7/29/2019 NIA 500.pptx

1/28

NORMA INTERNACIONALDE AUDITORA 500

EVIDENCIA DE AUDITORA

7/29/2019 NIA 500.pptx

2/28

Definiciones

Registros contables: Registros de asientos contables iniciales ydocumentos de soporte, tales como cheques ; facturas;contratos; los libros principales y auxiliares, asientos en el librodiario y otros ajustes a los estados financieros.

Adecuacin (de la evidencia de auditora). Medida cualitativa de laevidencia de auditora.

Evidencia de auditora. Informacin utilizada por el auditor paraalcanzar las conclusiones en las que se basa su opinin.

Experto de la direccin. Persona u organizacin especializada enun campo distinto al de la contabilidad o auditora.

Suficiencia (de la evidencia de auditora). Medida cuantitativa dela evidencia de auditora.

7/29/2019 NIA 500.pptx

3/28

Informacin que se utilizar comoevidencia de auditora

Informacin fiable y relevante.

Informacin a utilizar como Evidencia deauditora se ha preparado utilizando eltrabajo de un experto de la direccin

7/29/2019 NIA 500.pptx

4/28

Incongruencia en la evidencia deauditora o reservas sobre sufiabilidad

La evidencia de auditora obtenida de unafuente es incongruente con la obtenida deotra fuente.

El auditor tiene reservas sobre la

fiabilidad de la informacin que seutilizar como evidencia de auditora.

7/29/2019 NIA 500.pptx

5/28

Evidencia de auditora

Es de naturaleza acumulativa,

Se obtiene de la aplicacin deprocedimientos de auditora en eltranscurso de la auditora,

Puede incluir informacin obtenida deotras fuentes, (ej. Auditorias anteriores)

7/29/2019 NIA 500.pptx

6/28

Los procedimientos para obtenerevidencia de auditora pueden incluir:la inspeccin,la observacin,la confirmacin,

el reclculo,la reejecucin y procedimientosanalticos, a menudo combinados entre s,la indagacin

7/29/2019 NIA 500.pptx

7/28

Procedimientos de auditora paraobtener evidencia de auditora

a) Procedimientos de valoracin delriesgo.

b) Procedimientos de auditoraposteriores, que comprenden:i) Pruebas de controles, cuando lo

requieran las NIA o cuando el auditor hadecidido realizarlasii) Procedimientos sustantivos,incluyendo pruebas de detalle yprocedimientos analticos sustantivos.

7/29/2019 NIA 500.pptx

8/28

Inspeccin

La inspeccin implica examinar registros odocumentos, ya sea internos o externos,en papel, en forma electrnica, u otrosmedios, o la verificacin fsica de unactivo.

7/29/2019 NIA 500.pptx

9/28

Observacin

Consiste en la observacin de una o mspersonas realizando un proceso oprocedimiento.

7/29/2019 NIA 500.pptx

10/28

Confirmacin externa

Representa la evidencia de auditoraobtenida por el auditor como unarespuesta directa por escrito de untercero (la parte confirmante) al auditor,en papel, o por medio electrnico u otromedio.

7/29/2019 NIA 500.pptx

11/28

Reclculo: verificar la exactitudmatemtica de documentos o registros.

Reproceso: Ejecucin independiente porel auditor de procedimientos o controlesque originalmente se realizaron como

parte del control interno de la entidad.

Procedimientos analticos: Se refierena las evaluaciones de la informacinfinanciera mediante el anlisis de lasrelaciones entre datos, tanto financieroscomo no financieros.

7/29/2019 NIA 500.pptx

12/28

Investigacin

Consiste en identificar informacin, tantofinanciera como no financiera, con personasconocedoras, dentro de la entidad o fuera dela misma.

Las respuestas a las investigaciones puedenproporcionar al auditor informacin que antesno tena, o bien con evidencia de auditora decarcter corroborativo.

7/29/2019 NIA 500.pptx

13/28

Informacin que se utilizar comoevidencia de auditora

La calidad de toda la evidencia deauditora se afecta por la relevancia yfiabilidad de la informacin en la que sebasa.Relevancia

Conexin lgica con, o que alude a, elpropsito del procedimiento de auditora.

7/29/2019 NIA 500.pptx

14/28

Confiabilidad

La confiabilidad de la evidencia de auditora aumentacuando se obtiene de fuentes independientesexternas a la entidad.

La confiabilidad de la evidencia de auditora que segenera internamente aumenta cuando sean efectivoslos controles en vigor de la entidad.

La evidencia de auditora que el auditor obtienedirectamente (por ejemplo, observacin de laaplicacin de un control) es ms confiable.

La evidencia de auditora documentada, ya sea en

papel, electrnica u por otro medio, es ms confiableque la evidencia que se obtiene de manera oral.

7/29/2019 NIA 500.pptx

15/28

Fiabilidad de la informacinproducida por un experto de ladireccin

Experiencia personal con el trabajo previo del experto.Discusiones con el experto.

