MUNICIPALIDAD DE SANTA LUCIA MILPAS ALTAS, DEL ......Período auditado del 01 de enero al 31 de...

GUATEMALA, MAYO DE 2013

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE SANTA LUCIA MILPAS ALTAS,DEL DEPARTAMENTO SACATEPEQUEZ

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PERÍODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2012

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Carlos Humberto Guerra RuanoAlcalde MunicipalMunicipalidad de Santa Lucia Milpas Altas, del Departamento SacatepequezSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Contralora General de Cuentas y en cumplimiento de lo reguladoen la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General deCuentas, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoríarealizado por los Auditores Gubernamentales que oportunamente fueronnombrados para el efecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de laprecitada Ley Orgánica, son responsables del contenido y efectos legales delmismo.

Sin otro particular, atentamente.

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Carlos Humberto Guerra RuanoAlcalde MunicipalMunicipalidad de Santa Lucia Milpas Altas, del Departamento SacatepequezSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Público y en cumplimiento delo regulado en la literal k), del artículo 13 de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fue otorgada,hago de su conocimiento de manera oficial, el informe de auditoría realizado porlos Auditores Gubernamentales que oportunamente fueron nombrados para elefecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica,son responsables del contenido y efectos legales del mismo.


Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Carlos Humberto Guerra RuanoAlcalde MunicipalMunicipalidad de Santa Lucia Milpas Altas, del Departamento SacatepequezSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Subcontralor de Probidad y en cumplimiento de lo regulado en laliteral k), del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,conforme la delegación que oportunamente me fue otorgada, hago de suconocimiento de manera oficial, el informe de auditoría realizado por los AuditoresGubernamentales que oportunamente fueron nombrados para el efecto y quienes,de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica, son responsablesdel contenido y efectos legales del mismo.


GUATEMALA, MAYO DE 2013

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE SANTA LUCIA MILPAS ALTAS,DEL DEPARTAMENTO SACATEPEQUEZ

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PERÍODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2012

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 Base Legal

1.2 Función

2. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

3.1 Área Financiera

3.1.1 Generales

3.1.2 Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

4.1 Área Financiera

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROSASPECTOS EVALUADOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

5.2 Otros Aspectos

5.2.1 Plan Operativo Anual

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

5.2.3 Convenios

5.2.4 Donaciones

5.2.5 Préstamos

5.2.6 Transferencias

5.2.7 Sistemas informáticos utilizados por la Entidad

6. ESTADOS FINANCIEROS

6.1 Balance General

6.2 Estado de Resultados

6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

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126.4 Notas a los Estados Financieros

7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

10. COMISIÓN DE AUDITORÍA

11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

11.1 Misión (Anexo 1)

11.2 Visión (Anexo 2)

11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3)

11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato(Anexo 4)11.5 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Administración(Anexo 5)11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)11.7 Reporte de Ejecución de Obras por Convenios Suscritos con elConsejo Departamental de Desarrollo (Anexo 7)11.8 Reporte de Ejecución Presupuestaria de Egresos por Fuentede Financiamiento con Afectación Específica y Grupo de Gasto(Anexo 8)

1. 2. 3. 4.

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Carlos Humberto Guerra RuanoAlcalde MunicipalMunicipalidad de Santa Lucia Milpas Altas, del Departamento SacatepequezSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal El (Los) Auditor(es) Gubernamental(es) designados de conformidad con el (los)Nombramiento(s) No. (Nos.) DAM-0873-2012 de fecha 20 de noviembre 2012 he(hemos) efectuado Auditoría Financiera y Presupuestaria, en la (el) Municipalidadde Santa Lucia Milpas Altas, del Departamento Sacatepequez con el objetivode evaluar la razonabilidad de la información financiera, los resultados y laejecución presupuestaria de ingresos y egresos, correspondiente al períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012. Nuestro examen incluyó la evaluación de la estructura de control interno de laMunicipalidad de Santa Lucia Milpas Altas, del Departamento Sacatepequez, laejecución presupuestaria de ingresos en sus diferentes conceptos y de egresos anivel de programas, actividades, proyectos, grupos y renglones presupuestarios degastos, cuentas de activo, pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicaciónde pruebas selectivas, de acuerdo a las áreas críticas, considerando lamaterialidad e importancia relativa de las mismas, y como resultado del trabajorealizado se detectaron aspectos importantes que merecen ser mencionados, loscuales se describen a continuación: HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNOÁrea Financiera

Deficiente archivo de documentos de respaldoConcejo Municipal no fiscaliza operaciones financieras y administrativasFalta de Manuales de Funciones y ProcedimientosNo se actualiza el Plan Operativo Anual

1. 2. 3.

HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO DE LEYES YREGULACIONES APLICABLESÁrea Financiera

Cuentas de Balance General sin depurarAplicación incorrecta de renglones presupuestariosUtilización de recursos para fines distintos a los programados

La comisión de auditoria nombrada se integra por los auditores: Lic. Henry YovanyMaldonado Mazariegos (Coordinador) y Lic. Edyck Aroldo Bautista Cornejo(Supervisor). El (Los) hallazgo(s) contenido(s) en el presente informe, fue (fueron) discutido(s)por la comisión de auditoria con las personas responsables. Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en elinforme de auditoría adjunto. Atentamente, ÁREA FINANCIERA

Lic. HENRY YOVANY MALDONADO MAZARIEGOS

Coordinador Gubernamental

Lic. EDYCK AROLDO BAUTISTA CORNEJO

Supervisor Gubernamental

Contraloría General de Cuentas1

Sistema de Auditoría Gubernamental -SAG-

Auditoría Financiera y Presupuestaria

Municipalidad de Santa Lucia Milpas Altas, del Departamento SacatepequezPeríodo auditado del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012

1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1 Base Legal El municipio es una institución autónoma del derecho público, tiene personalidadjurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para elcumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y deconformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües. La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercidamediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos yConcejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un períodode cuatro años, pudiendo ser reelectos. El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal. La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado deprestar y administrar los servicios públicos municipales. Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de laRepública de Guatemala, Código Municipal. 1.2 Función El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes: Formular ycoordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimiento domiciliario deagua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración yautorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de desechos yresiduos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento; regulacióndel transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales; servicio depolicía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación de áreas para elfuncionamiento de ciertos establecimientos comerciales; reforestación para laprotección de la vida, salud, biodiversidad, recursos naturales, fuentes de agua yluchar contra el calentamiento global; y otras que le sean trasladadas por elOrganismo Ejecutivo.





2. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.

Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del SectorGubernamental y las Normas Generales de Control Interno. Nombramiento DAM-0873-2012 de fecha 20 de noviembre 2012 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3.1 Área Financiera 3.1.1 Generales Evaluar la razonabilidad de los Estados Financieros correspondientes al BalanceGeneral, Estado de Resultados, Notas a los Estados Financieros y Estado deLiquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio fiscal 2012, asícomo la estructura del control interno y el cumplimiento de normas, leyes,reglamentos y otros aspectos aplicables. 3.1.2 Específicos Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad aplicable alproceso contable, presupuestario y de tesorería. Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en lascuentas de activo, pasivo y patrimonio de acuerdo a la materialidad o importanciarelativa. Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en elEstado de Resultados. Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutadorazonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia yeficacia.





Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdoal Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadorespresupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas ymetodologías aplicables.

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transaccionesadministrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de acuerdoa las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamentesoportados con la documentación legal correspondiente. Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al procesolegal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de laentidad. Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas cumplancon los aspectos legales, administrativos y financieros. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4.1 Área Financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y larevisión de las operaciones, registros y documentación de respaldo presentadapor los funcionarios y empleados de la Municipalidad de Santa Lucia Milpas Altas,del Departamento Sacatepequez, correspondiente al período comprendido del 01de enero al 31 de diciembre de 2012, de conformidad con la muestraseleccionada; con énfasis en las Cuentas de Balance General siguientes: Bancos,Tierras y Terrenos, Construcciones en Proceso y Prestamos Internos Largo Plazo. Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: Tasas,Contribuciones para mejoras y Transferencias Corrientes del sector público y delárea de gastos, las cuentas Remuneraciones y Bienes y Servicios.

