Normativa parapersonas con discapacidadRenta Web 2018

2018 Renta Avanzando contigo

Normativa especiacutefica para personas con discapacidad Renta 2017

Para el antildeo 2018 la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas (IRPF) continuacutea prestando especial atencioacuten a las personas con discapacidad y a sus familias en especial a aquellos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 o que sin alcanzarlo necesitan la ayuda de terceras personas o tienen movilidad reducida

Personas con discapacidad Definicioacuten

A los efectos del IRPF tienen la consideracioacuten de personas con discapacidad los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33

Acreditacioacuten

El grado de discapacidad deberaacute acreditarse mediante certificado o resolucioacuten expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el oacutergano competente de las Comunidades Autoacutenomas (CCAA) De igual manera se acreditaraacute la necesidad de ayuda de terceras personas o la movilidad reducida (seguacuten dictamen de los Equipos de Valoracioacuten y Orientacioacuten dependientes de las CCAA)

La necesidad de ayuda de terceras personas para desplazarse al lugar de trabajo o para desempentildearlo o la movilidad reducida para utilizar medios de transporte colectivos debe acreditarse con certificado o resolucioacuten al oacutergano competente de las CCAA en valoracioacuten de las discapacidades (basaacutendose en el dictamen de los Equipos de Valoracioacuten y Orientacioacuten dependientes de las CCAA)

Se consideraraacute acreditado un grado de discapacidad

Igual o superior al 33 a los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensioacuten de Incapacidad Permanente Total Absoluta o Gran Invalidez y a los pensionistas de Clases Pasivas que tengan reconocida una pensioacuten de jubilacioacuten o retiro por Incapacidad Permanente para el servicio o inutilidad

Igual o superior al 65 para las personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente aunque no alcancen dicho grado

No tributan en el Impuesto sobrela Renta de las Personas Fiacutesicas

Las prestaciones econoacutemicas reconocidas por la Seguridad Social

minusConsecuencia de Incapacidad Permanente Absoluta o Gran Invalidez

minusPrestaciones familiares reguladas en el Capiacutetulo I Tiacutetulo VI del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto Legislativo 82015 de 30 de octubre y las pensiones y haberes pasivos de orfandad a favor de nietos y hermanos incapacitados para todo trabajo

Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del reacutegimen de Clases Pasivas siempre que la lesioacuten o enfermedad que hubiera sido causa de las mismas inhabilite por completo al perceptor de la pensioacuten para toda profesioacuten u oficio y las pagadas igualmente por Clases Pasivas a favor de nietos y hermanos incapacitados para todo trabajo

Las prestaciones que en situaciones ideacutenticas a las anteriores hayan sido reconocidas a los profesionales no integrados en el reacutegimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autoacutenomos por las Mutualidades de Previsioacuten Social que actuacuteen como alternativas al reacutegimen especial de la Seguridad Social mencionado La cuantiacutea exenta tiene como liacutemite el importe de la prestacioacuten maacutexima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda El exceso tributaraacute como rendimiento del trabajo

Las cantidades percibidas de instituciones puacuteblicas por acogimiento de personas con discapacidad en modalidad simple permanente o preadoptiva o las equivalentes previstas en los ordenamientos de las CCAA

Las ayudas econoacutemicas otorgadas por instituciones puacuteblicas a personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65 para financiar su estancia en residencias o centros de diacutea si el resto de sus rentas no exceden del doble del indicador puacuteblico de renta deefectos muacuteltiples (IPREM para 2018 751959 euro - LIacuteMITE 751959 euro X 2 =1503918 euro)

Las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago uacutenico cualquiera que sea su importe por trabajadores con discapacidad cuando los beneficiarios pretendan incorporarse de forma estable como socios trabajadores o de trabajo en cooperativas o en sociedades laborales o pretendan constituirse como trabajadores autoacutenomos En caso de prestaciones por desempleo percibidas por trabajadores discapacitados que se conviertan en autoacutenomos no se exige el requisito de mantenimiento durante 5 antildeos del negocio como se exige para el resto de situaciones

Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones al sistema de previsioacuten social especial constituido a favor de las mismas Tambieacuten estaacuten exentos los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad El liacutemite anual de esta exencioacuten es 3 veces elIPREM (2018 751959 euro - LIacuteMITE 751959 euro X 3 =2255877euro) Desde el 1 de enero de 2015 el liacutemite de exencioacuten dejoacute de ser conjunto y se aplica de forma individual y separada para cada uno de los dos rendimientos anteriores

Las prestaciones econoacutemicas puacuteblicas vinculadas al servicio para cuidados en el entorno familiar y asistencia personalizada que deriven de la Ley de promocioacuten de la autonomiacutea personal y atencioacuten a las personas en situacioacuten de dependencia

Las pensiones reconocidas a personas lesionadas o mutiladas por la Guerra Civil (19361939) del reacutegimen de Clases Pasivas del Estado o por legislacioacuten especiacutefica

Las ayudas excepcionales por dantildeos personales por incapacidad absoluta permanente por los siniestros a los que sea de aplicacioacuten el Real Decreto-ley 22015 de 6 de marzo y otros

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Beneficiarios del patrimonio protegido

Tendraacuten esta consideracioacuten exclusivamente las personas con los siguientes grados de discapacidad

Las afectadas por una discapacidad psiacutequica igual o superior al 33

Las afectadas por una discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65

Reducciones por aportaciones al patrimonio protegido

Personas con derecho a la reduccioacuten

minusLas que tengan una relacioacuten de parentesco en liacutenea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive con la persona discapacitada

minusEl coacutenyuge de la persona discapacitada

minusLas que lo tuvieran a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento

Cuantiacutea de la reduccioacuten

Las aportaciones realizadas (dinerarias o no dinerarias) daraacuten derecho a reducir la base imponible del aportante con el liacutemite maacuteximo de 10000 euro anuales

El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectuacuteen aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podraacute exceder de 24250 euro

anuales Cuando proceda reducir aportaciones debe hacerse de forma proporcional

Cuando las aportaciones excedan de los liacutemites previstos o en aquellos casos en que no proceda la reduccioacuten por insuficiencia de base imponible se tendraacute derecho a reduccioacuten en los cuatro periodos impositivos siguientes hasta agotar en cada uno de ellos los importes maacuteximos de reduccioacuten En caso de concurrencia se aplicaraacute en primer lugar la reduccioacuten de ejercicios anteriores

Tratamiento fiscal de las aportaciones recibidas para el contribuyente con discapacidad

Cuando los aportantes sean personas fiacutesicas tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos de trabajo hasta el importe de 10000 euro anuales por cada aportante y 24250 euro anuales en conjunto

Cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (IS) tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos de trabajo siempre que hayan sido gasto deducible en el IS con el liacutemite de 10000euro anuales Este liacutemite es independiente del anterior

Cuando estas aportaciones se realicen a favor de los parientes coacutenyuges o personas acargo de los empleados del aportante soacutelo tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos detrabajo para el titular del patrimonio protegido

Estos rendimientos estaacuten exentos hasta un maacuteximo anual de 3 veces el IPREM Este liacutemite se aplica desde el 1 de enero de 2015 de forma individual y separada para las prestaciones en forma de renta derivadas de sistemas de previsioacuten social de personas con discapacidad (liacutemite 2255877 euro)

Planes de pensiones y otros sistemas de previsioacuten social constituidos a favor de personas con discapacidad

Aportaciones

Dan derecho a reducir la base imponible las aportaciones realizadas a Planes de Pensiones Mutualidades de Previsioacuten Social Planes de Previsioacuten Asegurados Planes de Previsioacuten Social Empresarial y Seguros de Dependencia severa o de gran dependencia constituidos a favor de

1 Personas con una discapacidad psiacutequica igual o superior al 33 2 Personas con una discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65

3 Personas que tengan una incapacidad declarada judicialmente con independencia de su grado

Los liacutemites establecidos seraacuten conjuntos para todos los sistemas de previsioacuten social constituidos a favor de personas con discapacidad

Las aportaciones pueden hacerse por

La propia persona con discapacidad partiacutecipe reducen la base imponible en la declaracioacuten del contribuyente con discapacidad que realiza la aportacioacuten

Los que tengan relacioacuten de parentesco con la persona discapacitada en liacutenea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive y por el coacutenyuge o quienes le tuviesen a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento reducen la base imponible en la declaracioacuten de la persona que las realiza

Las aportaciones realizadas que no hubieran podido reducirse en los ejercicios 2014 a 2017 por insuficiencia de la base imponible se imputaraacuten al presente ejercicio siempre que se hubiera solicitado en las respectivas declaraciones poder reducir el exceso en los cinco ejercicios siguientes

Cada pariente de la personaPartiacutecipe con discapacidad con discapacidad

Reduccioacuten anual maacutexima

Reduccioacuten anual maacutexima conjunta (por las aportaciones de todos con prioridad en la reduccioacuten de las del discapacitado)

24250 euro 10000 euro

24250 euro

Prestaciones

Estas prestaciones constituyen rendimientos del trabajo en el momento de su percepcioacuten por las personas discapacitadas La misma calificacioacuten procederaacute en caso de disposicioacuten anticipada de los derechos consolidados

Las prestaciones en forma de renta estaacuten exentas hasta un importe maacuteximo de 3 veces el IPREM (liacutemite 2255877 euro) El liacutemite de hasta 3 veces el IPREM se aplica de forma individual y separada con los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad

3

Rendimientos del trabajo

Rendimientos de trabajo en especie exentos en la exencioacuten por primas o cuotas satisfechas por la empresa a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del trabajador su coacutenyuge y descendientes se incrementa desde 1 de enero de 2016 el liacutemite de exencioacuten a 1500 euro cuando eacutestas sean personas con discapacidad

Los gastos deducibles por la obtencioacuten de rendimientos netos del trabajo con caraacutecter general (sea o no discapacitado el perceptor) son

Gastos deducibles por rendimientos del trabajo 2000 euro anuales con caraacutecter

general para todos los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo

Gastos deducibles por movilidad geograacutefica Los gastos deducibles del punto primero se incrementaraacuten en 2000 euro para los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que esteacute situado en otro municipio y exija el traslado de su residencia habitual al nuevo domicilio Es aplicable en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente

Los trabajadores activos discapacitados ademaacutes de los gastos anteriores que

les correspondan tendraacuten derecho a un incremento de dichos gastos por discapacidad

de trabajadores activos seguacuten el siguiente detalle

Reduccioacuten por discapacidad Grado de discapacidad de trabajadores activos

Igual o superior al 33 e inferior al 65 3500 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 que acrediten necesitar ayuda de terceras

personas o movilidad reducida 7750 euro

Igual o superior al 65 7750 euro

En tributacioacuten conjunta de unidades familiares con varios trabajadores activos con

discapacidad el incremento de gasto deducible seraacute uacutenico y se aplicaraacute el importe del

trabajador activo de la unidad familiar con mayor grado de discapacidad

El incremento de gasto por discapacidad de trabajadores activos se aplica cuando

en cualquier momento del periodo impositivo concurren estas dos circunstancias simultaacuteneamente

minusTener el grado de discapacidad exigido

minusSer trabajador activo

Como consecuencia de la aplicacioacuten de dichos gastos por la obtencioacuten de rendimientos

netos del trabajo el saldo resultante no podraacute ser negativo

Rendimientos de actividades econoacutemicas

Los trabajadores autoacutenomos econoacutemicamente dependientes o con uacutenico cliente no vinculado que en el ejercicio de la actividad econoacutemica puedan aplicar la reduccioacuten establecida (2000 euro y la adicional por rendimientos netos inferiores a 14450 euro) podraacuten adicionalmente si son personas con discapacidad minorar el rendimiento de las mismas en 3500 euro anuales con caraacutecter general o en 7750 euro si acreditan necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

La Orden HFP11592017 de 28 de noviembre por la que se desarrolla para 2018el meacutetodo de estimacioacuten objetiva contempla las siguientes reducciones para la aplicacioacuten de los moacutedulos

minusMoacutedulo de personal no asalariadoSe computaraacute el 75 del moacutedulo de personal no asalariado con un grado de discapacidad del 33 o superior (situacioacuten existente al devengo del impuesto)

minusMoacutedulo de personal asalariado Se computaraacute en un 40 al personal asalariadoque sea una persona con un grado de discapacidad igual o superior al 33 Sise obtiene el grado de discapacidad durante el periodo impositivo el coacutemputo del porcentaje se efectuaraacute respecto de la parte del periodo en la que se den esas circunstancias

minusIacutendice corrector por nueva actividadCuando los contribuyentes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33 los iacutendices correctores aplicables seraacuten del 060 si se trata del primer antildeo del ejercicio de la actividad o del 070 si se tratadel segundo

En estimacioacuten directa se eleva a 1500 euro el gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su coacutenyuge e hijos menores de 25 antildeos que convivan con eacutel cuando se trate de personas con discapacidad

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales

Se estima que no existe ganancia o peacuterdida patrimonial por aportaciones a patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad

Estaacute exenta la transmisioacuten de la vivienda habitual por personas con dependencia severa o gran dependencia de acuerdo con la Ley de promocioacuten a la autonomiacutea personal y atencioacuten a personas en situacioacuten de dependencia

Patrimonios protegidos de personas con discapacidad

La Ley 412003 de 18 de noviembre de proteccioacuten patrimonial de las personas con discapacidad tiene como objetivo favorecer la constitucioacuten de fondos patrimoniales vinculados a la satisfaccioacuten de las necesidades vitales de las personas con discapacidad Establece una serie de medidas para favorecer las aportaciones a tiacutetulo gratuito a los patrimonios protegidos reforzando los beneficios fiscales a favor de las personas con discapacidad

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Miacutenimo personal y familiar Las circunstancias personales y familiares del contribuyente se tienen en cuenta para

calcular en el miacutenimo personal y familiar el cual constituye la parte de la base

liquidable que por destinarse a satisfacer necesidades baacutesicas personales y familiares del contribuyente no se somete a tributacioacuten por el IRPF

Para asegurar una misma disminucioacuten de la carga tributaria para todos los contribuyentes

con igual situacioacuten familiar sea cual sea su nivel de renta el importe correspondiente

al miacutenimo personal y familiar no reduce la renta del periacuteodo impositivo para determinar

la base imponible sino que pasa a formar parte de la base liquidable para gravarse a

tipo cero De esta forma los contribuyentes con iguales circunstancias personales y

familiares logran el mismo ahorro fiscal cualquiera que sea su nivel de renta

Este miacutenimo es el resultado de sumar el miacutenimo del contribuyente y los miacutenimos por

descendientes ascendientes y discapacidad

El miacutenimo del contribuyente se establece en 5550 euro incrementaacutendose en 1150 euro si

tiene maacutes de 65 antildeos y adicionalmente en 1400 euro si tiene maacutes de 75 antildeos

Para beneficiarse del miacutenimo por descendientes estos han de cumplir los siguientes

requisitos

Convivir con el contribuyente que aplica el miacutenimo familiar (situacioacuten existente a

fecha de devengo del impuesto 31 de diciembre de cada antildeo o fallecimiento del

contribuyente en diacutea distinto) Se asimilaraacute a la convivencia con el contribuyente la dependencia con respecto de

este uacuteltimo

Ser menor de 25 antildeos o cualquiera que sea su edad si el descendiente tiene un

grado de discapacidad igual o superior al 33

No tener rentas anuales superiores a 8000 euro excluidas las exentas

No presentar declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Con efectos a partir del 1 de enero de 2017 se asimilan a los descendientes a los efectos de la aplicacioacuten del miacutenimo familiar por descendientes ademaacutes de aquellos vinculados al contribuyente por tutela o acogimiento a quienes tengan atribuida por resolucioacuten judicial su guarda y custodia

Para aplicar elmiacutenimo por ascendientes eacutestos han de cumplir los requisitos siguientes

El ascendiente debe tener maacutes de 65 antildeos o un grado de discapacidad igual o

superior al 33 cualquiera que sea su edad

Que conviva con el contribuyente al menos la mitad del periacuteodo impositivo Se considera que conviven con el contribuyente los ascendientes con discapacidad que dependiendo del mismo sean internados en centros especializados

Que no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

Que el ascendiente no presente declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Miacutenimo del Contribuyente

General

Maacutes de 75 antildeos Maacutes de 65 antildeos

5550 euro 5550 euro + 1150 euro 5550 euro + 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por descendientes

(menores de 25 antildeos o con discapacidad)

1ordm

3ordm 4ordm y siguientes

Para descendientes menores de 3 antildeos

2ordm

2400 euro

2700 euro 4000 euro 4500 euro +2800 euro

Miacutenimo por ascendientes

Maacutes de 65 antildeos o con discapacidad(cualquier edad)

1150 euro

Maacutes de 75 antildeos 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por discapacidad

El miacutenimo por discapacidad es la suma del miacutenimo por discapacidad del contribuyente y del miacutenimo por discapacidad de ascendientes y descendientes

(1) (2)

El miacutenimo por discapacidad del contribuyente es de 3000 euro anuales y de 9000 euro

anuales cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho(3)

miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro cuando se acredite necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

El miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes seraacute de 3000 euro

anuales y de 9000 euro cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro

por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas

o movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

Para beneficiarse del miacutenimo por discapacidad de ascendientes o de descendientes estos han de generar a su vez el derecho a aplicar el miacutenimo por ascendientes y descendientes

En ambos casos se consideraraacute que conviven con el contribuyente los que dependiendo del mismo esteacuten internados en centros especializados

Grado Discapacidad del contribuyente Gastos de discapacidad ascendiente o descendiente de asistencia Total

Igual o superior al 33 e inferior al 65

3000 euro (1)

- 3000 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 y que acredite

necesitar ayuda de terceras personas 3000 euro 3000 euro 6000 euro

o movilidad reducida

Igual o superior al 65 9000 euro (2)

3000 euro (3)

12000 euro

En Illes Balears (1) 3300 euro anuales (2) 9900 euro anuales (3) 3300 euro anuales

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Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual A estos efectos tienen la consideracioacuten de obras o instalaciones de adecuacioacuten

Como regla general los contribuyentes con discapacidad aplicaraacuten la deduccioacuten seguacuten las normas y porcentajes establecidos con caraacutecter general

La Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica (BOE del diacutea 28) suprime desde 1 de enero de 2013 la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

No obstante para los contribuyentes que veniacutean deducieacutendose por vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 (excepto por aportaciones a cuentas vivienda) la citada Ley introduce un reacutegimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deduccioacuten en los mismos teacuterminos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012

A partir del 1 de enero de 2013 soacutelo tendraacuten derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual por las cantidades satisfechas en el periacuteodo de que se trate los siguientes contribuyentes

a)Aquellos que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construccioacuten con anterioridad a 1 de enero de 2013

b)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual siempre que las obras esteacuten terminadas antes de 1 de enero de 2017

c)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

En todo caso para poder aplicar el reacutegimen transitorio de deduccioacuten se exige que los contribuyentes hayan aplicado la deduccioacuten por dicha vivienda en 2012 o en antildeos anteriores salvo que no la hayan podido aplicar todaviacutea porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversioacuten o las bases efectivas de deduccioacuten de viviendas anteriores

Deduccioacuten por obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de personas con discapacidad

Pueden aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de su vivienda habitual por razoacuten de su propia discapacidad de la de su coacutenyuge o un pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive siempre que convivan con eacutel y siempre que la vivienda sea ocupada por cualesquiera de ellos a tiacutetulo de propietario arrendatario subarrendatario o usufructuario con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

Las que impliquen una reforma del interior de la vivienda

La modificacioacuten de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la viacutea puacuteblica tales como escaleras ascensores pasillos portales o cualquier otro elemento arquitectoacutenico

Las necesarias para la aplicacioacuten de dispositivos electroacutenicos que sirvan para superar barreras de comunicacioacuten sensorial o de promocioacuten de su seguridad

Podraacuten aplicar esta deduccioacuten ademaacutes del contribuyente al que se ha hecho referencia los contribuyentes que sean copropietarios del inmueble en el que se encuentre la vivienda

La base maacutexima de deduccioacutenes de 12080euro siendo independiente del liacutemite de 9040 euro

establecido con caraacutecter general para la deduccioacuten por adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de

la vivienda habitual

Forma de acreditacioacuten Las obras e instalaciones de adaptacioacuten deberaacuten ser certificadas por la Administracioacuten competente (IMSERSO u oacutergano al que corresponde de las CCAA) como necesarias para la accesibilidad y comunicacioacuten sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de dichos contribuyentes

Porcentajes de deduccioacutenAdecuacioacuten realizada tanto con financiacioacuten propia como ajena10 estatal 10 autonoacutemicoEn la CCAA de Cataluntildea esta deduccioacuten es el 15 aplicable al tramo autonoacutemico

