1UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADCONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS2UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADCONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS3UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADINDICEDEDICATORIAINTRODUCCIONORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES-ONG...............................................5CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS4UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADHISTORIA DE LASONG.................................................................................... 5DEFINICION DE LA ONG................................................................................... 6CARATERISTICAS:............................................................................................. 6MBITOS DE ACTUACIN DE LAS ONG:............................................................7TIOS DE ONG.................................................................................................. 7ORGANIZACIONES !OLUNTARIAS..................................................................7AGENCIAS " ORGANISMOS DE SER!ICIOS NO LUCRATI!OS..........................7ORGANIZACIONES COMUNITARIAS O OULARES........................................7ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES ARA EL DESARROLLO #ONGD$ %ORGANIZACIONES DE INMIGRACIN.............................................................%TIOLOG&A 'UR&DICA:........................................................................................ (ASOCIACIONES:............................................................................................. (FUNDACIONES:............................................................................................. (CONSTITUCION DE UNA ONG........................................................................... (MARCO TRIBUTARIO....................................................................................... 15IMUESTO A LA RENTA................................................................................ 15REGLAMENTO DE LA LE" DEL IMUESTO A LA RENTA.................................15MARCO CONTABLE......................................................................................... 16MARCO LEGAL................................................................................................ 17CASO PRCTICO............................................................................................ 2)CONCLUSIONANE*OBIBLIOGRAFIACONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS5UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES-ONGHISTORIA DE LASONGLas Asociaciones sin Fines de Lucro, han estado presentes en los asuntosinternacionalesdesdelasegundamitaddel sigloXIX. n!"#$sereuni%laCon&enci%n 'undial contra la scla&itud (ue pro&oc% la mo&ili)aci%n internacionalpara aca*ar con el comercio de escla&os. Ahora se ocupan de una gran &ariedadde cuestiones + causas, el intercam*io cient-.ico, la religi%n, la a+uda deemergencia+losasuntoshumanitarios. Las/untasPug0ashso*reCiencia+Asuntos'undiales, el mo&imientointernacional delos1o+Scouts, laA+udaCristiana + la Cru) Ro2a Internacional son algunos e2emplos de este .en%meno encrecimiento. Si en!3$3ha*-aunas4$$O56sinternacionalesregistradas, amediadosde!33$, .a&orecidasporel r7pidodesarrollodelascomunicacionesglo*ales, ha*-a *astante m7s de 4.$$$.Las Asociaciones sin Fines de Lucro son militantes, e.ecti&as + disponen de unamplio apo+o econ%mico. Suacti&idad permite los contactos + los acuerdostrans.ronteri)os sin (ue los go*iernos se &ean in&olucrados. Son aceptadas comoparte de las relaciones internacionales +, al in.luir so*re las pol-ticas nacionales +multilaterales, ad(uieren cada &e) un ma+or protagonismo.n spa8a + Am9rica Latina el desarrollo de las O56s en la :ltima d9cada ha sidoespectacular. lstado + los go*iernos regionales ;Comunidades aut%nomas< +locales ;A+untamientos + =iputaciones< destinan el $,>? de sus presupuestos, enlas a+udas + el apo+o (ueprestan aestas organi)aciones. 