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BOLETN OFICIAL DEL ESTADONm. 289 Sbado 29 de noviembre de 2014 Sec. I. Pg. 97848

I. DISPOSICIONES GENERALES

MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PBLICAS

12409 Orden HAP/2222/2014, de 27 de noviembre, por la que se desarrollan para elao 2015 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre elValor Aadido.

El artculo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas,aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el artculo 37 del Reglamentodel Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 dediciembre, establecen que el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta

de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el ValorAadido se aplicarn a las actividades que determine el Ministro de Economa y Hacienda,en la actualidad, Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas. Por tanto, la presenteOrden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2015 a los mandatos contenidosen los mencionados preceptos reglamentarios.

Esta Orden mantiene la estructura de la Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre,por la que se desarrollan para el ao 2014 el mtodo de estimacin objetiva del Impuestosobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuestosobre el Valor Aadido.

En relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se mantienenpara el ejercicio 2015 la cuanta de los mdulos, los ndices de rendimiento neto de lasactividades agrcolas y ganaderas y sus instrucciones de aplicacin. Asimismo, se

mantiene la reduccin del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de mdulos derivada delos acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autnomo.No obstante, como novedades de esta Orden, en el anexo I, se incorporan, por una

parte, un nuevo ndice corrector por cultivos en tierras de regado que utilicen, a tal efecto,energa elctrica y, por otra, se establece un nuevo ndice de rendimiento neto para loscontribuyentes dedicados a la actividad forestal de extraccin de resina, que debido a lamodificacin del mbito de aplicacin del rgimen especial de la agricultura, ganadera ypesca del Impuesto sobre el Valor Aadido van a poder aplicar a partir de este ao elmtodo de estimacin objetiva.

Adems, de acuerdo con lo dispuesto en la disposicin adicional quinta, el ndicecorrector por cultivos en tierras de regado que utilicen, a tal efecto, energa elctricatambin ser de aplicacin en el perodo impositivo 2014.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Aadido, la presente Orden tambin

mantiene, para 2015, los mdulos, as como las instrucciones para su aplicacin,aplicables en el rgimen especial simplificado en el ao inmediato anterior.

Por ltimo, se mantiene para este perodo la reduccin sobre el rendimiento netocalculado por el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Fsicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del rgimenespecial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido para las actividades econmicasdesarrolladas en el trmino municipal de Lorca.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Actividades incluidas en el mtodo de estimacin objetiva y en el rgimenespecial simplificado.

1. De conformidad con los artculos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Rentade las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y 37del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo 1 del RealDecreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto

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sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuestosobre el Valor Aadido sern aplicables a las actividades o sectores de actividad que acontinuacin se mencionan:

IAE Actividad econmica

Divisin 0 Ganadera independiente. Servicios de cra, guarda y engorde de ganado. Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estn excluidos

o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el ValorAadido.

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estnexcluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre elValor Aadido.

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas desarrolladas en rgimen deaparcera.

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en rgimen deaparcera.

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, querequieran el alta en un epgrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobreActividades Econmicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengandirectamente dichos productos naturales.

314 y 315 Carpintera metlica y fabricacin de estructuras metlicas y calderera.316.2, 3, 4 y 9 Fabricacin de artculos de ferretera, cerrajera, tornillera, derivados del alambre, menaje y otros artculos en

metales n.c.o.p.419.1 Industrias del pan y de la bollera.419.2 Industrias de la bollera, pastelera y galletas.419.3 Industrias de elaboracin de masas fritas.423.9 Elaboracin de patatas fritas, palomitas de maz y similares.453 Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecucin se realice

mayoritariamente por encargo a terceros.453 Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa,

cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.463 Fabricacin en serie de piezas de carpintera, parqu y estructuras de madera para la construccin.468 Industria del mueble de madera.474.1 Impresin de textos o imgenes.501.3 Albailera y pequeos trabajos de construccin en general.504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire).504.2 y 3 Instalaciones de fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire.504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalacin de pararrayos y similares. Montaje e instalacin de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus

accesorios. Montaje e instalacin de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefnicas,

telegrficas, telegrficas sin hilos y de televisin, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajesmetlicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objetode la instalacin o montaje.

505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocacin de aislamientos.505.5 Carpintera y cerrajera.505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plsticos y terminacin y decoracin de

edificios y locales.505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoracin de edificios y locales.642.1, 2 y 3 Elaboracin de productos de charcutera por minoristas de carne.642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 642.5 por el asado de pollos.644.1 Comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares y de leche y productos lcteos.644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollera.644.3 Comercio al por menor de productos de pastelera, bollera y confitera.

644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo,frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

647.1 Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 647.1 por el servicio de comercializacin de loteras.cve:BOE-A-2014-12409

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647.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercializacin de loteras.

652.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercializacin de loteras.653.2 Comercio al por menor de material y aparatos elctricos, electrnicos, electrodomsticos y otros aparatos de

uso domstico accionados por otro tipo de energa distinta de la elctrica, as como muebles de cocina653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construccin, artculos y mobiliario de saneamiento, puertas,

ventanas, persianas, etc.654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehculos terrestres.654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, mdicos,

ortopdicos, pticos y fotogrficos).654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para toda clase de vehculos,

excepto las actividades de comercio al por mayor de los artculos citados.659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro

material fotogrfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de lascorrespondientes copias y ampliaciones.

659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior ycomercializacin de tarjetas de transporte pblico, tarjetas de uso telefnico y otras similares, as comoloteras.

662.2 Comerciantes minoristas matriculados en el epgrafe 662.2 por el servicio de comercializacin de loteras.663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la

comercializacin de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo,frutos secos, golosinas, preparacin de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboracin delos productos propios de churrera y patatas fritas en la propia instalacin o vehculo.

671.4 Restaurantes de dos tenedores.671.5 Restaurantes de un tenedor.672.1, 2 y 3 Cafeteras.673.1 Cafs y bares de categora especial.

673.2 Otros cafs y bares.675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anlogos.676 Servicios en chocolateras, heladeras y horchateras.681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huspedes.691.1 Reparacin de artculos elctricos para el hogar.691.2 Reparacin de vehculos automviles, bicicletas y otros vehculos.691.9 Reparacin de calzado.691.9 Reparacin de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparacin de calzado, restauracin de obras de

arte, muebles, antigedades e instrumentos musicales).692 Reparacin de maquinaria industrial.699 Otras reparaciones n.c.o.p.721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.721.2 Transporte por autotaxis.722 Transporte de mercancas por carretera.751.5 Engrase y lavado de vehculos.757 Servicios de mudanzas.849.5 Transporte de mensajera y recadera, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte

propios.933.1 Enseanza de conduccin de vehculos terrestres, acuticos, aeronuticos, etc.933.9 Otras actividades de enseanza, tales como idiomas, corte y confeccin, mecanografa, taquigrafa,

preparacin de exmenes y oposiciones y similares n.c.o.p.967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artculos del hogar usados.