Discusiones con otros que estn familiarizados con eltrabajo del experto.Conocimiento de las calificaciones, afiliacin a un rganoprofesional o asociacin industrial, del experto y de sulicencia de prctica u otras formas de reconocimientoexterno.

Trabajos o libros publicados que haya escrito el experto.Un experto del auditor, si lo hubiere, que ayuda al mismo aobtener evidencia suficiente y apropiada de auditorarespecto de la informacin producida por el experto de ladireccin

7/29/2019 NIA 500.pptx

16/28

Obtener un entendimiento deltrabajo del experto de laadministracin

Si el perfil de ese experto tiene reas de especialidad en lamisma que sean relevantes a la auditora.

Si aplica alguna norma profesional u otras normas yasimismo requisitos de reguladores o legales.

Qu supuestos y mtodos utiliza el experto de la direcciny si son generalmente aceptados en el campo de ese

experto y apropiados para los fines de la informacinfinanciera.

La naturaleza de los datos, criterios o informacin interna yexterna que usa el experto del auditor.

7/29/2019 NIA 500.pptx

17/28

Informacin producida por laentidad que se usa para los finesdel auditor

Para que el auditor obtenga evidencia deauditora fiable, la informacin generadapor la entidad que se usa para aplicar

procedimientos de auditora necesita serlo suficientemente completa, apropiada yexacta

7/29/2019 NIA 500.pptx

18/28

Seleccin de partidas para realizarpruebas y obtener evidencia de

auditora

Los medios disponibles para el auditor enla seleccin de partidas para realizar sus

pruebas son:

a) Seleccionar todas las partidas ( 100%)

b) Seleccionar partidas especficas

c) Muestreo de auditora.

7/29/2019 NIA 500.pptx

19/28

Inconsistencia en o dudas sobre laconfiabilidad de la evidencia de

auditora

Ejemplo: las respuestas a investigacionescon la administracin, con auditorainterna y otros, son inconsistentes.

7/29/2019 NIA 500.pptx

20/28

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia ordinariamente es mas valida cuando:Se obtuvo de fuentes independientes (fuera de lacompaa cliente)

Se genero internamente a travs de un sistemaprovisto de controles eficaces.

Se obtuvo directamente del auditor (observando laaplicacin de un control)

Tiene forma documental (papel, medios electrnicos,otros)

Se obtiene de documentos originales (no fotocopias ofacsmiles)

7/29/2019 NIA 500.pptx

21/28

TIPOS DE EVIDENCIA DEAUDITORIA

Los principales son:Sistema de informacin contableEvidencia documentalDeclaraciones de tercerosEvidencia fsica

ClculosInterrelaciones de datosDeclaraciones de los clientes.

7/29/2019 NIA 500.pptx

22/28

SISTEMA DE INFORMACIONCONTABLE

Como los estados financieros se preparana partir de los registros contables, losauditores tienen la obligacin de aclararen sus documentos de trabajo cmo esosregistros concuerdan o se concilian conlos estados financieros.

7/29/2019 NIA 500.pptx

23/28

EVIDENCIA DOCUMENTAL

En parte su confiabilidad depende si fuepreparada dentro de la compaa (unafactura de venta) o fuera de ella (una

factura de un proveedor)

7/29/2019 NIA 500.pptx

24/28

EVIDENCIA DOCUMENTAL

Evidencia Documental creada fuerade la empresa y transmitidadirectamente a los auditores .

Evidencia Documental fuera de la

empresa y conservada por l. Evidencia documental creada yconservada por el cliente.

7/29/2019 NIA 500.pptx

25/28

DECLARACIONES DE TERCEROS

Confirmaciones : la empresa pide a los clientes que leenven una respuesta directamente a los auditores paraconfirmar el importe que adeudan.

Cartas de los abogados : Los auditores deben pedirle alcliente que les diga a sus abogados que les entreguen suevaluacin de los resultados del litigio.

Informes de especialistas : los auditores quiz no seanexpertos en la realizacin de tareas tcnicas como juzgar elvalor de un inventario muy especializado. La informacinreferente a esto se obtiene de especialistas. Otrosejemplos que requieren la colaboracin de especialistas sonlas valuaciones de obras de arte, la interpretacin legal deregulaciones y contratos.

7/29/2019 NIA 500.pptx

26/28

EVIDENCIA FISICA

Ejemplo: la existencia de la propiedad y elequipo (automviles, edificio, equipo deoficina, maquinaria) puede establecersede modo concluyente haciendo unexamen fsico, asimismo la evidencia de laexistencia de efectivo puede obtenersecontndolo, el inventario del cliente puedeobservarse mientras lo cuenta supersonal.

7/29/2019 NIA 500.pptx

27/28

CALCULOS

Los clculos independientes sirven paradeterminar la exactitud de los clculos del

cliente: gasto de depreciacin, estimacinde cuentas incobrables.

7/29/2019 NIA 500.pptx

28/28

DECLARACIONES ORALES YESCRITAS DE LOS CLIENTES