6racias aesosrecursos las O56s espa8olas + sus contrapartes en los pa-ses de Am9rica Latinapueden desarrollar programas de cooperaci%n al desarrollo, la sanidad, laeducaci%n + el *ienestar, (ue suelen ser tanto de car7cter *ilateral comoreali)ados mediante el acuerdo + la participaci%n de O56s procedentes dedi&ersos pa-ses.l papel de las Asociaciones sin .ines de lucro ha ad(uirido especial rele&ancia enlas :ltimas d9cadas, contri*u+en a sensi*ili)ar a la opini%n p:*lica acerca de lospro*lemas de desarrollo en el 'undo@ asimismo, han e2ercido una .unci%ndinami)adora+muchas&ecescr-tica.renteasusrespecti&osgo*iernos, cono*2eto de (ue 9stos impulsen acciones de cooperaci%n internacional eincrementen los recursos destinados ala A+uda O.icial al =esarrollo;AO=G34#,I4$.$$ACTI7O NO CORRIENTECuentas por pagar di&ersas N Terceros!"I,>#4.$$Terrenos 4#I,G$$.$$ S#- TOTA! B4C04BB'55di.icios + Construcciones 3"I,G$$.$$'a(uinarias + e(uipos G#I,4$$.$$'ue*les + nseres H4,G$$.$$=eprec. di. + Otras Const. N4#I,4H$.$$ PATRI"ONIO NETO=eprec. 'a(. + (uipos NHI,G$$.$$ Capital Social !G"4!!$.$$=eprec. 'ue*les + enseres N!4,GH$.$$ Atilidades no distri*uidas 4H4,G$$.$$CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS22UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADS#- TOTA! *0A*B0BD5'55 S#- TOTA! *0+*D0C*5'55TOTA! ACTI7OS?' )0DB)05AB'55TOTA! PASI7O / PATRI"ONIOS?' )0DB)05AB'554. Las planillas de remuneraciones de los cola*oradores de la Asociaci%ncomprende al personal de empleadosstas ascienden a,Descripci;n Remuneraciones 4.$$!!4,!$#.$$ !HI>>$#.$$Totales *)DBA55'55 *A*0+)@'55 *05@40AC)'55**)0*5D'55 *4BCC5DLos cola*oradoresen su totalidad, se encuentran a.iliados a la O5P.La Compensaci%n por Tiempo de Ser&icios ;CTS< de los cola*oradores asciendea,4 X !4 B!, 4#I,G$$ Y SD. 4$>,G$$.$$La distri*uci%n de las remuneraciones + la CTS a los distintos centros de costos dela entidad es de acuerdo a lo siguiente,CENTRO DE COSTOS PORCENTA6E RE"#NERACIONES CTS'ec7nica de producci%n HI? #>I,!3G.#$ >4,GG$.$$Corte + con.ecci%n !I? 4$H,GII.G$ H!,!#$.$$Cosmetolog-a >? 3I,$H3.4" !#,IH4.$$Reparaci%n de computadoras"? !$",G!G.H4 !G,G$".$$Costos de los ser:icios @@)0B5C'A5 *4D0+D5'556astos de Administraci%n 4$? 4>!,I#$."$ #!,I4$.$$6astos de Eentas !I? 4$H,GII.G$ H!,!#$.$$Total !$$? !,HI>,>$#.$$ )5C0A55'55La remuneraci%nneta de los tra*a2adoreses a*onada a tra&9s de las cuentas deahorros (ue tiene cada tra*a2ador en una entidad *ancariaE6ERCICIO RE"#NERACION AFP ESSA!# CTS TOTA!CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS23UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADS ES D4$!$ "I,3GH.$$ 4I,GH$.$$ !3,>4$.$$ >#,I4$.$$ 4$I,"HH.$$4$!! !,$3$,I44."$ !H3,IG3.#""",HH4.HI !"G,"#$.$$!,I$I,4G#.GHTotal *0*CA0D@B'@5 *AB0*++'D@*5@05B)'4B)A*04A5'55*0C**05+C'A4Los aportes por O5P + SSALA= del mes de =iciem*re de 4$!! est7n pendientesde cancelaci%n. Trat7ndose de la CTS, est7 pendiente de dep%sito, loscorrespondientes a los meses de 5o&iem*re + =iciem*re de 4$!I.H.=eterioro de &alor de cuentas por co*rar comerciales N terceros=urante ela8o 4$!I, la Asociaci%n prest% ser&icios de ense8an)a. =i&ersosestudiantesno han pagado puntualmente sus pensiones + otros se han retirado@por ende, la instituci%nha e&aluado la pro*a*ilidad de co*ro + la actuali)aci%n delos co*ros a &alores presentes, seg:n detalle siguiente,Ealor nominal de letras , GH,$H".