1

DEDICATORIA

DEDICATORIA

Este presente trabajo está dedicado

especialmente para mis padres y a

toda las personas que nos ayudan día

en día, en todo los aspectos para

nuestra formación profesional

También dedicamos a nuestros

compañeros que nos apoyan

moralmente en especial a

nuestro docente, q nos brinda

sus conocimientos hacia

nosotros sus alumnos

2

AGRADECIMIENTO

Quiero dar a conocer una profunda gratitud y reconocimiento a los

docentes del INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO DEL

ALTIPLANO - PUNO y en especial a la carrera profesional de

CONTABILIDAD, por inculcarnos conocimientos, valores, ética y vocación

profesional acorde a nuestra formación profesional, los cuales serán el

pilar fundamental sobre el cual nos desenvolveremos adecuadamente

durante nuestra vida profesional y de tal forma aportar con el crecimiento

social económico, cultural a nivel de nuestro departamento.

3

INDICE

DEDICATORIA

INTRODUCCION

PRESENTACION………………………………………………………...……8

RESUMEN, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA MONOGRAFIA

I resumen……………………….……………………………………………9-10

II Antecedentes …………..………………………………………...........11

III Objetivos…………………………..…………………………..……............12

CAPITULO I

AUDITORIA

1.1 definición:………………………………………...……………………….13

1.2 importancia de la auditoria……………………………………………...13

1.3 clasificación de la auditoria…………………………….………….….14

1.31 de acuerdo aquietes realizan el examen ……………..………14

1.3.1.1 externa:…………..………………………………………….…14

1.3.1.2 interna:………………………………………………..…….14

1.3.1.3 gubernamental: ………………………….…………..……14

1.32 de acuerda ala área examinada o a examinar……………….….15

1.3.2.1auditoria financiera:………………………………….……….....…….15

4

1.3.2.2 la auditoria operacional o desempeño:…………………..….……15

1.3.2.3 auditoria especial:……………………………………..……….……15

1.3.2.4 auditoria integral……………………………….……….……………16

1.3.2.4 auditoría ambiental:…………………………….….……….…...…...16

1.3.2.5 auditoria informática: …………………………………..…….………16

1.3.2.6 auditoria de cumplimiento: ………………………………..….……...16

1.3.2.7auditoria de seguimiento: …………………………………………….16

CAPITULO II

AUDITORIA INTERNA

2.1 definición……………………………………………………………..…17

2.2 importancia……………………………………………………………...18

2.3 control interno:……………………………………………………….....19

2.4 confección del plan de auditoría ………………………….…..…….20

2.5 la ejecución de la auditoria …………………………………….……20

2.6 evidencias en auditoria:……………………………………..……..…..21

2.7 informe de la auditoria ……………………………………………..…22

2.8 ventajas de la auditoría interna…………………………………..…. 23

CAPITULO III

TECNICAS DE AUDITORIA INTERNA

3.1 definiciones…………………………………………………………..…24

5

3.2 técnicas oculares………………………………………………….….24

3.2 1 observación………………….………………….…………………...….24

3.2.2 comparación……………..…………………...………………….…....24

3.2.3 revisión:………………….………………………….…………………24

3.2.4 rastreo…………………………………………..…………………...…..24

3.3 técnicas verbales:……………………………………..…………………25

3.3.1 indagación:…………………………………………………….………25

3.4 técnicas escritas..………………………………………………………..25

3.4.1 análisis:…………………………………..……………………………..25

3.4. 2 consolidación:………………………………………..…………::……25

3.4.3 Confirmación:…………………………………………………………25

3.5 declaraciones o certificaciones………….………………………….....26

CAPITULO IV

EL AUDITOR Y PAPELES DE TRABAJO

4.1 definición……………………………………………….………………….27

4.1 .1auditor interno…………………………………………………………..27

4.2.2 funciones generales…………………………..……………………….27

4.2.3 conocimientos que debe……………………………………….…..…28

4.2.4 responsabilidad profesional……………………………….……..…29

4.2 definición…………………………………………………………..…..…30

6

4.2.1 propósito………………………………………… ………………..30

4.2.2 objetivos de la hojas de trabajo:………….………………..…31

V. términos de referencia………………………………………….……..34-35

VI. caso práctico:…………………………………..……………….……..36-40

VII. conclusiones…………………………………….…………….………..…41

Recomendaciones………………………………………………….………....42

Bibliografía……………………………………………………………………..43

Anexo……………………………...…………………………………………....44

7

PRESENTACION

El presente trabajo monográfico trata sobre “AUDITORIA INTERNA” en

donde en esta sección del trabajo monográfico se consigna lo siguiente:

una breve caracterización de la organización auditada referida a las

principales actividades que desarrolla y otros aspectos que puedan

resultar de interés; los objetivos de la Auditoria, así como las causas de

incumplimiento de alguno de los objetivos previstos; el alcance debe

expresar la profundidad y cobertura del trabajo que se haya realizado

para cumplir los objetivos; la declaración en el informe de que la Auditoria

se realizó de conformidad con estas normas; si es necesario modificar

esa declaración cuando no se haya cumplido con las normas que sean de

aplicación, el auditor interno debe modificar la declaración para manifestar

una salvedad, e incluir en el alcance las causas del incumplimiento de

forma clara, concisa y comprensible.

