Normas de auditora, para atestiguar, revisin y otros servicios relacionados (Vigentes)Normas de Auditora y Normas p... / Normas de auditora, para ates... / Pgina Legal Presentacin Contenido ndice Prlogo Glosario de trminos Tabla de equivalencias Antecedentes del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) Comisin de Normas de Auditora y Atestiguamiento (CONAA) Normas de Control de calidad aplicable a las firmas de contadores pblicos que desempean auditoras y revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados (Norma de Control de Calidad) Prefacio de las normas de auditora, de revisin, de atestiguamiento y de otros servicios relacionados Marco de referencia para trabajos de aseguramiento Adopcin integral de las Normas Internacionales de Auditora, emitidas por el International Federation Of Accountants (IFAC) y abrogacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico Prlogo a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditora, Revisin, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) Normas Internacionales de Auditora (NIAS) Normas de Auditora Mexicanas Normas para atestiguar Normas de Revisin Normas para Otros Servicios Relacionados Integrantes de la Comisin Bienio 2009-2011 Apndice - Relacin de Miembros de la Comisin de Normas y Aseguramiento, a partir de 1955

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS 2012 - PGINA LEGALPgina Legal

Gerencia Editorial: Elia del Monte Cecea Coordinacin Editorial: Juana Trejo CaballeroDiseo y formacin: Juana Trejo CaballeroPortada: Jorge Alejandro Medina ArriagaRevisin ortogrfica: Norma Berenice San Martn LpezNicols Centeno BauelosProduccin: Susana Gabriela Almaraz Rivera

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOSIncluye Normas Internacionales de Auditora que son aplicables a partir de enero de 2012 International Federation of Accountants (IFAC) Traduccin Normas Internacionales de Auditora, han sido traducidas por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa, revisada y aprobada por el Directorado General de Traducciones de la Unin Europea - DGT y por el Comit Revisor, integrado por diferentes asociaciones de contadores pblicos de varios pases latinoamericanos, incluyendo Mxico, a travs de la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.D.R. 2011 por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A. C.Bosque de Tabachines 44 Fracc. Bosques de las Lomas 11700Ciudad de Mxico D.F.www.imcp.org.mx

Todos los derechos reservadosNinguna parte de este libro debe ser reproducida por ningn medio, incluido el fotocopiado,sin permiso por escrito del editor o de su autorImpreso en Mxico / Printed in MexicoSEGUNDA EDICINEnero 2012ISBN 978-607-7620-99-0

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS 2012 - PRESENTACINPresentacin

El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP), miembro de la International Federation of Accountants (IFAC), ha adquirido el compromiso de adoptar y alinearse con las normas emitidas por este organismo, dentro de los que se incluye la adopcin de las Normas Internacionales de Auditora (ISA, por sus siglas en ingls); consecuentemente, la membresa del IMCP aprob en 2010 la adopcin integral de las NIA para los ejercicios contables que inicien el 1 de enero de 2012. La Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento (CONAA), durante 2008, 2009 y 2010 ha emitido diversas normas de auditora que tienden a homologar los pronunciamientos normativos en nuestro pas con lo que prevalecen internacionalmente, concluyendo as el proceso de convergencia con las NIA en 2010. Asimismo, las normas de auditora generalmente aceptadas en Mxico emitidas por la CONAA (que es la Comisin de mayor antigedad del IMCP, con 56 aos de trabajo ininterrumpidos) quedarn abrogadas el 1 de enero de 2013. Dentro de los principales beneficios derivados de la adopcin integral de las NIA se enumeran los siguientes: Mayor comparabilidad con el ambiente internacional. Mayor confiabilidad en el esquema normativo de Mxico. Reconocimiento internacional de las auditoras de estados financieros realizadas en Mxico. De las misma manera, la CONAA continuar con sus funciones de investigacin y emisin de otros boletines normativos, como los relativos a otros trabajos de aseguramiento (normas para atestiguar), revisin de informacin financiera y de otros servicios relacionados (compilaciones y aplicacin de procedimientos convenidos), de igual forma emitir pronunciamientos no normativos como las guas de auditora para trabajos de aseguramiento, de revisin de informacin financiera y otros servicios relacionados, as como la realizacin de actividades enfocadas al apoyo a la docencia, imparticin se seminarios y capacitacin a la membreca. Es importante destacar que este libro Normas de Auditora, para Atestiguar, Revisin y Otros Servicios Relacionados incluye los siguientes documentos relevantes en el desempeo profesional del Contador Pblico: La Norma de control de calidad aplicable a las firmas de Contadores Pblicos que desempean auditoras y revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados, que esta basada en la Norma de Control de Calidad emitida por IFAC. Prefacio. Marco de referencia para trabajos de aseguramiento. Normas de Auditora, Atestiguamiento, Revisin y Otros Servicios Relacionados. Con base en lo anterior, se considera que esta segunda edicin, incluye disposiciones normativas y representa un aporte tangible del IMCP a la profesin en general, los estudiantes, los docentes y para la comunidad de negocios. C.P.C. Francisco Macas Valadez Trevio Presidente del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS 2012 - CONTENIDOContenido

ndicePrlogoGlosario de trminosAntecedentes del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP)Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento (CONAA):__ Origen__ Objetivos__ Integracin de la Comisin__ Clasificacin de sus boletines__ Proceso actual de emisin de boletinesAdopcin integral de las Normas Internacionales de Auditora emitidas por el International Federation of accountants (IFAC) y abrogacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico.Norma de Control de Calidad aplicable a las firmas de Contadores Pblicos que desempean auditoras y revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados (Norma de Control de Calidad)Prefacio de las normas de auditora, de revisin, de atestiguamiento y de otros servicios relacionadosMarco de Referencia para Trabajos de Aseguramiento

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS 2012 - NDICEndice

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y CONTROL DE CALIDAD

PARTE ICONTENIDO AUDITORAS DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora

NIA 210, Acuerdo de los trminos del encargo de auditora

NIA 220, Control de calidad de la auditora de estados financieros

NIA 230, Documentacin de auditora

NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros con respecto al fraude

NIA 250, Consideracin de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de estados financieros

NIA 260, Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad

NIA 265, Comunicacin de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la direccin de la entidad

300-499 EVALUACIN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS DETERMINADOS

NIA 300, Planificacin de la auditora de estados financieros

NIA 315, Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificacin y ejecucin de la auditora

NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados

NIA 402, Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una organizacin de servicios

NIA 450, Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la auditora

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA

NIA 500, Evidencia de auditora

NIA 501, Evidencia de auditora-Consideraciones especficas para determinadas reas

NIA 505, Confirmaciones externas

NIA 510, Encargos iniciales de auditora -Saldos de apertura

NIA 520, Procedimientos analticos

NIA 530, Muestreo de auditora

NIA 540, Auditora de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la informacin relacionada a revelar

NIA 550, Partes vinculadas

NIA 560, Hechos posteriores al cierre

NIA 570, Empresa en funcionamiento

NIA 580, Manifestaciones escritas

600-699 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE TERCEROS

NIA 600, Consideraciones especiales-Auditoras de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

NIA 610, Utilizacin del trabajo de los auditores internos

NIA 620, Utilizacin del trabajo de un experto del auditor

700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORA

NIA 700, Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre los estados financieros

NIA 705, Opinin modificada en el informe emitido por un auditor independiente

NIA 706, Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente

NIA 710, Informacin comparativa-Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos

NIA 720, Responsabilidad del auditor con respecto a otra informacin incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados

800-899 REAS ESPECIALIZADAS

NIA 800, Consideraciones especiales-Auditoras de estados financieros preparados de conformidad con un marco de informacin con fines especficos

NIA 805, Consideraciones especiales-Auditoras de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero

NIA 810, Encargos para informar sobre estados financieros resumidos

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISINY OTROS SERVICIOS RELACIONADOSNORMAS PARA ATESTIGUAR

Normas relativas a trabajos para atestiguar

7010 Normas para atestiguar.

7020 Informes sobre exmenes y revisiones de informacin financiera proforma.

7030 Informe sobre examen del control interno relacionado con la preparacin de la informacin financiera.

7040 Exmenes sobre el cumplimiento de disposiciones especficas.

7050 Otros informes sobre exmenes y revisiones de atestiguamiento.

7060 Exmenes de informacin financiera proyectada

7080 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de atestiguar.