$$Tasa de inter9s pactada , !4?Eencimiento meses, IDeterioro de :alorD40)@5'A5#.Prestaci%n de ser&icios de ense8an)a + al(uiler de locales=uranteel a8o 4$!I, la Asociaci%nhaprestadoser&iciosdeense8an)aenloscursos (ue o.rece + tam*i9n ha perci*ido ingresos por el al(uiler de susinstalaciones, seg:n el siguiente detalle,CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS24UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADSe encuentran eBoneradas del Impuesto a la Renta hasta el H! de diciem*rede4$!I, las rentas (ue o*tengan las asociaciones sin .ines de lucro destinadas a sus.ines espec-.icos en el pa-s, tales como *ene.icencia, asistencia social,educaci%n,cultural,cient-.ica,art-stica,literaria,deporti&a, pol-tica,gremiales,de&i&ienda@ siempre(uenosedistri*u+andirectaoindirectamenteentresusasociadoslasganancias+(ue, encasodedisoluci%n, ensusestatutosest9pre&isto (ue supatrimonio se destinar7 acual(uiera delos .ines mencionados.stas asociaciones de*en inscri*irse en los registros de la SA5AT,acompa8ando el testimonio o copia simple del instrumento de constituci%n inscritoen los Registros P:*licos.I. Lossuministrosdi&ersosad(uiridos+losgastosdeser&iciosp:*licos;lu),agua + tel9.ono e internet< del2ercicio 4$!I se detallan a continuaci%n,"ESES S#"INISTROS DI7ERSOSTE!FFONO E INTERNETAG#A !#G IG7 TOTA!nero"I,4G$.$$ I,IGH.44 H,"HG.> !4,>"3.$ !3,H#$." !4G,>"3.>CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS25UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD$ $ ! HFe*rero >H,4!$.$$ H,!"#.GH 4,!3G.H$!$,3"!.I$!G,!4H.$#!$I,G3I.#>'ar)o "G,I4$.$$ H,>GH.G4 4,I3I.G$!4,3>".$$!3,$I#.H$!4#,3!!.I4A*ril >",34$.$$ H,#HH.$4 4,HG>.G$!!,"H".$$!>,H"$.II!!H,3H3.!>'a+o G4,IG$.$$ 4,>4!.HG !,">G."$3,H"#.$$ !H,>>>.I33$,H!3.>I/unio >#,3G$.$$ H,4G$.>G 4,4#"."$!!,4##.$$!G,I$".##!$",444.$$/ulio "I,4H$.$$ H,>$>.I! 4,IIG.3$!4,>"#.I$!",>>$.4$!4H,$#3.!!Agosto >>,#I$.$$ H,HG3.$> 4,H4H.I$!!,G!>.I$!>,$IG."!!!!,"!G.""Septiem*re>3,HG$.$$ H,#I4.!G 4,H"$."$!!,3$#.$$!>,#>>.#I!!#,I>#.#!Octu*re >I,"3$.$$ H,H$!.44 4,4>G.>$!!,H"H.I$!G,>!H.4G!$3,IG#.G"5o&iem*re"4,HG$.$$ H,I"4.GG 4,#>$."$!4,HI#.$$!",!H".!#!!",3$I.G$=iciem*re3I,G$$.$$ #,!I".G$ 4,"G".$$!#,H#$.$$4!,$IH.33!H",$4$.I3Total +BC04)5'55 D40D+C'@4 )+0++@'B5*D40B+@'55)**04+D'B@!,H"I,"$".3!Los *ienes ad(uiridosas- como los ser&icios reci*idos estu&ieron destinados a serutili)ados con2untamente en operaciones gra&adas + no gra&adas con el I6E.La distri*uci%n de los gastos a los di.erentes centros de costos se reali)a de lasiguiente .orma,CENTROS DE COSTOSPORCENTA6ES#"INISTROS DI7ERSOSTE!FFONO E INTERNETAG#A !#G'ec7nica de producci%nH$? 4">,!3G.$$ !H,$#3.HI ",333.II #H,$>3.#$Cor te + con.ecci%n!I? !#H,I3".$$ G,I4#.G> #,#33.>> 4!,IH3.>$Cosmetolog-a4I? 4H3,HH$.$$ !$,">#.#G >,#33.GH HI,"33.I$CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS26UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADReparaci%n de computadorasI? #>,"GG.$$ 4,!>#."3 !,#33.34 >,!>3.3$Costos de los ser&iciosC*C0++5'55 4)0A)4'4C ))0D+@'@C*5C0A+@'B56astos de Administraci%n!I? !#H,I3".$$ G,I4#.G" #,#33.>" 4!,IH3.>$6astos de Eentas!$? 3I,>H4.$$ #,H#3.>" 4,333."I !#,HI3."$Total !$$? +BC04)5'55 D40D+C'@4 )+0++@'B5*D40B+@'55G. Recepci%n de =onaci%n en e.ecti&o=urante el 2ercicio 4$!I se ha reci*ido una donaci%n en e.ecti&o de SD. !#4,"$$de la empresa LLA 1O5=A=OSAMS.A. =ichos .ondos han sido utili)ados enlainicial para la compra de di&ersos e(uipos en arrendamiento .inanciero.>.Ad(uisici%n de e(uipos di&ersos *a2o Arrendamiento Financiero=uranteelmesde enerodel 4$!!,la entidadha ad(uirido di&ersos e(uiposmediante un ArrendamientoFinanciero .irmado con el 1anco Scotia*anT, *a2o las siguientes condiciones, Precio de los Acti&os , SD. #$$,$$$Cuotas Semestrales , !$Pago Inicial, SD. !4$,$$$Opci%n de Compra, SD. 4I,$$$Tasa de Inter9s Semestral , !.>I? Eida Jtil ;a8os$,!II.H$ H!,#>#.""G,4>!,>$".$$ GH4,">4.H" 3.3!?'ar)o H$H,>#G.H$">H,3$!.G$ HH,#!4.$33,G!4,3!>.$$ 3>$,$H$.>> 3.3!?A*ril H!>,IG".3$!Z!3!,#>$.I$H,#3H.4G !H,!$G,!>I.$$!ZH44,IH4.4I3.3!?'a+o H4I,HII."$!ZI!G,"4G.H$HI,>"3.!#!G,G"I,$"3.$$!ZG"H,G>>.!33.3!?CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS2(UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD/unio H$$,434.H$!Z"!>,!!".G$HH,$H4.!I!3,3"",H$#.$$4Z$!>,$$!.G#3.3!?/ulio #$!,3#$.$$4Z4!3,$I".G$##,4!H.#$4#,#$3,G##.$$4Z#GH,!II.$#3.3!?Agosto H!4,GI".I$4ZIH!,>!