Normatividad Para EDS

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NORMATIVIDAD ESPECIAL PARA E.D.S.

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NORMATIVIDAD ESPECIAL PARA

E.D.S.

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LEGISLACION TRIBUTARIA

ESPECIAL PARA

MINORISTAS DE

COMBUSTIBLES

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FACTURACIÓN EN E.D.S.

EL COMBUSTIBLE NO SE FACTURA.No se encuentran obligados a emitir factura o documento equivalente, los Distribuidores Minoristas de combustibles derivados del petróleo en lo que tiene que ver con estos productos. Articulo 2 Literal “D” Decreto 1001 del 8 de abril de 1997.Quien no estando obligado a facturar, opte por hacerlo, deberá cumplir todos los requisitos señalados por la Ley, para tal efecto.

LOS ACEITES, ACCESORIOS Y SERVICIOS SI SE FACTURANLos productos distintos a combustibles derivados del petróleo, así como los servicios prestados por las E.D.S., deberán ser facturados con el lleno completo de los requisitos de ley.

MODELOS DE: DOCUMENTO SOPORTE PARA VENTA DE COMBUSTIBLE; FACTURA DE VENTA DE PAPEL; FACTURA POR SISTEMA POS CON RESUMEN DIARIO DE VENTAS Y DOCUMENTO PARA TRAMITE DE PAGOS DE VENTAS A CRÉDITO

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Fecha:

Señor: Placa: __________

GLS

RECIBI: AUTORIZADO

("No estan obligados a emitir factura: Los dis tribuidores minoris tas decombustibles derivados del petroleo, en lo que tiene que ver con estosproductos" Decreto 1001 de 1997, Art. 2 Li t "D")

ESTACION DE SERVICIO AUTOMOTRÍZLOS MANGLARES

VALOR

GASOLINA PREMIUM

BIODIESEL

GASOLINA CORRIENTE

COMBUSTIBLE

TOTAL

LUIS LAUREANO LOPEZ LARANIT: 7.478.478-7

Cl 84 56-65Barranquilla - Atlántico

REGIMEN COMUN

VALIDO UNICAMENTE PARA VENTA DE COMBUSTIBLE, NO CONSTITUYE FACTURA NIDOCUMENTO EQUIVALENTE

0001

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CANT. Vr. Total

I.V.A.

RECIBIDO TOTAL

Contado Crédito Sub-Total

Descuentos

Base IVA

DESCRIPCION Vr. Unit.

Intervalos del 9.001 al 17.500

Fecha: FACTURA DE VENTA Nº

Señor: NIT:

Dirección: TEL:

E.D.S. LOS MANGOSSaulo J . Romero A.

Nit. 8.663.770-7Calle 103 Carrera 55 Esq. Tel: 330-0000

Régimen ComúnRes. Aut. DIAN Nº 020000016863 de Oct. 18/2007

9651

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E.D.S. LOS MANGOS Calle 103 Carrera 55 Esq. Tel 330-0000

SAULO J. ROMERO A. Barranquilla – Colombia

NIT. 8.669.778-7

________________________

Cordialmente,

SAULO J. ROMERO A.Gerente

Adjunto al presente les estamos remitiendo la siguiente documentación para el pago correspondiente:Orden o Documento de entrega de combustible por el periodo comprendido entre el ___ de_____________ y el ____ de ____________ las cuales ascienden a la suma de _______________

________________________________________________________($__________________)NO ESTAN OBLIGADOS A EMITIR FACTURA: Los distribuidores Minoristas de combustiblesderivados del petróleo en lo que tiene que ver con estos productos. Artículo 2 Literal “D” Decreto1001 del 8 de Abril de 1997.

Señores:

Suministro de aceites y accesorios según factura (s) número (s): _______________________________________________________________________________________________________

Emitidas en el periodo comprendido entre el ___ de _____________ y el ____ de ____________ lascuales ascienden a la suma de _____________________________________________________

_________________________________________________________($_________________)

Servicios prestados según factura (s) número (s): __________________________________________________________________________________________________________________Emitidas en el periodo comprendido entre el ___ de _____________ y el ____ de ____________ lascuales ascienden a la suma de ____________________________________________________

_________________________________________________________($_________________)

Cuota de manejo del ____% sobre consumo por valor de _________________________________

Este documento prestará méritos ejecutivos de acuerdo a las normas del derecho civil y comercial.

Recibido y aceptado: Firma autorizada: ____________________________

_________________________________________________________($_________________)

A la espera de su pronto pago, el cual deberá efectuarse con cheque a nombre de SAULO J.ROMERO A. Por la suma de: ______________________________________________________

_________________________________________________________($_________________)

No 0031

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LEY 123117 DE JULIO DE 2008

Por la cual se unifica la factura como título valor como mecanismo de financiación para el micro, pequeño y mediano empresario, y

se dictan otras disposiciones.

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ARTÍCULO 1o. El artículo 772 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Factura es un título valor que el vendedor o prestador del servicio podrá librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio. No podrá librarse factura alguna que no corresponda a bienes entregados real y materialmente o a servicios efectivamente prestados en virtud de un contrato verbal o escrito.

El emisor vendedor o prestador del servicio emitirá un original y dos copias de la factura. Para todos los efectos legales derivados del carácter de título valor de la factura, el original firmado por el emisor y el obligado, será título valor negociable por endoso por el emisor y lo deberá conservar el emisor, vendedor o prestador del servicio. Una de las copias se le entregará al obligado y la otra quedará en poder del emisor, para sus registros contables.

PARÁGRAFO. Para la puesta en circulación de la factura electrónica como título valor, el Gobierno Nacional se encargará de su reglamentación.

ARTÍCULO 2o. El artículo 773 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Aceptación de la factura. Una vez que la factura sea aceptada por el comprador o beneficiario del servicio, se considerará, frente a terceros de buena fe exenta de culpa que el contrato que le dio origen ha sido debidamente ejecutado en la forma estipulada en el título.

LEY 1231 DE 2008FACTURA COMO TITULO VALOR

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El comprador o beneficiario del servicio deberá aceptar de manera expresa el contenido de la factura, por escrito colocado en el cuerpo de la misma o en documento separado, físico o electrónico. Igualmente, deberá constar el recibo de la mercancía o del servicio por parte del comprador del bien o beneficiario del servicio, en la factura y/o en la guía de transporte, según el caso, indicando el nombre, identificación o la firma de quien recibe, y la fecha de recibo. El comprador del bien o beneficiario del servicio no podrá alegar falta de representación o indebida representación por razón de la persona que reciba la mercancía o el servicio en sus dependencias, para efectos de la aceptación del título valor.

La factura se considera irrevocablemente aceptada por el comprador o beneficiario del servicio, si no reclamare en contra de su contenido, bien sea mediante devolución de la misma y de los documentos de despacho, según el caso, o bien mediante reclamo escrito dirigido al emisor o tenedor del título, dentro de los diez (10) días calendarios siguientes a su recepción. En el evento en que el comprador o beneficiario del servicio no manifieste expresamente la aceptación o rechazo de la factura, y el vendedor o emisor pretenda endosarla, deberá dejar constancia de ese hecho en el título, la cual se entenderá efectuada bajo la gravedad de juramento.

PARÁGRAFO. La factura podrá transferirse después de haber sido aceptada por el comprador o beneficiario del bien o servicio. Tres (3) días antes de su vencimiento para el pago, el legítimo tenedor de la factura informará de su tenencia al comprador o beneficiario del bien o servicio.

LEY 1231 DE 2008FACTURA COMO TITULO VALOR

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ARTÍCULO 3o. El artículo 774 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Requisitos de la factura. La factura deberá reunir, además de los requisitos señalados en los artículos 621 del presente Código, y 617 del Estatuto Tributario Nacional o las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan, los siguientes:

1. La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 673. En ausencia de mención expresa en la factura de la fecha de vencimiento, se entenderá que debe ser pagada dentro de los treinta días calendario siguientes a la emisión.

