N. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS...

8/14/2019 N. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBID

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE BEBIDASALCOHLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS

FERMENTADAS

DECRETO NMERO 21-04

EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA

CONSIDERANDO:

Que como parte de los compromisos asumidos en los Acuerdos de Pazrelacionados con el fortalecimiento de la legislacin y recaudacin tributaria; ascomo, con los principios y compromisos del Pacto Fiscal, en materia deobtencin de recursos financieros y de calidad de gasto pblico, para posibilitarel cumplimiento de las metas de elevar la carga tributaria mnima y de priorizar

el gasto pblico destinado a la inversin social, y que tambin permitan alEstado la prestacin de servicios bsicos a la poblacin, con el objeto dealcanzar el bien comn.

CONSIDERANDO:

Que la Constitucin Poltica de la Repblica establece que es deber de todoslos guatemaltecos contribuir a los gastos pblicos, de acuerdo a su capacidadde pago y este deber debe cumplirse mediante el pago correcto y oportuno delos tributos, para que a su vez el Estado pueda cumplir con sus obligacionesfundamentales, mediante el establecimiento de reglas claras que desarrollenadecuadamente la relacin jurdica tributaria.

CONSIDERANDO:

Que de conformidad con el artculo 119, literal d) de la Constitucin Poltica dela Repblica, es obligacin fundamental del Estado velar por la elevacin delnivel de vida de todos los habitantes del Pas, procurando el bienestar de lafamilia, y que las acciones contra el alcoholismo han sido declaradas de interssocial por la Carta Magna.

CONSIDERANDO:Que el consumo de bebidas con contenido alcohlico, es perjudicial para lasalud de las personas, y en muchos casos el abuso en su consumo provocagraves daos a las personas, afectando hasta su vida y que adicionalmente esuna de las causas de desintegracin familiar, lo que requiere del Estadoprogramas y acciones especficas, que a su vez demandan recursosadicionales.

POR TANTO:

En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artculo 171 literal a) de laConstitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.


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DECRETA:

La siguiente:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE BEBIDASALCOHLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDASFERMENTADAS

CAPTULO I

IMPUESTO Y ACTOS GRAVADOS

ARTCULO 1. Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre ladistribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidasfermentadas, tanto de produccin nacional como importadas, que seandistribuidas en el territorio nacional.

ARTCULO 2. Actos gravados. Para los efectos de la aplicacin del impuestoque establece esta ley, se grava la distribucin en el territorio nacional, de lasbebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, que seespecifican a continuacin:

a) Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados, a que se refiere lafraccin arancelaria 2203.00.00.

b) Vinos, a que se refiere la partida arancelaria 2204.

c) Vino espumoso, a que se refiere la fraccin arancelaria 2204.10.00.

d) Vino vermouth, a que se refiere la partida arancelaria 2205.

e) Sidras, a que se refiere la fraccin arancelaria 2206.00.00.

f) Bebidas alcohlicas destiladas, a que se refiere la partida arancelaria2208.

g) Bebidas alcohlicas mezcladas con agua gaseosa, agua simple, jugosnaturales o endulzada o de cualquier naturaleza, que contenga o no gascarbnico y que sean envasadas en cualquier tipo de recipiente, a quese refiere la fraccin arancelaria 2208.90.90.

h) Otras bebidas fermentadas, a que se refiere la fraccin arancelaria2206.00.00

A las bebidas descritas en este artculo se aplican las normas y criterios queregula el Sistema Arancelario Centroamericano SAC.


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CAPTULO II

HECHO GENERADOR

ARTCULO 3. Hecho generador. Para los efectos de la aplicacin de lapresente ley, el impuesto se genera en el momento de la salida de las bebidasalcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, de las bodegas ocentros de almacenamiento, acopio que usen los contribuyentes que seanfabricantes o importadores registrados, para su distribucin en el territorionacional.