>.!$H#,H34.##4>,"#",""".$$4Z"!$,4$I.3"3.3!?Septiem*reH4H,$G".3$4Z"I#,>"G.$$HI,IH>.I"H!,#$4,G#G.$$HZ!G","!4.#G3.3!?Octu*re H!#,H3!.$$HZ!G3,!>>.$$H#,I"H.$!H#,"G$,3#>.$$HZI!>,>"G.#>3.3!?5o&iem*reH43,G!>.4$HZ#3",>3#.4$HG,4I>."3H",#"G,>HG.$$HZ""H,GG!.IG3.3!?=iciem*re #!4,33I.$$HZ3!!,>"3.4$#I,#43.#I#H,$43,G"!.$$#ZH#4,$"G.$!3.3!?TOTA! 4H+**0C@+')5D45)+A'@* Per-odo, nero 4$!I a =iciem*re 4$!ITotal &entas gra&adas del per-odo #H$,43G."!Total &entas no gra&adas del per-odo HZ3!!,>"3.4$ SD. #ZH#4,$"G.$!La empresa determina elcr9dito .iscalde los gastos de utili)aci%n com:n, de lasiguiente manera,N Cr9dito .iscal de utili)aci%n com:n del mes de diciem*re,Eentas gra&adas ;:ltimos !4 mesesI!.""=erecho al cr9dito .iscal ;SD. 4IG,>I!."" B 3.3!?HP9rdida del Cr9dito .iscal del I6E del a8o 4$!! S?'*+40D4C'*BLadistri*uci%ndel I6Enoutili)adocomocr9dito.iscal esdeacuerdoalosiguiente,CENTROS DE COSTOS PORCENTA6EDISTRI-#CI$N 'ec7nica de producci%n I$? 3G,>!".I"Cor te + con.ecci%n !$? !3,H#H.>4Cosmetolog-a 4$? H",G">.#HReparaci%n de computadoras I? 3,G>!."ICostos de los ser:icios @BE *AD0D)*'B@6astos de Administraci%n !$? !3,H#H.>46astos de Eentas I? 3,G>!."ITotal *55E *+40D4C'*B3. La li(uidaci%n mensual del Impuesto 6eneral a la Eentas se e.ectu% seg:n elsiguiente cuadro,"ESESI"P#ESTO GENERA! A !ASSA!DO AFA7OR OA PAGARPAGOS/?OCRFDITOSDF-ITOFISCA!CRFDITOFISCA!DF-ITO/?O=iciem*re ;!#3,H#I.$nero I,3HG.$4 #,4"4.G$ !,GIH.#4 !,GIH.#4 ;!#>,G3!.IFe*rero I,3"$.4H !,G"G.I# #,43H.G3 #,43H.G3 ;!#H,H3>."'ar)o G,H#".H$ !,33H.!> #,HII.!H #,HII.!H ;!H3,$#4.>A*rilG,GH>.!3 !,"!".$3 #,"!3.!$ #,"!3.!$ ;!H#,44H.G'a+o G,>33.3# !,##!.4$ I,HI".># I,HI".># ;!4","G#.3/unio 4$!!G,4>G.!! !,>4G."G #,I#3.4I #,I#3.4I ;!4#,H!I.G/ulio",#$$.II 4$,H#".>" ;!!,3#".4H< ;!!,3#".4H< ;!HG,4GH.3Agosto G,IH#.IG !,>"#.44 #,>I$.H# #,>I$.H# ;!H!,I!H.ISetiem*re G,>I4.!# !,"4".44 #,34H.34 #,34H.34 ;!4G,I"3.GOctu*re G,I>$.>> !,>#".4" #,"44.#3 #,"44.#3 ;!4!,>G>.!5o&iem*reG,""3.$$ !,"3>.HH #,33!.G> #,33!.G> ;!!G,>>I.#"=iciem*re ",GH!.I3 44,>I3.## ;!#,!4>."I< ;!#,!4>."I< ;!H$,3$H.HTotal @*0CBA'D5 A404*D'C4 *@0DD*'ACCONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS31UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADC#OTAS DE ENSEIANGA SE ENC#ENTRA EONERADO DE! IG7=e acuerdo con el inciso g< del Ar t. 4V de la LI6E, la trans.erencia o importaci%nde *ienes + la prestaci%n de ser&icios (ue e.ect:en las instituciones educati&asp:*licas o particulares ;inclu+endo las Asociaciones sin .ines de lucro4.$$#G! Prestamos a terceros#G!!Financiera '[' !"I,>#4.$$ #G3 Otras cuentas por pagar di&ersas#G3! Sistema pri&ado de pensiones N AFP4I,GH$.$$ #> -ENEFICIOS SOCIA!ES DE !OS TRA-A6ADORES>#I4$.$$#>!Compensaci%n por tiempo de ser&icioI$CAPITA! !G"4!!$.$$I$! Capital por apor tesI3 RES#!TADOS AC#"#!ADOS 4H4G$$.$$I3! Atilidades no distri*uidasx/x Por los saldos al inicio del ejercicio 2015. )G4GASTOS DE PERSONA!0 DIRECTORES / GERENTES!HI>>$#.$$G4! RemuneracionesG4!!Sueldos + salarios!Z4#I,G$$.$$ G4> Seguridad, pre&isi%n social + otras contri*uciones G4>! R9gimen de prestaciones de salud !!4!$#.$$ #$TRI-'0 CONTRAP' / APORTES A! SIST' DE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGAR4>#$H4.$$#$H Instituciones p:*licas#$H! SSALA= !!4!$#.$$ #$> Administradoras de .ondos de pensiones #$>! O5P!G!34".$$ CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS34UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD#!RE"#NERACIONES / PARTICIPACIONES POR PAGAR!,$"H,G>4.$$#!! Remuneraciones por pagar#!! Sueldos + salarios por pagarx/x Por la centralizacin de la planilla de sueldos. 434COSTO DE !OS SER7ICIOS ""4I$>.G$344'ano de o*ra3#GASTOS DE AD"INISTRACI$N 4>!I#$."$3I GASTOS DE 7ENTAS 4$HGII.G$>3CARGAS I"P#TA-!ES A C#ENTAS DE COSTOS / GASTOS!HI>>$#.$$>3!Cargas Imputa*les a Cuentas de Costos + 6astos x/x Por la distribucin a ctas de costos. DG4GASTOS DE PERSONA!0 DIRECTORES / GERENTES4$>G$$.