NORMATIVA COMERCIAL Y

TRIBUTARIA

Unidad O: Conceptos Básicos

Definición de Impuesto:

“Es una contribución que hacen los

ciudadanos al Estado en dinero o especies,

sin que éste entregue una prestación directa

a cambio de ésta.”

“Es la cantidad de dinero que el Estado exige

a las economías privadas, en uso de su poder

coercitivo, sin proporcionarle al

contribuyente, en el momento del pago, un

servicio o prestación individual y está

destinado a financiar los egresos del estado.”

Nacimiento de los Impuestos.

Según la Constitución Política del Estado, los impuestos en Chile se determinan por ley, las que son de iniciativa exclusiva del Presidente de la República.

Nacen entonces, por la vigencia de una ley impositiva que crea el tributo (obligación principal) y consiste en un pago del impuesto, y crea otras obligaciones relacionadas (obligaciones accesorias).

Obligación Tributaria:

Es el vínculo en virtud del cual una persona (contribuyente) se encuentra frente a otra (Fisco o Acreedor) en la necesidad de dar, hacer o no hacer algo.

“Es el vínculo jurídico en virtud del cuál, el sujeto pasivo o deudor, debe dar al sujeto activo o acreedor, una suma de dinero determinado por ley”

Clasificación Obligación Tributaria:

Obligación Principal: Es Pagar.

Es la obligación de dar o entregar.

Obligaciones Accesorias: consiste en prestaciones de hacer o no hacer, como por ejemplo:

Información Notarios, Bancos, etc.

Control y recaudación

Declaraciones juradas

No usar un crédito

Obligaciones Accesorias: (requieren una principal)

De Información: su objeto es proporcionar antecedentes al servicio fiscalizador (SII).

RUT, Iniciación Actividades, Declaraciones, Término de Giro.

De Control: Se utilizan como medios de fiscalización del cumplimiento tributario.

Impuestos Timbres por los Notarios, Cambio Sujeto.

De Recaudación: Obligación que tienen algunas personas que pagan rentas.

Retención Honorarios, Retención por remesas al exterior.

Elementos de la Obligación Tributaria: Externos:

La Ley (Art. 1° Código Civil)

El Hecho Gravado

Internos:

Sujeto

Activo: El Estado

Pasivo: Contribuyente

Objeto

Impuesto: Cumplimiento de la prestación debida.

Causa

La Ley: Causa próxima u origen de la obligación

Gasto Público: Causa remota, necesidad obligación.

Modos de extinguir la Obligación Tributaria.

Pago efectivo (Enterar en Arcas Fiscales monto)

Novación (Nuevos plazos - Voluntad Legislador)

Condonación (Perdonar - Virtud a una Ley)

Compensación (Imputación Devoluciones)

Prescripción (Cese obligación por el simple paso

del tiempo).

Estructura de una Ley Impositiva.

Hecho Gravado: es el supuesto de hecho, que la ley establece como determinante del gravamen y puede consistir en:

Posesión de riqueza (Capital o Renta)

Realización de un acto (Contrato, Transacción)

Condición o estado de una Persona (residente zona ex)

Es un hecho jurídico, al crear la obligación tributaria, pero también es un hecho económico al servir de referencia, de la capacidad contributiva del sujeto pasivo de la obligación.

Contribuyente: Es el sujeto pasivo que debe

cumplir la obligación tributaria principal, y/o las

accesorias.(de hecho y de derecho).

Base Imponible: Es el valor monetario

(Cuantificación) que se le asigna a la riqueza

(bienes), renta, acto o contrato, sobre el cual se

aplica la tasa de impuesto para determinar el

monto de la obligación tributaria principal.

Tasa: Es la cuantía o razón alícuota o porcentaje

del impuesto, que se aplica sobre la base imponible.

Pueden ser fijas o móviles.

Devengamiento: Es el momento en que concurren

todos los elementos del hecho gravado y que permite

al Fisco adquirir desde ese instante, un título o

derecho sobre el monto del impuesto, independiente

de su exigibilidad.

Exenciones: Constituyen limitaciones al ámbito de

aplicación del impuesto, ya que en virtud de las

disposiciones legales establecidas, el gravamen no se

aplica a bienes o convenciones específicas.

