Normas de Facturación y Registración

NORMAS DE REGISTRACIÓN Y FACTURACIÓN

1) Introducción

En la búsqueda de disminuir los altos índices de evasión tributaria en los últimos

tiempos se dictaron numerosas normas tributarias referidas a la facturación y

registración de las operaciones comerciales. Como es sabido el régimen de impresión y

emisión de comprobantes constituye un elemento clave para combatir la evasión de los

tributos.

Ahora pasaremos revista a las principales características del régimen de facturación y

registración argentino.

Las normas que comentaremos son las siguientes:

- R.G. (AFIP) 1415. Emisión de Comprobantes y Registración de Operaciones.

- R.G. (AFIP) 100: Régimen de Emisión de Comprobantes.

- R.G. (DGI) 4104 (S/ R.G. (AFIP) 259): Controladores Fiscales.

- R.G. (AFIP) 1575: Comprobantes clase “M”

- R.G. (AFIP) 1361: Duplicados electrónicos de comprobantes y registración

electrónica.

- R.G. (AFIP) 2177: Factura Electrónica

2) RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 1415

Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información

Mediante la R.G. (AFIP) Nº 1415, se ha procedido al ordenamiento, actualización y

unificación de las distintas resoluciones generales que reglan el régimen de emisión de

comprobantes, registración de operaciones e información previsto por la R.G. (DGI) N°

3419, sus modificatorias y complementarias.

Ello a fin de facilitar la consulta y comprensión de los distintos temas que hacen a su

aplicación, mediante un cuerpo principal conteniendo las disposiciones generales

respecto de la emisión, registración e información de los correspondientes

comprobantes y anexos complementarios en los cuales se especifican requisitos,

formalidades, excepciones, condiciones y situaciones especiales.

Título I

ÁMBITO DE APLICACIÓN

CAPÍTULO A

1º OPERACIONES ALCANZADAS

a) Compraventa de cosas muebles.

b) Locaciones y prestaciones de servicios.

c) Locaciones de cosas.

d) Locaciones de obras.

e) Señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones.

f) Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados.

g) Pesaje de productos agropecuarios.

CAPÍTULO B.

2º SUJETOS OBLIGADOS

Están alcanzados los sujetos comprendidos en los artículos 5 y 6 de la ley 11683 que realicen en forma habitual las operaciones mencionadas en el artículo anterior, inclusive quienes actúen como intermediarios.

CAPÍTULO C.

5º EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPRO BANTES (Anexo I, apartado A)

Están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente y/o por la resolución general 100:

a) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades (pertenecientes total o parcialmente a dichos Estados), comprendidas en la ley 22016.

b) Los prestadores de servicios de correos y encomiendas, por sus operaciones en el mercado interno, exclusivamente respecto de la venta de estampillas y de los servicios prestados cuyos importes se perciben mediante la utilización de máquinas timbradoras.

c) Las empresas que presten servicios de teléfono público directamente al usuario, únicamente mediante el empleo de fichas, cospeles, tarjetas magnéticas o similares y sólo con relación a dicha actividad.

d) Diversas entidades:

d.1) Entidades financieras de la ley 21526;

No se encuentran comprendidas en la excepción, las operaciones:

1. Venta de bienes muebles:

1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo, desafectados de la actividad.

1.2. Recibidos en defensa del crédito.

2. Locaciones de cosas muebles:

2.1. Locaciones de cajas de seguridad.

3. Locaciones de inmuebles.

4. Servicios a terceros:

4.1. Procesamiento de datos con personal propio.

4.2. Suministro de tiempo de computador.

4.3. Otros servicios administrativos y/o contables a terceros.

d.2) Entidades de capitalización y ahorro;

d.3) Sociedades de ahorro previo;

d.4) Cooperativas de vivienda, crédito y consumo sujetas a la regulación y control de la Inspección General de Justicia;

d.5) Casas de cambio, agencias de cambio u oficinas de cambio autorizadas por el BCRA;

d.6) AFJP;

d.7) ART y entidades comprendidas en la ley 20091 y sus modificaciones, estas últimas sólo por las operaciones correspondientes a la actividad aseguradora.

e) Las empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros, únicamente con relación a dicha actividad, y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos servicios, sólo con relación a las operaciones que constituyen el objeto de la concesión o permiso, y siempre que (excepto en el caso de taxis o remises) el derecho al servicio se concrete mediante la venta de boletos numerados, fichas, tarjetas magnéticas o similares.

La excepción prevista, alcanza a las ventas de pasajes realizadas por las agencias de turismo o viajes. Los restantes servicios prestados por las aludidas agencias, quedan sujetos a la normativa vigente. En caso de que los mismos incluyan el transporte, la facturación deberá emitirse por el conjunto de los servicios prestados, incluso el precio de los pasajes.

f) Productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos primarios, únicamente cuando el comprador o, en su caso, la cooperativa o el intermediario, esté obligado a remitir (como modalidad operativa) al vendedor o comitente, un comprobante que cumpla los requisitos que se establecen en el Título II, Capítulos "D", "E" y "F", de esta resolución general.

g) Empresas o empresarios de actividades de espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o electrónicos, parques de diversiones, bailes, conferencias, y similares, únicamente cuando el derecho al servicio y/o admisión se concrete mediante la venta de entradas, boletos numerados o fichas que cumplan con los requisitos establecidos en el Anexo IV, apartado "B", punto 13.

Para los sujetos que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares adheridos al Monotributo, la excepción resultará procedente sólo si emiten y entregan comprobantes que cumplan con los requisitos establecidos en el Anexo IV, apartado "B", punto 13.

h) Concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotería, prode, quiniela y otros juegos de azar, únicamente con relación a dichas actividades.

i) Quienes desempeñen las funciones de directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes del consejo de vigilancia, socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, socios administradores de sociedades en comandita simple y comandita por acciones, fideicomisarios y consejeros de sociedades cooperativas; únicamente por los honorarios o retribuciones que perciban por el desarrollo de las tareas indicadas y en tanto suscriban el correspondiente recibo expedido por la sociedad.

j) Quienes por el desarrollo de sus actividades perciban por vía judicial (abogados, peritos, etc.), honorarios y otras retribuciones, únicamente con relación al importe de tales honorarios o retribuciones.

k) Las entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

l) Quienes vendan fichas o tarjetas para el estacionamiento en la vía pública, únicamente con relación a dichas ventas.

m) Quienes desarrollen su actividad en relación de dependencia o realicen prestación del servicio doméstico por horas.

n) Quienes no revistan la calidad de R.I. en el IVA y efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones, siempre que se verifiquen concomitantemente las siguientes condiciones:

1. Que las operaciones se realicen exclusivamente con consumidores finales.

2. Que la operación fuere al contado y su importe no supere los $ 10 (diez pesos).

3. Que no posean controladores fiscales y en el caso de monotributistas máquinas registradoras, informados ante este organismo, que permitan la emisión de tiques.

ñ) Las entidades emisoras y administradoras de los sistemas de tarjetas de crédito y/o compra.

o) Las personas de existencia visible, por la locación de un único inmueble, sólo cuando el importe de la misma no supere la suma mensual de $ 1.500.

p) Quienes utilicen, para sus operaciones de venta de bienes, máquinas expendedoras automáticas, accionadas por cospeles o monedas de curso legal, únicamente con relación a dichas ventas.

Se encuentran incluidas en esta excepción las empresas que se dediquen a la comercialización, mediante el empleo de máquinas expendedoras, de tarjetas a ser utilizadas en aparatos de telefonía celular móvil.

La excepción mencionada en este inciso p) procederá sólo cuando se cumplan con los requisitos que se detallan seguidamente:

q) Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, únicamente por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales. Dicha excepción también comprende a los sujetos que cobren el referido servicio por cuenta y orden de los concesionarios.

6º SUJETOS NO EXCEPTUADOS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITI R

COMPROBANTES

No están exceptuados de la obligación de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente y/o por la resolución general 100:

a) Responsables que prestan el servicio de taxímetro y/o de remís con chofer, citados en el inciso e), del apartado "A", cuando:

1. el prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante, o

2. la operación se encuentre alcanzada por el IVA.

b) Sujetos que realicen la actividad de explotación de juegos mecánicos y/o electrónicos con prestatarios o locatarios que revistan la calidad de consumidores finales, mencionados en el inciso g) del apartado "A", cuando:

1. tengan el carácter de R.I. frente al IVA, o

2. hayan adherido al Monotributo y el prestatario o locatario requiera la entrega del comprobante.

c) Empresas o empresarios que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares o de parques de diversión, comprendidos en el inciso g) del apartado "A", cuando tengan el carácter de R.I. frente al IVA.

d) Entidades comprendidas en los incisos e), f), g), y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a que se refiere el inciso k) del apartado "A", cuando:

1. el adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante, o

2. la respectiva operación se encuentre alcanzada por el IVA.

e) Sujetos que no poseen el carácter de R.I. en el IVA, de conformidad con lo consignado en el inciso n) del apartado "A", cuando el adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada.

f) Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, consignados en el inciso q) del apartado "A", cuando los prestatarios les requieran la entrega del comprobante.

CAPITULO D

7º EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE REGISTRACION DE LAS

OPERACIONES

Los sujetos comprendidos en los incisos a), d), i), k), l), m), ñ), o) y p) del Anexo I, apartado “A” y los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (Monotributo), no se encuentran obligados a observar lo dispuesto en el Título III para efectuar la registración de sus operaciones.

Título II

EMISIÓN DE COMPROBANTES

CAPÍTULO A

8º COMPROBANTES QUE DEBEN EMITIR Y ENTREGAR LOS SUJ ETOS

El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se efectuará mediante la emisión y entrega -en forma progresiva y correlativa- de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:

a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:

1. Facturas.

2. Facturas de exportación.

3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de dichos bienes.

4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.

5. Notas de débito y/o crédito.

6. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante la utilización de Controladores Fiscales homologados, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados.

8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.

b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: factura, remito, guía, o documento equivalente.

c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de balanza o documento equivalente.

d) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados: mandato/consignación, que deberá ser entregado en el momento en que el titular del vehículo proporcione este último al intermediario.

La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la modalidad de pago utilizada.

9º DOCUMENTOS EQUIVALENTES

Será considerado como documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con los usos y costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que:

1) individualice correctamente la operación, 2) cumpla con los requisitos establecidos este título, y 3) se utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor.