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,del área de Ingresos, los siguientes rubros: Transferencias corrientes ytransferencias de capital. Del área de Egresos, los Programas siguientes: 01Actividades Centrales y 11 Servicios Públicos Municipales,, considerando loseventos relevantes de acuerdo a los Grupos de Gasto siguientes: 00 ServiciosPersonales y 100 Servicios No Personales, mediante la aplicación de pruebasselectivas. Asimismo, se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones





presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOSEVALUADOS 5.1 Información Financiera y Presupuestaria Balance General

De acuerdo con el alcance de auditoría se evaluaron cuentas del Balance Generalque por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: BancosAl 31 de diciembre de 2012, la Cuenta No. 1112, Bancos, presentadisponibilidades de efectivo por un valor de Q.2,696,126.96 integrada por 6cuentas bancarias como se resume a continuación: Una Cuenta Única del Tesoro(Pagadora), 1 Cuenta receptora, 4 cuentas de proyectos; abiertas en el SistemaBancario Nacional.

Las cuentas bancarias conciliadas al 31 de diciembre de 2012 presentan un saldode Q.2,698,921.28 dando una diferencia de Q2,794.32 que corresponden aintereses del 31 de diciembre 2012 operados en contabilidad en el mes de enero2013. Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registros contables dela municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentas emitidos por losbancos al 31 de diciembre de 2012 correspondientes a cada cuenta. AnticiposAl 31 de diciembre de 2012, la Cuenta Anticipos, presenta en el Balance Generalel saldo de Q225,091.73 correspondiente a Anticipos a Contratistas para laejecución de obras, los cuales no se amortizaron al cierre del ejercicio fiscal,siendo los siguientes:

No. NOMBRE DE LA OBRA MONTO

1 Mejoramiento Pozo(s) Caserío Santa Isabel, Aldea SantoTomas Milpas Altas, Santa Lucia Milpas Altas.

Q27,998.88

2 Mejoramiento Pozo(s) Caserío 6 de Enero, Aldea SantoTomas Milpas Altas.

Q16,716.56





3 Mejoramiento Parque Deportivo y Recreativo, EstadioMunicipal, Santa Lucia Milpas Altas

Q59,900.00

4 Mejoramiento Salón Aldea El Triunfo, Santa Lucia MilpasAltas

Q19,850.00

5 Ampliación Instituto Diversificado Cabecera Municipal, SantaLucia Milpas Altas

Q38,656.60

6 Ampliación Escuela Primaria, Aldea Santo Tomas MilpasAltas, Santa Lucia Milpas, Altas

Q42,809.50

7 Ampliación Sistema de Alcantarillado Sanitario Aldea ElTriunfo

Q3,111.42

8 Ampliación Escuela Primaria, Aldea La Libertad, Santa LuciaMilpas Altas.

Q10,162.05

9 Mejoramiento Parque Aldea Santa Rosa, Santa Lucia MilpasAltas

Q5,886.72

TOTAL Q225,091.73 Propiedad, Planta y Equipo Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta No.1230 presenta un saldo de

Propiedad y Planta enQ30,743,415.36 integrado por las siguientes cuentas:1231 Operación Q1,956,125.00; 1232 Maquinaria y Equipo Q1,119,235.00; 1233 Tierrasy Terrenos Q4,102,275.70; 1234 Construcciones en Proceso Q21,422,431.97;1235 Equipo Militar y de Seguridad Q3,800.00; 1237 Otros Activos FijosQ2,139,547.69; los saldos de las cuentas según el Balance General, no conciliancon los registros del Inventario General de la Municipalidad a esa fecha, existiendouna diferencia de Q1,486,302.27 y la cuenta No. 1234 presenta inconsistencia enla integración de su saldo. (Ver Hallazgo. No. 1 de Cumplimiento de Leyes yRegulaciones Aplicables). Préstamos Internos a Largo Plazo Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta No.2232, Préstamos Internos a Largo Plazo,presenta un saldo por pagar de Q1,245,447.09 con Instituto de Fomento Municipal(INFOM). Estado de Resultados De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado deResultados que por su importancia fueron seleccionadas , siendo las siguientes: Ingresos y Gastos Ingresos





Ingresos no tributariosLos ingresos no tributarios se integran por las cuentas números 5122 Tasas porQ1,938,226.00; 5123 Contribuciones por mejoras por Q859,411.93 y 5129 Otrosingresos no tributarios por Q4,370.00 dando un total de Q2,802,007.93 Transferencias corrientes recibidasLas transferencias corrientes del sector público recibidas por la municipalidad en elejercicio fiscal 2012, y registradas en la cuenta No. 5170 ascienden a la cantidadde Q2,651,100.89 Gastos Gastos de consumoLos gastos de consumo se integran por la cuenta No. 6111 Remuneraciones porQ6,502,578.76 y la cuenta No. 6112 Bienes y Servicios Q9,506,802.98, los que enel ejercicio fiscal 2012, ascendieron a la cantidad de Q16,409,381.74 segúncuenta No. 6110 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

:Aprobación de Presupuesto y Liquidación

El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal2012, fue aprobado mediante Acta del Concejo Municipal No. 52-2011 de fecha 06de diciembre de 2011.

La liquidación de la ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejerciciofiscal 2012, fue aprobada mediante Acta del Concejo Municipal No. 05-2013 defecha 29 de enero de 2013. Ingresos El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, ascendió a lacantidad de Q22,000,000.00, el cual tuvo una ampliación de Q8,238,631.55, paraun presupuesto vigente de Q30,238,631.55, ejecutándose la cantidad deQ25,093,141.01 que representa un (83%), en las diferentes clases de ingresosespecificas siguientes: 10 Ingresos Tributarios Q916,563.50; 11 Ingresos noTributarios Q2,802,007.93; 13 Venta de Bienes y Servicios Q470,494.46; 14Ingresos de Operación Q396,306.90; 15 Rentas de la Propiedad Q18,239.48; 16Trasferencias Corrientes Q2,651,100.89; 17 Transferencias de CapitalQ16,112,980.73 y 24 Endeudamiento Público Interno Q1,725,447.09; el rubro 17Transferencias de Capital representa un 64% de los ingresos percibidos en elejercicio fiscal.





Egresos El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, ascendió a lacantidad de Q22,000,000.00, el cual tuvo una ampliación de Q8,238,631.55, paraun presupuesto vigente de Q30,238,631.55, ejecutándose la cantidad deQ21,597,354.80 que representa un (71%) a través de los programas específicossiguientes: En el Programa 01 Actividades Centrales, la cantidad deQ6,357,477.36; 11 Servicios públicos municipales, la cantidad de Q10,484,452.26;12 Educación, la cantidad de Q1,798,202.16; 13 Cultura y deportes, la cantidad deQ651,462.58; 14 Desarrollo urbano y rural, la cantidad de Q170,472.22; 15Atención al cumplimiento de ordenanzas, reglamentos y disposiciones, la cantidadde Q679,962.99 y 99 Partidas no asignables a programas, la cantidad deQ1,455,324.26 de los cuales el Programa 11 Servicios públicos municipales es elmás importante con respecto a la ejecución y representa un 49 % de la misma. Modificaciones Presupuestarias La Municipalidad realizó ampliaciones presupuestarias por un valor deQ8,238,631.55 y transferencias por un valor de Q3,526,311.45, verificándose quelas mismas fueron autorizadas por el Concejo Municipal y registradasadecuadamente en Módulo de Presupuesto del Sistema Contable. 5.2 Otros Aspectos 5.2.1 Plan Operativo Anual Se comprobó que el Plan Operativo Anual, no fue actualizado por las ampliacionesy transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado, así mismo severificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General deCuentas, en el plazo establecido para el efecto. (Ver hallazgo No. 4 de ControlInterno). 5.2.2 Plan Anual de Auditoría El plan anual de auditoria interna, fue autorizado por la máxima autoridad de laMunicipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas en el plazocorrespondiente. 5.2.3 Convenios La Municipalidad no reportó convenios al 31 de diciembre de 2012.





