NIA 200OBJETIVOS GENERALES DE LA

AUDITORIA Y CONCEPTOS BASICOS

ALCANCE DE LA NORMA

Responsabilidad del Revisor fiscal al realizar una auditoria deestados financieros de acuerdo con ISA/NIA.

Describir la Responsabilidad de la administración por lapreparación y presentación de los estados Financieros.

Identificar la estructura de información a ser usada en lapreparación de los mismos.

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

Obtener Seguridad Razonable acerca si los EstadosFinancieros en su conjunto están libres de erroresmateriales, para poder expresar una opinión sobre losmismos..

Reportar sobre los Estados Financieros como esrequerido por los ISA/NIA, de acuerdo con loshallazgos del auditor.

GLOSARIO DE TÉRMINOS

Seguridad Razonable.Estados Financieros.

• Tomados en su conjunto.Incorrección material debido a:

• Fraude• Error

Opinión del AuditorMaterialidad. Estructura de información financiera aplicable. Reporte del auditor. Comunicaciones del auditor.Hallazgos del auditor.

Auditoría de Estados Financieros

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de

confianza de los usuarios en los estados financieros.

Esto se logra mediante la expresión, por parte del

auditor, de una opinión sobre si los estados

financieros han sido preparados, en todos los

aspectos materiales, de conformidad con un marco

de información financiera aplicable

DEFINICIONES BÁSICAS

DEFINICIONES BÁSICAS

Riesgo de Auditoría: Riesgo de que el auditorexprese una opinión de auditoría inadecuadacuando los estados financieros contienenincorrecciones materiales. El riesgo de auditoríaes una función del riesgo de incorrecciónmaterial y del riesgo de detección.

Incorrección: Diferencia entre la cantidad,clasificación, presentación o información reveladarespecto de una partida incluida en los estadosfinancieros y la cantidad, clasificación,presentación o revelación de informaciónrequeridas respecto de dicha partida deconformidad con el marco de informaciónfinanciera aplicable. Las incorrecciones puedendeberse a errores o fraudes.

DEFINICIONES BÁSICAS

Cuando el auditor manifiesta una opinión sobre si losestados financieros expresan la imagen fiel, o sepresentan fielmente, en todos los aspectosmateriales, las incorrecciones incluyen tambiénaquellos ajustes que, a juicio del auditor, esnecesario realizar en las cantidades, lasclasificaciones, la presentación o la revelación deinformación para que los estados financieros sepresenten fielmente, en todos los aspectosmateriales, o expresen la imagen fiel.

DEFINICIONES BÁSICAS

Riesgo de Incorrección Material: riesgo deque los estados financieros contenganincorrecciones materiales antes de larealización de la auditoría. El riesgocomprende dos componentes, descritos delsiguiente modo, en las afirmaciones:

DEFINICIONES BÁSICAS

Riesgo Inherente: Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipode transacción, saldo contable u otra revelación de información auna incorrección que pudiera ser material, ya sea individualmente ode forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener encuenta los posibles controles correspondientes.

Riesgo de Control: Riesgo de que una incorrección que pudieraexistir en una afirmación sobre un tipo de transacción, saldocontable u otra revelación de información, y que pudiera sermaterial, ya sea individualmente o de forma agregada con otrasincorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregidaoportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.

DEFINICIONES BÁSICAS

Riesgo de Detección: Riesgo de que losprocedimientos aplicados por el auditor parareducir el riesgo de auditoría a un nivelaceptablemente bajo no detecten la existenciade una incorrección que podría ser material,considerada individualmente o de formaagregada con otras incorrecciones.

DEFINICIONES BÁSICAS

Juicio Profesional: Aplicación de la formaciónpráctica, el conocimiento y la experienciarelevantes, en el contexto de las normas deauditoría, contabilidad y ética, para la toma dedecisiones informadas acerca del curso deacción adecuado en función de lascircunstancias del encargo de auditoría.

DEFINICIONES BÁSICAS

Seguridad Razonable: En el contextode una auditoría de estadosfinancieros, un grado de seguridadalto, aunque no absoluto.

DEFINICIONES BÁSICAS

REQUERIMIENTOS DEL ISA/NIA 200

Con la finalidad de que el Auditor logre los objetivosseñalados en la presente norma deberá cumplir con lossiguientes requerimientos:

Requerimiento Ético.Escepticismo profesional.Juicio profesional.Evidencia suficiente y apropiada de la auditoria, al igual que

el riesgo de la auditoría.Realización de la auditoría bajo la ISA/NIA

REQUERIMIENTO ÉTICO

El auditor deberá cumplir con:

Requerimiento Éticos relevantes, incluyendoindependencia.

Cumplir con el código de ética para contadoresprofesionales de IESBA.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

El auditor tiene:

Planear y

Ejecutar la auditoría con escepticismo.

Teniendo en cuenta que pueden existir estadosfinancieros con errores materiales.

JUICIO PROFESIONAL

El juicio profesional es necesario para:

Determinar la importancia relativa y el riesgo de auditoría.

La naturaleza, realización y extensión de procedimientos deauditoría.

Evaluar si se obtuvo evidencia suficiente y adecuada.

Concluir sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida.

EVIDENCIA Y RIESGO DE AUDITORIA

El auditor debe obtener:

Evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Para poder:

Reducir el riesgo de la auditoria.

Obtener conclusión razonable.

Emitir una opinión razonable de los Estados Financieros.

REALIZACIÓN DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

El auditor deberá:

Cumplir con las ISA/NIA consideradas en su conjunto que rigen el trabajo del auditor.

Cumplir los objetivos relevantes de cada ISA/NIA.

Cumplir con los Requerimientos Relevantes.

Evaluar si al no lograr un objetivo, impide el cumplimiento de los objetivos generales.

LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORÍA

Naturaleza de la información Financiera:Partidas de los estados financieros están sujetas a un

nivel inherente de variabilidad.

Naturaleza de los procedimientos de auditoría:Preparación de estados Financieros: El auditor no puede

estar seguro de la integridad de la información.

Fraude: Los procedimientos de auditoría utilizadospueden no ser eficaces para detectar una incorrecciónintencionada.

El auditor no tiene poderes legales específicos.

LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORÍA

Otras limitaciones inherentes a la auditoría:

Fraude: cuando participa la dirección o si existe colusión (NIA 240).

Vinculadas: existencia e Integridad de transacciones con vinculadas (NIA 550).

Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias (NIA 250).

RIESGO Y MATERIALIDAD DE AUDITORÍA

La administración es responsable por laidentificación de riesgos y la respuesta ante ellos.

No todos los riesgos están relacionados con lapreparación de estados financieros.

El auditor deberá planear y ejecutar la auditoríapara reducir los riesgos a un nivel aceptable deacuerdo con el objetivo de auditoría.

RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PREPARACIÓN

ACEPTACIÓN

OPINION

ADMINISTRACIÓN

AUDITOR