NIIF-metodología aplicación primera vez-may-09

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 CONVERGENCIA NIIF ESPD 2009 METODOLOGÍA APLICACIÓN PRIMERA VEZ Colombia - 2009

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CONVERGENCIA NIIF ESPD

2009METODOLOGÍA APLICACIÓN PRIMERA VEZ

Colombia - 2009

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Nuevos caminos…..

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Temas:

• Introducción• Debilidades observadas en

Colombia por aplicación NIIF• Metodología para la

aplicación de estándares

internacionales – Caso Baker and Tilly –

Colombia – Protegido derechos de autor.• Aspectos generales NIIF 1

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Introducción

• Antecedentes en Colombia,Artículo 63 Ley 550/99,propuesta SuperintendenciaValores 2003 – Intervención

económica,• Actores del cambio: Gobierno,

firmas multinacionales de

auditoria,• Estudio CTCP, liderado pormiembros Baker Tilly

• Estudios ESPD, liderado pormiembros Baker Tilly

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CARACTERÍSTICAS DEL MARCONORMATIVO Y DE LA PRÁCTICAEXISTE - REGULACIÓN PÚBLICA-

• Fuentes dispersas: Derecho comercial, DerechoTributario, Derecho Laboral, Ejercicioprofesional nacional -Ley 43 de 1990 entreotras- , Diversos reguladores….infinitasinstrucciones algunas contradictorias,…

• Implicaciones sociológicas y epistemológicas dela regulación pública vigente

• Cambios propuestos: Contexto nacional,Contexto internacional, aceptacióngeneralizada, validación empírica, negociaciónde tratados internacionales …

• Sujetos pasivos del cambio: Profesión –Empresa – Otros usuarios –• La estructura básica fue definida en un

contexto económico y empresarial rezagado-origen histórico normativo-: Años 60, ….

• Ley 1314 de julio 13 de 2009…. NUEVOS

CAMINOS,… NUEVOS RETOS

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 notorias observadasen Colombia por

aplicación de NIIF

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notorias:Experienciaobservada enColombia.• Existe un desconocimiento de las clases

de regulación• Existe un desconocimiento de la

regulación contable y de auditoria localantes de iniciar a estudiar las reglasinternacionales.

• ¿Cómo planificar el cambio sin tener labase?

• Mentalidad de book – keeping o depapeles de trabajo a cambio deContabilidad profesional y auditoria yaseguramiento.

• Débil formación en matemática,ingeniería económica, de negocios y de

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Confusionespermanentes

• Pedir listado de cuentas que usa lacontabilidad internacional

• Pedir software nuevo de contabilidad

internacional• Hoja electrónica para registrar loscambios de contabilidad internacional –Algunos contables desprevenidos loentienden como un problema de sumas y

restas. Inclusive preguntan ¿Cuántascolumnas tendrán los estadosfinancieros? ó

• Cuáles asientos hay que realizar bajo lacontabilidad internacional

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Metodologíaaplicación NIIFBaker Tilly - Colombia – 2009– Protegidoderechos de autor

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Fases

1- Diagnóstico de diferencias entrenormas locales de contabilidad yNIIF

2- Rediseño del Sistema deInformación Contable –SIC-, paracumplir con requerimientos decontrol de información bajo

parámetros de NIIF3- Aplicación por primera vez de NIIF

y determinación de balance deapertura

4- Costos de acompañamiento y

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DiagnósticoFase 1

• Entorno – Contexto :- Sector de la economía, influenciaregional, nacional, internacional

- “core business”• Macro proceso :

- Determinación de actividadesprincipales, rutas críticas,

• Procesos, subprocesos,documentación,• Parametrización actual del SIC

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DiagnósticoFase 2

• Determinación de los NIIF con mayorincidencia en la organización, según elsector y características propias de laentidad

• Determinar de cada área de losestados financieros, ejemploinventarios, de la regulación aplicableen la empresa y si es consistente con

la regulación colombiana• Determinar las diferenciasconceptuales entre las normasaplicadas por la empresa, las normascolombianas y las NIIFs. 

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Rediseño SIC

• Determinación de debilidades deinformación de la fase 1

• Requerimientos de información decada NIIF, no contemplados en elactual SIC

• Ajustes requeridos en el SIC:Áreas de cambio por NIIF,Procedimientos contables,software, hardware, entre otros.

• Tiempo estimado de cambio ycostos directos aproximados

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• Balance bajo normas decontabilidad aplicadas enColombia,

• Efectos de la transición haciaNIIF

• Balance bajo normasinternacionales decontabilidad NIIF

• Notas explicativas por la

reconciliación del patrimonio

Balance de apertura NIIF 1

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CO N C I LI A C IÓ N D E L P A T RIM O N IO N E T O A1 D E E N E R O D E2 0 0 4(F E C H A D E T R A N S IC IÓ NA L A SNI IF )

 

N o t a

P C G A

a n t e r i o r e s

E f e c t o d e la

tr a n s i c i ó n a l a s

N I IF N I IF  

4 E x is te n c ia s 2 .9 6 2 4 0 0 3 .3 6 2

5 O tra s c u e n ta s p o r c o b ra r 3 3 3 4 3 1 7 6 4

E f e c t iv o y o t r o s e q u iv a le n t e s líq u id o s 7 4 8 0 7 4 8

T o ta l a c t iv o s c o rr ie n te s 7 .7 5 3 8 3 1 8 .5 8 4

T o ta l a c t iv o s 2 0 .9 5 1 1 .3 5 1 2 2 .3 0 2

P ré s ta m o s c o n in te ré s 9 .3 9 6 0 9 .3 9 6

A c re e d o re s y o t ra s c u e n ta s p o r p a g a r4 .1 2 4 0 4 .1 2 4 

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CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO A1 DE ENERO DE2004(FECHA DE TRANS ICIÓNA LASNIIF)