Deducciones por familia numerosa o personas con con discapacidad a cargo -DAFAS-Los contribuyentes que realicen actividades por cuenta propia o ajena de alta en la Seguridad Social o Mutualidad los que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de proteccioacuten del desempleo y los pensionistas podraacuten minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones

Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por descendiente hasta 1200 euro anuales

Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por ascendiente hasta 1200 euro anuales

Por coacutenyuge no separado legalmente con discapacidad y que no tenga rentas anualessuperiores a 8000 euro excluidas las exentas hasta 1200 euro (Para 2018 solo deduccioacutenpara los meses de agosto a diciembre hasta 500 euro)

Por ser ascendiente hermano hueacuterfano de padre y madre que forme parte de unafamilia numerosa o ascendiente separado legalmente o sin viacutenculo matrimonial condos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derechoa la totalidad del miacutenimo hasta 1200 euro anuales

En familias numerosas de categoriacutea especial la deduccioacuten se incrementaraacute en un 100Estas deducciones se calcularaacuten de forma proporcional al nuacutemero de meses en quese cumplan los requisitos previstos

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Deducciones autonoacutemicas

Las siguientes CCAA con los requisitos que se establecen en su normativa han aprobado las siguientes deducciones sobre la cuota autonoacutemica del IRPF en materia de discapacidad

ANDALUCIacuteA

Los contribuyentes con grado de discapacidad igual o superior al 33 tienen derecho a aplicar una deduccioacuten de 100 euro en la cuota iacutentegra autonoacutemica si cumplen los requisitos exigidos

Los contribuyentes pueden deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 100 euro por cada ascendiente o descendiente que deacute derecho a aplicar el miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Adicionalmente cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y generen el derecho a aplicar el miacutenimo por gastos de asistencia el contribuyente podraacute deducirse el 15 del importe satisfecho a la Seguridad Social en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador con el liacutemite de 500 euro Esta deduccioacuten soacutelo puede ser aplicada por el contribuyente titular del hogar familiar que conste como tal en la

Tesoreriacutea General de la Seguridad Social

100 euro por el coacutenyuge o pareja de hecho que no sea declarante del impuesto en el ejercicio y que tenga la consideracioacuten legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65 cumplieacutendose los requisitos establecidos

Las parejas de hecho deberaacuten estar inscritas en el Registro de parejas de hecho No tendraacuten derecho a aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes cuyos coacutenyuges o parejas de hecho con discapacidad hayan aplicado la deduccioacuten para contribuyentes con discapacidad

ARAGOacuteN

Deduccioacuten de 200 euro por cada hijo nacido o adoptado con un grado de discapacidad igual o superioral 33

Deduccioacuten de 150 euro por el cuidado de personas dependientes (ascendiente mayor de 75 antildeos y ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65 cualquieraque sea su edad) que convivan con el contribuyente al menos durante la mitad del periodo impositivo

ASTURIAS

Si el contribuyente o su coacutenyuge descendientes o ascendientes con los que conviva son personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 se puede aplicar una deduccioacuten del 3 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses en la adquisicioacuten o adecuacioacuten de su vivienda habitual en el Principado de Asturias si cumplen los requisitos exigidos La aplicacioacuten de esta deduccioacuten es independiente de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual prevista en la disposicioacuten transitoria decimoctava de la Ley del IRPF

Deduccioacuten de 303 euro por familias monoparentales que tengan a su cargo hijos mayores de edad discapacitados que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

ILLES BALEARS

Por arrendamiento de vivienda habitual 15 de los importes pagados con un maacuteximo de 400 europara personas con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica igual o superior al 33

Para los declarantes con discapacidad fiacutesica psiacutequica o sensorial o con descendientes con esta condicioacuten tendraacuten derecho a las siguientes deducciones si se cumplen los requisitosexigidos

minus 80 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 33 e inferior al 65 minus150 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 minus150 euro por discapacidad psiacutequica de grado igual o superior al 33

CANARIAS

Por cada contribuyente con un grado de discapacidad superior al 33 se establece unadeduccioacuten de 300 euro

En la deduccioacuten por donaciones en metaacutelico a descendientes o adoptados menores de 35 antildeos para la adquisicioacuten de su primera vivienda habitual se establecen porcentajes de deduccioacuten y cuantiacuteas maacuteximas incrementadas cuando el descendiente tenga una discapacidad minusIgual o superior al 33 2 de la donacioacuten con un maacuteximo de 480 euro minusIgual o superior al 65 3 de la donacioacuten con un maacuteximo de 720 euro

Por cada hijo nacido o adoptado que tenga una discapacidad igual o superior al 65 se puede deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica adicionalmente a las cantidades establecidas con caraacutecter general la cantidad de 400 euro si se trata del primer o segundo hijo con esa discapacidad u 800 euro si se trata del tercer o posterior hijo con esa discapacidad si cumplen los requisitos exigidos

La deduccioacuten por familia numerosa es de 500 euro para familias numerosas de categoriacutea general o de 1000 euro de categoriacutea especial (200 euro o 400 euro aplicables con caraacutecter general) cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes con derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Por obras de adecuacioacuten de la vivienda habitual por personas con discapacidad se establece el porcentaje del 075 cualquiera que sea su importe

Por gastos de enfermedad se incrementan en 100 euro las cuantiacuteas fijadas cuando el contribuyentetenga una discapacidad y acredite un grado igual o superior al 65

Por familiares dependientes con discapacidad 500 euro por cada ascendiente o descendiente con una discapacidad superior al 65 que genere derecho al miacutenimo por discapacidad y cumpla losrequisitos exigidos

CANTABRIA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 65 pueden aplicar la deduccioacuten del 10 por arrendamiento de la vivienda habitual con independencia de su edad (con caraacutecter general se requiere ser menor de 35 antildeos o mayor de 65) con el liacutemite maacuteximo de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente coacutenyuge o hermano con un grado de discapacidad igual o superior al 65puede aplicarse una deduccioacuten de 100 euro si cumplen los requisitos exigidos

El 15 de las cantidades satisfechas en obras realizadas en cualquier vivienda o viviendas de su propiedad situadas en la Comunidad de Cantabria si cumplen los requisitos exigidos La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 1000 euro y 1500 euro en tributacioacuten individual o conjunta incrementaacutendose en 500 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de 500 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad Las cantidades satisfechas en el ejercicio y nodeducidas por exceder del liacutemite anual podraacuten deducirse en los dos ejercicios siguientes

10 de los gastos y honorarios profesionales tanto propios como de las personas que se incluyan en el miacutenimo familiar abonados durante el antildeo por la prestacioacuten de servicios sanitarios motivo de enfermedad salud dental embarazo y nacimiento de hijos accidentes e invalidez

La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 500 euro en tributacioacuten individual y 700 euro en tributacioacuten

conjunta incrementaacutendose en 100 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de

100 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad

7

5 de las cantidades pagadas a mutualidades o sociedades de seguros meacutedicos no obligatorioscon el liacutemite de 300 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 y 400 euro en tributacioacuten conjunta por cada contribuyentecon dicha discapacidad

15 de las cantidades donadas a asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad

CASTILLA-LA MANCHA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 pueden

deducirse de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al miacutenimo por discapacidad y que tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos (cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccioacuten su importe se prorratearaacute entre ellos)

Por familia numerosa cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 300 euro en familia numerosa de categoriacutea general y 900 euro si

es de categoriacutea especial

600 euro por cada persona mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 que conviva con el contribuyente durante maacutes de 183 diacuteas al antildeo en reacutegimen de acogimiento sin contraprestacioacuten con determinados requisitos

CASTILLA Y LEOacuteN

Deduccioacuten por familia numerosa de 492 euro cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes que den derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 y menores de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 aplicaraacuten una deduccioacuten de 300 euro La deduccioacuten seraacute de 656 euro si la edad es igual o superior a 65 antildeos y el grado de discapacidad igual o superior al 65 con los requisitos exigidos

10 de las inversiones en instalaciones medioambientales y de adaptacioacuten a discapacitados en la vivienda habitual Siempre que eacutestos sean el sujeto pasivo su coacutenyuge o pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive Aplicable a las actuaciones realizadas tanto con anterioridad a 1 de enero de 2013 como con posterioridad a

dicha fecha

Por nacimiento o adopcioacuten de hijos la deduccioacuten establecida con caraacutecter general se duplicaraacute si el nacido o adoptado tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 Si ademaacutes residen en municipios de menos de 5000 habitantes la cuantiacutea de la deduccioacuten se incrementaraacute el 35

CATALUNtildeA

Los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 o formen parte de una familia numerosa por tener alguno de sus miembros la condicioacuten de discapacitados pueden deducir el 10 de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda

habitual hasta un maacuteximo de 300 euro anuales (600 euro en tributacioacuten conjunta con requisitos)

EXTREMADURA

Por cuidados de ascendientes o descendientes incluidos los afines con un grado de discapacidad igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 150 euro por cada uno de

ellos y 220 euro si se ha reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia si cumplen los requisitos exigidos

5 de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual con un liacutemite de 300 euro anualesy un 10 con liacutemite de 400 euro si la vivienda estaacute en el medio rural para contribuyentes con un gradode discapacidad igual o superior al 65

GALICIA

Los importes de la deduccioacuten por familia numerosa se duplican cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes a los que sea aplicable el miacutenimo familiar tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 fijaacutendose en 500 euro u 800 euro seguacuten la categoriacutea de la familia numerosa Cuando

se trate de familias numerosas con discapacitados que no alcancen dicho grado la deduccioacuten seraacute de 250 euro si es de categoriacutea general y 400 euro si es especial

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 y que precisen ayuda de terceras personas pueden deducir el 10 de las cantidades que les satisfagan con el liacutemite de 600 euro si cumplen los requisitos

600 euro o 720 euro en caso de parto muacuteltiple por cada hijo nacido o adoptado siempre que la base imponible menos los miacutenimos sea igual o superior a 2200001 euro Si fuera menor o igual a 22000 eurola cuantiacutea de la deduccioacuten seraacute de 720 euro para el primer hijo 2400 euro segundo y 4800 tercero y siguientes cuando eacutestos tengan un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 conrequisitos

Las cuantiacuteas fijadas por alquiler de la vivienda habitual (10 de las cantidades satisfechas con un liacutemite maacuteximo de 300 euro y 20 con un maacuteximo de 600 euro) se duplicaraacuten en caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 con los requisitos establecidos

LA RIOJA

Por obras de adecuacioacuten de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad15 de las cantidades satisfechas

MADRID

Por acogimiento no remunerado de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 deduccioacuten de 900 euro si cumplen los requisitos

COMUNIDAD VALENCIANA

Por nacimiento o adopcioacuten de un hijo con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica en grado igual o superior al 33 deduccioacuten de 224 euro por el primer hijo con discapacidad y de 275 euro por el segundo o posterior

Por el propio contribuyente de edad igual o superior a 65 antildeos con grado de discapacidad igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro

Por cada ascendiente incluidos los afines mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica de grado igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro si cumplen los requisitos exigidos Tambieacuten se aplica si la incapacidad se declara judicialmente aunque no se alcancen dichos grados

Por adquisicioacuten de vivienda habitual (construccioacuten o ampliacioacuten de la misma) por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 o psiacutequica con un grado igual o superior al 33 el 5 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses

Por arrendamiento de la vivienda habitual si cumplen los requisitos exigidos por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con un grado igual o superior al 65 o psiacutequica con

un grado igual o superior al 33 el 20 de las cantidades satisfechas con el liacutemite de 612 euro Su porcentaje se incrementa si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 antildeos podraacute deducirse el 25 con el liacutemite de 765 euro

wwwagenciatributariaes 8 Informacioacuten tributaria 901 33 55 33

Normativa especiacutefica para personas con discapacidad Renta 2017

Para el antildeo 2018 la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas (IRPF) continuacutea prestando especial atencioacuten a las personas con discapacidad y a sus familias en especial a aquellos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 o que sin alcanzarlo necesitan la ayuda de terceras personas o tienen movilidad reducida

Personas con discapacidad Definicioacuten

A los efectos del IRPF tienen la consideracioacuten de personas con discapacidad los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33

Acreditacioacuten

El grado de discapacidad deberaacute acreditarse mediante certificado o resolucioacuten expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el oacutergano competente de las Comunidades Autoacutenomas (CCAA) De igual manera se acreditaraacute la necesidad de ayuda de terceras personas o la movilidad reducida (seguacuten dictamen de los Equipos de Valoracioacuten y Orientacioacuten dependientes de las CCAA)

La necesidad de ayuda de terceras personas para desplazarse al lugar de trabajo o para desempentildearlo o la movilidad reducida para utilizar medios de transporte colectivos debe acreditarse con certificado o resolucioacuten al oacutergano competente de las CCAA en valoracioacuten de las discapacidades (basaacutendose en el dictamen de los Equipos de Valoracioacuten y Orientacioacuten dependientes de las CCAA)

Se consideraraacute acreditado un grado de discapacidad

Igual o superior al 33 a los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensioacuten de Incapacidad Permanente Total Absoluta o Gran Invalidez y a los pensionistas de Clases Pasivas que tengan reconocida una pensioacuten de jubilacioacuten o retiro por Incapacidad Permanente para el servicio o inutilidad

Igual o superior al 65 para las personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente aunque no alcancen dicho grado

No tributan en el Impuesto sobrela Renta de las Personas Fiacutesicas

Las prestaciones econoacutemicas reconocidas por la Seguridad Social

minusConsecuencia de Incapacidad Permanente Absoluta o Gran Invalidez

minusPrestaciones familiares reguladas en el Capiacutetulo I Tiacutetulo VI del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto Legislativo 82015 de 30 de octubre y las pensiones y haberes pasivos de orfandad a favor de nietos y hermanos incapacitados para todo trabajo

Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del reacutegimen de Clases Pasivas siempre que la lesioacuten o enfermedad que hubiera sido causa de las mismas inhabilite por completo al perceptor de la pensioacuten para toda profesioacuten u oficio y las pagadas igualmente por Clases Pasivas a favor de nietos y hermanos incapacitados para todo trabajo

Las prestaciones que en situaciones ideacutenticas a las anteriores hayan sido reconocidas a los profesionales no integrados en el reacutegimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autoacutenomos por las Mutualidades de Previsioacuten Social que actuacuteen como alternativas al reacutegimen especial de la Seguridad Social mencionado La cuantiacutea exenta tiene como liacutemite el importe de la prestacioacuten maacutexima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda El exceso tributaraacute como rendimiento del trabajo

Las cantidades percibidas de instituciones puacuteblicas por acogimiento de personas con discapacidad en modalidad simple permanente o preadoptiva o las equivalentes previstas en los ordenamientos de las CCAA

Las ayudas econoacutemicas otorgadas por instituciones puacuteblicas a personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65 para financiar su estancia en residencias o centros de diacutea si el resto de sus rentas no exceden del doble del indicador puacuteblico de renta deefectos muacuteltiples (IPREM para 2018 751959 euro - LIacuteMITE 751959 euro X 2 =1503918 euro)

Las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago uacutenico cualquiera que sea su importe por trabajadores con discapacidad cuando los beneficiarios pretendan incorporarse de forma estable como socios trabajadores o de trabajo en cooperativas o en sociedades laborales o pretendan constituirse como trabajadores autoacutenomos En caso de prestaciones por desempleo percibidas por trabajadores discapacitados que se conviertan en autoacutenomos no se exige el requisito de mantenimiento durante 5 antildeos del negocio como se exige para el resto de situaciones

Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones al sistema de previsioacuten social especial constituido a favor de las mismas Tambieacuten estaacuten exentos los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad El liacutemite anual de esta exencioacuten es 3 veces elIPREM (2018 751959 euro - LIacuteMITE 751959 euro X 3 =2255877euro) Desde el 1 de enero de 2015 el liacutemite de exencioacuten dejoacute de ser conjunto y se aplica de forma individual y separada para cada uno de los dos rendimientos anteriores

Las prestaciones econoacutemicas puacuteblicas vinculadas al servicio para cuidados en el entorno familiar y asistencia personalizada que deriven de la Ley de promocioacuten de la autonomiacutea personal y atencioacuten a las personas en situacioacuten de dependencia

Las pensiones reconocidas a personas lesionadas o mutiladas por la Guerra Civil (19361939) del reacutegimen de Clases Pasivas del Estado o por legislacioacuten especiacutefica

Las ayudas excepcionales por dantildeos personales por incapacidad absoluta permanente por los siniestros a los que sea de aplicacioacuten el Real Decreto-ley 22015 de 6 de marzo y otros

2

Beneficiarios del patrimonio protegido

Tendraacuten esta consideracioacuten exclusivamente las personas con los siguientes grados de discapacidad

Las afectadas por una discapacidad psiacutequica igual o superior al 33

Las afectadas por una discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65

Reducciones por aportaciones al patrimonio protegido

Personas con derecho a la reduccioacuten

minusLas que tengan una relacioacuten de parentesco en liacutenea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive con la persona discapacitada

minusEl coacutenyuge de la persona discapacitada

minusLas que lo tuvieran a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento

Cuantiacutea de la reduccioacuten

Las aportaciones realizadas (dinerarias o no dinerarias) daraacuten derecho a reducir la base imponible del aportante con el liacutemite maacuteximo de 10000 euro anuales

El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectuacuteen aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podraacute exceder de 24250 euro

anuales Cuando proceda reducir aportaciones debe hacerse de forma proporcional

Cuando las aportaciones excedan de los liacutemites previstos o en aquellos casos en que no proceda la reduccioacuten por insuficiencia de base imponible se tendraacute derecho a reduccioacuten en los cuatro periodos impositivos siguientes hasta agotar en cada uno de ellos los importes maacuteximos de reduccioacuten En caso de concurrencia se aplicaraacute en primer lugar la reduccioacuten de ejercicios anteriores

Tratamiento fiscal de las aportaciones recibidas para el contribuyente con discapacidad

Cuando los aportantes sean personas fiacutesicas tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos de trabajo hasta el importe de 10000 euro anuales por cada aportante y 24250 euro anuales en conjunto

Cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (IS) tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos de trabajo siempre que hayan sido gasto deducible en el IS con el liacutemite de 10000euro anuales Este liacutemite es independiente del anterior

Cuando estas aportaciones se realicen a favor de los parientes coacutenyuges o personas acargo de los empleados del aportante soacutelo tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos detrabajo para el titular del patrimonio protegido

Estos rendimientos estaacuten exentos hasta un maacuteximo anual de 3 veces el IPREM Este liacutemite se aplica desde el 1 de enero de 2015 de forma individual y separada para las prestaciones en forma de renta derivadas de sistemas de previsioacuten social de personas con discapacidad (liacutemite 2255877 euro)

Planes de pensiones y otros sistemas de previsioacuten social constituidos a favor de personas con discapacidad

Aportaciones

Dan derecho a reducir la base imponible las aportaciones realizadas a Planes de Pensiones Mutualidades de Previsioacuten Social Planes de Previsioacuten Asegurados Planes de Previsioacuten Social Empresarial y Seguros de Dependencia severa o de gran dependencia constituidos a favor de

1 Personas con una discapacidad psiacutequica igual o superior al 33 2 Personas con una discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65

3 Personas que tengan una incapacidad declarada judicialmente con independencia de su grado

Los liacutemites establecidos seraacuten conjuntos para todos los sistemas de previsioacuten social constituidos a favor de personas con discapacidad

Las aportaciones pueden hacerse por

La propia persona con discapacidad partiacutecipe reducen la base imponible en la declaracioacuten del contribuyente con discapacidad que realiza la aportacioacuten

Los que tengan relacioacuten de parentesco con la persona discapacitada en liacutenea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive y por el coacutenyuge o quienes le tuviesen a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento reducen la base imponible en la declaracioacuten de la persona que las realiza

Las aportaciones realizadas que no hubieran podido reducirse en los ejercicios 2014 a 2017 por insuficiencia de la base imponible se imputaraacuten al presente ejercicio siempre que se hubiera solicitado en las respectivas declaraciones poder reducir el exceso en los cinco ejercicios siguientes

Cada pariente de la personaPartiacutecipe con discapacidad con discapacidad

Reduccioacuten anual maacutexima

Reduccioacuten anual maacutexima conjunta (por las aportaciones de todos con prioridad en la reduccioacuten de las del discapacitado)

24250 euro 10000 euro

24250 euro

Prestaciones

Estas prestaciones constituyen rendimientos del trabajo en el momento de su percepcioacuten por las personas discapacitadas La misma calificacioacuten procederaacute en caso de disposicioacuten anticipada de los derechos consolidados