$$G43 1ene.icios sociales de los tra*a2adoresG43! Compensaci%n por tiempo de ser&icio#!RE"#NERACIONES / PARTICIPACIONES POR PAGAR4$>G$$.$$#!I1ene.icios sociales de los tra*a2adores por pagar #!I! Compensaci%n por tiempo de ser&iciosx/x Por el reconocimiento de la CTSB34COSTO DE !OS SER7ICIOS !H#3#$.$$344'ano de o*ra3#GASTOS DE AD"INISTRACI$N #!I4$.$$3IGASTOS DE 7ENTAS H!!#$.$$>3 CARGAS I"P#TA-!ES A C#ENTAS DE COSTOS / GASTOS4$>G$$.$$CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS35UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD>3! Cargas Imputa*les a Cuentas de Costos + 6astos x/x Por la distribucin a ctas de costos A#$TRI-'0 CONTRAP' / APORTES A! SIST' DE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGAR4>#$H4.$$#$HInstituciones p:*licas#$H!SSALA=!!4!$# #$H4 O5P!G!34".$$ #!RE"#NERACIONES / PARTICIPACIONES POR PAGAR!43!4>4.$$#!! Remuneraciones por pagar#!!! Sueldos + salarios por pagar !$"HG>4.$$ #!I1ene.icios sociales de los tra*a2adores por pagar #!I!Compensaci%n por tiempo de ser&icios 4$>G$$ !$EFECTI7O / E9#I7A!ENTES DE EFECTI7O!IGIH$#.$$!$#Cuentas corrientes en instituciones .inancieras !$#!Cuentas corrientes operati&asx/x Por la cancelacin de obligaciones laborales. C DE-E .A-ERG" 7A!#ACI$N / DETERIORO DE ACTI7OS / PRO7ISIONES#H4"$.G$G"#Ealuaci%n de acti&osG"#!stimaci%n de cuentas de co*ran)a dudosa !3 ESTI"ACI$NDE C#ENTAS DE CO-RANGA D#DOSA#H4"$.G$!3! Cuentas por co*rar comerciales N Terceros !3!! Facturas, *oletas + otros compro*antes por co*rar CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS36UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADx/x Por el deterioro de alor de cuentas por cobrar comerciales @3I GASTOS DE 7ENTAS #H4"$.G>3CARGAS I"P#TA-!ES A C#ENTAS DE COSTOS / GASTOS#H4"$.G>3! Cargas Imputa*les a Cuentas de Costos + 6astos x/x Por el destino del deterioro de alor de cuentas x cob. comerciales. +!3 ESTI"ACI$NDE C#ENTAS DE CO-RANGA D#DOSA#H4"$.G$!3! Cuentas por co*rar comerciales N Terceros !3!!Facturas, *oletas + otros compro*antes por co*rar !4C#ENTAS POR CO-RAR CO"ERCIA!ES ( TERCEROS#H4"$.G$!4!Facturas, *oletas + otros compro*antes por co*rar !4!4mitidas en car terax/x Por el castigo de cuentas*5!4 C#ENTAS POR CO-RAR CO"ERCIA!ES J TERCEROS#,#!3,IH3.## !4!Facturas, *oletas + otros compro*antes por co*rar !4!4mitidas en car tera#$ TRI-#TOS0 CONTRAPRESTACIONES / APORTES A! SISTE"ADE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGAR>>#IH.#H#$! 6o*ierno central#$!! #$!! Impuesto general a las &entas#$!!!I6E N Cuenta propia>$ 7ENTAS #,H#4,$"G.$!>$# Prestaci%n de ser&icios>$#! Terceros>$#!!nse8an)a >$#!4 Al(uileres CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS37UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADx/x Por los sericios prestados.** DE-E .A-ER!$ EFECTI7O / E9#I7A!ENTES DE EFECTI7O#,#!3,IH3.## !$# Cuentas corrientes en instituciones .inancieras !$#! Cuentas corrientes operati&as!4 C#ENTAS POR CO-RAR CO"ERCIA!ES J TERCEROS#,#!3,IH3.##!4!Facturas, *oletas + otros compro*antes por co*rar !4!4 mitidas en car terax/x Por el depsito en Cta Cte de la cobranza. *) DE-E .A-ERG$ CO"PRAS 3I>H4$G$H 'ateriales auBiliares, suministros + repuestos G$H4SuministrosGH GASTOS DE SER7ICIOS PRESTADOS POR TERCEROS4!>$3#.HHGHG Ser&icios *7sicosGHG! nerg-a l9ctricaGHGHAguaGHG# Tel9.ono e Internet#$ D5TRI-#TOS0 CONTRAPRESTACIONES / APORTES A! SISTE"ADE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGAR4!!H3#.I"#$! 6o*ierno central#$!!Impuesto general a las &entas#$!!! I6E N Cuenta propia#4 C#ENTAS POR PAGAR CO"ERCIA!ES J TERCEROS!H"I"$".3!#4! Facturas, *oletas + otros compro*antespor pagar #4!4 mitidasx/x Compra de suministros ! sericios. *4 DE-E .A-ER4I "ATERIA!ES A#I!IARES03I>H4$.$$CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS3%UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADS#"INISTROS/ REP#ESTOS4I4 Suministros4I4#Otros suministrosG! 7ARIACI$N DE EISTENCIAS 3I>H4$.