2. La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o identificación o firma de quien sea el encargado de recibirla según lo establecido en la presente ley. 3. El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el original de la factura, del estado de pago del precio o remuneración y las condiciones del pago si fuere el caso. A la misma obligación están sujetos los terceros a quienes se haya transferido la factura.

No tendrá el carácter de título valor la factura que no cumpla con la totalidad de los requisitos legales señalados en el presente artículo. Sin embargo, la omisión de cualquiera de estos requisitos, no afectará la validez del negocio jurídico que dio origen a la factura.

En todo caso, todo comprador o beneficiario del servicio tiene derecho a exigir del vendedor o prestador del servicio la formación y entrega de una factura que corresponda al negocio causal con indicación del precio y de su pago total o de la parte que hubiere sido cancelada.

LEY 1231 DE 2008FACTURA COMO TITULO VALOR

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La omisión de requisitos adicionales que establezcan normas distintas a las señaladas en el presente artículo, no afectará la calidad de título valor de las facturas.

ARTÍCULO 4o. El artículo 777 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Pago por cuotas de la factura. Contenido Adicional. Cuando el pago haya de hacerse por cuotas, las facturas contendrán además:

1. Número de cuotas.

2. La fecha de vencimiento de las mismas.

3. La cantidad a pagar en cada una.PARÁGRAFO. Los pagos parciales se harán constar en la factura original y en las dos copias de la factura, indicando así mismo, la fecha en que fueren hechos y el tenedor extenderá al deudor los recibos parciales correspondientes. No obstante, podrán utilizarse otros mecanismos para llevar el registro de los pagos, tales como registros contables o cualquier otro medio técnicamente aceptado.

En caso de haberse transferido la factura previamente a los pagos parciales, el emisor, vendedor, prestador del servicio o el tenedor legítimo de la factura, deberán informarle de ellos al comprador o beneficiario del servicio, y al tercero al que le haya transferido la factura, según el caso, indicándole el monto recibido y la fecha de los pagos.

LEY 1231 DE 2008FACTURA COMO TITULO VALOR

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ARTÍCULO 5o. El artículo 779 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Aplicación de normas relativas a la letra de cambio. Se aplicarán a las facturas de que trata la presente ley, en lo pertinente, las normas relativas a la letra de cambio. ARTÍCULO 6o. TRANSFERENCIA DE LA FACTURA. El vendedor o prestador del servicio y el tenedor legítimo de la factura, podrán transferirla a terceros mediante endoso del original.

La transferencia o endoso de más de un original de la misma factura, constituirá delito contra el patrimonio económico en los términos del artículo 246 del Código Penal, o de las normas que lo adicionen, sustituyan o modifiquen.

PARÁGRAFO. El endoso de las facturas se regirá por lo dispuesto en el Código de Comercio en relación con los títulos a la orden.

ARTÍCULO 7o. El artículo 778 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio, quedará así: Obligatoriedad de aceptación del endoso. Con el solo hecho de que la factura contenga el endoso, el obligado deberá efectuar el pago al tenedor legítimo a su presentación.

Únicamente para efectos del pago, se entiende que el tercero a quien se la ha endosado la factura, asume la posición del emisor de la misma. En ningún caso y por ninguna razón, podrá el deudor negarse al pago de la factura que le presente el legítimo tenedor de la misma, salvo lo dispuesto en el artículo 784 del presente código.

LEY 1231 DE 2008FACTURA COMO TITULO VALOR

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Toda estipulación que limite, restrinja o prohíba la libre circulación de una factura o su aceptación, se tendrá por no escrita.

ARTÍCULO 8o. PREVENCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS. Las personas naturales o jurídicas que presten servicios de compra de cartera al descuento deberán verificar la procedencia de los títulos que adquieran. En todo caso, el comprador o beneficiario del servicio queda exonerado de responsabilidad por la idoneidad de quienes actúen como factores.

Quienes actúen como factores adoptarán medidas, metodologías y procedimientos orientados a evitar que las operaciones en que intervengan puedan ser utilizadas, directa o indirectamente, como instrumento para el ocultamiento, manejo, inversión o aprovechamiento de dinero u otros bienes provenientes de actividades delictivas o destinados a su financiación; o para dar apariencia de legalidad a las actividades delictivas o a las transacciones y fondos vinculados con las mismas; o para el lavado de activos y/o la canalización de recursos hacia la realización de actividades terroristas; o para buscar el ocultamiento de activos provenientes de dichas actividades. Deberá informarse a las autoridades competentes sobre cualquier operación sospechosa de lavado de activos o actividad delictiva. En todo caso, las empresas de factoring, deberán sujetarse a lo regulado por el artículo 103 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero. Solamente podrán prestar servicios de compra de cartera al descuento las empresas legalmente organizadas e inscritas en la Cámara de Comercio correspondiente.

LEY 1231 DE 2008FACTURA COMO TITULO VALOR

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PARÁGRAFO 1o. Para todos los efectos legales, se denomina factor a la persona natural o jurídica que preste los servicios de compra de cartera al descuento, al cual no le son aplicables las disposiciones vigentes sobre Preposición, contenidas en el presente código.

ARTÍCULO 9o. DE TRANSICIÓN. Las facturas cambiarias de compraventa de mercancías y de transporte, libradas bajo el imperio de la legislación que se deroga, subroga o modifica, conservarán la validez y los efectos reconocidos en dicha legislación.

ARTÍCULO 10. VIGENCIA Y DEROGATORIA. La presente ley comenzará a regir tres meses después de su promulgación y deroga todas las normas que le sean contrarias.

LEY 1231 DE 2008FACTURA COMO TITULO VALOR

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No. AF- 00124

DIA MES AÑO DIA MES AÑO

CANT. VR. UNIT. VR.TOTAL

SON: SUB TOTAL $

I.V.A

TOTAL

Nombre: ____________________________________

C.C. No. _____________________ de _____________

Fecha de Recibo: ____________________________ FIRMA Y SELLO DEL CLIENTE

E-mail: [email protected]

IVA - REGIMEN COMUN

EDS N IEVE 24H ECTOR ALFON SO ROJ AS H OYOS

N IT .: 81,654,687- 7FACTURA DE VENTA

FECHA DE EMISION FECHA DE VENCIMIENTO

ACTIVIDAD ECONOMICA 5052

FIRMA Y SELLO DEL EMISOR O VENDEDOR

Acepto el contenido de la presente factura y hago constar el rec ibido de la mercancia en ella discriminada

ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR EN CUANTO CUM PLE CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS POR LA LEY 1231/08

DESCRIPCION

Calle 24 N. 17 B 23Tels.: 3752105 - 34661396

Barranquilla - Colombia

Señores:___________________________________Nit.:_______________________

Direccion: _____________________ Ciudad:_____________ Tel.:_______________

Forma de Pago: ________________________ Pedido: ________________________

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Por la cual se modifica el artículo 1º de la Resolución 00057 de 2007 y se establece el plazo para solicitar la emisión del mecanismo de firma digital, para las personas obligadas a presentar información exógena a través de los servicios informáticos electrónicos en la DIAN.

En uso de las facultades legales, especialmente las que le confiere el numeral 3º del artículo 25 del Decreto 4048 del 22 de 2008 y artículos 631-2, 633, 684 y 686 del Estatuto Tributario.

