Notas Ejercicio Colminerales

Para : Encargado y asistentes de auditoriaSe presentan los estados financieros de una empresa manufacturera denominada COLMINERALES y se relacionan datos generales y especficos, para efectuar como auditores una AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, ya sea como Contadores Pblicos Independientes o como una de las funciones asignadas por la Ley al Revisor Fiscal. El trabajo se realizar bajo dos etapas, la auditoria preliminar o interina (durante el ejercicio antes de la fecha de cierre) y la auditoria final (determinacin de razonabilidad de las cifras de los estados financieros)

Para el efecto, se prepararn los papeles de trabajo de carcter histrico (archivo permanente o Permanent File P/F) y los de carcter corriente A/C que soporta el memorando de control interno y el DICTAMEN a los estados financieros. Para los primeros, se presenta un programa de auditoria para realizar pruebas de cumplimiento despus de esta introduccin (adems consltese las pginas 21 y 22 del libro Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera), para los segundos servir de base la parte segunda del libro anunciado, donde aparece resuelto un ejercicio completo de auditoria financiera tanto en su etapa preliminar, como final.

Complementariamente a los datos entregados en Word denominado NOTAS EJERCICIO COLMINERALES a) se debe consultar el archivo en Excel, donde aparecen hojas electrnicas que incluyen datos con frmulas asignadas que se llama EJERCICIO ESTUDIANTES COLMINERALES, que ayudarn a la evaluacin realizada. b) en el C.D. encontrarn aspectos tericos y prcticos, que invitamos sean consultados, los cuales estamos seguros encontrarn muchas respuestas para el trabajo, adicionales al libro de Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera.

Dentro de los papeles corrientes A/C, utilizarn las cdulas Sumarias, Subsumarias y Anliticas, las cuales se podrn hacer manualmente o en excel, depende el momento y los apoyos logsticos que tenga el estudiante. Como parte de la planeacin, control interno e integracin de ajustes y reclasificaciones, se deben preparar las siguientes planillas:

TO DO

Control de Tiempo

Programa General de Auditora

Memorando de Planeacin

Resumen de deficiencias

Carta de Gerencia

Eventos subsecuentes

Partidas no monetarias Ajustes por inflacin

Ajustes y reclasificaciones

Resumen de puntos con posible incidencia en la situacin financiera

Control de confirmaciones

Se utilizarn los cuestionarios de control interno y los programas de procedimientos, que ayudan a realizar las pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas o las de doble propsito que abarca a las dos primeras integralmente. En los datos del ejercicio se relacionan los principales pasos de estas pruebas, sin embargo en el libro ya anunciado encontrarn todos los programas necesarios.

Finalmente se presentarn los cinco estados financieros bsicos ya ajustados y reclasificados con las notas a los estados financieros y la CERTIFICACION y el DICTAMEN como Contador Pblico o como Revisor Fiscal.

Como apoyo a la preparacin de los estados financieros bsicos en el archivo de excel denominado EJERCICIO ESTUDIANTES COLMINERALES presentamos los cinco estados financieros bsicos comparados 1999-1998.

Se inicia esta presentacin con el programa de pruebas de cumplimiento, que ayudar para la elaboracin del archivo permanente P/F ,(adems consltese las pginas 49 a 51 del libro Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera), organizado as:

RODRIGO ESTUPIN & CO. Ref P/T ------------------

Nombre de la Empresa Auditada___________________________________________

Nombre del Revisor Fiscal____________________Revisado por_________________

Fecha y hora de iniciacin______________Fecha y hora de terminacin__________

PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL DENTRO DEL COTEXTO DEL C.T.C.P, DISPOSICIN No. 7 DENOMINADA:

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Objetivo general: La finalidad de este programa es la de ejercer las funciones de Revisor Fiscal , en aspectos diferentes al de Dictaminar sobre los Estados Financieros, con base en el art. 207 del Cdigo de Comercio, estatutos de la entidad, manual de procedimientos y /o circulares reglamentarias internas, como tambin Circulares de los entes de vigilancia y control , Banco Repblica, Estatuto Tributario y otras regulaciones (laborales, comerciales, penales, etc.) de un Ente Econmico (Industrial y Comercial)

Definicin tcnica de la Auditoria de Cumplimiento.-Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

Esta Auditoria se practica mediante la revisin de los documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la Entidad.Obligatoriedad - Este programa debe ser desarrollado obligatoriamente para efectuar la Auditoria de cumplimiento a todos los clientes del sector Comercial- Manufacturero y estar a cargo del Revisor Fiscal asignado por la firma, bajo la revisin del Socio Especializado en esa rea.