Las prestaciones en forma de renta estaacuten exentas hasta un importe maacuteximo de 3 veces el IPREM (liacutemite 2255877 euro) El liacutemite de hasta 3 veces el IPREM se aplica de forma individual y separada con los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad

3

Rendimientos del trabajo

Rendimientos de trabajo en especie exentos en la exencioacuten por primas o cuotas satisfechas por la empresa a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del trabajador su coacutenyuge y descendientes se incrementa desde 1 de enero de 2016 el liacutemite de exencioacuten a 1500 euro cuando eacutestas sean personas con discapacidad

Los gastos deducibles por la obtencioacuten de rendimientos netos del trabajo con caraacutecter general (sea o no discapacitado el perceptor) son

Gastos deducibles por rendimientos del trabajo 2000 euro anuales con caraacutecter

general para todos los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo

Gastos deducibles por movilidad geograacutefica Los gastos deducibles del punto primero se incrementaraacuten en 2000 euro para los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que esteacute situado en otro municipio y exija el traslado de su residencia habitual al nuevo domicilio Es aplicable en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente

Los trabajadores activos discapacitados ademaacutes de los gastos anteriores que

les correspondan tendraacuten derecho a un incremento de dichos gastos por discapacidad

de trabajadores activos seguacuten el siguiente detalle

Reduccioacuten por discapacidad Grado de discapacidad de trabajadores activos

Igual o superior al 33 e inferior al 65 3500 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 que acrediten necesitar ayuda de terceras

personas o movilidad reducida 7750 euro

Igual o superior al 65 7750 euro

En tributacioacuten conjunta de unidades familiares con varios trabajadores activos con

discapacidad el incremento de gasto deducible seraacute uacutenico y se aplicaraacute el importe del

trabajador activo de la unidad familiar con mayor grado de discapacidad

El incremento de gasto por discapacidad de trabajadores activos se aplica cuando

en cualquier momento del periodo impositivo concurren estas dos circunstancias simultaacuteneamente

minusTener el grado de discapacidad exigido

minusSer trabajador activo

Como consecuencia de la aplicacioacuten de dichos gastos por la obtencioacuten de rendimientos

netos del trabajo el saldo resultante no podraacute ser negativo

Rendimientos de actividades econoacutemicas

Los trabajadores autoacutenomos econoacutemicamente dependientes o con uacutenico cliente no vinculado que en el ejercicio de la actividad econoacutemica puedan aplicar la reduccioacuten establecida (2000 euro y la adicional por rendimientos netos inferiores a 14450 euro) podraacuten adicionalmente si son personas con discapacidad minorar el rendimiento de las mismas en 3500 euro anuales con caraacutecter general o en 7750 euro si acreditan necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

La Orden HFP11592017 de 28 de noviembre por la que se desarrolla para 2018el meacutetodo de estimacioacuten objetiva contempla las siguientes reducciones para la aplicacioacuten de los moacutedulos

minusMoacutedulo de personal no asalariadoSe computaraacute el 75 del moacutedulo de personal no asalariado con un grado de discapacidad del 33 o superior (situacioacuten existente al devengo del impuesto)

minusMoacutedulo de personal asalariado Se computaraacute en un 40 al personal asalariadoque sea una persona con un grado de discapacidad igual o superior al 33 Sise obtiene el grado de discapacidad durante el periodo impositivo el coacutemputo del porcentaje se efectuaraacute respecto de la parte del periodo en la que se den esas circunstancias

minusIacutendice corrector por nueva actividadCuando los contribuyentes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33 los iacutendices correctores aplicables seraacuten del 060 si se trata del primer antildeo del ejercicio de la actividad o del 070 si se tratadel segundo

En estimacioacuten directa se eleva a 1500 euro el gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su coacutenyuge e hijos menores de 25 antildeos que convivan con eacutel cuando se trate de personas con discapacidad

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales

Se estima que no existe ganancia o peacuterdida patrimonial por aportaciones a patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad

Estaacute exenta la transmisioacuten de la vivienda habitual por personas con dependencia severa o gran dependencia de acuerdo con la Ley de promocioacuten a la autonomiacutea personal y atencioacuten a personas en situacioacuten de dependencia

Patrimonios protegidos de personas con discapacidad

La Ley 412003 de 18 de noviembre de proteccioacuten patrimonial de las personas con discapacidad tiene como objetivo favorecer la constitucioacuten de fondos patrimoniales vinculados a la satisfaccioacuten de las necesidades vitales de las personas con discapacidad Establece una serie de medidas para favorecer las aportaciones a tiacutetulo gratuito a los patrimonios protegidos reforzando los beneficios fiscales a favor de las personas con discapacidad

4

Miacutenimo personal y familiar Las circunstancias personales y familiares del contribuyente se tienen en cuenta para

calcular en el miacutenimo personal y familiar el cual constituye la parte de la base

liquidable que por destinarse a satisfacer necesidades baacutesicas personales y familiares del contribuyente no se somete a tributacioacuten por el IRPF

Para asegurar una misma disminucioacuten de la carga tributaria para todos los contribuyentes

con igual situacioacuten familiar sea cual sea su nivel de renta el importe correspondiente

al miacutenimo personal y familiar no reduce la renta del periacuteodo impositivo para determinar

la base imponible sino que pasa a formar parte de la base liquidable para gravarse a

tipo cero De esta forma los contribuyentes con iguales circunstancias personales y

familiares logran el mismo ahorro fiscal cualquiera que sea su nivel de renta

Este miacutenimo es el resultado de sumar el miacutenimo del contribuyente y los miacutenimos por

descendientes ascendientes y discapacidad

El miacutenimo del contribuyente se establece en 5550 euro incrementaacutendose en 1150 euro si

tiene maacutes de 65 antildeos y adicionalmente en 1400 euro si tiene maacutes de 75 antildeos

Para beneficiarse del miacutenimo por descendientes estos han de cumplir los siguientes

requisitos

Convivir con el contribuyente que aplica el miacutenimo familiar (situacioacuten existente a

fecha de devengo del impuesto 31 de diciembre de cada antildeo o fallecimiento del

contribuyente en diacutea distinto) Se asimilaraacute a la convivencia con el contribuyente la dependencia con respecto de

este uacuteltimo

Ser menor de 25 antildeos o cualquiera que sea su edad si el descendiente tiene un

grado de discapacidad igual o superior al 33

No tener rentas anuales superiores a 8000 euro excluidas las exentas

No presentar declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Con efectos a partir del 1 de enero de 2017 se asimilan a los descendientes a los efectos de la aplicacioacuten del miacutenimo familiar por descendientes ademaacutes de aquellos vinculados al contribuyente por tutela o acogimiento a quienes tengan atribuida por resolucioacuten judicial su guarda y custodia

Para aplicar elmiacutenimo por ascendientes eacutestos han de cumplir los requisitos siguientes

El ascendiente debe tener maacutes de 65 antildeos o un grado de discapacidad igual o

superior al 33 cualquiera que sea su edad

Que conviva con el contribuyente al menos la mitad del periacuteodo impositivo Se considera que conviven con el contribuyente los ascendientes con discapacidad que dependiendo del mismo sean internados en centros especializados

Que no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

Que el ascendiente no presente declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Miacutenimo del Contribuyente

General

Maacutes de 75 antildeos Maacutes de 65 antildeos

5550 euro 5550 euro + 1150 euro 5550 euro + 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por descendientes

(menores de 25 antildeos o con discapacidad)

1ordm

3ordm 4ordm y siguientes

Para descendientes menores de 3 antildeos

2ordm

2400 euro

2700 euro 4000 euro 4500 euro +2800 euro

Miacutenimo por ascendientes

Maacutes de 65 antildeos o con discapacidad(cualquier edad)

1150 euro

Maacutes de 75 antildeos 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por discapacidad

El miacutenimo por discapacidad es la suma del miacutenimo por discapacidad del contribuyente y del miacutenimo por discapacidad de ascendientes y descendientes

(1) (2)

El miacutenimo por discapacidad del contribuyente es de 3000 euro anuales y de 9000 euro

anuales cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho(3)

miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro cuando se acredite necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

El miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes seraacute de 3000 euro

anuales y de 9000 euro cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro

por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas

o movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

Para beneficiarse del miacutenimo por discapacidad de ascendientes o de descendientes estos han de generar a su vez el derecho a aplicar el miacutenimo por ascendientes y descendientes

En ambos casos se consideraraacute que conviven con el contribuyente los que dependiendo del mismo esteacuten internados en centros especializados

Grado Discapacidad del contribuyente Gastos de discapacidad ascendiente o descendiente de asistencia Total

Igual o superior al 33 e inferior al 65

3000 euro (1)

- 3000 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 y que acredite

necesitar ayuda de terceras personas 3000 euro 3000 euro 6000 euro

o movilidad reducida

Igual o superior al 65 9000 euro (2)

3000 euro (3)

12000 euro

En Illes Balears (1) 3300 euro anuales (2) 9900 euro anuales (3) 3300 euro anuales

5

Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual A estos efectos tienen la consideracioacuten de obras o instalaciones de adecuacioacuten

Como regla general los contribuyentes con discapacidad aplicaraacuten la deduccioacuten seguacuten las normas y porcentajes establecidos con caraacutecter general

La Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica (BOE del diacutea 28) suprime desde 1 de enero de 2013 la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

No obstante para los contribuyentes que veniacutean deducieacutendose por vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 (excepto por aportaciones a cuentas vivienda) la citada Ley introduce un reacutegimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deduccioacuten en los mismos teacuterminos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012

A partir del 1 de enero de 2013 soacutelo tendraacuten derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual por las cantidades satisfechas en el periacuteodo de que se trate los siguientes contribuyentes

a)Aquellos que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construccioacuten con anterioridad a 1 de enero de 2013

b)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual siempre que las obras esteacuten terminadas antes de 1 de enero de 2017

c)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

En todo caso para poder aplicar el reacutegimen transitorio de deduccioacuten se exige que los contribuyentes hayan aplicado la deduccioacuten por dicha vivienda en 2012 o en antildeos anteriores salvo que no la hayan podido aplicar todaviacutea porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversioacuten o las bases efectivas de deduccioacuten de viviendas anteriores

Deduccioacuten por obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de personas con discapacidad

Pueden aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de su vivienda habitual por razoacuten de su propia discapacidad de la de su coacutenyuge o un pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive siempre que convivan con eacutel y siempre que la vivienda sea ocupada por cualesquiera de ellos a tiacutetulo de propietario arrendatario subarrendatario o usufructuario con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

Las que impliquen una reforma del interior de la vivienda

La modificacioacuten de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la viacutea puacuteblica tales como escaleras ascensores pasillos portales o cualquier otro elemento arquitectoacutenico

Las necesarias para la aplicacioacuten de dispositivos electroacutenicos que sirvan para superar barreras de comunicacioacuten sensorial o de promocioacuten de su seguridad

Podraacuten aplicar esta deduccioacuten ademaacutes del contribuyente al que se ha hecho referencia los contribuyentes que sean copropietarios del inmueble en el que se encuentre la vivienda

La base maacutexima de deduccioacutenes de 12080euro siendo independiente del liacutemite de 9040 euro

establecido con caraacutecter general para la deduccioacuten por adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de

la vivienda habitual

Forma de acreditacioacuten Las obras e instalaciones de adaptacioacuten deberaacuten ser certificadas por la Administracioacuten competente (IMSERSO u oacutergano al que corresponde de las CCAA) como necesarias para la accesibilidad y comunicacioacuten sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de dichos contribuyentes

Porcentajes de deduccioacutenAdecuacioacuten realizada tanto con financiacioacuten propia como ajena10 estatal 10 autonoacutemicoEn la CCAA de Cataluntildea esta deduccioacuten es el 15 aplicable al tramo autonoacutemico

Deducciones por familia numerosa o personas con con discapacidad a cargo -DAFAS-Los contribuyentes que realicen actividades por cuenta propia o ajena de alta en la Seguridad Social o Mutualidad los que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de proteccioacuten del desempleo y los pensionistas podraacuten minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones

Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por descendiente hasta 1200 euro anuales

Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por ascendiente hasta 1200 euro anuales

Por coacutenyuge no separado legalmente con discapacidad y que no tenga rentas anualessuperiores a 8000 euro excluidas las exentas hasta 1200 euro (Para 2018 solo deduccioacutenpara los meses de agosto a diciembre hasta 500 euro)

Por ser ascendiente hermano hueacuterfano de padre y madre que forme parte de unafamilia numerosa o ascendiente separado legalmente o sin viacutenculo matrimonial condos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derechoa la totalidad del miacutenimo hasta 1200 euro anuales

En familias numerosas de categoriacutea especial la deduccioacuten se incrementaraacute en un 100Estas deducciones se calcularaacuten de forma proporcional al nuacutemero de meses en quese cumplan los requisitos previstos

6

Deducciones autonoacutemicas

Las siguientes CCAA con los requisitos que se establecen en su normativa han aprobado las siguientes deducciones sobre la cuota autonoacutemica del IRPF en materia de discapacidad

ANDALUCIacuteA

Los contribuyentes con grado de discapacidad igual o superior al 33 tienen derecho a aplicar una deduccioacuten de 100 euro en la cuota iacutentegra autonoacutemica si cumplen los requisitos exigidos

Los contribuyentes pueden deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 100 euro por cada ascendiente o descendiente que deacute derecho a aplicar el miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Adicionalmente cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y generen el derecho a aplicar el miacutenimo por gastos de asistencia el contribuyente podraacute deducirse el 15 del importe satisfecho a la Seguridad Social en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador con el liacutemite de 500 euro Esta deduccioacuten soacutelo puede ser aplicada por el contribuyente titular del hogar familiar que conste como tal en la

Tesoreriacutea General de la Seguridad Social

100 euro por el coacutenyuge o pareja de hecho que no sea declarante del impuesto en el ejercicio y que tenga la consideracioacuten legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65 cumplieacutendose los requisitos establecidos

Las parejas de hecho deberaacuten estar inscritas en el Registro de parejas de hecho No tendraacuten derecho a aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes cuyos coacutenyuges o parejas de hecho con discapacidad hayan aplicado la deduccioacuten para contribuyentes con discapacidad

ARAGOacuteN

Deduccioacuten de 200 euro por cada hijo nacido o adoptado con un grado de discapacidad igual o superioral 33

Deduccioacuten de 150 euro por el cuidado de personas dependientes (ascendiente mayor de 75 antildeos y ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65 cualquieraque sea su edad) que convivan con el contribuyente al menos durante la mitad del periodo impositivo

ASTURIAS

Si el contribuyente o su coacutenyuge descendientes o ascendientes con los que conviva son personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 se puede aplicar una deduccioacuten del 3 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses en la adquisicioacuten o adecuacioacuten de su vivienda habitual en el Principado de Asturias si cumplen los requisitos exigidos La aplicacioacuten de esta deduccioacuten es independiente de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual prevista en la disposicioacuten transitoria decimoctava de la Ley del IRPF

Deduccioacuten de 303 euro por familias monoparentales que tengan a su cargo hijos mayores de edad discapacitados que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

ILLES BALEARS

Por arrendamiento de vivienda habitual 15 de los importes pagados con un maacuteximo de 400 europara personas con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica igual o superior al 33

Para los declarantes con discapacidad fiacutesica psiacutequica o sensorial o con descendientes con esta condicioacuten tendraacuten derecho a las siguientes deducciones si se cumplen los requisitosexigidos

minus 80 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 33 e inferior al 65 minus150 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 minus150 euro por discapacidad psiacutequica de grado igual o superior al 33

CANARIAS

Por cada contribuyente con un grado de discapacidad superior al 33 se establece unadeduccioacuten de 300 euro

En la deduccioacuten por donaciones en metaacutelico a descendientes o adoptados menores de 35 antildeos para la adquisicioacuten de su primera vivienda habitual se establecen porcentajes de deduccioacuten y cuantiacuteas maacuteximas incrementadas cuando el descendiente tenga una discapacidad minusIgual o superior al 33 2 de la donacioacuten con un maacuteximo de 480 euro minusIgual o superior al 65 3 de la donacioacuten con un maacuteximo de 720 euro

Por cada hijo nacido o adoptado que tenga una discapacidad igual o superior al 65 se puede deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica adicionalmente a las cantidades establecidas con caraacutecter general la cantidad de 400 euro si se trata del primer o segundo hijo con esa discapacidad u 800 euro si se trata del tercer o posterior hijo con esa discapacidad si cumplen los requisitos exigidos

La deduccioacuten por familia numerosa es de 500 euro para familias numerosas de categoriacutea general o de 1000 euro de categoriacutea especial (200 euro o 400 euro aplicables con caraacutecter general) cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes con derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Por obras de adecuacioacuten de la vivienda habitual por personas con discapacidad se establece el porcentaje del 075 cualquiera que sea su importe

Por gastos de enfermedad se incrementan en 100 euro las cuantiacuteas fijadas cuando el contribuyentetenga una discapacidad y acredite un grado igual o superior al 65

Por familiares dependientes con discapacidad 500 euro por cada ascendiente o descendiente con una discapacidad superior al 65 que genere derecho al miacutenimo por discapacidad y cumpla losrequisitos exigidos

CANTABRIA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 65 pueden aplicar la deduccioacuten del 10 por arrendamiento de la vivienda habitual con independencia de su edad (con caraacutecter general se requiere ser menor de 35 antildeos o mayor de 65) con el liacutemite maacuteximo de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente coacutenyuge o hermano con un grado de discapacidad igual o superior al 65puede aplicarse una deduccioacuten de 100 euro si cumplen los requisitos exigidos

El 15 de las cantidades satisfechas en obras realizadas en cualquier vivienda o viviendas de su propiedad situadas en la Comunidad de Cantabria si cumplen los requisitos exigidos La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 1000 euro y 1500 euro en tributacioacuten individual o conjunta incrementaacutendose en 500 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de 500 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad Las cantidades satisfechas en el ejercicio y nodeducidas por exceder del liacutemite anual podraacuten deducirse en los dos ejercicios siguientes

10 de los gastos y honorarios profesionales tanto propios como de las personas que se incluyan en el miacutenimo familiar abonados durante el antildeo por la prestacioacuten de servicios sanitarios motivo de enfermedad salud dental embarazo y nacimiento de hijos accidentes e invalidez

La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 500 euro en tributacioacuten individual y 700 euro en tributacioacuten

conjunta incrementaacutendose en 100 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de

100 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad

7

5 de las cantidades pagadas a mutualidades o sociedades de seguros meacutedicos no obligatorioscon el liacutemite de 300 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 y 400 euro en tributacioacuten conjunta por cada contribuyentecon dicha discapacidad

15 de las cantidades donadas a asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad

CASTILLA-LA MANCHA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 pueden

deducirse de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al miacutenimo por discapacidad y que tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos (cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccioacuten su importe se prorratearaacute entre ellos)

Por familia numerosa cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 300 euro en familia numerosa de categoriacutea general y 900 euro si

es de categoriacutea especial

600 euro por cada persona mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 que conviva con el contribuyente durante maacutes de 183 diacuteas al antildeo en reacutegimen de acogimiento sin contraprestacioacuten con determinados requisitos

CASTILLA Y LEOacuteN

Deduccioacuten por familia numerosa de 492 euro cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes que den derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 y menores de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 aplicaraacuten una deduccioacuten de 300 euro La deduccioacuten seraacute de 656 euro si la edad es igual o superior a 65 antildeos y el grado de discapacidad igual o superior al 65 con los requisitos exigidos

10 de las inversiones en instalaciones medioambientales y de adaptacioacuten a discapacitados en la vivienda habitual Siempre que eacutestos sean el sujeto pasivo su coacutenyuge o pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive Aplicable a las actuaciones realizadas tanto con anterioridad a 1 de enero de 2013 como con posterioridad a

dicha fecha

Por nacimiento o adopcioacuten de hijos la deduccioacuten establecida con caraacutecter general se duplicaraacute si el nacido o adoptado tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 Si ademaacutes residen en municipios de menos de 5000 habitantes la cuantiacutea de la deduccioacuten se incrementaraacute el 35

CATALUNtildeA

Los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 o formen parte de una familia numerosa por tener alguno de sus miembros la condicioacuten de discapacitados pueden deducir el 10 de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda

habitual hasta un maacuteximo de 300 euro anuales (600 euro en tributacioacuten conjunta con requisitos)

EXTREMADURA

Por cuidados de ascendientes o descendientes incluidos los afines con un grado de discapacidad igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 150 euro por cada uno de

ellos y 220 euro si se ha reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia si cumplen los requisitos exigidos

5 de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual con un liacutemite de 300 euro anualesy un 10 con liacutemite de 400 euro si la vivienda estaacute en el medio rural para contribuyentes con un gradode discapacidad igual o superior al 65

