NIFF PYMES Ejemplo Práctico
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NIIF PYMES EJEMPLO PRÁCTICO Comisión Ejercicio Profesional y Pymes Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay Mayo 2019
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NIIF PYMES EJEMPLO PRÁCTICO
Comisión Ejercicio Profesional y Pymes Colegio de Contadores, Economistas y
Administradores del Uruguay
Mayo 2019
INTRODUCCIÓN
Decretos 291/14 - 372/15
Apuntar a los ESTADOS FINANCIEROS
Aplicar el JUICIO PROFESIONAL
Realizar ajustes para reflejar los CRITERIOS FISCALES
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS. Clasificación EMIR PYMES OTRAS
Normas
legales
DECRETO 291/14 – 372/15 DECRETO 291/14 – 372/15 DECRETO 124/11
• No tengan obligación pública de
rendir cuentas.
• Ingresos menores a 200.000 UR
(Aprox. U$S 6.000.000)
• Pasivos con instituciones bancarias
menores a 5% RPBB (Aprox. U$S
750.000)
• Todas las que no tengan obligación
pública de rendir cuentas
• Los que publiquen sus Estados
Financieros con propósito de
información general para usuarios
externos.
• Cotizan en bolsa
• Sociedades Abiertas
Normas
Contables
Algunas Secciones de la NIIF para
Pymes.: 2-3-4-5-6-7-8-9-10-13-14-17-
21-23-27-30-32-34-35
Todas las secciones de la NIIF para
Pymes NIIF Full
Obligadas a
presentar
en AIN
• Ingresos de actividades ordinarias
mayores a 26,300,000 UI
• Sociedades Civiles y No Residentes
con EP en Uruguay
• Ingresos de actividades ordinarias
mayores de 4.000.000 UI con
ingresos de fuente extranjera
mayores al 90% del total
• Ingresos de actividades ordinarias
mayores a 26,300,000 UI o
• Ingresos de actividades ordinarias
mayores de 4.000.000 UI con
ingresos de fuente extranjera
mayores al 90% del total.
• Ingresos de actividades
ordinarias mayores a
26,300,000 UI
• Ingresos mayores de
4.000.000 UI con
ingresos de fuente
extranjera mayores al
90% del total
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES LA PYME S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
Información básica sobre la empresa
La empresa PYME S.A. es una sociedad anónima uruguaya, cerrada y con acciones nominativas. Su
sede social está sita en Uruguay 202020, no teniendo nombre fantasía.
Inició actividades el 01-01-2009, y gira en el ramo de importación y venta de calzado, vestimenta y
varios. Se inició y continúa cómo grupo de compras con el objetivo de lograr mejores precios en el
exterior además del ámbito local.
Se encuentra inscripta en el Registro Único Tributario con el número 21.777777.0016, siendo sujeto
pasivo de los impuestos al Valor Agregado, Patrimonio Entidades Jurídicas, ICOSA, Renta a las
Actividades Económicas, y en calidad de responsable sustituto y agente de retención del Impuesto a
la Renta de las Personas Físicas tanto en las categorías de Rentas de Capital como rentas
provenientes del trabajo.
La fecha de cierre de ejercicio económico es el 31 de diciembre de cada año.
Las cifras utilizadas en los Estados Financieros se exponen sin centavos.
PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES APLICADAS.
BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES
Los estados financieros se han preparado de acuerdo con normas contables adecuadas en el
Uruguay, al amparo de lo establecido en los decretos 408/016, 291/014 y su modificativo
372/015. Debido al nivel de endeudamiento que supera el 5% de la Responsabilidad Patrimonial
Básica para Bancos, no cumple los requisitos para calificar como EMIR (Entidad de menor
importancia relativa) y por tanto aplica todas las sesiones de la NIIF para PYMES.
Las normas sobre presentación corresponden a lo requerido en el Decreto 408/016 (ya no al
103/91) que establece que:
Los activos y pasivos, corrientes y no corrientes deberán presentarse como categorías separadas
dentro del ESF. Los activos corrientes deberán ordenarse por orden decreciente de liquidez.
La presentación del Estado de Resultados Integral deberá hacerse de dos estados: Estado de
Resultados y Estado de Resultado Integral.
Los gastos deberán presentarse en el Estado de Resultados utilizando una clasificación basada en
la función de los mismos.
Las partidas de Otro Resultado Integral deberán presentarse netas de impuesto a la renta.
Los flujos de efectivo provenientes de actividades operativas deberán presentarse en el EFE
utilizando el método indirecto.
Se aplicará a los ejercicios finalizados a partir del 05/01/2017
El Decreto 291/014 de fecha 14 de octubre de 2014 establece la obligatoriedad de la aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas, emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standard Board) vigentes y traducidas a idioma
español a la fecha de publicación del mencionado decreto, tal como se encuentran publicadas en la página web de la
Auditoría Interna de la Nación. Además se podrá optar como alternativa por el método de revaluación previsto en
la Norma Internacional de Contabilidad 16 – Propiedades, Planta y Equipo y por la capitalización de préstamos
previsto en la Norma Internacional de Contabilidad 23 – Costos por Préstamos. Además el mencionado Decreto
establece que el Estado de Cambios en el Patrimonio es de presentación obligatoria.
El Decreto 372/015 de fecha 30 de diciembre de 2015 establece aspectos relativos a la aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas por primera vez y a su vez
sustituye algunos artículos de los Decretos 291/014 y 538/009. Se podrá optar como alternativa por el método de
revaluación previsto en la Norma Internacional de Contabilidad 38 – Activos Intangibles. Se establece que a los
efectos del tratamiento contable del impuesto a las ganancias se deberá aplicar obligatoriamente las disposiciones de
la Norma Internacional de Contabilidad 12 – Impuesto a las ganancias. En cuanto a la transición a las NIIF para
PYMES se permite optar entre la Sección 35 de dicha norma y una solución simplificada.
CRITERIO GENERAL DE VALUACIÓN
Los Estados Financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico.
Los activos están valuados a sus respectivos costos de adquisición (que no difiere de su costo amortizado) o a su importe recuperable, el menor. El importe recuperable es el mayor entre su valor en uso y su valor neto de realización.
Esto indica que la Dirección ha decido el destino de cada tipo de activos a los efectos de determinar su importe recuperable. Si el destino es el uso en la actividad, el importe recuperable será el Valor de uso, que se determinará por flujos de fondos descontados a una tasa apropiada antes de impuestos. Si el destino es la venta o comercialización, el importe recuperable será el Valor neto de realización que es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotación, menos los cosos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Los pasivos están valuados a su costo histórico que no difiere de su costo amortizado.
