monografia-EPG

7/25/2019 monografia-EPG

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACINENRIQUE GUZMN Y VALLE

Alma mater del magisterio nacional

ESCUELA DE POSTGRADO

MENCIN: GESTIN EDUCACIONAL

IV CICLO

ASIGNATURA: SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

DOCENTE: Dr. Julio Cesar, SANDOVAL JAVIER

ESTUDIANTES: CORONADO HUANACO, Israel

GAMARRA ESPEJO, Jhon Rihar!

TEMA: SISTEMA DE TRANSPARENCIA " CONTROL DEL

ESTADO PERUANO

LA MOLINA

2015
http://peru21.pe/politica/2014-ano-promocion-industria-responsable-y-compromiso-climatico-2164048http://peru21.pe/politica/2014-ano-promocion-industria-responsable-y-compromiso-climatico-2164048


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NDICETabla de Figuras..............................................................................................3

Introduccion................................................................................................... 4

CAPTULO I..................................................................................................... 51. SIST!A "ACIO"AL # CO"T$OL............................................................5

1.1. Contralor%a general de la re&'blica....................................................(

1.1.1. Princi&ales )unciones de la Contralor%a *eneral de la $e&'blica. (

1.1.+. l art%culo ++, de la Le- ", +((5/ detalla las atribuciones de laContralor%a *eneral de la $e&'blica.........................................................0

1.1.3. Sedes de la Contralor%a *eneral de la $e&'blica.......................1+

1.1.4. #esignacin al Contralor *eneral de la $e&'blica - su 2eraru%a1+

1.+. Organo de control institucional........................................................13

1.+.1. Princi&ales )unciones del rgano de Control Institucional.........13

1.+.+. e)e del rgano de Control Institucional....................................14

1.+.3. $es&onsabilidad del Titular de la entidad con relacin al rganode Control Institucional..........................................................................15

1.+.4. La 6scali7acin ue e)ect'an los $egidores ediles/ le alcan7a alrgano de Control Institucional..............................................................15

1.3. Sociedad de auditoria......................................................................18

1.3.1. C9o se designa a las Sociedades de Auditor%a.......................1(1.3.+. Ti&os de 6scali7acin ue reali7a las Sociedades de Auditor%as 1(

CAPTULO +.................................................................................................. 10

+. CO"T$OL *U:$"A!"TAL..................................................................10

+.1. Princi&ios del control guberna9ental..............................................10

+.+. Proceso de Control...........................................................................+1

+.+.1. ntidades su2etos al control guberna9ental.............................+1

2.3. Siste9a de Control Interno..............................................................++

+.3.1. Co9&onentes del Siste9a de Control Interno...........................+++.3.+. $es&onsables de la i9&le9entacin del Control Interno en lasentidades...............................................................................................+3

+.3.4. Siste9a de control interno en las 9unici&alidades...................+4

+.3.5. Obligaciones - res&onsabilidades del Titular - )uncionariosrelati;as a la i9&lantacin - )unciona9iento del control interno...........+4

+.4. Siste9a de control e


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Tabla ! "#$%&a'Figura 1= rgano del siste9a "acional...........................................................8Figura += Organigra9a Contralor%a *eneral de la $e&'blica...........................0

Figura 3= Organigra9a de !I"#U...............................................................14Figura 4= Organigra9a !unici&alidad !etro&olitana de Li9a......................18Figura 5= Organigra9a contralor%a general de la $e&'blica >Auditoria?........1(Figura 8= #iagra9a de la U"......................................................................+1Figura (= Portal de Trans&arencia st@ndar..................................................+Figura = Portal de Trans&arencia de la U".................................................3Figura 0= Portal de Trans&arencia de *obierno $egional de Areui&a...... ....3+

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INTRODUCCION

En el #resen$e $ra%a&o 'ono(r)*io +a'os a $ra$ar so%re El Sis$e'a Naional

!e Trans#arenia Con$rol, #ara lo ual iniiare'os en El a#-$ulo uno $ra$an!o

so%re El Sis$e'a Naional !e Con$rol la ual la !e*inen o'o el on&un$o !e

r(anos !e on$rol, nor'as, '/$o!os #roe!i'ien$os, es$ru$ura!os e

in$e(ra!os *unional'en$e, !es$ina!os a on!uir !esarrollar el e&eriio !el

on$rol (u%erna'en$al en *or'a !esen$rali0a!a el, as- 'is'o $ra$are'os

so%re los r(anos 1ue lo on*or'an, el )'%i$o !e a#liain, las *uniones ,

las a$ri%uiones !el 'is'o , $a'%i/n $ra$are'os so%re 1uien !esi(na al

on$ralor !e la re#2%lia el 3r(ano !e Con$rol Ins$i$uional, las *uniones !el

'is'o, se(ui!a'en$e en el a#-$ulo !os $ra$are'os so%re el Con$rol

Gu%erna'en$al la ual onsis$e en la su#er+isin, +i(ilania +eri*iain !e

los a$os resul$a!os !e la (es$in #2%lia, en a$enin al (ra!o !e e*iienia,

e*iaia, $rans#arenia eono'-a en el uso !es$ino !e los reursos %ienes

!el Es$a!o, $ra$are'os so%re los #rini#ios 1ue ri(en a es$a en$i!a!, los

sis$e'as !e on$rol in$erno e4$erno, sus #roesos !e on$rol #ara *inali0ar

en el 2l$i'o a#-$ulo $ra$are'os so%re el #or$al !e $rans#arenia la ual se

en$ien!e o'o un ins$ru'en$o 1ue !esarrolla (aran$i0a el !ereho !e aeso

a la in*or'ain #2%lia a*ir'a las o%li(aiones #ara una (es$in $rans#aren$e

!e la a!'inis$rain #2%lia, $a'%i/n $ra$are'os so%re los o'#onen$es 1ue

on*i(uran una in*or'ain $rans#aren$e.