Se encuentran incluidos en este artículo, entre otros, los siguientes:

a) Certificados de obra.

b) Cuentas de venta y líquido producto.

c) El comprobante y las liquidaciones que se emitan de acuerdo con lo previsto en el Anexo I, apartado "A", inciso f) (venta de productos primarios).

d) Formularios C.1116 "A" (nuevo modelo), C.1116 "B" (nuevo modelo) y C.1116 "C" (nuevo modelo), (operaciones de venta de granos: cereales, oleaginosos y legumbres).

e) Carta de porte y los comprobantes que se utilicen en cumplimiento de normas nacionales, provinciales y municipales que reglamentan el traslado y entrega de bienes.

f) Guía aérea, carta de porte, etc., (origen en convenios internacionales o en normas nacionales).

10º COMPROBANTES NO VALIDOS COMO FACTURA

No son considerados comprobantes válidos como factura o documento equivalente, entre otros:

a) Los documentos no fiscales emitidos mediante Controladores Fiscales.

b) Remitos, guías o documentos equivalentes.

c) Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características.

d) Recibos que respaldan el pago (total o parcial) de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas.

11º COMPROBANTES NO VALIDOS PARA RESPALDAR OPERACIO NES

La documentación emitida y entregada sin cumplir con los requisitos y condiciones establecidos en este título (en tanto no rija una expresa excepción), será considerada como comprobante no válido para respaldar la operación. Están comprendidos, entre otros:

a) Los comprobantes emitidos mediante Controlador Fiscal no homologado.

b) Talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o similares.

c) Tiras de máquina de sumar o calcular.

d) Cupones o similares que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra, de pago y/o de débito.

CAPÍTULO B

12º SISTEMA DE EMISIÓN

La emisión de los comprobantes se efectuará:

a) En forma manual 1. emisión de comprobantes en forma manuscrita: talonario de

facturas o documentos equivalentes, 2. mediante la utilización de computadoras (únicamente si se las

utiliza como procesador de texto)

b) Mediante la utilización de sistemas no manuales:

1. Sistemas computarizados (autoimpresores), electromecánicos o mecánicos.

2. Controlador Fiscal, si se trata de documentos fiscales.

Para la emisión del comprobante podrá utilizarse, en forma complementaria o alternativa, sistemas manuales y computarizados.

Se deberá tener comprobantes impresos por imprenta para su utilización cuando se encuentre inoperable el sistema no manual de emisión.

CAPÍTULO C

13º MOMENTO DE EMISIÓN Y ENTREGA DEL COMPROBANTE

La factura y los demás comprobantes, previstos en el artículo 8 incisos a) y c), deberán ser emitidos y entregados en los momentos que, para cada operación se indican seguidamente:

Operación Fecha límite para su emisión Plazo de entrega

Compraventa de cosas muebles.

Último día del mes calendario en que se produjo la entrega de la cosa mueble o de su puesta a disposición del comprador, lo que fuera anterior.

Locaciones y prestaciones de servicios. Locaciones de obras.

Día en que se concluya la prestación o ejecución o en que se perciba -en forma total o parcial- el precio, el que fuera anterior.

Servicios continuos.

Último día de cada mes calendario, excepto que con anterioridad se hubiera percibido -en forma total o parcial- el precio o concluido la operación.

Locaciones de cosas.

Fecha de vencimiento fijada para el pago del precio o alquiler correspondiente a cada período.

Anticipos que fijan precio.

Día en que se perciba -en forma total o parcial- el importe del anticipo.

Dentro de los 10 (diez) días corridos contados a partir de la fecha de emisión.

Provisión de agua corriente, de servicios cloacales, de desagüe, electricidad, gas,

Fecha del primer vencimiento fijado para su pago.

Hasta la fecha de primer vencimiento fijado para su pago.

teléfono, televisión por cable, Internet y demás servicios de telecomunicaciones.

Pesaje de productos agropecuarios.

Día en que se realice la operación de pesaje.

En el acto de realizarse la operación de pesaje.

Por servicios continuos se entenderá aquellas prestaciones de servicios que no poseen un plazo expreso de finalización. Cuando superan el mes calendario, la obligación de emitir la factura o documento equivalente, nacerá a la finalización de cada uno. Dicha obligación no será aplicable en el caso de servicios públicos.

De tratarse de operaciones con consumidores finales, la entrega de los referidos documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación, entendiéndose por tal:

1. Compraventa de cosas muebles: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del comprador, o se perciba (en forma total o parcial) el precio, lo que fuera anterior.

2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la prestación o ejecución, o se perciba (en forma total o parcial) el precio, lo que fuera anterior.

CAPÍTULO D

14º NÚMERO DE EJEMPLARES A EMITIR. DESTINO

Art. 14 - El comprobante que respalda a la operación realizada, y/o el traslado o entrega de bienes, deberá emitirse, como mínimo, en 2 (dos) ejemplares, original y duplicado.

Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna seguidamente:

a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante, comitente o, de corresponder, al destinatario del bien.

b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.

CAPÍTULO E.

15º IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPROBANTES QUE RESPALDA N A LA OPERACIÓN. CLASE "A", "B", "C" o "E"

I) R.I. en el IVA

Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a) (excepto la factura de exportación y los tiques) que emitan los sujetos R.I. en el IVA estarán identificados con la letra:

a) Letra "A": por operaciones realizadas con otros R.I. o con responsables no inscriptos.

b) Letra "B":

1. Por operaciones realizadas con sujetos exentos, no responsables o C.F..

2. Por operaciones realizadas con sujetos que deben recibir el tratamiento de C.F..

3. Por operaciones realizadas con sujetos Monotributistas.

4. Por operaciones realizadas con "Sujetos No Categorizados".

A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes para cada clase de ellos, "A" o "B".

16º COMPROBANTES CLASE “C”

Deben estar identificados con la letra "C", los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), (excepto la factura de exportación y los tiques), que emitan los sujetos que se indican a continuación:

a) Sujetos exentos o no responsables, ante en el IVA.

b) Monotributistas.

17º OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. COMPROBANTE CLASE " E"

El comprobante que respalda a la operación de exportación, incluyendo las que se realicen en el área aduanera especial, deberá estar identificado con la letra "E".

CAPÍTULO F.

DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES. MEDIDAS MÍNIMAS Y UBICACIÓN DE LOS DATOS

18º DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES

Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" deberán contener, como mínimo, los datos que -respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la operación

efectuada, y con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado- se establecen en el Anexo II, apartado "A".

I - Respecto del emisor y del comprobante

a) Preimpresos

1. Apellido y nombres, denominación o razón social.

2. Domicilio comercial.

3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).

4. Nº de inscripción de IBB o condición de no contribuyente.

5. La leyenda “IVA RESPONSABLE INSCRITO”, “IVA EXENTO”, “NO RESPONSABLE IVA”, “RESPONSABLE MONOTRIBUTO”, “PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL”, “MONOTRIBUTISTA SOCIAL”, “PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL”, según corresponda.

6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.

7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados, precedida de la leyenda "INICIO DE ACTIVIDADES".

8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.

9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.

10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".

11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".

b) Las letras "A", "B", "C" o "E", según corresponda.

c) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO".

d) Fecha de emisión.

e) Número del o los remitos emitidos y vinculados con la operación.

II - Respecto del comprador, locatario o prestatario

a) Cuando se trate de un sujeto R.I. en el IVA:




4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".

b) De tratarse de un sujeto exento o no alcanzado ante el IVA:




4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.

c) Cuando se trate de un consumidor final en el IVA:

1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".

2. Si el importe de la operación es igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000): apellido y nombres, domicilio, CUIT, CUIL o Clave de Identificación (CDI) o, en su caso, número de documento de identidad (LE, LC; DNI o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).

d) Si se trata de un sujeto Monotributista:

1. Apellido y nombres o razón social.



4. Leyenda “RESPONSABLE MONOTRIBUTO”, “PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL”, “MONOTRIBUTISTA SOCIAL”, o “PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL”, según corresponda.

e) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de C.F., R.I., exento o no alcanzado en el impuesto al IVA o de Monotributista:




4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".

g) De tratarse de operaciones de exportación:

1. Respecto del importador:

1.1. Apellido y nombres, denominación o razón social.

1.2. Domicilio comercial.

1.3. Clave de Identificación Tributaria otorgada por el fisco del país en que se encuentra domiciliado, radicado o constituido o, en su caso, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).

2. Leyenda "IVA EXENTO OPERACIÓN DE EXPORTACIÓN".

III - Con relación a la operación efectuada

a) Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo efectuado.

b) Cantidad de los bienes enajenados.

c) Precios unitarios y totales.

d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.

e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.

IV - Con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado

a) Emisor R.I. en el IVA:

1. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos R.I., deberá discriminarse:

1.1. La alícuota a que esta sujeta la operación.

1.2. El monto del impuesto resultante.

1.3. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado.

1.4. El importe de la percepción que resulte procedente.

2. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos exentos, no alcanzados o consumidores finales frente al IVA o, en su caso, Monotributistas:

2.1. No deberá discriminarse el impuesto que recae sobre la operación..

b) Emisor Monotributista: en ningún caso corresponderá efectuar discriminación alguna del IVA, con prescindencia del carácter que revista el comprador, prestatario o locatario y del tipo de transacción.

V - Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E"

1. Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan sido consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta"..

2. Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión efectuada mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente habilitados como tales por los organismos competentes.

3. Domicilio comercial: Será el correspondiente al establecimiento o lugar físico donde tenga lugar la emisión del comprobante.

De tratarse de operaciones efectuadas mediante viajantes, corredores, etc., el domicilio comercial será el establecimiento o lugar físico de entrega del comprobante.

4. Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá 12 (doce) dígitos, de los cuales:

a) Los 4 (cuatro) primeros dígitos -de izquierda a derecha- conforman el código que identifica el lugar de emisión del comprobante.

Esta numeración será asignada en forma consecutiva y progresiva a cada uno de los lugares de emisión desde el 0001 hasta el 9998.

b) Los 8 (ocho) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar desde el 00000001. Esta obligación se cumplirá en forma independiente:

1. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E") y tipo de comprobante que se emita en forma centralizada (un único local, establecimiento, medio o punto de emisión, etc.).

2. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E"), tipo de comprobante y medio o punto de emisión, cuando los documentos se emitan en forma descentralizada -casa central o matriz y sucursales, locales, agencias o puntos de venta-.

5. Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión: Podrá aplicarse -con carácter opcional- los siguientes procedimientos:

a) Asignar el código exclusivamente a cada establecimiento o lugar físico (inmueble);

La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C (el código que identifica el lugar de emisión del comprobante) según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada establecimiento o lugar físico.

b) Asignar el código a cada uno de los lugares o medios (por ejemplo: vendedores, camiones, corredores, secciones, etc.) afectados a la emisión de comprobantes, con prescindencia del establecimiento o lugar físico (inmueble).

La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C (el código que identifica el lugar de emisión del comprobante) según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada uno de los lugares o medios habilitados para la emisión de comprobantes.

6. Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento: En los casos de actividades desarrolladas por quienes no dispongan de un local para su ejercicio corresponderá consignar la fecha de inicio de la actividad, profesión, oficio, etc.