Sanciones Es importante anotar que al desarrollar adecuadamente y con oportunidad este programa nos asegura la existencia de evidencia suficiente para verificar el cumplimiento de las normas legales por parte de las sociedades, evitando sanciones al Revisor Fiscal de tipo administrativo, disciplinarias y hasta de tipo penal (art.41 Ley 222/95).

Organizacin de los programas y oportunidad.-

Parte I Cumplimiento normas por parte de la administracin en las Asambleas o Juntas de Socios15 das hbiles a la fecha de realizacin una Asamblea Ordinaria o Extraordinaria

Parte II - Cumplimiento normas entes pblicos y Cmara de Comercio.Entre febrero a abril

Parte III - Cumplimiento normas internas procedimentales.Como apoyo a la Auditoria Financiera en la etapa de Auditoria Final y otros

Valor Agregado de la Auditoria de Cumplimiento.- Tan pronto se apliquen los procedimientos de auditoria y revisados los resultados por el Socio o Encargado Principal, si existieren situaciones que deben revelarse a la Administracin de la Empresa deber prepararse un memorando o una comunicacin de control interno a la Gerencia para comentar los hallazgos, as como nuestras recomendacionesConclusin integral de la Auditora de Cumplimiento:_______________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Firma o Inicial_______________________PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Parte IPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAHECHO PORREF P/TMES

1. Si la compaa cit a la Asamblea Ordinaria o Junta de Socios, con la oportunidad debida, verifique si tiene disponible la siguiente informacin (Art. 446 del C.de C.,) referencindola a los papeles de trabajo o al informe del revisor fiscal:

a). El informe de la Junta Directiva debe contener :

Egresos por concepto de salarios, honorarios, viticos, gastos de representacin, bonificaciones, prestaciones en dinero y en especie, erogaciones por concepto de transporte y cualquier otra clase de remuneracin que hubieran percibido cada uno de los directivos de la sociedad.___________________________________________________

Un detalle de la cuenta de prdidas y ganancias del correspondiente ejercicio social.______________________________________________

Erogaciones por los mismos conceptos del punto anterior que se hubieran hecho a favor de asesores o gestores, cuando su funcin implique intervenir asuntos ante entidades pblicas o privadas, o prestar asesoras relacionadas con las mismas.____________________________________

Transferencias de dinero y dems bienes, a ttulo gratuito o a cualquiera otro que pueda asimilarse a ste, efectuadas a favor de personas naturales o judiricas.__________________________________________________

Los gastos de propaganda y de relaciones pblicas, discriminadas.______

Bienes que la sociedad posee en el exterior y obligaciones en moneda extranjera.

Inversiones discriminadas de la compaa en otras sociedades.

c) - Un informe escrito del representante legal sobre la forma como hubiere llevado a cabo su gestin y las medidas cuya adaptacin recomienda a la Asamblea o a la Junta de Socios , segn lo determinado en la Ley 222 de 1995, art. 47 (INFORME DE GESTION), el cual tuvo que contener la siguiente informacin:

Una exposicin fiel sobre:

La evolucin de los negocios

La situacin jurdica

La situacin econmica

La situacin administrativa.

Cumplimiento de los derechos de autor (Ley 603, 2000)

d) Debe analizarse adems que el representante legal se haya referido tambn dentro del Informe de Gestin sobre los siguientes puntos que indica el art. 47 Ley 222/95:

1) Los acontecimientos importantes acaecidos despus del ejercicio.