972.1 Servicios de peluquera de seora y caballero.972.2 Salones e institutos de belleza.973.3 Servicios de copias de documentos con mquinas fotocopiadoras.

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2. La determinacin de las operaciones econmicas incluidas en cada actividaddeber efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre ActividadesEconmicas.

Asimismo, se comprendern en cada actividad las operaciones econmicas que seincluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollencon carcter accesorio a la actividad principal.

Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerar accesoriaa la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento delvolumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en elanexo l se estar al concepto que se indica en el artculo 3 de esta Orden.

Artculo 2. Actividades incluidas en el mtodo de estimacin objetiva.

1. De conformidad con el artculo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta delas Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el mtodo

de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ser aplicable,adems, a las actividades a las que resulte de aplicacin el rgimen especial de laagricultura, ganadera y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre elValor Aadido, que a continuacin se mencionan:


Agrcola o ganadera susceptible de estar incluida en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pescadel Impuesto sobre el Valor Aadido.

Actividad forestal susceptible de estar incluida en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca delImpuesto sobre el Valor Aadido.

Produccin de mejilln en batea.641 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubrculos.

642.1, 2, 3 y 4 Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados crnicos elaborados, salvo casqueras.642.5 Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos.642.6 Comercio al por menor, en casqueras, de vsceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y

congelados.643.1 y 2 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.644.1 Comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares y de leche y productos lcteos.644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollera.644.3 Comercio al por menor de productos de pastelera, bollera y confitera.644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo,

frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.647.1 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con

vendedor.647.2 y 3 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en rgimen de autoservicio o

mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.651.1 Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artculos de

tapicera.651.2 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.651.3 y 5 Comercio al por menor de lencera, corsetera y prendas especiales.651.4 Comercio al por menor de artculos de mercera y paquetera.651.6 Comercio al por menor de calzado, artculos de piel e imitacin o productos sustitutivos, cinturones, carteras,

bolsos, maletas y artculos de viaje en general.652.2 y 3 Comercio al por menor de productos de droguera, perfumera y cosmtica, limpieza, pinturas, barnices,

disolventes, papeles y otros productos para la decoracin y de productos qumicos, y de artculos para lahigiene y el aseo personal.

653.1 Comercio al por menor de muebles.653.2 Comercio al por menor de material y aparatos elctricos, electrnicos, electrodomsticos y otros aparatos de

uso domstico accionados por otro tipo de energa distinta de la elctrica, as como muebles de cocina.653.3 Comercio al por menor de artculos de menaje, ferretera, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutera y

pequeos electrodomsticos).cve:BOE-A-2014-12409

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653.9 Comercio al por menor de otros artculos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.

654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehculos sin motor.654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para vehculos terrestres sin

motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artculos citados.659.2 Comercio al por menor de muebles de oficina y de mquinas y equipos de oficina.659.3 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos.659.4 Comercio al por menor de libros, peridicos, artculos de papelera y escritorio y artculos de dibujo y bellas

artes, excepto en quioscos situados en la va pblica.659.4 Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la va pblica.659.6 Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado,

armas, cartuchera y artculos de pirotecnia.659.7 Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeos animales.662.2 Comercio al por menor de toda clase de artculos, incluyendo alimentacin y bebidas, en establecimientos

distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epgrafe 662.1.663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, inclusobebidas y helados.

663.2 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos textiles y de confeccin.663.3 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artculos de

cuero.663.4 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos de droguera y

cosmticos y de productos qumicos en general.663.9 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancas

n.c.o.p.

2. La determinacin de las operaciones econmicas incluidas en cada actividaddeber efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades

Econmicas.Asimismo, se comprendern en cada actividad las operaciones econmicas que se

incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollencon carcter accesorio a la actividad principal.

Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerar accesoriaa la actividad principal aqulla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento delvolumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en elanexo I se estar al concepto que se indica en el artculo 3 de esta Orden.

Artculo 3. Magnitudes excluyentes.

1. No obstante lo dispuesto en los artculos 1 y 2 de esta Orden, el mtodo de

estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimenespecial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido no sern aplicables a lasactividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:

a) Magnitud aplicable al conjunto de actividades:

450.000 euros de volumen de ingresos anuales.

A estos efectos, slo se computarn:

Las operaciones que deban anotarse en el libro registro de ventas o ingresos previstoen el artculo 68.7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas,aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, o en el libro registro previsto enel artculo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el

artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.Las operaciones, no incluidas en el prrafo anterior, por las que estn obligados a

expedir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 2cve:BOE-A-2014-12409

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del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por RealDecreto 1619/2012, de 30 de noviembre, con excepcin de las operaciones comprendidasen el artculo 121, apartado tres, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuestosobre el Valor Aadido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquencomo rendimientos de actividad econmica.

No obstante, a los efectos del mtodo de estimacin de estimacin objetiva, deberncomputarse no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicasdesarrolladas por el contribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladaspor el cnyuge, descendientes y ascendientes, as como por las entidades en rgimen deatribucin de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las queconcurran las siguientes circunstancias:

Que las actividades econmicas desarrolladas sean idnticas o similares. A estosefectos, se entendern que son idnticas o similares las actividades econmicasclasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Que exista una direccin comn de tales actividades, compartindose mediospersonales o materiales.

Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas debern computarseno slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas porla propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin las correspondientes a lasdesarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partcipes; los cnyuges,descendientes y ascendientes de stos; as como por otras entidades en rgimen deatribucin de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en lasque concurran las circunstancias sealadas en el prrafo anterior.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen deingresos se elevar al ao.

b) Magnitud en funcin del volumen de ingresos para el conjunto de actividades

agrcolas, forestales y ganaderas:

300.000 euros de volumen de ingresos en las siguientes actividades:

Ganadera independiente.Servicios de cra, guarda y engorde de ganado.Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o

ganaderos que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura,ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares deactividades forestales que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de laagricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas

desarrolladas en rgimen de aparcera.Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales

desarrolladas en rgimen de aparcera.Agrcola o ganadera susceptible de estar incluida en el rgimen especial de la

agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.Forestal susceptible de estar incluida en el rgimen especial de la agricultura,

ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturales,

vegetales o animales, que requieran el alta en un epgrafe correspondiente a actividadesindustriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas y se realicen porlos titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productosnaturales.

Sin perjuicio de lo sealado en los prrafos anteriores de esta letra, las actividadesOtros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/oganaderos que estn excluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura,

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ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido y Otros trabajos, servicios yactividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estnexcluidos o no incluidos en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca delImpuesto sobre el Valor Aadido contempladas en el artculo 1 de esta Orden, sloquedarn sometidas al mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Fsicas y, en su caso, al rgimen especial simplificado del Impuesto sobre elValor Aadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior alcorrespondiente a las actividades agrcolas y/o ganaderas o forestales principales.