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rgano del Siste9a "acional de Control >S"C?

Contralor%a *eneral de la $e&'blica >C*$?>nte rector del S"C?

rgano de Control Institucional >OCI?>!inisterios/ *obiernos $egionales/ Locales/ Fuer7as Ar9adas/ 9&resa/

Sociedad de Auditor%a >SOA?>#esignado &or la C*$?

CAP(TULO I

1) SISTEMA NACIONAL DE CONTROL)

La Le N5 67789, en su ar$-ulo :65, !e*ine al Sis$e'a Naional !e Con$rol

o'o el on&un$o !e r(anos !e on$rol, nor'as, '/$o!os #roe!i'ien$os,

es$ru$ura!os e in$e(ra!os *unional'en$e, !es$ina!os a on!uir

!esarrollar el e&eriio !el on$rol (u%erna'en$al en *or'a !esen$rali0a!a;

in!ian!o 1ue su a$uain o'#ren!e $o!as las a$i+i!a!es aiones en

los a'#os a!'inis$ra$i+o, #resu#ues$al, o#era$i+o *inaniero !e las

en$i!a!es alan0a al #ersonal 1ue #res$a ser+iios en ellas,

in!e#en!ien$e'en$e !el r/(i'en 1ue las re(ule.

A) L*' +&$a,*' -%! .*,/*&a, !l S#'!a '*,:

La Con$ralor-a General, 1ue es el en$e $/nio re$or.

Los 3r(anos !e Con$rol Ins$i$uional, es !eir las uni!a!es or()nias

res#onsa%les !el on$rol (u%erna'en$al, o'o *unin es#eiali0a!a, en

las en$i!a!es su&e$as a on$rol.

Las Soie!a!es !e Au!i$or-a e4$erna in!e#en!ien$es, uan!o son !e !e la Cons$i$uin

Pol-$ia.

Los Go%iernos Re(ionales Loales e ins$i$uiones e'#resas

#er$eneien$es a los 'is'os, #or los reursos %ienes 'a$eria !e su

#ar$ii#ain aionaria.

Las uni!a!es a!'inis$ra$i+as !el Po!er Le(isla$i+o, !el Po!er Ju!iial

!el Minis$erio P2%lio, res#e$an!o los )'%i$os #ro#ios !e es$as

ins$i$uiones, $ales o'o la *unin &uris!iional o la *unin

le(isla$i+a.

Los Or(anis'os Au$no'os rea!os #or la Cons$i$uin Pol-$ia !el

Es$a!o #or le, e ins$i$uiones #ersonas !e !ereho #2%lio, $ales

o'o las Uni+ersi!a!es.

Los or(anis'os re(ula!ores !e los ser+iios #2%lios las en$i!a!es

a ar(o !e su#er+isar el u'#li'ien$o !e los o'#ro'isos !e

in+ersin #ro+enien$es !e on$ra$os !e #ri+a$i0ain, en$re los uales

se enuen$ra OSIPTEL, OSITRAN, SUNASS, e$. as- o'o

PROINVERSI3N.

Las e'#resas !el Es$a!o, as- o'o a1uellas e'#resas en las 1ue

/s$e #ar$ii#e en el aionaria!o, ual1uiera sea la *or'a soie$aria

1ue a!o#$en, #or los reursos %ienes 'a$eria !e !iha #ar$ii#ain,

en la 'e!i!a 1ue !ihos reursos re+is$en el ar)$er !e #2%lios.

C) P,.#3al!' /%,.#*,!' !l S#'!a Na.#*,al ! C*,&*l

E*e$uar la su#er+isin, +i(ilania +eri*iain !e la orre$a (es$in

u$ili0ain !e los reursos %ienes !el Es$a!o.

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Su#er+isar la le(ali!a! !e los a$os !e las ins$i$uiones su&e$as a

on$rol or'ular o#or$una'en$e reo'en!aiones #ara 'e&orar la

a#ai!a! e*iienia !e las en$i!a!es.

I'#ulsar la 'o!erni0ain el 'e&ora'ien$o !e la (es$in #2%lia, a$ra+/s !e la o#$i'i0ain !e los sis$e'as !e (es$in e&erien!o el

on$rol (u%erna'en$al on es#eial /n*asis en las )reas r-$ias

sensi%les a a$os !e orru#in a!'inis$ra$i+a.

E'i$ir, o'o resul$a!o !e las aiones !e on$rol e*e$ua!as, los

In*or'es res#e$i+os on el !e%i!o sus$en$o $/nio le(al,

ons$i$uen!o #rue%a #re ons$i$ui!a #ara el iniio !e las aiones

a!'inis$ra$i+as o le(ales 1ue sean reo'en!a!as en !ihosin*or'es.

Base legal: Artculo 15 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del

iste!a Nacional de "ontrol y de la "ontralora #eneral de la

$e%&'lica( y sus !odi)icatorias*

1)1) C*,&al*&4a $!,!&al ! la &!3bl#.a)

La Con$ralor-a General !e la Re#2%lia es el en$e $/nio re$or !el

Sis$e'a Naional !e Con$rol, !o$a!o !e au$ono'-a a!'inis$ra$i+a,

*unional, eon'ia *inaniera, ua 'isin es !iri(ir su#er+isar on

e*iienia e*iaia el on$rol (u%erna'en$al, orien$an!o su aionar a

la $rans#arenia !e la (es$in !e las en$i!a!es.