2) La evolucin previsble de la Sociedad

3) Las operaciones celebradas con los socios y con los administradores.

e) Debe asegurarse que se cumpla el art. 46 de la Ley 222 de 1995 sobre la rendicin de cuentas al fin de ejercicio en la cual, despus de terminado cada ejercicio contable, en la oportunidad prevista en la Ley o en los Estatutos, los administradores debern presentar a la Asamblea o Junta de Socios para su aprobacin o improbacin, los siguientes documentos:

1. Un informe de Gestin.

2. Los Estados Financieros de propsito general, junto con sus notas, cortados a fin de ejercicio.

3. Un proyecto de distribucin de utilidades repartibles, presentando la deduccin del impuesto sobre la renta y complementarios por el respectivo ao gravable.

Nota: Dentro de las memorias que se presente a la Asamblea o a la Junta de Socios debe asegurarse que se incluya el Informe y Dictamen del Revisor Fiscal y cualquier informe de control o especial que se considere sea sometido a conocimiento y anlisis del mximo organismo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAHECHO PORREF P/TMES

Parte II

2. Si cotiza en bolsa, verifique que se prepar la informacin requerida por las circulares 002 de 1998 de la superintendencia de valores, la cual debe contener:

1.1. Clculo del valor patrimonial de la accin

1.2. Anexo con el detalle de las valorizaciones de bienes raices y valores mobiliarios.

1.3. Resumen informativo:

Nmero de empleados y sueldo promedio anual.

Valor de impuestos pagados en el ao.

Principales indicadores financieros.

Principales indicadores de operacin (costo de ventas, gastos de administracin y ventas, gastos de ingresos financieros, dividendos o participaciones en vinculadas)

Total activos de la compaa.

Ventas netas

Utilidad neta.

Dividendo mensual ordinario.

Pasivo externo.

Inventarios.

Activo corriente.

Activo fijo neto.

Pasivo corriente Capital autorizado, suscrito y valor de prima en colocacin de acciones.

Dividendos extraordinarios, fecha de pago y el valor total por accin.

NOTA:

Los asuntos indicados en este numeral debern incluirse como informacin suplementaria, adjunta a los estados financieros.

4. -Verifique la renovacin de la matrcula mercantil ante la Cmara de Comercio.

5.- Revise el contrato de trabajo celebrado con los representantes legales y verifique si se ajust a las condiciones y trminos fijados por el rgano que los eligi.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAHECHO PORREF P/TMES

Parte III

1. Revise el archivo de correspondencia del cliente, incluyendo la cerpeta y verifique si existen asuntos legales (litigios) o fiscales (tributarios) pendientes , y las acciones tomadas por la compaa para responder a estos requerimientos.

Si en la compaa existe un departamento de auditora interna, examine su archivo de correspondencia y haga un seguimiento a los asuntos que indican debilidades o irregularidades en el sistema de control interno.

2. Solicite los libros de actas de Asamblea, Junta Directiva y de Comits Directivos ; prepare un resumen de los principales asuntos tratados y verifique el cumplimiento de lo dispuesto.

3. Cercirese de que el cliente concilie los diferentes detalles o auxiliares de cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventarios, nmina, etc., con las cuentas del mayor general.

4. Indique la ultima fecha de preparacin de las conciliaciones bancarias y verifique que los saldos de libros y extractos cruzan.

5. Verifique el cumplimiento y pago oportuno de las obligaciones con terceros. Ej.: facturas de proveedores, aportes parafiscales, financieras, etc.

6. Verifique que la contabilidad est al da y los libros oficiales estn dentro del trmino legal.

7. -Como una prueba de cumplimiento documente si la Compaa cuenta con medidas adecuadas de proteccin, conservacin y custodia de sus bienes y de terceros que estn en su poder.

8. -Si los estatutos contemplan estipulaciones adicionales tales como prohibiciones, (un ejemplo comn es la imposibilidad de garantizar obligaciones de los socios o de terceros) prepare cada una de las estipulaciones un programa que le permita concluir si estn dando cumplimiento.

9. - Si la compaa cotiza en bolsa asegrese que se prepar y envi el informe trimestral con destino a la Superintendencia de Valores junto con la opinin del revisor fiscal, en los 30 das siguientes al vencimiento de cada trimestre.

10. -En el caso que la Compaa tenga socios inversionistas extranjeros, verifique que la informacin sobre actualizacin y movimiento de las inversiones se ha presentado ante el Banco de la Repblica.