CAPTULO III

EXENCIONES

ARTCULO 4. Exenciones. Estn exentas del pago del impuesto queestablece esta ley:

a) Las importaciones o internaciones de las bebidas descritas en el artculo2 de esta ley, que efecten los organismos internacionales, a los que deacuerdo a los respectivos convenios suscritos entre el Gobierno de laRepblica de Guatemala y dichos organismos, se les haya otorgadoexencin de impuestos.

b) Las exportaciones o reexportaciones de las bebidas descritas en elartculo 2 de esta ley.

CAPTULO IV

SUJETOS PASIVOS Y SUS OBLIGACIONES

ARTCULO 5. Sujetos pasivos del impuesto. Los sujetos pasivos delimpuesto son los fabricantes o los importadores domiciliados en el pas, quedistribuyan las bebidas descritas en el artculo 2 de esta ley.

ARTCULO 6. Inscripcin de los sujetos pasivos. Los sujetos pasivos deeste impuesto deben inscribirse en la Superintendencia de AdministracinTributaria, como fabricantes o importadores en su calidad de contribuyentes,por medio de las formas que sern proporcionadas al costo, por dichaSuperintendencia, o por medios electrnicos, dentro de los diez (10) dashbiles siguientes a la fecha en que inicien actividades gravadas.

La falta de inscripcin en el plazo sealado, no libera a los sujetos pasivos dela obligacin de pagar el impuesto, por las operaciones efectuadas a partir dela fecha en que adquirieron la calidad de sujetos pasivos. Los que estnoperando a la fecha en que inicie su vigencia esta ley, quedan

automticamente registrados como tales, facultndose expresamente a la


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Superintendencia de Administracin Tributaria para efectuar la inscripcin deoficio.

Cuando por cualquier circunstancia, un sujeto pasivo registrado en laSuperintendencia de Administracin Tributaria, deje de serlo, deber informarlo

por escrito a dicha Superintendencia dentro de los tres (3) das hbilessiguientes, a la fecha en que cese actividades afectas, a fin de que se cancelesu inscripcin como tal, quedando obligado a presentar una declaracin juradade las operaciones efectuadas desde la fecha en que present la ltimadeclaracin mensual, hasta la fecha en que cese sus operaciones gravadas,acompaando un detalle del inventario final de bebidas en existencia y copiadel recibo que acredite el pago del impuesto a la distribucin, correspondiente aesas bebidas.

ARTCULO 7. Obligaciones de los sujetos pasivos. Los sujetos pasivos,adems de lo relativo a su inscripcin conforme lo que dispone el artculo 6 de

esta ley, y de presentar la declaracin y efectuar el pago del impuesto, debencumplir las obligaciones siguientes:

1. Los fabricantes:

a) Informar a la Superintendencia de Administracin Tributaria, por mediode declaracin bajo juramento, dentro de los primeros diez (10) dashbiles siguientes a la fecha en que modifiquen los precios de ventasugeridos al consumidor final, de los nuevos precios de venta, de cadauna de las bebidas que produzcan o envasen, especificando la fecha apartir de la cual regirn los precios, as como la clase de bebida, launidad de medida y las marcas comerciales. Dentro del mismo plazoindicado deber informar a la Administracin Tributaria, cuando deje deproducir o envasar, o se elabore o envase una bebida nueva.Adicionalmente al darse la modificacin de los precios de ventasugeridos al pblico, debern publicar en un diario de los de mayorcirculacin, dicha informacin, dentro del mismo plazo indicado en esteinciso.

b) Llevar, adems de los libros de contabilidad que establece el Cdigo deComercio, un registro detallado de las bebidas distribuidas, en el que

consignarn en orden cronolgico las operaciones diarias realizadas,separando el impuesto a la distribucin del precio de venta alconsumidor final. Asimismo, deben llevar un registro pormenorizado delos costos de produccin de las bebidas y del envase, los costos deadquisicin del envase en su caso, los costos de distribucin y lautilidad, de manera que facilite la verificacin de los precios sugeridos alconsumidor final.