GALICIA

Los importes de la deduccioacuten por familia numerosa se duplican cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes a los que sea aplicable el miacutenimo familiar tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 fijaacutendose en 500 euro u 800 euro seguacuten la categoriacutea de la familia numerosa Cuando

se trate de familias numerosas con discapacitados que no alcancen dicho grado la deduccioacuten seraacute de 250 euro si es de categoriacutea general y 400 euro si es especial

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 y que precisen ayuda de terceras personas pueden deducir el 10 de las cantidades que les satisfagan con el liacutemite de 600 euro si cumplen los requisitos

600 euro o 720 euro en caso de parto muacuteltiple por cada hijo nacido o adoptado siempre que la base imponible menos los miacutenimos sea igual o superior a 2200001 euro Si fuera menor o igual a 22000 eurola cuantiacutea de la deduccioacuten seraacute de 720 euro para el primer hijo 2400 euro segundo y 4800 tercero y siguientes cuando eacutestos tengan un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 conrequisitos

Las cuantiacuteas fijadas por alquiler de la vivienda habitual (10 de las cantidades satisfechas con un liacutemite maacuteximo de 300 euro y 20 con un maacuteximo de 600 euro) se duplicaraacuten en caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 con los requisitos establecidos

LA RIOJA

Por obras de adecuacioacuten de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad15 de las cantidades satisfechas

MADRID

Por acogimiento no remunerado de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 deduccioacuten de 900 euro si cumplen los requisitos

COMUNIDAD VALENCIANA

Por nacimiento o adopcioacuten de un hijo con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica en grado igual o superior al 33 deduccioacuten de 224 euro por el primer hijo con discapacidad y de 275 euro por el segundo o posterior

Por el propio contribuyente de edad igual o superior a 65 antildeos con grado de discapacidad igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro

Por cada ascendiente incluidos los afines mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica de grado igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro si cumplen los requisitos exigidos Tambieacuten se aplica si la incapacidad se declara judicialmente aunque no se alcancen dichos grados

Por adquisicioacuten de vivienda habitual (construccioacuten o ampliacioacuten de la misma) por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 o psiacutequica con un grado igual o superior al 33 el 5 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses

Por arrendamiento de la vivienda habitual si cumplen los requisitos exigidos por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con un grado igual o superior al 65 o psiacutequica con

un grado igual o superior al 33 el 20 de las cantidades satisfechas con el liacutemite de 612 euro Su porcentaje se incrementa si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 antildeos podraacute deducirse el 25 con el liacutemite de 765 euro

wwwagenciatributariaes 8 Informacioacuten tributaria 901 33 55 33

Beneficiarios del patrimonio protegido

Tendraacuten esta consideracioacuten exclusivamente las personas con los siguientes grados de discapacidad

Las afectadas por una discapacidad psiacutequica igual o superior al 33

Las afectadas por una discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65

Reducciones por aportaciones al patrimonio protegido

Personas con derecho a la reduccioacuten

minusLas que tengan una relacioacuten de parentesco en liacutenea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive con la persona discapacitada

minusEl coacutenyuge de la persona discapacitada

minusLas que lo tuvieran a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento

Cuantiacutea de la reduccioacuten

Las aportaciones realizadas (dinerarias o no dinerarias) daraacuten derecho a reducir la base imponible del aportante con el liacutemite maacuteximo de 10000 euro anuales

El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectuacuteen aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podraacute exceder de 24250 euro

anuales Cuando proceda reducir aportaciones debe hacerse de forma proporcional

Cuando las aportaciones excedan de los liacutemites previstos o en aquellos casos en que no proceda la reduccioacuten por insuficiencia de base imponible se tendraacute derecho a reduccioacuten en los cuatro periodos impositivos siguientes hasta agotar en cada uno de ellos los importes maacuteximos de reduccioacuten En caso de concurrencia se aplicaraacute en primer lugar la reduccioacuten de ejercicios anteriores

Tratamiento fiscal de las aportaciones recibidas para el contribuyente con discapacidad

Cuando los aportantes sean personas fiacutesicas tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos de trabajo hasta el importe de 10000 euro anuales por cada aportante y 24250 euro anuales en conjunto

Cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades (IS) tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos de trabajo siempre que hayan sido gasto deducible en el IS con el liacutemite de 10000euro anuales Este liacutemite es independiente del anterior

Cuando estas aportaciones se realicen a favor de los parientes coacutenyuges o personas acargo de los empleados del aportante soacutelo tendraacuten la consideracioacuten de rendimientos detrabajo para el titular del patrimonio protegido

Estos rendimientos estaacuten exentos hasta un maacuteximo anual de 3 veces el IPREM Este liacutemite se aplica desde el 1 de enero de 2015 de forma individual y separada para las prestaciones en forma de renta derivadas de sistemas de previsioacuten social de personas con discapacidad (liacutemite 2255877 euro)

Planes de pensiones y otros sistemas de previsioacuten social constituidos a favor de personas con discapacidad

Aportaciones

Dan derecho a reducir la base imponible las aportaciones realizadas a Planes de Pensiones Mutualidades de Previsioacuten Social Planes de Previsioacuten Asegurados Planes de Previsioacuten Social Empresarial y Seguros de Dependencia severa o de gran dependencia constituidos a favor de

1 Personas con una discapacidad psiacutequica igual o superior al 33 2 Personas con una discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65

3 Personas que tengan una incapacidad declarada judicialmente con independencia de su grado

Los liacutemites establecidos seraacuten conjuntos para todos los sistemas de previsioacuten social constituidos a favor de personas con discapacidad

Las aportaciones pueden hacerse por

La propia persona con discapacidad partiacutecipe reducen la base imponible en la declaracioacuten del contribuyente con discapacidad que realiza la aportacioacuten

Los que tengan relacioacuten de parentesco con la persona discapacitada en liacutenea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive y por el coacutenyuge o quienes le tuviesen a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento reducen la base imponible en la declaracioacuten de la persona que las realiza

Las aportaciones realizadas que no hubieran podido reducirse en los ejercicios 2014 a 2017 por insuficiencia de la base imponible se imputaraacuten al presente ejercicio siempre que se hubiera solicitado en las respectivas declaraciones poder reducir el exceso en los cinco ejercicios siguientes

Cada pariente de la personaPartiacutecipe con discapacidad con discapacidad

Reduccioacuten anual maacutexima

Reduccioacuten anual maacutexima conjunta (por las aportaciones de todos con prioridad en la reduccioacuten de las del discapacitado)

24250 euro 10000 euro

24250 euro

Prestaciones

Estas prestaciones constituyen rendimientos del trabajo en el momento de su percepcioacuten por las personas discapacitadas La misma calificacioacuten procederaacute en caso de disposicioacuten anticipada de los derechos consolidados

Las prestaciones en forma de renta estaacuten exentas hasta un importe maacuteximo de 3 veces el IPREM (liacutemite 2255877 euro) El liacutemite de hasta 3 veces el IPREM se aplica de forma individual y separada con los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad

3

Rendimientos del trabajo

Rendimientos de trabajo en especie exentos en la exencioacuten por primas o cuotas satisfechas por la empresa a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del trabajador su coacutenyuge y descendientes se incrementa desde 1 de enero de 2016 el liacutemite de exencioacuten a 1500 euro cuando eacutestas sean personas con discapacidad

Los gastos deducibles por la obtencioacuten de rendimientos netos del trabajo con caraacutecter general (sea o no discapacitado el perceptor) son

Gastos deducibles por rendimientos del trabajo 2000 euro anuales con caraacutecter

general para todos los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo

Gastos deducibles por movilidad geograacutefica Los gastos deducibles del punto primero se incrementaraacuten en 2000 euro para los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que esteacute situado en otro municipio y exija el traslado de su residencia habitual al nuevo domicilio Es aplicable en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente

Los trabajadores activos discapacitados ademaacutes de los gastos anteriores que

les correspondan tendraacuten derecho a un incremento de dichos gastos por discapacidad

de trabajadores activos seguacuten el siguiente detalle

Reduccioacuten por discapacidad Grado de discapacidad de trabajadores activos

Igual o superior al 33 e inferior al 65 3500 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 que acrediten necesitar ayuda de terceras

personas o movilidad reducida 7750 euro

Igual o superior al 65 7750 euro

En tributacioacuten conjunta de unidades familiares con varios trabajadores activos con

discapacidad el incremento de gasto deducible seraacute uacutenico y se aplicaraacute el importe del

trabajador activo de la unidad familiar con mayor grado de discapacidad

El incremento de gasto por discapacidad de trabajadores activos se aplica cuando

en cualquier momento del periodo impositivo concurren estas dos circunstancias simultaacuteneamente

minusTener el grado de discapacidad exigido

minusSer trabajador activo

Como consecuencia de la aplicacioacuten de dichos gastos por la obtencioacuten de rendimientos

netos del trabajo el saldo resultante no podraacute ser negativo

Rendimientos de actividades econoacutemicas

Los trabajadores autoacutenomos econoacutemicamente dependientes o con uacutenico cliente no vinculado que en el ejercicio de la actividad econoacutemica puedan aplicar la reduccioacuten establecida (2000 euro y la adicional por rendimientos netos inferiores a 14450 euro) podraacuten adicionalmente si son personas con discapacidad minorar el rendimiento de las mismas en 3500 euro anuales con caraacutecter general o en 7750 euro si acreditan necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

La Orden HFP11592017 de 28 de noviembre por la que se desarrolla para 2018el meacutetodo de estimacioacuten objetiva contempla las siguientes reducciones para la aplicacioacuten de los moacutedulos

minusMoacutedulo de personal no asalariadoSe computaraacute el 75 del moacutedulo de personal no asalariado con un grado de discapacidad del 33 o superior (situacioacuten existente al devengo del impuesto)

minusMoacutedulo de personal asalariado Se computaraacute en un 40 al personal asalariadoque sea una persona con un grado de discapacidad igual o superior al 33 Sise obtiene el grado de discapacidad durante el periodo impositivo el coacutemputo del porcentaje se efectuaraacute respecto de la parte del periodo en la que se den esas circunstancias

minusIacutendice corrector por nueva actividadCuando los contribuyentes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33 los iacutendices correctores aplicables seraacuten del 060 si se trata del primer antildeo del ejercicio de la actividad o del 070 si se tratadel segundo

En estimacioacuten directa se eleva a 1500 euro el gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su coacutenyuge e hijos menores de 25 antildeos que convivan con eacutel cuando se trate de personas con discapacidad

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales

Se estima que no existe ganancia o peacuterdida patrimonial por aportaciones a patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad

Estaacute exenta la transmisioacuten de la vivienda habitual por personas con dependencia severa o gran dependencia de acuerdo con la Ley de promocioacuten a la autonomiacutea personal y atencioacuten a personas en situacioacuten de dependencia

Patrimonios protegidos de personas con discapacidad

La Ley 412003 de 18 de noviembre de proteccioacuten patrimonial de las personas con discapacidad tiene como objetivo favorecer la constitucioacuten de fondos patrimoniales vinculados a la satisfaccioacuten de las necesidades vitales de las personas con discapacidad Establece una serie de medidas para favorecer las aportaciones a tiacutetulo gratuito a los patrimonios protegidos reforzando los beneficios fiscales a favor de las personas con discapacidad

4

Miacutenimo personal y familiar Las circunstancias personales y familiares del contribuyente se tienen en cuenta para

calcular en el miacutenimo personal y familiar el cual constituye la parte de la base

liquidable que por destinarse a satisfacer necesidades baacutesicas personales y familiares del contribuyente no se somete a tributacioacuten por el IRPF

Para asegurar una misma disminucioacuten de la carga tributaria para todos los contribuyentes

con igual situacioacuten familiar sea cual sea su nivel de renta el importe correspondiente

al miacutenimo personal y familiar no reduce la renta del periacuteodo impositivo para determinar

la base imponible sino que pasa a formar parte de la base liquidable para gravarse a

tipo cero De esta forma los contribuyentes con iguales circunstancias personales y

familiares logran el mismo ahorro fiscal cualquiera que sea su nivel de renta

Este miacutenimo es el resultado de sumar el miacutenimo del contribuyente y los miacutenimos por

descendientes ascendientes y discapacidad

El miacutenimo del contribuyente se establece en 5550 euro incrementaacutendose en 1150 euro si

tiene maacutes de 65 antildeos y adicionalmente en 1400 euro si tiene maacutes de 75 antildeos

Para beneficiarse del miacutenimo por descendientes estos han de cumplir los siguientes

requisitos

Convivir con el contribuyente que aplica el miacutenimo familiar (situacioacuten existente a

fecha de devengo del impuesto 31 de diciembre de cada antildeo o fallecimiento del

contribuyente en diacutea distinto) Se asimilaraacute a la convivencia con el contribuyente la dependencia con respecto de

este uacuteltimo

Ser menor de 25 antildeos o cualquiera que sea su edad si el descendiente tiene un

grado de discapacidad igual o superior al 33

No tener rentas anuales superiores a 8000 euro excluidas las exentas

No presentar declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Con efectos a partir del 1 de enero de 2017 se asimilan a los descendientes a los efectos de la aplicacioacuten del miacutenimo familiar por descendientes ademaacutes de aquellos vinculados al contribuyente por tutela o acogimiento a quienes tengan atribuida por resolucioacuten judicial su guarda y custodia

Para aplicar elmiacutenimo por ascendientes eacutestos han de cumplir los requisitos siguientes

El ascendiente debe tener maacutes de 65 antildeos o un grado de discapacidad igual o

superior al 33 cualquiera que sea su edad

Que conviva con el contribuyente al menos la mitad del periacuteodo impositivo Se considera que conviven con el contribuyente los ascendientes con discapacidad que dependiendo del mismo sean internados en centros especializados

Que no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

Que el ascendiente no presente declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Miacutenimo del Contribuyente

General

Maacutes de 75 antildeos Maacutes de 65 antildeos

5550 euro 5550 euro + 1150 euro 5550 euro + 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por descendientes

(menores de 25 antildeos o con discapacidad)

1ordm

3ordm 4ordm y siguientes

Para descendientes menores de 3 antildeos

2ordm

2400 euro

2700 euro 4000 euro 4500 euro +2800 euro

Miacutenimo por ascendientes

Maacutes de 65 antildeos o con discapacidad(cualquier edad)

1150 euro

Maacutes de 75 antildeos 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por discapacidad

El miacutenimo por discapacidad es la suma del miacutenimo por discapacidad del contribuyente y del miacutenimo por discapacidad de ascendientes y descendientes

(1) (2)

El miacutenimo por discapacidad del contribuyente es de 3000 euro anuales y de 9000 euro

anuales cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho(3)

miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro cuando se acredite necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

El miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes seraacute de 3000 euro

anuales y de 9000 euro cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro

por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas

o movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

Para beneficiarse del miacutenimo por discapacidad de ascendientes o de descendientes estos han de generar a su vez el derecho a aplicar el miacutenimo por ascendientes y descendientes

En ambos casos se consideraraacute que conviven con el contribuyente los que dependiendo del mismo esteacuten internados en centros especializados

Grado Discapacidad del contribuyente Gastos de discapacidad ascendiente o descendiente de asistencia Total

Igual o superior al 33 e inferior al 65

3000 euro (1)

- 3000 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 y que acredite

necesitar ayuda de terceras personas 3000 euro 3000 euro 6000 euro

o movilidad reducida

Igual o superior al 65 9000 euro (2)

3000 euro (3)

12000 euro

En Illes Balears (1) 3300 euro anuales (2) 9900 euro anuales (3) 3300 euro anuales

5

Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual A estos efectos tienen la consideracioacuten de obras o instalaciones de adecuacioacuten

Como regla general los contribuyentes con discapacidad aplicaraacuten la deduccioacuten seguacuten las normas y porcentajes establecidos con caraacutecter general

La Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica (BOE del diacutea 28) suprime desde 1 de enero de 2013 la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

No obstante para los contribuyentes que veniacutean deducieacutendose por vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 (excepto por aportaciones a cuentas vivienda) la citada Ley introduce un reacutegimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deduccioacuten en los mismos teacuterminos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012

A partir del 1 de enero de 2013 soacutelo tendraacuten derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual por las cantidades satisfechas en el periacuteodo de que se trate los siguientes contribuyentes

a)Aquellos que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construccioacuten con anterioridad a 1 de enero de 2013

b)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual siempre que las obras esteacuten terminadas antes de 1 de enero de 2017

c)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

En todo caso para poder aplicar el reacutegimen transitorio de deduccioacuten se exige que los contribuyentes hayan aplicado la deduccioacuten por dicha vivienda en 2012 o en antildeos anteriores salvo que no la hayan podido aplicar todaviacutea porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversioacuten o las bases efectivas de deduccioacuten de viviendas anteriores

Deduccioacuten por obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de personas con discapacidad

Pueden aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de su vivienda habitual por razoacuten de su propia discapacidad de la de su coacutenyuge o un pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive siempre que convivan con eacutel y siempre que la vivienda sea ocupada por cualesquiera de ellos a tiacutetulo de propietario arrendatario subarrendatario o usufructuario con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

Las que impliquen una reforma del interior de la vivienda

La modificacioacuten de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la viacutea puacuteblica tales como escaleras ascensores pasillos portales o cualquier otro elemento arquitectoacutenico

Las necesarias para la aplicacioacuten de dispositivos electroacutenicos que sirvan para superar barreras de comunicacioacuten sensorial o de promocioacuten de su seguridad

Podraacuten aplicar esta deduccioacuten ademaacutes del contribuyente al que se ha hecho referencia los contribuyentes que sean copropietarios del inmueble en el que se encuentre la vivienda

La base maacutexima de deduccioacutenes de 12080euro siendo independiente del liacutemite de 9040 euro

establecido con caraacutecter general para la deduccioacuten por adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de

la vivienda habitual

Forma de acreditacioacuten Las obras e instalaciones de adaptacioacuten deberaacuten ser certificadas por la Administracioacuten competente (IMSERSO u oacutergano al que corresponde de las CCAA) como necesarias para la accesibilidad y comunicacioacuten sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de dichos contribuyentes

Porcentajes de deduccioacutenAdecuacioacuten realizada tanto con financiacioacuten propia como ajena10 estatal 10 autonoacutemicoEn la CCAA de Cataluntildea esta deduccioacuten es el 15 aplicable al tramo autonoacutemico

Deducciones por familia numerosa o personas con con discapacidad a cargo -DAFAS-Los contribuyentes que realicen actividades por cuenta propia o ajena de alta en la Seguridad Social o Mutualidad los que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de proteccioacuten del desempleo y los pensionistas podraacuten minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones

Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por descendiente hasta 1200 euro anuales

Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por ascendiente hasta 1200 euro anuales

Por coacutenyuge no separado legalmente con discapacidad y que no tenga rentas anualessuperiores a 8000 euro excluidas las exentas hasta 1200 euro (Para 2018 solo deduccioacutenpara los meses de agosto a diciembre hasta 500 euro)

Por ser ascendiente hermano hueacuterfano de padre y madre que forme parte de unafamilia numerosa o ascendiente separado legalmente o sin viacutenculo matrimonial condos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derechoa la totalidad del miacutenimo hasta 1200 euro anuales

En familias numerosas de categoriacutea especial la deduccioacuten se incrementaraacute en un 100Estas deducciones se calcularaacuten de forma proporcional al nuacutemero de meses en quese cumplan los requisitos previstos

6

Deducciones autonoacutemicas

Las siguientes CCAA con los requisitos que se establecen en su normativa han aprobado las siguientes deducciones sobre la cuota autonoacutemica del IRPF en materia de discapacidad

ANDALUCIacuteA

Los contribuyentes con grado de discapacidad igual o superior al 33 tienen derecho a aplicar una deduccioacuten de 100 euro en la cuota iacutentegra autonoacutemica si cumplen los requisitos exigidos

Los contribuyentes pueden deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 100 euro por cada ascendiente o descendiente que deacute derecho a aplicar el miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Adicionalmente cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y generen el derecho a aplicar el miacutenimo por gastos de asistencia el contribuyente podraacute deducirse el 15 del importe satisfecho a la Seguridad Social en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador con el liacutemite de 500 euro Esta deduccioacuten soacutelo puede ser aplicada por el contribuyente titular del hogar familiar que conste como tal en la

Tesoreriacutea General de la Seguridad Social

100 euro por el coacutenyuge o pareja de hecho que no sea declarante del impuesto en el ejercicio y que tenga la consideracioacuten legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65 cumplieacutendose los requisitos establecidos

Las parejas de hecho deberaacuten estar inscritas en el Registro de parejas de hecho No tendraacuten derecho a aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes cuyos coacutenyuges o parejas de hecho con discapacidad hayan aplicado la deduccioacuten para contribuyentes con discapacidad