FECHA DE APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2015 fueron aprobados por el órgano competente el 17-03-2016.
CONCEPTO DE CAPITAL UTILIZADO
La empresa adoptó el concepto de capital financiero. No se ha realizado ninguna provisión especial para considerar la probable cobertura que podría merecer el mantenimiento de la capacidad operativa del capital, solamente se ha tratado de mantener la capacidad financiera del mismo. El resultado se ha determinado sobre la base de la variación que ha tenido durante el período el capital considerado exclusivamente como inversión en dinero.
DEFINICIÓN DE FONDOS Para la preparación del Estado de Flujos y equivalente de efectivo, se ha tomado como fondos las disponibilidades junto con los cheques diferidos a cobrar cuyo vencimiento es posterior al 31-12-2015 y no hayan transcurrido más de tres meses entre su fecha de emisión y su vencimiento y las inversiones temporarias. En los términos de la NIC 7 se denomina “efectivo y equivalentes de efectivo”, aplicándose para su presentación el método indirecto.
MONEDA FUNCIONAL Y MONEDA DE PRESENTACIÓN
La Dirección de la firma entiende que la moneda funcional es el peso uruguayo (en adelante $), debido a que la sustancia económica donde se asienta la actividad es en dicha moneda, tomando como lineamientos los establecidos en la Sección 30 (Conversión de la moneda extranjera):
Los ingresos se encuentran denominados en $, dado que los precios se fijan en esta moneda independientemente del tipo de cambio existente en la economía.
Más del 65% de los cobros de las cuentas por cobrar se efectúan en esta moneda.
Los costos de adquisición de la mercadería de reventa comercializada se encuentran denominados tanto en $, pese a que provienen de acreedores del exterior dado que el grueso de las compras se realizan fuera del país.
RUBROS EN MONEDA EXTRANJERA
A los efectos de valorizar sus saldos de activos y pasivos en moneda extranjera, la Sociedad adoptó los siguientes criterios:
Los saldos de activos y pasivos en dólares de Estados Unidos de América se valorizaron al tipo de cambio interbancario comprador $ 29 al 31 de diciembre de 2014 y $ 32 al 31 de diciembre de 2015.
Las contrapartidas en resultados, cuando corresponde, de variaciones en activos y pasivos en moneda extranjera, se muestran al tipo de cambio de la fecha de la transacción que las originó. Todos los resultados provenientes del uso de tipos de cambio diferentes a aquellos utilizados al momento de contabilizar las operaciones que dieron lugar a activos y pasivos en moneda extranjera han sido computados dentro de resultados financieros (diferencia de cambio).
DETERIORO DE ACTIVOS Los valores contables de los activos son revisados a la fecha de cada estado contable para determinar si existe un indicativo de deterioro. Si existiera, el monto recuperable del activo es estimado como el mayor entre el precio de venta o el valor de uso, reconociéndose una pérdida por deterioro en el Estado de Resultados Integral, cuando el valor contable o su unidad generadora de efectivo excede su monto recuperable.
Los cálculos del deterioro se efectúan de forma individualizada, salvo cuando no es posible determinar el importe recuperable de cada bien individual, en cuyo caso se procede a determinar el importe recuperable del rubro o unidad generadora de efectivo a la que pertenezca. El deterioro aplicado, si correspondiera, está basado en informes emitidos por expertos independientes, o en observaciones realizadas a través del mercado activo.
USO DE ESTIMACIONES CONTABLES La preparación de los estados financieros requiere por parte de la Dirección de la empresa la aplicación de estimaciones contables, juicios y supuestos en el proceso de aplicación de las políticas contables que afectan a los importes de activos y pasivos tanto reconocidos como contingentes a la fecha de presentación, como así también los ingresos y gastos registrados en el periodo.
De esto se desprende que los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas. En el caso de que existieran modificaciones a las estimaciones realizadas los ajustes resultantes serán reconocidos en el periodo en que la estimación es modificada y en los periodos futuros afectados, es decir en forma prospectiva.
PROVISIÓN POR DETERIORO DE DEUDORES INCOBRABLES La Gerencia realiza juicios significativos para determinar el monto de los créditos de cobro dudoso y que deben ser provisionados, considerando la existencia de indicios de incobrabilidad y con el objetivo de cubrir los riesgos asociados. Los detalles sobre esta provisión son revelados en la nota 3.2.
PROVISIÓN POR OBSOLESCENCIA DE BIENES DE CAMBIO La Gerencia realiza juicios para determinar el importe de los bienes de cambio que son obsoletos, deteriorados y que no pueden ser vendidos en el curso normal del negocio, con el fin de reflejar el valor neto de realización de los mismos.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO E INTANGIBLES La Gerencia realiza estimaciones para determinar la vida útil, el método amortización, valor residual y así poder reflejar el importe recuperable.
Se produce una pérdida por deterioro de valor cuando el valor contable supera el importe recuperable, entendido éste como el mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso.
Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la vida útil, valor residual y el método de amortización, se revisan de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. Las modificaciones en los criterios inicialmente establecidos se reconocen como un cambio de estimación contable.
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta sobre los resultados del período comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto a la renta es reconocido en el Estado de Resultados, excepto que esté relacionado con partidas patrimoniales, en cuyo caso se reconoce dentro del patrimonio.
El impuesto corriente a pagar se basa en la ganancia fiscal del año. La ganancia fiscal difiere de la ganancia neta contable del estado de resultados ya que excluye partidas de ingresos y gastos que son imponibles o deducibles en otros años, así como partidas que nunca serán imponibles o deducibles. Los pasivos corrientes del tipo fiscal, son valorados por las cantidades que se espera pagar a la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tipos impositivos que se hayan aprobado, o estén a punto de aprobarse, a la fecha de balance.
El impuesto diferido es calculado utilizando el método del pasivo basado en el Estado de Situación Patrimonial, determinado a partir de las diferencias temporarias materiales entre los importes contables de activos y pasivos y los utilizados con fines fiscales. El importe del impuesto diferido calculado está basado en la forma esperada de realización o liquidación de los importes contables de activos y pasivos, utilizando las tasas vigentes a la fecha de los estados financieros.
Un activo por impuesto diferido es reconocido solamente hasta el importe que es probable que existan futuras ganancias imponibles contra las cuales el activo se pueda recuperar, es decir pueda ser utilizado. Habrá que reducirlo si no existen ganancias imponibles futuras, y esta reducción deberá ser objeto de reversión, siempre que la empresa recupere la expectativa de suficiente ganancia fiscal futura, como para poder utilizar los saldos dados de baja.