A los efectos del mtodo de estimacin objetiva, debern computarse no slo lasoperaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por elcontribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge,descendientes y ascendientes, as como por las entidades en rgimen de atribucin derentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran lascircunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas debern computarse

no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas porla propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin las correspondientes a lasdesarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partcipes; los cnyuges,descendientes y ascendientes de stos; as como por otras entidades en rgimen deatribucin de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en lasque concurran las circunstancias sealadas en la letra a) anterior.


c) Magnitud en funcin del volumen de ingresos para el conjunto de las actividadesclasificadas en la divisin 7 de la seccin primera de las Tarifas del Impuesto sobreActividades Econmicas a las que sea de aplicacin lo dispuesto en la letra d) delapartado 5 del artculo 101 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, solo a los efectos del

mtodo de estimacin objetiva:300.000 euros de volumen de ingresos anuales.

A estos efectos, slo se computarn:

Las operaciones que deban anotarse en el libro registro de ventas o ingresos previstoen el artculo 68.7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas,aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, o en el libro registro previsto enel artculo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por elartculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Las operaciones, no incluidas en el prrafo anterior, por las que estn obligados aexpedir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 2del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin aprobado por elReal Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, con excepcin de las operacionescomprendidas en el artculo 121, apartado tres, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre,del Impuesto sobre el Valor Aadido, y de los arrendamientos de bienes inmuebles queno se califiquen como rendimientos de actividad econmica.

No obstante, debern computarse no slo las operaciones correspondientes a lasactividades econmicas desarrolladas por el contribuyente, sino tambin lascorrespondientes a las desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, ascomo por las entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participencualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

Que las actividades econmicas desarrolladas sean idnticas o similares. A estosefectos, se entendern que son idnticas o similares las actividades econmicas

clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Econmicas. Que exista una direccin comn de tales actividades, compartindose mediospersonales o materiales.

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Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas debern computarseno slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas porla propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin las correspondientes a lasdesarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partcipes; los cnyuges,descendientes y ascendientes de stos; as como por otras entidades en rgimen deatribucin de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en lasque concurran las circunstancias sealadas en el prrafo anterior.


A efectos de lo dispuesto en las letras a), b) y c) anteriores, el volumen de ingresosincluir la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, nocomputndose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones,as como tampoco el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo deequivalencia que grave la operacin, para aquellas actividades que tributen por el rgimensimplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido.

d) Magnitud en funcin del volumen de compras en bienes y servicios.

300.000 euros anuales para el conjunto de todas las actividades econmicasdesarrolladas. Dentro de este lmite se tendrn en cuenta las obras y serviciossubcontratados y se excluirn las adquisiciones de inmovilizado.

A los efectos del mtodo de estimacin objetiva, debern computarse no slo lasoperaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por elcontribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge,descendientes y ascendientes, as como por las entidades en rgimen de atribucin derentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran lascircunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas debern

computarse no slo las operaciones correspondientes a las actividades econmicasdesarrolladas por la propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin lascorrespondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros opartcipes; los cnyuges, descendientes y ascendientes de stos; as como por otrasentidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de laspersonas anteriores, en las que concurran las circunstancias sealadas en la letra a)anterior.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen decompras se elevar al ao.

e) Tratndose de contribuyentes que ejerzan las actividades a que se refiere la letra d)del apartado 5 del artculo 101 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, cuando el volumende los rendimientos ntegros del ao 2014 correspondiente a dichas actividades que

proceda de las personas o entidades previstas en el artculo 99.2 de la Ley 35/2006, soloa los efectos del mtodo de estimacin objetiva, supere cualquiera de las siguientescantidades:

a) 50.000 euros anuales, siempre que adems represente ms del 50 por 100 delvolumen total de rendimientos ntegros correspondiente a las citadas actividades.

b) 225.000 euros anuales.

Lo dispuesto en esta letra e) no ser de aplicacin respecto de las actividadesincluidas en la divisin 7 de la seccin primera de las Tarifas del Impuesto sobreActividades Econmicas.

Cuando en el ao 2014 se hubiese iniciado una actividad, el volumen de rendimientosntegros se elevar al ao.

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f) Magnitudes especficas.

Actividad econmica Magnitud

Produccin de mejilln en batea. 5 bateas en cualquier da del ao.Carpintera metlica y fabricacin de estructuras metlicas y calderera. 4 personas empleadas.Fabricacin de artculos de ferretera, cerrajera, tornillera, derivados del alambre, menaje y

otros artculos en metales n.c.o.p.5 personas empleadas.

Industrias del pan y de la bollera. 6 personas empleadas.Industrias de la bollera, pastelera y galletas. 6 personas empleadas.Industrias de elaboracin de masas fritas. 6 personas empleadas.Elaboracin de patatas fritas, palomitas de maz y similares. 6 personas empleadas.Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecucin

se realice mayoritariamente por encargo a terceros.5 personas empleadas.

Confeccin en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente porla propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

5 personas empleadas.

Fabricacin en serie de piezas de carpintera, parqu y estructuras de madera para laconstruccin.


Industria del mueble de madera. 4 personas empleadas.Impresin de textos o imgenes. 4 personas empleadas.Albailera y pequeos trabajos de construccin en general. 6 personas empleadas.Instalaciones y montajes (excepto fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire). 3 personas empleadas.Instalaciones de fontanera, fro, calor y acondicionamiento de aire. 4 personas empleadas.Instalacin de pararrayos y similares. Montaje e instalacin de cocinas de todo tipo y clase,

con todos sus accesorios. Montaje e instalacin de aparatos elevadores de cualquierclase y tipo. Instalaciones telefnicas, telegrficas, telegrficas sin hilos y de televisin,en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metlicos e instalacionesindustriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de lainstalacin o montaje.


Revestimientos, solados y pavimentos y colocacin de aislamientos. 4 personas empleadas.Carpintera y cerrajera. 4 personas empleadas.Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plsticos y terminacin

y decoracin de edificios y locales.3 personas empleadas.

Trabajos en yeso y escayola y decoracin de edificios y locales. 3 personas empleadas.Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubrculos. 5 personas empleadas.Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados crnicos elaborados. 5 personas empleadas.Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza y de productos derivados

de los mismos.4 personas empleadas.

Comercio al por menor, en casqueras, de vsceras y despojos procedentes de animales deabasto, frescos y congelados.


Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de

caracoles.


Comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares y de leche y productoslcteos.


Despachos de pan, panes especiales y bollera. 6 personas empleadas.Comercio al por menor de productos de pastelera, bollera y confitera. 6 personas empleadas.Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas,

productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidasrefrescantes.


Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas enestablecimientos con vendedor.


Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en rgimende autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficieinferior a 400 metros cuadrados.


Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras ysimilares y artculos de tapicera.


Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado. 5 personas empleadas.cve:BOE-A-2014-12409

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Comercio al por menor de lencera, corsetera y prendas especiales. 3 personas empleadas.