Base legal: Artculo 1+ de la Ley N 27785 Ley Orgnica del iste!a

Nacional de "ontrol y de la "ontralora #eneral de la $e%&'lica( y sus

!odi)icatorias*

1)1)1) P,.#3al!' /%,.#*,!' ! la C*,&al*&4a G!,!&al ! la R!3bl#.a)

La Con$ralor-a General !e la Re#2%lia $iene o'o #rini#ales *unionesB

su#er+isar la le(ali!a! !e la e&euin !el #resu#ues$o !el Es$a!o, !e

las o#eraiones !e la !eu!a #2%lia !e los a$os !e las ins$i$uiones

su&e$as a on$rol.

(


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Con*or'e a lo !is#ues$o en el ar$-ulo 6> !e la Le N> 67789 < Le

Or()nia !el Sis$e'a Naional !e Con$rol !e la Con$ralor-a General !e

la Re#2%lia sus 'o!i*ia$orias, 'e!ian$e el on$rol (u%erna'en$al, se

#re+iene +eri*ia la orre$a, e*iien$e $rans#aren$e u$ili0ain

(es$in !e los reursos %ienes !el Es$a!o, el !esarrollo hones$o !e las

*uniones a$os !e las au$ori!a!es, *unionarios ser+i!ores #2%lios,

as- o'o el u'#li'ien$o !e 'e$as o%$eni!as #or las ins$i$uiones

su&e$as a on$rol.

ORGANIGRAMA

Figura 2: Organigrama Contralora General de la Repblica


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1)1)2) El a&4.%l* 226 ! la L!7 N6 28895 !alla la' ab%.#*,!' ! laC*,&al*&4a G!,!&al ! la R!3bl#.a)

a Tener aeso en ual1uier 'o'en$o sin li'i$ain a los re(is$ros,

!ou'en$os e in*or'ain !e las en$i!a!es, aun uan!o sean sere$os;as- o'o re1uerir in*or'ain a #ar$iulares 1ue 'an$en(an o haan

'an$eni!o relaiones on las en$i!a!es; sie'#re uan!o no +iolen la

li%er$a! in!i+i!ual.% Or!enar 1ue los r(anos !el Sis$e'a realien las aiones !e on$rol

1ue a su &uiio sean neesarios o e&erer en *or'a !ire$a el on$rol

e4$erno #os$erior so%re los a$os !e las en$i!a!es. Su#er+isar (aran$i0ar el u'#li'ien$o !e las reo'en!aiones 1ue se

!eri+en !e los in*or'es !e on$rol e'ana!os !e ual1uiera !e los

r(anos !el Sis$e'a.! Dis#oner el iniio !e las aiones le(ales #er$inen$es en *or'a

in'e!ia$a, #or el Proura!or P2%lio !e la Con$ralor-a General o el

Proura!or !el Se$or o el re#resen$an$e le(al !e la en$i!a! e4a'ina!a,

en los asos en 1ue en la e&euin !ire$a !e una ain !e on$rol se

enuen$re !a?o eon'io o #resunin !e il-i$o #enal.e Nor'ar +elar #or la a!eua!a i'#lan$ain !e los 3r(anos !e

Au!i$or-a In$erna, re1uirien!o a las en$i!a!es el *or$alei'ien$o !e !ihos

r(anos on #ersonal ali*ia!o e in*raes$ru$ura 'o!erna neesaria

#ara el u'#li'ien$o !e sus *ines.* Presen$ar anual'en$e al Con(reso !e la Re#2%lia el In*or'e !e

E+aluain a la Cuen$a General !e la Re#2%lia, #ara ua *or'ulain

la Con$ralor-a General !i$ar) las !is#osiiones #er$inen$es.( A%sol+er onsul$as, e'i$ir #ronunia'ien$os ins$i$uionales e in$er#re$ar

la nor'a$i+a !el on$rol (u%erna'en$al on ar)$er +inulan$e, !e ser

el aso, orien$a!or. Asi'is'o es$a%leer) 'eanis'os !e orien$ain

#ara los su&e$os !e on$rol res#e$o a sus !erehos, o%li(aiones,

#rohi%iiones e ino'#a$i%ili!a!es #re+is$os en la nor'a$i+a !e on$rol.h A#ro%ar el Plan Naional !e Con$rol los #lanes anuales !e on$rol !e

las en$i!a!es.i E*e$uar las aiones !e on$rol a'%ien$al so%re los reursos

na$urales, as- o'o so%re los %ienes 1ue ons$i$uen el Pa$ri'onio

Cul$ural !e la Nain, in*or'an!o #eri!ia'en$e a la Co'isin

o'#e$en$e !el Con(reso !e la Re#2%lia.