2. Los importadores:

a) Informar a la Superintendencia de Administracin Tributaria, por medio

de declaracin bajo juramento, que debe presentarse dentro de los cinco(5) das hbiles previos a la importacin de las bebidas cuya distribucin


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est gravada por esta ley, sobre las caractersticas de las bebidas, suvalor CIF, los gastos de flete, seguro y otros gastos normales queefectivamente pague el importador y los precios sugeridos al consumidorfinal, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado. Copia sellada de larecepcin de este informe deber presentarse a la Aduana para los

efectos de autorizacin de la Importacin.

b) Llevar, adems de los libros de contabilidad que establece el Cdigo deComercio, un registro detallado de las bebidas distribuidas, en el queconsignarn en orden cronolgico las operaciones diarias realizadas,separando el impuesto a la distribucin, del precio de venta alconsumidor final. Asimismo, deben llevar un registro pormenorizado delos costos de la importacin de las bebidas, los costos de distribucin yla utilidad, de manera que facilite la verificacin de los precios sugeridosal consumidor final.

CAPTULO V

FECHA EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO

ARTCULO 8. Fecha en que se causa el impuesto. El impuesto a ladistribucin de las bebidas descritas en el artculo 2 de esta ley, tanto deproduccin nacional como importadas, se causa:

a) En la fecha en que se realice la salida o retiro de las bodegas, centrosde almacenamiento o acopio que use el contribuyente, de las bebidas aque se refiere el artculo 2 de esta ley, para la distribucin en el territorionacional de las mismas o en la fecha en que el fabricante o importadoremita la factura por cada uno de los despachos de bebidas cuyadistribucin est gravada por el impuesto establecido en esta ley, el actoque ocurra primero.

b) En la fecha de retiro por parte del fabricante o el importador de bebidascuya distribucin est gravada por el impuesto establecido en esta ley,para uso o consumo personal del propietario, socios o accionistas,directores, funcionarios o empleados o en la fecha en que se documente

o produzca el retiro de la bebidas de las bodegas del contribuyente, elacto que se realice primero.

c) En las transferencias de dominio a titulo gratuito que realicen losfabricantes o los importadores, en la fecha en que se emita eldocumento de transferencia de dominio, o en la fecha en que seproduzca la entrega de las bebidas cuya distribucin est gravada por elimpuesto establecido en esta ley, el acto que se realice primero.

En todos los casos, los fabricantes o importadores debern emitir lacorrespondiente nota de envo o despacho que respalden las salidas de las

bebidas afectas de las bodegas o lugares de almacenamiento o acopio queusen los sujetos pasivos.


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CAPTULO VI

BASE IMPONIBLE, TARIFAS, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

ARTCULO 9. Base imponible. La base imponible para determinar elimpuesto que aplica a la distribucin de las bebidas alcohlicas destiladas,cervezas y otras bebidas fermentadas, descritas en el artculo 2 de esta ley, laconstituye el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante o elimportador, y reportado por stos a la Superintendencia de AdministracinTributaria conforme lo dispuesto en esta ley, sin incluir en dicho precio, elImpuesto al Valor Agregado, ni el impuesto a la distribucin establecido en estaley.

Para los efectos de esta ley, los fabricantes o importadores de los productos

cuya distribucin grava la presente ley, debidamente registrados ante laSuperintendencia de Administracin Tributaria, cada vez que modifiquen susprecios, debern presentar a la Administracin Tributaria, declaracin jurada, elprecio de venta sugerido al pblico de dichos productos, sin incluir el Impuestoal Valor Agregado, describiendo el tipo del producto, presentaciones y la unidadde medida.

No se considera precio de venta sugerido al pblico, el precio facturado aldistribuidor o intermediario por el fabricante o importador. Tampoco seconsidera precio de venta sugerido al pblico el que se determine en latransferencia de dominio de los productos afectos que realice el productor oimportador de bebidas, como entidad controladora, a una empresa controladapor aquella.

Se presume que existe el vnculo entre la entidad controladora y la entidadcontrolada, cuando entre ambas exista relacin de afinidad, cuando seencuentren vinculadas econmicamente o comercialmente y compartanintereses, tales como la presencia comn de accionistas, miembros deconsejos de administracin o de juntas directivas y funcionarios principales oejecutivos, el otorgamiento de crditos por montos significativos en relacin conel patrimonio de la entidad controlada, la posibilidad de ejercer el derecho de

veto sobre negocios, la asuncin frecuente de riesgos compartidos quepermitan deducir la existencia de control comn entre ellas.