La fecha de inicio de actividad no será consignada en los comprobantes que emitan:

a) Los profesionales universitarios (únicamente por los honorarios).

b) Los prestadores de servicios que no disponen, para el desarrollo de su actividad, de un local o establecimiento para la atención de los prestatarios.

7. Autoimpresores: Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes datos:

a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó;

b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente;

Los sujetos exentos en el IVA que tengan el carácter de autoimpresores no consignarán en el comprobante los siguientes datos:

a) El primero y el último de los números de los comprobantes impresos;

b) Número de habilitación del establecimiento impresor.

8. Apellido y nombres, denominación o razón social y CUIT de quien efectuó la impresión.

a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "A", "B" y "E", y comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico o del importador (R.G. 100: Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores).

b) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "C" y "E":

1. Comprobantes impresos por imprenta: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico.

2. Comprobantes importados: los datos de la empresa establecida en el extranjero.

9. Código de autorización de impresión (C.A.I.) y fecha de vencimiento del comprobante

• sólo para comprobantes clase "A", "B" y "E", emitidos por R.I. en el IVA.

10. Comprador, locatario o prestatario: deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante su CUIT y su condición frente al IVA o de Monotributista.

11. Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante:

a) CUIT • la persona física que modifique su CUIT deberá comenzar desde la

unidad (00000001) la numeración correspondiente a los 8 (ocho) dígitos que se asigna al número del comprobante.

• Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los 10 (diez) días hábiles administrativos siguientes a aquél en que se produjo la modificación de la citada clave y conservarán la fecha de inicio de actividad originalmente declarada.

b) Domicilio comercial

• el sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de 120 (ciento veinte) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera anterior.

• el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso.

• la documentación que quedare en existencia -por no ser emitida y entregada en el plazo otorgado- será inutiliza con la leyenda "ANULADO" y conservada debidamente archivada.

Mediante Resolución General (AFIP) 1702 se dispuso que los contribuyentes y responsables inscritos en el impuesto al valor agregado quedan obligados a consignar en los comprobantes clases "A", "A" con leyenda "Pago en CBU informada", "B", "E" o "M", mediante el sistema de identificación de datos denominado "Código de Barras", los siguientes datos y en el orden que se indica:

a) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor de la factura.

b) Código de tipo de comprobante.

c) Punto de venta.

d) Código de Autorización de Impresión (C.A.I.).

e) Fecha de vencimiento.

f) Dígito verificador.

19º MEDIDAS MÍNIMAS DEL COMPROBANTE. UBICACIÓN DE DETERMINADOS DATOS

Los comprobantes "A", "B", "C" o "E" deberán tener un tamaño mínimo de 15 (quince) centímetros de ancho por 20 (veinte) centímetros de largo.

CAPÍTULO H

23º EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES

Deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV en los siguientes casos:

a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:

1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.

2. Notas de crédito y débito.

3. Notas de pedido y documentos análogos.

4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto 855/1997 y sus modificaciones.

5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.

6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.

7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.

8. Percepción de ingresos por peaje.

9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.

10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.

11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.

12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales.

13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto los Pequeños Contribuyentes Eventuales.

14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.

15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

b) Con relación a la actividad:

1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.

2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.

3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.

4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.

5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.

6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

7. Establecimientos de enseñanza privada.

8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.

9. Honorarios de profesionales.

10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la medicina.

11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios.

12. Prestadores de servicios postales/courier.

13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.

14. Servicios privados de recolección de residuos.

15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).

16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.

CAPÍTULO I

24º, 25º, 26º EXHIBICIÓN DE FORMULARIO (CARTEL) Nº 611 EN LOS LOCALES DE VENTA, SALAS DE ESPERA U OFICINAS DONDE SE REALICEN OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES

Los contribuyentes y/o responsables que se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes por sus operaciones con consumidores finales, deberán exhibir el formulario 611:

a) en sus locales de venta, locación o prestación de servicio (incluyendo lugares descubiertos), salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares;

b) ubicado en un lugar visible y destacado, próximo a aquel en el que se realice el pago.

Cuando se utilicen máquinas registradoras o controladores fiscales, ubicados en una sola línea, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo (como mínimo) un formulario 611 cada 3 (tres) máquinas o controladores fiscales instalados.

El formulario 611 se solicitará en la dependencia de la AFIP en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto.

CAPÍTULO J

DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS

27º TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS

Todo traslado y entrega de productos primarios o manufacturados estará documentado mediante factura, remito, guía, o documento equivalente:

1. aun cuando se trate de traslados o entregas que se realicen a un título distinto de la compraventa (consignación, muestras, depósitos, remisiones entre fábricas y sucursales, etc.).

2. confeccionado con anterioridad al traslado del producto, acompañándolo hasta su destino.

3. el duplicado del comprobante (remito, guía, o documento equivalente) se mantendrá a disposición de la AFIP durante un período no inferior a 2 (dos) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.

28º IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE – CLASE “R” O “X ”

El remito estará identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA" y:

a) De tratarse de R.I. en el IVA: la letra "R".

Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque industrial, dichos documentos estarán identificado con la letra "X".

Serán considerados válidos los remitos identificados con la letra "X" que se emitan mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", siempre que los aludidos comprobantes revistan el carácter de "Documento No Fiscal Homologado" en los términos de la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.

b) De tratarse de exentos o no alcanzados en el IVA o Monotributstas: la letra "X".

29º DATOS QUE DEBE CONTENER EL REMITO, GUÌA, ETC.

El remito, la guía, o el documento equivalente contendrá, como mínimo, los datos establecidos en el Anexo V.

• Son datos similares a los exigidos para el caso de facturas o documentos equivalentes

30º MEDIDAS MÍNIMAS DEL COMPROBANTE. UBICACIÓN DE D ATOS

• Los requisitos son similares a los exigidos para el caso de facturas o documentos equivalentes.

Título III

REGISTRACIÓN

CAPÍTULO A

PRESUPUESTOS GENERALES

36º PRESUPUESTOS GENERALES

Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), que se emitan o se reciban serán registrados:

1. en libros o registros • se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o

responsable, a disposición de la AFIP 2. en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.

CAPÍTULO B

37º SUJETOS QUE EFECTÚEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES

Utilizarán los libros o medios que se encuentren autorizados por la ley de sociedades comerciales y/o el Código de Comercio.

CAPÍTULO C

38º SUJETOS QUE NO EFECTÚEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES

Se utilizarán libros o registros que cumplan con las formalidades establecidas por el Código de Comercio, artículo 54, puntos 1, 2, 3, 4 y, en su caso, 5.

39º REGISTRACION EN FORMA MANUAL

Cuando las registraciones se efectúen mediante métodos manuales, los libros o registros deberán estar encuadernados y foliados.

Se considera, también, como método manual, la modalidad de transcribir a libros copiadores la registración previamente efectuada en hojas móviles copiativas.

40º REGISTRACION MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE SISTEMA S COMPUTARIZADOS

En el caso de utilizarse sistemas computarizados para efectuar la registración, las hojas contendrán 2 (dos) numeraciones:

a) Una preimpresa al momento de su adquisición, que debe ser progresiva -no necesariamente consecutiva-, y

b) otra asignada por el sistema utilizado, que debe ser consecutiva y progresiva.

41º ENCUADERNACIÓN DE HOJAS

Las hojas mencionadas en el artículo anterior serán conservadas, ordenadas correlativamente, y encuadernadas por lote de hasta 100 (cien) hojas o por semestre calendario, cuando en dicho lapso no se alcance la citada cantidad.

Las encuadernaciones se encontrarán a disposición de la AFIP, a partir de los 15 (quince) días corridos posteriores a aquel en que se haya alcanzado el límite o cumplido el plazo fijados en el párrafo anterior.

CAPÍTULO E

44º DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN

A) DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN

Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen a continuación:

a) R.I. en el IVA:

1. Fecha, denominación y numeración, de los comprobantes emitidos y recibidos.

2. Apellido y nombres, denominación o razón social y CUIT) del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.

• De tratarse de operaciones efectuadas a C.F. no corresponderá cumplir este requisito, excepto cuando la operación sea igual o superior a $ 1.000.

3. Importe total de la operación.

4. Importes que, discriminados en los respectivos comprobantes, correspondan a conceptos que no integran, a los efectos del IVA, el precio neto gravado.

5. Importe neto gravado por el IVA e importe de dicho impuesto, que figuren discriminados en la factura o documento equivalente.

6. Importe de las operaciones exentas o no alcanzadas por el IVA.

7. Importes de las retenciones y percepciones practicadas o sufridas, según corresponda, y de los pagos a cuenta realizados, correspondientes al IVA.

b) Sujetos exentos y no responsables del impuesto al valor agregado:

1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos y recibidos.

2. Identificación de la operación (vgr. venta, devolución, descuentos, compra, locación, etc.).

3. Importe total de la operación.

4. De tratarse de comprobantes recibidos: CUIT del emisor (cuando éste fuere R.I. en el IVA) e importes de dicho gravamen discriminados.

B) SUSTITUCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS POR UN NÚMERO DE CÓDIGO. REGISTRACIÓN MEDIANTE MÉTODOS MANUALES

En la registración de cada operación realizada, mediante métodos manuales, podrán omitirse los datos que se indican a continuación:

a) Si el sujeto reviste la calidad de R.I. en el IVA: apellido y nombres, razón social o denominación y CUIT), del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.

b) Si el sujeto reviste la calidad de exento o no responsable en el IVA: CUIT) del vendedor, prestador o locador, responsable inscripto en el citado gravamen.

La omisión de datos prevista en el párrafo anterior, podrá realizarse siempre que dichos datos se encuentren consignados en una nómina transcripta en el respectivo libro o registro.

• deberá asignarse a cada cliente o proveedor habitual, un número de código que lo identifique, el que se consignará en oportunidad de registrarse las respectivas operaciones.

CAPÍTULO F

45º MODALIDADES DE REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECI ALES

a) Registración centralizada de comprobantes emitidos

• No resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o punto de venta, cuando la registración de los comprobantes emitidos en dichos lugares se efectúe en forma centralizada en la casa matriz o central y siempre que la correspondiente registración permita individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión.

b) Registración en forma global diaria

• La registración de las operaciones podrá realizarse por monto global diario en los siguientes casos:

1. Operaciones efectuadas por los sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes comprendidos en los incisos b), c), e), f), g), h), j), y n) del Anexo I, apartado "A".

2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por operaciones de contado realizadas con consumidores finales, siempre que su importe no supere la suma de $ 1.000 (un mil pesos).

3. Comprobantes clase "A" o "C" (no comprendidos en el punto anterior), emitidos por operaciones realizadas en el día por un importe inferior o igual a la suma de $ 300 (trescientos pesos). La registración de los citados comprobantes se realizará sin la identificación del cliente.