7090 Informe de atestiguamiento sobre los controles de una organizacin de servicios

NORMAS DE REVISIN

Revisin Financiera

9010 Revisin de estados financieros.

9020 Revisin de informacin financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad.

NORMAS PARA OTROS SERVICIOS RELACIONADOS

Trabajos de compilacin y aplicacin de procedimientos convenidos

11010 Informe del Contador Pblico sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos convenidos.

11020 Informe sobre trabajos para compilar informacin financiera

Integrantes de la Comisin Bienio 2009-2011

Apndice

Relacin de miembros de la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS 2012 - PRLOGOPrlogo

En esta nueva edicin del libro de las Normas de Auditora, para Atestiguar, Revisin y Otros Servicios Relacionados, se incluye la versin en el idioma espaol de las Normas Internacionales de Auditora (NIA), emitidas por el International Federation of Accountants (IFAC) a travs del International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), las cuales son aplicables en Mxico para las auditoras que correspondan a los ejercicios contables que inicien a partir del 1 de enero de 2012. La traduccin al espaol de las NIA, fue realizada por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa, revisada y aprobada por el Directorado General de Traducciones de la Unin Europea - DGT y por el Comit Revisor, integrado por diferentes asociaciones de contadores pblicos de varios pases latinoamericanos, incluyendo Mxico, a travs de la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A. C. Estas normas se integran de la NIA 200 a la NIA 810.Esta versin de Normas Internacionales de Auditora, que se considera ser utilizable en toda Amrica Latina y en Espaa, necesariamente ha debido optar por trminos que no son los ms utilizados actualmente en algunos de los pases. Es por ello que se incluye despus del glosario una tabla de equivalencias de trminos en espaol, cuyo uso es ms frecuente en los pases de Amrica Latina.Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico estarn vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012 y podrn ser aplicadas para la realizacin de auditoras de estados financieros cuyos ejercicios contables no coinciden con el ao calendario y que en consecuencia se inicien antes del 1 de enero de 2012, por lo que quedarn abrogadas a partir de 2013. En aquellos casos en que los estados financieros previamente auditados conforme a Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico, sean reemitidos, reformulados o se emitan conforme a un marco de referencia de informacin financiera diferente, podrn seguir siendo auditados conforme a dichas normas sin aplicar obligatoriamente las Normas Internacionales de Auditora emitidas por IFAC. Esta obra incluye las Normas para Atestiguar, Revisin y Otros Servicios Relacionados que corresponden a las series 7000, 9000 y 11000, as como la Norma de Control de Calidad aplicable a las firmas de Contadores Pblicos que desempean auditoras y revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados (Norma de Control de Calidad) , las cuales han sido emitidas por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A. C. La Norma de Control de Calidad aplicable en Mxico est basada fundamentalmente en la norma emitida por IFAC.Dentro de esta obra se incluyen los siguientes boletines que fueron emitidos durante 2011:Boletn 7090 "Informe de atestiguamiento sobre los controles de una organizacin de servicios".Boletn 11020 "Informe sobre trabajos para compilar informacin financiera". Comisin de Normas de Auditora y Atestiguamiento

Noviembre 2011

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS 2012 - GLOSARIO DE TRMINOSGlosario de trminos

GLOSARIO DE TRMINOS1(Febrero 2009)

1 En el caso de trabajos del sector pblico, los trminos de este glosario deben leerse como si se refirieran a sus equivalentes en ese sector.Cuando los trminos contables no estn definidos en los pronunciamientos de IAASB, debe hacerse referencia al Glosario de Trminos, publicado por el IASB.

Actividades de control. Polticas y procedimientos que permiten asegurar que las directrices de la administracin se cumplen en la prctica. Las actividades de control son un componente del control interno. Adecuada (evidencia de auditora). La medida de la calidad de la evidencia de auditora, que es su relevancia y confidencialidad en proporcionar soporte de las conclusiones sobre las cuales el auditor basa su opinin. Administracin. Personas con responsabilidad ejecutiva para la conduccin de las actividades de una entidad. Para algunas entidades, en algunas jurisdicciones, la administracin incluye a algunos o a todos aqullos con cargos de gobierno corporativo, por ejemplo los miembros ejecutivos del Consejo de Administracin o los dueos. Administracin del componente. La administracin responsable de la preparacin de la informacin financiera del componente. Administracin del grupo. La administracin responsable de la preparacin de los estados financieros del grupo. Administracin experta. Un individuo u organizacin que posee experiencia en un campo diferente al contable y de auditora, que son utilizados por la entidad para asistirlos en la preparacin de los estados financieros. Administracin parcial. Administracin con carencia de neutralidad en la preparacin de informacin. Alcance de una revisin. Procedimientos de revisin que se consideran necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la revisin. Ambiente de control. Incluye las funciones del gobierno corporativo y la administracin, as como las actitudes, conciencia y acciones de los encargados de estas dos reas respecto del control interno de la entidad y su importancia en la misma. El ambiente del control es un componente del control interno. Ambiente de TI. Polticas y procedimientos que la entidad implementa, as como la infraestructura de TI (hardware, sistemas operativos, etc.) y software aplicativo que se utiliza para soportar las operaciones del negocio y lograr sus estrategias. Anomala. Un error o una desviacin sobre la que se puede demostrar que no es representativa de errores o desviaciones en una poblacin. Archivo de auditora. (Legajo de auditora) uno o ms archivos u otros medios, fsicos o electrnicos, que contienen los registros de la documentacin de auditora sobre un trabajo especfico. Aseveraciones. Declaraciones de la administracin, explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los estados financieros y son utilizadas por el auditor para considerar diferentes errores potenciales que pudiera ocurrir. Asociacin del auditor con la informacin financiera. Un auditor est asociado con la informacin financiera cuando le anexa a sta un informe o autoriza el uso del nombre del auditor, mediante una conexin profesional. Aspectos ambientales :(a) Iniciativas para prevenir, abatir o remediar el dao al ambiente, o para ocuparse de la conservacin de los recursos renovables y no renovables (estas iniciativas pueden ser requeridas por las leyes y regulaciones ambientales o por contrato, o pueden emprenderse voluntariamente);

(b) Consecuencias por violar las leyes y regulaciones ambientales;

(c) Consecuenciasdeldaoambientalcausadoaotrosoalosrecursosnaturales; y

(d) Consecuencias de responsabilidad civil indirecta impuesta por ley (por ejemplo, responsabilidad por daos causados por anteriores propietarios).

Asunto objeto de la informacin. El resultado de la evaluacin o medicin de un asunto. Es el asunto objeto de la informacin sobre la cual el profesionista rene suficiente y adecuada evidencia con el fin de proporcionar una base razonable para expresar una conclusin en un informe de auditora. Auditor. El trmino "auditor" es utilizado para referirse a la persona o personas que conducen la auditora, generalmente el socio u otro miembro del equipo de trabajo, o en su caso, la firma. Cuando alguna NIA pretende expresamente que un requerimiento o responsabilidad sea cumplida por el socio del trabajo, se utiliza el trmino "socio a cargo del trabajo" en vez de la palabra "auditor". El "socio a cargo del trabajo" y la "firma" son trminos que deben ser ledos con su equivalente en el Sector Pblico, cuando sea aplicable. Auditor del componente. Un auditor a quien el equipo a cargo del grupo, le requiere llevar a cabo un trabajo sobre la informacin financiera relativa al componente, para fines de la auditora del grupo. Auditor de una empresa de servicios. Un auditor quien es requerido para proporcionar un informe sobre la seguridad de los controles de una empresa de servicios. Auditor experimentado. Individuo (interno o externo de la firma) quien tiene experiencia en la prctica de auditora y un entendimiento razonable de: (a) Procesos de auditora;

(b) NIA y requerimientos legales y regulatorios;

(c) Ambiente de negocio en el cual opera la entidad; y

(d) Reporte de asuntos de auditora y financieros relevantes para la industria de la entidad.

Auditor experto. Un individuo u organizacin que posee la experiencia en un campo particular distinto al de contabilidad y auditora, cuyo trabajo en dicho campo, es utilizado por el auditor como soporte para la obtencin de evidencia suficiente y adecuada de auditora. Un auditor experto pudiera ser interno (que es socio2 o personal profesional, incluyendo personal temporal) de la firma o red de firmas, o bien, un experto independiente. 2 "Socio" y "firma" deben interpretarse con sus equivalentes en empresas del sector gubernamental, cuando sea relevante.

Auditor interno. Aquellos individuos quienes desempean las actividades de la funcin de auditora interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un departamento de auditora interna o de alguna funcin equivalente. Auditor predecesor. El auditor de una firma de auditora diferente, que audit los estados financieros de una entidad en un ejercicio previo y que ha sido reemplazado por el auditor actual. Auditor usuario. Auditor que audita y reporta sobre los estados financieros de un usuario de la entidad. Auditora del grupo. La auditora de los estados financieros del grupo. Auditora inicial. Una asignacin de auditora en la cual: (a) Los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados; o

(b) Los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor.

Carta compromiso. Trminos por escrito de un trabajo en forma de una carta. Cifras iniciales. Saldos de cuenta que existen al principio del periodo. Las cifras iniciales se basan en las cifras de cierre del periodo anterior y reflejan los efectos de las transacciones de periodos anteriores y de polticas contables aplicadas en el periodo anterior. Las cifras iniciales tambin incluyen asuntos que requirieron de revelaciones que existan al inicio del periodo, tales como contingencias y compromisos. Cifras que les son relativas. Informacin comparativa donde las cifras y otras revelaciones del periodo anterior son incluidas como parte integral de los estados financieros del periodo actual y se pretende que su lectura sea solamente en relacin con las cifras y otras revelaciones relativas al periodo actual (referidas a "cifras del periodo actual"). El nivel de detalle presentado en las cifras y revelaciones que les son relativas, se establece principalmente por su relevancia en las cifras del periodo actual. Componente. Una entidad o actividad de negocio para el cual, la administracin del grupo o componente prepara informacin financiera que debe ser incluida en los estados financieros del grupo. Componente significativo. Componente identificado por el equipo de trabajo del grupo: (i) que es en lo individual, financieramente significativo para el grupo, o (ii) que, debido a su naturaleza o circunstancias especficas, es probable que incluya riesgos significativos de error material para los estados financieros del grupo. Condiciones previas de una auditora. La utilizacin por parte de la administracin de una marco de informacin financiera aceptable y acuerdos de la administracin y, en su caso, de los encargados del gobierno corporativo, de las premisas3 sobre las cuales se conducir la auditora. 3 NIA 200, prrafo 13. Confirmacin escrita. Declaracin escrita proporcionada por la administracin al auditor para confirmar ciertos asuntos o soportar alguna otra evidencia de auditora. Las confirmaciones escritas en este contexto no incluyen los estados financieros, las aseveraciones relativas o el soporte de los libros y registros contables. Confirmacin externa. Evidencia de auditora obtenida a travs de una respuesta escrita directa para el auditor, de un tercero (la parte confirmada), en papel, electrnica o por algn otro medio. Confirmacin negativa. Requerimiento para que la parte confirmante responda directamente al auditor, slo si est en desacuerdo con la informacin proporcionada en el requerimiento. Confirmacin positiva. Requerimiento para que la parte confirmante responda directamente al auditor, indicando si est o no de acuerdo con la informacin requerida o bien, proporciona la informacin requerida. Contador profesional.4 Individuo quien est afiliado a un organismo miembro de IFAC. 4 Segn se define en el Cdigo de tica para Contadores Profesionales del IESBA. Contador profesional en la prctica pblica.5 Un Contador profesional, sin importar la clasificacin por funcin (por ejemplo, auditor, fiscalista o consultor) en una firma que proporcione servicios profesionales. Este trmino se utiliza tambin para referirse a una firma de contadores profesionales en la prctica pblica. 5 Segn se define en el Cdigo de tica para Contadores Profesionales del IESBA. Control interno. Proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administracin y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. El trmino de "control" se refiere a cualquier aspecto de uno o ms de los componentes de control interno.