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RESUELVEArtículo 1º.- Modificase el artículo 1º de la Resolución 00057 del 04 de enero de 2007, el cual queda así:

“Artículo 1.- Seleccionados que deben presentar declaraciones en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos. Los contribuyentes, responsables y agentes de retención señalados en la Resolución 12801 de diciembre 28 de 2005, que incluye los seleccionados señalados en las Resoluciones 2889 de abril 2 de 2001, 02303 de abril 1 de 2005, 09236 de octubre 6 del mismo año, deben presentar sus declaraciones tributarias en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN.Así mismo los seleccionados señalados en las Resoluciones 02435 de marzo 16 de 2006, 03488 de abril 11 de 2006, 08551 de agosto 2 de 2006 con su aclaratoria Resolución 08957 del 10 de agosto de 2006, Resolución 08480 de agosto 2 de 2006, Resolución 003847 del 30 de abril de 2008, 16140 del 28 de diciembre de 2007, 3133 del 9 de abril de 2008, 12572 del 20 de octubre de 2006, expedidas por la DIAN y los señalados en el Decreto 4349 de 2004.

Parágrafo 1º.- Se excluyen de esta obligación los contribuyentes, responsables y agentes de retención señalados en las Resoluciones 010502 de diciembre 18 de 2003, 01095 del 7 de febrero de 2006, 01768 del 28 de febrero de 2006, 01879 de marzo 3 de 2006, 03056 de abril 3 de 2006, 03241 del 6 de abril de 2006.

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Parágrafo 2º.- Deben presentarse en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos las declaraciones por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre las ventas, impuesto al patrimonio, retención en la fuente, declaraciones informativas individual y consolidada de precios de transferencia y las demás que señale la DIAN.”

Artículo 2º.- Calendario de vencimientos para el trámite de emisión del mecanismo de firma digital. Los nuevos seleccionados para presentar la información de que trata la Resolución No. 003847 del 30 de abril de 2008 deberán adelantar ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales el trámite de emisión del mecanismo de firma con certificado digital, a más tardar en las fechas que se señalan a continuación, atendiendo a los (3) tres últimos dígitos del NIT sin tener en cuenta el dígito de verificación:

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Últimos tres Dígitos NIT fecha

Desde Hasta

000 042 13 de enero

043 084 14 de enero

085 126 15 de enero

127 168 16 de enero

169 210 19 de enero

211 252 20 de enero

253 294 21 de enero

295 336 22 de enero

337 378 23 de enero

379 420 26 de enero

421 462 27 de enero

463 504 28 de enero

505 546 29 de enero

547 588 30 de enero

589 630 2 de febrero

631 672 3 de febrero

673 714 4 de febrero

715 756 5 de febrero

757 798 6 de febrero

799 840 9 de febrero

841 882 10 de febrero

883 924 11 de febrero

925 966 12 de febrero

967 999 13 de febrero

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Por la cual se modifica la Resolución No. 0065 del 6 de enero de 2009

En uso de sus facultades legales, en especial las que le confieren los numerales12 y 22 del artículo 6 del Decreto 4048 de 2008 y los artículos 631 y 633del Estatuto Tributario,

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CONSIDERANDO

Que mediante Resolución No. 0065 del 6 de enero de 2009, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales estableció un nuevo universo de obligados al uso de los servicios informáticos electrónicos para la presentación de las declaraciones tributarias en forma virtual.

Que el objeto del artículo 1° de la citada Resolución era señalar como nuevos obligados a presentar sus declaraciones tributarias en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos y haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN, a aquellos contribuyentes, usuarios aduaneros, responsables y agentes de retención que deben presentar virtualmente informaciones de acuerdo con las Resoluciones Nos. 12572 del 20 de octubre de 2006 y 3847 del 30 de abril de 2008, ésta última modificada parcialmente por la Resolución No. 7612 del 19 de agosto de 2008.

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Que la Resolución No. 0065 del 6 de enero de 2009, señaló como nuevos obligados a presentar sus declaraciones tributarias en forma virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos a todos aquellos que deben presentar la información relacionada en las Resoluciones Nos. 12572 del 20 de octubre de 2006 y 3847 del 30 de abril de 2008, siendo el interés de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales incluir como obligados solamente a aquellos que estuvieran obligados a presentar dicha información de manera virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital.

Que por lo anterior, se hace necesario modificar la Resolución No. 0065 de enero 6 de 2009.

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RESUELVE  ARTÍCULO 1. Modificase el artículo 1° de la Resolución No. 0065 del 6 de enero de 2009, el cual queda así:

“Artículo 1. Modificase el artículo 1 de la Resolución No. 00057 del 4 de enero de 2007, el cual queda así:

“Artículo 1. Seleccionados que deben presentar declaraciones en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos. Deben presentar sus declaraciones tributarias en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN, los contribuyentes, usuarios aduaneros, responsables y agentes de retención señalados en el Decreto 4349 de diciembre 22 de 2004 y en los siguientes actos administrativos:1. Resolución No.12801 de diciembre 28 de 20052. Artículo 2 de la Resolución No. 00866 de enero 31 de 20063. Resolución No. 02435 de marzo 16 de 20064. Resolución No. 03488 de abril 11 de 20065. Resolución No. 08551 de agosto 2 de 2006

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6. Resolución No. 12572 del 20 de octubre de 2006, siempre y cuando se encuentren seleccionados para presentar virtualmente la información cambiaria, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN7. Resoluciones Nos. 12800 a 12808 del 26 de octubre de 2006, siempre y cuando se encuentren seleccionados para presentar virtualmente la información, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN8. Artículo 2 de la Resolución No. 00057 de enero 4 de 20079. Resoluciones Nos. 12684 a 12691 del 29 de octubre de 2007, siempre y cuando se encuentren seleccionados para presentar virtualmente la información, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN10. Resolución No. 14465 de noviembre 28 de 200711. Resolución No. 16140 de diciembre 28 de 200712. Resolución No. 3133 de abril 9 de 200813. Resoluciones Nos. 3841 a 3848 del 30 de abril de 2008 y Resolución No.7612 del 19 de agosto de 2008 que modifica parcialmente la Resolución No. 3847 del mismo año siempre y cuando se encuentren seleccionados para presentar virtualmente la información, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN

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14. Resolución No. 2086 del 26 de diciembre 2008.A partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución están obligados a presentar las declaraciones de manera virtual haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN, aquellos contribuyentes a quienes mediante las resoluciones que se expidan en virtud de los artículos 623, 623-1, 623-2, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631 y 631-1 del Estatuto Tributario, se les establezca la obligación de presentar la información virtualmente haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN.Igualmente deben cumplir esta obligación los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes que a partir de la fecha de entrada vigencia de la presente Resolución sean calificados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes, independientemente de que con posterioridad pierdan dicha calidad.

Parágrafo 1. Se excluyen de esta obligación los contribuyentes, responsables y agentes de retención señalados en las Resoluciones Nos. 010502 de diciembre 18 de 2003, 01095 de febrero 7 de 2006, 01768 de febrero 28 de 2006, 01879 de marzo 3 de 2006, 03056 de abril 3 de 2006, 03241 de abril 6 de 2006 y 03968 de mayo 6 de 2008.

Page 33: Normatividad Para EDS

Parágrafo 2. La obligación de presentar las declaraciones a través de los servicios informáticos electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN, para los nuevos obligados, aplica para las declaraciones correspondientes al impuesto sobre la renta y complementarios e ingresos y patrimonio del período gravable 2008 y siguientes, primer bimestre del año 2009 del Impuesto sobre las ventas y siguientes, segundo período del año 2009 de retención en la fuente y siguientes, declaración Informativa de Precios de Transferencia del periodo gravable 2008 y siguientes y del impuesto al patrimonio por el período gravable 2009 y siguientes.

Los clientes que adquieran dicha obligación con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución, deberán presentar sus declaraciones a través de los servicios informáticos electrónicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN, a partir del segundo período siguiente a la publicación del acto que le señale la obligatoriedad de presentar información de manera virtual o se le otorgue la calidad de Gran Contribuyente tratándose de las declaraciones del Impuesto sobre las ventas y retención en la fuente y a partir del período siguiente en el caso de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, de ingresos y patrimonio, de la declaración informativa de Precios de Transferencia y del impuesto al patrimonio.

