Multas por Incumplimiento de Deberes formales 2015

7/23/2019 Multas por Incumplimiento de Deberes formales 2015

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CONTECO

TABLA CONSOLIDADA MIDREGIMEN GENERALTabla Consolidada de Sanciones Tributarias por IRND 10-0032-15


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PRESENT CIN

n la gestin 2004, el Servicio de Impuestos Nacionales-SIN,inici una nueva visin de control y regulacin tributaria,mostrando claramente que la migracin del RUC (Registro Unico

del Contribuyente) al NIT (Nmero de Indentificacin Tributariarepresentaba mucho mas que slo un cambio de registro, sino uncambio de modelo administrativo dentro del sistema impositivonacional, en efecto, posteriormente dicho modelo (MASI) viene a lafecha, consolidando su proceso evolutivo rumbo al objetivo implcitoprimario:EVASION CERO.

La RND 10-0037-07 (actualmente abrogada) comenz a unificar loscriterios sancionatorios hacia el contribuyente en relacin alincumplimiento de sus deberes formales (MIDF), creando un panoramabajo la perspectiva de la denominada sensacin de riesgo y al mismo

tiempo direccionando al sujeto pasivo (SP) al correcto cumplimiento de

sus obligaciones fiscales o en su defecto, sancionarlo ejemplarmentepor no hacerlo.

Recientemente, la RND 10-0032-15: RGIMEN SANCIONATORIOPOR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ha establecido un nuevoescenario de evaluacin de riesgo, implementando escalas de MIDF enbase a once (11) PARMETROS aplicables a partir del 1/DIC/2015.

El Colegio de Contadores de Bolivia-CCB a travs del Consejo NacionalTcnico de Contabilidad y Auditora-CONTECOA ha emitido el Boletn No24/2015, en el cual se planifican los boletines 25 al 35 al respecto decada uno de los once (11) parmetros antes mencionados, vinculados a

MIDF en aplicacin de la actual RND 10-0032-15.A travs del presente documento el Consejo Nacional Tcnico deContabilidad y Auditora-CONTECOA actualiza las escalas de sancionespor MIDF establecidas en los BOLETINES No 8, 9 y 12 ya emitidosanteriormente en funcin al compromiso de capacitacin asumido enmayo del presente ao.

La presente TABLA CONSOLIDADA DE SANCIONES TRIBUTARIAS PORIDF-REGIMEN GENERAL es un ANEXO a los BOLETINES 25 al 35, conel objetivo de generar una correcta asimilacin de los actuales rangossancionatorios por incumplimiento de deberes formales y enconsecuencia desarrollar una adecuada cultura de administracin deriesgos tributarios.

E

CONTECOA

CPA. Ronald R. MaidanPRESIDENTE

Consejo Nacional Tcnico de Cont

y Auditoria-CONTECOA

CONSEJO NACIONAL TCNICO DE CONTABILIDAD YEnte Superior Tcnico del Colegio de Contadores de


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PERSONAS NATURALES,EMPRESAS

UNIPERSONALES ySUCESIONES INDIVISAS

PERSONASJURIDICAS

A

1

2 250 UFV 500 UFV

3 1.000 UFV 2.000 UFV

4 150 UFV 300 UFV

5 400 UFV 800 UFV

B

1 150 UFV 400 UFV

2 150 UFV 400 UFV

C

1.000 UFV 2.000 UFV

(Se podr reducir la multa al50% si el contribuyente

presenta la informacin hastalos 20 das siguientes de

notificado con el actoadministrativo que inicia elprocedimiento sancionador)

(Se podr reducir la m50% si el contribuye

presenta la informacinlos 20 das siguiente

notificado con el acadministrativo que iniprocedimiento sancion

2 150 UFV 300 UFV

ESCALA de SANCIONES

DETALLE DE DEBERES FORMALES

DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LA OBLIGACION DEL CONTRIBUYENTE A ESTAR REGISTRANTE EL SIN

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LA PRESENTACION DEDECLARACIONES JURADAS (Presentacin de DD.JJ. Manuales y Virtuales)

No presentar Declaraciones Juradas Originales en el plazo establecido ennormas emitidas al efecto

No exponer en el sitio o pgina web el Nmero de Identificacin Tributariaen la venta de bienes a travs de comercio electrnico.