0


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& E'i$ir o#inin #re+ia +inulan$e so%re a!1uisiiones on$ra$aiones !e

%ienes, ser+iios u o%ras, 1ue on*or'e a le $en(an el ar)$er !e

sere$o 'ili$ar o !e or!en in$erno e4onera!os !e Lii$ain P2%lia,

Conurso P2%lio o A!&u!iain Dire$a.F O$or(ar au$ori0ain #re+ia a la e&euin al #a(o !e los #resu#ues$os

a!iionales !e o%ra #2%lia, !e las 'aores #res$aiones !e

su#er+isin en los asos !is$in$os a los a!iionales !e o%ras, uos

'on$os e4e!an a los #re+is$os en la Le !e Con$ra$aiones

A!1uisiiones !el Es$a!o, su Re(la'en$o res#e$i+a'en$e, ual1uiera

sea la *uen$e !e *inania'ien$o.l In*or'ar #re+ia'en$e so%re las o#eraiones, *ian0as, a+ales o$ras

(aran$-as 1ue o$or(ue el Es$a!o, inlusi+e los #roe$os !e on$ra$o, 1ueen ual1uier *or'a o'#ro'e$a su r/!i$o o a#ai!a! *inaniera, sea

1ue se $ra$e !e ne(oiaiones en el #a-s o en el e4$erior.' Desi(nar !e 'anera e4lusi+a, Soie!a!es !e Au!i$or-a 1ue se

re1uieran, a $ra+/s !e Conurso P2%lio !e M/ri$os, #ara e*e$uar

Au!i$or-as en las en$i!a!es, su#er+isan!o sus la%ores on arre(lo a las

!is#osiiones !e !esi(nain !e Soie!a!es !e Au!i$or-a 1ue #ara el

e*e$o se e'i$an.

n Re1uerir el a#oo o !es$a1ue !e *unionarios ser+i!ores !e lasen$i!a!es #ara la e&euin !e a$i+i!a!es !e on$rol (u%erna'en$al.

o Rei%ir a$en!er !enunias su(erenias !e la iu!a!an-a relaiona!as

on las *uniones !e la a!'inis$rain #2%lia, o$or()n!oles el $r)'i$e

orres#on!ien$e sea en el )'%i$o in$erno, o !eri+)n!olas an$e la

au$ori!a! o'#e$en$e; es$an!o la i!en$i!a! !e los !enunian$es el

on$eni!o !e la !enunia #ro$e(i!os #or el #rini#io !e reser+a.# Pro'o+er la #ar$ii#ain iu!a!ana, 'e!ian$e au!ienias #2%lias o

sis$e'as !e +i(ilania en las en$i!a!es, on el *in !e oa!u+ar en elon$rol (u%erna'en$al.

1 Par$ii#ar !ire$a'en$e o en oor!inain on las en$i!a!es en los

#roesos &u!iiales, a!'inis$ra$i+os, ar%i$rales u o$ros, #ara la a!eua!a

!e*ensa !e los in$ereses !el Es$a!o, uan!o $ales #roesos ini!an

so%re reursos %ienes !e /s$e.r Rei%ir, re(is$rar, e4a'inar *isali0ar las Delaraiones Jura!as !e

In(resos !e ienes Ren$as 1ue !e%en #resen$ar los *unionarios

ser+i!ores #2%lios o%li(a!os !e auer!o a Le.

1


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s Veri*iar su#er+isar el u'#li'ien$o !e las !is#osiiones so%re

#rohi%iiones e ino'#a$i%ili!a!es !e *unionarios ser+i!ores #2%lios

o$ros, as- o'o !e las re*eri!as a la #rohi%iin !e e&erer la *aul$a!

!e no'%ra'ien$o !e #ersonal en el Se$or P2%lio en asos !e

ne#o$is'o, sin #er&uiio !e las *uniones on*eri!as a los r(anos !e

on$rol.$ Ci$ar $o'ar !elaraiones a ual1uier #ersona uo $es$i'onio #ue!a

resul$ar 2$il #ara el eslarei'ien$o !e los hehos 'a$eria !e +eri*iain

!uran$e una ain !e on$rol, %a&o los a#re'ios le(ales se?ala!os #ara

los $es$i(os.u Di$ar las !is#osiiones neesarias #ara ar$iular los #roesos !e on$rol

on los Planes Pro(ra'as Naionales, a e*e$o !e +isuali0ar !e *or'ain$e(ral su u'#li'ien$o, (eneran!o la in*or'ain #er$inen$e #ara e'i$ir

reo'en!aiones (enerales a los Po!eres E&eu$i+o Le(isla$i+o so%re

la a!'inis$rain !e los reursos !el Es$a!o, en *unin a las 'e$as

#re+is$as las alan0a!as, as- o'o %rin!ar asis$enia $/nia al

Con(reso !e la Re#2%lia, en asun$os +inula!os a su o'#e$enia

*unional.+ E'i$ir !is#osiiones o #roe!i'ien$os #ara i'#le'en$ar

o#era$i+a'en$e 'e!i!as aiones on$ra la orru#in a!'inis$ra$i+a,

a $ra+/s !el on$rol (u%erna'en$al, #ro'o+ien!o una ul$ura !e

hones$i!a! #ro%i!a! !e la (es$in #2%lia, as- o'o la a!o#in !e

'eanis'os !e $rans#arenia e in$e(ri!a! al in$erior !e las en$i!a!es,

onsi!er)n!ose el onurso !e la iu!a!an-a or(ani0aiones !e la

soie!a! i+il. Es$a%leer los #roe!i'ien$os #ara 1ue los $i$ulares !e las en$i!a!es

rin!an uen$a o#or$una an$e el 3r(ano Re$or, #or los *on!os o %ienes!el Es$a!o a su ar(o, as- o'o !e los resul$a!os !e su (es$in.

4 Asu'ir la !e*ensa !el #ersonal !e la Ins$i$uin a ar(o !e las la%ores

!e on$rol, uan!o se enuen$re inurso en aiones le(ales, !eri+a!as

!el !e%i!o u'#li'ien$o !e la la%or *unional, aun uan!o al 'o'en$o

!e iniiarse la ain, el +-nulo la%oral on el #ersonal haa $er'ina!o. Es$a%leer el #roe!i'ien$o sele$i+o !e on$rol so%re las en$i!a!es

#2%lias %ene*iiarias #or las 'eran-as !ona!as #ro+enien$es !el

e4$ran&ero.