5.2.4 Donaciones La municipalidad reportó que recibió una donación del proyecto SIAF-SAG porQ18,467.86 según Acuerdo 38-2012 de fecha 21 de agosto de 2012, consistenteen equipo de cómputo para la municipalidad. 5.2.5 Préstamos La Municipalidad tiene un préstamo con el Instituto de Fomento Municipal (INFOM)por Q1,725,447.09 según Convenio de asistencia financiera No. JD-006-2012 defecha 08 de febrero de 2012. 5.2.6 Transferencias La municipalidad no reportó ninguna transferencia al 31 de diciembre de 2012. 5.2.7 Sistemas informáticos utilizados por la Entidad Sistema de Contabilidad IntegradaLa municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada, SICOIN GL.

Sistema de Información de Contrataciones y AdquisicionesSe verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Informaciónde Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,en el cual se reflejan los concursos siguientes: adjudicados 11, finalizadosanulados 0 y finalizados desiertos 3, según reporte de Guatecompras generado defecha 11 de abril de 2013 .

Sistema Nacional de Inversión Pública La municipalidad cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en elMódulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de InversiónPública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo .





6. ESTADOS FINANCIEROS6.1 Balance General





6.2 Estado de Resultados





6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos





6.4 Notas a los Estados Financieros





7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera Hallazgo No. 1 Deficiente archivo de documentos de respaldo CondiciónSe determinó que el sistema de archivo que utiliza la Municipalidad para losdocumentos de egresos, no está basado según el número de expediente delsistema contable, si no, según el correlativo de los cheques emitidos. CriterioEl Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM-, SegundaVersión, Módulo de Contabilidad, Numeral 5.2.10 Archivos de Soporte, indica: “Sedeberá archivar la documentación de soporte de los registros de las transaccionesfinancieras, siguiendo un orden lógico, de manera que sea fácil su localización, enun lugar adecuado. Se adoptarán las medidas de seguridad contra robos,incendios u otro riesgo, manteniéndolos por el tiempo que establece la ContraloríaGeneral de Cuentas. La Unidad de Administración Financiera Integrada Municipal(AFIM), debe conservar la evidencia documental que respalda las operaciones quedieron origen a los registros contables, evitando que no salga de la institución porel tiempo que señalan las disposiciones legales, con la finalidad de que alefectuarse revisiones, exámenes de auditoría e investigaciones, la documentaciónse encuentre en las áreas respectivas”. CausaInobservancia por parte de las autoridades municipales a la normativa establecida,relacionada con el establecimiento de un adecuado archivo de la documentacióncontable financiera. EfectoDificultad para examinar la información financiera de egresos ya que no estáarchivada con base en el número de expediente generado por el SICOIN GL. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AFIM, a efecto de queproceda a archivar la documentación contable y financiera de egresos, con base alnúmero de expediente generado por el SICOIN GL.





Comentario de los ResponsablesEn oficio sin numero, de fecha 22 de abril de 2013 los responsables manifestaron:"Con respecto a este hallazgo lo que podemos argumentar es que ladocumentación de respaldo de los egresos de la Municipalidad si se encuentranarchivadas en forma cronológica, esto de conformidad al número de expedienteque genera el sistema SICOIN GL, y con número y fecha de cheque con que serealiza la transacción, archivándose en grupos o tomos de 10 a 15 días cada unodependiendo el volumen de los documentos, lo que sucede es que en algunosarchivadores se han extraído documentación para algunas verificaciones,fotocopias o firmas por la Comisión de Hacienda Municipal y que a la hora deingresarlos nuevamente buscan el correlativo de voucher y no el lugar dondefueron extraídos, por lo que se giraron instrucciones para que sea solo una lapersona encargada de esta oficina para hacer este trabajo y así sean archivadostal y como lo genera el SICOINGL. Así mismo ya contamos con un lugar adecuadopara salvaguardar toda la documentación de manera que sea fácil su localizacióny estén lo mejor protegidos contra cualquier siniestro y evitando así que salgan dela institución por el tiempo que señalan las disposiciones legales y que parafuturas revisiones la documentación se encuentra en las áreas respectivas". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo porque los comentarios de los responsables no lodesvanecen, ya que al momento de la intervención de la comisión de auditoria losdocumentos de respaldo no estaban archivados en base al numero de expedienteque genera el SICOIN GL. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE AFIM MIGUEL ANTONIO ESTRADA SALAZAR 4,000.00Total Q. 4,000.00

Hallazgo No. 2 Concejo Municipal no fiscaliza operaciones financieras y administrativas CondiciónEn el proceso de la auditoria, se determinó que la Comisión de Finanzas delConcejo Municipal, no cumplió con hacer los arqueos de valores sorpresivos en laTesorería Municipal.





CriterioEl Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República, Código Municipal,Artículo 54 Atribuciones y deberes de síndicos y concejales, literal f), indica:“Fiscalizar la acción administrativa del alcalde y exigir el cumplimiento de losacuerdos y resoluciones del Concejo Municipal”.

El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal -MAFIM-, SegundaVersión, Módulo de Tesorería, Numeral 6.2.6 Arqueos Sorpresivos de Fondos yValores, indica: “La existencia de fondos y valores, cualquiera que sea su origen,deberá estar sujeta a comprobaciones físicas mediante arqueos sorpresivosperiódicos, practicados por la Comisión de Finanzas”. CausaIncumplimiento a las funciones de fiscalización, por parte de la Comisión deFinanzas del Concejo Municipal. EfectoRiesgo de que los recursos financieros de la municipalidad no sean utilizadosadecuadamente, al no ser fiscalizados por la comisión establecida para el efectopor el Concejo Municipal. RecomendaciónEl Concejo Municipal, a través de la Comisión de Finanzas, debe ejerceradecuadamente las funciones de fiscalización, enmarcadas en el CódigoMunicipal. Comentario de los ResponsablesEn oficio sin numero, de fecha 22 de abril de 2013, los responsables manifestaron:"Con relación a este hallazgo podemos indicar los miembros de la Comisión definanzas del Concejo Municipal, que hemos realizado los arqueos de valoressorpresivos a los diferentes fondos que existen así como a la caja fiscal deingresos y egresos de la dirección de Administración Financiera IntegradaMunicipal, pero los hemos practicado en un libro simple de actas de la comisión definanzas del Concejo Municipal, por lo que ya tomamos las accionescorrespondientes y se mandó a autorizar el libro de actas de dicha comisión a laContraloría General de Cuentas para que tenga la validez correspondiente,adjuntando fotocopia de autorización del mismo" Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que la comisión de finanzas con su comentariono lo desvanece, ya que no fueron presentadas a la comisión de auditoria las





actas donde consta que realizaron dichos arqueos. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 1, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesSINDICO PRIMERO MANUEL HUMBERTO ARAGON UBEDA 2,000.00CONCEJAL PRIMERO JULIO FRANCISCO GUZMAN ROMPICHE 2,000.00Total Q. 4,000.00