Controles a nivel grupo. Controles diseados, implementados y mantenidos por la administracin del grupo sobre la informacin financiera del grupo. Controles aplicativos en tecnologa de la informacin. Procedimientos manuales o automatizados que operan tpicamente a nivel del proceso del negocio. Los controles aplicativos pueden ser de naturaleza preventiva o de deteccin y estn diseados para asegurar la integridad de los registros contables. En consecuencia, los controles aplicativos se refieren a procedimientos utilizados para iniciar, registrar, procesar y reportar transacciones u otros datos financieros. Controles de acceso. Procedimientos diseados para restringir el acceso en lnea a servidores, programas y datos de terminales. Los controles de acceso consisten en "autenticidad de usuario" y en "autorizacin del usuario." La autenticidad del usuario tpicamente radica en reconocer a un usuario mediante una identificacin exclusiva, contrasea, tarjeta de acceso o datos biomtricos, al inicio de la sesin. La autorizacin del usuario consiste en reglas de acceso para determinar los recursos del computador a los que puede acceder cada usuario. Especficamente, estos procedimientos estn diseados para evitar o detectar: Accesos no autorizados a terminales, programas y datos en lnea. (a) Entradas de transacciones no autorizadas.

(b) Cambios no autorizados a archivos de datos.

(c) El uso de programas de computadora por personal no autorizado.

(d) El uso de programas de computadora que no se hayan autorizado.

Controles generales de TI. Polticas y procedimientos que se relacionan con muchas aplicaciones y soportan el funcionamiento efectivo de los controles aplicativos, al ayudar a asegurar la continuidad de la operacin de los sistemas de informacin. Los controles generales de TI comnmente incluyen controles sobre el centro de datos (data center) y operaciones de la red; adquisicin, cambio y mantenimiento de software del sistema; seguridad de acceso; as como la adquisicin, desarrollo y mantenimiento de aplicaciones del sistema. Criterios. Los puntos de referencia (benchmarks) utilizados para evaluar o medir algn asunto incluyendo, cuando sea relevante, puntos de referencia para presentacin y revelacin. Los criterios pueden ser formales o informales. Asimismo, puede haber diferentes criterios evaluar o medir un mismo asunto. Se requieren criterios adecuados para evaluar o medir en forma razonablemente consistente, un asunto en el contexto del juicio profesional. Criterios adecuados. Muestran las siguientes caractersticas: (a) Relevancia. Criterios notables que contribuyen a formar conclusiones que ayudan a la toma de decisiones por parte de los usuarios de la informacin.

(b) Totalidad. Criterios que son suficientemente completos; es decir, que no se omiten factores relevantes que podran afectar las conclusiones en el contexto de las circunstancias del trabajo. La totalidad de los criterios incluye, donde sea relevante, puntos de referencia para la presentacin y revelacin.

(c) Confiabilidad. Criterios confiables que permiten una evaluacin o medicin razonablemente consistente del asunto, incluyendo, cuando sea relevante, la presentacin y revelacin, y se utilizan en circunstancias similares por profesionistas.

(d) Neutralidad. Criterios neutrales que contribuyen a formar conclusiones libres de sesgos.

(e) Comprensibilidad. Criterios comprensibles contribuyen a formar conclusiones claras, integrales, y no estn sujetas a interpretaciones significativamente diferentes.

Criterios adecuados. (Ver Criterios). Criterios aplicados (en el contexto de la NIA 810).6 Criterio aplicado por la administracin en la preparacin de estados financieros. 6 NIA 810, Trabajos para dictaminar sobre estados financieros condensados. Deficiencia del control interno. Existe cuando: (a) Un control es diseado, implementado u operado de tal forma que no es capaz de prevenir o detectar y corregir, errores en las estados financieros en forma oportuna; o

(b) Un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en los estados financieros en forma oportuna, est fallando.

Deficiencia significativa en el control interno. Una deficiencia o combinacin de deficiencias en el control interno, que a juicio del auditor, es (son) suficientemente importante(s) que amerite(n) hacer del conocimiento de los encargados del gobierno corporativo. Documentacin de auditora. El registro de los procedimientos de auditora llevados a cabo, evidencia relevante de auditora obtenida y conclusiones a las que lleg el auditor, (a veces se utiliza tambin el trmino de "papeles de trabajo"). Documentacin del trabajo. El registro del trabajo que se llev a cabo, los resultados obtenidos y las conclusiones a las que lleg el profesionista (a veces se utiliza tambin el trminos de "papeles de trabajo"). Elementos de un estado financiero (en el contexto de la NIA 805).7 Un elemento, cuenta o partida de un estado financiero. 7 NIA 805, Consideraciones especiales-Auditoras de estados financieros individuales y elementos especficos, cuentas o partidas de un estado financiero.

Empresa de servicios. Empresa u organizacin independiente (segmento o parte relacionada), que proporciona servicios a usuarios de la entidad, como parte de los propios sistemas de informacin relevantes para la informacin financiera. Empresa de sub-servicios. Una empresa u organizacin de servicios utilizada por otra empresa u organizacin de servicios para desempear algn servicio proporcionado a los usurarios de la entidad, como parte de los propios sistemas de informacin relevantes para la informacin financiera. Encargados del gobierno corporativo. La(s) persona(s) u organizacin(es) (por ejemplo, un fideicomiso corporativo) con responsabilidad para vigilar la direccin de la estrategia de la entidad y las obligaciones relativas a la contabilidad de la entidad. Esto incluye la vigilancia del proceso para preparar la informacin financiera. Para algunas entidades, en algunas jurisdicciones, aquellos encargados del gobierno corporativo pudieran incluir personal gerencial, por ejemplo, miembros ejecutivos de un consejo de administracin en entidades del sector privado o gubernamental, o bien el dueo administrador de una entidad.88 Para comentarios sobre la diversidad de las estructuras del gobierno corporativo, ver prrafos A1-A8 de la NIA 260, Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo. Entidad pequea. Una entidad que tpicamente posee caractersticas cualitativas, tales como: (a) Concentracin de propietarios y administracin en un pequeo nmero de individuos (generalmente una persona individual u otras partes que son dueas de la entidad y poseen caractersticas cualitativas relevantes); y

(b) Uno o ms de los siguientes:

i. Transacciones no complejas;

ii. Registros poco sofisticados;

iii. Pocas lneas de negocio y productos;

iv. Pocos controles internos;

v. Pocos niveles de administracin, con responsabilidades sobre un amplio rango de controles; o

vi. Poco personal con un amplio rango de responsabilidades.