Comercio al por menor de artculos de mercera y paquetera. 4 personas empleadas.Comercio al por menor de calzado, artculos de piel e imitacin o productos sustitutivos,

cinturones, carteras, bolsos, maletas y artculos de viaje en general.5 personas empleadas.

Comercio al por menor de productos de droguera, perfumera y cosmtica, limpieza,pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoracin y deproductos qumicos, y de artculos para la higiene y el aseo personal.


Comercio al por menor de muebles. 4 personas empleadas.Comercio al por menor de material y aparatos elctricos, electrnicos, electrodomsticos y

otros aparatos de uso domstico accionados por otro tipo de energa distinta de laelctrica, as como muebles de cocina.


Comercio al por menor de artculos de menaje, ferretera, adorno, regalo, o reclamo(incluyendo bisutera y pequeos electrodomsticos).


Comercio al por menor de materiales de construccin, artculos y mobiliario de saneamiento,puertas, ventanas, persianas, etc.


Comercio al por menor de otros artculos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. 3 personas empleadas.Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehculos terrestres. 4 personas empleadas.Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina,

mdicos, ortopdicos, pticos y fotogrficos).3 personas empleadas.

Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para toda clasede vehculos.


Comercio al por menor de muebles de oficina y de mquinas y equipos de oficina. 4 personas empleadas.Comercio al por menor de aparatos e instrumentos mdicos, ortopdicos, pticos y

fotogrficos.3 personas empleadas.

Comercio al por menor de libros, peridicos, artculos de papelera y escritorio y artculos dedibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la va pblica.


Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la va pblica. 2 personas empleadas.Comercio al por menor de juguetes, artculos de deporte, prendas deportivas de vestido,calzado y tocado, armas, cartuchera y artculos de pirotecnia.


Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeos animales. 4 personas empleadas.Comercio al por menor de toda clase de artculos, incluyendo alimentacin y bebidas, en

establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epgrafe 662.1.3 personas empleadas.

Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productosalimenticios, incluso bebidas y helados.


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculostextiles y de confeccin.


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado,pieles y artculos de cuero.


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artculos de

droguera y cosmticos y de productos qumicos en general.


Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clasesde mercancas n.c.o.p.


Restaurantes de dos tenedores. 10 personas empleadas.Restaurantes de un tenedor. 10 personas empleadas.Cafeteras. 8 personas empleadas.Cafs y bares de categora especial. 8 personas empleadas.Otros cafs y bares. 8 personas empleadas.Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales anlogos. 3 personas empleadas.Servicios en chocolateras, heladeras y horchateras. 3 personas empleadas.Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 10 personas empleadas.Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 8 personas empleadas.Servicio de hospedaje en fondas y casas de huspedes. 8 personas empleadas.Reparacin de artculos elctricos para el hogar. 3 personas empleadas.Reparacin de vehculos automviles, bicicletas y otros vehculos. 5 personas empleadas.

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Reparacin de calzado. 2 personas empleadas.

Reparacin de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparacin de calzado,restauracin de obras de arte, muebles, antigedades e instrumentos musicales)..


Reparacin de maquinaria industrial. 2 personas empleadas.Otras reparaciones n.c.o.p. 2 personas empleadas.Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 5 vehculos cualquier da del ao.Transporte por autotaxis. 3 vehculos cualquier da del ao.Transporte de mercancas por carretera. 5 vehculos cualquier da del ao.Engrase y lavado de vehculos. 5 personas empleadas.Servicios de mudanzas. 5 vehculos cualquier da del ao.Transporte de mensajera y recadera, cuando la actividad se realice exclusivamente con

medios de transporte propios.5 vehculos cualquier da del ao.

Enseanza de conduccin de vehculos terrestres, acuticos, aeronuticos, etc. 4 personas empleadas.

Otras actividades de enseanza, tales como idiomas, corte y confeccin, mecanografa,taquigrafa, preparacin de exmenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 5 personas empleadas.

Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 3 personas empleadas.Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artculos del

hogar usados.4 personas empleadas.

Servicios de peluquera de seora y caballero. 6 personas empleadas.Salones e institutos de belleza. 6 personas empleadas.Servicios de copias de documentos con mquinas fotocopiadoras. 4 personas empleadas.

A los efectos del mtodo de estimacin objetiva, deber computarse no slo lamagnitud especfica correspondiente a la actividad econmica desarrollada por elcontribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge,

descendientes y ascendientes, as como por las entidades en rgimen de atribucin derentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran lascircunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Cuando se trate de entidades en rgimen de atribucin de rentas deber computarseno slo la magnitud especfica correspondiente a la actividad econmica desarrolladaspor la propia entidad en rgimen de atribucin, sino tambin las correspondientes a lasdesarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partcipes; los cnyuges,descendientes y ascendientes de stos; as como por otras entidades en rgimen deatribucin de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en lasque concurran las circunstancias sealadas en la letra a) anterior.

Para el cmputo de la magnitud que determine la inclusin en el mtodo de estimacinobjetiva o, en su caso, del rgimen simplificado se consideran las personas empleadas ovehculos o bateas que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquieractividad accesoria incluida en el rgimen, de conformidad con los apartados 2 de losartculos 1 y 2 de esta Orden.

El personal empleado se determinar por la media ponderada correspondiente alperodo en que se haya ejercido la actividad durante el ao inmediato anterior.

El personal empleado comprender tanto el no asalariado como el asalariado. Aefectos de determinar la media ponderada se aplicarn exclusivamente las siguientesreglas:

Slo se tomar en cuenta el nmero de horas trabajadas durante el perodo en que sehaya ejercido la actividad durante el ao inmediato anterior.

Se computar como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad almenos 1.800 horas/ao. Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior a 1.800,

se estimar como cuanta de la persona no asalariada la proporcin existente entrenmero de horas efectivamente trabajadas en el ao y 1.800.No obstante, el empresario se computar como una persona no asalariada. En

aquellos supuestos en que pueda acreditarse una dedicacin inferior a 1.800 horas/ao cve:BOE-A-2014-12409

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por causas objetivas, tales como jubilacin, incapacidad, pluralidad de actividades o cierretemporal de la explotacin, se computar el tiempo efectivo dedicado a la actividad. Enestos supuestos, para la cuantificacin de las tareas de direccin, organizacin yplanificacin de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, secomputar al empresario en 0,25 personas/ao, salvo cuando se acredite una dedicacinefectiva superior o inferior.

Se computar como una persona asalariada la que trabaje el nmero de horas anualespor trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/ao. Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior o superior, se estimar comocuanta de la persona asalariada la proporcin existente entre el nmero de horasefectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.

En el primer ao de ejercicio de la actividad se tendr en cuenta el nmero depersonas empleadas o vehculos o bateas al inicio de la misma.

Cuando en un ao natural se superen las magnitudes indicadas en este artculo, elsujeto pasivo quedar excluido, a partir del ao inmediato siguiente, del mtodo de

estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del rgimensimplificado o del rgimen de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre elValor Aadido, cuando resulten aplicables por estas actividades.