No exhibir en lugar visible el documento de Exhibicin NIT con la leyenda"EMITE FACTURA y Certificado original de Inscripcin al Padrn Nacional de

Contribuyentes en cada uno de sus establecimientos (casa matriz osucursales).

No actualizar la informacin proporcionada del domicilio fiscal yrepresentante legal registrado en el Registro de Contribuyentes

No actualizar la informacin proporcionada en el Registro deContribuyentes excepto domicilio fiscal y nuevo representante legal.No actualizar la informacin en el Padrn Biomtrico Digital

Envo de Libros de Compras y Ventas IVA fuera de plazo por periodo fiscal o

gestin anual segn corresponda, conforme normativa especfica.

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL REGISTRO Y ENVIO DE LAINFORMACION OBLIGATORIA

LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA

No inscripcin en el Registro de Contribuyentes o inscripcin opermanencia en un rgimen distinto al que le corresponde

Presentacin de Declaraciones Juradas rectificatorias que incrementen elimpuesto determinado despus del vencimiento

CLAUSURA INMEDIATAdel Establecimiento hasta regularizar la situacin del re

ante el SIN

No envo de Libros de Compras y Ventas IVA por periodo fiscal o gestinanual segn corresponda

1


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PERSONASJURIDICAS

C

3 50 UFV 100 UFV

No de ERRORES

3 a 20errores 50 UFV 100 UFV

21a 50errores 100 UFV 200 UFV

51errores ms

200 UFV 400 UFV

1.000 UFV 2.000 UFV







2 150 UFV 300 UFV

3 50 UFV 100 UFV

No de ERRORES


21a 50errores 100 UFV 200 UFV51errores ms 200 UFV 400 UFV

1.000 UFV 2.000 UFV



notificado con el actoadministrativo que inicia el

procedimiento sancionador)



notificado con el acadministrativo que ini

procedimiento sancion

ESCALA de SANCIONES


Envo de la informacin (Registro Auxiliar) a travs del Mdulo deBancarizacin fuera de plazo, conforme normativa especfica vigente

Envo de Libros de Compras y Ventas IVA rectificado fuera del plazoestablecido en norma especfica, por periodo fiscal o gestin anual, segncorresponda


LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA

4Envo de Libros de Compras y Ventas IVA conerrores de registro, por periodo fiscal o gestinanual, segn corresponda

ESCALA de SANCIONES

No envo de la informacin a travs del Mdulo RC IVA, por periodo fiscal(Agentes de Retencin)

1

LIBROS AUXILIARES BANCARIZACIN

Envo de la informacin (Registro Auxiliar) a travs del Mdulo deBancarizacin RECTIFICADO fuera del plazo establecido en normaespecfica.

4Envo de la informacin (Registro Auxiliar) conerrores de registro, a travs del Mdulo de

Bancarizacin

ESCALA de SANCIONES

FORMULARIO 110 V3 y AGENTES DE RETENCIN

1No envo de la informacin (Registro Auxiliar) a travs del Mdulo deBancarizacin de acuerdo a normativa especfica vigente


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PERSONASJURIDICAS

C

2 150 UFV 300 UFV

3 100 UFV 200 UFV

4 100 UFV

5 50 UFV

6 50 UFV

No de ERRORES

3 errores o ms 50 UFV

2.000 UFV 4.000 UFV







2 500 UFV 1.000 UFV

3 2.000 UFV 4.000 UFVNo presentar en forma fsica los Estados Financieros y/o Memoria Anual;Dictamen de Auditoria Externa (cuando corresponda), Dictamen Tributario

Complementario (cuando corresponda), segn normativa especfica

ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS DEBERES FORMALES DE REGISTRO DE INFORMACIN

No envo de Estados Financieros de forma digital (Formulario Electrnico

605)

Envo de Estados Financieros en forma digital (Formulario Electrnico 605)fuera de plazo

ESCALA de SANCIONES



FORMULARIO 110 V3 y AGENTES DE RETENCIN

ESCALA de SANCIONES

7

Registro de facturas, notas fiscales o documentosequivalentes con errores, en la presentacin delFormulario 110 a travs del mdulo FormularioElectrnico 110 v.3 FACILITO, segn normativavigente (Por formulario).

