NIIF 7 Instrumentos Financieros:

Información aRevelar

INSTRUMENTO FINANCIERO

Es un contrato que da origen a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra entidad.

¿Porqué de los Instrumentos Financieros?

• Caja• Derecho contractual para recibir

efectivo u otros activos financieros.

• Un derecho contractual para intercambiar un instrumento financiero con otras entidades.

• Un instrumento de capital en otra entidad.

ACTIVO FINANCIERO

• De entregar efectivo u otro tipo de activo financiero

• De intercambiar instrumentos financieros con alguna otra empresa bajo condiciones potencialmente desfavorables.

PASIVO FINANCIERO

Instrumentos de Patrimonio

Cualquier instrumentos que represente un interés de propiedad en una empresa o el derecho de adquirir o vender un interés de propiedad a precios fijos .

Incluye :Acciones comunes.Derechos adquirir intereses (warrants, derechos rights)Derechos de vender un interés (put options)

Ejemplo La compañía ABC, ha entrado en un

contrato el 1 de Mayo del 2010 que requiere emitir sus propias acciones ordinarias por un valor de $250.000 el 30 de Abril del 2013.

¿Cómo se debe clasificar el contrato?. Activo Financiero. Pasivo Financiero. Instrumento de Patrimonio.

Pasivo Financiero

El contrato está estructurado de tal manera que el numero variable de acciones es emitido para satisfacer una cantidad fija de dinero.

¿Dónde se transan los Instrumentos Financieros?

¿ A qué entidades aplica?

Pocos instrumentos Financieros

•un fabricante cuyos únicos instrumentos financieros sean partidas por cobrar y acreedores comerciales.

Muchos Instrumentos Financieros

•una institución financiera cuyos activos y pasivos son mayoritariamente instrumentos financieros

Reconocimiento Inicial del Valor Razonable

Todos los instrumentos financieros son medidos inicialmente al valor razonable más los costos de transacción directamente atribuibles, excepto cuando el instrumento es clasificado en la categoría de valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso se miden inicialmente al valor razonable.

La mejor evidencia del valor razonable en el reconocimiento inicial es el precio de la transacción es decir el valor razonable de los instrumentos dados o recibidos.

Medición posterior de Activos Financieros

Medición posterior de Pasivos Financieros

Es un instrumento derivado cuando su

valor responde a cambios en una variable como la tasa de interés

No requiere de inversión

inicial

¿Dónde se Revelan?

Se revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos financieros

INFORMACION A REVELAR

La entidad suministrará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen:

La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera

La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo

CualitativaDescribe:• Los objetivos,• Las políticas• Los procesos de la

gerencia para la gestión de dichos riesgos.

Cuantitativa• La medida en que la

entidad está expuesta al riesgo, basándose en información provista internamente al personal clave de la dirección de la entidad.

Categorías de activos financieros y pasivos financieros

activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado:

• Los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y

• Los medidos obligatoriamente al valor razonable de acuerdo con la NIIF 9.

pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado: • Los designados como

tales en el momento de su reconocimiento inicial, y

• Los que cumplan la definición de mantenidos para negociar de la NIC 39;

Los activos financieros medidos al costo amortizado.pasivos financieros medidos al costo amortizado.activos financieros medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral.

Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, revelará

El máximo nivel de exposición al riesgo de crédito del activo financiero(PRESTAMO O CUENTAS POR COBRAR).

El importe por el que se reduce dicho máximo nivel de exposición al riesgo de crédito mediante el uso de derivados de crédito.

El importe de la variación, durante el período y la acumulada, del valor razonable del activo financiero que sea atribuible a las variaciones en el riesgo de crédito del activo financiero, determinado como: › el importe de la variación del valor razonable que no sea

atribuible a cambios en las condiciones de mercado que dan lugar a riesgo de mercado (TASA DE INTERES); o

› El importe que resulte de la aplicación de un método alternativo, si la entidad cree que de esta forma representa más fielmente la variación del valor razonable que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito del activo.

Pasivo financiero al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con el párrafo 9 de la NIC 39, revelará

El importe de la variación, durante el período y la acumulada, del valor razonable del activo financiero que sea atribuible a las variaciones en el riesgo de crédito del activo financiero, determinado como:

• el importe de la variación del valor razonable que no sea atribuible a cambios en las condiciones de mercado que dan lugar a riesgo de mercado (TASA DE INTERES); o

• El importe que resulte de la aplicación de un método alternativo, si la entidad cree que de esta forma representa más fielmente la variación del valor razonable que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito del activo.

La diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero y el importe que la entidad estaría obligada contractualmente a pagar al tenedor de la obligación, en el momento del vencimiento.

Los activos y pasivos financieros medidos al costo amortizado.

Es el importe al que fue valorado inicialmente, menos los reembolsos del principal, más o menos, la amortización acumulada utilizando el método de interés efectivo

Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral: revelarán

Qué inversiones en instrumentos de patrimonio se han designado a medir a valor razonable

Las razones para utilizar esta presentación alternativa

El valor razonable de cada una de estas inversiones al final del periodo sobre el que se informa.

Los dividendos reconocidos durante el periodo

Cualquier transferencia de ganancias o pérdidas acumuladas dentro de patrimonio

Revelaciones en el

estado de situación financiera

Activos y Pasivos

Financieros al valor

razonable con cambios en resultados

Inversiones Mantenidas

hasta el vencimiento

Préstamos y partidas por

Cobrar

Activos Financieros Disponibles

para la venta

Pasivos Financieros medidos al

costo amortizado.

Revelaciones en el

estado de Resultado Integral

Ganancias o pérdidas netas.

Importes totales de

los ingresos y de los

gastos por intereses

Ingresos y Gastos por Comisiones

Ingresos por Intereses

por Activos Financieros

deteriorados.

El importe de las

pérdidas por deterioro

NIIF 8

Segmentos de

Operación

Segmentos de Operación

La definición de la NIIF de un segmento de operación incluye a cualquier componente de una entidad que venda principal o exclusivamente a otros segmentos de operación de la entidad si ésta se gestiona de esa forma.

Medición

componentes de una entidad

evaluada regularmente por la máxima

autoridad

para decidir cómo asignar

recursos y para evaluar el

rendimiento

Se Revela

Sus productos y

servicios

Las áreas geográficas

en que opera

Principales clientes

CONDICIONES ESTABLECIDAS POR LA NIIF MPARA DETERMINAR LOS SEGMENTOS DE OPERACIÓN

EJEMPLO

INFORMACION A REVELAR

ANALISIS

POR AREA GEOGRAFICA

CONCLUSIONES