11.-Si la Compaa tiene cuentas autorizadas en dlares, verifique que se enve la informacin trimestral sobre el movimiento de la cuenta ante el Banco de la Repblica , diligenciando el anexo establecido por dicha entidad, informacin que debe ser certificada por Revisor Fiscal o, Contador Pblico, en su caso.

COLMINERALES

BALANCE GENERAL CLASIFICADO

A 31 DE DICIEMBRE DE 2.000

A C T I V O S

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE14.622.930

CAJA3.221.700

BANCOS Y CORPORACIONES11.401.230

INVERSIONES2.970.000

OBLIGATORIAS2.970.000

DEUDORES408.952.952

CLIENTES289.417.686

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS4.651.150

ANTICIPOS Y AVANCES5.921.355

ANTICIPO DE IMP. Y SALDOS A FAVOR76.394.464

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES705.000

DEUDORES VARIOS60.901.500

DEUDAS DE DIFICIL COBRO15.544.876

PROVISIONES-44.583.079

INVENTARIOS86.958.025

MATERIA PRIMA43.031.904

PRODUCTOS TERMINADOS34.347.083

ENVASES Y EMPAQUES9.579.038

TOTAL ACTIVO CORRIENTE513.503.907

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

MAQUINARIA Y EQUIPO155.937.399

MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA227.600.556

ELEMENTOS DE LABORATORIO315.000

AJUSTES POR INFLACION392.562.229

EQUIPO DE OFICINA20.660.829


EQUIPO DE COMPUTACION19.431.971


DEPRECIACION ACUMULADA-225.394.191

AJUSTES POR INFLACION -333.094.580

TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO155.937.399

DIFERIDOS41.493.833

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO20.262.385

CARGOS DIFERIDOS21.231.448

AMORTIZACION ACUMULADA

T O T A L A C T I V O710.935.139

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS28.209.710

BALANCE GENERAL CLASIFICADO

A 31 DE DICIEMBRE DE 2.000

P A S I V O S

PASIVO CORRIENTE

OBLIGACIONES FINANCIERAS163.223.198

PARTICULARES163.223.198

OTROS0

PROVEEDORES94.902.037

NACIONALES94.902.037

CUENTAS POR PAGAR39.053.752

CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES23.079.307

DEUDAS CON ACCIONISTAS3.101.579

RETENCION EN LA FUENTE3.671.123

RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA4.089.299

ACREEDORES VARIOS5.112.444

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS37.508.000

IMPUESTOS SOBRE VENTAS26.358.000

DE INDUSTRIA Y COMERCIO11.150.000

OBLIGACIONES LABORALES13.935.924

PRESTACIONES LABORALES13.935.924

TOTAL PASIVO CORRIENTE348.622.911

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES11.200.778

PARA COSTOS Y GASTOS11.200.778

OTROS PASIVOS53.255.814

ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS53.255.814

TOTAL PASIVOS ESTIMADOS Y OTROS64.456.592

T O T A L P A S I V O413.079.503

P A T R I M O N I O

CAPITAL SOCIAL

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO50.000.000

RESERVAS

RESERVA LEGAL28.088.769

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO


RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR

UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR19.334.983

RESULTADOS DEL EJERCICIO

UTILIDAD DEL EJERCICIO57.419.289

TOTAL PATRIMONIO297.855.636

T O T A L P A S I V O + P A T R I M O N I O710.935.139

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NOTA No. 1 CONSTITUCION Y FUNCIONAMIENTOCOLMINERALES fue fundada el 16 de marzo de 1989 con sede en el Municipio de Zipaquir (Cundinamarca). Matrcula de Cmara de Comercio 678950 y con NIT No. 860.234.678-9. Es una empresa dedicada a la extraccin, trituracin, afinacin, purificacin y habilitacin de minerales no metlicos para uso industrial o comercial.

En la actualidad el Gerente es el Doctor Luis H. Ramrez y la Subgerente Ingeniera Saida Isabel Lorica Z.. el Contador Pedro Snchez con tarjeta profesional 55679 T, el jefe de planta Ingeniero de Planta Camilo Rueda C., el encargado de control de calidad e investigador Ing. Samuel Mateus. En total son 24 empleados, entre ellos 16 de planta.