Este presente trabajo monográfico tres capítulos el primero consiste

marco teórico, conceptos y clarificación de la auditoria, el segundo

capítulo se dará a conocer todo sobre al respecto de la auditoría interna, y

tercer capítulo nos indica todo sobre el auditor interno, y por ultimo nos

mostrara todo al respecto de alguna casuística sobre auditoria por ultima

se dará a conocer las conclusiones, recomendaciones y bibliografía

8

RESUMEN

En el capitulo uno (I) trata sobre auditoria, donde es un examen

profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o

Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las

entidades privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo

opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada,

tiene suma importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de una

auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos

registrados realmente son verdaderos y confiables, Que según su

clasificación se puede realizar las distintas maneras de auditoría como

son; de acuerdo a quienes realizan el examen y de acuerdo a la área

examinada o a examinar y como punto más importante daremos a

conocer sobre auditoría interna en el sector privado

Determinando en el segundo (II) capítulo: La auditoría interna en un

control de dirección que tienen por objeto la medida y evaluación de la

eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditoría externa,

ante la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro

de la empresa y la necesidad de hacer más rápida y eficaz la función del

auditor interno.

Donde nos permite ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus

funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos,

evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes

sobre las operaciones examinadas, dentro de ello encontramos aspectos

q nos permiten evaluar con mucho más eficacia como el control interno

es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes

de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la

seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización

9

En el tercer capítulo (III) trata sobre el auditor interno Es aquella persona

profesional, que se dedica a trabajos de auditoría habitualmente con libre

ejercicio de una ocupación técnica. Y es nombrado por la administración

de la organización, es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia

de los controles que se aplican dentro de la empresa. Su estudio debe

tener un alcance total de la empresa, es decir abarcar las operaciones

financieras, administrativas y de cualquier otra índole

Cuarto (IV) capítulo nos indica sobre las técnicas sobre la auditoría

interna en donde La técnicas son las herramientas de las que se vale el

Auditor para obtener la evidencia de su examen y con la finalidad de

fundamentar su opinión profesional. Usando las técnicas más esenciales

como son: las técnicas oculares, técnicas verbales y técnicas escritas

Quinto (V) capítulo nos detalla en donde los papeles de trabajo son

aquellos documentos elaborados por el auditor durante el curso de la

auditoria que respaldan y fundamentan su informe.

También se le conoce como el conjunto de cedulas y documentos en los

que auditor registra los datos e información obtenidos, así como los

resultados de las pruebas realizadas durante su examen, con el propósito

de proporcionar un registro sistemático y detallado del trabajo efectuado,

y tiene como finalidad de respaldar todo los hallazgos, conclusiones y

recomendaciones que resulten de la auditoria

10

ANTECEDENTES

En la Universidad Nacional del Altiplano Puno en la facultad de Ciencias

Contables y Administrativas se encontró trabajo monográfico presentado

por el estudiante, Luís Sánchez Flores el cual llega a la siguiente

conclusión de que la auditoría interna es muy importante para la gestión

empresarial o gerencias.

El presente trabajo ha sido elaborado por la alumna Rosario Pérez Lima a

llegado a la conclusión de que la auditoría interna es el examen del

control interno.

En la Universidad San Agustín de Arequipa en la carrera profesional de

contabilidad se encontró el trabajo monográfico cuyo tema CONTROL

INTERNO DE LA AUDITORIA por el alumno Juan Cano Pineda Cual

llega a la conclusión de que el control interno es una herramienta clave

para la toma de decisiones de una entidad

11

OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES

Describir los conceptos de auditoría interna como unidad de control,

caracterizando la clasificación, detallando las técnicas de auditor y como

documento de sustento papel de trabajo

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Explicar los conceptos básicos, clasificando las áreas examinado o

examinar de la auditoria.

Detallar las técnicas del auditor de acuerdo a las normas de

auditoria

Definir las funciones del auditor y los papeles de trabajo como

papel de sustento

Demostrar mediante un caso práctico una auditoria como se realiza

la auditoría interna en una entidad privada.

12

1CAPITULO I

AUDITORIA

1.1 DEFINICION:

Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones

financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su

ejecución en las entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un

informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o

administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones

tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión

empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las

leyes y regulaciones aplicables, oes "Un proceso sistemático que consiste

en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones

relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de

determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los

criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas

interesadas".

1.2 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la

gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que

los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables.

Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de

la empresa.

1 1 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm

Wilian p leonard - auditoria 1

13

Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se

desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los

planes y orientaciones de la gerencia.

Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan

préstamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros

auditados, es decir, que 2vayan avalados con la firma de un CPA3

.Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su

conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el

uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con

la gerencia para una adecuada toma de decisiones.

1.3 CLASIFICACION DELA AUDITORIA

Se clasifican de dos distintas maneras:

1.3.1 DE ACUERDO AQUIENES REALIZAN EL EXAMEN

1.3.1.1 EXTERNA:

Es cuando el examen no lo practica el personal que labora en la la

Entidad, es decir que el examen lo practica la Contraloría o Auditores

independientes. En la empresa privada las auditorias solo la realizan

auditores independientes.

1.3.1.2 INTERNA:

Es cuando el examen lo practica el equipo de Auditoria de la Entidad

(Auditoría Interna).