Hallazgo No. 3 Falta de Manuales de Funciones y Procedimientos CondiciónAl proceder a evaluar la estructura de control interno, a través de cuestionarioselaborados al respecto, se estableció que la Municipalidad no tiene implementadosmanuales de funciones y procedimientos de personal. CriterioEl Acuerdo Número 09-03 de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la ContraloríaGeneral de Cuentas, mediante el cual se aprobaron las Normas Generales deControl Interno Gubernamental, Grupo 1 Normas Aplicables al Sistema dePresupuesto Público, Norma 1.10 Manuales de Funciones y Procedimientos,establece: "La máxima autoridad de la entidad, debe apoyar y promover laelaboración de manuales de funciones y procedimientos a cada puesto y procesosrelativos a las diferentes actividades de la entidad. Los Jefes, Directores y demásEjecutivos de cada entidad son responsables de que existan manuales, sudivulgación y capacitación al personal, para su adecuada implementación yaplicación de las funciones y actividades asignadas a cada puesto de trabajo”. CausaIncumplimiento por parte de las autoridades municipales, a la normativaestablecida al respecto, relacionada con la elaboración de manuales y demásreglamentación correspondiente, que sirvan de guía en las diferentes actividadesque se desarrollan en la Municipalidad y regule las relaciones laborales. EfectoDificultad para las autoridades municipales en la toma de decisiones, que permitaestablecer las responsabilidades, en casos de incumplimientos laborales.Asimismo, riesgo que el personal incurra en errores al efectuar las diferentes





actividades o procesos, por falta de manuales que indiquen los pasos que debenseguirse en la ejecución de los mismos. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, para queproceda a la contratación de un profesional especializado en este aspecto yelabore los Manuales de Funciones y Responsabilidades, así como el Reglamentoque regule las relaciones laborales. Comentario de los ResponsablesEn oficio sin número, de fecha 22 de abril de 2013 los responsables manifestaron:"En este hallazgo podemos indicar que contamos con los Manuales deAdministración Financiera Integrada Municipal MAFIM versión I y II aprobadas porel Concejo Municipal y están implementados, así como la observancia de lasNormas Generales de Control Interno Gubernamental, también existen variosReglamentos y disposiciones del Concejo Municipal que se ponen en práctica, yse está trabajando en la elaboración e implementación de otros manuales y demásreglamentación correspondiente como el de funciones y procedimientos y otrosque sean necesarios para mejorar el control interno de la Municipalidad,adjuntamos copia de los mismos". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que los comentarios de los responsables no lodesvanecen, ya que la documentación que presentan son los reglamentos internosemitidos por la municipalidad, no así los manuales de funciones y procedimientosindicados en la condición de este hallazgo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 3, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL CARLOS HUMBERTO GUERRA RUANO 4,000.00SINDICO PRIMERO MANUEL HUMBERTO ARAGON UBEDA 4,000.00SINDICO SEGUNDO JOSE ISMAEL GARCIA 4,000.00CONCEJAL PRIMERO JULIO FRANCISCO GUZMAN ROMPICHE 4,000.00CONCEJAL SEGUNDO LEONEL (S.O.N.) MURALLES PIRIR 4,000.00CONCEJAL III WILFREDO (S.O.N.) GARCIA SALAZAR 4,000.00CONCEJAL IV EDGAR LEONEL MARQUEZ ARRECIS 4,000.00SECRETARIO MUNICIPAL FRANCISCO ANTONIO QUIÑONEZ MINERA 4,000.00DIRECTOR DE AFIM MIGUEL ANTONIO ESTRADA SALAZAR 4,000.00Total Q. 36,000.00





Hallazgo No. 4 No se actualiza el Plan Operativo Anual CondiciónAl proceder a evaluar el Plan Operativo Anual -POA-, se determinó que laMunicipalidad, para el ejercicio fiscal 2012, no elaboró el mismo de acuerdo a laestructura programática del presupuesto, habiendo dejado de establecer lasActividades Específicas para cada Programa, por lo que no se programaron losrecursos para cada una de las actividades, imposibilitando una vinculación dedicho Plan con el presupuesto ejecutado. Asimismo, el -POA- no fue actualizadode conformidad con las modificaciones presupuestarias efectuadas durante elperíodo, incidiendo desfavorablemente en el cumplimiento de las metas, objetivosy acciones de cada una de las categorías programáticas. CriterioEl Acuerdo Número 09-03 de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la ContraloríaGeneral de Cuentas, mediante el cual se aprobaron las Normas Generales deControl Interno Gubernamental, Grupo 4 Normas Aplicables al Sistema dePresupuesto Público, Norma 4.2 Plan Operativo Anual, establece: “La máximaautoridad de cada ente público, debe promover la elaboración técnica y objetiva delos planes operativos anuales. El Plan Operativo Anual constituye la base técnicapara una adecuada formulación presupuestaria por lo tanto, las unidadesespecializadas de cada entidad deben elaborar anualmente en forma técnica yobjetiva sus respectivos planes operativos, reflejando los alcances y las metassegún su finalidad, a fin de que en su anteproyecto de presupuesto seráncontemplados los recursos financieros que harán posible alcanzar las metaspropuestas, por lo que deberá existir interrelación entre ambos….”. La Norma 4.21Actualización de Programación Presupuestaria y Metas, establece: “La máximaautoridad de cada ente público, debe dictar políticas y procedimientos quepermitan realizar la reprogramación presupuestaria y el ajuste a las metasrespectivas en función de las modificaciones presupuestarias realizadas. Launidad especializada debe velar porque las políticas y procedimientos asegurenque se ha reprogramado la ejecución presupuestaria, bajo los mismos criterios yprocedimientos aplicados en la programación inicial, a nivel de programas yproyectos y por ende sus metas e indicadores, mostrando con ello el potencial dela gestión institucional”. CausaInobservancia de la normativa vigente, por parte del señor Alcalde Municipal y elDirector Municipal de Planificación, relacionada con la elaboración adecuada delPlan Operativo Anual y relacionarlo correctamente con la elaboración del





Presupuesto Anual. EfectoNo permite la evaluación de indicadores de la gestión institucional, así como laevaluación del avance, impacto y calidad de la ejecución programática delpresupuesto. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, para queconjuntamente con los funcionarios que corresponda, procedan a elaborar el PlanOperativo Anual, de manera responsable y técnica, de tal manera que se vinculeadecuadamente con el contenido del Presupuesto Anual de Ingresos y Egresos. Comentario de los ResponsablesEn oficio sin número, de fecha 22 de abril de 2013 los responsables manifestaron:"En este hallazgo ya estamos trabajando conjuntamente con el encargado delprograma y/o sistema SIAF del Ministerio de Finanzas Públicas para que el PlanOperativo Anual este de conformidad al presupuesto de ingresos y egresosaprobado por el Concejo Municipal de conformidad con su estructura programáticacon cada actividad, programa y proyectos específicos, así también hacer losarreglos correspondientes al sistema para ir realizando la vinculacióncorrespondiente mancomunadamente con la Dirección Municipal de Planificaciónde conformidad a las modificaciones que sufra el presupuesto para aplicarlas en elPlan operativo Anual". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que el Plan Operativo Anual no fue actualizadonconforme a las modificaciones y transferencias realizadas en el 2012. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL CARLOS HUMBERTO GUERRA RUANO 3,000.00SINDICO PRIMERO MANUEL HUMBERTO ARAGON UBEDA 3,000.00SINDICO SEGUNDO JOSE ISMAEL GARCIA 3,000.00CONCEJAL PRIMERO JULIO FRANCISCO GUZMAN ROMPICHE 3,000.00CONCEJAL SEGUNDO LEONEL (S.O.N.) MURALLES PIRIR 3,000.00CONCEJAL III WILFREDO (S.O.N.) GARCIA SALAZAR 3,000.00CONCEJAL IV EDGAR LEONEL MARQUEZ ARRECIS 3,000.00DIRECTOR DE AFIM MIGUEL ANTONIO ESTRADA SALAZAR 3,000.00Total Q. 24,000.00





HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES Área Financiera Hallazgo No. 1 Cuentas de Balance General sin depurar CondiciónEn la evaluación del Balance General de la Municipalidad, al 31 de diciembre de2012, se determinaron las siguientes deficiencias en las cuentas que integran elrubro de Propiedad, Planta y Equipo: 1) Los saldos de las cuentas 1231 Propiedady Planta en Operación, 1232 Maquinaria y Equipo, 1233 Tierras y Terrenos, 1235Equipo Militar y de Seguridad y 1237 Otros Activos Fijos, no coinciden con lossaldos del Libro de Inventarios, existiendo una diferencia de Q1,486,302.27; y 2)La cuenta 1234 Construcciones en Proceso, no muestra el saldo real de la misma,por falta de depuración, ya existen obras terminadas que no han sidoregularizadas o reclasificadas a las cuentas correspondientes. CriterioEl Acuerdo Número 09-03 de fecha 08 de julio de 2003, emitido por el jefe de laContraloría General de Cuentas, mediante el cual se aprobaron las NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, Grupo 1 Normas de AplicaciónGeneral, Norma 1.6 Tipos de Controles, indica: "Es responsabilidad de la máximaautoridad de cada entidad pública, establecer e implementar con claridad losdiferentes tipos de control que se relacionan con los sistemas administrativos yfinancieros…” El Grupo 5 Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad IntegradaGubernamental, Norma 5.5 Registro de las operaciones contables, establece:"…las autoridades superiores de cada entidad, deben velar porque en el procesode registro de las etapas de devengado, pagado y consumido, en sus respectivossistemas corresponda únicamente a aquellas operaciones que previa verificaciónde las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todas lascondiciones y cuenten con la documentación de soporte, para garantizar lageneración de información contable, presupuestaria (física y financiera) y detesorería , confiable y oportuna.” La Norma 5.8 Análisis de la informaciónprocesada, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe normarque toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Lasunidades especializadas de cada ente público son las responsables de realizar elanálisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como lainterpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que





garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente seanconfiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.”

El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM-, SegundaVersión, Módulo de la AFIM, Numeral 3.5.2 Funciones Básicas, inciso n., indica:“Velar por la integridad de la información financiera registrada en el sistema,oportunidad de los registros y la razonabilidad de las cifras presentadas.” CausaInobservancia por parte de las autoridades municipales, de la normativa vigente, alno depurar oportunamente las cuentas del Balance General, de acuerdo al rubroque pertenecen y conciliar los saldos registrados en el SICOIN GL con el Libro deInventario. EfectoEl Balance General no refleja la situación financiera real de la Municipalidad en lascuentas descritas. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AFIM, para queproceda a depurar las cuentas del Balance General de acuerdo al saldo real de lasmismas. Comentario de los ResponsablesEn oficio sin número, de fecha 22 de abril de 2013 los responsables manifestaron: "En los que respecta a este hallazgo podemos indicar que se está trabajando conel encargado de contabilidad, Director AFIM y con el encargado del proyecto SIAFdel Ministerio de Finanzas Públicas, a efecto de depurar todas las cuentas lascuales ya están identificadas, como se puede observar con la cuenta 1234construcciones en proceso la cual tiene un saldo con cifras elevadas quecorresponden a años anteriores de los cuales todavía no se han liquidado dichosproyectos para excluirlos de esta cuenta, de estos ya están identificados porproyecto y por año para realizar la depuración la cual se hará en el transcurso deestos meses para que en el siguiente año se refleje el saldo correcto. Así mismopuedo indicar que la cuenta 1235 Equipo Militar y de seguridad se encuentracuadrada". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo, ya que los responsables con su comentario confirman quelas cuentas del Balance General no estan depuradas al 31 de diciembre de 2012.





Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL CARLOS HUMBERTO GUERRA RUANO 5,000.00DIRECTOR DE AFIM MIGUEL ANTONIO ESTRADA SALAZAR 5,000.00Total Q. 10,000.00

Hallazgo No. 2 Aplicación incorrecta de renglones presupuestarios CondiciónSe comprobó que la Municipalidad, con cargo al Programa 11 Servicios PúblicosMunicipales, renglones 031 Jornales y 033 Complementos específicos al personalpor jornal, erogo pagos de personal que debió cargar al renglón 011 Personalpermanente, ya que los mismos cuentan con varios años de servicio, no cuentancon contrato por tiempo definido y gozan de todas las prestaciones laborales deley. CriterioEl Decreto Número 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica delPresupuesto, Artículo 46 Metodología Presupuestaria, establece: "Sin perjuicio dela autonomía que la Constitución Política de la República otorga a lasmunicipalidades y en virtud a que éstas actúan por delegación del Estado, supresupuesto anual de ingresos y egresos deberá adecuarse a la metodologíapresupuestaria que adopte el sector público, para el efecto, el Ministerio deFinanzas Públicas proporcionará la asistencia técnica correspondiente".

El Acuerdo Gubernativo No. 240-98 del Presidente de la República, Reglamentode la Ley Orgánica del Presupuesto, Artículo 8, establece: “Son principiospresupuestarios los de anualidad, unidad, equilibrio, programación y publicidad, envirtud de lo cual, los presupuestos del Gobierno Central y de sus entidadesdescentralizadas y autónomas, deben: a. Corresponder a un ejercicio fiscal; b.Contener agrupados y clasificados en un solo instrumento, todos los recursos y losgastos estimados para dicho ejercicio; c. Estructurarse en forma tal que existacorrespondencia entre los recursos y los gastos y que éstos se conformenmediante una programación basada fundamentalmente en los planes de gobierno;y, d. Hacerse del conocimiento público. Para la correcta y uniforme formulación,programación, ejecución, control, evaluación y liquidación de los presupuestos decada período fiscal, son de uso obligatorio el Manual de ClasificacionesPresupuestarias para el Sector Público de Guatemala, el Manual de Programación





de la Ejecución Presupuestaria, el Manual de Modificaciones Presupuestarias, elManual de Formulación Presupuestaria, el Manual de Ejecución Presupuestaria,los Manuales que sobre Programación, Ejecución y Evaluación de la InversiónPública se emitan y las demás disposiciones que sobre la materia seanaplicables”.

El Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público deGuatemala, aprobado mediante Acuerdo Ministerial Número 215-2004 delMinisterio de Finanzas Públicas, Grupo 0 Servicios Personales, Sub Grupo 01Personal en Cargos Fijos, Renglón 011 Personal permanente y Sub Grupo 03Personal por Jornal y a Destajo, Renglón 031 Jornales, describen de forma claralos gastos que deben cargarse a estos renglones presupuestarios. CausaInobservancia de la Ley Orgánica del Presupuesto y al Manual de ClasificacionesPresupuestarias para el Sector Público de Guatemala, al no aplicar los renglonespresupuestarios correspondientes a los gastos efectuados. EfectoAfectación de renglones presupuestarios incorrectos, a los que por naturalezadeberían aplicarse, distorsionando la información presupuestaria y contable parala adecuada toma de decisiones. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AFIM, a efecto decumplir con lo estipulado en la Ley Orgánica del Presupuesto, específicamente enla utilización adecuada del Manual de Clasificaciones Presupuestarias en cadauna de las operaciones del gasto, con el objeto que los informes sobre laejecución presupuestaria reflejen fielmente la gestión financiera municipal. Comentario de los ResponsablesEn oficio sin número de fecha veintidos de abril de 2013 los responsablesrespondieron: "En relación con este hallazgo indicamos que el presupuesto se havenido haciendo de conformidad a los años anteriores al período fiscal del 2012, yel director de AFIM quien tomo posesión a principios de año del 2012, encontró unpresupuesto ya aprobado con estas deficiencias, por lo que solo fue ejecutándolode conformidad a lo presupuestado allí, lo cual se va a corregir para que a partirdel segundo semestre del 2013 ubicando bien los diferentes renglonespresupuestarios".





Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo, ya que los responsables en su comentario confirman lamala aplicación de los renglones presupuestarios. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 9, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL CARLOS HUMBERTO GUERRA RUANO 7,000.00SINDICO PRIMERO MANUEL HUMBERTO ARAGON UBEDA 7,000.00SINDICO SEGUNDO JOSE ISMAEL GARCIA 7,000.00CONCEJAL PRIMERO JULIO FRANCISCO GUZMAN ROMPICHE 7,000.00CONCEJAL SEGUNDO LEONEL (S.O.N.) MURALLES PIRIR 7,000.00CONCEJAL III WILFREDO (S.O.N.) GARCIA SALAZAR 7,000.00CONCEJAL IV EDGAR LEONEL MARQUEZ ARRECIS 7,000.00DIRECTOR DE AFIM MIGUEL ANTONIO ESTRADA SALAZAR 7,000.00Total Q. 56,000.00

Hallazgo No. 3 Utilización de recursos para fines distintos a los programados CondiciónSe comprobó, que durante el ejercicio fiscal 2012, se efectuaron traslados de lascuentas escritúrales de los fondos provenientes del Aporte ConstitucionalInversión e IVA- Paz Inversión, a otras fuentes de financiamiento para gastos defuncionamiento. El total de fondos de inversión trasladados a fondos defuncionamiento es de Q10,156,295.95, integrados de la siguiente forma:

MESES IVA-PAZ INVERSION AFUNCIONAMIENTO

SITUADO CONST. INVERSION AFUNCIONAMIENTO

ENERO 206,924.76 291,129.31FEBRERO 471,686.19 410,545.85MARZO 376,899.01 536,655.75ABRIL 341,706.68 568,161.54MAYO 399,706.14 584,776.73JUNIO 514,249.42 432,967.67JULIO 379,994.18 419,276.78AGOSTO 423,573.06 465,791.56SEPTIEMBRE 130,712.82 742,399.34OCTUBRE 274,074.30 554,260.88NOVIEMBRE 277,956.04 486,083.18





DICIEMBRE 258,032.92 608,731.84TOTALES 4,055,515.52 6,100,780.43

CriterioEl Decreto Número 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica delPresupuesto, Artículo 26 Límite de los Egresos y su Destino, indica: “Los créditoscontenidos en el presupuesto general de ingresos y egresos del Estado,aprobados por el Congreso de la República, constituyen el límite máximo de lasasignaciones presupuestarias. No se podrán adquirir compromisos ni devengargastos para los cuales no existan saldos disponibles de créditos presupuestarios,ni disponer de estos créditos para una finalidad distinta a la prevista”.

La Constitución Política de Guatemala, Artículo 257 Asignación para lasmunicipalidades, indica: “El Organismos Ejecutivo incluirá anualmente en elPresupuesto General de Ingresos Ordinarios del Estado, un diez por ciento mismopara las municipalidades del país. Este porcentaje deberá ser distribuido en formaen que la ley determine y destinado por lo menos en un noventa por ciento paraprogramas y proyectos de educación, salud preventiva, obras de infraestructura yservicios públicos que mejoren la calidad de vida de los habitantes. El diez porciento restante podrá utilizarse para financiar gastos de funcionamiento…”

El Decreto Número 27-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al ValorAgregado, Artículo 10 De la tarifa única, indica: “…La distribución de los recursos ylos intermediarios financieros para canalizar los tres y medio puntos porcentuales(3.5%) de la tarifa del impuesto serán: 1. Uno y medio punto porcentuales (1.5%)para las Municipalidades del país. Las municipalidades podrán destinar hasta unmáximo del veinticinco por ciento (25%) de la asignación con forme a este artículo,para gastos de funcionamiento y atención del pago de prestaciones y jubilaciones.El setenta y cinco por ciento (75%) restante se destinará con exclusividad parainversión, y en ningún caso, podrán pignorar ni adquirir compromisos financierosque comprometan las asignaciones que les correspondería percibir bajo esteconcepto con posterioridad a su período constitucional.” CausaInadecuada programación presupuestaria en la ejecución de egresos, alcomprometer gastos de funcionamiento por un monto mayor a los ingresospercibidos en estas fuentes de financiamiento. EfectoDesorden en el gasto público, evidenciado por un desfase entre la programación yla ejecución del presupuesto de ingresos y egresos, provocando un sobregiro en laejecución de las fuente de financiamiento y el traslado indebido de fondos entre





las mismas fuentes. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe consensuar la toma de decisiones de caráctereconómico, basados en el presupuesto anual de ingresos y egresos y lasejecuciones presupuestarias mensuales y cuatrimestrales, las cuales generan lainformación necesaria para proyectar los compromisos económicos acorde a lacapacidad económica de la municipalidad, sin necesidad de crear un desorden ydesequilibrio financiero. Comentario de los ResponsablesEn oficio sin número de fecha veintidos de abril de 2013 los responsables

Los gastos de funcionamiento que son elevados corresponde a querespondieron: "se realizan en función de actividades que benefician a la población como lo sonlos pagos de energía eléctrica de los pozos de agua potable, así como losmantenimientos de los mismos, los pagos de planillas de empleados que prestanlos servicios de fontanería, el tren de aseo y trabajos de mantenimiento de red vial,etc. Estos gastos son necesarios realizarlos debido a que son esenciales parabeneficio de la población para que tengan los servicios básicos para la existencia,que mejoren la calidad de vida de los habitantes, estos son realizados en inversiónpero el sistema los direcciona en el rubro de funcionamiento, por lo que se realizanlos traslados de forma manual para ubicarlos donde corresponde.

Con el objeto de darle cumplimento a lo establecido en los artículos 119 inciso d) y257 de la Constitución Política de la República de Guatemala inciso d) tomando encuenta que el Código Municipal establece en sus artículos 35 inciso e) 67 y 72 enla cual indica que la Municipalidad debe regular y prestar los servicios públicosmunicipales de su circunscripción municipal y tiene competencia paraestablecerlos y mantenerlos, ampliarlos y mejorarlos en los términos indicadosgarantizando el funcionamiento eficaz, seguro y continuo así como el artículo 73que indica que los servicios públicos municipales serán prestados por lamunicipalidad y sus dependencias administrativas unidades de servicio yempresas públicas..Esta Municipalidad tomando en cuenta que la prestación delos servicios básicos esenciales como lo indica el articulo 68 en su literal a) indicaque son competencias propias del municipio el abastecimiento domiciliario deagua potable del cual debe dársele su respectivo mantenimiento, Drenajes yalcantarillado, alumbrado pública, mercados, administración de cementerios y lalimpieza y el ornato, recolección y tratamiento y la disposición final de desechos yresiduos sólidos hasta su disposición final la promoción de jardines. Y al respectodichos servicios no pueden ser prestados en forma temporal sino continua durantetodo el año por lo que se hace necesario que el personal que realiza dichostrabajos continuamente y es por ello que los traslados de las fuentes 21 y 22 sehacen necesarias pues trabajan en el tren de aseo, mantenimiento de la red de





drenaje municipal y el mantenimiento de la red de distribución de agua potable queson trabajos que requieren continuidad durante todo el año. GASTOS QUE AMERITAN TRASLADOS