Envo de la informacin a travs del Mdulo RC IVA fuera del plazoestablecido en normativa especfica, por periodo fiscal (Agentes deRetencin).

Correccin de errores o inconsistencias de la informacin enviada fuera delplazo establecido, a travs del mdulo Agente de Retencin RC-IVA(Agentes de Retencin).

No envo de la informacin a travs del mdulo Formulario Electrnico 110

v.3 FACILITO para los sujetos pasivos obligados a su envo, conformenormativa vigente.

Envo de la informacin fuera del plazo establecido, a travs del mduloFormulario Electrnico 110 v.3 FACILITO para los sujetos pasivos obligadosa su envo, conforme normativa vigente

Correccin de errores o inconsistencias de la informacin enviada fuera delplazo establecido, a travs del mdulo Formulario Electrnico 110 v.3FACILITO para los sujetos pasivos obligados a su envo, conforme normativavigente


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PERSONASJURIDICAS

C

1.000 UFV 2.000 UFV

200 UFV 400 UFV

2.500 UFV 5.000 UFV

0 500 UFV 1.000 UFV

1 500 UFV 1.000 UFV

2 1.500 UFV 3.000 UFV

No registrar y/o no tener el registro auxiliar de las operaciones de venta demoneda extranjera.

No elaborar el kardex de inventario independiente por los productos

autorizados para su comercializacin para abastecimiento de seguridadalimentaria, segn norma especfica

No elaborar o no mantener por el trmino de la prescripcin establecido enla Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,documentacin e informacin dispuesta en norma especfica

INFORMACION SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN OPERACIONES ENTRE PARTES VINCULADAS

5.000 UFV

Presentar la informacin requerida en norma especfica referida aAsociaciones Accidentales (empresa responsable), fuera de plazo

2.500 UFV

No contar con el registro de la informacin contable diferenciada porcontrato suscrito, referido a las Asociaciones Accidentales.

5.000 UFV

Presentar fuera de plazo en forma fsica los Estados Financieros y/oMemoria Anual; Dictamen de Auditoria Externa (cuando corresponda),Dictamen Tributario Complementario (cuando corresponda).

No tenencia del Libro de Ventas menores del da y/o no registro diario porventas menores a Bs5.- (cinco 00/100 Bolivianos), de acuerdo a loestablecido en normativa especfica

No conservar la informacin generada mediante sistemas informticos y

copias de seguridad y/o presentar la misma con alteraciones,modificaciones y/o eliminacin de datos registrados en sistemas yaplicaciones informticas de los Operadores de Juegos de Azar y Sorteos,y Promociones Empresariales, dispuesto en norma especfica. (Por periodofiscal)

No presentar la informacin requerida en norma especfica referida aAsociaciones Accidentales (empresa responsable).

ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS DEBERES FORMALES DE REGISTRO DE INFORMACIN

ESCALA de SANCIONES


No presentacin del Estudio de Precios de Transferencia EPT en formato

fsico en los plazos establecidos

MXIMA SANCINestablecida en el Artculo 162 de la Ley N 2492 Cd

Tributario Boliviano



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PERSONASJURIDICAS

1.000 UFV 2.000 UFV

Envo del Formulario 601 Declaracin Jurada Informativa de Operacionescon Partes Vinculadas con errores y/o informacin incompleta o sin cumplirlo establecido en el instructivo de llenado de acuerdo a norma especfica

50% DE LA MXIMA SANCIONestablecida en el Artculo 162 de la Ley N 2492 C


Entrega parcial de la informacin y documentacin requerida por laAdministracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos defiscalizacin, verificacin, control e investigacin en los plazos, formas ylugares establecidos

Envo del Formulario 601 Declaracin Jurada Informativa de Operacionescon partes vinculadas fuera de plazo


Tributario Boliviano, hasta antes de cualquier actuaciAdministracin Tributaria.