El capital autorizado es de $50.000.000. y est representado en los siguientes accionistas, con su respectivo porcentaje de participacin:

20001999

Sandro Antonio Palomino Zafra14.285.50029%14.285.50029%

Empresa de Minerales, S.A.22.143.00044%22.143.00044%

Pablo Marcial Cifuentes13.571.50027%13.571.50027%

50.000.000100%50.000.000100%

Durante su vida, se han presentado 6 modificaciones en cuanto a su composicin de capital, cambios de representantes legales y de Revisor Fiscal.

El Revisor Fiscal hasta el ao de 1998 fue el Contador Pblico Enrique Gonzlez Crdenas. La firma de Contadores Pblicos Servidores Siempre fue nombrada en Marzo 21 de 1999.

(Notas para el estudiante: El encargado de la Revisora Fiscal es el C.P. Pedro P. Lamus Cspedes en representacin de Servidores Siempre y quien est preparando los papeles de trabajo es el asistente bajo la revisin del Revisor Fiscal)

NOTA No. 2. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALESCOLMINERALES soporta tcnicamente su contabilidad en el Decreto 2649/93 resaltando en sus prcticas los siguientes principios:

a.Costo y Unidad MonetariaLa contabilidad incluye bienes materiales e inmateriales, que poseen valor econmico y por lo tanto han sido valuados en trminos monetarios utilizando el peso colombiano como unidad monetaria, respetando el principio del costo histrico, es decir, valor de compra o adquisicin ms los costos necesarios para ponerlos en funcionamiento reexpresando los llamados No Monetarios por el PAAG contra una cuenta de Resultados denominada Correccin Monetaria, utilizando el sistema anual hasta el ao de 1999, desde Enero 2000 , utiliza el PAAG mensual. Apartir de enero 1 de 1999 no se hacen ajustes a los inventarios ni a las cuentas de resultados.

b.Causacin ContableLas operaciones y hechos econmicos que su contabilidad ha registrado, se han considerado causados, cuando:

1.Se ha perfeccionado una transaccin con terceros y en consecuencia se han adquirido derechos y asumido obligaciones, as no se haya efectuado el pago.

2.Cuando han ocurrido hechos econmicos de origen interno o externo que pueden influir en la estructura de los recursos del ente contable.

Prestaciones SocialesEcomin Ltda reconoce como prestaciones sociales las establecidas por la Ley.

Para la causacin de la provisin mensual de las anteriores prestaciones, se utilizan los siguientes porcentajes:

%Base

Cesantas8.33Sueldos

Intereses de Cesantas1.00Cesantias

Vacaciones4.33Sueldos

Prima Legal8.33Sueldos

NOTA No. 3. DISPONIBLEPara lograr una mejor evaluacin del control interno y de la razonabilidad de los saldos, describimos las pruebas de cumplimiento y sustantivas a seguir en esta rea con un programa resumido (en el libro de Papeles de trabajo encontraran programas detallados).

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTODeterminar si:

1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos.

2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, est separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar.

3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las dems cuentas bancarias.

4. Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc.

5. los desembolsos estn amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificacin fiscal del beneficiario.

6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques.

7. La auditoria interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Comprobar la autenticidad como la calidad de los fondos de efectivo en Caja y de los depsitos a la vista de propiedad de la empresa, que se encuentran es su poder, en poder de bancos o de terceros en trnsito.

2. Determinar si dentro del rubro de Caja y Bancos, se presentan todos lo fondos y depsitos disponibles que existen y son de la empresa.

3. Determinar si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restriccin de cualquier ndole en cuanto a su uso y destino.

4. Determinar si las divisas en moneda extranjera, incluidas en este rubro, estn adecuadamente evaluadas.

5. Identificar la adecuada presentacin del efectivo en caja y bancos en el balance, as como que ste contenga la debida informacin en casos tanto de posible restriccin a la disponibilidad inmediata, como de existencias importantes en moneda extranjera.