Para efectos de la presuncin de existencia de entidades controladora ycontrolada, la Superintendencia de Administracin Tributaria calificar lamisma, a efecto de establecer si el precio de venta de la entidad controladorahacia la entidad controlada, no refleja proporcionalidad con el precio de venta alconsumidor final.

ARTCULO 10. Tarifa aplicable a cervezas y otras bebidas de cerealesfermentados. La tarifa del impuesto aplicable a las cervezas y otras bebidas

de cereales fermentados, a que se refiere la fraccin arancelaria 2203.00.00,


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es de seis por ciento (6%), y se aplicar sobre el precio de venta sugerido alconsumidor final.

ARTCULO 11. Tarifa aplicable a vinos. La tarifa del impuesto aplicable a losvinos, a que se refiere la partida arancelaria 2204, es de siete punto cinco por

ciento (7.5%), y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidorfinal.

ARTCULO 12. Tarifa aplicable a vino espumoso. La tarifa del impuestoaplicable a los vinos espumosos, a que se refiere la partida arancelaria2204.10.00, es de siete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre elprecio de venta sugerido al consumidor final.

ARTCULO 13. Tarifa aplicable a vino vermouth. La tarifa del impuestoaplicable a vino vermouth, a que se refiere la partida arancelaria 2205, es desiete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de venta

sugerido al consumidor final.

ARTCULO 14. Tarifa aplicable a sidras. La tarifa del impuesto aplicable asidras, a que se refiere la fraccin arancelaria 2206.00.00, es de siete puntocinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de venta sugerido alconsumidor final.

ARTCULO 15. Tarifa para bebidas alcohlicas destiladas. La tarifa delimpuesto aplicable a las bebidas alcohlicas destiladas, a que se refiere lapartida arancelaria 2208, es de ocho punto cinco por ciento (8.5%), y seaplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.

ARTCULO 16. Tarifa aplicable a bebidas alcohlicas mezcladas. La tarifadel impuesto aplicable a las bebidas alcohlicas mezcladas con agua gaseosa,agua simple o endulzada o de cualquier naturaleza, que contenga o no gascarbnico y que sean envasadas en cualquier tipo de recipiente, a que serefiere la fraccin arancelaria 2208.90.90, es de siete punto cinco por ciento(7.5%), y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.

ARTCULO 17. Tarifa aplicable a las dems bebidas fermentadas. La tarifadel impuesto aplicable a las dems bebidas fermentadas, a que se refiere la

fraccin arancelaria 2206.00.00 es de siete punto cinco por ciento (7.5%) y seaplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.

ARTCULO 18. Periodo de Imposicin. El perodo de imposicin esmensual.

ARTCULO 19. Impuesto a pagar. El fabricante o el importador debenenterar al fisco en cada perodo de imposicin la cantidad resultante de aplicara la base imponible la tarifa que corresponda conforme el producto de que setrate.

ARTCULO 20. Declaracin y pago del impuesto. Los sujetos pasivosdebern declarar y pagar el impuesto de la siguiente forma:


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Los fabricantes y los importadores sujetos al pago del impuesto establecido enla presente ley, debern presentar dentro de los primeros diez (10) das hbilessiguientes al vencimiento de cada mes calendario, en las formas que sernproporcionadas al costo por la Superintendencia de Administracin Tributaria, o

a travs de medios electrnicos, una declaracin jurada mensual que contengael monto de las operaciones gravadas realizadas en el mes calendario anteriorpor cada clase de bebida, incluyendo la tarifa del impuesto aplicable, el montodel impuesto por cada clase de bebida y el total del impuesto a pagar. Juntocon la presentacin de la declaracin jurada, efectuarn el pago de impuestoresultante, en los bancos del sistema o instituciones autorizadas para recaudarimpuestos.