$$G!H 'ateriales auBiliares, suministros + repuestos G!H4 Suministrosx/x "estino de la ad#uisicin de existencias. *D DE-E .A-ER34COSTO DE !OS SER7ICIOS ""$"!$.>#34H Costos indirectos de ser&icios3#GASTOS DE AD"INISTRACI$N !>G!G4.!G3I GASTOS DE 7ENTAS !!>##!.#H>3CARGAS I"P#TA-!ES A C#ENTAS DE COSTOS / GASTOS!!>##!#.HH>3! Cargas Imputa*les a Cuentas de Costos + 6astos x/x Por la distribucin a ctas de costos. *B DE-E .A-ERG! A*7ARIACI$N DE EISTENCIAS 3I>H4$.$$G!H G!H'ateriales auBiliares, suministros + repuestos G!H4 G!H4 Suministros4I )B"ATERIA!ES A#I!IARES0 S#"INISTROS/ REP#ESTOS3I>H4$.$$4I4 4I4Suministros4I4# 4I4# Otros suministrosx/x Por el consumo de suministros diersos. *A DE-E .A-ER34 COSTO DE !OS SER7ICIOS >!>33$.$$$34! Suministros di&ersos3# GASTOS DE AD"INISTRACI$N !#HI3".$$$3I GASTOS DE 7ENTAS 3I>H4.$$$>3 CARGAS I"P#TA-!ES A C#ENTAS DE COSTOS / GASTOS3I>H4$.$$$>3! Cargas Imputa*les a Cuentas de Costos + 6astos x/x Por el destino del consumo de los suministros diersos CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS3(UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD*C DE-E .A-ER#4 C#ENTAS POR PAGAR CO"ERCIA!ES J TERCEROS!,H"I,"$".3! #4! Facturas, *oletas + otros compro*antespor pagar #4!4mitidas!$ EFECTI7O / E9#I7A!ENTES DE EFECTI7O!,H"I,"$".3!!$# Cuentas corrientes en instituciones .inancieras !$#!Cuentas corrientes operati&asx/x Por la cancelacin de $acturas deproeedores. *@ DE-E .A-ER!$ EFECTI7O / E9#I7A!ENTES DE EFECTI7O!#4"$$.$$!$# Cuentas corrientes en instituciones .inancieras !$#!Cuentas corrientes operati&as>I OTROS INGRESOS DE GESTION !#4"$$.$$>I3 Otros ingresos de gesti%n>I3H =onacionesx/x Por la recepcin de la donacin de la empresa %&a 'ondadosa( S.). *+ DE-E .A-ERH4 ACTI7OS AD9#IRIDOS EN ARRENDA"IENTO FINANCIERO#$$$$$.$$H44 Inmue*les, ma(uinaria + e(uipoH44G(uipos di&ersos#$TRI-#TOS0 CONTRAPRESTACIONES / APORTES A! SISTE"ADE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGAR4!G$$.$$#$!6o*ierno central#$!! Impuesto general a las &entas#$!!! I6E N Cuenta propia#IO-!IGACIONES FINANCIERAS 4"$$$$.$$#I4Contratos de arrendamiento .inanciero#I4! Leasing Scotia*anT!$ EFECTI7O / E9#I7A!ENTES DE EFECTI7O!#!G$$.$$!$Cuentas corrientes en instituciones CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS4)UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.inancieras!$#!Cuentas corrientes operati&asx/x Por el registro del leasing al iniciodel contrato. )5#I O-!IGACIONES FINANCIERAS 4HIII.>!#I4 Contratos de arrendamiento .inanciero#I4! Leasing Scotia*anTG> GASTOS FINANCIEROS #3$$.$$G>HIntereses por pr9stamos + otras o*ligaciones G>H4 Contratos de arrendamiento .inanciero#$ TRI-#TOS0 CONTRAPRESTACIONES /APORTES A! SISTE"ADE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGARI!44.$H#$! 6o*ierno central#$!! Impuesto general a las &entas#$!!!I6E N Cuenta propia#I O-!IGACIONES FINANCIERAS HHI>>.>##I4 Contratos de arrendamiento .inanciero#I4! Leasing Scotia*anTx/x Por el deengo de la primera cuota ! el inter*s. )*#I O-!IGACIONES FINANCIERAS HHI>>.>##I4 Contratos de arrendamiento .inanciero#I4!Leasing Scotia*anT!$ EFECTI7O / E9#I7A!ENTES DE EFECTI7OHHI>>.>#!$# Cuentas corrientes en instituciones .inancieras !$#! Cuentas corrientes operati&asx/x Por el pago de la 1ra cuota.)) DE-E .A-ER#I O-!IGACIONES FINANCIERAS 4H3G>.3##I4Contratos de arrendamiento .inanciero#I4!Leasing Scotia*anTG> GASTOS FINANCIEROS ##">.>>G>H Intereses por pr9stamos + otras o*ligaciones G>H4 Contratos de arrendamiento .inancieroCONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS41UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD#$TRI-#TOS0 CONTRAPRESTACIONES / APORTES A! SISTE"ADE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGARI!44.$H#$!6o*ierno central#$!!Impuesto general a las &entas#$!!!I6E N Cuenta propia#I O-!IGACIONES FINANCIERAS HHI>>.>##I4 Contratos de arrendamiento .inanciero#I4!Leasing Scotia*anTx/x Por el deengo de la segunda cuota ! el inter*s. )4#IO-!IGACIONES FINANCIERAS HHI>>.