Page 34: Normatividad Para EDS

Para este efecto, los nuevos obligados deberán solicitar la expedición del mecanismo de firma respaldado con certificado digital dentro del mes siguiente a la fecha de entrada en vigencia del acto que le señale la obligatoriedad de presentar información de manera virtual o se le otorgue la calidad de Gran Contribuyente.

ARTÍCULO 2. Aclárese el inciso primero del artículo 2 de la Resolución No. 0065 del 6 de enero de 2009, en el sentido de señalar que la Resolución No. 3847 de abril 30 de 2008, fue modificada parcialmente por la Resolución No. 07612 de agosto 19 de 2008.

ARTÍCULO 3. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación.

Page 35: Normatividad Para EDS

EL MUISCA Y LAS

IMPLICACIONES DEL

CRUCE DE

INFORMACION

CON E.D.S.

Page 36: Normatividad Para EDS

EL MUISCA Y SU CRUCE DE INFORMACIÓN EXÓGENA

El MUISCA no es un simple software de impuestos, es el:

odelo

nico de

ngresos,

ervicios y

ontrol

utomatizado

Page 37: Normatividad Para EDS

EL MUISCA Y SU CRUCE DEINFORMACIÓN EXÓGENA

En el año 2009, son muchas las personas naturales y jurídicas que presentarán información por medios electrónicos a la DIAN, en algunos casos, sin importar el monto de los ingresos obtenidos en el año.

Esta información esta siendo utilizada por el MUISCA, para determinar el apropiado cumplimiento de las obligaciones fiscales, por parte de quienes se encuentren enmarcados en la norma como responsables de dichas obligaciones.

Page 38: Normatividad Para EDS

La DIAN solicita a:Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria- Cooperativas de Ahorro y Crédito- Organismos Cooperativos de grado superior- Instituciones auxiliares del Cooperativismo- Cooperativas Multiactivas e Integrales que realicen actividades financieras- Fondos de Valores, fondos de Inversión, fondos mutuos de Inversión y fondos de pensiones, la siguiente información:

Res 003841 30-abr-08

Page 39: Normatividad Para EDS

ANEXO CONCEPTO FORMATO

35 Movimiento en cuentas corrientes y/o ahorro 1019

36 I nformación de I nversiones en CDT 1020

37

I nversion en fondos de valores, de inversión,

fondos comunes ordinarios, mutuos de inversión y

demás fondos

1021

38 Ahorro voluntario en fondos de pensiones 1022

39 Consumos con tarjetas de crédito 1023

40 Ventas con tarjetas de crédito 1024

41 Préstamos bancarios otorgados 1026

42 Diferencias contables y fiscales 1025

Res 003841 30-abr-08

Page 40: Normatividad Para EDS

La DIAN solicita a las Cámaras de Comercio, la siguiente información:

ANEXO CONCEPTO FORMATO

43 I nformación de las sociedades creadas 1038

44 I nformación de las sociedades liquidadas 1039

Res 003842 30-abr-08

Page 41: Normatividad Para EDS

La DIAN solicita a las Bolsas de valores y a los Comisionistas de Bolsa, la siguiente información:

ANEXO CONCEPTO FORMATO

45 I nformación de bolsas de valores 1041

46 I nformación de comisionistas de bolsa 1042

Res 003843 30-abr-08

Page 42: Normatividad Para EDS

La DIAN solicita a la Registraduría Nacional del Estado Civil, la siguiente información:

ANEXO CONCEPTO FORMATO

52 Personas fallecidas 1028

Res 003844 30-abr-08

Page 43: Normatividad Para EDS

La cual, la DIAN solicita a los Notarios, la siguiente información:

ANEXO CONCEPTO FORMATO

51I nformación de enajenaciones de bienes y derechos

a través de notarías1032

Res 003845 30-abr-08

Page 44: Normatividad Para EDS

La DIAN solicita a las personas o entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes, la siguiente información:

ANEXO CONCEPTO FORMATO

50Elaboración de facturación por litógrafos y

tipógrafos1037

Res 003846 30-abr-08

Page 45: Normatividad Para EDS

La DIAN solicita a- Personas naturales- Personas jurídicas- Demás entidades públicas y privadasOBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.................ODE INGRESOS Y PATRIMONIO, QUE EN EL ÚLTIMO DÍA DEL AÑO GRAVABLE 2007 HUBIEREN OBTENIDO INGRESOS BRUTOS SUPERIORES A UN MIL CIEN MILLONES DE PESOS ($1.100.000.000),la información del año gravable 2008, que a continuación se indica:

Res 003847 30-abr-08Modificada por la Res 007612 de Agosto 19 de

2008

Page 46: Normatividad Para EDS

ANEXO CONCEPTO FORMATO

01 I nformación de Socios y Accionistas. 1010

02 Pagos o abonos en cuenta 1001

03 Retenciones en la fuente practicadas 1002*

04 Retenciones en la fuente que le practicaron 1003

05 Descuentos tributarios solicitados 1004

06 I ngresos recibidos 1007

07 I mpuesto a las ventas por pagar (Descontable) 1005

08 I mpuesto a las ventas por pagar (Generado) 1006

09 Saldo de cuentas por pagar al 31 de diciembre 1009

10 Saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre 1008

11 I nformación de las Declaraciones Tributarias 1011

12

I nformación de Declaraciones Tributarias,

Acciones y Aportes e I nversiones en Bonos,

Certificados, Títulos y demás I nversiones

1012* Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos mutuos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que efectuaron retenciones en la fuente durante el año gravable 2008, independientemente del monto de los ingresos obtenidos.

Res 003847 30-abr-08

Page 47: Normatividad Para EDS

DECLARACIONES

FISCALES EN E.D.S.

Page 48: Normatividad Para EDS

Tributariamente, el distribuidor minorista de combustible, por venta de estos, podrá presentar sus declaraciones fiscales, optando por:

1. Estimar los ingresos brutos en los términos del articulo 10 de la ley 26 de 1989.

DECLARACIONES TRIBUTARIAS EN E.D.S.

Page 49: Normatividad Para EDS

Para todos los efectos fiscales se estiman los ingresos brutos del distribuidor minorista de combustibles líquidos y derivados del petróleo, por venta de ellos, los que resulten de multiplicar el respectivo margen de comercialización señalado por el gobierno, por el número de galones vendidos, restándole el porcentaje de margen de perdida por evaporación.

ANÁLISIS DEL ART. 10 LEY 26 DE 1989

Page 50: Normatividad Para EDS

2. Reflejar sus ingresos por los mismos valores registrados en su contabilidad, es decir por los valores recibidos en caja.

A continuación mostraremos los argumentos que nos llevan a sugerir que las declaraciones tributarias se realicen por la segunda opción.

DECLARACIONES TRIBUTARIAS EN E.D.S.