El impuesto diferido es medido a la tasa de impuesto que se espera se aplique en el ejercicio en que se espera liquidar el pasivo o realizar el activo. El impuesto diferido es cargado o acreditado en el estado de resultados, excepto cuando está relacionado a partidas cargadas o acreditadas directamente al patrimonio, en cuyo caso el impuesto diferido también es tratado en el patrimonio. Los activos y pasivos por impuesto diferido son compensados cuando están relacionados a los impuestos a las ganancias gravadas por la misma autoridad impositiva y la empresa pretende liquidar el impuesto corriente de sus activos y pasivos sobre una base neta.
ACTIVO
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBILIDADES E
INVERSIONES TEMPORARIAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Definición
Efectivo: dinero en caja, saldos banco a la vista.
Equivalente a efectivo:
Cheques diferidos a cobrar con vencimiento de hasta tres meses desde la fecha
de su emisión.
Inversiones temporarias de gran liquidez (que no estén sujetas a cambios
abruptos de precios) para cumplir los compromisos de corto plazo.
Sobregiros: Si son exigibles por la institución .Si no es así , se considera
actividad de financiamiento.
Se aplica NIIF PYMES Sección 11, Instrumentos Financieros Sección 7 , EFE
INVERSIONES A CORTO PLAZO
Es fundamental la intención que se tenga sobre la inversión.
Si es la obtención de un rendimiento financiero , será Inversión a corto plazo.
Si es la cancelación de compromisos de corto plazo, se incluirá en E.y E.E.
Aplica NIIF PYMES –Sección 11-Instrumentos Financieros
LA PYME S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 31/12/2015 31/12/2014
ACTIVO NOTA $ URUGUAYOS $ URUGUAYOS $ URUGUAYOS $ URUGUAYOS
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3.1 13.163.669 14.199.667
INVERSIONES TEMPORARIAS 3.1 4.500.000 0
CRITERIOS ESPECÍFICOS DE VALUACIÓN 3.1- DISPONIBILIDADES E INVERSIONES TEMPORARIAS
Las disponibilidades y los créditos se presentan por su costo histórico, el cual no difieren de su costo
amortizado.
Dentro del capítulo de disponibilidades se incluyen los siguientes conceptos:
• Los cheques diferidos son de vencimiento menor al 03-03-2016 y no superan los 90 días entre su fecha de
emisión y vencimiento.
Dentro del capítulo de inversiones temporarias se incluyen los siguientes conceptos:
El depósito bancario a plazo fijo fue tomado el 15-12-2015 venciendo el 28-02-2016, utilizándose para cubrir las
necesidades de corto plazo de la firma.
Respecto de los depósitos en garantía, se compone de un depósito para una licitación que se dará durante el mes
de enero, realizado el 30-12-2015. El plazo de entrega de los productos será en marzo, fecha en la cual se podrá
retirar el mismo.
CRÉDITOS POR VENTAS
Y
OTROS CRÉDITOS
o Facturas comerciales mantenidas
o Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar.
Menos: Provisión por deterioro de Créditos Comerciales
Provisión por Descuentos y Bonificaciones
PROVISIÓN POR DESCUENTOS CONCEDIDOS
Si la política de la empresa es vender a determinados clientes, a plazo, y con un
descuento importante en el recibo., al cierre de balance se contabilizará
independientemente de la fecha del recibo.
Descuentos Concedidos ( gasto no admitido fiscalmente)
Provisión para Descuentos Concedidos (Regularizadora de Activo. No admitido fiscalmente)
PÉRDIDA POR DETERIORO DE CRÉDITOS
No existen ya más provisiones genéricas, ni sólo basadas en datos históricos: párrafo 11.25 b) - necesidad de
llegar a la mejor estimación del valor del activo.
En caso de reconocimiento de pérdida por deterioro de créditos, se reconocerá con cargo a Resultados y a la
provisión correspondiente
Pérdida por deterioro Deudores Comerciales
(Gasto no admitido fiscalmente)
Provisión Deudores Incobrables
(Regularizadora de Créditos comerciales-No admitida fiscalmente)
Puede coincidir que parte de la pérdida por deterioro sea admitida fiscalmente y parte no, para esto
recomendamos calcularlas por separada, de hecho la pérdida por deudores incobrables fiscal es mas sencilla de
calcular que la pérdida por deterioro contable porque tiene parámetros mas rígidos.
Se aplica NIIF PYMES Sección 11-Instrumentos Financieros
Sección 21-Provisiones y Contingencias
CREDITOS POR VENTAS 3.2 – 10
Créditos comerciales 73.787.747 51.559.768
3.2- Créditos por ventas
El detalle del capítulo es el siguiente:
Antigüedad de los saldos de los créditos por ventas:
La empresa ha decidido provisionar (provisión por deterioro de créditos por ventas) su riesgo de crédito para los
deudores cuyo vencimiento es mayor a 90 días. En este sentido y en base a un estudio de los saldos respectivos ha
concluido que para los saldos mayores a 90 y menores a 180 días el porcentaje de incobrabilidad promedio ponderado
está en el 17% y para los saldos más antiguos en un 33 %.
Este es el primer ejercicio en el cual la entidad realiza esta provisión, debido a que en el ejercicio anterior se dieron
cargos importantes a la cuenta deudores incobrables que no habían sido estudiados anteriormente, y que impactaron
notoriamente en el resultado del período anterior. Se han tomado medidas de gestión en la cobranza de esta franja de
deudores.
La provisión por descuentos y bonificaciones se realiza porque existe una franja de los clientes que compran con un
porcentaje de descuento que se les otorga si pagan en fecha, en general 30 días. Se ha demostrado según análisis
realizados que estos clientes siempre materializan el descuento por lo que la empresa decidió contabilizarlo en este
ejercicio a pesar de que se va a otorgar en el que viene. También es un criterio que se está aplicando a partir de este
ejercicio, y a pesar de ser un cambio de una política contable al no ser material dentro del rubro se contabilizará a partir
de este ejercicio y en los siguientes.
Los saldos mantenidos con partes relacionadas al 31/12/2015 y 2014, se generan en la operativa comercial con
empresas, que poseen el mismo directorio y personal clave, a la hora de la toma de decisiones en dichas entidades, no
habiéndose pactado tasa de interés ni vencimiento alguno.
OTROS CREDITOS 3.3
Otros Créditos 11.549.906 11.595.492
3.3- Otros créditos
El saldo del capítulo corresponde a:
En el rubro Préstamos al personal, cabe destacar que no se ha pactado interés alguno. El promedio
ponderado del saldo tiene un vencimiento que no supera los 60 días y corresponde aproximadamente a
un 15 % de la nómina de personal.