4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por operaciones realizadas con terceros en el curso de cada mes calendario.

• Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de aplicación para los sujetos que confeccionan estados contables a partir de sus registraciones. Esta restricción sólo operará cuando en los comprobantes emitidos por dichos sujetos figure discriminado el importe atribuible al IVA.

• En los puntos 1, 2 y 3 precedentes, se consignará el primero y el último número, de los comprobantes emitidos diariamente.

d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado

• Su registración se realizará en todos los casos en forma individual. • No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos que no

llevan registraciones que les permitan confeccionar estados contables podrán registrar sus comprobantes emitidos por monto global diario y sin la identificación del cliente, cuando el importe de las operaciones realizadas en el día no superen la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-).

e) Registración de tiques

• Los sujetos que emitan tiques registrarán las operaciones realizadas diariamente, mediante un asiento resumen (de la respectiva cinta testigo, de corresponder) que totalice el monto de dichas operaciones.

f) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.

• Los sujetos deberán implementar un libro-registro de “operaciones de intermediación” (incluye contratos de mandatos, consignaciones, comisiones, o cualquier otra forma de instrumentación), donde conste:

a) Número del comprobante y fecha de emisión,

b) identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio, y CUIT), CUIL o Clave de Identificación (CDI)-,

c) precio fijado para la venta por el mandante o comitente,

d) datos del vehículo automotor o motovehículo, y

e) fecha de emisión y de vencimiento del contrato de mandato, comisión, consignación o similar, cualquiera sea la forma de instrumentación.

CAPÍTULO G

46º PLAZOS PARA REGISTRAR

La registración de los comprobantes emitidos o recibidos se efectuará dentro de los primeros 15 (quince) días corridos del mes inmediato siguiente a aquél en el cual se haya producido su emisión o recepción.

Cuando se trate de sujetos R.I. ante el IVA, la registración de los comprobantes emitidos o recibidos en cada mes calendario se realizará hasta el día hábil inmediato anterior (del mes inmediato siguiente) a aquel en el cual corresponda presentar la DDJJ mensual del citado impuesto.

Título IV

RÉGIMEN DE INFORMACIÓN

CAPÍTULO A

47º INFORMACIÓN DEL CÓDIGO QUE IDENTIFICA EL LUGAR O PUNTO DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE

Se informará a la AFIP el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 446/C.

La mencionada presentación corresponderá efectuarse:

a) Cuando se inicien actividades, con no menos de 3 (tres) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio.

b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de 3 (tres) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.

c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta, dentro de los 5 (cinco) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar dicha circunstancia.

Deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente denunciado (casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta) a otra localidad, barrio o paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de 5 (cinco) kilómetros de su anterior ubicación.

En el presente caso corresponderá cubrir en el formulario de declaración jurada 446/C, el código correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo (sin excepción alguna) ser nuevamente utilizado.

Los comprobantes clase "E" (operaciones de exportación), serán identificados mediante un código asignado e informado a este organismo mediante el formulario de declaración jurada 446/C, bajo la leyenda "OPERACIONES EXPORTACIÓN".

CAPÍTULO C.

50º RÉGIMEN DE INFORMACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES

Los sujetos que se enuncian a continuación están obligados a suministrar la siguiente información:

a) R.I. en el IVA que en forma simultánea imprimen uno o más datos, que corresponde consignar en forma preimpresa, y emiten el comprobante (Autoimpresores): la requerida por la R.G. 100 en su Título III.

b) Responsables exentos ante el IVA que en forma simultánea imprimen uno o más datos que corresponde consignar en forma preimpresa y emiten el comprobante, a que se refiere el artículo 21 de la presente: por semestre calendario y con relación a los comprobantes emitidos (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "C", y facturas o documentos equivale, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-) lo siguiente:

1. Último número de cada tipo de comprobante autoimpreso utilizado por punto de venta en el período informado.

2. Último número de cada tipo de comprobante preimpreso utilizado por punto de venta en el período informado.

Esta obligación se cumplirá mediante la presentación de una nota, con carácter de declaración jurada (Multinota), ante la dependencia de la AFIP en la que dichos sujetos se encuentren inscritos.

En caso de cese de actividad, la obligación se cumplirá hasta el décimo día hábil administrativo del mes inmediato siguiente al de producido el cese.

Título VI

DISPOSICIONES GENERALES

60º CONSERVACIÓN DE COMPROBANTES Y REGISTROS

COMPROBANTES Y REGISTROS

Los comprobantes y los libros o registros, comprendidos en la presente, deberán permanecer a disposición de la AFIP en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable.

COPIAS Y ORIGINALES DE LOS COMPROBANTES

Las copias y los originales de los comprobantes indicados en el Título II emitidos o recibidos, respectivamente (inclusive las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante Controlador Fiscal"), y los libros o registros utilizados según lo dispuesto en el Título III, serán conservados en archivo, de acuerdo con lo establecido por el artículo 48 del D.R. de la ley 11683.

REMITO, GUIA

El remito, la guía, o documento equivalente; las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características, serán conservados durante un período no inferior a los DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.

COMPROBANTES NO UTILIZADOS

Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no hayan sido empleados serán inutilizados mediante la leyenda "ANULADO" (o cualquier otro procedimiento que permita constatar dicha circunstancia) y conservados debidamente archivados.

63º SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO

Los incumplimientos a las disposiciones establecidas en la presente norma darán lugar a las sanciones previstas en la ley 11683.

Los consumidores finales de bienes y servicios que no exigieran la entrega de facturas o comprobantes que documenten las operaciones, serán pasibles de la sanción establecida en el artículo 10 de la citada ley.

3) RESOLUCION GENERAL (AFIP) 100

Régimen de Emisión de Comprobantes.

Mediante la R.G. 100 (B.O.: 17/3/98) se estableció un nuevo procedimiento para la

impresión y emisión de ciertos comprobantes.

El objetivo de esta norma fue mejorar el control sobre las facturas que dan lugar al

cómputo de créditos fiscales y a deducciones en el Impuesto a las Ganancias.

COMPROBANTES COMPRENDIDOS (art. 1)

a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clases “A” y/o “B”;

b) Facturas, notas de débito y notas de crédito de exportación (art. 19, RG 3.434)

emitidas por R.I. en el IVA; c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales (RG

3.744);

d) Remitos clase “R”;

e) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clases “A”, “A” con leyenda “Pago en CBU informada” y “M” (R.G. 1575).

SUJETOS OBLIGADOS (art. 2)

a) Quienes realicen para sí o para terceros, la impresión y/o la importación de los comprobantes indicados en el punto 1);

b) Los contribuyentes y responsables que soliciten a los establecimientos de

artes u oficios gráficos o a terceros, los trabajos de impresión y/o la importación de los precitados comprobantes;

REGISTRO DE IMPRENTAS, AUTOIMPRESORES E IMPORTADORE S (art. 3) Los sujetos aludidos en el art. 2º), inc. a), deberán, como condición para la validez fiscal de los comprobantes impresos y/o importados mencionados en el punto 1), inscribirse en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores, a cuyo fin deben cumplimentar ciertos requisitos. AUTOIMPRESORES (art. 6)

Sólo podrán inscribirse en el “Registro” en carácter de autoimpresores a los fines de efectuar la impresión (de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa) y emisión simultánea de sus propios comprobantes, los sujetos que hubieran:

a) Realizado en el mercado interno operaciones (netas de devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas) gravadas, no gravadas y exentas en el IVA, superiores a $50.000.000.- (Cincuenta millones de pesos), incluidos los débitos fiscales generados por dichas operaciones, conforme surja de las últimas 12 (doce) declaraciones juradas del mencionado gravamen; y emitido, en el mismo período, más de 3.000 (tres mil) facturas o documentos equivalentes clase “A” y/o “E”; o

b) emitido más de 30.000 (treinta mil) facturas o documentos equivalentes clase

“A” y/o “E”, en los últimos 12 (doce) meses. c) cumplido con los demás requisitos en cuanto a equipamiento y presentación de

declaraciones juradas establecidos en el art. 4º de la presente Resolución General.

DURACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN COMO “AUTOIMPRESOR” (art. 8) La inscripción en carácter de autoimpresor tendrá vigencia por un término máximo de 1 (un) año (contado desde la fecha que se indique en la publicación de la aceptación de la solicitud de inscripción en el "Registro"), y será renovada por este organismo por igual lapso, sin necesidad de solicitud expresa del responsable, siempre que se continúe cumpliendo con los requisitos dispuestos. La AFIP podrá disponer la baja del "Registro", o no otorgar la referida renovación cuando se detectaran incumplimientos de los requisitos. En tal supuesto se le notificará la respectiva resolución, otorgándosele un plazo de hasta 30 (treinta) días corridos para poder cumplir con la emisión de comprobantes impresos y/o importados conforme al procedimiento previsto en el artículo 17. IMPRENTAS E IMPORTADORES. PUBLICIDAD DE SU INSCRIPC ION (art. 15) Las imprentas e importadores para terceros deberán imprimir, desde el sitio "Web" institucional, la "Constancia de Inscripción en el Registro", quedando obligados a exhibir la misma, en el acceso al o a los locales denunciados, para conocimiento de los usuarios de los comprobantes. SOLICITUD DE AUTORIZACION DE IMPRESIÓN. CONTRATACIO N DE TRABAJOS (art. 17) Los contribuyentes y responsables que deban emitir facturas y/o documentos equivalentes, notas de crédito, notas de débito, clases “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA”, “B” y/o “M”, facturas, notas de débito y notas de crédito de exportación clases “E”, remitos clase “R” y comprobantes de compra de bienes usados a

consumidores finales, quedan obligados a solicitar la impresión y/o importación de dichos comprobantes, conforme al procedimiento que se establece en el presente título. PROGRAMA APLICATIVO (art. 18) Los sujetos mencionados en el art. 17 deberán solicitar el programa aplicativo que les permitirá generar mediante 1 (un) disquete la “Solicitud de Impresión y/o Importación” (S.I.), la que se utilizará para requerir la autorización de los trabajos de impresión y/o importación, para sí o para terceros. Cuando la “Solicitud de Impresión y/o Importación” contenga 5 (cinco) ítems o menos (entendiéndose por tales a cada tipo de comprobante, punto de venta o sucursal), la misma podrá efectuarse mediante presentación de una nota, por duplicado, con los datos del formato que se indica en la RG 100 (y modificatorias). La presentación de la “Solicitud de Impresión y/o Importación”, generada mediante disquete o nota, deberá efectuarse ante las imprentas y/o los importadores inscriptos en el “Registro”. OTORGAMIENTO DE LA AUTORIZACION DE SOLICITUD DE IMP RESIÓN Y/O IMPORTACION (art. 21) La autorización de la "Solicitud de Impresión y/o Importación", se otorgará siempre que el solicitante: a) Tenga asignada la CUIT) y se encuentre categorizado como R.I. en el IVA. b) Haya presentado, de corresponder, la totalidad de las declaraciones juradas del IVA y de los recursos de la seguridad social de los últimos 12 (doce) períodos fiscales o del lapso transcurrido desde el inicio de actividades o de cambio de carácter frente al gravamen, si éste fuera menor, vencidos al penúltimo mes anterior a la fecha de interposición de la solicitud. c) Tenga actualizado el domicilio fiscal declarado ante la AFIP, en los términos del artículo 4 de la resolución general 301, sus modificatorias y su complementaria. En el supuesto de incumplimiento del requisito indicado en el inciso b), se otorgará una autorización parcial limitada a una cantidad mínima que se establecerá en función de las necesidades operativas del solicitante, a las autorizaciones otorgadas con anterioridad o a otros factores objetivos de ponderación de que disponga el organismo. Tratándose de sujetos que inicien actividades o que adquieran la calidad de R.I. en el IVA, se otorgarán autorizaciones parciales: a) Responsables habilitados a emitir comprobantes clase “A”, clase “A” con la leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA” o clase “M”: de acuerdo con las disposiciones de la resolución general 1575. b) Responsables habilitados a emitir comprobantes clase “B”, “E” y “R”: equivalentes al VEINTICINCO POR CIENTO (25%) de la cantidad solicitada, durante los primeros 3 (tres) meses contados a partir del inicio de actividades o del alta como responsable R.I. en el IVA.

