NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA “NIIFs”

(IFRSs por su sigla en Inglés)

MARTHA ISABEL FERREIRA

ESCANDALOS – ARTHUR ANDERSEN

Irregularidades

contables.

Servicios de exploración y producción

Petróleo y Gas desde 1401.

2002 Halliburton, EU

Bancarrota. Solución Telecomunicaciones desde

1997.

2002 Global Crossing, EU

Fraude contable. Operador de Centrales Eléctricas y

operador de los negocios de la Gasolina y

Carbón desde 1984.

2002 Dynegy, EU

Irregularidades

contables.

Servicio Público de suministro de Energía

Eléctrica y Gas Natural desde 1890 .

2002 CMS Energy, EU

Bancarrota. Electrodomésticos desde 1910. 2002 Sunbeam, EU

Bancarrota. Telecomunicaciones desde 1983. 2002 WorldCom, EU

Colapso Financiero. Gas desde 1985. 2001 Enro Corporation, EU

Escándalo Tema Año del

escándalo

Compañía

Estos escándalos reiniciaron debates sobre los méritos relativos de US GAAP

(Basado en Reglas) Vs IAS y UK GAAP (Basado en Principios).

ESTÁNDARES BASADOS EN PRINCIPIOS SON LOS ELEGIDOS

Investigación fraude

contable.

Seguros y Servicios Financieros desde

1919.

2005 American International

Group AIG, EU

TERMINOS Y ORGANIZACIONES INTERNACIONALES

• Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC) – 1973.

• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) – 2001.

• Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS):

• Estándares Internacionales de Contabilidad (IAS), quien emitió las SIC (Comité de

Interpretaciones) and

• IFRS con IFRICs

• Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera (IFRIC) –

2002.

• Comisión de Valores y Bolsa de los Estados Unidos (SEC) - 1934

• Consejo de Estándares de la Contabilidad Financiera (FASB) – 1973.

• Federación Internacional de Contadores (IFAC) – 1977.

• Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) – 1977.

• Estándares o Normas Internacionales de Auditoría (ISAs).

PROPOSITO Y USUARIOS – MARCO CONCEPTUAL

Inversionistas

Público en

general

Empleados

Gobierno y Org.

Públicos

Clientes

Proveedores y

Acreedores Ciales.

Prestamistas

ESTADOS FINANCIEROS BAJO “IFRS”

Balance General

Estado de Cuenta de Resultados

Estado de Cambios en la Posición Finananciera

(Estado de Flujos de Efectivo ó Cuadro

De Financiación)

Notas y cuadros complementarios

La responsabilidad en la preparación y presentación de los Estados Financieros

corresponde a la Gerencia de la Entidad

PREPARACION BAJO LAS SIGUIENTES HIPOTESIS FUNDAMENTALES:

BASE DE ACUMULACION (O DEVENGO) Y NEGOCIO EN MARCHA.

ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESTRICCIONES A LA INFORMACION

RELEVANTE Y FIABLE

• La esencia sobre la forma.

• Neutralidad.

• Prudencia.

• Integridad.

• Comparabilidad.

• Comprensibilidad.

• Relevancia.

• Importancia relativa.

• Fiabilidad.

• Representación fiel.

• Equilibrio entre

características

cualitativas.

• Imagen fiel /

Presentación razonable.

• Oportunidad.

• Equilibrio entre costo

y beneficio.

Elementos de los

EEFF y su

reconocimiento

• Situación Financiera

• Activos.

• Pasivos .

• Patrimonio Neto.

• Desempeño

• Ingresos

• Gastos

• Ajustes por mantenimiento del capital

• Financiero y Físico.

• Fiabilidad de la medición.

• Reconocimiento de:

• Activos.

• Pasivos.

• Ingresos.

• Gastos.

• La probabilidad de obtener

beneficios económicos futuros.

COSTO

HISTORICO

VALOR

PRESENTE

VALOR

REALIZABLE

COSTO

CORRIENTE

Medición de

Los elementos

De los EEFF

ESTE MARCO CONCEPTUAL NOS ES UNA NORMA INTERNACIONAL DE

CONTABILIDAD.