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0 Cele%rar Con+enios !e oo#erain in$erins$i$uional on en$i!a!es

#2%lias o #ri+a!as, naionales o e4$ran&eras.

1)1);) S!!' ! la C*,&al*&4a G!,!&al ! la R!3bl#.a)La Con$ralor-a General !e la Re#2%lia uen$a on una Se!e Cen$ral

u%ia!a en la iu!a! !e Li'a #ara su !ese'#e?o !esonen$ra!o

uen$a on las O*iinas !e Coor!inain Re(ional Li'a Me$ro#oli$ana,

Li'a Pro+inias, Cen$ro @Huanao, Nor$e @Chilao Sur @Are1ui#a,

as- o'o on 6 O*iinas Re(ionales !e Con$rol en las iu!a!es !e

Piura, I1ui$os, Moo%a'%a, Cuso, Huara0, Puno, Ca&a'ara, Ia,

Tru&illo, Hu)nuo, Aauho, A%ana, Tana, Mo1ue(ua, Huana+elia,Puall#a, Tu'%es, Chaha#oas, Puer$o Mal!ona!o Chi'%o$e.

1)1)


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on$rol se enuen$ra u%ia!a en el 'aor ni+el &er)r1uio !e la es$ru$ura

!e /s$a.Base legal: Artculo 17 de la Ley N 27785 y artculos 7 del $egla!ento

de los 0rganos de "ontrol nstitucional, a%ro'ado %or $esoluci.n de

"ontralora N 22211"#*

Figura 3: Organigrama de !N"#$

1)2)1) P,.#3al!' /%,.#*,!' !l &$a,* ! C*,&*l I,'#%.#*,al)

E&erer el on$rol in$erno #os$erior a los a$os o#eraiones !e la

en$i!a!, so%re la %ase !e los linea'ien$os u'#li'ien$o !el Plan Anual

!e Con$rol, el on$rol e4$erno.

E*e$uar au!i$or-as a los es$a!os *inanieros #resu#ues$arios !e la

en$i!a!, as- o'o a la (es$in !e la 'is'a.

E*e$uar la%ores !e on$rol a los a$os o#eraiones !e la en$i!a!.

E&erer on$rol #re+en$i+o en la en$i!a!.

Re'i$ir los in*or'es resul$an$es !e sus aiones !e on$rol a la

Con$ralor-a General !e la Re#2%lia, as- o'o al Ti$ular !e la en$i!a!

!el se$or, uan!o orres#on!a.

13


14/34

A$uar !e o*iio, uan!o en los a$os o#eraiones !e la en$i!a!, se

a!+ier$an in!iios ra0ona%les !e ile(ali!a!, !e o'isin o !e

inu'#li'ien$o, in*or'an!o al Ti$ular !e la en$i!a! #ara 1ue a!o#$e las

'e!i!as orre$i+as #er$inen$es.

Orien$ar, rei%ir o a$en!er las !enunias 1ue *or'ulen los ser+i!ores,

*unionarios #2%lios iu!a!an-a en (eneral.

E*e$uar el se(ui'ien$o !e las 'e!i!as orre$i+as 1ue a!o#$e la

en$i!a!, o'o resul$a!o !e las aiones a$i+i!a!es !e on$rol.

Base legal: Artculo 2 del $egla!ento de los 0rganos de "ontrol

nstitucional, a%ro'ado %or $esoluci.n de "ontralora N 22211"#*

1)2)2) >!/! !l &$a,* ! C*,&*l I,'#%.#*,al)

El Je*e !el 3r(ano !e Con$rol Ins$i$uional 'an$iene una +inulain !e

!e#en!enia *unional on la Con$ralor-a General !e la Re#2%lia. Tiene

la o%li(ain !e e&erer el ar(o on su&ein a la nor'a$i+a, as- o'o a

los linea'ien$os 1ue e'i$a la Con$ralor-a General en 'a$eria !e on$rol

(u%erna'en$al, !an!o u'#li'ien$o a las *uniones, o%li(aiones

res#onsa%ili!a!es 1ue resul$en inheren$es al )'%i$o !e su o'#e$enia.

El Je*e !el 3r(ano !e Con$rol Ins$i$uional es !esi(na!o se#ara!o #or

la Con$ralor-a, asi'is'o, es o%&e$o !e su#er+isin e+aluain en el

!ese'#e?o !e sus *uniones, in!e#en!ien$e'en$e !el +-nulo la%oral

o on$ra$ual 1ue $en(a on la Con$ralor-a General !e la Re#2%lia o

on la en$i!a!.

Base legal: Artculos 12, 23, 28, 24, y 5 del $egla!ento de los

0rganos de "ontrol nstitucional, a%ro'ado %or $esoluci.n de "ontralora N

22211"#*

14


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1)2);) R!'3*,'ab#l#a !l T#%la& ! la !,#a .*, &!la.#+, al &$a,*! C*,&*l I,'#%.#*,al

Las en$i!a!es su&e$as al Sis$e'a Naional !e Con$rol !e%en !e on$ar

on un 3r(ano !e Con$rol Ins$i$uional, ua res#onsa%ili!a! !e

i'#lan$ain e i'#le'en$ain reae en el Ti$ular !e la en$i!a!.