El porcentaje fijado será reducido o, en su caso, se denegará la autorización, en el supuesto de detectarse los inconvenientes vinculados con el domicilio fiscal, mencionados en este artículo. CONSTANCIA INFORMATIVA (C.I.) (art. 22) La imprenta y/o el importador generarán, mediante el sistema informático, una "Constancia informativa" (CI) por duplicado. El original de esa constancia será entregado al usuario, quien deberá mantenerlo en archivo, separado y ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición de la AFIP. CÓDIGO DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN (art. 23) De resultar aceptada, total o parcialmente, la “Solicitud de Impresión y/o Importación” se generará el “Código de Autorización de Impresión” (C.A.I.), que será asignado por cada solicitud. PLAZO DE VALIDEZ DE LOS COMPROBANTES IMPRESOS (art. 25) Los comprobantes impresos en virtud de la autorización otorgada serán válidos por los plazos que se indican a continuación: a) Comprobantes clase “A”, clase “A” con la leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA” y clase “M”, comprendidos en la resolución general R.G. 1575: hasta el último día del mes siguiente al del vencimiento para cumplir con el régimen de información establecido en el artículo 23 de dicha norma. b) Demás comprobantes (excepto los que se detallan en el inciso siguiente): 2 (dos) años. c) Recibos clases “A” y “B”, facturas de exportación clase “E”, notas de débito y de crédito por operaciones con el exterior y facturas-permiso de exportación simplificado: 3 (tres) años. Los comprobantes que quedaran en existencia una vez vencido el plazo de validez otorgado, deberán ser inutilizados mediante la leyenda “ANULADO” y conservarse en archivo (art. 48 del D.R. de la ley 11683). AUTOIMPRESION DE COMPROBANTES. SOLICITUD DE AUTOIMPRESION (art. 26) Los autoimpresores solicitarán autorización para la impresión de sus propios comprobantes siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 20 a 24. Este organismo asignará el C.A.I., que tendrá una validez máxima de 2 (dos) años. Asimismo, los autoimpresores deberán disponer de facturas o documentos equivalentes y remitos clase "R" impresos por imprenta y/o importados, de acuerdo con el procedimiento dispuesto en el artículo 17, e identificados con puntos de venta independientes, para su utilización ante eventuales fallas de sus sistemas informáticos de facturación.

Las solicitudes de autorización de impresión de los comprobantes clase "A" y "A" con la leyenda "PAGO EN CBU INFORMADA", que realicen los sujetos comprendidos en el artículo 3 de la R.G. 1575, y clase "M", deberán ser tramitadas a través de una imprenta inscripta en el "Registro". CÓMPUTO DE DEDUCCIONES, CRÉDITOS FISCALES Y OTROS EFECTOS (art. 41) No serán considerados válidos a los efectos del cómputo de deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios, los comprobantes indicados en el art. 1) que no contengan los siguientes datos:

a) Respecto del emisor :

1) Apellido y nombres o razón social; 2) Domicilio comercial; 3) Categorización respecto del IVA; 4) C.U.I.T.

b) Respecto del comprobante:

1) Fecha de emisión; 2) Numeración (art. 6º, punto 1.3, RG Nº 3.419); 3) Código de autorización de impresión (C.A.I.); 4) Fecha de vencimiento.

Quedan comprendidos en el párrafo anterior (o sea que no serán considerados válidos a los efectos del cómputo de deducciones, créditos fiscales, etc.) los comprobantes emitidos una vez vencido el plazo de validez consignado en los mismos. A su vez, los responsables que pretendan que se les reconozca el cómputo de los conceptos invalidados mencionados en el primer párrafo, deberán acreditar la veracidad de las operaciones para poder computar a su favor los conceptos indicados.

4) CONTROLADORES FISCALES

Desde el 4/4/97 comenzó a regir en una primera etapa, y en forma escalonada para

diversas actividades, la disposición que establece la obligación de utilizar para la

emisión de facturas o documentos equivalentes los llamados Controladores Fiscales

(CF).

La regulación de este régimen surge de la R.G. 4104 (DGI) (B.O.: 23/01/96), la que

tuvo diversas modificaciones, adecuaciones y complementos, lo que hizo necesario

reunir en un solo cuerpo normativo todo lo resuelto con relación a los Controladores

Fiscaes. Esto se realizo mediante R. G. (AFIP) 259 (B.O.:23/11/98). Posteriormente

existen diversas modificaciones al Régimen resultando destacable la introducida por la

R.G. (AFIP) 963 (B.O.: 25/01/01).

• ¿Que es un controlador fiscal?

Es un equipamiento electrónico homologado por la AFIP, destinado a procesar,

registrar, emitir comprobantes y conservar los datos de interés fiscal que se generan

como consecuencia de las ventas, prestaciones, servicios y locaciones.

La característica distintiva de estos equipos es que poseen una memoria fiscal.

Estos equipos deberán contar con la respectiva homologación por parte de la DGI.

Dicha aprobación se establece mediante Resolución General. Los CF serán provistos

por las empresas, y su red de comercialización, que la AFIP autorice.

• ¿Que es una memoria fiscal?

Es una memoria no volátil, inalterable e inaccesible por el responsable, en la cual los

datos son almacenados en forma consecutiva.

De esta manera se busca disminuir la evasión fiscal, asegurando que lo que se facture

luego sea declarado.

• ¿De que tipo pueden ser los C.F.?

o CAJAS REGISTRADORA ELECTRONICA FISCALES

Son las cajas registradoras electrónicas que cumplen con los requerimientos exigidos a

los C.F.. Solo pueden emitir tique y tique factura.

o PUNTOS DE VENTAS FISCALES (P.O.S)

Consiste en una terminal de computación que puede utilizarse en un punto de venta.

o IMPRESORAS FISCALES

Son impresoras que tienen incorporada una memoria fiscal y que pueden emitir

cualquier tipo de documentación (facturas, tique, tique factura, notas de débito o

comprobantes equivalentes)

Son impresoras compatibles con computadoras personales, puntos de venta, balanzas u

otros equipamientos equivalentes.

• ¿Que documentos fiscales emite un C.F.?

Los documentos fiscales son los documentos emitidos por un CF, que tienen valor

fiscal.

o Comprobantes Fiscales: ticket, ticket factura, factura, nota de venta, nota de

débito o comprobante equivalente, que son los documentos emitidos por el C.F.

para ser entregados al comprador, locatario o prestatario, como constancia de la

operación de venta.

Ticket factura: se creo este tipo de comprobante, atendiendo a las necesidades

operativas de los responsables que emiten ticket como comprobantes de las operaciones

realizadas en su mayoría con consumidores finales y que, ocasionalmente, deben emitir

facturas. De esta manera se incorpora la posibilidad de emisión de un comprobante

fiscal equivalente a la factura, de menores dimensiones, denominado ticket factura. El

monto del mismo no podrá exceder de los $ 10.000.-

Esto representa una solución importante para aquellos sujetos que excepcionalmente

realizan operaciones superiores a $10000 (no más de 240 en el último año calendario) ,

dado que no se verían obligados a incorporar una impresora fiscal. Es decir pueden usar

un C.F. que emita solamente ticket y ticket factura.

o Cinta Testigo: Es el soporte que se imprime simultáneamente y en

correspondencia con los documentos originales emitidos por el C.F.. Es una

cinta de papel donde se imprimen, como mínimo, los datos obligatorios

especificados en correspondencia con los impresos en los restantes documentos

fiscales, documentos no fiscales y no fiscales homologados, emitidos.

o Comprobante de Auditoria: es el documento emitido por el CF en el que se

registran los datos de la memoria fiscal del periodo elegido, así como otros datos

de interés fiscal que no se encuentran contenidos en dicha memoria (domicilio,

fecha de emisión, etc.).

o Comprobante diario de cierre (“Z”): es el documento en el que se imprimen

los datos relativos a las ventas realizadas durante la jornada fiscal. Se ejecuta

mediante el comando de cierre de diario (Z).

Todos los documentos fiscales emitidos por el C.F. deberán estar identificados por un

logotipo fiscal.

Los documentos fiscales deberán contar como mínimo de los datos que para cada uno

de ellos se consignan en el Anexo II de la resolución 259.

Del análisis de este anexo se observa que los datos que tradicionalmente debían ir

preimpresos, ahora son datos que se extraen de la memoria de trabajo o son generados

por el programa de control.

• Otros Documentos

o Documento No Fiscal Homologado: Es un documento no fiscal emitido por un

CF, cuyo diseño debe ser declarado para ser homologado conjuntamente con el

CF.

o Documento No Fiscal: documento emitido por un CF, que se identifica con la

leyenda “No Fiscal”. Por ejemplo: venta por productos, por sección, etc.

o Comprobante cancelado: es aquel comprobante fiscal cuya emisión se desiste

antes de su totalización. Se identifica con la leyenda Comprobante Cancelado y

no se consigna en el mismo el total ni el logotipo fiscal.

• ¿Quienes deben utilizar C.F.?

En el artículo 1º de la R.G. se establece que a los fines de determinar la obligación de

utilizar los equipos electrónicos denominados controladores fiscales, deberá observarse

lo siguiente:

¿El contribuyente o responsable realiza operaciones masivas con consumidores finales?