2 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm

Wilian p leonard - auditoria 3

14

1.3.1.3 GUBERMAMENTAL:

Es cuando la practican auditores de la Contraloría General de la

República, o auditores internos del sector público o firmas privadas que

realizan auditorias en el Estado con el permiso de la Contraloría.4

1.32 DE ACUERDO AL AREA EXAMINADA O A EXAMINAR

1.3.2.1 AUDITORIA FINANCIERA:

Es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar

si los estados financieros auditados presentan razonablemente la

situación financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero

verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se

corresponden con los datos encontrados por él.

Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros

básicos que se elaboran en las empresas: Balance General, Estado de

Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado del Capital Contable o

Patrimonio Neto.

1.3.2.2 LA AUDITORIA OPERACIONAL O DESEMPEÑO:

Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a

cabo con el propósito de hacer una evaluación independiente sobre el

desempeño de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la

efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos humanos y

materiales para facilitar la toma de decisiones.

4 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm

William P. Leonard. Auditoria

15

1.3.2.3 AUDITORIA ESPÈCIAL:

Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza

específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta

financiera o administrativa, con el fin de verificar información suministrada

o evaluar el desempeño. Ejemplo: Auditoria de Caja, Auditoria de

Inversiones, Auditoria de Activos Fijos, examen a cheques emitidos

durante una semana, etc.5

1.3.2.4 AUDITORIA INTEGRAL

Es un examen total a la empresa, es decir, que se evalúan los estados

financieros y el desempeño o gestión de la administración.

1.3.2.5 AUDITORIA AMBIENTAL:

Es un examen que se le hace a las entidades responsables de hacer

cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio

ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o

responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo está haciendo

adecuadamente.

1.3.2.5 AUDITORIA INFORMATICA:

Es un examen que se practica a los recursos computarizados de una

empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja,

distribución de los equipos, estructura del departamento de informática y

utilización de los mismos.

5 William P. Leonard. Auditoria

http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm

16

1.2.3.6 AUDITORIA DE RECURSOSO HUMANOS:

Es un examen que se hace al área de personal, para evaluar su eficiencia

y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los

expedientes, asistencia y puntualidad, nóminas de pago, políticas de

atención social y promociones, etc.

1.3.2.7 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:

Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las

metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las

normas y los reglamentos aplicables a la entidad.6

7AUDITORIA DE SEGUIMIENTO:

Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y

recomendaciones dejadas por la auditoria anterior89

6 William P. Leonard. Auditoria

http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm

17

CAPITULO II

AUDITORIA INTERNA

1.1 DEFINICION

La auditoría interna en un control de dirección que tienen por objeto la

medida y evaluación de la eficacia de otros controles. Surge con

posterioridad a la auditoría externa, ante la necesidad de mantener un

control permanente y más eficaz dentro de la empresa y la necesidad de

hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.

La auditoría interna clásica se ha venido ocupando del sistema de control

interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos

establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las

posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la

calidad de la información económico-financiera.

Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y

financiero. La auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a

medida que ésta aumenta en volumen y se hace imposible el control

directo de las operaciones por parte de la dirección. 10

1.2 IMPORTANCIA:

Es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones,

recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las

operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más

específicos: Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado

de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y

encaminado al cumplimiento de los siguientes puntos:

10 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008

18

11Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones,

planes y procedimientos emanados de la dirección.

Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los

controles operativos, contables y financieros.

Determinar y todos los bienes del activo están registrados y

protegidos.

Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros

datos producidos en la organización.

Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.

Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que

pudiesen encontrarse como resultados de las investigaciones,

expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen

adecuadas.

Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los

informes emitidos con anterioridad.

1.3 CONTROL INTERNO:

El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y

preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de

fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin

autorización. O que , las acciones que deben ejecutar los auditores

internos al respecto, todo lo concerniente a los componentes del Control

Interno y su evaluación por el auditor. Se ofrece una metodología para

identificar, clasificar y cuantificar los riesgos que enfrenta la organización

que pudiera afectar la consecución de los objetivos. .

Se presenta todo un capítulo del manual para tratar los aspectos

relacionados con el Control Interno y la gestión de riesgos dada la

importancia que en la actualidad se le ha concedido al tema y su inmensa

Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008

19

relación con el trabajo del auditor interno de diferentes formas. En el

actual Manual no aparece el Control Interno con el enfoque moderno que

se requiere en la actualidad a partir de la emisión de la Resolución.

En las nuevas Normas de Auditoría Interna se incluye el Control Interno

como una nueva norma, pero no existe ningún documento que recoja en

su totalidad toda la información que el auditor requiere al respecto.

1.4 CONFECCION DEL PLAN DE AUDITORIA

En este capítulo se describen los elementos esenciales que debe tener en

cuenta el auditor interno para confeccionar un plan de Auditoría Interna

efectivo a partir de la identificación de los riesgos; estos serán las

prioridades a auditar por constituir los principales riesgos que enfrenta la

organización para el cumplimiento de los objetivos. Se incluyen otros

elementos referidos a la documentación establecida para elaborar e

informar el cumplimiento del plan anual de auditorías.

En el Manual del MAC se establece que el plan se elabore por las

directivas que se emiten y distribuyen, además considerando otros

aspectos como las prioridades de la entidad. Con la información obtenida

a partir de la identificación de los riesgos según la metodología antes

propuesta, el auditor interno contará con los elementos que necesita para

confeccionar un plan de auditorías internas efectivo para la institución.