PROGRAMAA) Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado con el resultado del trabajo. Las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

B) Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Est compuesto por:

20001999

CAJA

Caja General 2.721.700 24.105.522

Caja Menor Planta 500.000 500.000

Subtotal: 3.221.700 24.605.522

Notas para el estudiante:

(Preparar la cdula subsumaria de Caja, pag. 82 y elaborar Arqueos de caja principal,

pag.85; caja menor, pg.83; Corte de Caja y sumario de Arqueos, pg. 84; y arqueo

de cheques posfechados, pg. 89)(Detectar deficiencias y trasladarlas a la Planilla

de deficiencias Modelo en la pag.59 y 60)

AUDITORIA FINAL

DATOS PARA ELABORAR LAS PLANILLAS O CEDULAS DEL ESTUDIO DE CAJA

1)En 1999 los cheques posfechados ingresaban directamente a Caja, ya en el ao 2000

fue corregido (como en los estados financieros de 1999 qued esa inconsistencia, trasla-

de el comentario a la planilla de la pg. 72 Resumen de puntos con posible incidencia en

la situacin financiera, en el sentido de que los saldos no son comparables por la incon-

sistencia del ao anterior, de mostrar cheques posfechados como efectivo real.)2) El asistente de auditora efecto arqueos en Diciembre 31 de 2000 de los saldos de Caja,

representados en 3 cheques por $2.456.000 y en efectivo (billetes) por $265.700.

3) En enero 2 se recibi volante de consignacin del Banco Bogot por $2.721.700

4) Los ltimos rembolsos de caja realizados en la empresa del Fondo de Caja

Menor fueron en Nov 27 de 2000, diciembre 18 2000 y Enero 23 de 2001.

5) En el Arqueo de caja menor realizado tambin en Diciembre 31, quedaron 2 vales

provisionales por $45.890 y $ 324.500 de vales definitivos, de los cuales hay 2 no

aprobados por $67.800)

6) El corte de caja realizado por el asistente, mostraba que:

Fecha

No. Cptes de Caja

Valor

Valor

Nombre del Banco

Fecha

12-23-00

458 a 468

3.698.210

3.698.210

BOGOTA

12-27-00

12-26-00

469 a 473

5.659.125

5.600.565

POPULAR

12-28-00

12-27-00

474 a 477

6.633.326

6.663.256

BOGOTA

12-29-00

12-28-00

479 a 483

3.456.657

763.587

BOGOTA

12-30-00

6) Se hizo arqueo de cheques posfechados, se encontraron 6 cheques para

ser consignados en enero 2001, excepto 1 para febrero 28 2001 por $453.000.

posteriormente se comprob que fueron consignados y salieron correctos.

7) Cheques devueltos no haban a la fecha del arqueo.

8) Los dos fondos estaban a cargo de la seora Carmen E. Moz C. Tesorera, se iniciaron los arqueos a las 8 a.m. y se terminaron a las 10-30 a.m.

Despues de realizado el trabajo de auditoria, utilizando referencias y marcas de auditoria necesarias, complementadas con la deteccin de deficiencias, reclasificaciones y ajustes requeridos, en la subsumaria de caja (pg. 82), redactar la conclusin de auditoria y firmar.

AUDITORIA PRELIMINAR O INTERINA

Se tom la decisin por parte del encargado del trabajo de seleccionar del 16 de al 30 de abril de 2000 y del 1 al 15 de octubre de 2000, todos los ingresos recibidos en esos das, para evaluar los ingresos de COLMINERALES, LTDA.correspondientes al ao 2000 y efectuar pruebas de cumplimiento y sustantivas, as:

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOPRUEBAS SUSTANTIVAS

1)Verificar la secuencia nmerica de los comprobantes de ingreso.1) Se hicieron clculos para comprobar ingresos por intereses, arrendamientos,etc.

2) Si los ingresos se estn consignando oportunamente y en las mismas especies recibidas.2) Si se verificaron los auxiliares, para comprobar si la codificacin inicial fue la misma registrada.

3) Si los volantes de consignacin tienen sello de Caja del Banco correspondiente.3) Verificacin selectiva de las consignaciones contra los extractos respectivos en las mismas fechas de los volantes.

4) Si estn codificados, de acuerdo al PUC e identificacin del tercero.4) Verificacin selectiva de inclusin en los comprobantes de diario.

5) Verificacin selectiva del recorrido del proceso contable hasta llegar al libro mayor.