Se entiende que existen operaciones masivas con consumidores finales cuando se

realiza un número de operaciones con consumidores finales superior a las efectuadas

con otros sujetos, en forma habitual durante el último año calendario.

La medición se realiza en número de operaciones y no en volúmenes de venta.

De tratarse de sujetos que realizan:

a. OPERACIONES MASIVAS CON CONSUMIDORES

FINALES

Si desarrollan las actividades que se detallan en el Anexo IV de la R.G., quedan

obligados a utilizar únicamente el equipamiento electrónico denominado controlador

fiscal, para emitir los comprobantes fiscales (facturas, ticket facturas, tiques, notas de

venta, notas de débito o comprobantes equivalentes).

La citada obligación debe ser cumplida respecto de todas las operaciones, por quienes

efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios masivas a consumidores

finales, excepto las operaciones o actividades no alcanzadas por el presente régimen que

se realicen en un ámbito distinto del local de ventas en el que se realizan las operaciones

alcanzadas.

:

b. OPERACIONES NO MASIVAS CON CONSUMIDORES

FINALES

Si por su actividad o alguna de sus actividades se encuentren obligados, de acuerdo con

lo establecido en el Anexo IV de la R.G., deberán incorporar controladores fiscales para

emitir los comprobantes de sus operaciones con consumidores finales, si superan los

240 (doscientos cuarenta) comprobantes emitidos a consumidor final o el importe total

de los mismos supera el 5% (cinco por ciento) del monto total de todas las operaciones,

ambos correspondientes al último año calendario.

Quienes realicen actividades comprendidas en el Anexo IV de la R.G., por las que

deban emitir comprobantes mediante la utilización de controladores fiscales, y en el

mismo establecimiento desarrollen otras actividades u operaciones no alcanzadas por

esa obligación -operaciones con sujetos que no revistan el carácter de consumidor final

o actividades no comprendidas en el Anexo IV-, también deben utilizar el citado

equipamiento para la emisión de comprobantes respecto de las actividades no

alcanzadas, si en ese establecimiento el importe de la totalidad de las ventas, locaciones

y/o prestaciones de servicios realizadas a consumidores finales son superiores al 20%

(veinte por ciento) del importe del total de operaciones efectuadas, en el último año

calendario. En caso de no superar dicho porcentaje, sólo estarán obligados a la

utilización de controlador fiscal por las operaciones con consumidores finales.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, no resultará obligatorio el uso del

controlador fiscal en las operaciones o actividades no alcanzadas que se realicen en un

ámbito distinto del local de ventas.

El cómputo de los porcentajes y cantidades mencionadas en los puntos a) y b), se

determinarán de acuerdo con las siguientes pautas:

1. La evaluación deberá efectuarse anualmente

2. Se consideran las operaciones realizadas durante el año calendario

inmediato anterior.

Estas disposiciones que comentamos son de aplicación para sujetos que revisten la

condición de R.I. en el IVA.

¿Los contribuyentes y responsables que revisten otras condiciones frente al IVA pueden

tener la obligación de utilizar CF (monotributistas, exentos)?

Se estableció que estos sujetos cuando inicien actividades, renueven o amplíen el parque

instalado, deben incorporar el equipamiento electrónico denominado C.F. para la

emisión de ticket. Aquí se incluyen a exentos o no responsables y monotributistas.

Es decir que un monotributista se puede incluir en el régimen cuando realice actividades

comprendidas y emita ticket por sus ventas. Si se tratara de un monotributista que no

utiliza ticket y que por el contrario, documenta sus operaciones mediante facturas tipo

“C”, este sujeto no esta obligado a utilizar CF.

• Cuales son las obligaciones de los usuarios de C.F.?

o Presentar el F. 445/E (habilitación de C.F.) ante la AFIP, dentro de los 2

días hábiles inmediatos siguientes a aquel en que se hubiera habilitado el

uso del C.F.

o La citada habilitación será efectuada únicamente por un técnico

autorizado por el proveedor del equipo dentro de los treinta días corridos

de entregado el mismo. Se trata de un procedimiento de inicialización,

por el cual un C.F. inicia su operación a partir de la introducción en la

memoria fiscal de: numero de registro del equipo, código de punto de

venta, CUIT y denominación del usuario.

o De tratarse de la habilitación de impresoras fiscales, el profesional en

sistemas declarara que el programa de aplicación esta adaptado a los

requerimientos dispuestos para los CF, permitiendo solamente la emisión

de comprobantes fiscales por medio de este equipamiento. Del mismo

modo el usuario declarara que no utilizara un sistema distinto al

declarado por el profesional en sistemas, ni utilizara comprobantes que

no sean emitidos por el C.F. excepto el medio manual permitido.(Dorso

del F. 445/E)

o Se debe identificar a los C.F. con los respectivos F. 445/E, intervenido

por DGI, fijándolo en el cuerpo del C.F. o junto al lugar de su

emplazamiento.

o La presentación del F. 445/E, mediante el que se denuncie la instalación

de un CF en un determinado local de ventas, implicara la desafectación

automática y definitiva de todos los sistemas de emisión anteriores,

habilitados para ese recinto excepto el medio manual permitido.

o Solicitar el cambio de la memoria fiscal del controlador o la baja del

mismo mediante la presentación del formulario 445/D. En tal caso el

personal fiscalizador de la DGI verificara la emisión del comprobante

de auditoria, el que abarcara el periodo total acumulado por el C.F.., e

inhabilitara su uso mediante la operatoria de bloqueo.

o Emitir únicamente por medio de los C.F. , los ticket, ticket factura,

facturas o documentos equivalentes correspondientes a todas sus

operaciones por mínimo que sea su monto (aunque sean igual o inferior a

$10).

o Cuando los sujetos obligados realizaran, en el mismo local de ventas o de

prestación de servicios, actividades por las cuales corresponda la

o utilización de C.F. y otras no alcanzadas por dicha obligación, la emisión

de comprobantes respecto de estas últimas también deberá ser efectuada

a través de C.F.

o Abstenerse de utilizar otro tipo de impresora distinta de las fiscales

habilitadas en el local de realización de las operaciones, durante el

horario comercial. Se entiende por local el sector físico donde se

encuentra ubicado el CF, donde no podrá existir otro tipo de impresora

no fiscal. En aquellos casos en que no se pueda determinar divisiones

físicas entre el sector correspondiente al CF y el resto del

establecimiento, se considerara a todo el ámbito como local. De lo

anterior surge que cualquier división física que se realice determina que

se acote el lugar donde debe existir CF. Es decir que si en un local

grande realizo una actividad por la cual debo emitir con CF, y otra

actividad por la que no estoy obligado a emitir a través de controladores,

puedo dividir el mismo y continuar emitiendo a través de una impresora

no fiscal en el sector en que no estoy obligado a realizarlo.

o Los responsables que no realicen operaciones masivas con consumidores

finales, podrán emitir comprobantes mediante controladores fiscales en

el mismo establecimiento en que se emiten otro tipo de documentos

respaldatorios para el resto de las operaciones, cuando en ese

establecimiento el importe de la totalidad de las ventas, locaciones y/o

prestaciones de servicios efectuadas a dichos sujetos sean iguales o

inferiores al 20% (veinte por ciento) del importe total correspondiente a

las operaciones efectuadas en ese establecimiento, en el último año

calendario.

o Solicitar la reparación del C.F. únicamente al proveedor del mismo o a

su servicio técnico autorizado. Debiendo solicitarse la intervención

dentro del 1º día hábil siguiente al desperfecto en el C.F.. Los equipos

cuentan con una garantía contra todo desperfecto de fabricación o de

entrega por un año.

o Permitir el acceso al C. F. del servicio técnico autorizado y al personal

del Organismo Fiscal para que proceda a efectuar verificaciones, como

para la extracción de datos contenidos en la memoria fiscal.

o Emitir el comprobante diario de cierre (z), en el que se imprimen los

datos acumulados de las operaciones diarias. Además puede emitir un

comprobante de auditoria, para su propio control y cada vez que le sea

reclamado por personal de la DGI, en el que se imprimen los datos de la

memoria fiscal y otros datos de interés fiscal no contenidos en dicha

memoria (domicilio, fecha de emisión, etc)

o Conservar la memoria fiscal reemplazada de forma que posibilite la

recuperación de los datos, por un plazo mínimo de 2 años a partir de la

fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubiera procedido a la baja del

equipo.

o Habilitar un Libro Único de Registro por cada C.F., en el cual se

asentaran los datos correspondientes al C.F.. Este libro deberá

conservarse por un plazo mínimo de dos años desde la fecha de cierre del

ejercicio en el cual se procedió a la baja del equipo. Si existe cambio de

propiedad del equipo, el libro se transferirá al nuevo propietario. En caso

de extravío, sustracción o destrucción se deberá informar el hecho dentro

de las 48 horas de verificado el siniestro al Organismo Fiscal..

o Abstenerse de utilizar el comando de bloqueo del CF, el que solamente

podrá ser ejecutado con intervención del personal de DGI, ante una

solicitud de baja del equipo o de cambio de su memoria fiscal.

o Exhibir en sus locales de venta, salas de espera y demás ámbitos

similares el F. 749 cuando emitan documentos fiscales (D.F.), no fiscales

homologados (DNFH) y no fiscales (DNF), en lugar visible y destacado,

próximo a aquel en el que se realice el pago.

Situaciones Especiales. Utilización del Método Manual.

Cuando dice sistema manual la norma se refiere a la emisión de comprobantes que

puede ser: en forma manuscrita, mediante la utilización de P.C., únicamente si se utiliza

como procesador de texto.

• Comprobantes Emitidos Erróneamente

Los ticket, ticket factura, facturas o comprobantes fiscales equivalentes emitidos

erróneamente no podrán anularse por medio de C.F. La anulación deberá realizarse por

medio de N/C emitidas por sistema manual que deberán ajustarse a los requisitos de la

R.G. (AFIP) 1415.

Se podrán anular y rectificar importes registrados en el comprobante o cancelar la

operación , solo cuando esos actos se efectúen antes de la totalización de cada

operación.

No podrán realizarse por medio del CF anulaciones o acreditaciones que den lugar, a la

emisión de tiques, facturas o tiques facturas con importes totales negativos o cero.

• Sistema Manual de Emisión. CF inoperable.

Quienes utilicen C.F. deberán tener habilitado un sistema manual de emisión de

comprobantes, ajustados a las disposiciones de la R.G. 1415, para ser utilizados

únicamente durante el periodo en que los C.F. se encuentren inoperables o que se

hubiera emitido un comprobante en forma errónea.

Durante dicho periodo no podrán emitirse comprobantes mediante otro sistema que no

sea el manual.