Estas caractersticas cualitativas nos son limitativas ni exclusivas para empresas pequeas; adems, no todas las entidades pequeas poseen stas caractersticas. Entidad que cotiza (listada) en bolsa. Una entidad cuyas acciones, valores o deuda, se cotizan o estn listados en una bolsa de valores reconocida, o se negocian bajo regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro rgano equivalente. Entidad usuaria. Una entidad que utiliza un servicio organizacional y aquellos estados financieros que estn siendo auditados. Equipo de trabajo. Socios y personal que llevan a cabo un trabajo y cualquier individuo asignado por la firma o red de firmas, quien lleva a cabo procedimientos en una asignacin o trabajo. Esto no incluye a expertos externos asignados por la firma o red de firmas.99 NIA 620, Utilizacin del trabajo de un auditor experto, prrafo 6(a) lo define con el trmino "auditor experto". Equipo de trabajo del grupo. Socios, incluyendo el socio a cargo del grupo y el personal, quienes establecen y comunican la estrategia de auditora del grupo a los auditores del componente, desempean el proceso de consolidacin y evalan las conclusiones con base en la evidencia de auditora para formarse una opinin de los estados financieros del grupo. Error. Un error no intencionado en los estados financieros, incluyendo la omisin de un monto o revelacin. Error material. Diferencia entre el monto, clasificacin presentacin o revelacin de una partida reportada en los estados financieros y el monto, clasificacin, presentacin o revelacin requerida para dicha partida por el marco de informacin financiera aplicable. Los errores materiales pueden ser debido a fraude o error. Cuando el auditor expresa una opinin sobre si los estados financieros estn presentados en forma razonable, en todos los aspectos importantes, o den certeza sobre su confiabilidad, el error material incluye tambin aquellos ajustes de montos, clasificaciones, presentacin o revelacin que, a juicio del auditor, son necesarios para que los estados financieros estn presentados en forma razonable, en todos los aspectos relevantes, o den certeza sobre su confiabilidad. Errores materiales de hecho. Otra informacin que est relacionada con asuntos que se muestran en los estados financieros auditados y que es incorrecta o est incorrectamente presentada. Un error material de un hecho pudiera reducir la credibilidad del documento que contiene los estados financieros auditados. Errores no corregidos. Errores que el auditor ha acumulado durante la auditora y que no se han corregido. Error tolerable. Monto monetario establecido por el auditor respecto del cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que el error real del total de la poblacin no excede del monto monetario establecido. Es el mximo error que el auditor est dispuesto a aceptar en una poblacin. Escepticismo profesional. Una actitud que incluye una mente inquisitiva, estando alerta a condiciones que pudieran indicar posibles errores debido a fraude o error y una evaluacin crtica de la evidencia. Estados financieros. Una presentacin estructurada de la informacin financiera histrica, incluyendo las notas relativas, con el objetivo de presentar los recursos u obligaciones econmicos de una entidad, a una fecha determinada o los cambios ocurridos durante un periodo de tiempo, de acuerdo con una marco de referencia de informacin financiera. Las notas relativas generalmente comprenden un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa. El trmino de "estados financieros" generalmente se refiere a un juego completo de estados financieros como lo determina los requerimientos del marco de informacin financiero aplicable, pero tambin puede referirse a un estado financiero individual. Estados financieros auditados (en el contexto de la NIA 810). Estados financieros10 auditados por el auditor de acuerdo con las NIA y, de la cual surge un resumen de los estados financieros. 10 NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora, prrafo 13 (f) define el trmino "estados financieros". Estados financieros comparativos. Informacin comparativa donde las cifras y otras revelaciones del periodo anterior son incluidas para fines comparativos con los estados financieros del periodo actual. Si son auditados la opinin de auditora se refiere a ellos. El nivel de informacin incluida en los estados financieros comparativos, debe ser comparable con los estados financieros del periodo actual. Estados financieros con propsito especiales. Estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia con propsitos especiales. Estados financieros del grupo. Estados financieros que incluyen la informacin financiera de ms de un componente. El trmino "estados financieros del grupo" tambin se refiere a los estados financieros combinados, adicionando la informacin financiera preparada por los componentes por los que no se tienen propiedad, pero que tienen un control comn. Estimacin de auditora o rango de auditora. Es el monto o rango de montos, que derivan de la evidencia de auditora y que se utilizan en la evaluacin de las estimaciones de la administracin. Estimacin de la administracin. Es el monto seleccionado por la administracin para el reconocimiento o revelacin en los estados financieros como una estimacin contable. Estimacin contable. Es una aproximacin del monto de una partida en ausencia de una forma precisa de medicin. Este trmino es utilizado para un monto determinado a valor de mercado cuando existe una estimacin incierta, as como tambin para otros montos que requieren de una estimacin. Cuando la NIA 54011 hace referencia solamente a estimaciones contables, involucrando medidas de valor de mercado, se utiliza el trmino "estimaciones contables de valor de mercado". 11 NIA 540, Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable, y revelaciones relacionadas. Estimacin incierta. La susceptibilidad de una estimacin contable y su revelacin, relativa a la falta de precisin inherente en su medicin. Estrategia general de auditora. Establece el alcance, oportunidad y direccin de la auditora, como gua para el desarrollo ms detallado del plan de auditora. Estratificacin. El proceso de dividir una poblacin en sub-poblaciones, cada una de las cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen caractersticas similares (generalmente, valor monetario). Evaluacin. Identificar y analizar asuntos relevantes, incluyendo el desempeo de aquellos procedimientos necesarios para llegar a la conclusin especfica de un asunto. "Evaluacin" generalmente es utilizado solamente en relacin con un rango de asuntos, incluyendo evidencia, resultados de procedimiento y efectividad de la respuesta de la administracin a un riesgo (ver tambin evaluar).Evaluar. Identificar y analizar los riesgos de error material para concluir sobre su significancia. Convencionalmente, se utiliza "evaluacin" slo en relacin con el riesgo (ver tambin evaluacin).Evidencia de auditora. Informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora incluye la informacin contenida en los registros contables que fundamentan los estados financieros y otra informacin (ver suficiencia de evidencia de auditora y adecuada evidencia de auditora).Excepcin. Respuesta que indica una diferencia entre la informacin requerida a ser confirmada o contenida en los registros de la entidad y la informacin proporcionada por la parte confirmada. Expertise. Habilidad, conocimiento y experiencia en un campo particular. Experto. (Ver auditor experto y administracin experta).Factores del riesgo de fraude. Eventos o condiciones que indican un incentivo o presin para cometer un fraude o que propician la oportunidad para cometer fraude. Fecha de aprobacin de los estados financieros. La fecha en que toda la informacin que comprende los estados financieros, incluyendo notas a los mismos, ha sido preparada y aqullos tienen autoridad reconocida, y en la que declaran que han asumido la responsabilidad por ellos. Fecha del informe (en relacin con el control de calidad). Fecha seleccionada por el profesionista para fechar su informe. Fecha del informe de auditora. Fecha en que el auditor fecha el informe sobre los estados financieros de acuerdo con la NIA 700.1212 NIA 700, Formando una opinin e informando sobre los estados financieros. Fecha de emisin los estados financieros. Fecha en que el informe del auditor y los estados financieros dictaminados estn disponibles para terceras personas. Fecha de los estados financieros. Fecha final del ltimo periodo cubierto por los estados financieros. Firma. Un profesionista, sociedad, corporacin u otra entidad de contadores profesionales. Fraude. Un acto intencional de una o ms personas de la administracin, encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, que implica el uso de engao para obtener una ventaja injusta o ilegal. Funcin de auditora interna. Actividad de evaluacin establecida o proporcionada como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen entre otras cosas, el examen, evaluacin y monitoreo de lo adecuado del control interno y su efectividad. Gobierno corporativo. Se refiere a aquellas personas u organizaciones responsables de vigilar la direccin de la estrategia de la entidad y estn obligadas a dar rendimiento de cuentas de la propia entidad. Gobernabilidad. Describe el rol de las personas u organizaciones con responsabilidad para vigilar la direccin de la estrategia de la entidad y estn obligadas a rendir cuentas de la entidad. Grupo. Todos los componentes cuya informacin financiera es incluida en los estados financieros del grupo. Un grupo siempre tiene ms de un componente. Hechos posteriores. Son eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditora, as como hechos que llegan a ser del conocimiento del auditor despus de la fecha del informe de auditora. Incertidumbre. Un asunto cuyo resultado depende de acciones o eventos futuros que no estn bajo el control directo de la entidad, pero que pudieran afectar los estados financieros. Inconsistencia.13 Existe cuando otra informacin contradice la informacin contenida en los estados financieros auditados. Una inconsistencia material puede originar dudas sobre las conclusiones de auditora extradas de la evidencia de auditora obtenida previamente y, posiblemente, de la base de la opinin del auditor sobre los estados financieros. 13 Segn se define en el Cdigo de tica para Contadores Profesionales del IESBA. Independencia. Comprende: (a) Independencia mental: el estado mental que permite proporcionar una opinin sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional.

(b) Independencia en apariencia: cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan importantes que a juicio de un tercero, informado con conocimiento de toda la informacin relevante, incluyendo cualesquier salvaguarda aplicable, pudiera concluir razonablemente que la integridad, objetividad o escepticismo profesional de una firma o de un miembro del equipo hubieran sido comprometidos.

Informacin comparativa. Las cifras y revelaciones incluidas en los estados financieros respecto de uno o ms periodos de acuerdo con el marco de informacin financiera aplicable. Informacin complementaria. Informacin que se presenta junto con los estados financieros, que no es requerida por el marco de referencia de informacin financiera aplicable utilizado para preparar los estados financieros y que, normalmente, se presenta mediante cdulas complementarias o notas adicionales. Informacin financiera fraudulenta. Implica declaraciones errneas intencionales, incluyendo omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros, con el fin de engaar a los usuarios de stos. Informacin financiera histrica. Informacin expresada en trminos financieros en relacin con una entidad en particular, derivada bsicamente de los sistemas contables de la entidad, acerca de eventos econmicos que ocurrieron en un periodo de tiempo pasado o en condiciones econmicas o circunstancias relativas a una fecha especfica pasada. Informacin financiera o estados financieros intermedios. Informacin financiera (que puede ser menos que un juego completo de estados financieros, segn se ha definido antes) emitida en fechas intermedias (generalmente semestral o trimestral), respecto de un periodo financiero. Informacin financiera prospectiva. Informacin financiera que se basa en supuestos sobre eventos que pueden ocurrir en el futuro y acciones posibles por parte de una entidad. La informacin financiera prospectiva puede ser en forma de pronstico, proyeccin o una combinacin de ambos. (Ver pronstico y proyeccin). Informe anual. Un documento emitido por una entidad, comnmente sobre una base anual, que incluye sus estados financieros junto con el informe del auditor correspondiente. Informe de la descripcin y diseo de los controles de una empresa de servicios (tipo de informe 1, a que se refiere la NIA 40214). Informe que comprende: (a) Una descripcin preparada por la administracin de una empresa de servicios, acerca de su sistemas, objetivos de control y controles relativos diseados e implementados a una fecha especfica; y

(b) Un informe preparado por el auditor de la empresa de servicios con objeto de proporcionar una seguridad razonable, que incluye la opinin del auditor de la empresa de servicios sobre los sistemas, objetivos de control y controles de la empresa de servicios, sobre lo adecuado de su diseo para el logro de los objetivos de control especficos.