Tributariamente, el distribuidor minorista de combustible, por venta de estos, podrá presentar sus declaraciones fiscales, optando por:

1. Estimar los ingresos brutos en los términos del articulo 10 de la ley 26 de 1989.

Page 51: Normatividad Para EDS

EN RENTA:

Page 52: Normatividad Para EDS
Page 53: Normatividad Para EDS

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres

24. Actividad Económica 25, Si es gran contribuyente, marque "X"

Si es una corrección indique: 26. Cód. 27. No. Formulario anterior

28. Fracción año gravable 2008 (Marque "X")

29. Cambio titular inversión extranjera (Marque "X")

94. Número de identificacion tributaria (NIT) 95. DV. Apellidos y nombres de quien firma como representante del declarante

100. Número de identificacion tributaria (NIT) 101. DV. Apellidos y nombres de quien firma como representante del declarante

981. Cód. representación

Firma del declarante o quien lo representa 980. Pago total $

(Sume casillas 74 a 76)

981. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma Contador o Revisor Fiscal 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta Profesional

6.391.000 81 12.488.000

80

NPERSONA NATURAL (N) - JURIDICA (J)

82 -

Total retenciones año gravable 2007 79 -

Saldo a pagar por impuesto

75 2.424.000

Pago

s

Valor pago impuesto 87 12.488.000

Valor pago intereses de mora 86 -

- Valor pago sanciones 85

83 12.488.000

-

- o Total saldo a favor 84

Sanciones

Total saldo a pagar

Aportes al sistema de seguridad social 31 -

Costo de ventas 49 189.398.000

399.782.000

189.398.000 Anticipo renta por el año gravable 2008

399.782.000

Deducción inversión en activos fijos 54

Otras deducciones

Gastos operacionales de ventas 53

Dato

s In

form

ativo

s Total gastos de nomina 30 -

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 -

Ingr

esos

Cost

os

Liqu

idac

ion

priva

da

Dedu

ccio

nes

Patri

mon

io

Total deducciones 56

Otros costos 50 -

registradora al dorso de este formulario

(Fecha efectiva de la transaccion)

Coloque el timbre de la máquina

(Número del adhesivo)

12.488.000

996. Espacio para el adhesivo de la entidad recaudadora

997. Espacio exclusivo para el sello

de la entidad recaudadora

51

Sig

nata

rios

Gastos operacionales de administración 52

Total costos

55 -

-

Otras Retenciones

Total ingresos netos 48 646.578.000 Autorretenciones

7647 - Saldo a favor 2006 sin solicitud de devolución o compensación -

78 -

77 -

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 - Anticipo renta por el año gravable 2006

Ingresos no constitutivos de renta

73 - Total ingresos brutos 45 646.578.000 Total impuesto a cargo 74

44

8.521.000

Intereses y rendimientos financieros - Impuesto de remesas

Ingresos brutos no operacionales 43 84.388.000 Impuesto de ganancias ocasionales

Ingresos brutos operacionales 42 562.190.000 Impuesto neto de renta

72 -

69

496.161.000

71 8.521.000

8.521.000

70 - Total patrimonio líquido 41 293.526.000 Descuentos tributarios

Pasivos 40 202.635.000

68Ganancias ocasionales gravables

Impuesto sobre la renta líquida gravable

20.000.000

Otros Activos 38 - Ganancias ocasionales no gravadas o exentas 67 -

Activos fijos 37 291.073.000 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 66 14.000.000

Gan

ancia

s O

casio

nale

s

Ingresos por ganancias ocasionales

Total patrimonio bruto(sume rengl 36 a 41) 39

Cuentas por cobrar 34

65

64Acciones y aportes

34.000.000

57.398.000

Inventarios 36 140.869.000

Efectivo, bancos, cuentas de ahorro, otras inversiones 33 19.482.000

35 -

- 44.737.000 Rentas gravables 63

Renta líquida gravable

Renta líquida 60

62 -

57.398.000

Renta presuntiva

Renta exenta

61 7.118.000

Compensaciones 59 -

o Pérdida liquida del ejercicio 58 -

Rent

a

Renta líquida ordinaria del ejercicio 57 57.398.000

Admon

12. Cód.

1

—0

5 0 5

11. Razon social

2

Dat

os

del

dec

lara

nte

4. Número de formulario1. Año 2 0 0 7

Page 54: Normatividad Para EDS

EN IVA:

Page 55: Normatividad Para EDS
Page 56: Normatividad Para EDS

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. P rimer apellido 8. Segundo apellido 9. P rimer nombre 10. Otros nombres

94. Número de identificacion tributaria (NIT) 95. DV. Apellidos y nombres de quien firma como representante del declarante

100. Número de identificacion tributaria (NIT) 101. DV. Apellidos y nombres de quien firma como representante del declarante

22 0 0 8 03. P eriodo

-

Si es una corrección indique: 26. Cód. 27. No. Formulario anterior

Total ingresos brutos 32

Ingresos brutos por operaciones gravadas 31 749.000

Ingresos brutos por operaciones no gravadas 30

50Ingresos brutos por exportaciones 27 -

Ingresos brutos por operaciones excluidas

IVA recuperado en devoluciones en comprasanuladas rescindidas o resueltas

Ingresos brutos por operaciones exentas(Territorio Nacional)

77.000

120.000

Impuesto descontable por operaciones deimportacion

52 -

Total impuesto generado por operacionesgravadas

51

53

IVA retenido en operaciones con regimensimplificado

- Impuesto descontable por compras y serviciosgravados (Diferente de importaciones)

163.158.000 IVA resultante por operaciones en ventas anuladasrescindidas o resueltas

43.000

54 -

55 -

56 77.000

57

Menos: Devoluciones en ventas anuladas,rescindidas o resueltas

33 - Total impuestos descontables

Total ingresos netos recibidos duranteel periodo

34 163.158.000 Saldo a pagar por el periodo fiscal

59 -

Importaciones gravadas 35 - Saldo a favor del periodo fiscal 58 -

Importaciones no gravadas 36

Compras y servicios gravados 37 481.000

Saldo a favor del periodo fiscal anterior

Retenciones por IVA que le practicaron

-

11.583.000 Saldo a pagar por impuesto

60 -

61 43.000

Menos: Devoluciones en compras anuladas,rescindidas o resueltas

40 - Total saldo a pagar 63 43.000

Compras y servicios no gravados

o Total saldo a favor

- 62

64 - Total compras netas realizadas duranteel periodo

Total compras e importaciones brutas 39 12.064.000

Impuesto generado a la tarifa del 1.6% 42 - Saldo a favor de casilla 64 suceptible de sersolicitado en devolucion y/o compensacion

65

41

-

29 162.409.000

28 -

Sanciones

12.064.000

38

-

67 -

68 43.000

-

-

Valor pago impuesto

-

Impuesto generado a la tarifa del 10% 46

- 66Impuesto generado a la tarifa del 3% 43 Valor pago sanciones

Impuesto generado a la tarifa del 5% 45 -

Impuesto generado a la tarifa del 4% 44 - Valor pago intereses de mora

Impuesto generado a la tarifa del 35% 49

Impuesto generado a la tarifa del 25% 48

Impuesto generado a la tarifa del 16% 47 120.000

1 3006007550434

4. Número de formulario1. Año

12. Cód. Admón

11. Razon social

3 0

24. Si es gran contribuyente marque "X"

Page 57: Normatividad Para EDS

Los servicios prestados en E.D.S. tales como: lavado, lavado de motor, brillada y/o polichada, petrolizada y/o grafitada. Así como los de mantenimiento del vehículo que impliquen incorporación de repuestos, los de alineación, balanceo, reparación de llantas, etc., ESTARÁN GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL (16%).

Es importante aclarar que los conceptos jurídicos de la DIAN, NO INCLUYEN el servicio de lavado de vehículos como un servicio de aseo gravado al 10%.

El Cambio de Aceite y el Engrase, son términos que tipifican un servicio gravado, por tal razón y en virtud a que estos productos no se encuentran gravados con el IVA, para el consumidor final, deben ser facturados como VENTA DE ACEITES Y GRASA.

IVA EN SERVICIOS PRESTADOS POR E.D.S.

Page 58: Normatividad Para EDS

EN INDUSTRIA Y

COMERCIO:

Page 59: Normatividad Para EDS

Para los efectos del Impuesto de Industria y Comercio, los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles, liquidaran dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de combustibles.Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al publico o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercialización, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al publico. En ambos casos, se descontara la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles.

