NIIF para PYMES - Manual de Consultas IFRS

NIIF para PYMES

Profesor: Fernando A. Torres Cárdenas

Ingeniero Comercial

Magíster en Planificación y Gestión Tributaria

Doctor en Ciencias Económicas y Empresariales

1

FUNDACIÓN IASB(19 patronos o administradores)

IASB, CONSEJO PARA LA

APROBACIÓN DE NORMAS E

INTERPRETACIONES

(14 miembros) (*) IFRIC, Comité de

Interpretación

De las NIIF

(12 miembros)SAC,

Consejo Consultivo de Normas(49 miembros, aprox.)

4 Otros Representantes:

• 1 Alemania

• 1 Francia

• 1 Japón

• 1 Suiza

El IFAC es un organismo

Independiente y sin finalidad

Lucrativa que se constituye en

Abril 2001 (asumiendo

responsabilidades del

IASC, fundado en 1973).

(*) Órgano deliberante formado

Por expertos contables y

Financieros, que emite

Proyectos de Norma.

10 representantes de

Países con sistemas

Contables de corte

Anglosajón:

• 5 USA

• 2 UK

• 1 Canadá

• 1 Sudáfrica

• 1 Autralia

Nombramientos

Conclusiones

Asesoramiento

Composición del Órgano

Emisor de las NIC (IASB)

ESTRUCTURA DEL IASB

Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas 2

LAS IFRS EN EL MUNDO.


NORMAS INTERNACIONALES VIGENTES

DE IASB

Marco

Conceptual

I.A.S.

(NIC)

S.I.C.

IFRIC

IFRS

(NIIF)

= 17 Emitidas

= 41 Emitidas30 vigentes

= 1 Marco conceptual IASB.

4

Marco conceptual del IASB.

Las NIIF tienen un planteamiento lógico deductivo: el Marco Conceptual es una

especie de Constitución que les da sustento racional, en el que se recogen los

objetivos, valores, hipótesis que debe tener presente la información contable.

Contenido del Marco Conceptual:

Marco conceptual:

Introducción y contenido

Rasgos del entorno económicoLibertad de mercado, con participantes necesitados de información para tomar decisiones

Objetivos de la

Información financiera

Características

cualitativas

CAPITAL

(a mantener)

ESTADOS

FINANCIEROS

HIPÓTESIS

BÁSICAS

Mantenimiento del

capital

ELEMENTOS DE LOS

EEFF

• Activos y pasivos

• Gastos y ingresos

• Cobros y pagos

Reconocimiento

Valoración

(*)

• La información se

emite regularmente

por imperativo legal.

• Tiene un carácter

eminentemente

financiero.

Condiciones básicas (*)

5

6

MARCO CONCEPTUAL

CRITERIOS DE

RECONOCIMIENTO

DE ELEMENTOS

DEFINICIÓN DE

ELEMENTOS

HIPÓTESIS

BÁSICAS

OBJETIVOS

CARACTERÍSTICAS

CUALITATIVAS

CUENTAS ANUALES

NECESIDADES DE

LOS USUARIOS

VALORACIÓN

RELEVANCIA

FIABILIDAD

6

7

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS

RELEVANCIA

IMAGEN FIEL

FIABILIDAD

COMPRENSIBILIDAD COMPARABILIDAD

UTILIDAD

DECISIONES

RIGOR EN LA

VALORACIÓN

7

8

La información debe permitir a los

usuarios evaluar:

LOS RENDIMIENTOS Y LA LIQUIDEZ

COMPORTAMIENTO

ECONÓMICO - FINANCIEROEstabilidad y vulnerabilidad

CAPACIDADMantener, financiar y

remunerar los recursos

INFORMANDO SOBRE

ACTIVIDAD

(ingresos, gastos y

rentabilidad)

SITUACION

(recursos, estructura,

liquidez y solvencia)

FLUJOS DE FONDOS

(generación y utilización

de tesorería)8

HIPÓTESIS FUNDAMENTALES

EMPRESA EN

FUNCIONAMIENTODEVENGO

SALVO PRUEBA EN CONTRARIO

SE PRESUME QUE CONTINUA

LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

LOS GASTOS E INGRESOS SE

IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTE

REAL, NO LA FINANCIERA


DEFINICIONESSITUACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA

– Activos

– Pasivos Exigibles

– Patrimonio neto

ACTIVIDAD

– Ingresos

– Gastos

RESIDUAL(Activos – Pasivos Exigibles)

SUPEDITADOS A

ACTIVOS Y PASIVOS

10

DEFINICIONES DE LASMASAS PATRIMONIALES

ACTIVO

PASIVO

FONDOS PROPIOS

▪ Recurso controlado por la empresa como resultado, del

que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios

económicos.