INVENTARIOS
INVENTARIOS
Mercadería de reventa
Importaciones en trámite
Menos:
Provisión por Deterioro de Mercaderías
Valuación: Costo histórico ó Precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta
(Valor Neto de Realización), EL MENOR
Egreso del stock todos los ítems que por alguna razón ya sea obsolescencia, pérdida de
valor de mercado, vencimiento, etc, se deterioraron y los vuelvo a ingresar con el nuevo
valor que es valor neto de realización.
Se contabiliza en el momento de preparación de los Estados Financieros:
PÉRDIDA POR DETERIORO INVENTARIOS
(GASTO NO ADMITIDO FISCALMENTE)
PROVISIÓN POR DETERIORO INVENTARIOS
(PASIVO NO ADMITIDO FISCALMENTE) Cuenta regularizadora de inventarios
Se aplica NIIF PYMES – Sección 13 Inventarios y Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos
INVENTARIOS 3.4
INVENTARIOS 51.594.952 42.147.919
51.594.952 42.147.919
3.4- Inventarios
Los inventarios están valuados a su costo histórico (el método de ordenamiento de salidas es el FIFO), o a su valor neto
de realización, el menor de ellos.
El valor neto de realización es el valor de precio estimado de venta en el curso normal del negocio menos los costos
para realizar la venta. Si el costo histórico se encuentra por encima del valor neto de realización, la empresa contabiliza
una pérdida por deterioro u obsolescencia.
La pérdida por deterioro se calcula analizando todas las familias de productos que se comercializan, y para aquellas que
no tuvieron rotación durante los últimos dos ejercicios la gerencia realiza una estimación de su valor. Respecto de los
gastos estimados de venta, estos se calculan en base al histórico de porcentajes de comisiones pagadas.
Las importaciones en trámite se encuentran valuadas por el equivalente de su costo en moneda extranjera ajustado al
tipo de cambio del día anterior al del conocimiento de embarque más los gastos de importación.
El capítulo se compone según se expone a continuación:
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES NO CORRIENTES
INVERSIONES EN ASOCIADAS
Influencia significativa
Opciones de medición:
Modelo de Costo
Método de la Participación
Modelo del Valor Razonable
Se aplica NIIF PYMES – Sección 14 Inversiones en Asociadas
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño
o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no
para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos,
o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
De lo anterior se desprende que no importa la propiedad del bien sino quien tiene el control de
los beneficios económicos, puede ser el dueño o el arrendatario en un arrendamiento financiero
siempre que no lo destinen al uso o a la venta.
Medición posterior al valor razonable va con cargo a resultados. La determinación del valor
razonable no debe implicar un costo o esfuerzo desproporcionado. Las que no no se puedan medir
al valor razonable se contabilizarán como propiedades planta y equipo utilizando el modelo de
costo-depreciación-deterioro del valor.
Se aplica NIIF PYMES - Sección 16 Propiedades de Inversión
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
INTANGIBLES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CONSIDERACIONES:
1. PÉRDIDA POR DETERIORO
Valor de utilización económica - lo que obtengo por el uso del activo
Valor neto de realización - lo que obtengo por la venta del activo
Importe recuperable - es el mayor de ambos
Este importe recuperable lo comparo con el valor en libros y si es menor debo
registrar una pérdida por deterioro del activo
o Medición inicial al costo.
o Medición posterior:
o Costo menos Amort. Acum. menos pérdida por deterioro.
o Reconocimiento de la pérdida por deterioro
PÉRDIDA POR DETERIORO P.P.E.
(GASTO NO ADMITIDO FISCALMENTE)
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Elementos prácticos para considerar Pérdida por Deterioro
Activos con precio observable en el mercado para realizar comparación contra costo histórico.
Deterioro de los precios de mercado
Cambios en las tasas de interés que disminuyan su valor razonable
CONSIDERACIONES:
2 REVALUACIONES
Decreto permite REVALUAR (NO REEXPRESAR POR COEFICIENTE) - EJ. TASACIÓN
Se contabiliza en el momento de preparación de los Estados Financieros:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (No admitido fiscalmente)
ORI (Otros Resultados Integrales)
(REVALUACIÓN P.P.E.)
Se aplica NIIF PYMES - Sección 17 Propiedades Planta y Equipos y Sección 27 Deterioro del valor de los
Activos
ACTIVOS INTANGIBLES SALVO EL VALOR LLAVE
Contablemente:
1) Los de vida útil definida se amortizan en la vida útil que se determine y
estime conveniente con la realidad económica
2) Los de vida útil indefinida se amortizan en 10 años
3) Por el decreto se podrían revaluar por tasación según criterios de las NIC
38 y 16
4) Fiscalmente no se amortizan y se reexpresan por un índice.
Se aplican NIIF PYMES – Sección 18 Activos Intangibles distintos de la Plusvalía –
Sección 27 Deterioro del valor de los Activos
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Ver anexo) 3.5
7.669.243 7.903.962
INTANGIBLES (Ver anexo) 3.5
258.158 618.219
TOTAL PPE E INTANGIBLES 7.927.401 8.522.181
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 3.6
Activo impuesto diferido 2.098.650
2.098.650 0
3.5 PropiedadES, planta y equipo e intangibles
Las propiedades, planta y equipo están presentadas a su costo de adquisición menos la depreciación acumulada y
deterioro, cuando corresponde.
El costo de adquisición incluye todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
Durante el ejercicio 2014, se incorporó un terreno para la construcción de nuevos locales comerciales por la suma de $
1.000.000.- La Gerencia decidió para el ejercicio 2015 su revaluación técnica por un perito calificado en la materia,
ascendiendo su valor a $ 1.300.000.-, diferencia que fue cargada en el capítulo Ajustes al Patrimonio. La reexpresión
fiscal de este bien por el IPC (índice de precios al consumo), fue de $ 300.000.-, no habiendo dado lugar a diferencias con
su base contable, y por lo tanto no incidió en el cálculo del impuesto diferido.
Con posterioridad al reconocimiento inicial del activo, sólo se activan aquellos costos incurridos que sea probable que
generen beneficios económicos futuros y cuyo importe se puedan valorar con fiabilidad. Los costos que representen un
aumento de la productividad, capacidad o eficiencia, o un alargamiento de la vida útil de los bienes, se contabilizan como
mayor valor de los mismos. Los costos derivados del mantenimiento diario de las propiedades, planta y equipo se
registran en resultados a medida que se incurren.
Las depreciaciones son cargadas a resultados utilizando porcentajes fijos sobre los valores antes referidos, calculados
según la vida útil estimada para cada categoría, a partir del mes o año siguiente al de su incorporación (dependiendo de
la materialidad).