ANÁLISIS DEL ART. 67 LEY 383 DE 1997

Page 60: Normatividad Para EDS

2.008

MAR- ABR

VENTA DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 0,65% 162.409.000

OTRAS VENTAS 0,75% 749.000

20 897.643.000

21 0

22 0

23 734.485.000

24 163.158.000

25 1.061.000

26 159.000

27 106.000

28 53.000

29 0

30 0

31 0

32 0

33 0

34 1.379.000

35 0

36 0

37 0

38 1.379.000

39 1.379.000

40 0

41 0

42 1.379.000

TOTAL I MPUESTO A CARGO I CAT

Mas Anticipo (20% de la sumatoria Renglon 25, I CA de todo el año anterior)

Sanciones x Extemporaneidad

Otras Sanciones

TOTAL SALDO A CARGO (Renglon 34+35+36+37)

PAGO

Valor Pago I mpuesto y Anticipo (Renglon 36+37)

Valor pago intereses en mora

Valor pago Sanciones (Renglon 36+37)

TOTAL A PAGAR ( Renglones 39+40+41)

LIQ

UID

ACIO

N P

RIV

AD

A

TOTAL I MPUESTO DE I NDUSTRI A Y COMERCI O

Avisos y Tableros (15% del Renglon 25)

I mpuestos de Pesas y Medidas (10% del renglon 25)

(+) Sobretasa Bomberil (5% del Renglon 25)

(- ) Retenciones de I CAT que le practicaron en este periodo en el municipio

(- ) Excesiones

(- ) Anticipo del año inmediatamente anterior

(- ) Saldo a Favor periodo anterior o de la declaracion a corregir

Saldo a Favor en este periodo

EDS

NIT:

5051

5052D

ETERM

INA

CIO

N

BA

SE G

RA

VA

BLE

Total I ngresos Brutos del periodo Declarado

(- ) Devoluciones, Rebajas y descuentos

(- ) Total I ngresos Fuera del distrito de Soledad

(- ) Otras deduciones o actividades no sujetas o Excluida

I ngresos netos Gravables (Renglon 20 - Reglones 21,22,23)

INGRESOS TOTALES

Page 61: Normatividad Para EDS

2.008

MAR- ABR

VENTA DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 0,65% 162.409.000

OTRAS VENTAS 0,75% 749.000

20 163.158.000

21 0

22 0

23 0

24 163.158.000

25 1.061.000

26 159.000

27 106.000

28 53.000

29 0

30 0

31 0

32 0

33 0

34 1.379.000

35 0

36 0

37 0

38 1.379.000

39 1.379.000

40 0

41 0

42 1.379.000

TOTAL I MPUESTO A CARGO I CAT

Mas Anticipo (20% de la sumatoria Renglon 25, I CA de todo el año anterior)

Sanciones x Extemporaneidad

Otras Sanciones

TOTAL SALDO A CARGO (Renglon 34+35+36+37)

PAGO

Valor Pago I mpuesto y Anticipo (Renglon 36+37)

Valor pago intereses en mora

Valor pago Sanciones (Renglon 36+37)

TOTAL A PAGAR ( Renglones 39+40+41)

LIQ

UID

ACIO

N P

RIV

AD

A

TOTAL I MPUESTO DE I NDUSTRI A Y COMERCI O

Avisos y Tableros (15% del Renglon 25)

I mpuestos de Pesas y Medidas (10% del renglon 25)

(+) Sobretasa Bomberil (5% del Renglon 25)

(- ) Retenciones de I CAT que le practicaron en este periodo en el municipio

(- ) Excesiones

(- ) Anticipo del año inmediatamente anterior

(- ) Saldo a Favor periodo anterior o de la declaracion a corregir

Saldo a Favor en este periodo

EDS

NIT:

5051

5052D

ETERM

INA

CIO

N

BA

SE G

RA

VA

BLE

Total I ngresos Brutos del periodo Declarado

(- ) Devoluciones, Rebajas y descuentos

(- ) Total I ngresos Fuera del distrito de Soledad

(- ) Otras deduciones o actividades no sujetas o Excluida

I ngresos netos Gravables (Renglon 20 - Reglones 21,22,23)

INGRESOS POR MARGEN

Page 62: Normatividad Para EDS

MES # GAL VEND. $ VENTA $ COMP. MARGEN ING. VENTAS ING. GR. VTAS DEDUCCIONmar-08 70.962,00 4.623,90 3.825,95 797,95 328.121.191,80 56.624.127,90 271.497.063,90 abr-08 75.259,00 4.672,88 3.872,77 800,11 351.676.275,92 60.215.478,49 291.460.797,43

TOTAL 146.221,00 679.797.467,72 116.839.606,39 562.957.861,33

MES # GAL VEND. $ VENTA $ COMP. MARGEN ING. VENTAS ING. GR. VTAS DEDUCCIONmar-08 2.449,00 6.162,40 5.302,17 860,23 15.091.717,60 2.106.703,27 12.985.014,33 abr-08 2.296,00 6.162,88 5.302,17 860,71 14.149.972,48 1.976.190,16 12.173.782,32

TOTAL 4.745,00 29.241.690,08 4.082.893,43 25.158.796,65

MES # GAL VEND. $ VENTA $ COMP. MARGEN ING. VENTAS ING. GR. VTAS DEDUCCIONmar-08 25.217,00 4.484,97 3.822,73 662,24 113.097.488,49 16.699.706,08 96.397.782,41 abr-08 12.891,00 4.588,64 3.876,36 712,28 59.152.158,24 9.182.001,48 49.970.156,76

TOTAL 38.108,00 172.249.646,73 25.881.707,56 146.367.939,17

CODIGO VALOR5051 162.409.000,00 5052 749.000,00

163.158.000,00

% TOT INGRESOS ING. GRAVADOS VR. IMPUESTO0,65% 881.289.000,00 146.804.000,00 954.226,00 0,65% 15.605.000,00 15.605.000,00 101.433,00 0,75% 749.000,00 749.000,00 5.618,00 0,00% - - -

- - - 897.643.000,00 163.158.000,00 1.061.277,00

IMPTO 1.061.000,00 AVI Y TAB 159.000,00 PESAS Y MEDIDAS 106.000,00 BOMBERIL 53.000,00 TOTAL 1.379.000,00 RETEICA - TOTAL 1.379.000,00 ANTICIPO -

PREPARO: T. A PAGAR 1.379.000,00

TOTAL INGRESOS

NOTA: ANEXO ELABORADO DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN ELART. 10 DE LA LEY 26 DE 1.989

SAULO ROMERO AVENDAÑO

T. COMBUSTIBLES 189.074,00

ING. LUBRICANTESACCESORIOSOTROS ING.ING. OTRO MUNICIPIO

OTROS MUNICIPIO - ACTIVIDAD SECUNDARIAINGRESOS NETOS 163.158.000,00 TOTAL INGRESOS GRAVADOS

INGRESOS TOTALES 897.643.000,00 TIPO INGRESOSDEDUCCIONES 734.485.000,00 ACTIVIDAD PRINCIPAL

EDSNIT:

BIMESTRE MAR-ABR - 2008

GASOLINA CORRIENTE

GASOLINA EXTRA

DIESEL

INGRESOS TOTALES

Page 63: Normatividad Para EDS

MES # GAL VEND. $ VENTA $ COMP. MARGEN ING. VENTAS ING. GR. VTAS DEDUCCIONmar-08 70.962,00 797,95 - 797,95 56.624.127,90 56.624.127,90 - abr-08 75.259,00 800,11 - 800,11 60.215.478,49 60.215.478,49 -

TOTAL 146.221,00 116.839.606,39 116.839.606,39 -

MES # GAL VEND. $ VENTA $ COMP. MARGEN ING. VENTAS ING. GR. VTAS DEDUCCIONmar-08 2.449,00 860,23 - 860,23 2.106.703,27 2.106.703,27 - abr-08 2.296,00 860,71 - 860,71 1.976.190,16 1.976.190,16 -