Asimismo, en dicha declaracin jurada mensual debern detallar la informacinsiguiente:

a) Precios de venta sugeridos al consumidor final durante el mes que sedeclara;

b) Detalle de inventarios que contenga el saldo anterior de bebidasfabricadas y de las importadas, monto de las distribuciones realizadas,monto de las bebidas importadas durante el mes y el saldo para el messiguiente; y,

c) Monto de las bebidas para autoconsumo, detallando la clase de bebida.

ARTCULO 21. Facturas. El monto del Impuesto Sobre la Distribucin deBebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas Fermentadas, seconsignar en la factura que obligatoriamente deber emitir el sujeto pasivoresponsable por cada operacin de venta, en la que se consignarn porseparado del precio de venta sugerido al consumidor final.

CAPTULO VII

ADMINISTRACIN E INFRACCIONES

ARTCULO 22. rgano de administracin. Corresponde a la

Superintendencia de Administracin Tributaria, la administracin del impuesto aque se refiere la presente ley, la que comprende la aplicacin, recaudacin,fiscalizacin y control de este impuesto.

ARTCULO 23. Infracciones y sanciones. Las infracciones a lasdisposiciones de la presente ley, sern sancionadas de acuerdo a lo previsto enel Cdigo Tributario, el Cdigo Penal o en otras leyes especficas, segncorresponda.

ARTCULO 24. Infracciones especficas. Cuando el fabricante o elimportador no cumpla con presentar a la Administracin Tributaria, dentro del

plazo establecido, cualquiera de las declaraciones juradas establecidas en elartculo 7 de esta ley, ser sancionado con una multa de cincuenta mil


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quetzales (Q.50,000.00), por cada vez que incumpla con dicha obligacin. Encaso de reincidencia en la comisin de esta infraccin, se aplicar lo dispuestoen el artculo 74 del Cdigo Tributario.

Cuando el fabricante no publique los precios sugeridos al pblico, en la forma y

plazo que se menciona en el artculo 7 de esta ley, ser sancionado con multade cincuenta mil quetzales (Q.50,000.00), por cada vez que incumpla con dichaobligacin. En caso de reincidencia en la comisin de dicha infraccin seaplicar lo dispuesto en el artculo 74 del Cdigo Tributario.

CAPTULO VIII

DESTINO

ARTCULO 25. Destino. De los recursos recaudados por la aplicacin delpresente impuesto se destinar un mnimo de quince por ciento (15%) para

programas de salud sexual y reproductiva, planificacin familiar y alcoholismodel Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social. Dicho destino no sersusceptible de asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna.

CAPITULO IX

DISPOSICIONES FINALES

ARTCULO 26. Reglamento. La Superintendencia de AdministracinTributaria, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, propondr elReglamento de la presente ley, dentro de los treinta (30) das hbiles siguientesal de la publicacin de la ley en el Diario de Centroamrica, rgano Oficial delEstado.

ARTCULO 27. Derogatorias. A partir del inicio de la vigencia de esta ley, sederogan los Decretos Nmeros 07-2002, 08-2002, 10-2002, y sus reformas,todos del Congreso de la Repblica y todas las leyes y disposiciones que seopongan a lo dispuesto en esta ley.

ARTCULO 28. Vigencia. El presente decreto entra en vigencia el dasiguiente de su publicacin en el diario oficial.

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCIN, PROMULGACINY PUBLICACIN.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO EN LA CIUDADDE GUATEMALA, EL VEINTITRS DE JUNIO DE DOS MIL CUATRO.

JORGE MNDEZ HERBRUGERVOCAL PRIMERO DE COMISIN PERMANENTE

EN FUNCIONES DE PRESIDENTE


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ADOLFO OTONIEL FERNNDEZ ESCOBAR JOS CONRADOGARCA HIDALGO

SECRETARIOSECRETARIO

PALACIO NACIONAL: Guatemala, ocho de julio del ao dos mil cuatro

PUBLQUESE Y CMPLASE

BERGER PERDOMO

Lic. Mefi Rodrguez Garca Lic. Jorge Ral ArroyaveReyesVICEMINISTRO DE FINANZAS PBLICAS SECRETARIO

GENERAL

Encargado del Despacho DE LA PRESIDENCIA DELA REPBLICA

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