La o'isin o inu'#li'ien$o !e la i'#lan$ain e i'#le'en$ain !el

3r(ano !e Con$rol Ins$i$uional ons$i$uen in*rain su&e$a a la

#o$es$a! saniona!ora !e la Con$ralor-a General, on*or'e a lo #re+is$o

en el ar$-ulo 6>, li$eral % !e la Le N> 67789.

Base legal: Artculo 8- del $egla!ento de los 0rganos de "ontrol nstitucional,

a%ro'ado %or $esoluci.n de "ontralora N 22211"#*

1)2)


16/34

1);) S*.#!a ! a%#*a

Las soie!a!es !e au!i$or-a, #ara e*e$os !e es$a Le, son las #ersonas

&ur-!ias ali*ia!as e in!e#en!ien$es en la reali0ain !e la%ores !e

on$rol #os$erior e4$erno, 1ue son !esi(na!as #or la Con$ralor-a General,#re+io

Conurso P2%lio !e M/ri$os, on$ra$a!as #or las en$i!a!es #ara

e4a'inar las a$i+i!a!es o#eraiones !e las 'is'as, o#inar so%re la

ra0ona%ili!a! !e sus es$a!os *inanieros, as- o'o e+aluar la (es$in,

a#$ain uso !e los reursos asi(na!os.

Base legal: Artculo 2 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del iste!a

Nacional de "ontrol y de la "ontralora #eneral de la $e%&'lica y sus!odi)icatorias, y artculo del $egla!ento de las ociedades de

Auditora con)or!antes del iste!a Nacional de "ontrol, 6ersi.n

actualiada a%ro'ada %or $esoluci.n de "ontralora N 821"#*

Figura ': Organigrama contralora general de la Repblica ()uditoria*

18


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1);)1) C+* '! !'#$,a a la' S*.#!a!' ! A%#*&4a

Las Soie!a!es !e Au!i$or-a son !esi(na!as #or la Con$ralor-a General

!e la Re#2%lia, 'e!ian$e Conurso P2%lio !e M/ri$os,

e4e#ional'en$e, #or Conurso !e M/ri$os #or In+i$ain o 'e!ian$e la

au$ori0ain a las En$i!a!es #ara 1ue on!u0an !ire$a'en$e un

#roeso !e selein #ara la !esi(nain !e una Soie!a!.

Base legal: Artculo 2 de la Ley N 27785 y artculo 3 del $egla!ento de las

ociedades de Auditora con)or!antes del iste!a Nacional de "ontrol,

6ersi.n actualiada a%ro'ada %or $esoluci.n de "ontralora N 821"#*

1);)2) T#3*' ! /#'.al#?a.#+, -%! &!al#?a la' S*.#!a!' ! A%#*&4a'

a. A%#*&4a' "#,a,.#!&a', 1ue o'#ren!en el e4a'en !e es$a!os

*inanieros o e4a'en !e asun$os *inanieros, on*or'e a la nor'a$i+a

!el on$rol (u%erna'en$al a los 'anuales $/nios 1ue la Con$ralor-a

General #u%li1ue.

Pla,!a.#+,)@El #lanea'ien$o #er'i$e i!en$i*iar lo 1ue !e%e haerse

!uran$e una au!i$or-a, #or 1ui/n u)n!o. General'en$e, el#lanea'ien$o es +is$o o'o una seuenia !e #asos 1ue on!uen a

la e&euion !e #roe!i'ien$os sus$an$i+os !e au!i$or-a; sin e'%ar(o,

es$e #roeso !e%e #rose(uir en *or'a on$inua !uran$e el urso !e la

au!i$or-a. Por e&e'#lo, los resul$a!os !e la o'#rensin !e la

es$ru$ura !el on$rol in$erno $ienen un i'#a$o !ire$o al #lanear los

#roe!i'ien$os sus$an$i+os !e au!i$or-a.

E=!.%.#+,)@En es$a *ase se reali0an !i*eren$es $i#os !e #rue%as an)lisis a los es$a!os *inanieros #ara !e$er'inar su ra0ona%ili!a!.

Se !e$e$an los errores, si los ha, se e+al2an los resul$a!os !e las

#rue%as se i!en$i*ian los halla0(os. Se ela%oran las onlusiones

reo'en!aiones se las o'unian a las au$ori!a!es !e la en$i!a!

au!i$a!a.

C*%,#.a.#+, ! &!'%la*')@El in*or'e !e Au!i$or-a !e%e

on$ener a lo 'enosB

1(


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B Di$a'en so%re los Es$a!os inanieros o !el )rea a!'inis$ra$i+a

au!i$a!a.

B In*or'e so%re la es$ru$ura !el Con$rol In$erno !e la en$i!a!.

B Conlusiones reo'en!aiones resul$an$es !e la Au!i$or-a.

B De%en !e$allarse en *or'a lara senilla, los halla0(os

enon$ra!os

%. O&* #3* ! a%#*&4a' -%! #'3*,$a la C*,&al*&4a G!,!&al)

Base legal: Artculo 5 del $egla!ento de las ociedades de Auditora

con)or!antes del iste!a Nacional de "ontrol, 6ersi.n actualiada

a%ro'ada %or $esoluci.n de "ontralora N 821"#*

1


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CAP(TULO 2)

2) CONTROL GUERNAMENTAL)

El on$rol (u%erna'en$al onsis$e en la su#er+isin, +i(ilania

+eri*iain !e los a$os resul$a!os !e la (es$in #2%lia, en a$enin al

(ra!o !e e*iienia, e*iaia, $rans#arenia eono'-a en el uso !es$ino

!e los reursos %ienes !el Es$a!o, as- o'o !el u'#li'ien$o !e las

nor'as le(ales !e los linea'ien$os !e #ol-$ia #lanes !e ain,

e+aluan!o los sis$e'as !e a!'inis$rain, (erenia on$rol, on *ines !e

su 'e&ora'ien$o a $ra+/s !e la a!o#in !e aiones #re+en$i+as

orre$i+as #er$inen$es.