Los contribuyentes que por aplicacin de lo dispuesto en este artculo quedenexcluidos del mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las PersonasFsicas, determinarn su rendimiento neto por la modalidad simplificada del mtodo deestimacin directa siempre que renan los requisitos establecidos en el artculo 28 delReglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicacin.

2. Tampoco ser de aplicacin el mtodo de estimacin objetiva a las actividadeseconmicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del mbito de aplicacin delImpuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, al que se refiere el artculo 4 de laLey 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas yde modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Rentade no Residentes y sobre el Patrimonio.

A estos efectos, se entender que las actividades de transporte urbano colectivo y deviajeros por carretera, de transporte por auto-taxis, de transporte de mercancas porcarretera y de servicios de mudanzas, se desarrollan, en cualquier caso, dentro del mbitode aplicacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Artculo 4. Aprobacin de los signos, ndices o mdulos.

De conformidad con los artculos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta delas Personas Fsicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, seaprueban los signos, ndices o mdulos correspondientes al mtodo de estimacin

objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como los ndices ymdulos del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido que sernaplicables durante el ao 2015 a las actividades comprendidas en los artculos 1 y 2, queaparecen, junto con las instrucciones para su aplicacin, en los Anexos I, II y III de lapresente Orden.

Artculo 5. Plazos de renuncias o revocaciones al mtodo de estimacin objetiva.

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas quedesarrollen actividades a las que sea de aplicacin el mtodo de estimacin objetiva ydeseen renunciar o revocar su renuncia para el ao 2015, dispondrn para ejercitar dichaopcin desde el da siguiente a la fecha de publicacin de esta Orden en el BoletnOficial del Estado hasta el 31 de diciembre del ao 2014. La renuncia o revocacin

deber efectuarse de acuerdo con lo previsto en el captulo I del ttulo II del ReglamentoGeneral de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de

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desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos,aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

No obstante lo anterior, tambin se entender efectuada la renuncia cuando sepresente en el plazo reglamentario la declaracin correspondiente al pago fraccionado delprimer trimestre del ao natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para elmtodo de estimacin directa. En caso de inicio de la actividad, tambin se entenderefectuada la renuncia cuando se efecte en el plazo reglamentario el pago fraccionadocorrespondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma dispuesta parael mtodo de estimacin directa.

Artculo 6. Plazos de renuncias o revocaciones al rgimen especial simplificado.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que desarrollen actividadesa las que sea de aplicacin el rgimen especial simplificado y deseen renunciar a l orevocar su renuncia para el ao 2015, dispondrn para ejercitar dicha opcin desde el dasiguiente a la fecha de publicacin de esta Orden en el Boletn Oficial del Estado hastael 31 de diciembre del ao 2014. La renuncia o revocacin deber efectuarse de acuerdocon lo previsto en el captulo I del ttulo II del Reglamento General de las actuaciones ylos procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normascomunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el RealDecreto 1065/2007, de 27 de julio.

No obstante lo anterior, tambin se entender efectuada la renuncia cuando sepresente en plazo la declaracin-liquidacin correspondiente al primer trimestre del aonatural en que deba surtir efectos aplicando el rgimen general. En caso de inicio de laactividad, tambin se entender efectuada la renuncia cuando la primera declaracin quedeba presentar el sujeto pasivo despus del comienzo de la actividad se presente enplazo aplicando el rgimen general.

Disposicin adicional primera. Reduccin en 2015 del rendimiento neto calculado por elmtodo de estimacin objetiva.

1. Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividadeseconmicas por el mtodo de estimacin objetiva, podrn reducir el rendimiento neto demdulos obtenido en 2015 en un 5 por 100.

2. Cuando se trate de actividades incluidas en el anexo I de esta Orden, la reduccinprevista en el apartado 1 anterior se aplicar sobre el rendimiento neto de mdulos a quese refiere la instruccin 2.3 para la aplicacin de los signos, ndices o mdulos en elImpuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del anexo I de esta Orden.

El rendimiento neto de mdulos, as calculado, se tendr en cuenta para la aplicacinde lo dispuesto en la instruccin 3 para la aplicacin de los signos, ndices o mdulos enel Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del anexo I de esta Orden.

3. Esta reduccin se tendr en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectosde los pagos fraccionados correspondientes a 2015.

Disposicin adicional segunda. ndices de rendimiento neto aplicables en 2015 pordeterminadas actividades agrcolas.

Los ndices de rendimiento neto aplicables en el mtodo de estimacin objetiva delImpuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en 2015 por las actividades agrcolasque se mencionan a continuacin sern, en sustitucin de los establecidos en el anexo Ide esta Orden, los siguientes:

Actividadndice de rendimiento

neto

Uva de mesa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0,32Flores y plantas ornamentales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0,32Tabaco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0,26

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Disposicin adicional tercera. Porcentajes aplicables en 2015 para el clculo de la cuotadevengada por operaciones corrientes en el rgimen simplificado del Impuesto sobreel Valor Aadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisissectoriales.

Los porcentajes aplicables para el clculo de la cuota devengada por operacionescorrientes en el rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido en 2015 en lasactividades que se mencionan a continuacin sern los siguientes:

Servicios de cra, guarda y engorde de aves: 0,06625.Actividad de apicultura: 0,070.

Disposicin adicional cuarta. Reduccin en 2015 del rendimiento neto calculado por elmtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas yde la cuota devengada por operaciones corrientes del rgimen especial simplificadodel Impuesto sobre el Valor Aadido para actividades econmicas desarrolladas en eltrmino municipal de Lorca.

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas quedesarrollen actividades econmicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el trminomunicipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el mtodo de estimacin objetiva,podrn reducir el rendimiento neto de mdulos de 2015 correspondiente a talesactividades en un 20 por ciento.

La reduccin prevista en el apartado 1 anterior se aplicar sobre el rendimiento netode mdulos resultante despus de aplicar la reduccin prevista en el apartado 1 de ladisposicin adicional primera de esta Orden.

Esta reduccin se tendr en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos delos pagos fraccionados correspondientes a 2015.

2. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que desarrollenactividades empresariales o profesionales incluidas en el Anexo II de esta Orden en eltrmino municipal de Lorca y estn acogidos al rgimen especial simplificado, podrnreducir en un 20 por ciento el importe de las cuotas devengadas por operacionescorrientes correspondiente a tales actividades en el ao 2015.

Esta reduccin se tendr en cuenta para el clculo tanto de la cuota trimestral comode la cuota anual del rgimen especial simplificado correspondiente al ao 2015.

Disposicin adicional quinta. Aplicacin en 2014 del ndice corrector por cultivos entierras de regado que utilicen, a tal efecto, energa elctrica.

En el perodo impositivo 2014 ser de aplicacin, cuando proceda, el ndice correctorpor cultivos en tierras de regado que utilicen, a tal efecto, energa elctrica, previsto en la

instruccin 2.3.f) para la aplicacin de los signos, ndices o mdulos en el Impuesto sobrela Renta de las Personas Fsicas del anexo I de esta Orden.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el BoletnOficial del Estado, con efectos para el ao 2015.