14 NIA 402, Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una organizacin de servicios. Informe de la descripcin, diseo y efectividad operativa de los controles de una empresa de servicios (tipo de informe 2, a que se refiere la NIA 402). Informe que comprende: (a) Una descripcin preparada por la administracin de una empresa de servicios, acerca de su sistemas, objetivos de control y controles relativos diseados e implementados a una fecha especfica o por un periodo especfico y, en algunos casos, de su efectividad operativa en un periodo especfico de tiempo; y

(b) Un informe preparado por el auditor de la empresa de servicios con objeto de proporcionar una seguridad razonable, que incluye:

(i) La opinin del auditor de la empresa de servicios sobre los sistemas, objetivos de control y controles de la empresa de servicios, sobre lo adecuado de su diseo para el logro de los objetivos de control especficos y efectividad operativa de los controles; y

(ii) Una descripcin de las pruebas efectuadas por el auditor de la empresa de servicios, a los controles y los resultados obtenidos.

Informe del desempeo ambiental. Un reporte por separado de los estados financieros, mediante el cual una entidad proporciona a terceros, informacin cualitativa sobre los compromisos de la propia entidad hacia los aspectos ambientales del negocio, sus polticas, metas y logros en el manejo de la relacin entre los procesos de su negocio y el riesgo ambiental, as como informacin cuantitativa sobre su desempeo ambiental. Inspeccin (como procedimiento de auditora). Examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en forma escrita en papel, electrnica o en otros medios, o un examen fsico de un activo. Inspeccin (en relacin con el control de calidad). En relacin con un trabajo de auditora concluido, los procedimientos diseados para proporcionar evidencia de cumplimiento, por parte de los equipos del trabajo, con las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma. Investigacin. La investigacin consiste en buscar informacin, tanto financiera como no financiera, de personas conocedoras, en la entidad o fuera de ella. Investigar. Averiguar sobre asuntos que surgen de otros procedimientos para resolverlos. Juicio profesional. El ejercicio del entrenamiento, conocimiento y experiencia relevante, en el contexto provisto por las normas de auditora, impuestos y tica profesional, en la toma de decisiones informadas, acerca del curso de accin adecuadas en las circunstancias, en una asignacin de auditora. Malversacin de activos. Implica el robo de los activos de una entidad; generalmente perpetrada por empleados, en cantidades relativamente pequeas y de poca importancia. Sin embargo, puede tambin implicar a la administracin, quienes tienen mayor capacidad para disfrazar u ocultar la malversacin con formas que son difciles de detectar. Marco de cumplimiento. (Ver Marco de referencia de informacin financiera aplicable y Marco general de referencia). Marco de referencia de informacin financiera aplicable. Marco de referencia de informacin financiera adoptado por la administracin y, en su caso, por los encargados del gobierno corporativo, en la preparacin de los estados financieros y que es aceptable, considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que es el requerido por alguna ley o regulacin. El trmino "Marco de referencia de presentacin razonable" es utilizado para referirse al marco de informacin financiera que requiere el cumplimiento con requerimientos de dicho marco, y: (a) Reconoce explcita e implcitamente que, para lograr una presentacin razonable de los estados financieros pudiera ser necesario para la administracin, proveer revelaciones adicionales a aqullas que, especficamente, son requeridas por el marco de referencia de informacin financiera, o

(b) Reconoce explcitamente que pudiera ser necesario para la administracin apartarse de un requerimiento del marco de informacin financiera para lograr una presentacin razonable de los estados financieros. Sin embargo, se espera que estos casos sern slo circunstancias extremadamente raras.

El trmino "Marco de cumplimiento" es utilizado para referirse al marco de informacin financiera que requiere el cumplimiento con los requerimientos de dicho marco, pero no contiene el reconocimiento de lo indicado en los incisos (a) y (b) anteriores. Marco de referencia de presentacin razonable. (Ver Marco de referencia de informacin financiera aplicable y Propsito general del Marco de referencia).Marco de referencia de propsitos especiales. Reporte de informacin financiera diseado para cumplir con las necesidades de informacin financiera de usuarios especficos. El marco de referencia de informacin financiera pudiera referirse al "marco de referencia de presentacin razonable" o al "marco de cumplimiento".1515 NIA 200, prrafo 13(a). Marco general de referencia. Marco de referencia de informacin financiera diseado para cumplir los necesidades comunes de informacin financiera de un rango amplio de usuarios. El marco de informacin financiera pudiera referirse al "marco de referencia de presentacin razonable" o al "marco de cumplimiento". El trmino "Marco de referencia de presentacin razonable" es utilizado para referirse al marco de informacin financiera que requiere el cumplimiento con requerimientos de dicho marco, y: (a) Reconoce explcita e implcitamente que, para lograr una presentacin razonable de los estados financieros pudiera ser necesario para la administracin, proveer revelaciones adicionales a aqullas que, especficamente, son requeridas por el marco de referencia de informacin financiera, o

(b) Reconoce explcitamente que pudiera ser necesario para la administracin apartarse de un requerimiento del marco de informacin financiera para lograr una presentacin razonable de los estados financieros. Sin embargo, se espera que estos casos sern slo circunstancias extremadamente raras.

El trmino "Marco de cumplimiento" es utilizado para referirse al marco de informacin financiera que requiere el cumplimiento con los requerimientos de dicho marco, pero no contiene el reconocimiento de lo indicado en los incisos (a) y (b) anteriores.1616 NIA 200, prrafo 13(a). Materialidad de desempeo. Monto o montos establecidos por el auditor menor a la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto para reducir a un nivel adecuado la probabilidad de un error no corregido o no detectado, en el agregado, exceda de la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto. En su caso, la materialidad de desempeo tambin se refiere al monto o montos establecidos por el auditor menor al nivel de materialidad para transacciones especficas, saldos de balance o revelaciones. Materialidad del componente. La materialidad para un componente que es determinada por el equipo a cargo del grupo. Monitoreo (en relacin con el control de calidad). Proceso que comprende la consideracin y evaluacin del funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspeccin peridica de una seleccin de trabajos terminados, diseado para proveer a la firma de una razonable seguridad, de que su sistema de control de calidad est operando de manera efectiva. Monitoreo de controles. Proceso para evaluar la efectividad del desempeo del control interno durante el tiempo. Incluye la evaluacin del diseo y de la operacin de los controles en forma oportuna y las acciones correctivas necesarias para modificar o cambiar las condiciones. El monitoreo de los controles es un componente del control interno. Muestreo de auditora (muestreo). La aplicacin de procedimientos de auditora en menos de 100% de las partidas existentes dentro de una poblacin que es relevante para la auditora, de tal modo que todas las partidas integrantes del universo, y sujetas a muestreo, tengan la oportunidad de ser seleccionadas, con objeto de proporcionarle al auditor bases razonables para obtener conclusiones sobre la poblacin entera. Muestreo estadstico. Un enfoque para seleccionar una muestra que tiene las siguientes caractersticas: (a) Seleccin aleatoria de la muestra de partidas; y

(b) El uso de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medicin de riesgo de la muestra.

Un enfoque del muestreo que no tiene las caractersticas descritas en los incisos (a) y (b) se considera un muestreo no estadstico. No cumplimiento (en el contexto de la NIA 250).17 Actos de omisin o comisin por la entidad, ambos intencionales o no intencionales, los cuales son contrarios a lo que prevalece en leyes o regulaciones. Tales actos incluyen transacciones realizadas por, o en, nombre de la entidad o en su lugar, por encargados del gobierno corporativo, por la administracin o por empleados de la entidad. El no cumplimiento no incluye una mala conducta personal (no relacionada con las actividades del negocio de la entidad) del gobierno corporativo, de la administracin o de los empleados de la entidad. 17 NIA 250, Consideracin de leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros. No respuesta. Falta que la parte confirmante responda o responda completamente a una confirmacin positiva requerida, o bien, una confirmacin requerida sea devuelta como no entregada. Normas Internacionales de Informacin Financiera. Normas Internacionales de Informacin Financiera emitidas por el Consejo Internacional de Normas de Informacin Financiera. Normas profesionales. Normas Internacionales de Auditora (NIA) y requerimientos de tica relevantes. Normas profesionales (en el contexto del ISQC1).18 Las Normas del IAASB, segn se definen en el "Prlogo a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditora, Revisin y Otros Trabajos de Aseguramiento y Servicios Relacionados" y requerimientos de tica relevantes. 18 ISQC1, Control de calidad para firmas que desempean auditoras y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados. Observacin. Consiste en ver un proceso o procedimiento que otros llevan a cabo, por ejemplo, la observacin por parte del auditor, del conteo fsico de inventarios efectuado por personal de la entidad o del desempeo de actividades de control. Opinin de auditora. (Ver opinin limpia y opinin con salvedades).Opinin de auditora del grupo. La opinin de auditora de los estados financieros del grupo. Opinin limpia. (Ver opinin sin salvedades). Opinin no modificada. (Ver opinin limpia). Opinin modificada. Una opinin con salvedad, negativa o una abstencin de opinin. Opinin sin salvedades (Opinin no modificada u opinin limpia). Opinin expresada por el auditor, cuando concluye que los estados financieros estn preparados en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de informacin financiera aplicable.1919 NIA 700, prrafo 35-36, cumple con las frases utilizadas para expresar esta opinin en el caso del marco de referencia de presentacin razonable y con el marco de cumplimiento, respectivamente. Otra informacin. Informacin financiera o no financiera (distinta de los estados financieros o del informe del auditor relativo) que por ley, regulacin o costumbre, se incluye en un documento que contiene los estados financieros auditados y el informe del auditor relativo. Otros prrafos de la opinin. Prrafo incluido en el informe del auditor que se refiere a algn otro asunto que aquellos presentados o revelados en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para los usuarios de la auditora, de las responsabilidades del auditor o para el informe de auditora. Prrafo de nfasis de algn asunto. Prrafo incluido en el informe del auditor que se refiere a un asunto adecuadamente presentado o revelado en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es de tal importancia, que es fundamental para el entendimiento de los estados financieros por parte de los usuarios. Parte relacionada. Una entidad que: (a) Es una parte relacionada como lo define un marco de referencia de informacin financiera o;