ESTRUCTURA SISTEMA TRIBUTARIO

Formas de Estructurar un sistema tributario:

Sistema de Impuesto Único

Sistema de Impuestos

Múltiples

ESTRUCTURA EN CHILE

Sistema Tributario Chileno está basado en: Una

Legislación Impositiva Múltiple

Impuesto a la Renta

Impuesto a las Ventas y Servicios

Impuesto de Timbres y Estampillas

Impuesto Territorial

Impuesto a las Herencias y Donaciones

Impuestos a los Tabacos

Impuestos a los Combustibles

Impuestos a los Juegos de Azar

El Sistema Tributario Chileno, presenta las

siguientes características:

Multiplicidad de Tributos

Ventajas:

Diversificación de las fuentes de tributación.

Generalidad, lo que incide en la equidad.

Desventajas:

Complejidad en el cumplimiento (Contribuyente)

Complejidad en la fiscalización (Sujeto activo)

Diversidad de tipos de Tributos

Existen impuestos directos e indirectos, personales

y reales, internos y externos, acumulativos y no

acumulativos, trasladables y no trasladables,

progresivos y proporcionales.

FRANQUICIAS Y EXENCIONES TRIBUTARIAS

Legislación que concede franquicias y exenciones

tributarias: Son alternativas creadas por el

legislador, para incentivar ciertas actividades

económicas.

Zonas Francas

Sector Exportador

Sector Forestal

Sector Construcción

Adquisición de viviendas

etc.

A veces genera una negación de la equidad.

FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Función Fiscal

Capacidad de tener una estructura

tributaria para obtener recursos de los

particulares, a fin de traspasarlos al

Fisco, para que pueda financiar el gasto

público.

FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Función Económica

Herramienta para influir en la vida

económica del país:

Protección Industria Nacional

Atraer Capitales Extranjeros

Aumentar el empleo

Redistribuir la renta nacional

Función Social

Redistribuir el ingreso a través del

gasto público:

Construcción viviendas populares

Subsidios

Educación

Salud

Alimentación sectores más

necesitados

Funciones del Sistema Tributario

FUNCIONES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Función Estabilizadora:

Control de los agentes económicos

o Función Reguladora:

Establece el marco legal para todos los

agentes

REQUISITOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO: Desde el punto de vista fiscal:

Debe ser capaz de financiar el gasto público

Desde el punto de vista económico:

Deben tener flexibilidad para convertir los

tributos, en un instrumento activador de la

economía, y no ser una traba para su

desarrollo.

REQUISITOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO:

Desde el punto de vista social:

Que los tributos ocasionen un mínimo sacrificio al contribuyente, y que se distribuyan equitativamente entre los ciudadanos según su capacidad de contribución.

Desde el punto de vista administrativo:

Que el sistema sea lo más simple posible, para que el contribuyente conozca la forma de calcularlo, su pago, la fecha, el lugar, etc.

DERECHO PROCESAL Y PENAL

Derecho Procesal y Penal Tributario:

Está integrado por las normas sobre

sanciones y procedimientos para su

aplicación y la substanciación de los

reclamos tributarios.

CODIGO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA

NORMATIVA TRIBUTARIA

a. Principio de Legalidad o Reserva:

Según el cual los tributos deben ser creados y

regulados en su sustancia sólo por ley, no por otras

formas de norma jurídica (un decreto, circulares,

etc.). Esto trae como consecuencia:

Los tributos se aplican estrictamente como lo señala

la ley respectiva (no se puede extender la ley

tributaria a situaciones no descritas en ella).

El poder ejecutivo sólo puede dictar normas para

desarrollar el mandato legal y no para alterarlo.

Los acuerdos entre particulares sobre materia

tributaria no valen para el Estado.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA

NORMATIVA TRIBUTARIA

b. Principio de Igualdad Tributaria:

Es un derecho fundamental de la persona,

asegurado a todos por la Constitución

Política, “la igual repartición de los tributos

en proporción a las rentas o en la progresión

o forma que señale la ley”. Es un derecho

fundamental consagrado en la Constitución

Política, Art 19 Nº2: “En Chile no hay

persona ni grupo privilegiados. Hombres y

mujeres son iguales ante la ley. Ni la ley ni

autoridad alguna podrán establecer

diferencias arbitrarias”.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA

NORMATIVA TRIBUTARIA

c. Principio de la No Discriminación Arbitraria:

Este constituye una base esencial de todo nuestro

ordenamiento jurídico, de modo que lo natural es que

sea también observable en materia tributaria.

d. Principio de Equidad: Según el cual, la ley no

puede establecer tributos manifiestamente

desproporcionados o injustos. Al respecto hay teorías

que dicen que el máximo tolerable de un tributo es el

50% del bien, renta o ingreso del contribuyente, más

allá de esa medida estaríamos ante un tributo

exorbitante o claramente desproporcionado e injusto.