Lo que comunico a ustedes para su conocimiento y efecto.Madrid, 27 de noviembre de 2014.El Ministro de Hacienda y Administraciones

Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

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ANEXO I

ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES

SIGNOS, NDICES O MDULOSDEL MTODO DE ESTIMACIN OBJETIVA

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de remolacha azucarera y ganadera deexplotacin de ganado porcino de carne, de ganado bovino de carne, de ganadoovino de carne, de ganado caprino de carne, avicultura y cunicultura.

ndice de rendimiento neto: 0,13

ndice de rendimiento neto en el supuesto de transformacin, elaboracin o manufactura: 0,23

NOTA: A ttulo indicativo se incluye la obtencin de:

En la avicultura se encuentra comprendida la obtencin de productos (carne y huevos) procedentesde pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, codornices, etc.

Actividad: Forestal con un perodo medio de corta superior a 30 aos.



NOTA: A ttulo indicativo se incluyen las especies arbreas siguientes:

Castao, abedl, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto,pino de Oregn, cedro, pino carrasco, pino canario, pino pionero, pino pinaster, ciprs, haya, roble(Q. robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de quercneas.

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Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de cereales, ctricos, frutos secos, hortcultura,leguminosas, uva para vino de mesa sin denominacin de origen, productos del

olivo y hongos para el consumo humano y ganadera de explotacin de ganadoporcino de cra, de ganado bovino de cra, de ganado ovino de leche, de ganadocaprino de leche y apicultura.




Cereales: Cereales grano excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maz, sorgo, mijo, panizo,alpiste, escaa, triticale y trigo sarraceno, etc.).

Ctricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc.

Frutos Secos: Nogal, avellano, almendro, castao y otros frutales de cscara (pistachos, piones),

etc.Productos Hortcolas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro,lechuga, escarola, espinaca, esprrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa,pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacn, otras hortalizas cultivadas por su frutoo su flor, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rbano, otras hortalizascultivadas por su raz, bulbo o tubrculo (excepto patata), guisante verde, juda verde, haba verde,otras hortalizas con vaina, sanda, meln, fresa, fresn, pia tropical y otras frutas de plantas noperennes.

Leguminosas: Leguminosas grano (judas, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza,yeros, almortas, alholvas, altramuces, etc.).

Productos del Olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.

.

Actividad: Forestal con un perodo medio de corta igual o inferior a 30 aos.

ndice de rendimiento neto: 0,26.


NOTA: A ttulo indicativo se incluyen las especies arbreas siguientes:

Eucalipto, chopo, pino insigne y pino martimo.

Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de uva para vino de mesa con denominacin deorigen, y oleaginosas, ganadera de explotacin de ganado bovino de leche y otrasactividades ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados y forestaldedicada a la extraccin de resina.




Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, crtamo y ricino, etc.

Otras actividades ganaderas: Equinos, animales para peletera (visn, chinchilla, etc.), etc.

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Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de races, tubrculos, forrajes, arroz, algodn,frutos no ctricos, tabaco y otros productos agrcolas no comprendidos expresamenteen otros apartados.




Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabazaforrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, mazforrajero, veza, esparceta, trbol, vallico, haba forraje, zulla y otras).

Frutos no ctricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, nspola, otros frutosde pepita (acerola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque, melocotn y otros frutos de

hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeos frutos y bayas (casis, zarzamora, mora,etc.), pltano, aguacate, chirimoya, kiwi y otros frutos tropicales y subtropicales (caquis, higochumbo, dtil, guayaba, papaya, mango, lichis, excepto pia tropical).

Otros productos agrcolas: Lpulo, caa de azcar, azafrn, achicoria, pimiento para pimentn,viveros, flores y plantas ornamentales, etc.

Actividad: Agrcola dedicada a la obtencin de plantas textiles y uva de mesa, actividades

accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividadesforestales y servicios de cra, guarda y engorde de aves.




Plantas textiles: Lino, camo, etc.

NOTA: A ttulo indicativo en las actividades accesorias se incluyen:

Agroturismo, artesana, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor oganadero participe como monitor, gua o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutasecolgicas, etc..

Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos otitulares de actividades forestales y servicios de cra, guarda y engorde de ganado,excepto aves.


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NDICES Y MDULOSDEL RGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO

DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO

Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de carne y avicultura decarne.

ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10

Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino,

caprino y bovino de leche.ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04

Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura.


Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de cra, bovino de cra yotras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados.


Actividad: Ganadera de explotacin intensiva de ganado ovino y caprino de carne.


Actividad: Servicios de cra, guarda y engorde de aves.ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,09375

Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos otitulares de actividades forestales que estn excluidos del rgimen especial de laagricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido, y servicios decra, guarda y engorde de ganado, excepto aves.


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Actividad: Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares deactividades forestales no incluidas en el rgimen especial de la agricultura,

ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,21

NOTA: A ttulo indicativo en las actividades accesorias se incluyen:

Agroturismo, artesana, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor,ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, gua o experto, tales comoexcursionismo, senderismo, rutas ecolgicas, etc.

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas,desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de productos

agrcolas no comprendidas en los apartados siguientes.ndice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04

Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas,desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de forrajes.


Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrcolas,desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a la obtencin de plantastextiles y tabaco.


Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales,desarrolladas en rgimen de aparcera.


Actividad: Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturalespara la obtencin de queso.


Actividad: Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturalespara la obtencin de vino de mesa.


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Actividad: Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturalespara la obtencin de vino con denominacin de origen.


Actividad: Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos naturalespara la obtencin de otros productos distintos a los anteriores.


INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIN DE LOS

SIGNOS, NDICES O MDULOS EN EL IMPUESTO SOBRELA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

RENDIMIENTO ANUAL

1. El rendimiento neto resultar de la suma de los rendimientos netos quecorrespondan a cada una de las actividades.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendr aplicandoel procedimiento establecido a continuacin:

2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice laentrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios,se obtendr multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvencionescorrientes o de capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos oexplotaciones por el ndice de rendimiento neto que corresponda a cada uno deellos.

La ayuda directa de pago nico de la Poltica Agraria Comn se acumular alos ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporcin asus respectivos importes. No obstante, cuando el perceptor de la ayuda directa nohaya obtenido ingresos por actividades agrcolas y ganaderas, el ndice de rendimientoneto a aplicar ser el 0,56.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometanlos productos naturales a transformacin, elaboracin o manufactura se obtendrmultiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio demercado, por el ndice de rendimiento neto previsto para estos supuestos. Elrendimiento neto previo se determinar en el momento de incorporacin de losproductos naturales a los procesos de transformacin elaboracin o manufactura.

El procedimiento de clculo previsto en el prrafo anterior se aplicar tambin alos productos sometidos a procesos de transformacin, elaboracin o manufactura enlos aos anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2015. Enestos casos, la determinacin del rendimiento neto previo se producir en el momentoen que sean transmitidos los productos.

