NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Universidad Mariano Gálvez

De Guatemala

Grupo No. 1

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Son evidencia de Auditoría que se obtienen como una respuesta directa, escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio.

Las tres categorías más importantes de evidencia documental son: Evidencia documental producida y

mantenida por terceros.

Evidencia documental producida por terceros y en poder de la entidad.

Evidencia documental producida y mantenida por la entidad.

Procedimientos de Confirmación Externa Para

Obtener Evidencia de Auditoría

La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influenciada:

Por su Fuente-De donde se origina- Fuentes confiables

Por su Naturaleza

-Aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el auditor y tienen relación con las cuentas anuales que se examinan

Circunstancias bajo las que se

obtiene

-Independencia-Confiabilidad

Consideraciones aplicables a la evidencia de auditoría:

Procedimientos de Confirmación Externa Para

Obtener Evidencia de Auditoría

MAYOR CONFIABILIDAD

MENOR CONFIABILIDAD

Fuentes Independientes Fuentes Dependientes

Obtenida por el auditor Obtenida indirectamente o por inferencia

Evidencia Documental Evidencia Verbal

Confiabilidad de la Evidencia de Auditoria

Confirmaciones

Externas

Evidencia Generada

Internamente

Objetivo del Auditor

Cuando usa procedimientos de confirmación externa, Diseñar y desempeñar dichos procedimientos para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable

Solicitud de Confirmación

Solicitud de confirmación Positiva: La parte confirmante responde este de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud. (Detalle de Saldo)

Solicitud de Confirmación Negativa: La parte confirmante responde directamente al auditor solo si la parte confirmante esta en desacuerdo con la información de la solicitud

Solicitud de Confirmación

No Respuesta: Falta de respuesta de o no responder completamente a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación que se devuelve sin entregar.

Excepción: Una respuesta que indica diferencia entre la información que se solicita se confirme, o la que esta en los registros de contabilidad, y la información que proporciona la parte confirmante.

Procedimientos de Confirmación Externa

El auditor debe mantener control sobre:

Determinar la información que se va a confirmar o solicitar.

Seleccionar la parte confirmante apropiada.

Diseñar las solicitudes de confirmación.

Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.

Negativa de la Administración para enviar una Solicitud de

Confirmación El Auditor debe: Investigar las razones a la negativa, y

buscar evidencia de auditoría para su validez y razonabilidad.

Evaluar las implicaciones en la evaluación de los riesgos (fraude), y para la naturaleza, extensión y oportunidad de otros procedimientos de auditoría.

Desempeñar procedimientos de auditoría alternos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

Resultados de los Procedimientos de

Confirmación Externa Si se identifican factores que den origen a

dudas de la confiabilidad de la respuesta, el auditor debe obtener mayor evidencia de auditoria para resolver dichas dudas

Debe evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude.

En caso de no respuesta, el auditor debe desempeñar procedimientos de auditoría

alternativos para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.

Resultados de los Procedimientos de

Confirmación Externa Cuando es necesario una respuesta

a una solicitud de confirmación positiva para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria y no se obtiene, el auditor debe indicar las implicaciones para la auditoria y la opinión del auditor.

Cuando existan excepciones el auditor debe investigar para determinar si son o no indicadores de representaciones erróneas

Confirmaciones Negativas

El auditor no debe usar solicitud de confirmación negativa para tratar un riesgo a nivel de aseveración a menos que:

Se ha evaluado el riesgo significativo como bajo y ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoria.

Se espera una tasa muy baja de excepciones

El auditor no tiene conocimiento de circunstancias o condiciones que haga que los receptores de solicitudes de confirmación negativa desechen esas solicitudes.

Solicitud de Información al Abogado del Cliente

Con respecto a litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo legal, el contador público deberá obtener evidencia suficiente sobre los siguientes asuntos:

La existencia de una condición situación o conjunto de situaciones que den lugar a una incertidumbre, respecto a una posible pérdida proveniente de litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo legal.

El período en el cual se presentó la causa que originó la acción legal.

El grado de probabilidad de un resultado desfavorable.

El monto o límites de las pérdidas potenciales.

Procedimientos de Auditoria Investigar y discutir con la Gerencia las políticas y procedimientos

adoptados para identificar, evaluar y contabilizar los litigios demandas y otras reclamaciones de tipo legal;

Obtener de la gerencia una descripción y evaluación de los litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal que existían a la fecha de cierre del balance general que se audita y aquellos existentes durante el período comprendido entre la fecha del balance general y la fecha en que se proporciona la información, identificando aquellos asuntos enviados al abogado.

Examinar los documentos en poder del cliente referentes a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal, incluyendo correspondencia y facturas de abogados;

Obtener la certificación escrita de la Gerencia, de que se han revelado todas las demandas no introducidas, que según el abogado tienen probabilidades de formalizarse y deban revelarse.

Contenido de la Carta de Solicitud de Información al

Abogado Identificación de la compañía, incluyendo sus filiales y afiliadas y la fecha del examen;

Una relación preparada por la Gerencia (o solicitud de la Gerencia para que el abogado la prepare) que describa y evalúe los litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal pendientes o probables, para los cuales se ha contratado al abogado y a los que este les ha dedicado atención considerable por cuenta de la compañía;

  Una relación preparada por la Gerencia que describa y evalúe

demandas no presentadas y otras reclamaciones de tipo legal pendientes que la Gerencia considere que puedan entablarse y que, en su caso, tuviesen una razonable posibilidad de una sentencia desfavorable;

Solicitar del abogado un comentario de aquellos asuntos en los que sus puntos de vista, difieran de los que ha expuesto la Gerencia;

Contenido de la Carta de Solicitud de Información al

Abogado Una solicitud para que el abogado identifique específicamente la naturaleza y razones de cualquier limitación que tuviera en su contestación.

La respuesta del abogado debe también cubrir el periodo comprendido entre la fecha del balance y la fecha estimada de finalización del trabajo del contador público en las oficinas del cliente.

Una entrevista pudiera ser más apropiada cuando la necesidad de contabilizar o revelar un litigio, demanda y otras reclamaciones de tipo legal, dependa de la evaluación que realice el contador público de la opinión del abogado sobre aspectos legales no solucionados, el efecto de información legal no corroborada u otros juicios complejos