ARAGOacuteN

Deduccioacuten de 200 euro por cada hijo nacido o adoptado con un grado de discapacidad igual o superioral 33

Deduccioacuten de 150 euro por el cuidado de personas dependientes (ascendiente mayor de 75 antildeos y ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65 cualquieraque sea su edad) que convivan con el contribuyente al menos durante la mitad del periodo impositivo

ASTURIAS

Si el contribuyente o su coacutenyuge descendientes o ascendientes con los que conviva son personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 se puede aplicar una deduccioacuten del 3 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses en la adquisicioacuten o adecuacioacuten de su vivienda habitual en el Principado de Asturias si cumplen los requisitos exigidos La aplicacioacuten de esta deduccioacuten es independiente de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual prevista en la disposicioacuten transitoria decimoctava de la Ley del IRPF

Deduccioacuten de 303 euro por familias monoparentales que tengan a su cargo hijos mayores de edad discapacitados que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

ILLES BALEARS

Por arrendamiento de vivienda habitual 15 de los importes pagados con un maacuteximo de 400 europara personas con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica igual o superior al 33

Para los declarantes con discapacidad fiacutesica psiacutequica o sensorial o con descendientes con esta condicioacuten tendraacuten derecho a las siguientes deducciones si se cumplen los requisitosexigidos

minus 80 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 33 e inferior al 65 minus150 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 minus150 euro por discapacidad psiacutequica de grado igual o superior al 33

CANARIAS

Por cada contribuyente con un grado de discapacidad superior al 33 se establece unadeduccioacuten de 300 euro

En la deduccioacuten por donaciones en metaacutelico a descendientes o adoptados menores de 35 antildeos para la adquisicioacuten de su primera vivienda habitual se establecen porcentajes de deduccioacuten y cuantiacuteas maacuteximas incrementadas cuando el descendiente tenga una discapacidad minusIgual o superior al 33 2 de la donacioacuten con un maacuteximo de 480 euro minusIgual o superior al 65 3 de la donacioacuten con un maacuteximo de 720 euro

Por cada hijo nacido o adoptado que tenga una discapacidad igual o superior al 65 se puede deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica adicionalmente a las cantidades establecidas con caraacutecter general la cantidad de 400 euro si se trata del primer o segundo hijo con esa discapacidad u 800 euro si se trata del tercer o posterior hijo con esa discapacidad si cumplen los requisitos exigidos

La deduccioacuten por familia numerosa es de 500 euro para familias numerosas de categoriacutea general o de 1000 euro de categoriacutea especial (200 euro o 400 euro aplicables con caraacutecter general) cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes con derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Por obras de adecuacioacuten de la vivienda habitual por personas con discapacidad se establece el porcentaje del 075 cualquiera que sea su importe

Por gastos de enfermedad se incrementan en 100 euro las cuantiacuteas fijadas cuando el contribuyentetenga una discapacidad y acredite un grado igual o superior al 65

Por familiares dependientes con discapacidad 500 euro por cada ascendiente o descendiente con una discapacidad superior al 65 que genere derecho al miacutenimo por discapacidad y cumpla losrequisitos exigidos

CANTABRIA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 65 pueden aplicar la deduccioacuten del 10 por arrendamiento de la vivienda habitual con independencia de su edad (con caraacutecter general se requiere ser menor de 35 antildeos o mayor de 65) con el liacutemite maacuteximo de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente coacutenyuge o hermano con un grado de discapacidad igual o superior al 65puede aplicarse una deduccioacuten de 100 euro si cumplen los requisitos exigidos

El 15 de las cantidades satisfechas en obras realizadas en cualquier vivienda o viviendas de su propiedad situadas en la Comunidad de Cantabria si cumplen los requisitos exigidos La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 1000 euro y 1500 euro en tributacioacuten individual o conjunta incrementaacutendose en 500 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de 500 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad Las cantidades satisfechas en el ejercicio y nodeducidas por exceder del liacutemite anual podraacuten deducirse en los dos ejercicios siguientes

10 de los gastos y honorarios profesionales tanto propios como de las personas que se incluyan en el miacutenimo familiar abonados durante el antildeo por la prestacioacuten de servicios sanitarios motivo de enfermedad salud dental embarazo y nacimiento de hijos accidentes e invalidez

La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 500 euro en tributacioacuten individual y 700 euro en tributacioacuten

conjunta incrementaacutendose en 100 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de

100 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad

7

5 de las cantidades pagadas a mutualidades o sociedades de seguros meacutedicos no obligatorioscon el liacutemite de 300 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 y 400 euro en tributacioacuten conjunta por cada contribuyentecon dicha discapacidad

15 de las cantidades donadas a asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad

CASTILLA-LA MANCHA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 pueden

deducirse de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al miacutenimo por discapacidad y que tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos (cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccioacuten su importe se prorratearaacute entre ellos)

Por familia numerosa cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 300 euro en familia numerosa de categoriacutea general y 900 euro si

es de categoriacutea especial

600 euro por cada persona mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 que conviva con el contribuyente durante maacutes de 183 diacuteas al antildeo en reacutegimen de acogimiento sin contraprestacioacuten con determinados requisitos

CASTILLA Y LEOacuteN

Deduccioacuten por familia numerosa de 492 euro cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes que den derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 y menores de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 aplicaraacuten una deduccioacuten de 300 euro La deduccioacuten seraacute de 656 euro si la edad es igual o superior a 65 antildeos y el grado de discapacidad igual o superior al 65 con los requisitos exigidos

10 de las inversiones en instalaciones medioambientales y de adaptacioacuten a discapacitados en la vivienda habitual Siempre que eacutestos sean el sujeto pasivo su coacutenyuge o pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive Aplicable a las actuaciones realizadas tanto con anterioridad a 1 de enero de 2013 como con posterioridad a

dicha fecha

Por nacimiento o adopcioacuten de hijos la deduccioacuten establecida con caraacutecter general se duplicaraacute si el nacido o adoptado tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 Si ademaacutes residen en municipios de menos de 5000 habitantes la cuantiacutea de la deduccioacuten se incrementaraacute el 35

CATALUNtildeA

Los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 o formen parte de una familia numerosa por tener alguno de sus miembros la condicioacuten de discapacitados pueden deducir el 10 de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda

habitual hasta un maacuteximo de 300 euro anuales (600 euro en tributacioacuten conjunta con requisitos)

EXTREMADURA

Por cuidados de ascendientes o descendientes incluidos los afines con un grado de discapacidad igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 150 euro por cada uno de

ellos y 220 euro si se ha reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia si cumplen los requisitos exigidos

5 de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual con un liacutemite de 300 euro anualesy un 10 con liacutemite de 400 euro si la vivienda estaacute en el medio rural para contribuyentes con un gradode discapacidad igual o superior al 65

GALICIA

Los importes de la deduccioacuten por familia numerosa se duplican cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes a los que sea aplicable el miacutenimo familiar tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 fijaacutendose en 500 euro u 800 euro seguacuten la categoriacutea de la familia numerosa Cuando

se trate de familias numerosas con discapacitados que no alcancen dicho grado la deduccioacuten seraacute de 250 euro si es de categoriacutea general y 400 euro si es especial

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 y que precisen ayuda de terceras personas pueden deducir el 10 de las cantidades que les satisfagan con el liacutemite de 600 euro si cumplen los requisitos

600 euro o 720 euro en caso de parto muacuteltiple por cada hijo nacido o adoptado siempre que la base imponible menos los miacutenimos sea igual o superior a 2200001 euro Si fuera menor o igual a 22000 eurola cuantiacutea de la deduccioacuten seraacute de 720 euro para el primer hijo 2400 euro segundo y 4800 tercero y siguientes cuando eacutestos tengan un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 conrequisitos

Las cuantiacuteas fijadas por alquiler de la vivienda habitual (10 de las cantidades satisfechas con un liacutemite maacuteximo de 300 euro y 20 con un maacuteximo de 600 euro) se duplicaraacuten en caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 con los requisitos establecidos

LA RIOJA

Por obras de adecuacioacuten de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad15 de las cantidades satisfechas

MADRID

Por acogimiento no remunerado de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 deduccioacuten de 900 euro si cumplen los requisitos

COMUNIDAD VALENCIANA

Por nacimiento o adopcioacuten de un hijo con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica en grado igual o superior al 33 deduccioacuten de 224 euro por el primer hijo con discapacidad y de 275 euro por el segundo o posterior

Por el propio contribuyente de edad igual o superior a 65 antildeos con grado de discapacidad igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro

Por cada ascendiente incluidos los afines mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica de grado igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro si cumplen los requisitos exigidos Tambieacuten se aplica si la incapacidad se declara judicialmente aunque no se alcancen dichos grados

Por adquisicioacuten de vivienda habitual (construccioacuten o ampliacioacuten de la misma) por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 o psiacutequica con un grado igual o superior al 33 el 5 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses

Por arrendamiento de la vivienda habitual si cumplen los requisitos exigidos por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con un grado igual o superior al 65 o psiacutequica con

un grado igual o superior al 33 el 20 de las cantidades satisfechas con el liacutemite de 612 euro Su porcentaje se incrementa si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 antildeos podraacute deducirse el 25 con el liacutemite de 765 euro

wwwagenciatributariaes 8 Informacioacuten tributaria 901 33 55 33

Rendimientos del trabajo

Rendimientos de trabajo en especie exentos en la exencioacuten por primas o cuotas satisfechas por la empresa a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del trabajador su coacutenyuge y descendientes se incrementa desde 1 de enero de 2016 el liacutemite de exencioacuten a 1500 euro cuando eacutestas sean personas con discapacidad

Los gastos deducibles por la obtencioacuten de rendimientos netos del trabajo con caraacutecter general (sea o no discapacitado el perceptor) son

Gastos deducibles por rendimientos del trabajo 2000 euro anuales con caraacutecter

general para todos los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo

Gastos deducibles por movilidad geograacutefica Los gastos deducibles del punto primero se incrementaraacuten en 2000 euro para los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que esteacute situado en otro municipio y exija el traslado de su residencia habitual al nuevo domicilio Es aplicable en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente

Los trabajadores activos discapacitados ademaacutes de los gastos anteriores que

les correspondan tendraacuten derecho a un incremento de dichos gastos por discapacidad

de trabajadores activos seguacuten el siguiente detalle

Reduccioacuten por discapacidad Grado de discapacidad de trabajadores activos

Igual o superior al 33 e inferior al 65 3500 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 que acrediten necesitar ayuda de terceras

personas o movilidad reducida 7750 euro

Igual o superior al 65 7750 euro

En tributacioacuten conjunta de unidades familiares con varios trabajadores activos con

discapacidad el incremento de gasto deducible seraacute uacutenico y se aplicaraacute el importe del

trabajador activo de la unidad familiar con mayor grado de discapacidad

El incremento de gasto por discapacidad de trabajadores activos se aplica cuando

en cualquier momento del periodo impositivo concurren estas dos circunstancias simultaacuteneamente

minusTener el grado de discapacidad exigido

minusSer trabajador activo

Como consecuencia de la aplicacioacuten de dichos gastos por la obtencioacuten de rendimientos

netos del trabajo el saldo resultante no podraacute ser negativo

Rendimientos de actividades econoacutemicas

Los trabajadores autoacutenomos econoacutemicamente dependientes o con uacutenico cliente no vinculado que en el ejercicio de la actividad econoacutemica puedan aplicar la reduccioacuten establecida (2000 euro y la adicional por rendimientos netos inferiores a 14450 euro) podraacuten adicionalmente si son personas con discapacidad minorar el rendimiento de las mismas en 3500 euro anuales con caraacutecter general o en 7750 euro si acreditan necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

La Orden HFP11592017 de 28 de noviembre por la que se desarrolla para 2018el meacutetodo de estimacioacuten objetiva contempla las siguientes reducciones para la aplicacioacuten de los moacutedulos

minusMoacutedulo de personal no asalariadoSe computaraacute el 75 del moacutedulo de personal no asalariado con un grado de discapacidad del 33 o superior (situacioacuten existente al devengo del impuesto)

minusMoacutedulo de personal asalariado Se computaraacute en un 40 al personal asalariadoque sea una persona con un grado de discapacidad igual o superior al 33 Sise obtiene el grado de discapacidad durante el periodo impositivo el coacutemputo del porcentaje se efectuaraacute respecto de la parte del periodo en la que se den esas circunstancias

minusIacutendice corrector por nueva actividadCuando los contribuyentes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33 los iacutendices correctores aplicables seraacuten del 060 si se trata del primer antildeo del ejercicio de la actividad o del 070 si se tratadel segundo

En estimacioacuten directa se eleva a 1500 euro el gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su coacutenyuge e hijos menores de 25 antildeos que convivan con eacutel cuando se trate de personas con discapacidad

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales

Se estima que no existe ganancia o peacuterdida patrimonial por aportaciones a patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad

Estaacute exenta la transmisioacuten de la vivienda habitual por personas con dependencia severa o gran dependencia de acuerdo con la Ley de promocioacuten a la autonomiacutea personal y atencioacuten a personas en situacioacuten de dependencia

Patrimonios protegidos de personas con discapacidad

La Ley 412003 de 18 de noviembre de proteccioacuten patrimonial de las personas con discapacidad tiene como objetivo favorecer la constitucioacuten de fondos patrimoniales vinculados a la satisfaccioacuten de las necesidades vitales de las personas con discapacidad Establece una serie de medidas para favorecer las aportaciones a tiacutetulo gratuito a los patrimonios protegidos reforzando los beneficios fiscales a favor de las personas con discapacidad

4

Miacutenimo personal y familiar Las circunstancias personales y familiares del contribuyente se tienen en cuenta para

calcular en el miacutenimo personal y familiar el cual constituye la parte de la base

liquidable que por destinarse a satisfacer necesidades baacutesicas personales y familiares del contribuyente no se somete a tributacioacuten por el IRPF

Para asegurar una misma disminucioacuten de la carga tributaria para todos los contribuyentes

con igual situacioacuten familiar sea cual sea su nivel de renta el importe correspondiente

al miacutenimo personal y familiar no reduce la renta del periacuteodo impositivo para determinar

la base imponible sino que pasa a formar parte de la base liquidable para gravarse a

tipo cero De esta forma los contribuyentes con iguales circunstancias personales y

familiares logran el mismo ahorro fiscal cualquiera que sea su nivel de renta

Este miacutenimo es el resultado de sumar el miacutenimo del contribuyente y los miacutenimos por

descendientes ascendientes y discapacidad

El miacutenimo del contribuyente se establece en 5550 euro incrementaacutendose en 1150 euro si

tiene maacutes de 65 antildeos y adicionalmente en 1400 euro si tiene maacutes de 75 antildeos

Para beneficiarse del miacutenimo por descendientes estos han de cumplir los siguientes

requisitos

Convivir con el contribuyente que aplica el miacutenimo familiar (situacioacuten existente a

fecha de devengo del impuesto 31 de diciembre de cada antildeo o fallecimiento del

contribuyente en diacutea distinto) Se asimilaraacute a la convivencia con el contribuyente la dependencia con respecto de

este uacuteltimo

Ser menor de 25 antildeos o cualquiera que sea su edad si el descendiente tiene un

grado de discapacidad igual o superior al 33

No tener rentas anuales superiores a 8000 euro excluidas las exentas

No presentar declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Con efectos a partir del 1 de enero de 2017 se asimilan a los descendientes a los efectos de la aplicacioacuten del miacutenimo familiar por descendientes ademaacutes de aquellos vinculados al contribuyente por tutela o acogimiento a quienes tengan atribuida por resolucioacuten judicial su guarda y custodia

Para aplicar elmiacutenimo por ascendientes eacutestos han de cumplir los requisitos siguientes

El ascendiente debe tener maacutes de 65 antildeos o un grado de discapacidad igual o

superior al 33 cualquiera que sea su edad

Que conviva con el contribuyente al menos la mitad del periacuteodo impositivo Se considera que conviven con el contribuyente los ascendientes con discapacidad que dependiendo del mismo sean internados en centros especializados

Que no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

Que el ascendiente no presente declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Miacutenimo del Contribuyente

General

Maacutes de 75 antildeos Maacutes de 65 antildeos

5550 euro 5550 euro + 1150 euro 5550 euro + 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por descendientes

(menores de 25 antildeos o con discapacidad)

1ordm

3ordm 4ordm y siguientes

Para descendientes menores de 3 antildeos

2ordm

2400 euro

2700 euro 4000 euro 4500 euro +2800 euro

Miacutenimo por ascendientes

Maacutes de 65 antildeos o con discapacidad(cualquier edad)

1150 euro

Maacutes de 75 antildeos 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por discapacidad

El miacutenimo por discapacidad es la suma del miacutenimo por discapacidad del contribuyente y del miacutenimo por discapacidad de ascendientes y descendientes

(1) (2)

El miacutenimo por discapacidad del contribuyente es de 3000 euro anuales y de 9000 euro

anuales cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho(3)

miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro cuando se acredite necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

El miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes seraacute de 3000 euro

anuales y de 9000 euro cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro

por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas

o movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

Para beneficiarse del miacutenimo por discapacidad de ascendientes o de descendientes estos han de generar a su vez el derecho a aplicar el miacutenimo por ascendientes y descendientes

En ambos casos se consideraraacute que conviven con el contribuyente los que dependiendo del mismo esteacuten internados en centros especializados

Grado Discapacidad del contribuyente Gastos de discapacidad ascendiente o descendiente de asistencia Total

Igual o superior al 33 e inferior al 65

3000 euro (1)

- 3000 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 y que acredite

necesitar ayuda de terceras personas 3000 euro 3000 euro 6000 euro

o movilidad reducida

Igual o superior al 65 9000 euro (2)

3000 euro (3)

12000 euro

En Illes Balears (1) 3300 euro anuales (2) 9900 euro anuales (3) 3300 euro anuales

5

Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual A estos efectos tienen la consideracioacuten de obras o instalaciones de adecuacioacuten

Como regla general los contribuyentes con discapacidad aplicaraacuten la deduccioacuten seguacuten las normas y porcentajes establecidos con caraacutecter general

La Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica (BOE del diacutea 28) suprime desde 1 de enero de 2013 la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

No obstante para los contribuyentes que veniacutean deducieacutendose por vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 (excepto por aportaciones a cuentas vivienda) la citada Ley introduce un reacutegimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deduccioacuten en los mismos teacuterminos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012

A partir del 1 de enero de 2013 soacutelo tendraacuten derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual por las cantidades satisfechas en el periacuteodo de que se trate los siguientes contribuyentes

a)Aquellos que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construccioacuten con anterioridad a 1 de enero de 2013

b)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual siempre que las obras esteacuten terminadas antes de 1 de enero de 2017

c)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

En todo caso para poder aplicar el reacutegimen transitorio de deduccioacuten se exige que los contribuyentes hayan aplicado la deduccioacuten por dicha vivienda en 2012 o en antildeos anteriores salvo que no la hayan podido aplicar todaviacutea porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversioacuten o las bases efectivas de deduccioacuten de viviendas anteriores

Deduccioacuten por obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de personas con discapacidad

Pueden aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de su vivienda habitual por razoacuten de su propia discapacidad de la de su coacutenyuge o un pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive siempre que convivan con eacutel y siempre que la vivienda sea ocupada por cualesquiera de ellos a tiacutetulo de propietario arrendatario subarrendatario o usufructuario con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

Las que impliquen una reforma del interior de la vivienda

La modificacioacuten de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la viacutea puacuteblica tales como escaleras ascensores pasillos portales o cualquier otro elemento arquitectoacutenico

Las necesarias para la aplicacioacuten de dispositivos electroacutenicos que sirvan para superar barreras de comunicacioacuten sensorial o de promocioacuten de su seguridad

Podraacuten aplicar esta deduccioacuten ademaacutes del contribuyente al que se ha hecho referencia los contribuyentes que sean copropietarios del inmueble en el que se encuentre la vivienda

La base maacutexima de deduccioacutenes de 12080euro siendo independiente del liacutemite de 9040 euro

establecido con caraacutecter general para la deduccioacuten por adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de

la vivienda habitual

Forma de acreditacioacuten Las obras e instalaciones de adaptacioacuten deberaacuten ser certificadas por la Administracioacuten competente (IMSERSO u oacutergano al que corresponde de las CCAA) como necesarias para la accesibilidad y comunicacioacuten sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de dichos contribuyentes

Porcentajes de deduccioacutenAdecuacioacuten realizada tanto con financiacioacuten propia como ajena10 estatal 10 autonoacutemicoEn la CCAA de Cataluntildea esta deduccioacuten es el 15 aplicable al tramo autonoacutemico