LATINOAMERICA

País PCGA

México NIF – MFRS (1)

Guatemala Guatemala GAAP (2)

El Salvador IFRS 2003

Nicaragua IFRS (desde 2001)

Costa Rica IFRS (desde 2001)

Panamá IFRS (desde 2001)

Puerto Rico USGAAP

Republica Dominicana IFRS (desde 2000)

Haití IFRS Canada”

Bahamas IFRS (desde 2000)

Jamaica IFRS (desde 2002)

País PCGA

Colombia COLGAAP (1)

Brasil IFRS (desde 2010)

Ecuador IFRS (desde 2009)

Perú IFRS (desde 2009)

Venezuela IFRS (desde 2008)

Chile IFRS (desde 2010)

Argentina IFRS (desde 2010)

Bolivia BOLGAAP (1)

Paraguay IFRS (desde 2006)

Uruguay IFRS (desde 2003)

Cuba CFISGAAP

(1) Convergencia a IFRS.

(2) Permite presentación EEFFs en IFRS.

COLOMBIA

Art. 63 de la Ley 550/99 (Armonización de las normas

contables con los usos y reglas internacionales) – Gobierno Nal.

...’Para efectos de garantizar la calidad, suficiencia y oportunidad de

la información que se suministre a los asociados y a terceros, el

Gobierno Nacional revisará las normas actuales en materia de

contabilidad, auditoría, revisoría fiscal y divulgación de información

con el objeto de ajustarlas a los parámetros internacionales y

proponer al Congreso las modificaciones pertinentes’.

Ley 1314/09 (Intervención de la economía limitando la

libertad económica, para expedir normas contables, de

información financiera y de aseguramiento de la información) -

Ministerio de Hacienda y Crédito Público y Ministerio de

Comercio, Industria y Turismo bajo la dirección del Presidente

de la República)

….’Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad

e Información financiera, aceptados en Colombia, se señalan las

autoridades competentes, el procedimiento para su expedición

y se determinan las entidades responsables de vigilar su

cumplimiento)...’.

Decr. 2649/93 COLGAAP (Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados - ) – Gobierno Nal.

Superintendencias (Circulares externas de aplicabilidad

Contable- Gobierno Nal.

DIAN (Ley tributaria con algunos artículos de aplicabilidad

Contable- Gobierno Nal.

5%

95%

Cotizantes

No cotizantes

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

.

Contabilidad y reportes

Sistemas y procesos

Negocio Gente

IFRS

Entender las diferencias

entre los requerimientos de

las IFRS y los principios

contables actuales.

Identificar las revelaciones

adicionales requeridas por

las IFRS.

Ajustar el balance de

apertura bajo IFRS.

Identificar el impacto en los

sistemas y procesos del negocio

y

Las modificaciones que deban

ser necesarias para proveer

información según los

requerimientos de las IFRS.

Estimar el impacto en los resultados y

patrimonio

Identificar el impacto de la conversión en

aspectos como indicadores de gestión,

presupuesto, compensación a empleados,

etc.

Establecer planes de comunicación con los

accionistas sobre el impacto de las IFRS.

Nombrar a un líder del

proyecto

Identificar y planear las

necesidades de

capacitación en las

diferentes áreas de la

organización.

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

Awareness for key

people

ACTIVITY

All Internal Teams

IFRS Experts

Regional InT´s

Mar 24/ Abr 23 QIV 2011

Self

Training

PP&E and

Appraisals

Training

Workshops

Diagnostic

Questionnaire

Documentation of

IFRS differences

Determination of

Differences

(figures &

calculations)

Figure

Consolidation /

Initial IFRS BS

When dashed line is support activity

QIII Abr 24/ May 23

May 24/ Jun 23 Status

Complete

In progress

Standing by

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

Item Topic

CE1 Inven tarios

CE2 Propiedades, Planta y Equipo

CE3 Activos Intangibles

CE4 Provisión y contingencias

CE5 Propiedades de inversión

CE6 Arrendamientos

Item Topic

CE7 Contratos de Construcción

CE8 Consolidación

CE9 Moneda extranjera

CE10 Beneficios de empleados

CE11 Deterioro

CE12 Activos y pasivos financieros

CE13 Impuesto a las ganancias

IAS 29

IFRS 9

IFRIC 16

SIC 11

TOTAL 65

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

IFRS No. 1 ADOPCION POR PRIMERA

VEZ DE LAS NIIF

1

PROPIEDADES, PLANTA

Y EQUIPO

Valor razonable o valor revaluado

como costo atribuido (al costo o al

costo depreciado según las NIIF,

ajustado por Ejm: cambios en un

indice de precios general o

especifico.