El on$rol (u%erna'en$al se lasi*ia !e la si(uien$e 'aneraBa) En *unin !e 1ui/n lo e&ere, en on$rol in$erno e4$erno,b) En *unin !el 'o'en$o !e su e&eriio, en on$rol #re+io, si'ul$)neo

#os$erior.

Asi'is'o, ons$i$ue un #roeso in$e(ral #er'anen$e, 1ue $iene o'o

*inali!a! on$ri%uir a la 'e&ora on$inua en la (es$in !e las en$i!a!es; as-

o'o en el uso !e los %ienes reursos !el Es$a!o.

Base legal: Artculo + de la Ley N 27785, Ley Orgnica del iste!a Nacional

de "ontrol y de la "ontralora #eneral de la $e%&'lica( y sus !odi)icatorias y

Nor!as #enerales de "ontrol #u'erna!ental, a%ro'ada %or $*"* 27213

"# y !odi)icatoria*

2)1) P,.#3#*' !l .*,&*l $%b!&,a!,al)

Son #rini#ios 1ue ri(en el e&eriio !el on$rol (u%erna'en$alB La uni+ersali!a!. El ar)$er in$e(ral. La au$ono'-a *unional. El ar)$er #er'anen$e. El ar)$er $/nio es#eiali0a!o !el on$rol. La le(ali!a!. El !e%i!o #roeso !e on$rol. La e*iienia, e*iaia eono'-a.

La o#or$uni!a!. La o%&e$i+i!a!.

10


20/34

La 'a$eriali!a!. El ar)$er sele$i+o !el on$rol. La #resunin !e lii$u!. El aeso a la in*or'ain. La reser+a. La on$inui!a! !e las a$i+i!a!es o *uniona'ien$o !e la en$i!a! al

e*e$uar una ain !e on$rol. La #u%lii!a!. La #ar$ii#ain iu!a!ana. La *le4i%ili!a!.

Base legal: Artculo 4 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del iste!a

Nacional de "ontrol y de la "ontralora #eneral de la $e%&'lica( y sus

!odi)icatorias*

Figura +: #iagrama de la $N"

2)2) P&*.!'* ! C*,&*l)

Consis$e en la (aran$-a 1ue $iene ual1uier en$i!a! o #ersona, !uran$e el

#roeso in$e(ral !e on$rol, al res#e$o o%ser+ania !e sus !erehos !e

las re(las re1uisi$os es$a%lei!os, inluen!o los #roe!i'ien$os 1uease(uren el an)lisis !e sus #re$ensiones #er'i$an, lue(o !e esuhar

+


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$o!as las onsi!eraiones 1ue resul$en #er$inen$es resol+er on*or'e a la

nor'a$i+a +i(en$e.Base legal: Artculo 4- literal g de la Ley N- 27785, Ley Orgnica del

iste!a Nacional de "ontrol y de la "ontralora #eneral de la $e%&'lica y

sus !odi)icatorias*

2)2)1) E,#a!' '%=!*' al .*,&*l $%b!&,a!,al

El Go%ierno Cen$ral, sus en$i!a!es r(anos 1ue, %a&o ual1uier

!eno'inain, *or'en #ar$e !el Po!er E&eu$i+o, inluen!o las uer0as

Ar'a!as la Poli-a Naional, sus res#e$i+as ins$i$uiones. Los Go%iernos Re(ionales Loales e ins$i$uiones e'#resas

#er$eneien$es a los 'is'os, #or los reursos %ienes 'a$eria !e su#ar$ii#ain aionaria.

Las uni!a!es a!'inis$ra$i+as !el Po!er Le(isla$i+o, !el Po!er Ju!iial

!el Minis$erio P2%lio. Los Or(anis'os Au$no'os rea!os #or la Cons$i$uin Pol-$ia !el

Es$a!o #or le, e ins$i$uiones #ersonas !e !ereho #2%lio. Los or(anis'os re(ula!ores !e los ser+iios #2%lios las en$i!a!es a

ar(o !e su#er+isar el u'#li'ien$o !e los o'#ro'isos !e in+ersin

#ro+enien$es !e on$ra$os !e #ri+a$i0ain. Las e'#resas !el Es$a!o, as- o'o a1uellas e'#resas en las 1ue /s$e

#ar$ii#e en el aionaria!o, ual1uiera sea la *or'a soie$aria 1ue

a!o#$en, #or los reursos %ienes 'a$eria !e !iha #ar$ii#ain. Las en$i!a!es #ri+a!as, las en$i!a!es no (u%erna'en$ales las

en$i!a!es in$ernaionales, e4lusi+a'en$e #or los reursos %ienes !el

Es$a!o 1ue #eri%an o a!'inis$ren.

Base legal: Artculo de la Ley N 27785, Ley Orgnica del iste!a Nacional

de "ontrol y de la "ontralora #eneral de la $e%&'lica( y sus !odi)icatorias*

2.3. S#'!a ! C*,&*l I,!&,*)

El on$rol in$erno o'#ren!e las aiones !e au$ela #re+ia, si'ul$)nea

!e +eri*iain #os$erior 1ue reali0a la en$i!a! su&e$a a on$rol, on la *inali!a!