>##I4 Contratos de arrendamiento .inanciero#I4! Leasing Scotia*anT!$ EFECTI7O / E9#I7A!ENTES DE EFECTI7OHHI>>.>#!$# Cuentas corrientes en instituciones .inancieras !$#! Cuentas corrientes operati&asx/x Por el pago de la 2da cuota.)DG#GASTOS POR TRI-#TOS !3H#H>.!IG#! Impuesto general a las &entasG#!! I6E Cuenta propia34 COSTO DE !OS SER7ICIOS !G##4!.I"34H Costos indirectos de ser&icios3# GASTOS DE AD"INISTRACI$N !3H#H.>43I GASTOS DE 7ENTAS 3G>!."I#$ TRI-#TOS0 CONTRAPRESTACIONES /APORTES A! SISTE"ADE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGAR!3H#H>.!I#$! 6o*ierno central#$!!Impuesto general a las &entas#$!!!I6E N Cuenta propia>3 CARGAS I"P#TA-!ES A C#ENTAS DECOSTOS / GASTOS!3H#H>.!I>3!Cargas Imputa*les a Cuentas de Costos + 6astos x/x Poraplicacina resultadosde lap*rdidadel cr*dito$iscalpor utilizacin com+n. CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS42UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD)B DE-E .A-ERG"7A!#ACI$N / DETERIORO DE ACTI7OS / PRO7ISIONES!H#"#".$$G"! =epreciaci%nG"!H =epreciaci%n de acti&os ad(uiridos en arrendamiento .inanciero G"!H4'a(uinarias + e(uipos de eBplotaci%nG"!#=epreciaci%n de inmue*les, ma(uinaria +e(uipo N Costo G"!#! di.icacionesG"!#4 'a(uinarias + e(uipos de eBplotaci%nG"!## 'ue*les + enseresH3 DEPRECIACI$N0 A"ORTIGACI$N / AGOTA"IENTO AC#"#!ADOS!H#"#".$$H3! =epreciaci%n acumuladaH3!4 Acti&os ad(uiridos en arrendamiento .inanciero H3!4HInmue*les, ma(uinaria + e(uipo K 'a(uinarias + e(uiposde eBplotaci%n H3!HInmue*les, ma(uinaria + e(uipo N costo H3!H!di.icacionesH3!H4'a(uinarias + e(uipos de eBplotaci%nH3!H#'ue*les + enseresx/x Por la depreciacin del ejercicio 2015. )A DE-E .A-ER34COSTO DE !OS SER7ICIOS !!#G4$."$$34HCostos indirectos de ser&icios3# GASTOS DE AD"INISTRACI$N !H#"#."$$3I GASTOS DE 7ENTAS G>#4.#$$>3CARGAS I"P#TA-!ES A C#ENTAS DE COSTOS / GASTOS!H#"#".$$>3! Cargas Imputa*les a Cuentas de Costos+ 6astos x/x Por la distribucin a ctas. de costos. )C DE-E .A-ER>3 CARGAS I"P#TA-!ES A C#ENTAS DECOSTOS / GASTOSH$3>H4>.!H>3!Cargas Imputa*les a Cuentas de Costos + 6astos CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS43UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD34 COSTO DE !OS SER7ICIOS 4!G"44".>34!'ateriales344 'ano de o*ra34HCostos indirectos de ser&icios3# GASTOS DE AD"INISTRACI$N I!34G$.$33IGASTOS DE 7ENTAS #$3"H".H#x/x )siento para saldar las cuentas del elemento ,. )@ DE-E .A-ER>$ 7ENTAS #ZH#4,$"G.$!>$# Prestaci%n de ser&icios>$#!Terceros>$#!!nse8an)a>$#!4Al(uileres >I OTROS INGRESOS DE GESTION !#4"$$.>I3 Otros ingresos de gesti%n>I3H=onaciones"3 DETER"INACI$N DE! RES#!TADO DE! E6ERCICIO!ZH>",!>!.!!"3!AtilidadG$ CO"PRAS 3I>H4$.G$H'ateriales auBiliares, suministros + repuestos H$G4SuministrosG4 GASTOS DE PERSONA!0 DIRECTORES/ GERENTES!ZII!,H#>.$IG4!RemuneracionesG4!!Sueldos + salarios !Z4#I,G$$.$$ G4>Seguridad, pre&isi%n social + otras contri*uciones G4>!R9gimen de prestaciones de salud 3",!#>.$I G431ene.icios sociales de los tra*a2adoresG43!Compensaci%n por tiempo de ser&icio4$>,G$$.$$ GH GASTOS DE SER7ICIOS PRESTADOS POR TERCEROS4!>$3#.HHGHGSer&icios *7sicosGHG!nerg-a l9ctrica!#H.I3".$$ CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS44UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADGHGHAgua43,33".I$ GHG#Tel9.ono#H,#3>."H G# GASTOS POR TRI-#TOS !3H#H>.4G#!Impuesto general a las &entasG#!!I6E Cuenta propia!3H,#H>.!I G> GASTOS FINANCIEROS 3H">.>>G>HIntereses por pr9stamos + otras o*ligaciones G>H4Contratos de arrendamiento .inancieroG" 7A!#ACI$N / DETERIORO DE ACTI7OS / PRO7ISIONES!>"!4".GG"!=epreciaci%nG"!4=epreciaci%n de acti&os ad(uiridos en arrendamiento.inanciero K in&ersiones inmo*iliarias G"!4!di.icacionesG"!#=epreciaci%n de inmue*les, ma(uinaria +e(uipo N Costo3>,H#".$$ G"!#!di.icacionesG"!#4 'a(uinarias + e(uipos de eBplotaci%nG"!