Las vidas útiles estimadas para cada categoría son las siguientes:
Maquinarias 5 años
Inmuebles mejoras 3 años - finalización de contrato
Vehículos 5 años
Muebles y útiles 10 años
Equipos de Comput. 5 años
Software y licencias 5 años
Los intangibles contabilizados cumplen con los requisitos de identificación (es decir no ser autogenerado),
y se valoran inicialmente por su precio de adquisición o costo de producción, disminuido por la
amortización acumulada y las pérdidas por deterioro que haya experimentado.
El software está presentado a su costo de adquisición o costo estimado menos la depreciación acumulada y
deterioro, cuando corresponde. Las amortizaciones se determinan según la vida útil estimada, a partir del
mes o año siguiente al de la fecha en que el activo esté disponible para su utilización (dependiendo de la
materialidad). La vida útil estimada para el software es de 5 años. Los costos de mantenimiento de las
aplicaciones informáticas se imputan a resultados del ejercicio en que se incurran
LA PYME S.A.
ANEXO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO E INTANGIBLES AL 31/12/2014
Expresado en
(Moneda): PESOS URUGUAYOS
VALORES DE ORIGEN Y
REVALUACIONES A M O R T I Z A C I O N E S
Valores Valores Acumulados Ajustes Bajas Del ejercicio Acumuladas Valores
al Inicio Aumentos Disminu- Revalua- al Cierre al Inicio Por del Tasa Importe Al Cierre Netos
RUBROS del Ejercicio ciones ciones Del Ejercicio del Ejercicio Revaluaciones Ejercicio del Ejercicio
1.- BIENES DE USO
Inmuebles (Tierras) 1.000.000 1.000.000 0 1.000.000
Inmuebles (Mejoras) 2.133.088 2.133.088 2.133.088 33% 2.133.088 0
Bienes Agotables 0 0 0 0
Muebles y Utiles 6.242.316 920.500 7.162.816 3.745.390 10% 624.232 4.369.621 2.793.195
Equipos de Transporte 1.506.135 350.085 1.856.220 406.656 10% 150.614 557.270 1.298.950
Instalaciones y equipos 580.400 0 580.400 76.613 20% 116.080 99.829 480.571
Herramientas 0 0
Repuesltos 0 0
Instalaciones 0 0 0 0
Equipos Computación 2.321.601 408.959 2.730.560 306.451 20% 464.320 399.314 2.331.245
Otros 0 0 0 0
Sub total: 12.783.540 2.679.544 0 0 15.463.084 6.668.198 0 0 1.355.245 7.559.122 7.903.962 2.- INTANGIBLES salvo la
plusvalía
Patentes, Marcas y Licencias 0 0 0
Software 2.250.303 (450.000) 1.800.303 732.024 20% 450.061 1.182.084 618.219
Sub total: 2.250.303 0 (450.000) 0 1.800.303 732.024 0 0 450.061 1.182.084 618.219
T O T A L : 15.033.843 2.679.544 (450.000) 0 17.263.387 7.400.222 0 0 1.805.306 8.741.207 8.522.181
LA PYME S.A.
ANEXO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO E INTANGIBLES AL 31/12/2015
Expresado en
(Moneda): PESOS URUGUAYOS
VALORES DE ORIGEN Y
REVALUACIONES A M O R T I Z A C I O N E S
Valores Valores Acumulados Ajustes Bajas Del ejercicio Acumuladas Valores
al Inicio Aumentos Disminu- Revalua- al Cierre al Inicio Por del Tasa Importe Al Cierre Netos
RUBROS del Ejercicio ciones ciones Del Ejercicio del Ejercicio Reval. Ejercicio del Ejercicio
1.- Propiedades planta y equipo
Inmuebles (Tierras) 1.000.000 300.000 1.300.000 0 1.300.000
Inmuebles (Mejoras) 2.133.088 2.133.088 2.133.088 33% 0 2.133.088 0
Bienes Agotables 0 0 0 0 0
Muebles y Utiles 7.162.816 7.162.816 4.369.621 10% 716.282 5.085.903 2.076.913
Equipos de Transporte 1.856.220 1.215.000 3.071.220 557.270 20% 371.244 928.514 2.142.706
Instalaciones y Equipos 580.400 0 580.400 99.829 20% 116.080 215.909 364.491
Herramientas 0 0 0 0 0 0
Repuestos 0 0 0 0 0 0
Instalaciones 0 0 0 0 0
Equipos Computación 2.730.560 2.730.560 399.315 20% 546.112 945.427 1.785.133
Otros 0 0 0
Sub total: 15.463.084 1.215.000 0 300.000 16.978.084 7.559.123 0 0 1.749.718 9.308.841 7.669.243 2.- INTANGIBLES salvo la
plusvalía
Patentes, Marcas y Licencias 0 0 0
Software 1.800.303 1.800.303 1.182.084 20% 360.061 1.542.145 258.158
Otros 0 0 0
Sub total: 1.800.303 0 0 0 1.800.303 1.182.084 0 0 360.061 1.542.145 258.158
T O T A L : 17.263.387 1.215.000 0 300.000 18.778.387 8.741.207 0 0 2.109.778 10.850.986 7.927.401
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 3.6
Activo impuesto diferido 2.098.650
2.098.650 0
3.6- Activo por impuesto diferido
El saldo del activo por impuesto diferido surge de las diferencias temporarias originadas entre las bases contables y fiscales
de los siguientes rubros.
Evolución del saldo de impuesto a la renta diferido en los ejercicios cerrados al 31-12-2015 y 31-12-2014:
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
DEUDAS COMERCIALES
ACREEDORES COMERCIALES Y CUENTAS POR PAGAR
o En el capítulo Acreedores tener en cuenta que pueden haber descuentos
obtenidos en el recibo y que hay que contabilizarlos en el momento de la
elaboración del informe, sin esperar al momento del pago, en similitud con los
descuentos concedidos en el capítulo créditos comerciales.
o Los pasivos por beneficios a los empleados como por ejemplo provisión
aguinaldo, salario vacacional, licencia ya se consideran pasivos.(Sección 22)
o No son provisiones (terminología obsoleta del decreto 103/91), son pasivos
acumulados.
o Los proveedores comerciales se contabilizan al costo histórico.
o Los proveedores cuya operación se considere de naturaleza financiera y
excedan el ejercicio económico. - condiciones normales de crédito, se
contabilizarán al costo amortizado
o El costo amortizado se usa para desagregar de las operaciones el impacto
financiero .
o El capítulo otras cuentas por pagar salvo casos especiales, queda valuado
correctamente a su valor histórico
PASIVO CORRIENTE
DEUDAS COMERCIALES 3.7 60.943.807 60.218.083
60.943.807 60.218.083
3.7- Acreedores Comerciales
Los acreedores comerciales, integrados por proveedores locales (que son la menor proporción), y los proveedores del
exterior se valúan a su costo histórico que no difiere de su costo amortizado debido a que en su totalidad son de corto plazo.