Los nmeros de los comprobantes de las quincenas seleccionadas y sus totales fueron:

Fechas seleccionadasNumeracin de los cptesValor acumulado en miles de $

Abril 16 al 30 de 20002.229 al 2.321 (das hbiles 12)896.456

Octubre 1 al 15 de 20003.156 al 3.201 (das hbiles 11)956.998

Total de los comprobantes del ao1.560 recibos de caja7.567.900 ingresos del ao 2000

Para esta Prueba de Ingresos, utilice el modelo de la pg.102, y prepare su resumen de la prueba y la conclusin correspondiente.

Bancos20001999

Banco de Bogot Zipaquir (1.406.688) (546.608)

Bancolombia 3.384.995 13.352.813

Subtotal 1.978.306 12.806.205

Sobregiros contables reclasificados - 546.608

1.978.306 13.352.813

Cuentas de Ahorros20001999

Banco De Bogot Zipaquir 59.359 59.359

Davivienda 9.363.564 26.818.453

Bancolombia - Cali - 7.367

Sub- total 9.422.923 26.885.179

Gran total Disponible 14.622.930 64.843.514

Las conciliaciones bancarias a Diciembre 31 de 2000, muestran el siguiente resumen:

BANCOSALDO EXTRACTOCHEQUES PENDIENTESOTRAS PARTIDAS CONCILIATORIASSEGN

LIBROS

Bogot Zipaquir(125.690)1.280.998(1.406.688)

Bancolombia- Bogot18.642.7905.491.600.9.766.1953.384.995

Bogot- ahorrosInactiva 2 aos59.359

Davivienda9.363.5649.363.564

AUDITORIA FINAL

Prepare con estos datos, la planilla de Resumen de Bancos y Cuentas de Ahorros de la pg. 87.

1) Para los cheques pendientes, relacione (pg. 88) a) para el Banco Bogot Zipaquir 5 cheques de Diciembre y 1 del mes de Septiembre/99 por $432.000; b) para el Bancolombia 10 cheques de Diciembre/99. 2 de Noviembre/99; c) segn los extractos de enero 2000 aparecen cobrados todos los cheques, excepto el de septiembre y uno de noviembre de 1999 por $345.000.

2) Las otras partidas conciliatorias corresponden a prstamo otorgado por $10.000.000, de los cuales descontaron $233.805 de comisiones bancarias, condiciones a 1 ao, con intereses del 27% pagaderos trimestralmente vencidos

3)Prepare las confirmaciones bancarias (pg.90 a 96) para cada Banco (la del Banco de Bogot se pueda hacer una sola por las dos cuentas, la corriente y la de ahorros.(en una de las confirmaciones anote el nombre de una persona que ya no pertenezca a la empresa, que por error no se ha cambiado esa persona)

Otros datos complementarios:

Se dieron instrucciones a los bancos que los cheques llevarn dos firmas:

El gerente general no tiene lmite

La Tesorera puede firmar cheques hasta $500.000

El Jefe de Planta puede firmar cheques hasta $5.000.000

La Subgerente puede firmar cheques hasta $10.000.000

Cuando el cheque lleve estampada la firma del Gerente General puede ser acompaada por cualquier firma de las anteriores.

AUDITORIA PRELIMINAR O INTERINA.

Hacer la prueba de desembolsos (ver pg.99 a 151) utilizando el sistema de pruebas selectivas, bajo los mtodos de a) seleccin sistemtica 1 de cada 27 comprobantes, grupos, separar los pagos de nmina( ver prueba de nmina en la pag. 171 y 265) y transferencias bancarias (pg.98); b) por tablas del nmeros al azar , la tabla No. 9 (simulacin) y por seleccin estratificada(Para ayuda didctica del uso de estos mtodos se puede consultar 1) Libro de Pruebas Selectivas de Rodrigo Estupin Gaitn 2) en el CD del libro de papeles de trabajo hay un archivo en power point llamado Pruebas Selectivas en Auditora).