1.5 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA

Este capítulo contiene los elementos esenciales a tener en cuenta por el

auditor al planear la auditoria y se establece como será la supervisión y

revisión en las entidades a partir de lo que establecen las nuevas Normas

de Auditoría Interna. 12

12 12 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm

Wilian p leonard - auditoria 12

20

se incluye un epígrafe sobre los programas de auditoría ya que

consideramos que cada centro debe incluir en su manual de Auditoría

Interna los programas de auditoría diseñados específicamente para sus

actividades esto facilita grandemente el trabajo del auditor interno ya que

los programas de auditoría que aparecen en el Manual del MAC son

generales y el auditor interno se enfrenta al reto de realizar auditorías a

temas específicos que constituyen prioridades para el centro por constituir

actividades de riesgo y para las cuales no posee los programas de

auditoría. 13

Las etapas de la auditoria: planeación y supervisión, aparecen recogidas

en el Manual del MAC pero no según las nuevas Normas de Auditoría

Interna.

1.6 EVIDENCIAS EN AUDITORIA:

En este capítulo se expone la nueva clasificación de las evidencias según

las Normas de Auditoría Interna vigentes y los requisitos básicos de la

evidencia aspectos de suma importancia para el auditor ya que estas

constituyen uno de los fundamentos de la auditoria, constituyendo la base

de juicio razonable sobre los datos que se examinan.

Se dedica un epígrafe a los Papeles de Trabajo y a los elementos

fundamentales relacionados con estos. Se adjuntan guías estandarizadas

que contienen los elementos fundamentales a tener en cuenta por el

auditor para su confección y para la elaboración de los expedientes de

auditoría. Se presenta además un epígrafe para exponer todo lo

relacionado con el muestreo y otras técnicas de auditoría y los elementos

esenciales a tener en cuenta por el auditor buscando la integración de los

conocimientos de riesgos y Control Interno también a la forma de obtener

evidencias en auditoria, en aras de lograr un resultado realmente

eficiente.

13 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008

21

En el Manual del MAC y demás disposiciones sobre Auditoría Interna se

establecen los requisitos, objetivos y elementos a tener en cuenta para

confeccionar los Papeles de Trabajo y los expedientes de auditoría, no

obstante, resulta poco práctico por su extensión chequear la calidad de

estos, revisando los capítulos referidos a estos temas en el Manual del

MAC, o en las resoluciones vigentes.

El empleo de las guías estandarizadas que se proponen constituirán

herramientas sencillas que agrupan en un solo documento toda la

información que necesita el auditor interno ayudándolo a obtener la

máxima calidad en estos aspectos, pueden ser aplicadas por el auditor

interno antes, durante y después de la auditoría.

1.7 INFORME DE LA AUDITORIA

En este capítulo se muestran las nuevas normas para la confección de los

informes y una guía estandarizada para ayudar al auditor interno en la

confección de los mismos. Se detallan además los requisitos que deben

cumplir las recomendaciones de los informes de auditoría y se incluye un

programa de seguimiento a las medidas adoptadas a partir de estas.

En aras de ayudar al auditor interno a realizar un seguimiento firme y

riguroso. Este programa será utilizado en las comprobaciones que realiza

el auditor en el campo.

Los elementos a tener en cuenta para confeccionar los informes de

auditoría se detallan en el Manual del MAC y las resoluciones vigentes, no

obstante, el empleo de la guía estandarizada que se propone para la

confección de los informes de auditoría constituirá una herramienta

sencilla que agrupa en un solo documento toda la información que

necesita el auditor interno, ayudándolo a obtener la máxima calidad.14

14 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm

Wilian p leonard - auditoria 14

22

Por otro lado podemos agregar que en el Manual del MAC y demás

regulaciones vigentes no aparece ningún programa de seguimiento (en el

campo) a las medidas adoptadas a partir de las recomendaciones de los

informes de auditoría con el fin de comprobar la veracidad de su

cumplimiento.

El programa de seguimiento a las medidas adoptadas a partir de las

recomendaciones de los informes de auditorías que se adjunta al manual

constituirá un medio sencillo pero efectivo de solucionar este aspecto tan

puntual para el auditor interno.15

1.8 VENTAJAS DE LA ADITORIA INTERNA

a. Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma

relativamente independiente los sistemas de organización y de

administración.

b. Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la

empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera

parcial por los departamentos afectados.

c. Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las

operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de

verificación de los datos contables y financieros.

d. Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia

burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes

empresas.

e. Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente

a terceros.

15 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008

23

1.9 REQUISITOS DEL TRABAJO AUDITORIA INTERNA

Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean

conocimientos técnicos adecuados y capacitación como auditores.

a. El auditor debe mantener una actitud mental independiente.

b. Tanto en la realización del examen como en la preparación del

informe debe mantenerse el debido rigor profesional.

c. El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida

supervisión por parte del auditor de mayor experiencia.

d. Debe obtenerse suficiente información (mediante inspección

observación, investigación y confirmaciones) como fundamento del

trabajo.16

16 Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editoral CENAPEC – 2008

24

CAPITULO III

TECNICAS DE AUDITORIA INTERNA

1.1 DEFINICIONES

La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para

obtener la evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su

opinión profesional. Tipos:

3.2 TECNICAS OCULARES

3.2.1 OBSERVACION

Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la

compañía llevan a cabo los procedimientos establecidos.

