NIA 200Normas Internacionales de Auditoría

“OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORÍA DE

ESTADOS FINANCIEROS”

NIA 200

ALCANCE

Es esta NIA se explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para hacer posible al auditor independiente cumplir con dichos objetivos.

Se entenderá al auditor independiente como “el auditor”.

Se expresará solo el contexto de la auditoría de los estados financieros por un auditor.

El auditor esta sujeto al cumplimiento de las regulaciones, leyes y oficiales.

PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA

EL propósito de la auditoría es incrementar la confianza de los presuntos usuarios de los estados financieros.

La intención de la presentación de la auditoría es reconocer si los estados financieros están presentados RAZONABLEMENTE, respecto de todo lo importante, según la referencia tomada.

¿PORQUE RAZONABLE YNO EXACTO?

La auditoría esta basada en análisis de muestras, ya que la complejidad de la interpretación de todas las aristas que comprenden un estado financiero es extenso.

Por eso se trabaja bajo el termino “razonable”, que no significa exacto ya que pueden existir errores dentro de la situación financiera de una entidad, pero de importancia menor.

RESPONSABIBLIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La presentación y elaboración de los estados financieros están sujetos a la administración de la entidad, bajo la supervisión de supervisores y la directiva. Por lo tanto la responsabilidad del auditor es de analizar los estados financieros y expresar su opinión.

La auditoría de los estados financieros no releva a la administración o a los encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades.

SEGURIDAD RAZONABLELa opinión del auditor esta basado en la seguridad razonable de la presentación de los estados financieros a analizar, también del alcance a los datos que posiblemente el auditor requiera analizar a fin de dar una opinión que no se vea afectada por intervenciones que alteren la evidencia, ya sea por errores o fraudes.

IMPORTANCIA RELATIVARelaciona los efectos de la planeación y desempeño de la auditoría. Así también evaluación el como se verá afectado la auditoria por la representaciones erróneas identificadas, y las representaciones erróneas sin corregir, si las hay de los estados financieros.

La importancia relativa revela el efecto que tienen estas representaciones erróneas u omisiones, sobre los resultados de la auditoria, esperando así que alteren las decisiones económicas que afecten a la entidad.

También releva el tamaño del error y su naturaleza, a fin dar una perspectiva mas acertada del análisis sobre los estados financieros.

RIESGO DE REPRESENTACIÓN ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

El riesgo de que los estados financieros estén representados en una forma errónea de importancia relativa antes de la auditoría. Consiste de dos componentes, que se describen como sigue, al nivel de aseveración:

a) Riesgo inherente: La susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o revelación a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones erróneas, antes de la consideración de cualquiercontrol relacionado.

b) Riesgo de control: El riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o revelación que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en el agregado con otras representaciones erróneas, no se prevenga, o detecte o corrija, oportunamente, por el control interno de la entidad.

Las NIA’s requieren que:- Identifique y juzgue los riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, con base en un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

-Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si existen representaciones erróneas de importancia relativa, mediante diseño e implementación de respuestas apropiadas a los riesgos valorados.

-Se forme una opinión sobre los estados financieros con base en conclusiones extraídas de laevidencia de auditoría obtenida.

De esta manera se espera que el auditor ejerza su juicio profesional, durante la planeación y desempeño de la auditoría.

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

Obtener Seguridad Razonable

Reconocer si los estados financieros, analizados como un todo, están libres de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esta manera el auditor expresa una opinión, respecto de todo lo importante, si los estados financieros son razonables, de acuerdo a un marco de referencia aplicable.

Dictaminar, según la NIA, sobre los estados financieros de acuerdo con los resultados del auditor.

En caso tal de que el auditor no obtenga seguridad razonable de la información arrojada sobre los estados financieros y sus componentes en general, el auditor deberá abstenerse de emitir una opinión sobre si los estados financieros son razonables o no, se retire (o renuncie) del trabajo, cuando sea posible el retiro bajo la ley o regulación aplicable.

MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACION FINANCIERA APLICABLE

Es la presentación de los estados financieros por parte de la entidad de manera que sea correlacionada con la evidencia, a fin de que este representado según la naturaleza de la entidad, y el objetivo de los estados financieros, o que sea los que requiere la ley o regulación.

El marco de referencia de información financiera aplicable debe presentar las siguientes características:

a) Es importante destacar que puede llegar a ser necesarios que la entidad revele información mas detallada de algunos aspectos la cual no cubre el marco de referencia.

b) Reconoce que la administración deba desviarse de un requisito dentro del marco de referencia para presentar una información razonable de los estados financieros.

EVIDENCIA DE AUDITORÍAEs la información que utiliza el auditor, donde concluye las bases de su opinión, no solamente debe ser los registros contables que respaldan los estados financieros sino también puede ser cualquier otra información.

a) Suficiencia de Evidencia: Cantidad y Calidad de la evidencia presentada a auditar, también según la percepción del auditor de su importancia relativa y riesgos de representación errónea.

b) Propiedad: La calidad de la evidencia para presentar informacion, en este caso data de la confiabilidad que revela.