TOTAL 4.745,00 4.082.893,43 4.082.893,43 -

MES # GAL VEND. $ VENTA $ COMP. MARGEN ING. VENTAS ING. GR. VTAS DEDUCCIONmar-08 25.217,00 662,24 - 662,24 16.699.706,08 16.699.706,08 - abr-08 12.891,00 712,28 - 712,28 9.182.001,48 9.182.001,48 -

TOTAL 38.108,00 25.881.707,56 25.881.707,56 -

CODIGO VALOR5051 162.409.000,00 5052 749.000,00

163.158.000,00

% TOT INGRESOS ING. GRAVADOS VR. IMPUESTO0,65% 146.804.000,00 146.804.000,00 954.226,00 0,65% 15.605.000,00 15.605.000,00 101.433,00 0,75% 749.000,00 749.000,00 5.618,00 0,00% - - -

- - - 163.158.000,00 163.158.000,00 1.061.277,00

IMPTO 1.061.000,00 AVI Y TAB 159.000,00 PESAS Y MEDIDAS 106.000,00 BOMBERIL 53.000,00 TOTAL 1.379.000,00 RETEICA - TOTAL 1.379.000,00 ANTICIPO -

PREPARO: T. A PAGAR 1.379.000,00

TOTAL INGRESOS

NOTA: ANEXO ELABORADO DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN ELART. 10 DE LA LEY 26 DE 1.989

SAULO ROMERO AVENDAÑO

T. COMBUSTIBLES 189.074,00

ING. LUBRICANTESACCESORIOSOTROS ING.ING. OTRO MUNICIPIO

OTROS MUNICIPIO - ACTIVIDAD SECUNDARIAINGRESOS NETOS 163.158.000,00 TOTAL INGRESOS GRAVADOS

INGRESOS TOTALES 163.158.000,00 TIPO INGRESOSDEDUCCIONES - ACTIVIDAD PRINCIPAL

EDSNIT:

BIMESTRE MAR-ABR - 2008

GASOLINA CORRIENTE

GASOLINA EXTRA

DIESEL

INGRESOS POR MARGEN

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CONTABILIZACIÓN

DEL COMBUSTIBLE

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Los procesos contables para los distribuidores minoristas de combustible, en lo que tiene que ver con las normas de contabilidad legalmente establecidas para los comerciantes en Colombia, deberán cumplir los procedimientos estipulados en las mismas. Es decir, se registraran en los documentos y libros los ingresos realmente recibidos en caja y no con la aplicación de lo establecido en el articulo 10 de la Ley 26 de 1989. Dado que esta ley solo aplica para EFECTOS FISCALES.

CONTABILIZACIÓN DEL COMBUSTIBLE

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CUENTA CONTABLE SUGERIDA

CONCEPTO TRATAMIENTOVALORDEBITO

VALORCREDITO

6135 COMBUSTIBLE COSTO 4.365,56 - 6135 IMPOGLOBAL COSTO 729,86 - 2444 SOBRETASA IMPUESTO 1.297,91 - 5125 SOLDICOM GASTO 1,92 - 2205 PROVEEDOR C x PAGAR - 6.395,25

CUENTA CONTABLE SUGERIDA

CONCEPTO TRATAMIENTOVALORDEBITO

VALORCREDITO

1105 CAJA ACTIVO 7.120,00 - 4135 COMBUSTIBLE INGRESO - 5.092,23 4135 IMPOGLOBAL INGRESO - 729,86 2444 SOBRETASA IMPUESTO - 1.297,91

COMPRA (6.395,25)

VENTA (7.120,00)

CONTABILIZACION DEL COMBUSTIBLE

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Dentro del precio de la gasolina-motor al publico, el gobierno incluirá el monto fijado al margen de comercialización y el valor correspondiente al porcentaje señalado por evaporación, perdida o cualquier otro concepto que afecte el volumen de la gasolina. Es entendido, para todos los efectos legales, que el valor señalado para el porcentaje de evaporación, hace parte del precio al publico, pero no del margen de comercialización. Por lo tanto, el precio del galón al publico en surtidor de las estaciones de servicio, contendrá la discriminación de los valores de: a). Precio en planta, b) margen de comercialización al minorista: y c) el porcentaje de la perdida por evaporación fijado por el minorista. (porcentaje señalado por el Gobierno 0,4%)

ANÁLISIS DEL ART. 4 LEY 26 DE 1989

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REVISORÍA FISCAL

EN E.D.S.

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Los distribuidores minoristas de combustibles, constituidos como sociedades, sólo tendrán la obligación de que sus declaraciones tributarias sean suscritas por Revisor Fiscal, cuando:

1.sus activos brutos (Total de Activos sin restar el Pasivo) sea superior a 5.000 SMLMV ($2.168.500.000ºº para el 2008); y

2.Cuando sus ingresos, tomando como base el margen minorista y no sus ingresos totales, superen los 3.000 SMLMV ($1.301.100.000ºº para e 2008).

OBLIGACION DE TENER REVISOR FISCAL EN E.D.S.

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El Código de Comercio en su artículo 203 establece quienes deben tener revisor fiscal:1)Las sociedades por acciones;2) Las sucursales de compañías extranjeras, y3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.

De otra parte, la Ley 43 del 90, en su Art. 13, parágrafo 2 contempla:“Será obligatorio tener Revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos.”

Vale recalcar que en el caso de las empresas señaladas por el artículo 203 del Código de comercio, éstas están obligadas a tener revisor fiscal sin importar si cumplen o no los requisitos establecidos por la Ley 43 de 1990.

OBLIGACION DE TENER REVISOR FISCAL

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OBLIGACION DE TENER REVISOR FISCAL

Los montos para la obligación de dichas firmas en Declaraciones Tributarias para el año 2008, son:

-Contador Público, se requiere que los Ingresos o Patrimonio Bruto a diciembre 31 de 2007 sean superiores a $2.133.804.000ºº

-Revisor Fiscal (Sociedades) se requiere que los Activos brutos sean iguales o superiores a 5000 salarios mínimos legales mensuales vigentes a diciembre 31 de 2007 ($2.168.500.000ºº) o que los Ingresos brutos sean iguales o superiores a 3000 salarios mínimos legales mensuales vigentes a diciembre 31 de 2007 ($1.301.100.000ºº)

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DECRETO 1001 DE 1997(abril 8)

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DECRETO 1001 DE 1997(abril 8)

Diario Oficial No. 43.017, del 10 de abril de 1997Por el cual se reglamentan los artículos 616-1, 616-2 del Estatuto Tributario y se

dictan otras disposiciones.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,

en uso de las facultades Constitucionales y legales, y en especial de lasconferidas en el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política.

DECRETA:

ARTICULO 1. VENTAS DE BIENES PRODUCTO DE LA ACTIVIDADAGRICOLA O GANADERA. En las ventas de bienes producto de la actividad agrícola o ganadera efectuadas por personas naturales, cuando la cuantía de la operación no supere el valor establecido por el Gobierno Nacional para cada año, según lo señalado en el artículo 616-2 del Estatuto Tributario, no se requerirá la expedición de la factura o documento equivalente.

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Cuando la enajenación de dichos productos por parte de personas naturales, supere la cuantía a que se refiere el inciso anterior, el comprador deberá expedirleal vendedor un documento equivalente que reúna como mínimo los siguientes requisitos:

a) Apellidos y nombre e identificación del vendedor;b) Apellidos y nombre o razón social del adquirente y NIT;c) Numeración consecutiva;d) Fecha de la operación;e) Descripción del bien;f) Valor total de la operación.