3.2.2 COMPARACION

es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir, diferenciar,

examinar con fines de descubrir diferencias o semejanzas.

3.2.3 REVISION

Consiste en el examen ocular y rápido con fines de separar mentalmente

las transacciones que no son normales o que reviste un indicio especial

en cuanto a su originalidad o naturaleza.

3.2.4 RASTREO

Consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un punto

u otro punto del proceso contable para determinar su registro contable1718

17 www.unmsm.edu.pe/ogp

25

3.3 TECNICAS VERBALES:

3.3.1 INDAGACION

Consiste en obtener información verbal de los empleados de la entidad a

través de averiguaciones y conversaciones.

En esta técnica hay que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay

que saber hacerla.

3.3 TECNICAS ESCRITAS:

3.3.1 ANALISIS

Consiste en separar las partes con relación con el todo en consecuencia

el análisis de una cuenta tiene por finalidad lo siguiente:

determina la composición o contenido del saldo.

determina las transacciones de las cuentas durante el año y

clasificarlas en forma ordenada.

3.3.2 CONSOLIDACION

Consiste en hacer que concuerde dos cifras independientes. Ejemplo.

Conciliación bancaria, etc.

3.3.2 CONFIRMACION

POSITIVA.- cuando el cliente protesta su saldo, su conformidad,

son de dos clases:

26

Directa.- cuando suministramos de su saldo para que

una vez rectificada con su registro proporcione

respuesta sobre su conformidad o disconformidades.19

Indirecta.- cuando no se le da el saldo al cliente y se

solicita informe sobre el mismo para no averiguarlo.20

NEGATIVA.- se puede optar por este método cuando el saldo del

cliente es poco significativos.

3.4 DECLARACIONES O CERTIFICACIONES.

Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del

resultado del examen o de las investigaciones que los requiere y consiste

en hacer constar o escrito con firma del garantizador manifestaciones

expuestas por esta.21

19 www.unmsm.edu.pe/ogp

20 www.unmsm.edu.pe/ogp

27

CAPITULO IV

EL AUDITOR Y LOS PAPELES DE TRABAJO

4.1 DEFINICIÓN

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoría

habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.

4.1.2 AUDITOR INTERNO

Es nombrado por la administración de la organización, es el encargado de

verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro

de la empresa. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa, es

decir abarcar las operaciones financieras, administrativas y de cualquier

otra índole. Es nombrado por la administración de la organización

El informe que realiza debe proporcionar todos los datos relevantes con

respecto a la efectividad y eficiencia de las operaciones, de la suficiencia

y confiabilidad de la información financiera y del cumplimiento de las

regulaciones.

4.1.3 FUNCIONES GENERALES

Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una

serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la

estructura y funcionamiento general de una organización.

Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias,

planes y programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una

auditoria.

28

Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y

efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.

Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de

información.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de

trabajo. 22

Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,

corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,

globalizadoras.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que

permitan elevar la efectividad de la organización

Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus

ámbitos y niveles

Revisar el flujo de datos y formas.

Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el

funcionamiento de la organización.

Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.

Evaluar los registros contables e información financiera.

Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y

revisión continua de avances.

Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para

impulsar el cambio organizacional.

Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

22 ww.proyectosfindecarrera.com/wauditoria-interna-externa.htm

29

4.1.4 CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con

los requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá

interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de

estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo.

Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes

niveles de formación

4.1.5 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,

inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que

habrá de aplicar en una auditoria, así como evaluar los resultados y

presentar los informes correspondientes.

Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad

profesional adquiridas

Cumplir con las normas o criterios que se le señalen

Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonomía e

imparcialidad al participar en una auditoria23

23 Ramón – Manual de control interno – Gestión 2000 – 2009

30

4.2 PAPELES DE TRABAJO

4.2.1 DEFINICIÓN

Son aquellos documentos elaborados por el auditor durante el curso de la

auditoria que respaldan y fundamentan su informe.

También se le conoce como el conjunto de cedulas y documentos en los

que auditor registra los datos e información obtenidos, así como los

resultados de las pruebas realizadas durante su examen.

4.2.2 PROPOSITO

1. Registros de trabajo realizado: deben proporcionar un registro

sistemático y detallado del trabajo efectuado por el auditor.

2. Registro de los resultados: deben proporcionar un registro de las

informaciones obtenidas y desarrolladas, respaldando los

hallazgos, conclusiones y recomendaciones que resultan de la

auditoria.

3. Sustento del informe del auditor: el contenido de los papeles de

trabajo debe ser suficientemente para respaldar las opiniones,

conclusiones y en general el contenido de informe. El informe bajo

ninguna circunstancia debe contener información o datos que no

sean respaldados por lo papeles de trabajo. Estos papeles deben

sustentar la evidencia o la falta de ella en la que se basa el criterio

del auditor y constituye prueba de validez de las operaciones y

registros examinados del contenido del informe.

4. Grado de confianza del control interno: los papeles de trabajo

deben incluir los resultados del examen y evaluación del sistema

de control interno revisado y el vigente a la fecha del examen, así

como las conclusiones sobre el mismo.

31

5. Base de información: los datos utilizados por el auditor para

redactar su informe si se encuentran en los papeles de trabajo.