En las operaciones con el exterior, se operó casi en su totalidad bajo la modalidad de Cartas de Crédito. Los saldos están
controlados con los expuestos en la Central de Riesgos del Banco Central del Uruguay.
DEUDAS FINANCIERAS
DEUDAS FINANCIERAS 3.8 20.879.688 9.125.181
20.879.688 9.125.181
3.8- Deudas financieras
El saldo al 31 de diciembre de 2015 incluye un préstamo bancario obtenido de una institución financiera de plaza por un
total de U$S 688.340.-, equivalentes a $ 20.650.251.-, siendo el vencimiento el 25 de octubre de 2016, y la tasa de interés
de un 7% efectiva anual. Los intereses pendientes de pago al 31 de diciembre de 2015 ascienden a U$S 45.887.-,
equivalentes a $ 1.376.622.-
Los saldos al 31 de diciembre de 2014 de préstamos bancarios eran de U$S 347.221.- equivalentes a $ 9.027.754.-, y los
intereses a pagar eran U$S 22.483.- equivalentes a $ 584.564.-
DEUDAS DIVERSAS
DEUDAS DIVERSAS 3.9 52.697.395 33.524.248
52.697.395 33.524.248
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
DEUDAS DIVERSAS
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 3.6
Pasivo impuesto diferido 181.744
0 181.744
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 181.744
3.6- Activo – pasivo por impuesto diferido
El saldo del activo por impuesto diferido surge de las diferencias temporarias originadas entre las bases contables y fiscales
de los siguientes rubros.
Evolución del saldo de impuesto a la renta diferido en los ejercicios cerrados al 31-12-2015 y 31-12-2014:
PATRIMONIO
CAPITAL INTEGRADO
AJUSTES AL PATRIMONIO
GANANCIAS RETENIDAS
RESULTADOS ACUMULADOS
31/12/2015 Y 31/12/2014
PATRIMONIO (Ver anexo cambios en el patr.) $ URUGUAYOS $ URUGUAYOS $ URUGUAYOS $ URUGUAYOS
APORTE DE PROPIETARIOS
CAPITAL 13.1
Capital Integrado 11.540.000 5.000.000
Capital suscrito
Suscriptores de acciones
Acciones a distribuir
11.540.000 5.000.000
APORTES A CAPITALIZAR
0 0
AJUSTES AL PATRIMONIO 13.1
Reexpresiones contables 300.000 6.540.000
300.000 6.540.000
13.1 Capital integrado
El capital autorizado de la sociedad al 31 de diciembre de 2015 asciende a $ 25.000.000.-, del cual se encuentra integrado
$ 11.540.000.
Al 31 de diciembre de 2014 el capital autorizado ascendía a $ 25.000.000.-, el cual se encontraba integrado la suma de
$ 5.000.000.-. Se componía de 5.000.000 de acciones nominativas de $1 cada una.
Con fecha 15-04-2015 se decidió, a través de resolución de la Asamblea de accionistas, capitalizar el rubro Ajustes al
Patrimonio, ascendiendo el capital integrado a $ 11.540.000.-, no habiendo compromisos de suscripción pendientes.
GANANCIAS RETENIDAS
RESERVAS 13.2
Reserva legal 1.492.501 1.000.000
Reservas fiscales 1.247.033 1.247.033
2.739.534 2.247.033
13.2- Reservas
Las reservas legales fueron efectuadas en cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 93 de la Ley
Nº 16.060, no pudiendo dicho saldo ser distribuido a los accionistas.
Las reservas fiscales corresponden a la reserva por revaluación de Propiedad Planta y Equipo realizada en
ejercicios anteriores.
13.3- Distribución de dividendos.
La empresa resolvió en Asamblea de Accionistas la distribución de dividendos por el importe de $ 6.300.000.-
que se abonarán en el segundo trimestre del año 2016. No se definió en la citada Asamblea ninguna otra
remuneración ni retribución a los directores y accionistas.
RESULTADOS ACUMULADOS 13.3
Resultados ejercicios anteriores 9.846.237 1.338.715
Resultados del ejercicio 11.975.664 9.850.023
Distribución de dividendos (6.300.000)
Menos:
Dist. Anticipada
15.521.901 11.188.738
LA PYME S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
EXPRESADO EN PESOS URUGUAYOS
AJUSTES RESULTAD. PATRIMONIO
CAPITAL AL RESERVAS ACUMULAD. TOTAL
PATRIMONIO
SALDOS AL 01/01/2014 5.000.000 6.540.000 2.247.033 1.338.715 15.125.748
RESULTADO DEL EJERCICIO 9.850.023 9.850.023
.............................................. ....………….... ....………….... ....………….... ....…………...
SALDOS AL 31/12/2014 5.000.000 6.540.000 2.247.033 11.188.738 24.975.771
MODIFICACIONES AL SALDO INICIAL -850.000 -850.000
DIVIDENDOS 6,300,000 6,300,000
0
RESERVA LEGAL 492.501 -492.501 0
CAPITALIZACIÓN DE AJUSTES AL PATRIMONIO 6.540.000 -6.540.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 11,975,664 11.975.664
REVALUACIÓN DE PPE 300.000 300.000
SALDOS AL 31/12/2015 11.540.000 300.000 2.739.534 15.521.901 30.101.435
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
o Venta neta de bienes
Tener en cuenta que INGRESOS puede no coincidir con lo declarado como ventas para la
DGI, dependiendo del giro y los contratos.
Ej. Venta de un auto con dos años de service gratuito, discriminar la venta del auto del
service (departamento de service debe tener algún ingreso)
Se aplica NIIF PARA PYMES Sección 23 INGRESOS DE ACTIVIDAD ORDINARIAS
LA PYME S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEL 1.1.2015 AL 31.12.2015 DEL 1.1.2014 AL 31.12.2014
$ URUGUAYOS $ URUGUAYOS $ URUGUAYOS $ URUGUAYOS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL UNO DOS UNO DOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 3.10
Ingresos ordinarios 167.970.175 134.483.840
167.970.175 134.483.840
Desctos., Bonific..
Total Ingresos Operativos Netos 167.970.175 134.483.840
COSTOS DE LOS BIENES VENDIDOS O 3.10
SERVICIOS PRESTADOS (97.657.079) (77.736.323)
RESULTADO BRUTO 70.313.097 56.747.516
3.10- Determinación del resultado
La sociedad aplicó el principio de lo devengado para el reconocimiento de los ingresos y la imputación de gastos.