(b) Cuando el marco de informacin financiera establece o no requerimientos mnimos relativos a:

(i) Una persona u otra entidad que tiene el control o influencia significativa, directa o indirectamente a travs de uno o ms intermediarios, sobre el reporte de la entidad;

(ii) Otra entidad la cual reporta que tiene el control o influencia significativa, directa o indirectamente a travs de uno o ms intermediarios; u

(iii) Otra entidad que est bajo el control comn de la entidad a travs de:

a. Control comn;

b. Dueos quienes son familiares cercanos; o

c. Administracin clave comn.

Sin embargo, las entidades que estn bajo un control comn para sector gubernamental (esto es, un gobierno nacional, regional o local), no son considerados partes relacionadas, a menos de que ellos estn a cargo de transacciones significativas o recursos compartidos por una parte significativa con otra. Parte responsable. La persona (o personas) que: (a) En un trabajo de reporte directo, es responsable del asunto relativo.

(b) En un trabajo con base en aseveraciones, es responsable de la informacin (aseveracin) objeto del asunto relativo, y puede ser tambin responsable del asunto relativo.

La parte responsable puede ser o no, quien contrate al profesionista (parte contratante). Persona externa con calificacin adecuada. Una persona externa a la firma, con la capacidad y competencia para actuar como socio del trabajo, por ejemplo, un socio de otra firma o un empleado (con la experiencia adecuada), ya sea de un rgano o agrupacin contable profesional, cuyos miembros puedan desempear auditoras y revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados, o de una organizacin que proporcione servicios relevantes de control de calidad. Personal. Los socios y el personal profesional asistente (equipo de trabajo). Personal profesional asistente (Staff). Profesionales que no sean socios, incluyendo especialistas y expertos que contrate la firma. Persuasivo. Trmino utilizado en el contexto de errores, para describir el efecto o posible efecto en los estados financieros de los errores no detectados, debido a la imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada. Los efectos persuasivos en los estados financieros son aqullos que a juicio del auditor: (a) No pueden reducirse a elementos especficos, saldos o partidas de los estados financieros.

(b) Si pueden reducirse, representan o podran representar una porcin sustancial de los estados financieros, o

(c) En relacin con revelaciones, son fundamentales para el entendimiento de los usuarios de los estados financieros.

Poblacin. El conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el cual el auditor desea extrapolar conclusiones. Premisa, relativa a las responsabilidades de la administracin y, en su caso, de los encargados del gobierno corporativo, sobre la cual se basa una auditora. La administracin y, en su caso, los encargados del gobierno corporativo, tienen conocimientos y las siguientes responsabilidades que son fundamentales para la conduccin de una auditora, de acuerdo con las NIA. Esto es, responsabilidad para: (a) La preparacin de los estados financieros de acuerdo con el marco de informacin financiera aplicables, incluyendo cuando sea relevante para su razonable presentacin;

(b) El establecimiento del control interno que determinen necesario para la preparacin de los estados financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error; y

(c) Proporcionar al auditor:

(i) Acceso a toda la informacin que para la administracin y, en su caso, los encargados del gobierno corporativo, es relevante para la preparacin de los estados financieros, tales como registros, documentacin y otros asuntos;

(ii) Informacin adicional que el auditor pudiera requerir para propsitos de la auditora; y

(ii) Acceso sin restriccin a personas en la entidad a quienes el auditor determine que son necesarios para obtener evidencia de auditora.

Para el caso del marco de referencia para la "presentacin razonable (a)" anterior, podra ser establecida como "para razonable preparacin y presentacin de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera" o "para la preparacin de estados financieros correcta y confiable de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera. La "premisa, relativa a la responsabilidad de la administracin, y, en su caso, del gobierno corporativo, sobre la cual se basa una auditora", pudiera tambin referirse a la "premisa". Procedimientos analticos. Evaluaciones de informacin financiera a travs de anlisis de relaciones admisibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analticos tambin comprenden la investigacin de fluctuaciones y variaciones identificadas que no sean consistentes con otra informacin relevante o se desven de los valores esperados, por montos significativos. Procedimientos de evaluacin del riesgo. Procedimientos de auditora desarrollados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno, con objeto de identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude o error, de acuerdo con el marco de informacin financiera aplicable. Procedimientos de revisin. Procedimientos que se consideran necesarios para cumplir el objetivo de un trabajo de revisin, principalmente entrevistas con el personal de la entidad y procedimientos analticos aplicados a la informacin financiera. Procedimientos sustantivos. Procedimientos de auditora diseados para detectar errores materiales a nivel aseveracin; incluyen: a. Pruebas de detalle (de clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones).

b. Procedimientos analticos sustantivos.

Proceso de evaluacin de riesgos de la entidad. Un componente del control interno. Es el proceso mediante el cual la entidad identifica los riesgos de negocio relevantes a los objetivos de informacin financiera y decide sobre las acciones dirigidas a mitigar dichos riesgos y los resultados relativos. Profesionista. Un profesional contable en la prctica pblica. Pronstico. Informacin financiera prospectiva preparada con base en supuestos sobre eventos futuros que la administracin espera tengan lugar y sobre acciones que la administracin espera emprender a la fecha en que se prepara dicha informacin (la mejor estimacin). Propsito general de los estados financieros. Estados financieros preparados de acuerdo con el propsito general establecido en el marco de referencia aplicable. Proyeccin. Informacin financiera prospectiva preparada sobre la base de:a. Supuestos hipotticos sobre eventos futuros y acciones de la administracin que no necesariamente se espera que sucedan, como cuando algunas entidades se encuentran en la etapa pre operativa o estn considerando un cambio importante en la naturaleza de las operaciones.

b. Una mezcla de la mejor estimacin y supuestos hipotticos.

Prueba. Aplicacin de procedimientos a algunas o a la totalidad de las partidas de una poblacin. Prueba de recorrido (walk-through). Implica el rastrear algunas transacciones a travs de sistema de informacin financiera. Pruebas de controles. Procedimientos de auditora diseados para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, detectar o corregir errores materiales a nivel aseveracin. Rango de auditora. (Ver Estimacin de auditora).Recalcular. Consiste en verificar la exactitud matemtica de los documentos o registros. Red. Una gran estructura: (a) Que se enfoca en la cooperacin, y/o

(b) Que se basa en la distribucin de utilidades, costos y gastos; o que las polticas y procedimientos de control de calidad y estrategia de negocios son comunes; o que el nombre o marca, total o parcial, es de uso comn; o que comparta una parte significativa de recursos profesionales.

Red de firma. Una firma o entidad que pertenece a una red. Reproceso (reperformance). Ejecucin independiente por parte del auditor, de procedimientos o controles que originalmente se llevan a cabo como parte de los controles internos de la entidad. Registros contables. Generalmente incluyen los registros de asientos iniciales y soporte documental de los mismos, tales como: cheques, transferencias electrnicas, facturas, contratos, libros mayor y auxiliares, asientos de diario, as como otros ajustes a los estados financieros que no se reflejan en asientos formales de diario; y registros tales como: hojas de trabajo y hojas de clculo que soportan la distribucin de costos, clculos, conciliaciones y revelaciones. Requerimientos de tica relevantes. Requerimientos de tica a los que el equipo de trabajo y los revisores de control de calidad estn sujetos, los cuales generalmente estn comprendidos en la Parte A y B de las "Normas Internacionales de tica para Contadores" Cdigo de tica para Contadores Profesionales (Cdigo del IESBA), junto con requerimientos locales que pudieran ser ms restrictivos. Resultado de una estimacin contable. Monto monetario real que resulta de la resolucin subyacente de una transaccin, evento o condicin determinada para una estimacin contable. Resumen de estados financieros (en el contexto de la NIA 810). Informacin financiera histrica que deriva de los estados financieros, pero que contiene menos detalle que los propios estados financieros. Sin embargo, todava proporciona una presentacin consistentemente estructurada con la que proporcionan los estados financieros de los recursos econmicos u obligaciones de la entidad, a una fecha especfica o los cambios ocurridos en un periodo especfico de tiempo. En algunas jurisdicciones pudiera utilizarse diferente terminologa para describir la informacin financiera histrica.2020 NIA 200, prrafo 13(f). Revisin (en relacin con el control de calidad). Evaluacin de la calidad del trabajo desempeado y las conclusiones alcanzadas por otros. Revisor de calidad. Un socio u otra persona en la firma, persona externa calificada y reconocida, o un equipo formado de individuos, ninguno de los cuales es parte del equipo de trabajo, con suficiente y adecuada experiencia y autoridad para evaluar objetivamente los juicios significativos hechos por el equipo de trabajo, y las conclusiones alcanzadas en la preparacin del informe. Riesgo ambiental. En ciertas circunstancias, los factores relevantes para la evaluacin del riesgo inherente para el desarrollo del plan general de auditora pudiera incluir el riesgo de errores materiales de los estados financieros debido a asuntos ambientales. Riesgo de auditora. Es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inadecuada cuando los estados financieros estn materialmente incorrectos. El riesgo de auditora es una funcin del riesgo de error material y riesgo de deteccin. Riesgo de control. (Ver Riesgo de error material).Riesgo de deteccin. Es el riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo, no detecten errores que existen y que podran ser materiales, individual o en el agregado con otros errores. Riesgo de error material. Riesgo de que los estados financieros estn materialmente incorrectos, previo a la auditora. Esto consiste en dos componentes, a nivel aseveracin: (a) Riesgo inherente. Susceptibilidad a un error, en una aseveracin relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o revelacin, que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, antes de considerar cualquier control relativo.