Muchas veces sirven como fuente de consulta en el futuro.24

6. Facilita la revisión y supervisión: permite la revisión del informe

antes de su emisión una persona ajena al equipo de campo puede

revisar con un total entendimiento los detalles del examen

registrado en dichos papeles. En caso de cualquier pregunta o

duda sobre el contenido del borrador del informe los papeles están

para respuesta a las aclaraciones necesarias.

7. Respaldo a la opinión del auditor ante un proceso judicial: en casos

extraordinarios en que el auditor es llamado a los tribunales

principalmente por los asuntos relacionados al fraude u otros

delitos encontrados, los papeles de trabajo son de gran importancia

para respaldar el contenido del informe de auditoria. En varias

oportunidades el auditor tiene que presentar como testigo y los

papeles de trabajo pueden ayudar a recordar la situación y su

examen, a pesar de haber transcurrido varios años de su ejecución

entonces los papeles de trabajo sirven para defender la posición

del auditor de haber realizado su trabajo de acuerdo con las

normas de auditoría.

24 www.eumed.net/cursecon

32

4.2.3 OBJETIVOS DE LAS HOJAS DE TRABAJO

Los objetivos básicos de las Hojas de Trabajo o papeles de trabajo los

podemos resumir en los siguientes:

1.- Registrar las labores llevadas a cabo en una auditoría

Las HT proporcionan un registro sistemático y detallado de las labores

llevadas a cabo por los profesionales del área, en los exámenes de

auditoría que se practican.25

También las HT, se transforman en un registro de la información y de la

evidencia que se ha obtenido, y que sirve para respaldar los hallazgos,

las conclusiones, los juicios y las recomendaciones entregadas,

producto del trabajo de auditoría.

Luego entonces, el contenido de estas HT, tiene que ser suficiente para

respaldar los juicios, conclusiones y recomendaciones que se entrega a

través del respectivo informe de auditoría.

2.- Determinar que el examen se efectuó de acuerdo con las NAGAS

En las HT, deberán quedar reflejado todos los antecedentes que

permitan avalar que el examen se efectuó conforme a las Normas de

Auditoria Generalmente Aceptadas, especialmente las relativas a la

ejecución del trabajo.

Por lo tanto los legajos o carpetas de estas HT, deben contener, los

programas de auditoría, la evidencia obtenida, los estudios y

compresión del Control Interno y el grado de confianza o riesgos que

este implica, los procedimientos aplicados, y otros antecedentes

necesarios para el examen.

25 www.eumed.net/cursecon

33

3.- Servir como fuente de información para futuros exámenes.

Los antecedentes recopilados durante el examen y las conclusiones a

las cuales han llegados los auditores, y que sirven como evidencia para

respaldar el informe de auditoría, en muchas oportunidades puede

servirle al auditor, para demostrar en el trabajo efectuado, y

considerarlo como un elemento de juicio más al programar la nueva

auditoría.26

4.- Mejorar la calidad de los exámenes

Las HT, no sólo deben estar bien preparadas o elaboradas, sino que

además tienen que contener los asuntos más relevantes debidamente

estudiados, con toda la evidencia suficiente que asegure que se le ha

dado una adecuada atención del punto de vista de la auditoria a las

materias examinadas.

5.- Facilitar la Revisión y Supervisión

Las HT, son fundamentales para la etapa de revisión que debe

efectuar el encargado de la auditoria o el responsable de ella en la

etapa de la ejecución del examen y del informe en borrador o preliminar

de auditoría, antes que pueda ser formulado o remitido a los distintos

usuarios. También permite que personas ajenas a quien las ha

preparado, examine los detalles de la auditoria registrado en dichos

papeles.

6.- Ayudar al desarrollo Profesional

La correcta preparación del las HT, puede ser de ayuda importante en

el desarrollo profesional de los auditores que conforman el grupo

humano o equipo que está llevando a cabo una determinada auditoria,

26 www.eumed.net/cursecon

34

ya que con toda seguridad, estas HT, pueden ser utilizadas en otras

oportunidades y también servirán como guías para futuros exámenes.

7.- Respaldar el informe de auditoría en los procesos judiciales

En aquellos casos que los informes de auditoría den origen a

presentaciones ante los tribunales de justicia, normalmente por algún

asunto asociados con algunas irregularidades cometidas en las

empresas, u otros delitos encontrados durante el examen, las HT, son

de gran importancia para respaldar el contenido del informe de

auditoría, y le ayudan además al auditor a recordar situaciones de la

cual se trata la materia impugnada.27

27 www.eumed.net/cursecon

35

CAPITULO V

TERMINOS DE REFERENCIA

Auditoria: Es la investigación, consulta, revisión, verificación,

comprobación y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen

realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo

con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que

muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la

independencia.

Aceptable: Cuando las deficiencias encontradas en el control

interno (contable y administrativo) son de menor gravedad y de fácil

solución, o hasta el momento no han incidido en el control de los

recursos y de producirse alguna irregularidad, sería fácilmente

detectable por la entidad.

Pueden existir errores contables que corresponden o no al año

fiscal, pero no determinan en los resultados de la entidad.