Balance de Balance Fecha de reporte

apertura NIIF comparativo NIIF

1/1/2011 31/12/2012 31/12/2013

Fecha de transición IFRS

2

COMBINACION DE

NEGOCIOS

Valor razonable registrado localmente

en el momento de la adquisición.

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

HIPERINFLACION

INFLACION

ACUMULADA DESDE

1997 Inventarios.

Daciones en pago.

Combinación de negocios

Intangibles.

Cargo y crédito por corrección monetaria diferida.

PROPIEDADES,

PLANTA Y

EQUPO

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

DETERIORO

VALOR

RAZONABLE

MENOS C.V.

VALOR

DE USO

VALOR

>

ENTRE

ESTOS IMPORTE

RECUPERABL

E

VALOR EN

LIBROS V

s

Si el valor del importe

recuperable es menor que el

valor en libros.

DETERIORO

Plusvalia – Goodwill

Propiedades, planta y

equipo.

Inversiones en asociadas

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

INVERSIONES CON TERCEROS C.P –

L.P

Categoria medición Cambios en el montoMantenidos

para la venta

Valor Razonable Utilidad

Mantenidos

hasta el

vencimiento

Costo Amortizado Utilidad -Prima de descuento

o descuento amortizado

Préstamos y

partidas por

cobrar

Costo Amortizado Utilidad -Prima de descuento

o descuento amortizado

Disponibles

para la venta

Valor Razonable Utilidad o Capital

LA INTENCION

Disponibles para la venta.

Mantenidas hasta el

vencimiento.

Préstamos y partidas por

cobrar.

1 2 IMPACTO

Medición del valor razonable.

Traslados por la intención.

Eliminación valorización, provisión y

ajustes por inflación.

VALOR

INTRINSECO EN

MEDICION

CUOTAS O

ACCIONES X Medición v/r

empresa.

V/r mercados

similares

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

INVENTARIOS

COSTO

Costo adquisición.

Costo de transformación.

Otros costos.

1 2 VALOR NETO REALIZABLE

Precio estimado de venta.

Menos costo estimado de:

producción pendiente.

Gasto de distribución y venta.

Menor valor entre opción 1 y 2

IMPACTO

3

Disminución en 4,64% por eliminación

del ajuste por inflación.

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

DIFERIDOS

NO

PERMITIDOS

BAJO IFRS

OTROS GASTOS E INGRESOS NO OPERACIONALES

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

COMBINACION DE NEGOCIOS

INTANGIBLES

PREVIAMENTE

RECONOCIDOS Amortización e identificación.

3

2 IMPACTO

Eliminación del ajuste por

inflación.

No se determino deterioro.

Deducibilid

ad del

gasto

aplica para

efecto fiscal

en

Colombia

PLUSVALIA

PREVIAMENTE

RECONOCIDA

No amortización desde el

primer periodo anual que

comience el 31/mar/04.

Importe neto (plusvalía –

amortización acumulado

antes del 31/mar/04).

Comprobar deterioro.

1

IDENTIFICACI

ON DEL

ADQUIRIENTE COSTO DISTRIBUCI

ON DEL

COSTO

ACTIVOS Y PASIVOS

IDENTIFICABLES ADQ.

Y PASIVOS

CONTINGENTES

ASUM.

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

PP&E

1

1 – M – Horno

2 – C – Llanta

3 – C – Virola

4 – C – Piñón-Corona

5 – C – Scanner Temperatura Coraza

6 – C – Rodillo

7 – C – Sello entrada-salida

2

3

4

5

6

7

7

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

PASIVO

PENSIONAL 1

Amortización del del pasivo pendiente

de amortizar.

Reconocimiento de otros auxilios a

pensionados, tales como:

Plan complementario salud.

Auxilios anteojos, funerario,

ortopedico, educativo, social,

deportivo.

Celebración día del

pensionado.

Fondo de salud.

2 IMPUESTO

DIFERIDO

Método pasivo

Diferencias temporarias imponibles

(pasivo).

Diferencias temporarias deducibles

(activo).

Generadas principalmente por:

Reevaluación.

Reversión ajustes por inflación,

provisiones, deterioro.

Administrar y cálcular bajo los

requerimiento NIIF.

Incluir el concepto de

reevaluación.

PREPARACION E IMPORTANCIA DE LAS NIIFs PARA LOS

ESTUDIANTES

PATRIMONIO

Incremento o

disminución en el

patrimonio

Gracias