2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado.

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El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidadesque, en concepto de amortizacin del inmovilizado material e intangible correspondan

a la depreciacin efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso,disfrute u obsolescencia.

A estos efectos, la amortizacin se calcular de acuerdo con lo establecido enla letra b) del punto 2.2. de las instrucciones para la aplicacin de los signos, ndices omdulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del Anexo II de estaOrden.

No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos acontinuacin, se amortizarn conforme a la siguiente Tabla:

Grupo Descripcin Coeficiente

lineal mximo

Perodo

mximo

7 Vacuno, porcino, ovino y caprino 22% 8 aos

8 Equino y frutales no ctricos 10% 17 aos

9 Frutales ctricos y viedos 5% 45 aos

10 Olivar 3% 80 aos

Cuando se trate de actividades forestales, para el clculo del rendimiento netominorado no se deducirn las amortizaciones.

2.3. Fase 3: Rendimiento neto de mdulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarn, cuando correspondan, losndices correctores que se establecen a continuacin, obteniendo el rendimiento netode mdulos.

Los ndices correctores se aplicarn en aquellas actividades que los tenganasignados expresamente y segn las circunstancias, cuanta, orden e incompatibilidadque se indica a continuacin, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobreel rectificado por aplicacin de los mismos:

a) Utilizacin de medios de produccin ajenos en actividades agrcolas.

Cuando en el desarrollo de actividades agrcolas se utilicen exclusivamentemedios de produccin ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos deaparcera y figuras similares.

ndice: 0,75

b) Utilizacin de personal asalariado.

Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen totalde ingresos que se expresa, ser aplicable el ndice corrector que se indica.

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PORCENTAJE INDICE

Ms del 10 por 100 0,90Ms del 20 por 100 0,85

Ms del 30 por 100 0,80

Ms del 40 por 100 0,75

Cuando resulte aplicable el ndice corrector de la letra a) anterior no podraplicarse el contenido en esta letra b).

c) Cultivos realizados en tierras arrendadas.

Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.

ndice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierrasarrendadas.

Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorratear en funcindel porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respectoa la superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo.

d) Piensos adquiridos a terceros.

Cuando en las actividades ganaderas se alimente el ganado con piensos yotros productos para la alimentacin adquiridos a terceros que representen ms del 50por 100 del importe de los consumidos.

ndice: 0,75, excepto en los casos de explotacin intensiva de ganado porcinode carne y avicultura. Este ndice ser del 0,95 cuando se trate de las mencionadasactividades de explotacin intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.

A efectos de este ndice, la valoracin del importe de los piensos y otrosproductos propios se efectuar segn su valor de mercado.

e) Agricultura ecolgica.

Cuando la produccin cumpla los requisitos establecidos en la normativa legal

vigente de las correspondientes Comunidades Autnomas, por la que asumen elcontrol de este tipo de produccin de acuerdo con el Real Decreto 1852/1993, de 22de octubre, sobre produccin agrcola ecolgica y su indicacin en los productosagrarios y alimenticios y el Reglamento (CEE) 2092/91, del Consejo de 24 de junio de1991.

ndice: 0,95

f) Cultivos en tierras de regado que utilicen, a tal efecto, energa elctrica.

Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras de regado y elconsumo elctrico diario medio, en trminos de energa facturada en kWh, de lafactura del mes del perodo impositivo con mayor consumo sea, al menos, 2,5 veces

superior al correspondiente a la de dos meses del mismo perodo impositivo, siempreque el contribuyente, o la comunidad de regantes en la que participe, estn inscritos

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en el registro territorial correspondiente a la oficina gestora de impuestos especiales aque se refiere el artculo 102.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de ImpuestosEspeciales.

ndice: 0,80 sobre el rendimiento procedente de los cultivos realizados entierras de regado por energa elctrica.

Cuando no sea posible delimitar dicho rendimiento, este ndice se aplicarsobre el resultado de multiplicar el rendimiento procedente de todos los cultivos por elporcentaje que suponga la superficie de los cultivos en tierras de regado que utilicen,a tal fin, energa elctrica sobre la superficie total de la explotacin agrcola.

g) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros.

Cuando el rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros anuales y nose tenga derecho a la reduccin regulada en el punto 3 siguiente.

ndice: 0,90

h) ndice aplicable a las actividades forestales.

Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planestcnicos de gestin forestal, ordenacin de montes, planes dasocrticos o planes derepoblacin forestal aprobados por la Administracin forestal competente, siempre queel perodo de produccin medio, segn la especie de que se trate, determinado encada caso por la Administracin forestal competente, sea igual o superior a veinteaos.

ndice: 0,80

A las actividades forestales nicamente le ser aplicable el ndice sealado enla letra h) anterior.

3. Los agricultores jvenes o asalariados agrarios podrn reducir el rendimientoneto de mdulos correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durantelos perodos impositivos cerrados durante los cinco aos siguientes a su primerainstalacin como titulares de una explotacin prioritaria, realizada al amparo de loprevisto en el Captulo IV del Ttulo I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, deModernizacin de las Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la realizacin deun plan de mejora de la explotacin.

La reduccin prevista en este punto se tendr en cuenta a efectos dedeterminar la cuanta de los pagos fraccionados que deban efectuarse.

PAGOS FRACCIONADOS

4. Los pagos fraccionados se efectuarn trimestralmente en los plazossiguientes:

- Los tres primeros trimestres, entre el da 1 y el 20 de los meses de abril, julioy octubre.

- El cuarto trimestre, entre el da 1 y el 30 del mes de enero.

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Cada pago trimestral consistir en el 2 por 100 del volumen de ingresos deltrimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

El sujeto pasivo deber presentar declaracin-liquidacin en la forma y plazosprevistos, aunque no resulte cuota a ingresar.

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIN DE LOSNDICES Y MDULOS EN EL

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO

NORMAS GENERALES

1. La cuota derivada de este rgimen especial resultar de la suma de lascuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo

ejercidas por el sujeto pasivo.

Con carcter general, la liquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por larealizacin de cada actividad resultar de la diferencia entre "cuotas devengadas poroperaciones corrientes" y "cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes"relativas a dicha actividad. El resultado ser la "cuota derivada del rgimensimplificado", y debe ser corregido, tal como se indica en el Anexo III, nmero 4 deesta Orden, con la adicin de las cuotas correspondientes a las operacionesmencionadas en el apartado uno.B del artculo 123 de la Ley del Impuesto y ladeduccin de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin deactivos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el nmero 1 anterior, la cuota derivada delrgimen simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio delprocedimiento establecido a continuacin:

2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividadesen que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios yactividades accesorios, se obtendr multiplicando el volumen total de ingresos,excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones as como elImpuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que gravela operacin, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el ndice de cuotadevengada por operaciones corrientes que corresponda.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividadesen las que se sometan los productos naturales a transformacin, elaboracin omanufactura, se obtendr multiplicando el valor de los productos naturales utilizadosen el proceso, a precio de mercado, por el ndice de cuota devengada poroperaciones corrientes correspondiente. La imputacin de la cuota devengada poroperaciones corrientes en estas actividades se producir en el momento en que losproductos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformacin,elaboracin o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichosprocesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enerodel ao 2015, la imputacin de la cuota devengada por operaciones corrientes seproducir en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los

referidos procesos.