Calificaciones adicionales: Estas se otorgan atendiendo a los

tipos de auditoría (Gestión, Financiera, Especial y Recurrente o de

seguimiento) y son las siguientes:

Deficiente: Cuando existe violación de Principios Elementales de

Legalidad y de Contabilidad Generalmente Aceptados, así como de

control, que pueden afectar los recursos de la entidad; no se

detectan graves irregularidades en el control de los recursos, pero

están creadas las condiciones para que ello ocurra, o exista errores

contables y algunos atrasos en el registro de los hechos

económicos, que determinan en los resultados de la entidad.

36

Gestión: Evaluar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos

de la entidad, dictaminando si lo hace con Economía, Eficiencia y

Eficacia, aplicando lo establecido en la Guía Metodológica para la

realización de auditorías de Gestión.

Financiera: Evaluar la razonabilidad de la información contable y

financiera expresada en los términos

Razonable: Cuando existen algunos errores contables dentro del

año fiscal que no determinan en los resultados de la entidad y la

contabilidad es un reflejo fiel de los hechos económicos.

Malo: Cuando hay incumplimientos graves de los principios de

legalidad, control y procedimientos que pueden propiciar o han

propiciado la comisión de hechos delictivos con impunidad.

Existen violaciones de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, atrasos de consideración en el registro contable de los

hechos económicos y errores contables que corresponden al año

fiscal anterior, que no han sido ajustados. Todo ello implica

distorsión de los resultados de la entidad.

No razonable: Se detectan violaciones de los principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados y de las normas de

valoración y exposición, atrasos en el registro de los hechos

económicos y errores contables que determinan en los resultados

de la entidad

Razonable con salvedades: Existen algunos atrasos en el

registro de los hechos económicos y errores contables que

corresponden o no al año fiscal, pero que no determinan en los

resultados de la entidad.

37

Seguimiento o recurrente: Es necesario tener en cuenta que las

deficiencias importantes que afectan el control interno o la calidad

de la contabilidad, que se reiteran en una auditoría recurrente,

deben destacarse en el informe y pueden dar lugar a una

calificación de “Deficiente o Malo”, aún cuando ellas por sí solas se

mantengan en el rango permisible para una calificación superior.