## 'ue*les + enseresG"# Ealuaci%n de acti&osG"#!stimaci%n de cuentas de co*ran)a dudosa #H,4"$.G$ x/x Porel traslado de las cuentas de los elementos- ! . ! determinacindel/esultado del ejercicio. )+ DE-E .A-ER"3 DETER"INACI$N DE! RES#!TADO DE! E6ERCICIO!ZH>",!>!.!!"3! AtilidadI3 RES#!TADOS AC#"#!ADOS !ZH>",!>!.!!I3! Atilidades no distri*uidasI3!!Atilidades acumuladasx/x Por la tras$erencia del resultado del ejercicio 0p*rdida1 a la cuenta de CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS45UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADbalance.45H3 DEPRECIACI$N0 A"ORTIGACI$N / AGOTA"IENTO AC#"#!ADOS#4"H$".$$H3! =epreciaci%n acumuladaH3! =epreciaci%n acumuladaH3!4Acti&os ad(uiridos en Arrendamiento .inanciero H>,I$$.$$ H3!4HInm., ma(uin. + e(uipo N 'a(uin. + e(uipo de eBplotaci%n H3!HInmue*les, ma(uinaria + e(uipo N costoH3$,"$".$$ H3!H!di.icacionesH3!H4'a(uinaria + e(uipo de eBplotaci%nH3!H#'ue*les + enseres#$ TRI-#TOS0 CONTRAPRESTACIONES /APORTES A! SISTE"ADE PENSIONES / DE SA!#D POR PAGAR!$II"$3!.$$#$! 6o*ierno central#$!!Impuesto general a las &entas;!H$,3$H.HH< #$!!!I6E N Cuenta propia#$H Instituciones p:*licas#$H! SSALA= 3,"!#.>$ #$> Administradoras de .ondos de pensiones#$>! AFP Prima!I,I$>.>4 #! RE"#NERACIONES / PARTICIPACIONES POR PAGAR4$>G$.$$#!I1ene.icios sociales de los tra*a2adores por pagar #!I!Compensaci%n por tiempo de ser&icios#4 C#ENTAS POR PAGAR CO"ERCIA!ESJ TERCEROS>GII#.G##4!Facturas, *oletas + otros compro*antes por pagar #4!4mitidas>G,II#.G# #I O-!IGACIONES FINANCIERAS #!"4!".HICONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS46UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD#I!Pr9stamos de instituciones .inancieras + otras entidades #I!!Instituciones .inancieras !"I,>#4.$$ #I4Contratos de arrendamiento .inanciero#I4!Leasing Scotia*anT4H4,#>G.HI I$ CAPITA! !ZG"4,!!$.$$I$!Capital socialI$!!AccionesI3 RES#!TADOS AC#"#!ADOS !ZG!$,>>!.!!I3!Atilidades no distri*uidasI3!!!Atilidades acumuladas N A8os anteriores4H4,G$$.$$ I3!!4 Atilidades acumuladas N A8o 4$!I !ZH>",!>!.!! !$ EFECTI7O / E9#I7A!ENTES DE EFECTI7O!Z##G,I"".I>!$#Cuentas corrientes en instituciones .inancieras !$#!Cuentas corrientes operati&as !Z##G,I"".I> !4 C#ENTAS POR CO-RAR CO"ERCIA!ES J TERCEROS4"3I34.G4!4!Facturas, *oletas + otros compro*antes por co*rar !4!4mitidas en car tera4"3,I34.G4 !G C#ENTAS POR CO-RAR DI7ERSAS J TERCEROS"I3G$.$$!G!Pr9stamos!G!!Con garant-a"I,3G$.$$ H4 ACTI7OS AD9#IRIDOS EN ARRENDA"IENTO FINANCIERO#$$$$$.$$H44Inmue*les, ma(uinaria + e(uipoH44G(uipos di&ersos#$$,$$$.$$ HH IN"#E-!ES0 "A9#INARIA / E9#IPO !Z3$3,$$$.$$HH!Terrenos!Z3$3,$$$.$$ CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS47UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADHH!!TerrenosHH4di.icacionesHH4Hdi.icaciones para producci%nHHH'a(uinarias + e(uipos de eBplotaci%nHHH!'a(uinarias + e(uipos de eBplotaci%nHHI'ue*les + nseresHHI!'ue*lesx/x Por el cierre de operaciones en el presente ejercicio 2015. CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS4%UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD1ALA5C = CO'PRO1ACIO5CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS4(UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADESTADOS FINANCIEROSCONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS5)UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADONGKN#ESTRA SEIORA DE !AS"ERCEDESL ESTADO DE RES#!TADOSINTEGRA!ESDE! 5*?5*?)5*B A! 4*?*)?)5*B %EMpresado en nue:os soles&7entas#,H#4,$"G.$!N Costo de los ser&iciosN4,!G",44".>$#tilidad -ruta)0*C40@BC'4*N6astos de administraci%nNI!3,4G$.$3N6astos de &entaN#$3,"H".H#NOtros ingresos de operaci%n !#4,"$$.""#tilidad Operati:a*04@C0BB+'CA6astos .inancieros ;neto< N3,H">.>>CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS51UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICACREADA POR LEY N 26275ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD#tilidad antes de partic' eimpuesto al Renta*04C@0*C*'++N 'enos Impuesto a la RentaXO5RA=O#tilidad neta*04C@0*C*'++CONTABILIDAD DE SECTORES ECONOMICOS