Planillas de Mantenimiento a la Red de Agua Potable: En este rubro se encuentranpersonal especialmente los FONTANEROS MUNICIPALES que su trabajo seinicia con el encendido y apagado de todos los equipos de bombeo para poderllenar los tanques de distribución que surten los diferentes sectores del municipioque llevan el vital liquido hasta los hogares de los vecinos pero que a pesar detener varios pozos mecánicos el vital líquido no es suficiente para que en todos loshogares tengan un servicio continuo durante el día o por lo menos cuatro .horasdiarias , situación que se agrava cuando ingresa el tiempo de verano que paratodos es sabido que el agua de los pozos se profundiza razón por la cual losequipos de bombeo deberán trabajar más horas tanto para los tanques dedistribución como servicios que se bombean directamente a la red de distribución.Todo esto ocasiona que los fontaneros municipales tienen que colocar llaves depaso en sectores estratégicos para que todos los vecinos reciban el vital liquido,por lo consiguiente el trabajo de los fontaneros es ardua ya que durante todo el díatienen que estar moviendo llaves de paso para que agua llegue a todos lossectores y reciban lo mínimo para sus quehaceres domésticos, y como repito estaes la razón porque los fontaneros municipales trabajan más de lo razonable paracumplir que los vecinos puedan subsistir modernamente. Tienen también el trabajoy control para que el agua potable este CLORADA evitando con esto que todos losvecinos no padezcan de enfermedades gastrointestinales Además de todo estemovimiento se hace necesario contar con toda clase de materiales deconstrucción y tubería de diferentes calibre y diámetros para llevar a cabo todaslas reparaciones ampliaciones y mantenimientos para tener en un porcentajeadecuado el servicio vital de agua domiciliar de todo el municipio trabajo quetambién ejecutan los fontaneros municipales por lo cual se Hace necesario contarcon proveedores como GERFOR, FERRETERIA ECCO, y otras empresas comoSHALOM, HOREB-PEAR PROCHEINSA Etc. Que proporciona lo necesario pararealizar todo este complicado trabajo que ocasiona la entrega del vital líquido enóptimas condiciones a nuestro municipio. Se cuenta también con plantas degeneración de energía eléctrica para bombeo de agua, por lo que se hacenecesario contar con un proveedor de combustibles y lubricantes para este equipopor lo consiguiente se cuenta con la empresa GASOLINERA EXCO

Planillas de Mantenimiento y tren de aseo Municipal

En este programan existe un numero de trabajadores que se dedicanexclusivamente a mantener el municipio libre de basura en todas sus calles tantoen la cabecera municipal, como en sus Aldeas Colonias Caseríos , se cuenta





también con vehículos con el personal suficiente que se dedican a la extracción detodo esta basura que prolifera en las calles evitando que existan basurerosclandestinos o Vertederos clandestinos: Que Es un lugar en el que, sinconsideraciones medioambientales, es elegido por algún grupo humano paradepositar sus desechos sólidos, siendo grave fuentes de contaminación,enfermedades y otros problemas, Esta por lo común contiene de forma revueltarestos orgánicos como comida. Papel, vidrio, metales, pinturas, plásticos, telabaterías y una gran diversidad de objetos y sustancias consideras indeseables.que liberan al aire importantes cantidades de gases tóxicos Por lo que se hacenecesario contar con personal en forma continua durante todo el año y por tiempoindefinido para que en forma diaria se lleve a cabo la extracción hacia lugaresfuera del municipio, evitando que existan malos olores que podrían dañar la saludde todos los habitantes y mantenimiento así la salud y el ornato del municipiocomo las leyes de la naturales lo exigen. Por lo consiguiente también es necesariocontar con una empresa que nos surta de combustibles y lubricantes paramantener los vehículos en óptimas condiciones contando para este servicio conempresas como Gasolinera Exco, y otras que se detallan y que nos proporcionalos repuestos necesarios para mantenimiento de dichos vehículos.

PLANILLAS DE MANTENIMIENTO A LA RED DE DRENAJE MUNICIPAL En la mayoría de las ciudades se tiene la necesidad de desalojar el agua de lluviapara evitar que se inunden las viviendas, y otras áreas de interés. Además, elhombre requiere deshacerse de las aguas que han servido para su aseo yconsumo Para abastecer de agua a las poblaciones, se cuentan con tecnologíaspara la captación, almacenamiento, tratamiento y distribución del agua mediantecomplicados sistemas de conducción y obras complementarias. Que nosotros aunno contamos con ellas Sin embargo, una vez que las aguas procedentes delabastecimiento son empleadas en las múltiples actividades humanas, soncontaminadas con desechos orgánicos, inorgánicos y bacterias patógenas.Después de cierto tiempo, la materia orgánica contenida en el agua sedescompone y produce gases con olor desagradable. Además, las bacteriasexistentes en el agua causan enfermedades. Por lo que la disposición oeliminación de las aguas de desecho solido y residuales debe ser atendidaconvenientemente para evitar problemas de tipo sanitario. Por otra parte, laconstrucción de casas, calles, estacionamientos y otros modifican el entornonatural en que habita el hombre y, tiene como algunas de sus tantasconsecuencias, la creación de superficies poco permeables que favorece a lapresencia de una mayor cantidad de agua sobre el terreno y la eliminación de loscauces de las corrientes naturales que reduce la capacidad de desalojo de lasaguas pluviales y residuales.

Así, la población incrementa los volúmenes de agua de lluvia que escurren





superficialmente, debido a la impermeabilidad de las superficies de concreto ypavimento. Por ello, las conducciones artificiales para evacuar el agua sondiseñadas con mayor capacidad que la que tienen las corrientes naturalesexistentes. En nuestro caso los sistemas de drenaje se encargan de conducir lasaguas de desecho y pluviales captadas en los sitios de asentamiento de lasconglomeraciones humanas para su disposición final.

El alcantarillado, tiene como su principal función la conducción de aguasresiduales y pluviales hasta sitios donde no provoquen daños e inconvenientes alos habitantes de poblaciones de donde provienen o a las cercanas. Un sistema dealcantarillado está constituido por una red de conductos e instalacionescomplementarias que permiten la operación, mantenimiento y reparación delmismo. Su objetivo es la evacuación de las aguas residuales y las pluviales, queescurren sobre calles y avenidas, evitando con ello su acumulación y propiciandoel drenaje de la zona a la que sirven. De ese modo se impide la generación ypropagación de enfermedades relacionadas con aguas contaminadas. Por lo que resulta necesario contar con personal adecuado para mantener enoptimas condiciones el buen funcionamiento de los drenajes que a pesar de todoslos cuidados en tiempo de invierno se complican muchos sectores ya que pordescuido o negligencia los mismos vecinos no tiene el especial cuidado deproteger sus entradas al drenaje permitiendo que vayan toda clase de desechos ybasura que ocasiona en el momento oportuno que se bloquee el paso de las aguaservidas y residuales , por lo que este personal se mantiene constantementehaciendo mejoras y mantenimiento para evitar estos problemas .Se ha llegado al extremo que en muchos sectores se ha tenido que romper conmaquinaria el pavimento para buscar los bloqueos que ocasiona estos descuidos.Y es más, las administraciones que tuvieron a bien construir estos drenajes no lohicieron con miras al futuro dejando por lo consiguiente tubería de escaso grosor,lo que ha venido a dificultar que con el crecimiento de la población y laconstrucción de nuevas viviendas estos drenajes no se dan abasto para absorbertodas las aguas servidas y residuales por lo que el personal de estemantenimiento constantemente está mejorando manteniendo y ampliando la redde drenajes para evitar problemas de tipo sanitario e impedir epidemias quecausen estragos a los vecinos especialmente a la niñez.