Deducciones por familia numerosa o personas con con discapacidad a cargo -DAFAS-Los contribuyentes que realicen actividades por cuenta propia o ajena de alta en la Seguridad Social o Mutualidad los que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de proteccioacuten del desempleo y los pensionistas podraacuten minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones

Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por descendiente hasta 1200 euro anuales

Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por ascendiente hasta 1200 euro anuales

Por coacutenyuge no separado legalmente con discapacidad y que no tenga rentas anualessuperiores a 8000 euro excluidas las exentas hasta 1200 euro (Para 2018 solo deduccioacutenpara los meses de agosto a diciembre hasta 500 euro)

Por ser ascendiente hermano hueacuterfano de padre y madre que forme parte de unafamilia numerosa o ascendiente separado legalmente o sin viacutenculo matrimonial condos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derechoa la totalidad del miacutenimo hasta 1200 euro anuales

En familias numerosas de categoriacutea especial la deduccioacuten se incrementaraacute en un 100Estas deducciones se calcularaacuten de forma proporcional al nuacutemero de meses en quese cumplan los requisitos previstos

6

Deducciones autonoacutemicas

Las siguientes CCAA con los requisitos que se establecen en su normativa han aprobado las siguientes deducciones sobre la cuota autonoacutemica del IRPF en materia de discapacidad

ANDALUCIacuteA

Los contribuyentes con grado de discapacidad igual o superior al 33 tienen derecho a aplicar una deduccioacuten de 100 euro en la cuota iacutentegra autonoacutemica si cumplen los requisitos exigidos

Los contribuyentes pueden deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 100 euro por cada ascendiente o descendiente que deacute derecho a aplicar el miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Adicionalmente cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y generen el derecho a aplicar el miacutenimo por gastos de asistencia el contribuyente podraacute deducirse el 15 del importe satisfecho a la Seguridad Social en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador con el liacutemite de 500 euro Esta deduccioacuten soacutelo puede ser aplicada por el contribuyente titular del hogar familiar que conste como tal en la

Tesoreriacutea General de la Seguridad Social

100 euro por el coacutenyuge o pareja de hecho que no sea declarante del impuesto en el ejercicio y que tenga la consideracioacuten legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65 cumplieacutendose los requisitos establecidos

Las parejas de hecho deberaacuten estar inscritas en el Registro de parejas de hecho No tendraacuten derecho a aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes cuyos coacutenyuges o parejas de hecho con discapacidad hayan aplicado la deduccioacuten para contribuyentes con discapacidad

ARAGOacuteN

Deduccioacuten de 200 euro por cada hijo nacido o adoptado con un grado de discapacidad igual o superioral 33

Deduccioacuten de 150 euro por el cuidado de personas dependientes (ascendiente mayor de 75 antildeos y ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65 cualquieraque sea su edad) que convivan con el contribuyente al menos durante la mitad del periodo impositivo

ASTURIAS

Si el contribuyente o su coacutenyuge descendientes o ascendientes con los que conviva son personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 se puede aplicar una deduccioacuten del 3 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses en la adquisicioacuten o adecuacioacuten de su vivienda habitual en el Principado de Asturias si cumplen los requisitos exigidos La aplicacioacuten de esta deduccioacuten es independiente de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual prevista en la disposicioacuten transitoria decimoctava de la Ley del IRPF

Deduccioacuten de 303 euro por familias monoparentales que tengan a su cargo hijos mayores de edad discapacitados que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

ILLES BALEARS

Por arrendamiento de vivienda habitual 15 de los importes pagados con un maacuteximo de 400 europara personas con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica igual o superior al 33

Para los declarantes con discapacidad fiacutesica psiacutequica o sensorial o con descendientes con esta condicioacuten tendraacuten derecho a las siguientes deducciones si se cumplen los requisitosexigidos

minus 80 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 33 e inferior al 65 minus150 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 minus150 euro por discapacidad psiacutequica de grado igual o superior al 33

CANARIAS

Por cada contribuyente con un grado de discapacidad superior al 33 se establece unadeduccioacuten de 300 euro

En la deduccioacuten por donaciones en metaacutelico a descendientes o adoptados menores de 35 antildeos para la adquisicioacuten de su primera vivienda habitual se establecen porcentajes de deduccioacuten y cuantiacuteas maacuteximas incrementadas cuando el descendiente tenga una discapacidad minusIgual o superior al 33 2 de la donacioacuten con un maacuteximo de 480 euro minusIgual o superior al 65 3 de la donacioacuten con un maacuteximo de 720 euro

Por cada hijo nacido o adoptado que tenga una discapacidad igual o superior al 65 se puede deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica adicionalmente a las cantidades establecidas con caraacutecter general la cantidad de 400 euro si se trata del primer o segundo hijo con esa discapacidad u 800 euro si se trata del tercer o posterior hijo con esa discapacidad si cumplen los requisitos exigidos

La deduccioacuten por familia numerosa es de 500 euro para familias numerosas de categoriacutea general o de 1000 euro de categoriacutea especial (200 euro o 400 euro aplicables con caraacutecter general) cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes con derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Por obras de adecuacioacuten de la vivienda habitual por personas con discapacidad se establece el porcentaje del 075 cualquiera que sea su importe

Por gastos de enfermedad se incrementan en 100 euro las cuantiacuteas fijadas cuando el contribuyentetenga una discapacidad y acredite un grado igual o superior al 65

Por familiares dependientes con discapacidad 500 euro por cada ascendiente o descendiente con una discapacidad superior al 65 que genere derecho al miacutenimo por discapacidad y cumpla losrequisitos exigidos

CANTABRIA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 65 pueden aplicar la deduccioacuten del 10 por arrendamiento de la vivienda habitual con independencia de su edad (con caraacutecter general se requiere ser menor de 35 antildeos o mayor de 65) con el liacutemite maacuteximo de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente coacutenyuge o hermano con un grado de discapacidad igual o superior al 65puede aplicarse una deduccioacuten de 100 euro si cumplen los requisitos exigidos

El 15 de las cantidades satisfechas en obras realizadas en cualquier vivienda o viviendas de su propiedad situadas en la Comunidad de Cantabria si cumplen los requisitos exigidos La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 1000 euro y 1500 euro en tributacioacuten individual o conjunta incrementaacutendose en 500 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de 500 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad Las cantidades satisfechas en el ejercicio y nodeducidas por exceder del liacutemite anual podraacuten deducirse en los dos ejercicios siguientes

10 de los gastos y honorarios profesionales tanto propios como de las personas que se incluyan en el miacutenimo familiar abonados durante el antildeo por la prestacioacuten de servicios sanitarios motivo de enfermedad salud dental embarazo y nacimiento de hijos accidentes e invalidez

La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 500 euro en tributacioacuten individual y 700 euro en tributacioacuten

conjunta incrementaacutendose en 100 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de

100 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad

7

5 de las cantidades pagadas a mutualidades o sociedades de seguros meacutedicos no obligatorioscon el liacutemite de 300 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 y 400 euro en tributacioacuten conjunta por cada contribuyentecon dicha discapacidad

15 de las cantidades donadas a asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad

CASTILLA-LA MANCHA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 pueden

deducirse de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al miacutenimo por discapacidad y que tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos (cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccioacuten su importe se prorratearaacute entre ellos)

Por familia numerosa cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 300 euro en familia numerosa de categoriacutea general y 900 euro si

es de categoriacutea especial

600 euro por cada persona mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 que conviva con el contribuyente durante maacutes de 183 diacuteas al antildeo en reacutegimen de acogimiento sin contraprestacioacuten con determinados requisitos

CASTILLA Y LEOacuteN

Deduccioacuten por familia numerosa de 492 euro cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes que den derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 y menores de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 aplicaraacuten una deduccioacuten de 300 euro La deduccioacuten seraacute de 656 euro si la edad es igual o superior a 65 antildeos y el grado de discapacidad igual o superior al 65 con los requisitos exigidos

10 de las inversiones en instalaciones medioambientales y de adaptacioacuten a discapacitados en la vivienda habitual Siempre que eacutestos sean el sujeto pasivo su coacutenyuge o pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive Aplicable a las actuaciones realizadas tanto con anterioridad a 1 de enero de 2013 como con posterioridad a

dicha fecha

Por nacimiento o adopcioacuten de hijos la deduccioacuten establecida con caraacutecter general se duplicaraacute si el nacido o adoptado tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 Si ademaacutes residen en municipios de menos de 5000 habitantes la cuantiacutea de la deduccioacuten se incrementaraacute el 35

CATALUNtildeA

Los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 o formen parte de una familia numerosa por tener alguno de sus miembros la condicioacuten de discapacitados pueden deducir el 10 de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda

habitual hasta un maacuteximo de 300 euro anuales (600 euro en tributacioacuten conjunta con requisitos)

EXTREMADURA

Por cuidados de ascendientes o descendientes incluidos los afines con un grado de discapacidad igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 150 euro por cada uno de

ellos y 220 euro si se ha reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia si cumplen los requisitos exigidos

5 de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual con un liacutemite de 300 euro anualesy un 10 con liacutemite de 400 euro si la vivienda estaacute en el medio rural para contribuyentes con un gradode discapacidad igual o superior al 65

GALICIA

Los importes de la deduccioacuten por familia numerosa se duplican cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes a los que sea aplicable el miacutenimo familiar tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 fijaacutendose en 500 euro u 800 euro seguacuten la categoriacutea de la familia numerosa Cuando

se trate de familias numerosas con discapacitados que no alcancen dicho grado la deduccioacuten seraacute de 250 euro si es de categoriacutea general y 400 euro si es especial

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 y que precisen ayuda de terceras personas pueden deducir el 10 de las cantidades que les satisfagan con el liacutemite de 600 euro si cumplen los requisitos

600 euro o 720 euro en caso de parto muacuteltiple por cada hijo nacido o adoptado siempre que la base imponible menos los miacutenimos sea igual o superior a 2200001 euro Si fuera menor o igual a 22000 eurola cuantiacutea de la deduccioacuten seraacute de 720 euro para el primer hijo 2400 euro segundo y 4800 tercero y siguientes cuando eacutestos tengan un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 conrequisitos

Las cuantiacuteas fijadas por alquiler de la vivienda habitual (10 de las cantidades satisfechas con un liacutemite maacuteximo de 300 euro y 20 con un maacuteximo de 600 euro) se duplicaraacuten en caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 con los requisitos establecidos

LA RIOJA

Por obras de adecuacioacuten de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad15 de las cantidades satisfechas

MADRID

Por acogimiento no remunerado de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 deduccioacuten de 900 euro si cumplen los requisitos

COMUNIDAD VALENCIANA

Por nacimiento o adopcioacuten de un hijo con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica en grado igual o superior al 33 deduccioacuten de 224 euro por el primer hijo con discapacidad y de 275 euro por el segundo o posterior

Por el propio contribuyente de edad igual o superior a 65 antildeos con grado de discapacidad igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro

Por cada ascendiente incluidos los afines mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica de grado igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro si cumplen los requisitos exigidos Tambieacuten se aplica si la incapacidad se declara judicialmente aunque no se alcancen dichos grados

Por adquisicioacuten de vivienda habitual (construccioacuten o ampliacioacuten de la misma) por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 o psiacutequica con un grado igual o superior al 33 el 5 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses

Por arrendamiento de la vivienda habitual si cumplen los requisitos exigidos por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con un grado igual o superior al 65 o psiacutequica con

un grado igual o superior al 33 el 20 de las cantidades satisfechas con el liacutemite de 612 euro Su porcentaje se incrementa si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 antildeos podraacute deducirse el 25 con el liacutemite de 765 euro

wwwagenciatributariaes 8 Informacioacuten tributaria 901 33 55 33

Miacutenimo personal y familiar Las circunstancias personales y familiares del contribuyente se tienen en cuenta para

calcular en el miacutenimo personal y familiar el cual constituye la parte de la base

liquidable que por destinarse a satisfacer necesidades baacutesicas personales y familiares del contribuyente no se somete a tributacioacuten por el IRPF

Para asegurar una misma disminucioacuten de la carga tributaria para todos los contribuyentes

con igual situacioacuten familiar sea cual sea su nivel de renta el importe correspondiente

al miacutenimo personal y familiar no reduce la renta del periacuteodo impositivo para determinar

la base imponible sino que pasa a formar parte de la base liquidable para gravarse a

tipo cero De esta forma los contribuyentes con iguales circunstancias personales y

familiares logran el mismo ahorro fiscal cualquiera que sea su nivel de renta

Este miacutenimo es el resultado de sumar el miacutenimo del contribuyente y los miacutenimos por

descendientes ascendientes y discapacidad

El miacutenimo del contribuyente se establece en 5550 euro incrementaacutendose en 1150 euro si

tiene maacutes de 65 antildeos y adicionalmente en 1400 euro si tiene maacutes de 75 antildeos

Para beneficiarse del miacutenimo por descendientes estos han de cumplir los siguientes

requisitos

Convivir con el contribuyente que aplica el miacutenimo familiar (situacioacuten existente a

fecha de devengo del impuesto 31 de diciembre de cada antildeo o fallecimiento del

contribuyente en diacutea distinto) Se asimilaraacute a la convivencia con el contribuyente la dependencia con respecto de

este uacuteltimo

Ser menor de 25 antildeos o cualquiera que sea su edad si el descendiente tiene un

grado de discapacidad igual o superior al 33

No tener rentas anuales superiores a 8000 euro excluidas las exentas

No presentar declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Con efectos a partir del 1 de enero de 2017 se asimilan a los descendientes a los efectos de la aplicacioacuten del miacutenimo familiar por descendientes ademaacutes de aquellos vinculados al contribuyente por tutela o acogimiento a quienes tengan atribuida por resolucioacuten judicial su guarda y custodia

Para aplicar elmiacutenimo por ascendientes eacutestos han de cumplir los requisitos siguientes

El ascendiente debe tener maacutes de 65 antildeos o un grado de discapacidad igual o

superior al 33 cualquiera que sea su edad

Que conviva con el contribuyente al menos la mitad del periacuteodo impositivo Se considera que conviven con el contribuyente los ascendientes con discapacidad que dependiendo del mismo sean internados en centros especializados

Que no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

Que el ascendiente no presente declaracioacuten del IRPF con rentas superiores a 1800 euro

Miacutenimo del Contribuyente

General

Maacutes de 75 antildeos Maacutes de 65 antildeos

5550 euro 5550 euro + 1150 euro 5550 euro + 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por descendientes

(menores de 25 antildeos o con discapacidad)

1ordm

3ordm 4ordm y siguientes

Para descendientes menores de 3 antildeos

2ordm

2400 euro

2700 euro 4000 euro 4500 euro +2800 euro

Miacutenimo por ascendientes

Maacutes de 65 antildeos o con discapacidad(cualquier edad)

1150 euro

Maacutes de 75 antildeos 1150 euro + 1400 euro

Miacutenimo por discapacidad

El miacutenimo por discapacidad es la suma del miacutenimo por discapacidad del contribuyente y del miacutenimo por discapacidad de ascendientes y descendientes

(1) (2)

El miacutenimo por discapacidad del contribuyente es de 3000 euro anuales y de 9000 euro

anuales cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho(3)

miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro cuando se acredite necesitar ayuda de terceras personas movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

El miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes seraacute de 3000 euro

anuales y de 9000 euro cuando se acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 Dicho miacutenimo se aumentaraacute en concepto de gastos de asistencia en 3000 euro

por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas

o movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65

Para beneficiarse del miacutenimo por discapacidad de ascendientes o de descendientes estos han de generar a su vez el derecho a aplicar el miacutenimo por ascendientes y descendientes

En ambos casos se consideraraacute que conviven con el contribuyente los que dependiendo del mismo esteacuten internados en centros especializados

Grado Discapacidad del contribuyente Gastos de discapacidad ascendiente o descendiente de asistencia Total

Igual o superior al 33 e inferior al 65

3000 euro (1)

- 3000 euro

Igual o superior al 33 e inferior al 65 y que acredite

necesitar ayuda de terceras personas 3000 euro 3000 euro 6000 euro

o movilidad reducida

Igual o superior al 65 9000 euro (2)

3000 euro (3)

12000 euro

En Illes Balears (1) 3300 euro anuales (2) 9900 euro anuales (3) 3300 euro anuales

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Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual A estos efectos tienen la consideracioacuten de obras o instalaciones de adecuacioacuten

Como regla general los contribuyentes con discapacidad aplicaraacuten la deduccioacuten seguacuten las normas y porcentajes establecidos con caraacutecter general

La Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica (BOE del diacutea 28) suprime desde 1 de enero de 2013 la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

No obstante para los contribuyentes que veniacutean deducieacutendose por vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 (excepto por aportaciones a cuentas vivienda) la citada Ley introduce un reacutegimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deduccioacuten en los mismos teacuterminos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012

A partir del 1 de enero de 2013 soacutelo tendraacuten derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual por las cantidades satisfechas en el periacuteodo de que se trate los siguientes contribuyentes

a)Aquellos que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construccioacuten con anterioridad a 1 de enero de 2013

b)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual siempre que las obras esteacuten terminadas antes de 1 de enero de 2017

c)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

En todo caso para poder aplicar el reacutegimen transitorio de deduccioacuten se exige que los contribuyentes hayan aplicado la deduccioacuten por dicha vivienda en 2012 o en antildeos anteriores salvo que no la hayan podido aplicar todaviacutea porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversioacuten o las bases efectivas de deduccioacuten de viviendas anteriores

Deduccioacuten por obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de personas con discapacidad

Pueden aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de su vivienda habitual por razoacuten de su propia discapacidad de la de su coacutenyuge o un pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive siempre que convivan con eacutel y siempre que la vivienda sea ocupada por cualesquiera de ellos a tiacutetulo de propietario arrendatario subarrendatario o usufructuario con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

Las que impliquen una reforma del interior de la vivienda

La modificacioacuten de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la viacutea puacuteblica tales como escaleras ascensores pasillos portales o cualquier otro elemento arquitectoacutenico

Las necesarias para la aplicacioacuten de dispositivos electroacutenicos que sirvan para superar barreras de comunicacioacuten sensorial o de promocioacuten de su seguridad

Podraacuten aplicar esta deduccioacuten ademaacutes del contribuyente al que se ha hecho referencia los contribuyentes que sean copropietarios del inmueble en el que se encuentre la vivienda

La base maacutexima de deduccioacutenes de 12080euro siendo independiente del liacutemite de 9040 euro

establecido con caraacutecter general para la deduccioacuten por adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de

la vivienda habitual

Forma de acreditacioacuten Las obras e instalaciones de adaptacioacuten deberaacuten ser certificadas por la Administracioacuten competente (IMSERSO u oacutergano al que corresponde de las CCAA) como necesarias para la accesibilidad y comunicacioacuten sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de dichos contribuyentes

Porcentajes de deduccioacutenAdecuacioacuten realizada tanto con financiacioacuten propia como ajena10 estatal 10 autonoacutemicoEn la CCAA de Cataluntildea esta deduccioacuten es el 15 aplicable al tramo autonoacutemico

Deducciones por familia numerosa o personas con con discapacidad a cargo -DAFAS-Los contribuyentes que realicen actividades por cuenta propia o ajena de alta en la Seguridad Social o Mutualidad los que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de proteccioacuten del desempleo y los pensionistas podraacuten minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones

Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por descendiente hasta 1200 euro anuales

Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por ascendiente hasta 1200 euro anuales

Por coacutenyuge no separado legalmente con discapacidad y que no tenga rentas anualessuperiores a 8000 euro excluidas las exentas hasta 1200 euro (Para 2018 solo deduccioacutenpara los meses de agosto a diciembre hasta 500 euro)

Por ser ascendiente hermano hueacuterfano de padre y madre que forme parte de unafamilia numerosa o ascendiente separado legalmente o sin viacutenculo matrimonial condos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derechoa la totalidad del miacutenimo hasta 1200 euro anuales

En familias numerosas de categoriacutea especial la deduccioacuten se incrementaraacute en un 100Estas deducciones se calcularaacuten de forma proporcional al nuacutemero de meses en quese cumplan los requisitos previstos

6

Deducciones autonoacutemicas

Las siguientes CCAA con los requisitos que se establecen en su normativa han aprobado las siguientes deducciones sobre la cuota autonoacutemica del IRPF en materia de discapacidad

ANDALUCIacuteA

Los contribuyentes con grado de discapacidad igual o superior al 33 tienen derecho a aplicar una deduccioacuten de 100 euro en la cuota iacutentegra autonoacutemica si cumplen los requisitos exigidos