(b) Riesgo de control. Riesgo de que un error pudiera ocurrir en una aseveracin relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o revelacin que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, los cuales no sern prevenidos, detectados o corregidos oportunamente por el control interno de la entidad.

Riesgo de un trabajo de aseguramiento. Es el riesgo de que el auditor exprese una conclusin inadecuada cuando el asunto objeto de la informacin est materialmente incorrecto. Riesgo del negocio. Es un riesgo resultante de condiciones relevantes, eventos, circunstancias, acciones o falta de acciones que pudieran afectar adversamente la habilidad de la entidad para, lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o para establecer en forma adecuada los objetivos y estrategias. Riesgo de muestreo. El riesgo de que la conclusin a que llegue el auditor, basada en una muestra, pueda ser diferente de la conclusin que obtendra si la poblacin entera se sujetara al mismo procedimiento de auditora. El riesgo de muestreo puede llevar a dos tipos de conclusiones errneas: (a) En el caso de una prueba sobre controles, que los controles sean ms efectivos de lo que realmente son; y, en el caso de una prueba de detalle, que no exista una representacin errnea de importancia relativa cuando de hecho existe. El auditor est importantemente interesado en este tipo de conclusiones errneas porque afectan la efectividad de la auditora y es ms probable que lleven a una opinin de auditora inapropiada.

(b) En el caso de una prueba sobre controles, que los controles sean menos efectivos de lo que realmente son y, en el caso de pruebas de detalle, que exista una representacin errnea de importancia relativa cuando de hecho no existe. Este tipo de conclusiones errneas afecta a la eficiencia de la auditora, ya que generalmente causara trabajo adicional para establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas.

Riesgo inherente. (Ver riesgo de error material).Riesgo no atribuible al muestreo. El riesgo de que el auditor alcance una conclusin errnea, por cualquier razn, no relacionada con el riesgo de muestreo. Riesgo significativo. Un riesgo de error material identificado y evaluado que, a juicio del auditor, requiere especial consideracin de auditora. Sector pblico. (Ver sector gubernamental).Sector gubernamental. Gobiernos nacionales, regionales (por ejemplo, estatal, provincial o territorial), locales (por ejemplo, ciudad o municipio, o poblacin), as como entidades gubernamentales relacionadas (por ejemplo, agencias gubernamentales, dependencias, consejos, comisiones y entidades). Seguridad razonable (en el contexto de trabajos de auditora y de control de calidad). Un alto, pero no absoluto, nivel de seguridad. Servicios relacionados. Comprenden procedimientos convenidos y compilaciones. Significativo(s). Importancia relativa de un asunto, considerado en el contexto. La importancia de un asunto la juzga el profesionista en el contexto en el cual est siendo considerando. ste podra incluir, por ejemplo, el prospecto razonable de que cambie o influya en las decisiones de los posibles usuarios del informe del profesionista. Otro ejemplo se presenta cuando el contexto es un juicio sobre si debe reportarse o no un asunto a los encargados del gobierno corporativo, o sobre si ellos consideraran importante el asunto en relacin con sus responsabilidades. La importancia puede considerarse en el contexto de factores cuantitativos y cualitativos, como su magnitud relativa, la naturaleza y efecto sobre el objeto y los intereses expresados por los usuarios o destinatarios. Sistema de informacin relevante a la informacin financiera. Componente del control interno que incluye el sistema de informacin financiera, y que consiste en los procedimientos y registros establecidos para iniciar, registrar, procesar y reportar las transacciones de la entidad (as como eventos y condiciones), adems de mantener la rendicin de cuentas sobre los activos, pasivos y capital relacionados. Sistemas de la empresa de servicios. Polticas y procedimientos diseados, implementados y mantenidos por la empresa de servicios para proporcionar a usuarios de una entidad, servicios cubiertos por el informe del auditor de la empresa de servicios. Socio. Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma, respecto del desempeo de un trabajo de servicios profesionales. Socio a cargo del trabajo. Socio u otra persona de la firma responsable del trabajo, su desempeo y del informe que se emita a nombre de la firma, y quien tiene, cuando se requiere, la autoridad adecuada ante un rgano profesional, legal o regulador.2121 "Socio a cargo del trabajo", "socio" y "firma", deben leerse como referencia a sus equivalentes en trabajos del Sector Gobierno, cuando sea relevantes. Socio a cargo del grupo. Socio u otra persona de la firma responsable del trabajo de auditora del grupo, de su desempeo y de la emisin del informe de auditora de los estados financieros del grupo a nombre de la firma. Cuando varios auditores, en conjunto, conducen una auditora del grupo, los socios a cargo y sus equipos de trabajo colectivamente constituyen el socio a cargo del grupo y el equipo de trabajo del grupo, respectivamente. Suficiencia (de la evidencia de auditora). Es la medicin de la cantidad de evidencia de auditora. La cantidad de la evidencia de auditora que se necesita depende de la evaluacin del riesgo de error material efectuada por el auditor y por la calidad de dicha evidencia de auditora. Tasa tolerable de desviacin. Tasa de desviacin sobre los procedimientos de control interno preestablecidos por el auditor respecto de la cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que la tasa real de desviacin en la poblacin no excede la tasa de desviacin establecida. Tcnicas de auditora con ayuda del computador. Aplicacin de procedimientos de auditora utilizando el computador como una herramienta de auditora (tambin se conocen como CAAT, por sus siglas en ingls). Trabajo de aseguramiento. Un trabajo en el cual, un profesionista expresa una conclusin diseada para incrementar el grado de confianza de los usuarios (que no sean la parte responsable) sobre el resultado de la evaluacin o medicin del asunto sobre el cual se realizar el trabajo de aseguramiento, con lo criterios aplicados. Los resultados de la evaluacin o medicin de un asunto es la informacin que resulta de la aplicacin de criterios (ver tambin Asunto objeto de la informacin). Bajo el "Marco de Referencia Internacional de Informacin Financiera" existen dos tipos de trabajos de aseguramiento que a un profesional le es permitido desarrollar: un trabajo de seguridad razonable y un trabajo de seguridad limitada: (a) Trabajo de seguridad razonable. El objetivo de un trabajo de seguridad razonable es una reduccin del riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del trabajo22 como base para expresar una conclusin en forma positiva del profesionista.

22 Las circunstancias del trabajo se refieren a los trminos del trabajo, incluyendo si es un trabajo de seguridad razonable o de seguridad limitada, las caractersticas del objeto del asunto, los criterios utilizados, las necesidades de los usuarios, las caractersticas relevantes de las partes responsables y su ambiente, y otros asuntos, por ejemplo, eventos, transacciones, condiciones y prcticas que pudieran tener un efecto significativo en el trabajo.

(b) Trabajo de seguridad limitada. El objetivo de un trabajo de seguridad limitada es una reduccin del riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del trabajo, pero donde el riesgo es ms grande que para un trabajo de seguridad razonable, y que proporciona una base para expresar una conclusin en forma negativa del profesionista.

Trabajo de compilacin. Un trabajo en el cual, la experiencia contable a diferencia de la experiencia de auditora, es utilizada para recabar, clasificar y resumir la informacin financiera. Trabajo de procedimientos convenidos. Un trabajo en el cual se contrata a un auditor para llevar a cabo los procedimientos de naturaleza de auditora sobre los que han acordado el auditor y la entidad y algn tercero apropiado, con el fin de reportar sobre los hechos encontrados. Los destinatarios del reporte deben formar sus propias conclusiones a partir del informe el auditor. El informe se limita o restringe slo a las partes que han convenido los procedimientos a desarrollar, ya que otros no involucrados de las razones de los procedimientos pueden malinterpretar los resultados. Trabajo de seguridad limitada. (Ver trabajo de aseguramiento).Trabajo de seguridad razonable. (Ver seguridad razonable).Trabajo de revisin (atestiguamiento). El objetivo de un trabajo de revisin es permitir al auditor concluir s, con base en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sera requerida en una auditora, algo llama su atencin que pudiera causar el creer que los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable. Trabajo de revisin de control de calidad. Proceso diseado para proporcionar una evaluacin objetiva en, o antes de la fecha de emisin del informe, acerca de los juicios significativos hechos por el equipo a cargo, as como las conclusiones alcanzadas en la preparacin del informe. El proceso del trabajo de revisin de calidad es para auditoras de estados financieros de empresas que cotizan en bolsa y aquellas otras entidades, para las cuales la firma ha determinado que se requiere llevar a cabo un trabajo de revisin de control de calidad. Transaccin independiente. Una operacin celebrada en trminos y condiciones, entre un comprador y un vendedor dispuestos y que no son partes relacionadas entre s, actuando en forma independiente y con sus propios intereses. Unidad de muestreo. Las partidas individuales que integran una poblacin. Usuarios de la informacin. La persona, personas o clases de personas para quienes el profesionista prepara el reporte de auditora. La parte responsable puede ser diferente a los usuarios, pero no los nicos. Usuarios complementarios de los controles de la entidad. Controles que la empresa u organizacin de servicios asume, en el diseo de su servicio, que sern implementados por las empresas usuarias; las cuales, si son necesarios para lograr los objetivos de control, son identificadas en la descripcin de sus sistemas.