Por lo que consideramos justo contar con personal adecuado y por tiempoindefinido ya que estos problemas son los 365 días del año. Y para complementartodos estos esfuerzos se tiene que contar con toda clase de materiales deconstrucción y tubería y que gracias a todo contamos con un vecindario saludabley que en ningún momento se ha tenido plagas ni brotes de epidemias".-





Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo, en virtud que se analizó la información de soportepresentada por los responsables, evidenciando que los traslados realizados entrecuentas escriturales de inversión a funcionamiento, se utilizaron para realizarpagos de planillas, materiales, suministros, energía eléctrica, combustible yarrendamiento de maquinaria, para la prestación de los servicios públicos delmunicipio; sin embargo, los mismos no son justificados, toda vez que pudieronrealizarse directamente desde las fuentes de financiamiento Aporte ConstitucionalInversión e IVA Paz Inversión, sin necesidad de realizar traslados, evidenciadocon ello mala formulación presupuestaria en la programación de egresos. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL CARLOS HUMBERTO GUERRA RUANO 50,000.00SINDICO PRIMERO MANUEL HUMBERTO ARAGON UBEDA 50,000.00SINDICO SEGUNDO JOSE ISMAEL GARCIA 50,000.00CONCEJAL PRIMERO JULIO FRANCISCO GUZMAN ROMPICHE 50,000.00CONCEJAL SEGUNDO LEONEL (S.O.N.) MURALLES PIRIR 50,000.00CONCEJAL III WILFREDO (S.O.N.) GARCIA SALAZAR 50,000.00CONCEJAL IV EDGAR LEONEL MARQUEZ ARRECIS 50,000.00DIRECTOR DE AFIM MIGUEL ANTONIO ESTRADA SALAZAR 50,000.00Total Q. 400,000.00

8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anteriorcorrespondientes al ejercicio fiscal 2011, con el objeto de verificar su cumplimientoe implementación por parte de las personas responsables, estableciéndose que sele dio cumplimiento y se implementaron las mismas.





9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODO AUDITADO

Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, seincluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.

No. NOMBRE CARGO PERIODO1 CARLOS HUMBERTO GUERRA RUANO ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2012 - 14/01/20122 MANUEL HUMBERTO ARAGON UBEDA SINDICO PRIMERO 01/01/2012 - 14/01/20123 JOSE ISMAEL GARCIA SINDICO SEGUNDO 01/01/2012 - 14/01/20124 JULIO FRANCISCO GUZMAN ROMPICHE CONCEJAL PRIMERO 01/01/2012 - 14/01/20125 LEONEL MURALLES PIRIR CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2012 - 14/01/20126 JOSE ARMANDO SALAZAR HERRERA CONCEJAL TERCERO 01/01/2012 - 14/01/20127 SILVIA ESPERANZA CHAVEZ GONZALEZ CONCEJAL CUARTO 01/01/2012 - 14/01/20128 FRANCISCO ANTONIO QUIÑONEZ MINERA SECRETARIO MUNICIPAL 01/01/2012 - 14/01/20129 MIGUEL ANTONIO ESTRADA SALAZAR DIRECTOR FINANCIERO 01/01/2012 - 14/01/201210 GERBER ARTEMIO CASTILLO VILLATORO AUDITOR INTERNO 01/01/2012 - 14/01/201211 JORGE VINICIO SALAZAR MONTOYA DIRECTOR DMP 01/01/2012 - 15/01/201212 CARLOS HUMBERTO GUERRA RUANO ALCALDE MUNICIPAL 15/01/2012 - 31/12/201213 MANUEL HUMBERTO ARAGON UBEDA SINDICO PRIMERO 15/01/2012 - 31/12/201214 JOSE ISMAEL GARCIA SINDICO SEGUNDO 15/01/2012 - 31/12/201215 JULIO FRANCISCO GUZMAN ROMPICHE CONCEJAL PRIMERO 15/01/2012 - 31/12/201216 LEONEL MURALLES PIRIR CONCEJAL SEGUNDO 15/01/2012 - 31/12/201217 WILFREDO GARCIA SALAZAR CONCEJAL III 15/01/2012 - 31/12/201218 EDGAR LEONEL MARQUEZ ARRECIS CONCEJAL IV 15/01/2012 - 31/12/201219 FRANCISCO ANTONIO QUIÑONEZ MINERA SECRETARIO MUNICIPAL 15/01/2012 - 31/12/201220 MIGUEL ANTONIO ESTRADA SALAZAR DIRECTOR DE AFIM 15/01/2012 - 31/12/201221 JORGE VINICIO SALAZAR MONTOYA DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION 15/01/2012 - 31/12/201222 GERBER ARTEMIO CASTILLO VILLATORO AUDITOR INTERNO 15/01/2012 - 31/12/2012





10. COMISIÓN DE AUDITORÍAÁREA FINANCIERA

Lic. HENRY YOVANY MALDONADO MAZARIEGOS

Coordinador Gubernamental

Lic. EDYCK AROLDO BAUTISTA CORNEJO

Supervisor Gubernamental

GESTIÓN CONOCIDA POR: De conformidad con lo establecido en el Decreto 31-2002 del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 29,los Auditores Gubernamentales nombrados son los responsables del contenido yefectos legales del presente informe, el Director y Subdirector únicamente firmanen cumplimiento al proceso de oficialización que en ley corresponde.





11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)11.1 Misión (Anexo 1) Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del municipiomediante la prestación de servicios básicos, actuando como instituciónplanificadora, reguladora y facilitadora del desarrollo integral, con el aporte de susrecursos humanos e involucrando a os sectores sociales en la gestión municipal. 11.2 Visión (Anexo 2) Ser el mejor gobierno local del país, ejemplo de equidad, hostidad, transparencia,trabajo y eficiencia, líder en el desarrollo integral de la comunidad, pionero en lainstitucionalidad de valores y generador de condiciones propicias para proveer unamejor calidad de vida a los vecinos de nuestro municipio. 11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3) El gobierno del municipio corresponde al Concejo Municipal, el cual se integra porel Alcalde, Los Síndicos y Concejales, efectos directamente por sufragio universalpara un periodo de cuatro años, pudiendo ser reelectos.

El representante de la municipalidad y del municipio es el Alcalde, quién constituyeel jefe del órgano ejecutivo del gobierno municipal, preside el Concejo y dirige laadministración municipal.

Los síndicos y Concejales son los miembros del órgano de deliberación y dedecisión.

El Concejo organiza comisiones para el estudio y dictamen de los asuntos queconocerá durante todo el año, siendo obligatorias las siguientes:

1 Educación, educación bilingüe intercultural, cultura y deportes;2 Salud y asistencia social;3 Servicios, infraestructura, ordenamiento territorial, urbanismo y vivienda;4 Fomento económico, turismo, ambiente y recursos naturales.5 descentralización, fortalecimiento municipal y participación ciudadana6 De Finanzas;7 De Probidad;8 De los derechos humanos y de la paz;9 De la familia, la mujer y la niñez, la juventud, adulto mayor o cualquier otra formade proyección social





El Concejo Municipal y el Alcalde cuentan con un Secretario.

La municipalidad cuenta con dependencias administrativas de apoyo para lafunción municipal, siendo las siguientes:

1 Dirección Municipal de Planificación2 Oficina Municipal de la Mujer3 Administración Financiera Integrada Municipal

Asimismo, la municipalidad deberá contar con un auditor interno, quien además develar por la correcta ejecución presupuestaria, deberá implantar un sistemaeficiente y ágil de seguimiento y ejecución presupuestaria, quien reporta ante elConcejo Municipal.





11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato (Anexo 4)





11.5 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Administración (Anexo 5)





11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)





11.7 Reporte de Ejecución de Obras por Convenios Suscritos con el ConsejoDepartamental de Desarrollo (Anexo 7)





11.8 Reporte de Ejecución Presupuestaria de Egresos por Fuente deFinanciamiento con Afectación Específica y Grupo de Gasto (Anexo 8)

MUNICIPALIDAD DE SANTA LUCIA MILPAS ALTAS, DEL ......Período auditado del 01 de enero al 31 de...

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