Envo del Estudio de Precios de Transferencia EPT en formato digital con

errores, con informacin incompleta y/o sin cumplir las disposicionesestablecidas en normativa especfica





Envo del Estudio de Precios de Transferencia EPT en formato digital fuerade plazo



No envo del Formulario 601 Declaracin Jurada Informativa de Operacionescon partes vinculadas en los plazos establecidos

MXIMA SANCINestablecida en el Artculo 162 de la Ley N 2492 C


INFORMACION SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN OPERACIONES ENTRE PARTES VINCULADAS

ESCALA de SANCIONES


Presentacin del Estudio de Precios de Transferencia EPT en formato

fsico con errores, con informacin incompleta y/o sin cumplir lasdisposiciones establecidas en normativa especfica

No envo del Estudio de Precios de Transferencia EPT en formato digital

en los plazos establecidos

MXIMA SANCINestablecida en el Artculo 162 de la Ley N 2492 C


Presentacin del Estudio de Precios de Transferencia EPT en formato

fsico fuera de plazo



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PERSONASJURIDICAS

1.500 UFV 3.000 UFV




(Se podr reducir la m50% si el contribuy

presenta la informacilos 20 das siguiente

notificado con el aadministrativo que inprocedimiento sancio

150 UFV 300 UFV

No de ERRORES


21a 50errores 100 UFV 200 UFV

51errores ms 200 UFV 400 UFV

150 UFV 300 UFV

3.500 UFV 5.000 UFV

400 UFV 800 UFV

No proporcionar mediante carta, informacin en los plazos y formarequerida establecida en norma especfica, para la comercializacin dealcohol hacia el mercado interno o externo en cisternas. (Por cada camincisterna)

2.500 UFV

No proporcionar informacin veraz y fidedigna, sobre los Volmenes deAlcohol sujetos a comercializacin; admitiendo un margen de toleranciapara las diferencias mximo de 0,5 %.

No tenencia de registros auxiliares de los Operadores de Juegos de Azar ySorteos, Agentes de Percepcin del Impuesto a la Participacin en Juegos,en el establecimiento donde se desarrolla la actividad

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON MEDIOS DE CONTROL FISCAL

No presentar informacin en la forma, medios y lugares establecidos ennormas especficas para los agentes de informacin

Presentar informacin por los agentes deinformacin con datos errneos

ESCALA de SANCIONES

AGENTES DE INFORMACION

ESCALA de SANCIONES


Restringir el acceso a la verificacin de las clusulas de seguridad yregistro de informacin referida a Base de Datos, transacciones realizadasvinculadas a los Juegos de Azar y Sorteos, transacciones contables,sistemas de facturacin, registro de ingresos y cualquier otro sistema oaplicacin informtica utilizada en el desarrollo de actividades gravadasdispuesta en norma especfica para los juegos de azar, sorteos, ypromociones empresariales

5.000 UFV

No utilizar guas de trnsito para el transporte de productos sujetos alImpuesto a los Consumos Especficos ICE

Presentar fuera de plazo informacin por los agentes de informacin


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PERSONASJURIDICAS

PONDERACIONES

Por cada 100 unidades

Menor a 100 unidades

G

1.000 UFV 2.000 UFV

500 UFV 1.000 UFV

FACTURAS EMITIDAS

1-50

51-100

101-1.000

1.001-10.000

10.001en Adelante

250 UFV 500 UFVEmisin de facturas o notas fiscales no activadas. (Por dosificacin)

200 UFV

500 UFV

1.000 UFV

Emisin de facturas o notas fiscales fuera de lafecha lmite de emisin en dosificaciones porcantidad, o emisin de facturas o notas fiscalesutilizando una dosificacin no vigente endosificaciones por tiempo. (Por dosificacin)

ESCALA de SANCIONES

50 UFV

100 UFV

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON FACTURAS, NOTAS FISCALES ODOCUMENTOS EQUIVALENTES

No emisin oportuna de facturas, notas fiscales o documentosequivalentes por montos iguales o superiores a Bs5.- (Cinco 00/100Bolivianos), por importes inferiores cuando lo solicite el comprador(importes inferiores a Bs5.-) o no emisin de la factura resumen por"Ventas Menores del Da"

CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTdonde se cometi la contravencin de acuerdo a los Ar

164 y 170 de la Ley 2492 Cdigo Tributario Bolivia

Impresin de facturas o notas fiscales por imprentas autorizadas, sin losdatos proporcionados por el Servicio de Impuestos Nacionales a momentode la asignacin del trabajo de impresin o incumpliendo con los aspectostcnicos establecidos en norma especfica para las modalidades deFacturacin Manual y Prevalorada. (Por Dosificacin)

No activar la dosificacin por parte de la imprenta autorizada a momentode la entrega de las facturas o notas fiscales. (Por dosificacin)

60 UFV

50 UFV

Venta o comercializacin en el Mercado Interno de productos gravados porel ICE, sin llevar impresa en sus etiquetas o envases unitarios destinadosal consumo final la leyenda Mercado Interno. (Por cada unidad, sin

leyenda)

50 UFV

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON MEDIOS DE CONTROL FISCAL

ESCALA de SANCIONES


ESCALA de SANCIONESNo contemplar en las etiquetas o envasesunitarios destinados al consumo final, laInformacin General y Especfica de Inters

Tributario establecida en norma especfica deproductos gravados por el ICE

Venta o Comercializacin en el Mercado Externo de productos gravados por

el ICE, sin llevar impresa en sus etiquetas o envases unitarios destinadosal consumo final, la leyenda Exportacin. (Por cada unidad, sin leyenda) 50 UFV


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PERSONASJURIDICAS

G

FACTURAS EMITIDAS

1-50

51-100

101-1.000

1.001-10.000

10.001en Adelante

7 50 UFV 100 UFV

8 1.500 UFV 3.000 UFV

9 250 UFV 500 UFV

0 50 UFV 100 UFV

1 1.000 UFV 2.000 UFV

2 50 UFV 100 UFV

3 2.000 UFV 4.000 UFV

4 1.500 UFV 3.000 UFV

No tener en el establecimiento comercial el Certificado de Activacin de

Dosificacin o el Certificado de Suscripcin que habilita la emisin defacturas (Casa Matriz y/o Sucursales)

No contar con la Resolucin Administrativa de Autorizacin para efectuarEspectculos Pblicos de acuerdo a normativa vigente.

No solicitar dentro de plazo la Resolucin Administrativa de Autorizacinpara efectuar Espectculos Pblicos de acuerdo a normativa vigente

No Dosificar por actividad y/o caracterstica tributaria o especial de

facturacin, cuando el contribuyente tiene registrado en el Padrn Nacionalde Contribuyentes tres (3) o ms actividades econmicas o unacaracterstica tributaria o aplique alguna de las caractersticas especialesde facturacin. (Por actividad y/o caracterstica no dosificada).

No utilizar las modalidades de facturacin obligada de acuerdo a normativaespecfica

No consignar datos de nominatividad (Nombre o razn social, NIT o Cdulade Identidad del comprador) en la emisin de facturas por importes

mayores o iguales a Bs10.000. (Por factura)

No reportar en el Sistema de Facturacin Virtual la inactivacin defacturas Anuladas, No Utilizadas, Extraviadas (por periodo) y/o Cierre por

Tiempo (por dosificacin).

No tener el talonario vigente de facturas, notas fiscales o documentosequivalentes en el establecimiento

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Emisin de facturas o notas fiscales incumpliendocon los formatos, informacin y dems aspectostcnicos establecidos en norma especfica,excepto emisin fuera de la fecha lmite de emisin.(Por periodo fiscal)

ESCALA de SANCIONES

50 UFV

100 UFV

200 UFV

500 UFV

1.000 UFV

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON FACTURAS, NOTAS FISCALES ODOCUMENTOS EQUIVALENTES

ESCALA de SANCIONES



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PERSONASJURIDICAS

H

2.500 UFV 5.000 UFV

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS A OPERATIVOS DE CONTROL

No devolver el importe de la transaccin por la venta de bienes o laprestacin de servicios, conforme al procedimiento de Compras de Control

ESCALA de SANCIONES



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CONTECOA

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