Los ingresos de actividades ordinarias son reconocidos en el estado de resultados cuando los riesgos y beneficios
significativos asociados a la propiedad de los mismos han sido transferidos al comprador y su medición es fiable,
mientras que el costo de ventas se ha contabilizado según los importes pagados a terceros por concepto de
mercaderías.
El estado de resultados ha sido elaborado bajo el criterio de organización de los gastos por función y no por
naturaleza.
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 4 Y 8 (54.721.975) (42.626.298)
Total Gastos de Administ. y Ventas (54.721.975) (42.626.298)
RESULTADOS DIVERSOS
Otros egresos
Otros ingresos 0
Total Resultados Diversos 0 0
RESULTADO OPERATIVO 15.591.122 14.121.218
RESULTADOS FINANCIEROS
Total Resultados Financieros 444.034 (923.926)
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA
RENTA 16.035.156 13.197.292
4- Gastos de administración y ventas Los gastos de administración y ventas al 31 de diciembre de 2015 y 2014 responden al siguiente detalle
8-Arrendamientos
La Sociedad es arrendataria de tres locales que funcionan cómo sede de administración y depósito bajo acuerdos de
arrendamiento operativo a personas físicas. Los vencimientos de estos contratos llegan hasta junio de 2017.
El cargo por arrendamientos operativos por el ejercicio económico terminado al 31 de diciembre de 2015 fue de
$ 1.831.200.- y para el año 2014 fue de $ 1.658.215, y se encuentran incluidos en los gastos en funcionamientos que
aparecen en la nota 4.
Los arrendamientos futuros a pagar por los arrendamientos operativos al 31 de diciembre son los siguientes:
LA PYME S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Desde: 1/1/2015 1/1/2014
Hasta: 31/12/2015 31/12/2014
DEFINICION DE FONDOS : FLUJO DE EFECTIVO FLUJO DE EFECTIVO
Y EQUIVALENTE DE EF. Y EQUIVALENTE DE EF.
31/12/2015 31/12/2014
1) FLUJO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS
Resultado Integral del ejercicio 12.275.664 9.850.023
Ajustes No Fondos
Amortizaciones 2.109.778 1.805.306
Distribución de dividendos diferida (6.300.000)
Diferencia de cambio disponibilidades
Intereses devengados perdidos 716.574
Intereses devengandos ganados
Provision por deterioro de créditos por ventas 4.712.930 0
Provision p/dtos y Bonificaciones 2.053.321 0
Provision por deterioro bienes de cambio 654.435 (444.087)
Revaluacion de PPE (300.000)
Varios (385.679)
Variación Créditos por ventas (28.994.230) (18.054.652)
Variacion Anticipo de Impuestos (1.051.200) (840.960)
Variacion Otros Créditos 1.096.786 877.429
Variación de Bienes de Cambio (10.101.467) 1.918.826
Variación Proveedores locales por compra mercaderías (126.319) (101.055)
Variación Proveedores del Exterior 852.043 681.634
Variación Cobros Anticipados 6.797.217 5.437.774
Variación Deudas Diversas (Acreedores Fiscales y Seg. Social) 11.199.387 2.959.509
Impuesto a la Renta pagado (3.347.269) (2.845.179)
Impuesto a la Renta Devengado 4.059.492 3.347.269
Impuesto a la Renta diferido (activo - pasivo por imp. Diferido) (2.280.394) 162.100
Intereses pagados (584.564)
Intereses cobrados
TOTAL FONDOS PROVENIENTES DE OPERACIONES (6.943.495) 4.753.938
2) FLUJO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE INVERSIONES
Cobros por venta de Bienes de uso ……………………........... ……………………...........
Cobros por venta de Otros activos ……………………........... ……………………...........
Pagos por compras de Bienes de uso (1.215.000) (2.679.544)
Pagos por compras de Intangibles 0
TOTAL FONDOS PROVENIENTES DE INVERSIONES (1.215.000) (2.679.544)
3) FLUJO DE EFECTIVO PROVENIENTE DEL FINANCIAMIENTO
Ingreso deudas financieras 20.650.251 0
Pago de préstamos bancarios (9.027.754) 0
Pago de otros préstamos
Aportes de capital en efectivo ……………………........... ……………………...........
Pagos de dividendos 0 0
Pagos por créditos de uso
TOTAL FONDOS PROVENIENTES DEL FINANCIAMIENTO 11.622.497 0
4) AUMENTO / DISMINUCION DEL FLUJO NETO DEL EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 3.464.002 2.074.394
5) EFECTOS DEL MANTENIMIENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES 0 0
Diferencia de cambio de efectivo y equivalente de efectivo en moneda extranjera 0
6) SALDO INICIAL DEL EFECTIVO Y EQUIVAL. DE EFECT. 14.199.667 12.125.273
7) SALDO FINAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT. 17.663.669 14.199.667
7 – Conciliación del gasto por impuesto a la renta y la utilidad contable
La conciliación entre el cargo a resultados registrado por el impuesto a la renta y el resultante de aplicar la
tasa del 25% establecido por las normas fiscales vigentes al resultado contable del ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2015, es la siguiente:
IMPUESTO A LA RENTA 7 (4.059.492) (3.347.269)
RESULTADO NETO 11.975.664 9.850.023
OTRO RESULTADO INTEGRAL 300.000 0
RESULTADO INTEGRAL 12.275.664 9.850.023
NOTA 5- Personal clave de la dirección e indicador de personal empleado
Personal clave de la sociedad al 31 de diciembre de 2015:
Presidente del Directorio Susana Perla
Vicepresidente Jorge Teodoro
Gerente General Virginia Raúl
Al 31 de diciembre de 2015 aproximadamente 48 empleados integraban la nómina de personal y mientras que al 31 de
diciembre de 2014 ese número ascendía a 37. Las remuneraciones de este personal al 31 de diciembre del 2015 ascendieron
a 10.855.000 y al 31 de diciembre del 2015 8.367.400.-
Los Directores no han recibido ninguna remuneración por su desempeño como tales en ambos ejercicios.
NOTA 6- Administración de los riesgos financieros En la operativa natural de los negocios de la empresa se da la exposición a riesgos de moneda, liquidez, tasa de interés y crédito. La
administración de los riesgos es monitoreada por la Gerencia.
6.1) Riesgo de moneda – tipo de cambio
La Sociedad incurre en riesgos de moneda extranjera en ventas y compras denominados en monedas diferentes al peso uruguayo. La
principal moneda que origina este riesgo es el dólar estadounidense. Este riesgo es monitoreado de forma de mantener la exposición
al mismo en niveles aceptables para la Sociedad.
Los activos y pasivos en moneda extranjera se detallan a continuación:
Al 31 de diciembre de 2015 y 2014 los tipos de cambio fueron de $ 30.- y $ 26. respectivamente.