Los contribuyentes pueden deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 100 euro por cada ascendiente o descendiente que deacute derecho a aplicar el miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Adicionalmente cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y generen el derecho a aplicar el miacutenimo por gastos de asistencia el contribuyente podraacute deducirse el 15 del importe satisfecho a la Seguridad Social en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador con el liacutemite de 500 euro Esta deduccioacuten soacutelo puede ser aplicada por el contribuyente titular del hogar familiar que conste como tal en la

Tesoreriacutea General de la Seguridad Social

100 euro por el coacutenyuge o pareja de hecho que no sea declarante del impuesto en el ejercicio y que tenga la consideracioacuten legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65 cumplieacutendose los requisitos establecidos

Las parejas de hecho deberaacuten estar inscritas en el Registro de parejas de hecho No tendraacuten derecho a aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes cuyos coacutenyuges o parejas de hecho con discapacidad hayan aplicado la deduccioacuten para contribuyentes con discapacidad

ARAGOacuteN

Deduccioacuten de 200 euro por cada hijo nacido o adoptado con un grado de discapacidad igual o superioral 33

Deduccioacuten de 150 euro por el cuidado de personas dependientes (ascendiente mayor de 75 antildeos y ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65 cualquieraque sea su edad) que convivan con el contribuyente al menos durante la mitad del periodo impositivo

ASTURIAS

Si el contribuyente o su coacutenyuge descendientes o ascendientes con los que conviva son personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 se puede aplicar una deduccioacuten del 3 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses en la adquisicioacuten o adecuacioacuten de su vivienda habitual en el Principado de Asturias si cumplen los requisitos exigidos La aplicacioacuten de esta deduccioacuten es independiente de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual prevista en la disposicioacuten transitoria decimoctava de la Ley del IRPF

Deduccioacuten de 303 euro por familias monoparentales que tengan a su cargo hijos mayores de edad discapacitados que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

ILLES BALEARS

Por arrendamiento de vivienda habitual 15 de los importes pagados con un maacuteximo de 400 europara personas con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica igual o superior al 33

Para los declarantes con discapacidad fiacutesica psiacutequica o sensorial o con descendientes con esta condicioacuten tendraacuten derecho a las siguientes deducciones si se cumplen los requisitosexigidos

minus 80 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 33 e inferior al 65 minus150 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 minus150 euro por discapacidad psiacutequica de grado igual o superior al 33

CANARIAS

Por cada contribuyente con un grado de discapacidad superior al 33 se establece unadeduccioacuten de 300 euro

En la deduccioacuten por donaciones en metaacutelico a descendientes o adoptados menores de 35 antildeos para la adquisicioacuten de su primera vivienda habitual se establecen porcentajes de deduccioacuten y cuantiacuteas maacuteximas incrementadas cuando el descendiente tenga una discapacidad minusIgual o superior al 33 2 de la donacioacuten con un maacuteximo de 480 euro minusIgual o superior al 65 3 de la donacioacuten con un maacuteximo de 720 euro

Por cada hijo nacido o adoptado que tenga una discapacidad igual o superior al 65 se puede deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica adicionalmente a las cantidades establecidas con caraacutecter general la cantidad de 400 euro si se trata del primer o segundo hijo con esa discapacidad u 800 euro si se trata del tercer o posterior hijo con esa discapacidad si cumplen los requisitos exigidos

La deduccioacuten por familia numerosa es de 500 euro para familias numerosas de categoriacutea general o de 1000 euro de categoriacutea especial (200 euro o 400 euro aplicables con caraacutecter general) cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes con derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Por obras de adecuacioacuten de la vivienda habitual por personas con discapacidad se establece el porcentaje del 075 cualquiera que sea su importe

Por gastos de enfermedad se incrementan en 100 euro las cuantiacuteas fijadas cuando el contribuyentetenga una discapacidad y acredite un grado igual o superior al 65

Por familiares dependientes con discapacidad 500 euro por cada ascendiente o descendiente con una discapacidad superior al 65 que genere derecho al miacutenimo por discapacidad y cumpla losrequisitos exigidos

CANTABRIA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 65 pueden aplicar la deduccioacuten del 10 por arrendamiento de la vivienda habitual con independencia de su edad (con caraacutecter general se requiere ser menor de 35 antildeos o mayor de 65) con el liacutemite maacuteximo de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente coacutenyuge o hermano con un grado de discapacidad igual o superior al 65puede aplicarse una deduccioacuten de 100 euro si cumplen los requisitos exigidos

El 15 de las cantidades satisfechas en obras realizadas en cualquier vivienda o viviendas de su propiedad situadas en la Comunidad de Cantabria si cumplen los requisitos exigidos La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 1000 euro y 1500 euro en tributacioacuten individual o conjunta incrementaacutendose en 500 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de 500 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad Las cantidades satisfechas en el ejercicio y nodeducidas por exceder del liacutemite anual podraacuten deducirse en los dos ejercicios siguientes

10 de los gastos y honorarios profesionales tanto propios como de las personas que se incluyan en el miacutenimo familiar abonados durante el antildeo por la prestacioacuten de servicios sanitarios motivo de enfermedad salud dental embarazo y nacimiento de hijos accidentes e invalidez

La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 500 euro en tributacioacuten individual y 700 euro en tributacioacuten

conjunta incrementaacutendose en 100 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de

100 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad

7

5 de las cantidades pagadas a mutualidades o sociedades de seguros meacutedicos no obligatorioscon el liacutemite de 300 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 y 400 euro en tributacioacuten conjunta por cada contribuyentecon dicha discapacidad

15 de las cantidades donadas a asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad

CASTILLA-LA MANCHA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 pueden

deducirse de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al miacutenimo por discapacidad y que tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos (cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccioacuten su importe se prorratearaacute entre ellos)

Por familia numerosa cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 300 euro en familia numerosa de categoriacutea general y 900 euro si

es de categoriacutea especial

600 euro por cada persona mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 que conviva con el contribuyente durante maacutes de 183 diacuteas al antildeo en reacutegimen de acogimiento sin contraprestacioacuten con determinados requisitos

CASTILLA Y LEOacuteN

Deduccioacuten por familia numerosa de 492 euro cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes que den derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 y menores de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 aplicaraacuten una deduccioacuten de 300 euro La deduccioacuten seraacute de 656 euro si la edad es igual o superior a 65 antildeos y el grado de discapacidad igual o superior al 65 con los requisitos exigidos

10 de las inversiones en instalaciones medioambientales y de adaptacioacuten a discapacitados en la vivienda habitual Siempre que eacutestos sean el sujeto pasivo su coacutenyuge o pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive Aplicable a las actuaciones realizadas tanto con anterioridad a 1 de enero de 2013 como con posterioridad a

dicha fecha

Por nacimiento o adopcioacuten de hijos la deduccioacuten establecida con caraacutecter general se duplicaraacute si el nacido o adoptado tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 Si ademaacutes residen en municipios de menos de 5000 habitantes la cuantiacutea de la deduccioacuten se incrementaraacute el 35

CATALUNtildeA

Los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 o formen parte de una familia numerosa por tener alguno de sus miembros la condicioacuten de discapacitados pueden deducir el 10 de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda

habitual hasta un maacuteximo de 300 euro anuales (600 euro en tributacioacuten conjunta con requisitos)

EXTREMADURA

Por cuidados de ascendientes o descendientes incluidos los afines con un grado de discapacidad igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 150 euro por cada uno de

ellos y 220 euro si se ha reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia si cumplen los requisitos exigidos

5 de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual con un liacutemite de 300 euro anualesy un 10 con liacutemite de 400 euro si la vivienda estaacute en el medio rural para contribuyentes con un gradode discapacidad igual o superior al 65

GALICIA

Los importes de la deduccioacuten por familia numerosa se duplican cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes a los que sea aplicable el miacutenimo familiar tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 fijaacutendose en 500 euro u 800 euro seguacuten la categoriacutea de la familia numerosa Cuando

se trate de familias numerosas con discapacitados que no alcancen dicho grado la deduccioacuten seraacute de 250 euro si es de categoriacutea general y 400 euro si es especial

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 y que precisen ayuda de terceras personas pueden deducir el 10 de las cantidades que les satisfagan con el liacutemite de 600 euro si cumplen los requisitos

600 euro o 720 euro en caso de parto muacuteltiple por cada hijo nacido o adoptado siempre que la base imponible menos los miacutenimos sea igual o superior a 2200001 euro Si fuera menor o igual a 22000 eurola cuantiacutea de la deduccioacuten seraacute de 720 euro para el primer hijo 2400 euro segundo y 4800 tercero y siguientes cuando eacutestos tengan un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 conrequisitos

Las cuantiacuteas fijadas por alquiler de la vivienda habitual (10 de las cantidades satisfechas con un liacutemite maacuteximo de 300 euro y 20 con un maacuteximo de 600 euro) se duplicaraacuten en caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 con los requisitos establecidos

LA RIOJA

Por obras de adecuacioacuten de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad15 de las cantidades satisfechas

MADRID

Por acogimiento no remunerado de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 deduccioacuten de 900 euro si cumplen los requisitos

COMUNIDAD VALENCIANA

Por nacimiento o adopcioacuten de un hijo con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica en grado igual o superior al 33 deduccioacuten de 224 euro por el primer hijo con discapacidad y de 275 euro por el segundo o posterior

Por el propio contribuyente de edad igual o superior a 65 antildeos con grado de discapacidad igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro

Por cada ascendiente incluidos los afines mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica de grado igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro si cumplen los requisitos exigidos Tambieacuten se aplica si la incapacidad se declara judicialmente aunque no se alcancen dichos grados

Por adquisicioacuten de vivienda habitual (construccioacuten o ampliacioacuten de la misma) por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 o psiacutequica con un grado igual o superior al 33 el 5 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses

Por arrendamiento de la vivienda habitual si cumplen los requisitos exigidos por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con un grado igual o superior al 65 o psiacutequica con

un grado igual o superior al 33 el 20 de las cantidades satisfechas con el liacutemite de 612 euro Su porcentaje se incrementa si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 antildeos podraacute deducirse el 25 con el liacutemite de 765 euro

wwwagenciatributariaes 8 Informacioacuten tributaria 901 33 55 33

Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual A estos efectos tienen la consideracioacuten de obras o instalaciones de adecuacioacuten

Como regla general los contribuyentes con discapacidad aplicaraacuten la deduccioacuten seguacuten las normas y porcentajes establecidos con caraacutecter general

La Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica (BOE del diacutea 28) suprime desde 1 de enero de 2013 la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

No obstante para los contribuyentes que veniacutean deducieacutendose por vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 (excepto por aportaciones a cuentas vivienda) la citada Ley introduce un reacutegimen transitorio que les permite seguir disfrutando de la deduccioacuten en los mismos teacuterminos y con las mismas condiciones existentes a 31 de diciembre de 2012

A partir del 1 de enero de 2013 soacutelo tendraacuten derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual por las cantidades satisfechas en el periacuteodo de que se trate los siguientes contribuyentes

a)Aquellos que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para su construccioacuten con anterioridad a 1 de enero de 2013

b)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual siempre que las obras esteacuten terminadas antes de 1 de enero de 2017

c)Aquellos que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

En todo caso para poder aplicar el reacutegimen transitorio de deduccioacuten se exige que los contribuyentes hayan aplicado la deduccioacuten por dicha vivienda en 2012 o en antildeos anteriores salvo que no la hayan podido aplicar todaviacutea porque el importe invertido en la misma no haya superado el importe exento por reinversioacuten o las bases efectivas de deduccioacuten de viviendas anteriores

Deduccioacuten por obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual de personas con discapacidad

Pueden aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realizacioacuten de obras e instalaciones de adecuacioacuten de su vivienda habitual por razoacuten de su propia discapacidad de la de su coacutenyuge o un pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive siempre que convivan con eacutel y siempre que la vivienda sea ocupada por cualesquiera de ellos a tiacutetulo de propietario arrendatario subarrendatario o usufructuario con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre que las obras o instalaciones esteacuten concluidas antes de 1 de enero de 2017

Las que impliquen una reforma del interior de la vivienda

La modificacioacuten de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la viacutea puacuteblica tales como escaleras ascensores pasillos portales o cualquier otro elemento arquitectoacutenico

Las necesarias para la aplicacioacuten de dispositivos electroacutenicos que sirvan para superar barreras de comunicacioacuten sensorial o de promocioacuten de su seguridad

Podraacuten aplicar esta deduccioacuten ademaacutes del contribuyente al que se ha hecho referencia los contribuyentes que sean copropietarios del inmueble en el que se encuentre la vivienda

La base maacutexima de deduccioacutenes de 12080euro siendo independiente del liacutemite de 9040 euro

establecido con caraacutecter general para la deduccioacuten por adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de

la vivienda habitual

Forma de acreditacioacuten Las obras e instalaciones de adaptacioacuten deberaacuten ser certificadas por la Administracioacuten competente (IMSERSO u oacutergano al que corresponde de las CCAA) como necesarias para la accesibilidad y comunicacioacuten sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de dichos contribuyentes

Porcentajes de deduccioacutenAdecuacioacuten realizada tanto con financiacioacuten propia como ajena10 estatal 10 autonoacutemicoEn la CCAA de Cataluntildea esta deduccioacuten es el 15 aplicable al tramo autonoacutemico

Deducciones por familia numerosa o personas con con discapacidad a cargo -DAFAS-Los contribuyentes que realicen actividades por cuenta propia o ajena de alta en la Seguridad Social o Mutualidad los que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de proteccioacuten del desempleo y los pensionistas podraacuten minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones

Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por descendiente hasta 1200 euro anuales

Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por ascendiente hasta 1200 euro anuales

Por coacutenyuge no separado legalmente con discapacidad y que no tenga rentas anualessuperiores a 8000 euro excluidas las exentas hasta 1200 euro (Para 2018 solo deduccioacutenpara los meses de agosto a diciembre hasta 500 euro)

Por ser ascendiente hermano hueacuterfano de padre y madre que forme parte de unafamilia numerosa o ascendiente separado legalmente o sin viacutenculo matrimonial condos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derechoa la totalidad del miacutenimo hasta 1200 euro anuales

En familias numerosas de categoriacutea especial la deduccioacuten se incrementaraacute en un 100Estas deducciones se calcularaacuten de forma proporcional al nuacutemero de meses en quese cumplan los requisitos previstos

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Deducciones autonoacutemicas

Las siguientes CCAA con los requisitos que se establecen en su normativa han aprobado las siguientes deducciones sobre la cuota autonoacutemica del IRPF en materia de discapacidad

ANDALUCIacuteA

Los contribuyentes con grado de discapacidad igual o superior al 33 tienen derecho a aplicar una deduccioacuten de 100 euro en la cuota iacutentegra autonoacutemica si cumplen los requisitos exigidos

Los contribuyentes pueden deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 100 euro por cada ascendiente o descendiente que deacute derecho a aplicar el miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Adicionalmente cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y generen el derecho a aplicar el miacutenimo por gastos de asistencia el contribuyente podraacute deducirse el 15 del importe satisfecho a la Seguridad Social en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador con el liacutemite de 500 euro Esta deduccioacuten soacutelo puede ser aplicada por el contribuyente titular del hogar familiar que conste como tal en la

Tesoreriacutea General de la Seguridad Social

100 euro por el coacutenyuge o pareja de hecho que no sea declarante del impuesto en el ejercicio y que tenga la consideracioacuten legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65 cumplieacutendose los requisitos establecidos

Las parejas de hecho deberaacuten estar inscritas en el Registro de parejas de hecho No tendraacuten derecho a aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes cuyos coacutenyuges o parejas de hecho con discapacidad hayan aplicado la deduccioacuten para contribuyentes con discapacidad

ARAGOacuteN

Deduccioacuten de 200 euro por cada hijo nacido o adoptado con un grado de discapacidad igual o superioral 33

Deduccioacuten de 150 euro por el cuidado de personas dependientes (ascendiente mayor de 75 antildeos y ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65 cualquieraque sea su edad) que convivan con el contribuyente al menos durante la mitad del periodo impositivo

ASTURIAS

Si el contribuyente o su coacutenyuge descendientes o ascendientes con los que conviva son personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 se puede aplicar una deduccioacuten del 3 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses en la adquisicioacuten o adecuacioacuten de su vivienda habitual en el Principado de Asturias si cumplen los requisitos exigidos La aplicacioacuten de esta deduccioacuten es independiente de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual prevista en la disposicioacuten transitoria decimoctava de la Ley del IRPF

Deduccioacuten de 303 euro por familias monoparentales que tengan a su cargo hijos mayores de edad discapacitados que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

ILLES BALEARS

Por arrendamiento de vivienda habitual 15 de los importes pagados con un maacuteximo de 400 europara personas con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica igual o superior al 33

Para los declarantes con discapacidad fiacutesica psiacutequica o sensorial o con descendientes con esta condicioacuten tendraacuten derecho a las siguientes deducciones si se cumplen los requisitosexigidos

minus 80 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 33 e inferior al 65 minus150 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 minus150 euro por discapacidad psiacutequica de grado igual o superior al 33

CANARIAS

Por cada contribuyente con un grado de discapacidad superior al 33 se establece unadeduccioacuten de 300 euro

En la deduccioacuten por donaciones en metaacutelico a descendientes o adoptados menores de 35 antildeos para la adquisicioacuten de su primera vivienda habitual se establecen porcentajes de deduccioacuten y cuantiacuteas maacuteximas incrementadas cuando el descendiente tenga una discapacidad minusIgual o superior al 33 2 de la donacioacuten con un maacuteximo de 480 euro minusIgual o superior al 65 3 de la donacioacuten con un maacuteximo de 720 euro

Por cada hijo nacido o adoptado que tenga una discapacidad igual o superior al 65 se puede deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica adicionalmente a las cantidades establecidas con caraacutecter general la cantidad de 400 euro si se trata del primer o segundo hijo con esa discapacidad u 800 euro si se trata del tercer o posterior hijo con esa discapacidad si cumplen los requisitos exigidos

La deduccioacuten por familia numerosa es de 500 euro para familias numerosas de categoriacutea general o de 1000 euro de categoriacutea especial (200 euro o 400 euro aplicables con caraacutecter general) cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes con derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Por obras de adecuacioacuten de la vivienda habitual por personas con discapacidad se establece el porcentaje del 075 cualquiera que sea su importe

Por gastos de enfermedad se incrementan en 100 euro las cuantiacuteas fijadas cuando el contribuyentetenga una discapacidad y acredite un grado igual o superior al 65

Por familiares dependientes con discapacidad 500 euro por cada ascendiente o descendiente con una discapacidad superior al 65 que genere derecho al miacutenimo por discapacidad y cumpla losrequisitos exigidos

CANTABRIA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 65 pueden aplicar la deduccioacuten del 10 por arrendamiento de la vivienda habitual con independencia de su edad (con caraacutecter general se requiere ser menor de 35 antildeos o mayor de 65) con el liacutemite maacuteximo de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente coacutenyuge o hermano con un grado de discapacidad igual o superior al 65puede aplicarse una deduccioacuten de 100 euro si cumplen los requisitos exigidos

El 15 de las cantidades satisfechas en obras realizadas en cualquier vivienda o viviendas de su propiedad situadas en la Comunidad de Cantabria si cumplen los requisitos exigidos La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 1000 euro y 1500 euro en tributacioacuten individual o conjunta incrementaacutendose en 500 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de 500 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad Las cantidades satisfechas en el ejercicio y nodeducidas por exceder del liacutemite anual podraacuten deducirse en los dos ejercicios siguientes

10 de los gastos y honorarios profesionales tanto propios como de las personas que se incluyan en el miacutenimo familiar abonados durante el antildeo por la prestacioacuten de servicios sanitarios motivo de enfermedad salud dental embarazo y nacimiento de hijos accidentes e invalidez

La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 500 euro en tributacioacuten individual y 700 euro en tributacioacuten

conjunta incrementaacutendose en 100 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de

100 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad

7

5 de las cantidades pagadas a mutualidades o sociedades de seguros meacutedicos no obligatorioscon el liacutemite de 300 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 y 400 euro en tributacioacuten conjunta por cada contribuyentecon dicha discapacidad

15 de las cantidades donadas a asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad

CASTILLA-LA MANCHA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 pueden

deducirse de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al miacutenimo por discapacidad y que tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos (cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccioacuten su importe se prorratearaacute entre ellos)

Por familia numerosa cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 300 euro en familia numerosa de categoriacutea general y 900 euro si

es de categoriacutea especial

600 euro por cada persona mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 que conviva con el contribuyente durante maacutes de 183 diacuteas al antildeo en reacutegimen de acogimiento sin contraprestacioacuten con determinados requisitos