 

Nota PCG A anteriores

Efecto de la

transición a las

NIIF NIIF  

6 Prestaciones a em pleados 0 66 66

7 Prov isión po r reestructurac ión 250 (250) 0

Im pues tos corrientespor pagar 42 0 42

8 Im puestos d ifer idos por pagar 579 460 1.039

Total deudas 14.391 276 14.667

Total act iv os m enos total deudas 6.560 1.075 7.635

Capita l em itido 1.500 0 1.500

 

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CO N C I L I A C IÓ N D E L P A T RI M O N I O N E T O A1 D E E N E R O D E2 0 0 4(F E C H A D E T R A N S IC IÓ NA L A SN I I F )

 

N o t a P C G A a n t e r i o r e s

E f e c t o d e l a

t r a n s i c i ó n a l a s

N I I F N I I F  

3 R e s e r v a p o r r e v a lo r iz a c ió n 0 2 9 4 2 9 4

5 R e s e r v a p a r a c o b e r t u r a s 0 3 0 2 3 0 2

9 R e s e r v a sp o r g a n a n c i a s ac u m u la d a s 5 . 0 6 0 4 7 9 5 . 5 3 9

T o t a l p a t r im o n io n e t o 6 . 5 6 0 1 . 0 7 5 7 . 6 3 5

 

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Acompañamiento

• Entrenamiento de directivos y personal de staff vinculado con toma de decisiones con base enla información financiera, en cada una de lasetapas del proceso

• Entrenamiento en NIIF de mayor impactoaplicables a la organización al personaldirectamente relacionado con el procesocontable

• Entrenamiento en la elaboración y construcciónde estados financieros bajo NIIF

• Consultoría sobre inconsistencias y posibles

controversias por aplicación de NIIF• Asesoría en la fijación de políticas contables, en

las áreas de mayor impacto por aplicación deNIIF

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Modelo deaplicación ESPD

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Diagnóstico

Evaluacióny

Planeación

Ejecución

Seguimiento

ymantenimien

to

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Aspectos generalesNIIF 1

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Principalescaracterísticas

La NIIF 1 se aplica en los primerosestados financieros según NIIF y encada informe financiero intermedioque, en su caso, se presente según laNIC 34

Esta NIIF exige que la entidad cumplacon cada una de la Normas vigentesen la fecha de presentación de susprimeros estados financieroselaborados según NIIF

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Balance deapertura

Exige que, en el balance de apertura que laempresa elabore como punto de partida parasu contabilidad según NIIF:

a) se reconozcan todos los activos y pasivos

cuyo reconocimiento sea obligatorio según lasNIIF

b) no se reconozcan partidas como activos opasivos si las NIIF no permiten talreconocimiento

c) reclasificar las partidas reconocidas segúnprincipios contables anteriores si éstas son untipo diferente de activo, pasivo o componentedel patrimonio neto según las NIIF

d) aplicar las NIIF al valorar todos los activos y

pasivos reconocidos en los estadosfinancieros

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Otras cuestiones

La NIIF 1 contempla exenciones para las anterioresexigencias en áreas específicas, cuando el coste decumplir con las Normas pueda exceder del beneficioa percibir por los usuarios.

La NIIF 1 prohíbe la aplicación retroactiva de las NIIFen algunas áreas, particularmente en aquéllasdonde dicha aplicación exigiría juicios de la gerenciaacerca de condiciones pasadas.

La NIIF exige revelar información acerca de losefectos de la transición de los principios contables

anteriores a las NIIF sobre la posición financiera,rentabilidad financiera y flujos de efectivo.

Se exige la aplicación de la NIIF en los primerosestados financieros que se refieran a un periodo quecomience a partir de 1 de enero de 2004 y se

aconseja la aplicación anticipada.

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Requerimientos de la NIIF 1 y posibles implicaciones

 Requerimientos de la NIIF 1 Implicaciones

Reconocer todos los activos ypasivos cuyo reconocimientoes exigido por las NIIF.

Muchas empresas reconocerán activos y pasivos adicionales;por ejemplo:• Planes de pensiones de prestación definida• Impuestos diferidos.• Activos y pasivos en régimen de arrendamiento financiero.• Provisiones surgidas de una obligación legal.• Instrumentos financieros derivados.• Activos inmateriales adquiridos.

No proceder alreconocimiento como activosy pasivos de aquelloselementos que las NIIF no los

consideran como tales.

 Algunos de los activos y pasivos reconocidos según normasnacionales deberán eliminarse del balance; por ejemplo:• Provisiones no surgidas de una obligación legal.• Reservas generales

• Activos intangibles internamente generados.• Impuestos anticipados y otros créditos fiscales de dudosa

recuperación.

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Requerimientos de la NIIF 1 y posibles implicaciones

 Requerimientos de la NIIF 1 Implicaciones

Reclasificar activos, pasivos oelementos integrantes delpatrimonio neto necesariospara registrarlos deconformidad con las NIIF.

 Algunos de los activos y pasivos que han de ser reclasificados:• Inversiones de acuerdo con la NIC 40• Algunos instrumentos financieros previamente clasificados

como integrantes del patrimonio neto.• Otros activos o pasivos que hayan sido compensados entre sí

y dicha compensación no sea posible de acuerdo a las NIIF.

  Aplicar las NIIF al valorar todos los activos y pasivosreconocidos.

  Algunos activos y pasivos que pueden ser valorados demanera diferente:• Cuentas a cobrar (NIC 18).• Beneficios a empleados (NIC 19).• Impuestos diferidos (NIC 12).• Instrumentos financieros (NIC 39).• Provisiones (NIC 37).• Deterioro de activos (NIC 36).