La empresa mantiene históricamente una posición en moneda extranjera pasiva promedio de un millón de dólares. Para
estudiar la exposición a este riesgo en un contexto de aumento de tipo de cambio, se ha realizado un análisis en un escenario
de aumento de 20 % de esta variable, y se concluyó que la empresa estaría en condiciones de afrontarlo con su estructura
monetaria actual. No se ha contratado un seguro de cambio, ni realizado ninguna cobertura con este fin.
6.2) Riesgo de liquidez La empresa minimiza este riesgo a través del monitoreo de presupuestos elaborados por las áreas claves de la misma y realiza
el seguimiento de los mismos junto con el perfil del vencimiento de sus activos y pasivos.
Tiene cómo política el mantener un nivel suficiente de fondos junto con una razonable línea de crédito en las instituciones
financieras para cubrir sus necesidades exigibles de fondos de corto plazo. La Gerencia no prevee problemas de liquidez ya que
se han mantenido por parte de las instituciones financieras la confirmación de las líneas existentes y la posible ampliación de
las mismas.
6.3) Riesgo de la tasa de interés
En función de que la firma posee un solo préstamo que se va renovando año a año en base a las necesidades financieras y la
tasa de interés es fija, este riesgo de tasa de interés se mantiene adecuadamente controlado.
6.4) Riesgo de crédito
La empresa ha fijado lineamientos para reducir el riesgo de los créditos otorgados. Aproximadamente el 50% de las firmas
son asiduas compradoras de la empresa porque se benefician de un precio sensiblemente inferior al de mercado. En esta
franja de clientes si existiere un riesgo de cobrabilidad la operativa se suspende hasta su regularización. La experiencia ha
demostrado que esta política ha funcionado y por lo tanto el riesgo de incobrabilidad en esta franja es muy baja.
El riesgo de crédito de la franja de clientes que no operan asiduamente es bastante más elevado que el anterior por lo que la
empresa está trabajando en este sentido para poder reducirlo. En el período anterior hubo un cargo importante a resultados
por este concepto, y fue la razón que llevó a realizar la estimación de la provisión en el período actual.
NOTA 9-Bienes de terceros y contingencias La empresa posee mercadería de sus clientes en sus depósitos, pero está pactado que frente a un incidente que redunde en una baja del valor de la mercadería (cómo por ejemplo un incendio del local), ésta pérdida la asume el cliente si ocurrió entre el período que la mercadería llegó al depósito, y pasó a retirarla.
Existe un litigio con dos funcionarios que se presentaron en el organismo regulador demandando a la empresa por
$ 1.200.000,- por concepto de horas extras no liquidadas oportunamente. La empresa a través de sus asesores legales estima que es muy baja la probabilidad de egresos económicos futuros por este concepto, debido a que si bien no se respetó el tope de horas extras admitidas legalmente, existe un registro electrónico que coincide con las liquidaciones preparadas por el área competente. Es por esta razón que no se ha constituido ninguna provisión al respecto.
Salvo lo detallado en el párrafo anterior la compañía no tiene ningún otro litigio que pudiera tener que ser reconocido en los estados financieros o revelados a través de notas.
Al 31 de diciembre de 2015 se han obtenido avales destinados a constituirse cómo garantías en los contratos de licitación adjudicados a la sociedad por parte de organismos públicos por un total de U$S 346.000, equivalentes a $ 10.380.000.-
NOTA 10- Saldos con partes relacionadas
Se presenta la información referida las transacciones y saldos con partes relacionadas que lo constituyen algunas firmas
clientes que comparten algunos integrantes del directorio que son pieza clave para la toma de decisiones. Las
transacciones con partes relacionadas fueron realizadas bajo los términos comerciales normales de la empresa.
Las ventas a partes relacionadas fueron de $ 24.070.126.- para el año 2015 y de $ 19.877.110,-, ascendiendo su costo de
ventas a $ 13.966.246.- para el año 2015 y $ 11.380.785.- para el año 2014, siendo todas las operaciones en moneda
nacional.
Saldos correspondientes a partes relacionadas:
NOTA 11-Garantías otorgadas.
Cómo garantía del préstamo financiero a mediano plazo que figura en el capítulo deudas financieras se constituyó
una hipoteca por un valor de U$S 700.000.- sobre un inmueble propiedad del accionista mayoritario de la empresa
ubicado en una zona muy cotizada a nivel inmobiliario. Esta garantía cubre el importe de todo el préstamo bancario
otorgado.
Por otra parte la institución ha informado formalmente que frente al aumento de las líneas de crédito aprobadas para
el ejercicio 2016, no se deberán otorgar garantías adicionales a las ya existentes.
NOTA 12- Políticas de seguro. La firma tienen aseguradas las instalaciones, muebles y útiles, material rodante e inventarios por los siguientes
importes:
NOTA 14 – Políticas relacionadas con el medio ambiente La empresa se adhirió al Plan de Gestión de Residuos de Envases elaborado por el MVTOMA, MIDES, Intendencias y
Cámara de Industrias dando cumplimiento a lo establecido en la ley Nº17.849. La firma entendió que esta política es de
mucha importancia a los efectos del cuidado del medioambiente.
NOTA 15 – Corrección de errores del período anterior
Durante el ejercicio 2014 se omitió la contabilización de honorarios que ascendían a la suma de $ 400.000.- Este error se
detectó en el presente período y por lo tanto fue ajustado retroactivamente en el capítulo resultados acumulados, que se
muestra en el ajuste de los saldos iniciales del Estado de Cambios en el Patrimonio del año 2015.
NOTA 16 – Hechos posteriores al período que se informa
No se tiene conocimiento de hechos producidos con posterioridad al cierre del período que se informa y hasta la fecha de
su autorización por el órgano competente, que por su naturaleza hubieren requerido algún ajuste en los estados contables
al 31 de diciembre de 2015 o la necesidad de revelación en el cuerpo de las notas.
NOTA 17 – Transición a la NIIF para PYMES
En base al cuerpo normativo que la empresa venía utilizando, no ha surgido ningún ajuste relevante que deba ser mostrado
en los Estados Financieros para que estos reflejen íntegramente las normas contables adecuadas para Uruguay, salvo por
lo que se expresa en el párrafo siguiente.
El rubro intangibles tenía incorporado $ 450.000,- de gastos de desarrollo, que se habían activado de acuerdo a los
lineamientos de la NIC 38. Debido al cambio normativo estos gastos según la NIIF para PYMES deben ser contabilizados
cómo gastos del período. Este ajuste se realiza en este ejercicio contra la cuenta de resultados acumulados.
MUCHAS GRACIAS [email protected]
