Norma Internacional de Contabilidad 7

Norma Internacional de Contabilidad 7Estado de Flujos de EfectivoLa NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo fue emitida por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad en Diciembre de 1992. Sustituy a la NIC 7 Estado de Cambios en la Posicin Financiera (emitida en Octubre de 1977).

Como resultado de los cambios en la terminologa realizados por la NIC 1 en 2007, el ttulo fue cambiado a Estado de Flujos de Efectivo.Estado de Flujos de Efectivo*ObjetivoEl objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del perodo se clasifiquen segn que procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.AlcanceUna entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta Norma, y lo presentar como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentacin de stos.

Los usuarios de los estados financieros estn interesados en saber cmo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente de la naturaleza de las actividades de la entidad.Beneficios de la informacin sobre flujos de efectivoPermite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades.

Es til para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo.

Realza la comparabilidad de la informacin sobre el rendimiento de las operaciones de diferentes entidades.La informacin histrica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la aparicin y certidumbre de flujos de efectivo futuros.

til para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros

Tambin til para examinar la relacin entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.BeneficiosESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOCaja y depsitos bancarios a la vista.Inversiones a corto plazo de gran liquidez, sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.Entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.DEFINICIONES EfectivoEquivalentes al efectivoFlujo de efectivo

Producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la empresa. Constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa ,as como otras actividades que no pueden ser clasificadas como inversin o financiacin Son las de adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y equivalentes.Actividades de explotacin Actividades de inversinActividades de financiacinDEFINICIONES ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

8Nic 7. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El estado de flujo de efectivo suministra informacin sobre la capacidad de generar efectivos que tiene el ente econmicos .utilizando como medios:Actividades de explotacin Actividades de inversin Actividades de financiacinContribuye a evaluar la posicin financiera del ente en la actualidad. lassonIndicadores clavesEn la medidaQue se generan fondos lquidosparaPagar dividendosMantener capacidad de explotacin.Realizar nuevas inversionesEsta informacinSirve como elemento para a pronosticar flujos de efectivo en un futuro. Y Representan la medida en que se desembolsan recursos econmicosPara produciringresosA su vesflujos de efectivo Es til En la prediccin de necesidad de flujo de efectivo en el futuro Con el que Se cubre compromisos que suministra capital al ente.igualmenteSe vala en dos mtodosDirectoIndirectoPagos brutos Cobros brutos Se informan De forma separada9PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOEl Estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento.La clasificacin de los flujos segn las actividades citadas suministra informacin que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posicin financiera de la empresa, as como el importe final de su efectivo y dems equivalentes al efectivo.Una transaccin puede tener flujos de efectivo perteneciente a diferentes categoras. ( Capital e intereses de un reembolso de un prstamo)

Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de explotacin CCMtodoPresentacinInformacinDirectoSepara las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutosRegistros contables de la empresa. Ajustando las ventas y el coste de las ventas.Los cambios habidos durante el ejercicio en las existencias y en las partidas a cobrar y a pagar derivadas de las actividades de explotacin. Otras partidas sin reflejo en el efectivo.Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversin o financiacin. Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de explotacin MtodoPresentacinInformacinIndirectoSe comienza presentando la prdida o ganancia en trminos netos y se ajusta por las transacciones que no son de efectivo.Los cambios habidos durante el ejercicio en las existencias y en las cuentas a cobrar y a pagar derivadas de las actividades de explotacin.Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos diferidos, prdidas y ganancias de cambio no realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de asociadas e intereses minoritarios. Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversin o financiacin. Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de inversin y financiacin La empresa debe informar por separado sobre las principales categoras de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin, a excepcin:

ProcedenciaActividades de explotacinCobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente en mayor medida que la correspondiente a la empresa

Se presentan en trminos netosFLUJOS DE EFCTIVO EN MONEDA EXTRANJERA rj

Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera

Se convertirn la moneda nacional utilizada por la empresa para presentar sus estados financieros, aplicando al importe en moneda extranjera el tipo de cambio entre ambas monedas vigente en la fecha en que se produjo cada flujo de efectivo.

14FLUJOS DE EFCTIVO EN MONEDA EXTRANJERA

Las prdidas o ganancias NO REALIZADAS por diferencias de cambio en moneda extranjera NO PRODUCEN FLUJOS DE EFECTIVOSin embargo:El efecto que las variaciones en los tipos de cambio tiene sobre el efectivo, mantenidos en ME, debe ser objeto de presentacin en el estado de flujos de efectivo para permitir la conciliacin entre el saldo inicial y final del efectivo.Este importe se debe presentar por separado de los flujos de operacin, inversin y financiamientoINTERESES Y DIVIDENDOS

Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado.

Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, en cada ejercicio, como perteneciente a actividades de operacin, de inversin o de financiacin.

El importe total de intereses pagados durante el ejercicio se presentar, en el estado de flujo de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gastos del mismo como si ha sido capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 Costos por Intereses.INTERESES Y DIVIDENDOSLos intereses pagados, as como los intereses y dividendos percibidosEn entidades financieras son flujos de efectivo por actividades deOPERACIN

Se clasificarnNo existe consenso para la clasificacin de este tipo de flujos en el resto de empresas, los intereses y dividendos percibidos pueden ser clasificados como actividades de operacin porque entran en la determinacin de la perdida o ganancia neta y de forma alternativa los intereses pagados pueden considerarse como activ. financiacin as como tambin pueden pertenecer a las actividades de inversin.Sin embargoIMPUESTOS SOBRE LAS GANANCIAS

Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto sobre las ganancias (impuesto a la renta)deben revelarsepor separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de OPERACINA menos que puedan ser especficamente asociados con actividades de INVERSIN o DE FINANCIACINLa empresa inversora, contabilizar las inversiones en empresas dependientes y asociadas usando el mtodo del coste o el de la participacin, y limitara su informacin en el estado de flujos de efectivo, a los flujos de efectivo habidos entre ella misma y las empresas participadas.INVERSIONES EN DEPENDIENTES, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOSLa empresa que informe sobre su participacin en una entidad controlada conjuntamente, utilizando la consolidacin proporcional (NIC 31), incluir en su estado de flujos de efectivo consolidado su parte proporcional de los flujos de efectivo en la citada entidadLa empresa que utilice el mtodo de la participacin, incluir en su estado de flujos de efectivo consolidado los flujos de efectivo habidos por inversiones en la susodicha entidad controlada conjuntamente, as como las distribuciones de ganancias y otros pagos y cobros entre ambas empresas.

Por otra parteLos flujos de efectivo agregados derivados de adquisiciones y enajenaciones de dependientes y otras empresas deben ser presentados por separado, y clasificados como actividades de inversin.La empresa debe revelar de cada adquisicin y enajenacin de dependientes y otras empresas, habidas durante el ejercicio, todos y cada uno de los siguientes extremos:

ADQUISICIONES Y ENAJECIONES DE DEPENDIENTES Y OTRAS UNIDADES DE NEGOCIOLa contraprestacin total derivada de la compra o enajenacinLa proporcin de la contraprestacin anterior satisfecha o cobrada mediante efectivo o equivalentes al efectivoEl importe de efectivo y equivalentes con que contaba la dependiente o la empresa de otro tipo adquirida o enajenadaEl importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes al efectivo, correspondientes a la dependiente o a la empresa de otro tipo adquirida o enajenada, agrupados por cada una de las categoras principalesLa presentacin separada, en una sola partida, ayudar a distinguir estos flujos de efectivo de aqullos otros que surgen de las actividades de explotacin, de inversin o de financiacin. Los flujos de efectivo procedentes de enajenaciones no se presentarn compensados con los correspondientes a adquisiciones.

En el estado de flujos de efectivo se incluirn los importes agregados que se han pagado o cobrado por la compra o enajenacin de una empresa, respectivamente, netos de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo adquiridos o enajenados, segn el caso, en la explotacin.ADQUISICIONES Y ENAJECIONES DE DEPENDIENTES Y OTRAS UNIDADES DE NEGOCIO

Transacciones no monetarias esLas operaciones de inversin o financiacin que no han supuesto el uso de efectivo o equivalentes al efectivo deben excluirse del estado de flujos de efectivo.No obstante, estas transacciones deben ser objeto de informacin, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros.Ejemplos de transacciones no monetarias de este tipo son:

(a) la adquisicin de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos por su financiacin, o por medio de un contrato de arrendamiento financiero; (b) la compra de una empresa mediante una ampliacin de capital; (c) la conversin de deuda en patrimonio neto.

Componentes de la partidas de efectivo y equivalentesLa empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes al efectivo (inversiones a corto plazo de gran liquidez), y debe presentar una conciliacin de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el balance. Otras informaciones a revelarLa empresa debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no est disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece. La presentacin de flujos de efectivo por segmentos permitir a los usuarios obtener una mejor comprensin de las relaciones entre los flujos de efectivo de la empresa en su conjunto y los de cada una de sus partes integrantes, as como de la variabilidad y disponibilidad de los flujos de los segmentos considerados.

Esta Norma Internacional de Contabilidad tendr vigencia para los estados financieros que abarquen ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 1994.