38

CAPITULO VI

PLANTEAMIENTO DE LA CASUISTICA

39

ARQUEO DE CAJA RECPCION

CUADRO Nº 01

CAJA

RESPONSABLE RAUL FERNANDES SOTO

FECHA 08-12-2009

FECHA CONCEPTO CANTIDAD UNITARIO TOTAL

09-12-2009 Billetes _ 200.00 0.00

09-12-2009 Billetes 5.00 100.00 500.00

09-12-2009 Billetes 1.00 50.00 50.00

09-12-2009 Billetes 3.00 20.00 60.00

09-12-2009 Billetes 134.00 10.00 1340.00

TOTAL

BILLETES

1950.00

Monedas 14.00 5.00 70.00

Monedas 53.00 2.00 106.00

Monedas 63.00 1.00 63.00

Monedas 8.00 0.50 4.00

Monedas 110.00 0.20 22.00

Monedas 19.00 0.10 1.90

Monedas 0.00 0.05 0.00

Monedas 0.00 0.01 0.00

TOTAL DE

MONEDAS

266.90

TOTAL 2216.90

EFECTIVO

______________________ _________________

FIRMA DE RESPONSABLE FIRMA DEL AUDITOR

______________

FIRMA DEL

TESTIGO

40

ARQUEO DE CAJA RECPCION

CUADRO Nº 02

CAJA

RESPONSABLE RAUL FERNANDES SOTO

FECHA 08-12-2009

FECHA CONCEPTO CANTIDAD UNITARIO TOTAL

09-12-2009 Billetes 6 $ 1.00 6.00

09-12-2009 Billetes 0.00 $ 2.00 0.00

09-12-2009 Billetes 0.00 $ 5.00 0.00

09-12-2009 Billetes 0.00 $ 10.00 0.00

09-12-2009 Billetes 3

1

$ 20.00

$ 50.00

60.00

50.00 Billetes

Billetes 0.00 $ 100.00 0.00

TOTAL

BILLETES

Monedas

TOTAL DE

MONEDAS

TOTAL

EFECTIVO US$

EUROS

Billetes 10.00

50.00

Billetes

Billetes 100.00

09-12-2009

TOTAL

EFECTIVO

116.00

______________________ _________________

FIRMA DE RESPONSABLE FIRMA DEL AUDITOR

______________________

FIRMA DEL TESTIGO

41

ARQUEO DE CAJA RECPCION

CUADRO Nº 03

CAJA

RESPONSABLE RAUL FERNANDES SOTO

FECHA 08-12-2009

FECHA CONCEPTO CANTIDAD TOTAL

05-12-2009 Envio de correspondencia 01 11.00

09-12-2009 Vales que pagar 01 429.40

Movilidad 01 1.00

03-12-2009 Movilidad 01 1.00

Faltante 01 50.80

Vale avisos 01 5.00

22-110-2009 Pasaje 01 1.00

07-12-2009 Movilidad 01 2.00

27-09-2009 Pago factura 01 11.00

09-12-2009 Compra de útiles 01 52.50

TOTAL RECIBOS VALES

PAID OUT

10

564.70

____________________ _________________

FIRMA DE RESPONSABLE FIRMA DEL AUDITOR

_____________________

FIRMA DEL TESTIGO

42

CAJA Recepción

FONDO DE CAJ S/ 3000.00

INTERAMERICAN PROMO PUNO SAC

ARQUEO DE CAJA

FECHA 08-12-2009

RESPONSABLE RAUL FERNANDES SOTO

TOTAL DE BILLETES 2270.00

TOTAL DE MONEDAS 271.70

TOTAL RECIBOS 564.70

TOTAL CAJA 3106.40

SOBRANTE O FALTANTE 106.40

______________________ _________________

FIRMA DE RESPONSABLE FIRMA DEL AUDITOR

____________________

FIRMA DEL TESTIGO

43

VALE DE

RECEPCION

MOTIVO: FECHA

DEVOLUCION DE CAJERO

POR TIPO DE CAMBIO

FALTANTE DE CAJA

COMPRAS

DEUDA DEL PERSONAL

OTRO

NOMBRE______________________

Motivo:_________________________________________________________________________

______________________________________________________________________

MONTO EN DOLARES __________________

MONTO EN SOLES FIRMA

MONTOS EN EUROS TOTAL S/:

44

CONCLUSIONES

la auditoría interna es el examen profesional objetivo e independiente de las

operaciones financieras y/o administrativas de las entidades financiera para

evaluar y promover con eficiencia y eficacia Y que tiene por objeto

salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos

indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán

obligaciones sin autorización, o que, las acciones que deben ejecutar los

auditores internos al respecto, todo lo concerniente

Usando las técnicas, procedimientos de evaluación, evidencias de los

documentos que sustenten la veracidad de los movimientos económicos,

administrativo para esta manera realizar una opinión de la situación en

laque se encuentre la empresa de acuerdo a las normas y criterio propio

del auditor.

Donde el auditor tiene la responsabilidad de examinar evaluar todo los

movimientos financieros, siendo una persona de confianza y garantizada

de la gerencia para poder resolver o corregir los movimientos financieros,

económicos y teniendo como base los papeles de trabajo para poder

sustentar todo los resultados encontrados en la operación realizada,

también los papeles de trabajo sirve como papel de sustento para

respaldar cualquier otro inconveniencia contra el auditor

45

RECOMENDACIONES

Se recomienda a toda las entidades financieras realices su auditoría

interna constante para evaluar y promover con eficiencia y eficacia, del

movimiento financiero y/o administrativo, para evitar desembolsos

indebidos de fondos y ofrecer la seguridad y para tener con exactitud toda

las actividades realizadas en un periodo determinado con la finalidad de

corregir los malos movimientos a lo posterior o al instantáneo si es

necesario

Como punto esencial para el auditor las técnicas de la auditoria deberán

usarse de acuerdo a las normas internacionales de auditoría interna

dejando al criterio de cada auditor a su forma de realizar con el propósito

de alcanzar los resultados sin perjuicios

Se recomienda también a toda las empresas q tengan un auditor de

confianza, especializado y que este en constante capacitación, e

independiente, y teniendo como documento principal de apuntes las

hojas de trabajo para poder sustentar todo al respecto de su examen

realizado en tiempo determinado

46

BIBLIOGRAFIA

Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna– Editorial CENAPEC –

2008

Ramón – Manual de control interno – Gestión 2000 – 2009

William P. Leonard. Auditoria

www.unmsm.edu.pe/ogp

http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm

www.eumed.net/cursecon

47

NIAS: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y

ASEGURAMIENTO

Estamos ya con las NIIF/NIC, Normas Internacionales de Información

Financiera ( IFRS en inglés), tenemos que aplicarlas a partir del 1 de

enero del 2009, pero…¿Quién nos asegurará que las compañías

implanten las NIIF/NIC de la manera esperada?

La respuesta lógica es que las AUDITORIAS deben asegurar, de manera

razonable, que las compañías implementen las NIIF/NIC.

¿Qué cualidades deben tener los Auditores y las FIRMAS que ejercen

esta profesión?

¿Todos los profesionales que auditan estarán preparados para opinar de

acuerdo con esta base internacional?

¿Un Auditor que sea una persona natural podrá dar la tranquilidad al Ente

Auditado, de que mantiene la calidad debida?

No es suficiente que una compañía diga que cumple con las NIIF. Es

imperativo que un AUDITOR de la credibilidad necesaria. Entonces, la

lógica nos dice que debería existir “Las Normas Internacionales de

Auditoria” para todos los profesionales cuya misión sea atestiguar.

Un poco de historia:

48

Debemos comenzar hablando del IFAC - Internacional Federation of

Accountants (fundada en 1977), la organización que aglutina a los

Contadores Públicos de todo el Mundo y cuyos objetivos son los de

proteger el interés público a través de la exigencia de altas practicas de

calidad.

El IFAC creó un Comité denominado IAASB (Internacional Auditing and

Assurance Standards Board), (antes denominado Internacional Auditing

Practicas Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las

prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de

pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y

aseguramiento.

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en

inglés), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de información

preparada bajo normas de contabilidad (normalmente información

histórica), también emite Estándares Internacionales para trabajos de

aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y servicios

relacionados (ISRS).

Así mismo emite las denominadas Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para

proveer asistencia técnica en la implementación de los Estándares y

promover las buenas prácticas.

La numeración de las NIAS es la siguiente:

200-299 Principios Generales y Responsabilidad

300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

500-599 Evidencia de Auditoria

600-699 Uso del trabajo de otros

700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria

49

800-899 Áreas especializadas