• Utilización simultanea de C.F. y Sistema Manual

Los contribuyentes y responsables que emplearan CF habilitados exclusivamente para la

emisión de tique y/o tique factura podrían emitir las facturas o documentos

equivalentes, mediante sistema manual únicamente cuando realicen operaciones en

forma excepcional con: R.I, monotributistas, sujetos exentos o no responsables en el

IVA, consumidores finales por un importe superior a $1000.-, cuando se trate de

emisión de tique, y cualquiera de los responsables citados, de tratarse de la emisión de

tique factura, si el monto es superior a $10000.

Dichas operaciones revisten el carácter de excepcional, siempre y cuando las mismas no

superaran la cantidad de 240 por responsable, en el último año calendario,

considerándose para ello todos los comprobantes emitidos en la casa central o matriz

con sucursales, locales o puntos de venta, según el caso.

Sujetos obligados al uso de controladores fiscales

SI

Si opta por permitir tiques o si renueva o amplia el parque de maquinas instaladas debe usar CF

Produjo mayor cantidad de operaciones con consumidores finales que con el resto de sujetos durante el último año.

Emitió más de 240 comprobantes a consumidores finales

El importe de veconsumidor final supera el 5% de la facturación total del último año.

Debe utilizar C.F. por todas las operaciones que se realicen en locales con ventas a consumidores finales

Monto de operaciones con consumidores finales por establecimiento es inferior al 20% del total de operaciones facturadas en el último año calendario

El uso de controladores fiscales es únicamente para las ventas a consumidor final

NO

SI

NO

NO

NO

Se trata de un Responsable Inscripto en el IVA

Monotributista No esta obligado a utilizar CF, salvo que con posterioridad al 12/02/1999 opten por emitir tiques, renueven o amplíen el parque de maquinas instalada

SI

Efectúa Ventas a Consumidores Finales

NO

No esta obligado a usar CF. Si desea hacerlo debe pedir autorización

SI

NO

SI

SI

5) R.G. (AFIP) 1575:

Comprobantes clase “M”

Se establece un Régimen especial y complementario a las normas aplicables en materia

de utilización de los comprobantes identificados con la letra “A”, a fin de evitar la

utilización de facturas o documentos equivalentes apócrifos que generan créditos

fiscales ilegítimos o erogaciones inexistentes, y la existencia de organizaciones que

directa o indirectamente tienen una participación activa en ese procedimiento

fraudulento.

A tales efectos se establecen requisitos adicionales a cumplimentar por parte de aquellos

sujetos que utilicen tales comprobantes por primera vez, y que en el caso de no ser

cumplimentados, deberán utilizar un comprobante diferenciado identificado con la letra

“M”. El régimen no alcanza a quienes facturen mediante controladores fiscales.

A continuación, destacamos los aspectos más salientes del régimen:

a) Sujetos obligados por el régimen Están obligados por el régimen los SUJETOS comprendidos en el artículo 4° de la ley del IVA QUE SOLICITEN POR PRIMERA VEZ LA AUTORIZACIÓN PARA EMITIR COMPROBANTES CLASE “A” (art. 1, R.G. 1.575) b) Sujetos exceptuados del régimen Están exceptuados los sujetos que:

a) Se encontraban autorizados para emitir comprobantes clase “A” con anterioridad al 20 de octubre de 2003, y soliciten a partir de dicha fecha nuevas autorizaciones (art. 1, 3er. pfo., R.G. 1.575);

b) Emitan comprobantes clase “A” mediante la utilización de controlador fiscal.

c) Obligaciones de los sujetos alcanzados por el régimen (arts. 2 y 3, R.G. 1.575) Dichos sujetos DEBERÁN PRESENTAR, CON ANTERIORIDAD A LA SOLICITUD DE IMPRESIÓN :

a) Personas físicas y sucesiones indivisas: el formulario F. 855, en el cual deberán informar:

1. La presentación de la DDJJ del impuesto sobre los bienes

personales correspondiente al último período fiscal vencido al momento de la interposición de la solicitud; o

2. La titularidad o participación en la titularidad de bi enes

inmuebles y/o automotores. Dichos bienes serán valuados considerando:

� Inmuebles: la base imponible fijada al 31 de diciembre del

año calendario inmediato anterior a la fecha de interposición de la solicitud, a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares, o el valor de adquisición consignado en la escritura traslativa de dominio, el que sea mayor.

� Automotores: el último valor publicado por la AFIP o, de no existir el mismo, el valor que se hubiera asignado a la unidad en el contrato de seguro vigente al momento de la solicitud.

3. La C.B.U. asignada por la entidad bancaria, correspondiente a la

cuenta corriente o caja de ahorro en la que deberá ser depositado el monto total facturado cuando se ejerza la opción de emitir comprobantes clase “A” con la leyenda “Pago en C.B.U. informada”.

b) Demás responsables: el formulario F. 856 juntamente con el F. 856/A o, en su caso, el F. 856/B, según corresponda, donde deberán informar el cumplimiento por la entidad o por el 33% de los componentes que otorguen la voluntad social o, en el caso de UTES, ACES, consorcios, agrupamientos no societarios, etc., por sus integrantes de:

1. La presentación de la DDJJ del impuesto sobre los bienes

personales correspondiente al último período fiscal vencido al momento de interposición de la solicitud o de la declaración jurada del impuesto a la ganancia mínima presunta, según corresponda; o

2. La titularidad o participación en la titularidad de bi enes

inmuebles y/o automotores. El valor de dichos bienes deberá determinarse según los criterios enunciados en a), 2.

3. La C.B.U. asignada por la entidad bancaria, correspondiente a la cuenta corriente o caja de ahorro en la que deberá ser depositado el monto total facturado cuando se ejerza la opción de emitir comprobantes clase “A” con la leyenda “Pago en C.B.U. informada”.

c.1. Presentación de documentación respaldatoria Los sujetos deberán acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título de propiedad, documentación que acredite el valor fiscal, constancia de la C.B.U. emitida por la entidad bancaria, etc., en original y copia para su cotejo. d) Autorización para emitir comprobantes clase “A”. Cantidades a imprimir. Sobre la base de la información suministrada en cumplimiento del “Régimen de información de operaciones” creado por la resolución que tratamos, correspondiente al último período cuatrimestral vencido, y como resultado de la evaluación del comportamiento fiscal demostrado por el responsable, la AFIP procederá a determinar si el responsable emitirá comprobantes clase “A” o “M” Será condición indispensable para la evaluación mencionada, que se encuentre presentada la información correspondiente a los períodos cuatrimestrales vencidos, cuyo vencimiento hubiera operado con anterioridad al cuatrimestre citado en el período anterior. La AFIP autorizará la emisión de comprobantes clase “A” a los sujetos que acrediten (art. 3, inc. a], pto. 2.2, 3er. pfo., R.G. 1.575):

a) la presentación de la DDJJ del impuesto sobre los bienes personales, por un importe igual o superior a $ 102.300; ó

b) la presentación de la DDJJ del impuesto a la ganancia mínima presunta

por un importe igual o superior a $ 200.000; ó

c) la titularidad o la participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por un valor igual o superior a $ 50.000.

Los comprobantes clase “A” se autorizarán emitir sin límite de cantidad.

e) Autorización para emitir comprobantes clase “M” o clase “A” con la leyenda “Pago en C.B.U. informada” Sobre la base de la información suministrada en cumplimiento del “Régimen de información de operaciones” creado por la resolución que tratamos, correspondiente al último período cuatrimestral vencido, y como resultado de la evaluación del comportamiento fiscal demostrado por el responsable, la AFIP procederá a determinar si el responsable emitirá comprobantes clase “A” o “M” Los sujetos que no acrediten las condiciones patrimoniales por los importes señalados anteriormente serán autorizados a emitir comprobantes clase “M”, salvo que ejerzan la opción para emitir comprobantes clase “A” con la leyenda “Pago en C.B.U. informada”.

Los comprobantes clase “M” y los comprobantes clase “A” con la leyenda “Pago en C.B.U. informada” se imprimirán hasta un total de 100 comprobantes. Dicha cantidad se imprimirá por la totalidad de los puntos de venta informados. e.1. Régimen de retención para comprobantes clase “M” (arts. 12, 13 y 14, R.G. 1.575) El adquirente, locatario o prestatario inscripto en el IVA que reciba el comprobante clase “M” actuará como agente de retención del IVA y, en su caso, del impuesto a las ganancias:

a) Cuando el importe neto de la operación sea igual o mayor a la suma de $ 1.000.-:

� En concepto de IVA, aplicando sobre el importe neto, el 100%

de la alícuota que corresponda. � En concepto de impuesto a las ganancias, el 3% sobre el precio

neto. � Dichas operaciones quedan excluidas de la aplicación de otros

regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta establecidos por la AFIP.

b) Cuando el importe neto de la operación sea menor a la suma indicada en

el inciso a) precedente, de acuerdo con los regímenes de retención vigentes dispuestos por la AFIP, de corresponder.

La retención debe practicarse en el momento en que se efectúe el pago de los importes atribuibles a la operación, incluidos aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precios. e.2. Régimen especial de pago para comprobantes clase “A” con leyenda “Pago en C.B.U. informada” Los adquirentes, locatarios o prestatarios que revistan la calidad de responsables inscriptos o no inscriptos en el IVA que operen con los sujetos que deban emitir comprobantes clase “A” con leyenda, deben cancelar el monto total de la factura o documento equivalente correspondiente a la operación cuyo monto sea mayor o igual a $ 300, o la diferencia entre dicho importe total facturado y el de la retención practicada que pudiera corresponder, mediante transferencia bancaria o depósito, en la cuenta bancaria cuyo C.B.U. fuera denunciada por el vendedor. f) Vencimiento de los comprobantes La fecha de vencimiento de todos los comprobantes citados (“A”, “A” con leyenda, y “M”) operará el último día del mes siguiente al del vencimiento para cumplir con el

régimen de información (desarrollado más adelante) que establece la resolución que analizamos (art. 5, 2do. pfo., R.G. 1.575).

II) REGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES Los responsables autorizados a emitir comprobantes clases “A”, “A” con leyenda y “M”, quedan obligados a informar las operaciones de venta, locaciones o prestaciones que hayan realizado en el curso de cada cuatrimestre calendario, siempre que el período cuatrimestral informado contenga como mínimo operaciones correspondientes a 2 (dos) meses calendario. Asimismo informarán en el primer período de presentación (juntamente con el detalle de ventas, locaciones o prestaciones realizadas), los datos pertinentes de los requisitos patrimoniales indicados en el punto C), cualquiera sea el valor de los mismos. La entrega de la información aludida debe efectuarse el mes siguiente al de la finalización de cada período cuatrimestral, hasta el día de vencimiento de la DDJJ del IVA. Sobre la base de la información suministrada en cumplimiento del “Régimen de información de operaciones” creado por la resolución que tratamos, correspondiente al último período cuatrimestral vencido, y como resultado de la evaluación del comportamiento fiscal demostrado por el responsable, la AFIP procederá a determinar si el responsable emitirá comprobantes clase “A” o “M”. Lapso durante el que se debe cumplir con las obligaciones del “régimen de información” (art. 26, R.G. 1.575)

a) Sujetos obligados a emitir comprobantes clase “A”:

Por el término de 4 (cuatro) períodos cuatrimestrales, contados desde la fecha en que fue autorizada la emisión de dichos comprobantes.

b) Sujetos obligados a emitir comprobantes clase “A” con leyenda:

Por 1 (un) período cuatrimestral.

c) Sujetos obligados a emitir comprobantes clase “M”:

Hasta el momento en que sean autorizados a emitir comprobantes clase “A”, y a partir de dicha autorización, por el término de 3 (tres) períodos cuatrimestrales.

6) R.G. (AFIP) Nº 1.361 La R.G. 1361 estableció dos regimenes: a) El primero, OPCIONAL de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes. b) El segundo, OBLIGATORIO de registración de comprobantes emitidos y recibidos. EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS A) SUJETOS COMPRENDIDOS Los sujetos obligados a emitir y entregar comprobantes, que sean responsables inscriptos o exentos en el IVA. B) COMPROBANTES ALCANZADOS Se encuentran alcanzados por el régimen los comprobantes que se detallan a continuación: a) Facturas o documentos equivalentes, notas de crédito y débito. b) Documentos fiscales emitidos por Controlador Fiscal. c) Los emitidos por el comprador en sustitución (o por cuenta) del vendedor, s/ el articulo 3, inc. e), R.G. 1415. C) OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS ADHERIDOS AL REGIMEN a) Emitir como mínimo (en soporte papel) el original del comprobante utilizado, a fin de entregarlo. b) El duplicado del comprobante emitido deber quedar almacenado electrónicamente de acuerdo con el Anexo II. El duplicado electrónico reviste, a efectos fiscales, el carácter de duplicado de los documentos. c) Los sujetos que emitan documentos fiscales mediante Controlador Fiscal que opten por este régimen, deberán resguardar por el termino de DOS (2) años las cintas testigo como copias adicionales. D) SOLICITUD DE ADHESION. REQUISITOS Y CONDICIONES. Podrán solicitar autorización para la emisión y el almacenamiento de los duplicados electrónicos, los sujetos que: a) Tengan actualizada la información sobre su actividad económica conforme al nomenclador de la R.G. 485. b) Tengan actualizado el domicilio fiscal declarado ante la AFIP. c) Hayan presentado hasta el día 25 del penúltimo mes inmediato anterior al de interposición de la solicitud:

1. Las 12 últimas DDJJ del IVA y de los recursos de la seguridad social vencidas a esa fecha. 2. La última DDJJ del impuesto a las ganancias vencida a la fecha aludida en el punto anterior. d) Dispongan y utilicen un sistema informático de facturación que permita la emisión y el almacenamiento, en forma centralizada, de los duplicados de los comprobantes. E) PRESENTACION DE LA SOLICITUD Los interesados deberán completar y presentar el formulario de DDJJ F. 482. F) SOPORTES PARA EL ALMACENAMIENTO. PERIODO DE INFORMACION Los archivos de los duplicados electrónicos de comprobantes deberán almacenarse por mes calendario en alguno de los soportes detallados en el Anexo IV, no pudiendo contener estos últimos datos referidos a distintos periodos. a) CD-Rom b) DVD-Rom c) Optical Disk G) COPIAS Y LUGAR DE RESGUARDO El sujeto adherido al régimen deberá resguardar 2 copias de los archivos: a) en soportes independientes b) en lugares que aseguren su integridad y protección física. 1) Una de las copias en el domicilio fiscal del responsable. 2) La restante en un lugar que diste a más de 200 metros del lugar donde se almacena la otra. H) PLAZO PARA EL RESGUARDO DE LAS COPIAS El resguardo de las copias deber efectuarse dentro de los primeros 15 días del mes inmediato al de emisión del comprobante. ALMACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACIONES A) SUJETOS COMPRENDIDOS Se encuentran obligados a almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos los contribuyentes y responsables que hubieran: a) Adquirido el carácter de auto impresor en los términos de la resolución general 100, o: b) Emitido más de 200.000 comprobantes por sus ventas, prestaciones o locaciones de servicios, y el monto total de dichas operaciones haya sido igual o superior a $ 1.000.000, incluidos los impuestos nacionales, durante el ultimo ejercicio comercial anual cerrado, o

c) Efectuado ventas por un monto total, incluidos los impuestos nacionales contenidos en ellas, igual o superior a $ 20.000.000, y emitido no menos de 5.000 facturas o documentos equivalentes, el ultimo ejercicio comercial, o d) Sido autorizados para efectuar la emisión y el almacenamiento de duplicados en soportes electrónicos, o e) Sido incorporados en el régimen informativo CITI Compras, o f) Sido designados agentes de retención s/ articulo 2, inciso b), de la R.G. 18. No se encuentran obligadas a cumplir con las disposiciones de este titulo, las entidades financieras (ley 21526). B) SUJETOS QUE PUEDEN OPTAR POR ESTE RÉGIMEN Los sujetos obligados a emitir comprobantes que no se encuentren obligados a almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos. C) FECHA DE INCORPORACION AL RÉGIMEN Los sujetos deberán almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, desde la fecha que, para cada caso, se indica a continuación: a) Responsables indicados en los a), b), c), e) y f): desde el primer día del cuarto mes inmediato siguiente a aquel en el cual se hayan cumplido los parámetros y/o condiciones exigidos en uno o en más incisos. b) Responsables indicados en inciso d): desde la fecha indicada en la resolución que acepta la solicitud. Los sujetos obligados, o los que opten, deberán presentar el formulario de DDJJ F. 482 para comunicar a la AFIP la fecha a partir de la cual comenzaran a utilizar esta modalidad de registración. D) SOPORTES, COPIAS, LUGAR DE RESGUARDO Y PLAZO PARA EL ALMACENAMIENTO "Idem puntos F), G) y H) del titulo ""EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS""." DISPOSICIONES GENERALES A) INCUMPLIMIENTOS El incumplimiento de las formas, requisitos y demás condiciones previstos ser pasible de las sanciones de los artículos 39 y/o 40 de la ley 11683.

7) R.G. (AFIP) Nº 2177 Mediante la R.G. (AFIP) 2177 (B.O.: 27/12/2006) se estableció un régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales, respaldatorios de operaciones. Sujetos obligados a emitir comprobantes electrónicos originales De acuerdo con el art. 5 de la R.G. 2177 están obligados los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que desarrollen las actividades enunciadas en el Anexo I de la resolución:

1. Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual, sólo cuando corresponda emitir facturas, notas de crédito y notas de débito clase “A” a personas de existencia ideal.

2. Servicios de transmisión de televisión por cable y/o vía satelital. 3. Servicios de acceso a "Internet" con abono mensual. 4. Servicios de telefonía móvil (entre otros, servicios de telefonía celular y

satelital). 5. Servicios de transporte de caudales y/u otros objetos de valor. 6. Servicios de seguridad (incluidos los servicios de instalación de alarmas,

monitoreo, vigilancia y cualquier otro con dicha finalidad). 7. Servicios de limpieza (excluidos los servicios de limpieza efectuados

exclusivamente sobre cosas muebles). Sujetos comprendidos en el régimen en forma opcional El art. 11 de la R.G. 2177 dispone que se encuentran comprendidos en el régimen (con carácter optativo, siempre que no les resulte aplicable la obligatoriedad dispuesta en el art. 5 de la R.G. ) los contribuyentes y responsables que, revistiendo el carácter de responsables inscriptos en el IVA, se encuentren incorporados o se incorporen al Régimen Especial de Emisión y Almacenamiento de Duplicados Electrónicos de comprobantes dispuesto en la RG 1361. Comprobantes comprendidos en el régimen Según el art. 3 de la R.G. 2177, se encuentran alcanzados por el régimen los siguientes comprobantes:

a) Facturas o documentos equivalentes Clase “A”. b) Facturas o documentos equivalentes Clase “B”. c) Notas de crédito y Notas de débito Clase “A”. d) Notas de crédito y Notas de débito Clase “B”.

Comprobantes excluidos del régimen El art. 4 de la R.G. 2177 excluye del régimen, entre otros comprobantes, los siguientes:

a) Facturas que respaldan operaciones de exportación, Clase “E”. b) Facturas, notas de débito y notas de crédito clases “A”, “A” con la leyenda

“Pago en C.B.U. informada”, y “M”, comprendidas en la Resolución General 1575.

c) Las facturas o documentos equivalentes clase “B” que respalden operaciones con consumidores finales, en la medida en que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento.

d) Los documentos fiscales emitidos mediante “controlador fiscal”. Incorporación al régimen Los contribuyentes obligados deberán informar a la AFIP la fecha a partir de la cual comenzarán a emitir los comprobantes electrónicos originales, mediante la transferencia electrónica de datos a través de la página "web" del Organismo, con una antelación mínima de CINCO (5) días hábiles administrativos, contados a partir de la fecha indicada. Permanencia en el régimen de los contribuyentes que optaron por el mismo La permanencia de los contribuyentes y/o responsables que hayan optado por el régimen tendrá una vigencia mínima de UN (1) año contado a partir de la fecha de publicación de la aceptación de adhesión en la página "web". Dicha permanencia estará sujeta a ciertas condiciones. Solicitud de autorización de emisión de comprobantes electrónicos originales Los sujetos deberán solicitar por "Internet" a la AFIP la autorización de emisión pertinente, utilizando un programa aplicativo denominado "AFIP DGI - RECE – REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES ELECTRONICOS". Los comprobantes electrónicos no tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta que la AFIP otorgue el Código de Autorización Electrónico ("C.A.E."). El vendedor, locador o prestador deberá poner a disposición del comprador, locatario o prestatario el comprobante electrónico autorizado, dentro de los DIEZ (10) días corridos contados desde la asignación del "C.A.E.". Dicho comprobante deberá contener los datos previstos en el Anexo II de la Resolución General Nº 1415, con las adecuaciones que a continuación se detallan:

a) El "C.A.E.". b) El "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante" previsto en el Anexo II

b de la Resolución General Nº 100.

Inoperatividad del sistema En el caso de inoperatividad del sistema se deberá emitir y entregar el comprobante respectivo, de acuerdo con lo previsto en las R.G. 1415 y R.G. 100. Almacenamiento de duplicados de comprobantes digitales El duplicado del comprobante electrónico emitido deberá quedar almacenado electrónicamente, conforme a lo normado por la R.G. 1361.

Normas de Facturación y Registración

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