CASTILLA Y LEOacuteN

Deduccioacuten por familia numerosa de 492 euro cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes que den derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 y menores de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 aplicaraacuten una deduccioacuten de 300 euro La deduccioacuten seraacute de 656 euro si la edad es igual o superior a 65 antildeos y el grado de discapacidad igual o superior al 65 con los requisitos exigidos

10 de las inversiones en instalaciones medioambientales y de adaptacioacuten a discapacitados en la vivienda habitual Siempre que eacutestos sean el sujeto pasivo su coacutenyuge o pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive Aplicable a las actuaciones realizadas tanto con anterioridad a 1 de enero de 2013 como con posterioridad a

dicha fecha

Por nacimiento o adopcioacuten de hijos la deduccioacuten establecida con caraacutecter general se duplicaraacute si el nacido o adoptado tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 Si ademaacutes residen en municipios de menos de 5000 habitantes la cuantiacutea de la deduccioacuten se incrementaraacute el 35

CATALUNtildeA

Los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 o formen parte de una familia numerosa por tener alguno de sus miembros la condicioacuten de discapacitados pueden deducir el 10 de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda

habitual hasta un maacuteximo de 300 euro anuales (600 euro en tributacioacuten conjunta con requisitos)

EXTREMADURA

Por cuidados de ascendientes o descendientes incluidos los afines con un grado de discapacidad igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 150 euro por cada uno de

ellos y 220 euro si se ha reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia si cumplen los requisitos exigidos

5 de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual con un liacutemite de 300 euro anualesy un 10 con liacutemite de 400 euro si la vivienda estaacute en el medio rural para contribuyentes con un gradode discapacidad igual o superior al 65

GALICIA

Los importes de la deduccioacuten por familia numerosa se duplican cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes a los que sea aplicable el miacutenimo familiar tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 fijaacutendose en 500 euro u 800 euro seguacuten la categoriacutea de la familia numerosa Cuando

se trate de familias numerosas con discapacitados que no alcancen dicho grado la deduccioacuten seraacute de 250 euro si es de categoriacutea general y 400 euro si es especial

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 y que precisen ayuda de terceras personas pueden deducir el 10 de las cantidades que les satisfagan con el liacutemite de 600 euro si cumplen los requisitos

600 euro o 720 euro en caso de parto muacuteltiple por cada hijo nacido o adoptado siempre que la base imponible menos los miacutenimos sea igual o superior a 2200001 euro Si fuera menor o igual a 22000 eurola cuantiacutea de la deduccioacuten seraacute de 720 euro para el primer hijo 2400 euro segundo y 4800 tercero y siguientes cuando eacutestos tengan un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 conrequisitos

Las cuantiacuteas fijadas por alquiler de la vivienda habitual (10 de las cantidades satisfechas con un liacutemite maacuteximo de 300 euro y 20 con un maacuteximo de 600 euro) se duplicaraacuten en caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 con los requisitos establecidos

LA RIOJA

Por obras de adecuacioacuten de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad15 de las cantidades satisfechas

MADRID

Por acogimiento no remunerado de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 deduccioacuten de 900 euro si cumplen los requisitos

COMUNIDAD VALENCIANA

Por nacimiento o adopcioacuten de un hijo con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica en grado igual o superior al 33 deduccioacuten de 224 euro por el primer hijo con discapacidad y de 275 euro por el segundo o posterior

Por el propio contribuyente de edad igual o superior a 65 antildeos con grado de discapacidad igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro

Por cada ascendiente incluidos los afines mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica de grado igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro si cumplen los requisitos exigidos Tambieacuten se aplica si la incapacidad se declara judicialmente aunque no se alcancen dichos grados

Por adquisicioacuten de vivienda habitual (construccioacuten o ampliacioacuten de la misma) por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 o psiacutequica con un grado igual o superior al 33 el 5 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses

Por arrendamiento de la vivienda habitual si cumplen los requisitos exigidos por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con un grado igual o superior al 65 o psiacutequica con

un grado igual o superior al 33 el 20 de las cantidades satisfechas con el liacutemite de 612 euro Su porcentaje se incrementa si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 antildeos podraacute deducirse el 25 con el liacutemite de 765 euro

wwwagenciatributariaes 8 Informacioacuten tributaria 901 33 55 33

Deducciones autonoacutemicas

Las siguientes CCAA con los requisitos que se establecen en su normativa han aprobado las siguientes deducciones sobre la cuota autonoacutemica del IRPF en materia de discapacidad

ANDALUCIacuteA

Los contribuyentes con grado de discapacidad igual o superior al 33 tienen derecho a aplicar una deduccioacuten de 100 euro en la cuota iacutentegra autonoacutemica si cumplen los requisitos exigidos

Los contribuyentes pueden deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 100 euro por cada ascendiente o descendiente que deacute derecho a aplicar el miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Adicionalmente cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y generen el derecho a aplicar el miacutenimo por gastos de asistencia el contribuyente podraacute deducirse el 15 del importe satisfecho a la Seguridad Social en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador con el liacutemite de 500 euro Esta deduccioacuten soacutelo puede ser aplicada por el contribuyente titular del hogar familiar que conste como tal en la

Tesoreriacutea General de la Seguridad Social

100 euro por el coacutenyuge o pareja de hecho que no sea declarante del impuesto en el ejercicio y que tenga la consideracioacuten legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 65 cumplieacutendose los requisitos establecidos

Las parejas de hecho deberaacuten estar inscritas en el Registro de parejas de hecho No tendraacuten derecho a aplicar esta deduccioacuten los contribuyentes cuyos coacutenyuges o parejas de hecho con discapacidad hayan aplicado la deduccioacuten para contribuyentes con discapacidad

ARAGOacuteN

Deduccioacuten de 200 euro por cada hijo nacido o adoptado con un grado de discapacidad igual o superioral 33

Deduccioacuten de 150 euro por el cuidado de personas dependientes (ascendiente mayor de 75 antildeos y ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65 cualquieraque sea su edad) que convivan con el contribuyente al menos durante la mitad del periodo impositivo

ASTURIAS

Si el contribuyente o su coacutenyuge descendientes o ascendientes con los que conviva son personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 se puede aplicar una deduccioacuten del 3 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses en la adquisicioacuten o adecuacioacuten de su vivienda habitual en el Principado de Asturias si cumplen los requisitos exigidos La aplicacioacuten de esta deduccioacuten es independiente de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual prevista en la disposicioacuten transitoria decimoctava de la Ley del IRPF

Deduccioacuten de 303 euro por familias monoparentales que tengan a su cargo hijos mayores de edad discapacitados que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales excluidas las exentas superiores a 8000 euro

ILLES BALEARS

Por arrendamiento de vivienda habitual 15 de los importes pagados con un maacuteximo de 400 europara personas con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica igual o superior al 33

Para los declarantes con discapacidad fiacutesica psiacutequica o sensorial o con descendientes con esta condicioacuten tendraacuten derecho a las siguientes deducciones si se cumplen los requisitosexigidos

minus 80 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 33 e inferior al 65 minus150 euro por discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 minus150 euro por discapacidad psiacutequica de grado igual o superior al 33

CANARIAS

Por cada contribuyente con un grado de discapacidad superior al 33 se establece unadeduccioacuten de 300 euro

En la deduccioacuten por donaciones en metaacutelico a descendientes o adoptados menores de 35 antildeos para la adquisicioacuten de su primera vivienda habitual se establecen porcentajes de deduccioacuten y cuantiacuteas maacuteximas incrementadas cuando el descendiente tenga una discapacidad minusIgual o superior al 33 2 de la donacioacuten con un maacuteximo de 480 euro minusIgual o superior al 65 3 de la donacioacuten con un maacuteximo de 720 euro

Por cada hijo nacido o adoptado que tenga una discapacidad igual o superior al 65 se puede deducir de la cuota iacutentegra autonoacutemica adicionalmente a las cantidades establecidas con caraacutecter general la cantidad de 400 euro si se trata del primer o segundo hijo con esa discapacidad u 800 euro si se trata del tercer o posterior hijo con esa discapacidad si cumplen los requisitos exigidos

La deduccioacuten por familia numerosa es de 500 euro para familias numerosas de categoriacutea general o de 1000 euro de categoriacutea especial (200 euro o 400 euro aplicables con caraacutecter general) cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes con derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Por obras de adecuacioacuten de la vivienda habitual por personas con discapacidad se establece el porcentaje del 075 cualquiera que sea su importe

Por gastos de enfermedad se incrementan en 100 euro las cuantiacuteas fijadas cuando el contribuyentetenga una discapacidad y acredite un grado igual o superior al 65

Por familiares dependientes con discapacidad 500 euro por cada ascendiente o descendiente con una discapacidad superior al 65 que genere derecho al miacutenimo por discapacidad y cumpla losrequisitos exigidos

CANTABRIA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 65 pueden aplicar la deduccioacuten del 10 por arrendamiento de la vivienda habitual con independencia de su edad (con caraacutecter general se requiere ser menor de 35 antildeos o mayor de 65) con el liacutemite maacuteximo de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente coacutenyuge o hermano con un grado de discapacidad igual o superior al 65puede aplicarse una deduccioacuten de 100 euro si cumplen los requisitos exigidos

El 15 de las cantidades satisfechas en obras realizadas en cualquier vivienda o viviendas de su propiedad situadas en la Comunidad de Cantabria si cumplen los requisitos exigidos La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 1000 euro y 1500 euro en tributacioacuten individual o conjunta incrementaacutendose en 500 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de 500 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad Las cantidades satisfechas en el ejercicio y nodeducidas por exceder del liacutemite anual podraacuten deducirse en los dos ejercicios siguientes

10 de los gastos y honorarios profesionales tanto propios como de las personas que se incluyan en el miacutenimo familiar abonados durante el antildeo por la prestacioacuten de servicios sanitarios motivo de enfermedad salud dental embarazo y nacimiento de hijos accidentes e invalidez

La deduccioacuten tendraacute un liacutemite anual de 500 euro en tributacioacuten individual y 700 euro en tributacioacuten

conjunta incrementaacutendose en 100 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 En tributacioacuten conjunta el incremento seraacute de

100 euro por cada contribuyente con dicha discapacidad

7

5 de las cantidades pagadas a mutualidades o sociedades de seguros meacutedicos no obligatorioscon el liacutemite de 300 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 y 400 euro en tributacioacuten conjunta por cada contribuyentecon dicha discapacidad

15 de las cantidades donadas a asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad

CASTILLA-LA MANCHA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 pueden

deducirse de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al miacutenimo por discapacidad y que tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos (cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccioacuten su importe se prorratearaacute entre ellos)

Por familia numerosa cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 300 euro en familia numerosa de categoriacutea general y 900 euro si

es de categoriacutea especial

600 euro por cada persona mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 que conviva con el contribuyente durante maacutes de 183 diacuteas al antildeo en reacutegimen de acogimiento sin contraprestacioacuten con determinados requisitos

CASTILLA Y LEOacuteN

Deduccioacuten por familia numerosa de 492 euro cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes que den derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 y menores de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 aplicaraacuten una deduccioacuten de 300 euro La deduccioacuten seraacute de 656 euro si la edad es igual o superior a 65 antildeos y el grado de discapacidad igual o superior al 65 con los requisitos exigidos

10 de las inversiones en instalaciones medioambientales y de adaptacioacuten a discapacitados en la vivienda habitual Siempre que eacutestos sean el sujeto pasivo su coacutenyuge o pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive Aplicable a las actuaciones realizadas tanto con anterioridad a 1 de enero de 2013 como con posterioridad a

dicha fecha

Por nacimiento o adopcioacuten de hijos la deduccioacuten establecida con caraacutecter general se duplicaraacute si el nacido o adoptado tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 Si ademaacutes residen en municipios de menos de 5000 habitantes la cuantiacutea de la deduccioacuten se incrementaraacute el 35

CATALUNtildeA

Los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 o formen parte de una familia numerosa por tener alguno de sus miembros la condicioacuten de discapacitados pueden deducir el 10 de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda

habitual hasta un maacuteximo de 300 euro anuales (600 euro en tributacioacuten conjunta con requisitos)

EXTREMADURA

Por cuidados de ascendientes o descendientes incluidos los afines con un grado de discapacidad igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 150 euro por cada uno de

ellos y 220 euro si se ha reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia si cumplen los requisitos exigidos

5 de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual con un liacutemite de 300 euro anualesy un 10 con liacutemite de 400 euro si la vivienda estaacute en el medio rural para contribuyentes con un gradode discapacidad igual o superior al 65

GALICIA

Los importes de la deduccioacuten por familia numerosa se duplican cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes a los que sea aplicable el miacutenimo familiar tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 fijaacutendose en 500 euro u 800 euro seguacuten la categoriacutea de la familia numerosa Cuando

se trate de familias numerosas con discapacitados que no alcancen dicho grado la deduccioacuten seraacute de 250 euro si es de categoriacutea general y 400 euro si es especial

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 y que precisen ayuda de terceras personas pueden deducir el 10 de las cantidades que les satisfagan con el liacutemite de 600 euro si cumplen los requisitos

600 euro o 720 euro en caso de parto muacuteltiple por cada hijo nacido o adoptado siempre que la base imponible menos los miacutenimos sea igual o superior a 2200001 euro Si fuera menor o igual a 22000 eurola cuantiacutea de la deduccioacuten seraacute de 720 euro para el primer hijo 2400 euro segundo y 4800 tercero y siguientes cuando eacutestos tengan un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 conrequisitos

Las cuantiacuteas fijadas por alquiler de la vivienda habitual (10 de las cantidades satisfechas con un liacutemite maacuteximo de 300 euro y 20 con un maacuteximo de 600 euro) se duplicaraacuten en caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 con los requisitos establecidos

LA RIOJA

Por obras de adecuacioacuten de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad15 de las cantidades satisfechas

MADRID

Por acogimiento no remunerado de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 deduccioacuten de 900 euro si cumplen los requisitos

COMUNIDAD VALENCIANA

Por nacimiento o adopcioacuten de un hijo con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica en grado igual o superior al 33 deduccioacuten de 224 euro por el primer hijo con discapacidad y de 275 euro por el segundo o posterior

Por el propio contribuyente de edad igual o superior a 65 antildeos con grado de discapacidad igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro

Por cada ascendiente incluidos los afines mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica de grado igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro si cumplen los requisitos exigidos Tambieacuten se aplica si la incapacidad se declara judicialmente aunque no se alcancen dichos grados

Por adquisicioacuten de vivienda habitual (construccioacuten o ampliacioacuten de la misma) por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 o psiacutequica con un grado igual o superior al 33 el 5 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses

Por arrendamiento de la vivienda habitual si cumplen los requisitos exigidos por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con un grado igual o superior al 65 o psiacutequica con

un grado igual o superior al 33 el 20 de las cantidades satisfechas con el liacutemite de 612 euro Su porcentaje se incrementa si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 antildeos podraacute deducirse el 25 con el liacutemite de 765 euro

wwwagenciatributariaes 8 Informacioacuten tributaria 901 33 55 33

5 de las cantidades pagadas a mutualidades o sociedades de seguros meacutedicos no obligatorioscon el liacutemite de 300 euro en tributacioacuten individual cuando el contribuyente acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 y 400 euro en tributacioacuten conjunta por cada contribuyentecon dicha discapacidad

15 de las cantidades donadas a asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad

CASTILLA-LA MANCHA

Los contribuyentes con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 pueden

deducirse de la cuota iacutentegra autonoacutemica la cantidad de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho al miacutenimo por discapacidad y que tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 300 euro si cumplen los requisitos exigidos (cuando varios contribuyentes tengan derecho a aplicar la deduccioacuten su importe se prorratearaacute entre ellos)

Por familia numerosa cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 300 euro en familia numerosa de categoriacutea general y 900 euro si

es de categoriacutea especial

600 euro por cada persona mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 que conviva con el contribuyente durante maacutes de 183 diacuteas al antildeo en reacutegimen de acogimiento sin contraprestacioacuten con determinados requisitos

CASTILLA Y LEOacuteN

Deduccioacuten por familia numerosa de 492 euro cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes que den derecho al miacutenimo familiar tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 33 y menores de 65 antildeos con un grado de discapacidad igual o superior al 65 aplicaraacuten una deduccioacuten de 300 euro La deduccioacuten seraacute de 656 euro si la edad es igual o superior a 65 antildeos y el grado de discapacidad igual o superior al 65 con los requisitos exigidos

10 de las inversiones en instalaciones medioambientales y de adaptacioacuten a discapacitados en la vivienda habitual Siempre que eacutestos sean el sujeto pasivo su coacutenyuge o pariente en liacutenea directa o colateral consanguiacutenea o por afinidad hasta el tercer grado inclusive Aplicable a las actuaciones realizadas tanto con anterioridad a 1 de enero de 2013 como con posterioridad a

dicha fecha

Por nacimiento o adopcioacuten de hijos la deduccioacuten establecida con caraacutecter general se duplicaraacute si el nacido o adoptado tiene reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 Si ademaacutes residen en municipios de menos de 5000 habitantes la cuantiacutea de la deduccioacuten se incrementaraacute el 35

CATALUNtildeA

Los contribuyentes que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 o formen parte de una familia numerosa por tener alguno de sus miembros la condicioacuten de discapacitados pueden deducir el 10 de las cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda

habitual hasta un maacuteximo de 300 euro anuales (600 euro en tributacioacuten conjunta con requisitos)

EXTREMADURA

Por cuidados de ascendientes o descendientes incluidos los afines con un grado de discapacidad igual o superior al 65 puede aplicarse una deduccioacuten de 150 euro por cada uno de

ellos y 220 euro si se ha reconocido el derecho a una ayuda a la dependencia si cumplen los requisitos exigidos

5 de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual con un liacutemite de 300 euro anualesy un 10 con liacutemite de 400 euro si la vivienda estaacute en el medio rural para contribuyentes con un gradode discapacidad igual o superior al 65

GALICIA

Los importes de la deduccioacuten por familia numerosa se duplican cuando alguno de los coacutenyuges o descendientes a los que sea aplicable el miacutenimo familiar tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 fijaacutendose en 500 euro u 800 euro seguacuten la categoriacutea de la familia numerosa Cuando

se trate de familias numerosas con discapacitados que no alcancen dicho grado la deduccioacuten seraacute de 250 euro si es de categoriacutea general y 400 euro si es especial

Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 antildeos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 y que precisen ayuda de terceras personas pueden deducir el 10 de las cantidades que les satisfagan con el liacutemite de 600 euro si cumplen los requisitos

600 euro o 720 euro en caso de parto muacuteltiple por cada hijo nacido o adoptado siempre que la base imponible menos los miacutenimos sea igual o superior a 2200001 euro Si fuera menor o igual a 22000 eurola cuantiacutea de la deduccioacuten seraacute de 720 euro para el primer hijo 2400 euro segundo y 4800 tercero y siguientes cuando eacutestos tengan un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 conrequisitos

Las cuantiacuteas fijadas por alquiler de la vivienda habitual (10 de las cantidades satisfechas con un liacutemite maacuteximo de 300 euro y 20 con un maacuteximo de 600 euro) se duplicaraacuten en caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 con los requisitos establecidos

LA RIOJA

Por obras de adecuacioacuten de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad15 de las cantidades satisfechas

MADRID

Por acogimiento no remunerado de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 deduccioacuten de 900 euro si cumplen los requisitos

COMUNIDAD VALENCIANA

Por nacimiento o adopcioacuten de un hijo con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica en grado igual o superior al 33 deduccioacuten de 224 euro por el primer hijo con discapacidad y de 275 euro por el segundo o posterior

Por el propio contribuyente de edad igual o superior a 65 antildeos con grado de discapacidad igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro

Por cada ascendiente incluidos los afines mayor de 65 antildeos con un grado de discapacidad fiacutesica o sensorial igual o superior al 65 o psiacutequica de grado igual o superior al 33 se establece una deduccioacuten de 179 euro si cumplen los requisitos exigidos Tambieacuten se aplica si la incapacidad se declara judicialmente aunque no se alcancen dichos grados

Por adquisicioacuten de vivienda habitual (construccioacuten o ampliacioacuten de la misma) por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con grado igual o superior al 65 o psiacutequica con un grado igual o superior al 33 el 5 de las cantidades invertidas con excepcioacuten de los intereses

Por arrendamiento de la vivienda habitual si cumplen los requisitos exigidos por personas con discapacidad fiacutesica o sensorial con un grado igual o superior al 65 o psiacutequica con

un grado igual o superior al 33 el 20 de las cantidades satisfechas con el liacutemite de 612 euro Su porcentaje se incrementa si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 antildeos podraacute deducirse el 25 con el liacutemite de 765 euro

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