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Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el prrafo anterior serealicen entregas en rgimen de depsito distinto de los aduaneros en aplicacin delas letras a) y b) del Anexo Quinto de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto sobre elValor Aadido, los ndices y mdulos no sern de aplicacin en la medida en que seutilicen en la realizacin de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Aadido.

2.2. Deduccin de las cuotas soportadas o satisfechas por operacionescorrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podrn deducirse las cuotassoportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de bienes y servicios,distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los trminosestablecidos en el Captulo I del Ttulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, delImpuesto sobre el Valor Aadido y en el Reglamento del Impuesto, considerndose aestos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambin podrn ser

deducidas las compensaciones agrcolas a que se refiere el artculo 130 de la Ley37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisicin de bienes o servicios aempresarios acogidos al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca. Noobstante, ser deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada poroperaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo deoperaciones, de difcil justificacin.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el prrafo anterior seaplicarn las siguientes reglas:

1. No sern deducibles las cuotas soportadas por los servicios dedesplazamiento o viajes, hostelera y restauracin en el supuesto de empresarios oprofesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se

considerar local determinado cualquier edificacin, excluyendo los almacenes,aparcamientos o depsitos cerrados al pblico.

2. Las cuotas soportadas o satisfechas slo sern deducibles en ladeclaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo impositivo del ao en el quedeban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia delrgimen de tributacin aplicable en aos sucesivos, no proceder su deduccin en unperodo impositivo posterior.

3. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y serviciospara su utilizacin en comn en varias actividades por las que el empresario oprofesional est acogido a este rgimen especial, la cuota a deducir en cada una deellas ser la que resulte del prorrateo en funcin de su utilizacin efectiva. Si no fueseposible aplicar dicho procedimiento, se imputarn por partes iguales a cada una de lasactividades.

2.3. Cuota derivada del rgimen simplificado.

El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes lascuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los trminos indicadosen el nmero 2.2 anterior, ser la cuota derivada del rgimen especial simplificado.

CUOTAS TRIMESTRALES

3. El clculo indicado en el nmero 2 anterior deber efectuarlo el sujeto

pasivo al trmino del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidacionescorrespondientes a los tres primeros trimestres de cada ao natural el sujeto pasivo

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realizar, durante los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio yoctubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del rgimensimplificado.

Para cuantificar el importe a ingresar en tales declaraciones-liquidaciones, seestimar la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el"ndice de cuota devengada por operaciones corrientes correspondiente sobre elvolumen total de ingresos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital,las indemnizaciones as como el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, elrecargo de equivalencia que grave la operacin, y sobre tal cuota devengada poroperaciones corrientes se aplicarn los siguientes porcentajes:

ACTIVIDAD PORCENTAJE

Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de carne y

avicultura de carne

12%

Ganadera de explotacin intensiva de avicultura de huevos y, ganadoovino, caprino y bovino de leche

2%

Ganadera de explotacin intensiva de ganado bovino de carne ycunicultura

24%

Ganadera de explotacin intensiva de ganado porcino de cra, bovino decra y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente enotros apartados

32%

Ganadera de explotacin intensiva de ganado ovino y caprino de carne 40%

Servicios de cra, guarda y engorde de aves 40%

Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores,ganaderos o titulares de actividades forestales que estn excluidos delrgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobreel Valor Aadido y, servicios de cra, guarda y engorde de ganado,excepto aves

48%

Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titularesde actividades forestales no incluidas en el rgimen especial de laagricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido

80%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividadesagrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a laobtencin de productos agrcolas no comprendidos en los apartadossiguientes

2%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividadesagrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a laobtencin de forrajes

28%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividadesagrcolas, desarrolladas en rgimen de aparcera, dedicadas a laobtencin de plantas textiles y tabaco

44%

Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividadesforestales, desarrolladas en rgimen de aparcera

44%

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productos

naturales para la obtencin de queso

28%

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ACTIVIDAD PORCENTAJE

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productosnaturales para la obtencin de vino de mesa 80%

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productosnaturales para la obtencin de vino con denominacin de origen

80%

Procesos de transformacin, elaboracin o manufactura de productosnaturales para la obtencin de otros productos distintos a los anteriores

80%

No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan losproductos naturales a transformacin, elaboracin o manufactura, el citado porcentajese aplicar sobre el resultado de multiplicar el "ndice de cuota devengada poroperaciones corrientes" correspondiente sobre el valor de los productos naturales

utilizados en el trimestre por el precio de mercado.

CUOTA ANUAL

4. Al finalizar el ao o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivodeber calcular la cuota anual derivada del rgimen simplificado, teniendo en cuenta elvolumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, lasindemnizaciones, as como el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, elrecargo de equivalencia que grave la operacin, correspondientes al ao natural,segn lo establecido en el punto 2 anterior.

5. En la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio se har constar la cuotaanual derivada del rgimen simplificado, detrayndose de la misma las cantidades

liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres delejercicio.

Si el resultado de la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio fuera negativo,el sujeto pasivo podr solicitar la devolucin en la forma prevista en el artculo 115,apartado uno de la Ley del Impuesto, u optar por la compensacin del saldo a su favoren las siguientes declaraciones-liquidaciones peridicas.

6. La declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo trimestre del ao naturaldeber presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes de enero.

7. La liquidacin de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas enel apartado uno.B del artculo 123 de la Ley del Impuesto y la deduccin de las cuotassoportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de activos fijos se efectuaren la forma indicada en el Anexo III, nmero 4 de esta Orden Ministerial.

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ANEXO II

OTRAS ACTIVIDADESSIGNOS, NDICES O MDULOSDEL MTODO DE ESTIMACIN OBJETIVA

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS

Actividad: Produccin de mejilln en batea.

Mdulo Definicin Unidad Rendimiento anualpor unidad antes deamortizacin

Euros

123

Personal asalariadoPersonal no asalariadoBateas

PersonaPersonaBatea

5.500,007.500,006.700,00

NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicacin de los signos o mdulos anteriores incluye,en su caso, el derivado de la comercializacin de mejilla, del arrendamiento de maquinara obarco, as como de la realizacin de trabajos de encordado, desdoble, recoleccin o embolsadopara otro productor.

Actividad: Carpintera metlica y fabricacin de estructuras metlicas y calderera.

Epgrafe I.A.E.: 314 y 315Mdulo Definicin Unidad Rendimiento anual

por unidad antes deamortizacin

Euros

1234

Personal asalariadoPersonal no asalariadoConsumo de energa elctricaPotencia fiscal vehculo

PersonaPersona100 KwhCVF

3.577,6117.044,03

61,10170,

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