▪ Obligación actual de la empresa, surgida a raíz de

sucesos pasados al vencimiento de la cual , y para can-

celarla, la empresa espera desprenderse de recursos

que incorporan beneficios económicos.

▪ Parte residual de los activos de la empresa, una vez

educidos todos sus pasivos.

11

DEFINICIONES DE LOSGASTOS E INGRESOS DE GESTIÓN

GASTOS

▪ Decrementos en los beneficios económicos producidos a lo

largo del ejercicio, en forma de salidas o disminuciones del

valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de

pasivos, quedan como resultado decrementos en el

patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones

realizadas a los propietarios de este patrimonio.

INGRESOS

▪ Incrementos en los beneficios económicos producidos a lo

largo del ejercicio , en forma de entradas o incrementos de

valor de los activos, o bien como decrementos de las

obligaciones , que dan como resultado aumentos del

patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones

de los propietarios a este patrimonio. 12

OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (I)

RECURSO CONTROLADO, POR LA ENTIDAD

como resultado de SUCESOS PASADOS,

del cual resulta PROBABLE la OBTENCIÓN DE BENEFICIOS ECONÓMICOS. EN EL FUTURO.

•Evaluar la posibilidad de OBTENER BENEFICIOS

ECONÓMICOS y de generar liquidez,

•A TRAVÉS del conocimiento de la situación financiera.

•Que a su vez depende de los RECURSOS económicos que

CONTROLA.

DEFINICIÓN DE “ACTIVOS”

13

OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA (II)

• Evaluar la posibilidad de OBTENER BENEFICIOS económicos

y de generar liquidez,

• A TRAVÉS del conocimiento de la situación financiera de la

entidad,

• que a su vez depende de los RECURSOS ECONÓMICOS que

controla

DEFINICIÓN DE “PASIVO EXIGIBLE”

OBLIGACIÓN de la entidad como RESULTADO DE SUCESOS PASADOS

para cuya satisfacción ES PROBABLE que la entidad SE DESPRENDA DE RECURSOS o preste servicios

QUE INCORPOREN la OBTENCIÓN DE BENEFICIOS Económicos futuros

14

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO:ACTIVOS


RELEVANCIA FIABILIDAD

Que sea probable que se obtengan del

mismo BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS

para la entidad.

CUANTIFICABLE Y ADMISIBLE de forma

objetiva, sin errores ni sesgos.15

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO:PASIVOS


RELEVANCIA FIABILIDAD

Probabilidad que, el pago de la obligación,

produzca una salida de recursos que lleven

incorporados BENEFICIOS ECONÓMICOS.

CUANTIFICABLE Y ADMISIBLE de forma

objetiva, sin errores ni sesgos.16

17

CRITERIOS DE VALORACIÓN

PASADO FUTURO

CONSIDERADO DE FORMA INDIVIDUAL, NINGUNO DE

ELLOS SATISFACE TODOS ATRIBUTOS REQUERIDOS

ENTRADA SALIDA

COSTO

HISTORICO

COSTO DE

REPOSICIÓNVALOR DE

REALIZACIÓN

VALOR

ACTUAL NETO

PRESENTE

Importe por el que un

activo podría

intercambiarse o un pasivo

liquidarse entre partes

interesadas y debidamente

informadas en una

transacción librePh.D. Fernando A. Torres Cárdenas 18

APLICACIÓN OBLIGATORIA APLICACIÓN VOLUNTARIA

Productos

agrícolas y

activos

biológicos

Instrumentos

Finanieros

Elementos de

Imat. E llnmat..

Propiedades

Inmobiliarias

Disponibles

para negociar

continuamente

con ellos

Sólo

disponibles

para venta

ResultadosPatrimonio

Resultados

Pérdidas

Patrimonio

GananciaResultados

Consignación de las variaciones de valor

Resultados

Valor razonable:

Importe por el que podría

ser intercambiado un

activo o cancelado un

pasivo, entre partes

independientes y debida-

mente informadas, en una

transacción realizada

en condiciones de

independencia mutua.

Revisiones de Valor:

En cada fecha de balance,

excepto IM e linmat. Que

debe hacerse regular-

mente y depreciados y

amortizados a partir de

valores revisados.

Valor razonable

Aplicación en las NIIF

APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE

19

APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE (I)

ELEMENTOS APLICACIÓN

Inmovilizado material

Inmovilizado inmaterial

Inversiones inmobiliarias

· Activación de gastos financieros.

· Permutas.

· Pérdidas por deterioro de valor.

Existencias


· Valoración inicial.

· Correcciones valorativas.

Activos no corrientes y

grupos enajenables,

mantenidos para la venta· Correcciones valorativas.


APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE (II)


Arrendamientos

· Arrendamiento financiero: valor

inicial en la contabilidad del

arrendador.

Otros instrumentos

financieros Pasivos


· Valoración inicial.

· Correcciones valorativas.

Pasivos por retribuciones

a largo

plazo al personal

· Provisiones por retribuciones como

contrapartida de servicios prestados

por empleados.


APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE (III)


Transacciones con pagos

basados en instrumentos

de patrimonio

· Tienen como contrapartida bienes

servicios distintos de los prestados

por empleados.

Subvenciones donaciones

y legados recibidos· Valoración inicial y posterior.


23

APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE (IV)


ACTIVOS

FINANCIEROS

PASIVOS

FINANCIEROS

• Préstamos y partidas a cobrar: valoración inicial.

• Inversiones mantenidas hasta el vencimiento: valoración

inicial.

•Activos financieros mantenidos para negociar y activos

financieros híbridos: valoración inicial y valoración

posterior.

• Inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas:

valoración inicial y deterioro del valor.

•Activos financieros disponibles para la venta: valoración

inicial, valoración posterior y deterioro de valor.

• Débitos y partidas a pagar: valoración inicial.

• Pasivos financieros mantenidos para negociar y pasivos

• financieros híbridos: valoración inicial y valoración pos-

terior.

ESTRUCTURA DE LAS NIC-NIIF

1. OBJETIVO

2. ALCANCE y

3. DEFINICIONES

Comienzan con:

Terminan con:

1. FECHA DE VIGENCIA y

2. DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Todas ellas van precedidas de un prefacio en el que se exponen

los objetivos y los procedimientos de funcionamiento del AISC

y un Marco Conceptual para la preparación y presentación de

los Estados Financieros.

Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas

24

25

BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

❑A) ACTIVO NO CORRIENTE

⚫ I . Inmovilizado intangible

⚫ II. Inmovilizado material

⚫ III. Inversiones inmobiliarias

⚫ IV. Inversiones en empresas grupo y asociadas

⚫ V. Inversiones financieras a largo plazo

⚫ VI. Activos por impuestos diferidos

❑ B) ACTIVO CORRIENTE

⚫ I. Activos no corriente mantenidos para la venta

⚫ II. Existencias

⚫ III. Deudores comerciales.y otras cuentas a cobrar

⚫ IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas

a corto plazo

⚫ V. Inversiones financieras a corto plazo

⚫ VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

⚫ VII. Periodificaciones

❑ A) PATRIMONIO NETO

⚫ A-1) Fondos propios

⚫ A-2) Ajustes por periodificación

•A-3) Subvenciones. donaciones y legados recibidos

❑ B) PASIVO NO CORRIENTE

⚫ I. Provisiones no corrientes

⚫ I. Deudas a largo plazo

⚫ III. Deudas con empresas del grupo y asociadas

a largo plazo

⚫ IV. Pasivo por impuesto diferido

❑ C) PASIVO CORRIENTE

⚫ I. Pasivos no corrientes vinculados. con activos

mantenidos para la venta

⚫ II. Provisiones a corto plazo

⚫ III. Deudas a corto plazo

⚫ VI. Deudas con empresas grupo y asociadas

a corto plazo

⚫ V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

⚫ VI. Periodificaciones.

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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

A) OPERACIONES CONTINUADAS

1. Importe neto de la cifra de negocios.

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

4. Aprovisionamientos.

5. Otros ingresos de explotación.

6. Gastos de personal.

7. Otros gastos de gestión.

8. Amortización del inmovilizado.

9. Imputación de subvenciones de capital y otras.

10. Exceso de provisiones.

11. Deterioro y enajenación de inmovilizado.

12. Otros resultados.

A. 1) RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN (12+3-4+5-6-7-8+9101112)

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A.1) RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN (12+3-4+5-6-7-8+9101112)

13. Ingresos financieros.

14. Gastos financieros.

15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.

16. Diferencias de cambio.

17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrumentos financieros.

A.2) RESULTADO FINANCIEROS (13 - 14 15 16 17)

18- impuesto sobre beneficios.

A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE

OPERACIONES CONTINUADAS ( A.3 18)

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (continuación)

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS

19. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas.

A.5) RESULTADOS DEL EJERCICIO ( A.4 19)

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ( A.1 A.)

BIBLIOGRAFÍA

www.manualdeconsultasifrs.cl

Fono: 223351056

Celular: 92007336

[email protected]

[email protected]

www.alianzacap.cl

www.torrescia.cl

www.manualdeconsultasifrs.cl

Relator: Ph.D. Fernando A. Torres Cárdenas

16-09-2020 Ph.D. Fernando Torres Cárdenas 29

http://www.manualdeconsultasifrs.cl/

mailto:[email protected]

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