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS 2012 - TABLA DE EQUIVALENCIASTabla de equivalencias

La presente es la primera edicin de las Normas Internacionales de Auditora que se publica con la intencin de que pueda ser usada en todos los pases de habla hispana. El espaol o castellano es la segunda lengua ms hablada del mundo, por el nmero de personas que la tienen como lengua materna, despus del Chino Mandarn. A diferencia de este ltimo, el espaol est extendido a lo largo de diferentes pases: es la lengua oficial de diecinueve pases en Amrica, adems de Espaa y Guinea Ecuatorial.Por este motivo, esta lengua tiene una riqueza expresiva diversa de acuerdo al pas en el cual se hable, a punto tal que la Real Academia Espaola tiene incorporado a su lenguaje oficial los llamados "americanismos".Resulta interesante buscar en el diccionario de la Real Academia Espaola distintas palabras para verificar que algunas de ellas tienen distintos significados de acuerdo con los diferentes pases o, incluso, son de uso exclusivo de algn pas o regin.Lograr una traduccin nica al espaol de un texto de normas tcnicas, en este caso de auditora, tal que pueda ser utilizada por todos los pases mencionados, no ha sido tarea fcil.A tal efecto se celebr un acuerdo entre la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa (ICJCE) y la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas (FACPCE).La base ha sido la traduccin efectuada por los cuerpos traductores de Espaa: el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas (ICAC) y el ICJCE. A partir de ella trabaj un Comit de Revisin Latinoamericano convocado por la FACPCE, coordinado por el Dr. Antonio Juan Lattuca e integrado por representantes de ocho pases de Latinoamrica,1 cuyo trabajo ha sido identificar aquellos trminos que pudieran representar una dificultad seria de interpretacin en los pases latinoamericanos. Esta labor conjunta entre Espaa y Latinoamrica dio lugar a algunas modificaciones tendientes a lograr una versin consensuada, que es la que ahora se presenta.1 El Comit de Revisin Latinoamericano est integrado Argentina, Bolivia, Colombia, Costa Rica, Mxico, Panam, Paraguay y Uruguay. Esta versin, que se considera ser utilizable en toda Amrica Latina y en Espaa, necesariamente ha debido optar por trminos que no son los ms utilizados actualmente en algunos de los pases. Es por ello que se publica la siguiente tabla de equivalencias de trminos en espaol, de acuerdo con su uso frecuente en los pases de Amrica Latina.Esta tabla no es parte del cuerpo de pronunciamientos de IFAC y, por lo tanto, tampoco es parte de la traduccin oficial de las normas incluidas en el presente volumen. Fue elaborada por los cuerpos traductores y su finalidad es la explicada precedentemente.Tabla de equivalencias (No oficial) Oficial: Ingls2 Traduccin espaola oficial Otros trminos usuales en Amrica Latina

Accuracy Exactitud Precisin

Adverse opinion Opinin desfavorable Opinin adversa

Assertions Afirmaciones Afirmaciones, aseveraciones

Assessed risks Riesgos valorados Riesgos evaluados

Assessment Valoracin Evaluacin

Assurance Grado de seguridad Seguridad; aseguramiento

Assurance engagement Encargo que proporciona un grado de seguridad Compromiso o trabajo de aseguramiento

Balance sheet Balance de situacin Estado de situacin financiera;3 estado de situacin patrimonial; balance

Clearly trivial Claramente insignificante Claramente trivial

Computer Ordenador Computador/a

Control environment Entorno de control Ambiente de control

Cost Coste Costo

Disclaimer of opinion Denegacin de opinin Abstencin de opinin; limitacin de responsabilidad

Disclosures Informacin a revelar Revelaciones, exposiciones

Engagement Encargo Compromiso; trabajo

Engagement letter Carta de encargo Carta de compromiso; carta contratacin

Engagement team Equipo del encargo Equipo de trabajo

Evidence Evidencia Evidencia, elementos de juicio

Fair Fiel Razonable

Fairly Fielmente Razonablemente

Fair presentation framework Marco de imagen fiel Marco de presentacin razonable

Financial reporting Informacin financiera Proceso de preparacin y presentacin de informacin financiera; reporte financiero

Financial statements Estados financieros Estados financieros; estados contables

Further audit procedures Procedimientos de auditora posteriores Procedimientos posteriores o adicionales de auditora

Going concern Empresa en funcionamiento Negocio en marcha;3 empresa en marcha

Goodwill Fondo de comercio Llave de negocio; plusvala

Income statement Estado de resultados Estado del resultado integral3

Income tax Impuesto sobre beneficios Impuesto a las ganancias; Impuesto sobre la renta

List Lista, Relacin Lista

Management Direccin Administracin

Management Discussion and Analysis Informe de gestin Memoria de los administradores

Material Material De importancia relativa; significativo; material

Misstatement Incorreccin Distorsin; declaracin equivocada; desviacin

Monitoring Seguimiento Supervisin; Smonitoreom

Occurrence Ocurrencia, Existencia Acaecimiento

Operating activities Actividades de explotacin Actividades operativas

Outcome of an accounting estimate Desenlace de una estimacin contable Resultado de una estimacin contable

Outsourcing Externalizacin de actividades Tercerizacin; servicios de terceros

Performance Resultado Desempeo

Pervasive Generalizado Extendido; penetrante; preponderante

Professional accountant Profesional de la contabilidad Auditor independiente; contador pblico; contador profesional

Projected misstatements Incorrecciones extrapoladas, incorrecciones proyectadas Incorrecciones proyectadas; distorsiones proyectadas; errores proyectados

Property, plant and equipment Inmovilizado material Propiedades, planta y equipos; bienes de uso

Record Registro Registro

Related party Parte vinculada Parte relacionada

Relevant Relevante Pertinente; relevante (conforme el uso)

Reperformance Reejecucin Reproceso

Retained earnings Reservas por ganancias acumuladas / Beneficios retenidos Resultados acumulados; resultados no asignados

Safeguards Salvaguardas Salvaguardas; protecciones

Service auditor Auditor de la entidad prestadora del servicio Auditor de la entidad prestadora del servicio

Special purpose entities Entidades con cometido especial Entidades de cometido especfico3

Statement of changes in equity Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de cambios en el patrimonio;3 estado de evolucin del patrimonio neto

Subsidiaries (companies) Dependientes (sociedades) Subsidiarias, filiales

Sufficient appropriate audit evidence Evidencia de auditora suficiente y adecuada Elementos de juicio de auditora vlidos y suficientes; evidencias de auditora vlidas y suficientes

Timing Momento de realizacin Oportunidad, momento

Tolerable misstatement Incorreccin tolerable Error tolerable

Uncorrected misstatements Incorrecciones no corregidas Errores no corregidos

Valuation Valoracin Valuacin; medicin

Working capital Fondo de maniobra Capital de trabajo

2 The terms placed in this column come from both the Glossary or the text of the standards. 3 De acuerdo con la traduccin oficial de las NIIF.

NORMAS DE AUDITORA, PARA ATESTIGUAR, REVISIN Y OTROS SERVICIOS 2012 - ANTECEDENTES DEL INSTITUTOAntecedentes del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP)

Desde los inicios de la Contadura Pblica en nuestro pas, los miembros de la profesin sintieron la necesidad de agruparse no slo para uniformar su prctica profesional y autoimponerse una serie de normas de carcter tico y tcnico, sino tambin para proteger los intereses de los usuarios de sus servicios y del pblico en general.Fue as como en 1917 se form la primera agrupacin profesional, la cual fue denominada Asociacin de Contadores Pblicos, contando con once miembros. Aos ms tarde, el 6 de octubre de 1923 se constituy el Instituto de Contadores Pblicos Titulados de Mxico, cuya finalidad era agrupar a los miembros de la profesin.Sin embargo, el crecimiento mismo de la profesin y el nacimiento de la Ley General de Profesiones (reglamentaria del artculo 4o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos), originaron el nacimiento de otras agrupaciones regionales de Contadores (Monterrey, Mxico, La Laguna y otras).Por tal motivo, en 1965 el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos adquiri el carcter de organismo nacional, con el propsito de representar a la profesin contable nacional, obteniendo en 1977 el reconocimiento oficial de Federacin de Colegios de Profesionistas.En la actualidad, la constitucin y funcionamiento de nuestro Instituto, estn regulados bsicamente por sus estatutos y reglamentos, en vigor desde el 30 de octubre de 1987.Uno de los objetivos fundamentales del Instituto, que