1ue la (es$in !e sus reursos, %ienes o#eraiones se e*e$2e orre$a

e*iien$e'en$e, au$elan!o los sis$e'as a!'inis$ra$i+os o#era$i+os on$ra los

a$os #r)$ias in!e%i!as o !e orru#in, #ro#en!ien!o al !e%i!o $rans#aren$e lo(ro !e los *ines, o%&e$i+os 'e$as ins$i$uionales.

+1


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Con$rol (u%erna'en$al in$erno a su +e0 #ue!e ser #re+io, si'ul$)neo

#os$erior; el on$rol in$erno #re+io si'ul$)neo lo e&eren las au$ori!a!es,

*unionarios ser+i!ores #2%lios !e las en$i!a!es; 'ien$ras 1ue el on$rol

in$erno #os$erior lo e&eren los res#onsa%les su#eriores !el ser+i!or o

*unionario e&eu$or. El on$rol in$erno si'ul$)neo #os$erior $a'%i/n es

e&eri!o #or los 3r(anos !e Con$rol Ins$i$uional, on*or'e a las

!is#osiiones es$a%lei!as en las Nor'as Generales !e Con$rol

Gu%erna'en$al.

Base legal: Artculo 7 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del iste!a Nacional

de "ontrol y de la "ontralora #eneral de la $e%&'lica( y sus !odi)icatorias,

artculo 1- de la Ley N- 2871+ 9 Ley de "ontrol nterno de las ntidades delstado y nu!eral 1*12 de las Nor!as #enerales de "ontrol #u'erna!ental,

a%ro'ada %or $*"* 27213"#*

2);)1) C*3*,!,!' !l S#'!a ! C*,&*l I,!&,*

a. El ab#!,! ! .*,&*l; en$en!i!o o'o el en$orno or(ani0aional

*a+ora%le al e&eriio !e #r)$ias, +alores, on!u$as re(las

a#ro#ia!as #ara el *uniona'ien$o !el on$rol in$erno una (es$in

esru#ulosa;%. La !al%a.#+, ! !'$*'; en ua +ir$u! !e%en i!en$i*iarse,

anali0arse a!'inis$rarse los *a$ores o e+en$os 1ue #ue!an a*e$ar

a!+ersa'en$e el u'#li'ien$o !e los *ines, 'e$as, o%&e$i+os, a$i+i!a!es

o#eraiones ins$i$uionales;. A.##a!' ! .*,&*l $!&!,.#al; son las #ol-$ias #roe!i'ien$os !e

on$rol 1ue i'#ar$e la !irein, (erenia los ni+eles e&eu$i+os

o'#e$en$es, en relain on las *uniones asi(na!as al #ersonal, a *in!e ase(urar el u'#li'ien$o !e los o%&e$i+os !e la en$i!a!;

!. La' a.##a!' ! 3&!!,.#+, 7 *,#*&!*; re*eri!as a las aiones

1ue !e%en ser a!o#$a!as en el !ese'#e?o !e las *uniones asi(na!as,

a *in !e ui!ar ase(urar res#e$i+a'en$e, su i!onei!a! ali!a! #ara

la onseuin !e los o%&e$i+os !el on$rol in$erno;e. L*' '#'!a' ! #,/*&a.#+, 7 .*%,#.a.#+,; a $ra+/s !e los uales

el re(is$ro, #roesa'ien$o, in$e(rain !i+ul(ain !e la in*or'ain,

on %ases !e !a$os soluiones in*or')$ias aesi%les 'o!ernas,

++


23/34

sir+a e*e$i+a'en$e #ara !o$ar !e on*ia%ili!a!, $rans#arenia

e*iienia a los #roesos !e (es$in on$rol in$erno ins$i$uional;*. El '!$%##!,* ! &!'%la*'; onsis$en$e en la re+isin +eri*iain

a$uali0a!as so%re la a$enin lo(ros !e las 'e!i!as !e on$rol in$erno

i'#lan$a!as, inluen!o la i'#le'en$ain !e las reo'en!aiones

*or'ula!as en sus in*or'es #or los r(anos !el Sis$e'a Naional !e

Con$rol.(. L*' .*3&*#'*' ! !=*&a#!,*; #or uo '/ri$o los r(anos

#ersonal !e la a!'inis$rain ins$i$uional e*e$2an au$oe+aluaiones

on!uen$es al 'e&or !esarrollo !el on$rol in$erno e in*or'an so%re

ual1uier !es+iain o !e*iienia suse#$i%le !e orrein, o%li()n!ose

a !ar u'#li'ien$o a las !is#osiiones o reo'en!aiones 1ue se*or'ulen #ara la 'e&ora u o#$i'i0ain !e sus la%ores.

Base legal: Artculo de la Ley N 2871+, Ley de "ontrol nterno de las

ntidades del stado*

2);)2) R!'3*,'abl!' ! la #3l!!,a.#+, !l C*,&*l I,!&,* !, la'!,#a!'

Los $i$ulares *unionarios !e las En$i!a!es !el Es$a!o se enuen$rano%li(a!os a i'#le'en$ar los sis$e'as !e on$rol in$erno, !e%ien!o e'i$ir

#ara ello la nor'a$i+a orres#on!ien$e !en$ro !e los linea'ien$os

es$a%lei!os en las Nor'as !e Con$rol In$erno, a#ro%a!os #or es$e

Or(anis'o Su#erior !e Con$rol, on Resoluin !e Con$ralor-a N> =6

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