ARTICULO 2. NO OBLIGADOS A FACTURAR. Sin perjuicio de lo previsto en elartículo anterior, no se encuentran obligados a expedir factura en sus operaciones:a) Los Bancos, las Corporaciones Financieras, las Corporaciones de Ahorro y Vivienda, las Compañías de Financiamiento Comercial;b) Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, los Organismos Cooperativos de gradosuperior, las Instituciones Auxiliares del Cooperativismo, las Cooperativas Multiactivas e Integrales, y los Fondos de Empleados, en relación con lasoperaciones financieras que realicen tales entidades;

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c) Los responsables del régimen simplificado;d) Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido, en lo referente a estos productos;e) Las empresas que presten el servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros, en relación con estas actividades;f) Quienes presten servicios de baños públicos, en relación con esta actividad;g) Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria, en relación con esta actividad;h) Las personas naturales que únicamente vendan excluidos del impuesto sobrelas ventas o presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen lostopes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del régimen simplificado.

PARAGRAFO 1. Las personas no obligadas a expedir factura o documentoequivalente, si optan por expedirlos, deberán hacerlo cumpliendo los requisitos señalados para cada documento, según el caso.

PARAGRAFO 2. Los tipógrafos y litógrafos que pertenezcan al régimensimplificado del impuesto sobre las ventas, deberán expedir factura por el servicioprestado, de conformidad con lo previsto en el artículo 618-2 del Estatuto Tributario.

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ARTICULO 3. El numeral 3 del artículo 5 del Decreto 1165 de 1996, quedará así:3. Los tiquetes de transporte de pasajeros.

En este mismo sentido debe entenderse modificada la expresión contenida en eltítulo del numeral 3 artículo 6 del Decreto 1165 de 1996.

ARTICULO 4. CONTRATOS DE MEDICINA PREPAGADA Y AFILIACIONES APLANES DE SALUD. Son documentos equivalentes a la factura los contratos demedicina prepagada, sus planes complementarias y las afiliaciones a planes obligatorios de salud, los cuales cumplirán con los siguientes requisitos:

1. Razón Social y NIT de la empresa de medicina prepagada o E.P.S.2. Numeración consecutiva.3. Fecha de expedición.4. Descripción específica o genérica del servicio.5. Valor de la operación.

ARTICULO 5. FACTURA CAMBIARIA DE TRANSPORTE. En la factura cambiaria de transporte, el documento llevará esta denominación cumpliéndose así el requisito señalado en el literal a) del artículo 617 del Estatuto Tributario.

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ARTICULO 6. IDENTIFICACION DEL AGENTE RETENEDOR. Únicamente los agentes de retención del impuesto sobre las ventas contemplados en los numerales 1 y 2 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, deberán indicar esta calidad al expedir sus facturas.

ARTICULO 7. El inciso segundo del artículo 11 del Decreto 1165 de 1996, quedará así: "Con excepción de los responsables del régimen simplificado, cuando se adquieran bienes o servicios gravados de los responsables no obligados a facturar, el documento expedido por estos, servirá como soporte para efectos del impuesto sobre las ventas descontable, siempre y cuando en él consten los apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio, apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, fecha y valor de la operación, concepto, así como la discriminación del IVA generado en la operación.“

ARTICULO 8. DOCUMENTO EQUIVALENTE EN LOTERIAS, RIFAS YAPUESTAS. En la venta de loterías, rifas y apuestas efectuadas al público, constituye documento equivalente la boleta, fracción o formulario.El documento equivalente deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:a) Nombre o razón social de la empresa responsable del sorteo;b) Fecha de realización del sorteo;c) Valor de la fracción, boleta o apuesta.

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ARTICULO 9. DOCUMENTOS SOPORTE. En los espectáculos públicos y en la venta de loterías y rifas al público, no será necesario expedir copia del documento.El soporte de sus operaciones será la planilla de control de ventas, llevada por la entidad que efectúa el sorteo o los empresarios para los espectáculos públicos.

ARTICULO 10. FACTURA EN LA INTERMEDIACION CON REPRESENTACION.Cuando se trate de ventas o prestación de servicios por cuenta y a nombre de terceros, la obligación de facturar con el cumplimiento de los requisitos legales radica en cabeza del mandatario. En su facturación deberá indicar los apellidos y nombre o razón social y NIT del mandante, así como la condición con que actúa. Si el intermediario adquiere bienes o servicios a nombre y por cuenta del mandante, la factura debe figurar a nombre de éste.

ARTICULO 11. PAGOS A MIEMBROS DE JUNTAS DIRECTIVAS. En el pago dehonorarios a miembros de las juntas directivas, constituye documento equivalente a la factura el expedido por quien efectúa el pago. Este documento deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:a) Razón social y NIT de quien hace el pago;b) Apellidos y nombre e identificación de la persona a quien se hace el pago;c) Fecha;d) Concepto;e) Valor.

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ARTICULO 12. DESCUENTOS POR NOMINA. Constituye documento equivalente a la factura, la nómina, donde consten los descuentos efectuados a los trabajadores, originados en la venta de bienes o prestación de servicios por parte del empleador. Este documento deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:

a) Nombre o razón social y NIT del empleador;b) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o serviciosprestados;c) Fecha;d) Valor de los descuentos.

ARTICULO 13. TRANSACCIONES EN BOLSAS DE VALORES. En las comisiones recibidas por las bolsas de valores, constituye documento equivalente, el certificado de liquidación expedido por estas entidades. Este documento deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:a) Razón social y NIT de la Bolsa de Valores;b) Número y fecha de la operación;c) Tipo de operación;d) Valor de la transacción;e) Comisión facturada a favor de la Bolsa.

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ARTICULO 14. DISCRIMINACION DEL IVA EN LA FACTURA. Los responsablesdel régimen común del impuesto sobre las ventas, en los precios de venta al público de bienes y servicios gravados, incluirán el valor correspondiente al impuesto sobre las ventas y en las facturas expedidas discriminarán el valor total del impuesto generado.

ARTICULO 15. DISTRIBUCIÓN MASIVA DE BIENES A COMPRADORES QUE CUMPLAN CONDICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Para los obligados a facturar en caso de distribución masiva y ambulante de bienes a personas que cumplan las condiciones para pertenecer al régimen simplificado, se entiende cumplida la obligación de facturar con la elaboración del comprobante de ventas diarias, a que se refiere el artículo 7 del Decreto 1165 de 1996 el cual deberá reposar en el domicilio fiscal del obligado, para cuando la Administración Tributaria lo solicite.

ARTICULO 16. CERTIFICADO AL PROVEEDOR. Es documento equivalente dela factura, el denominado certificado al proveedor (CP), que las sociedades decomercialización internacional expidan por las mercancías que reciban de susproveedores.

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ARTICULO 17. OTROS DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA.

Constituyen documentos equivalentes a la factura, los expedidos por entidades de derecho público incluidas las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta donde el Estado posea más del cincuenta por ciento (50%) de su capital, los expedidos por empresas o entidades que presten servicios públicos domiciliarios, cámaras de comercio, notarías y en general los expedidos por los no responsables del impuesto sobre las ventas que simultáneamente no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta. Estos documentos deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:

1. Nombre o razón social y NIT.2. Numeración consecutiva.3. Descripción específica o genérica de bienes o servicios.4. Fecha.5. Valor.

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ARTICULO 18. DOCUMENTO SOPORTE DE COSTOS Y DEDUCCIONES.

Cuando no exista obligación de expedir factura o documento equivalente por partede la persona o entidad a quien se efectúa el pago o abono, el documento soportede los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, será el que elabore la persona o entidad que efectúe el pago.

Este documento deberá contener los siguientes requisitos:

1. Apellidos y nombre o razón social y NIT, de la persona o entidad a quien se efectúa el pago o abono.2. Fecha de la transacción.3. Concepto.4. Valor de la operación.

ARTICULO 19. VIGENCIA. El presente Decreto rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial los artículos 3; el numeral 7 del artículo 5 y el 10 del Decreto 1165 de 1996, y el artículo 33 del Decreto 1813 de 1984.