Los datos para elaborar esta prueba son:

DescripcinCptesValor en miles $

Total de comprobantes del ao1.2558.256.580

Seleccionados

1 de cada 27 cptes. Empezando por el nmero 23.461.269.361

Tabla de nmeros al azar No.968750.450

Tomar 1 de cada 3 cptes. Entre $10millones y $50 millones27899.410

Tomar 1 de cada 2 cptes entre $50 y $200 millones101.365.450

Mayores de $200 millones (100%)112.750.000

Excepciones, inconsistencias y deficiencias de control interno:

Cptes sin autorizacin1658

Cptes sin soportes suficientes23.650

Pagos por activos no presupuestados113.644

Errores de clculo2147

Codificacin errada1695

Otros2981

Elabore todas las planillas requeridas en esta prueba( pg.100 y 101), utilice simulaciones de nombres de proveedores, beneficiarios, conceptos y valores que cuadren con los datos dados en la tabla anterior.

En la planilla de Resumen de la Prueba (pg. 99), debe preparar la conclusin, despus de evaluar la Medicin Estadstica bajo los parmetros de Nivel de Precisin (evaluacin de las deficiencias contra el total de la muestra en comprobantes y valores) y Nivel de Confianza (evaluacin de las deficiencias contra los totales del universo en cptes y valores, menos 100%)

NOTA No. 4. INVERSIONES

Para lograr una mejor evaluacin del control interno y de la razonabilidad de los saldos, describimos las pruebas de cumplimiento y sustantivas a seguir en esta rea con un programa resumido (en el libro de Papeles de trabajo encontraran programas detallados).

INVERSIONES REALIZABLES

Y OTRAS INVERSIONESOBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar:

1. La Separacin de las siguientes funciones:

1. Adquisicin y venta de inversiones.

2. Registro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o rendimientos.

3. Custodia de los ttulos o documentos representativos y de inversiones.

4. Cobro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones.

2. Los procedimientos vigentes para la aprobacin de la adquisicin de los valores representativos de las inversiones, as como para la venta de las mismas y para el registro de la utilidad o prdida en la venta.

3. Los procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garanta de prestamos u otras transacciones.

4. El estudio peridico de las inversiones para determinar la valuacin correcta de las mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para las bajas de valor.

5. Los procedimientos relativos a las inspecciones fsicas peridicas de los ttulos o documentos que amparan las inversiones, realizadas por funcionarios o empleados diferentes a los encargos de su custodia.

6. La existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para la identificacin de los documentos representativos de las inversiones.


1. Comprobar la existencia fsica de los ttulos o documentos que acrediten la propiedad de las inversiones.

2. Cerciorarse de la correcta contabilizacin y valuacin de las inversiones de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre la bases uniformes en relacin con el perodo anterior.

3. Cerciorarse de su adecuada presentacin en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

4. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o prdidas provenientes de las inversiones y su inclusin en los resultados del perodo.

PROGRAMA1. Revise y evale la solidez y las debilidades de control interno con base en dicha evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la ext4encin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de las solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

A Diciembre 31 corresponden a:

20001999

Inversiones Permanetes

Bonos de Seguridad 1997 997.000 997.000

Bonos de Paz 1999 1.973.000 592.000

TOTAL INVERSIONES 2.970.000 1.589.000

Los ttulos fueron arqueados y corresponden a los siguientes

Fecha InicialClase de ttuloValor $Tasa de intersVencimiento

Oct. 23 1997Bonos Seguridad997.00013 % anualOct 23 2002

Abri 29 1999Bonos de Paz1.000.00014 % anualAbril 29 2004

Nov 15 -1999Bonos de Paz973.00014 % anualNov 15 2004

Revisada la contabilidad, a diciembre 31 de 2000 no se han recibido los intereses, ni tampoco los han causado

.

Registrar en la planilla de deficiencias (mdelo en las pg. 59 y 60), la inconsistencia contable y adems preparar el ajuste correspondiente de los intereses (registrar el ajuste en la planilla de Ajustes (ver mdelo en la pg.70 y 71)

Para este trabajo, elabore el arqueo de inversiones (ver pg.110) y la planilla de movimiento y de clculos (ver pg.111).

NOTA No. 5. DEUDORESPara lograr una mejor evaluacin del control interno y de la razonabilidad de los saldos, describimos las pruebas de cumplimiento y sustantivas a seguir en esta rea con un programa resumido (en el libro de Papeles de trabajo encontraran programas detallados).

CUENTAS POR COBRAR,

VENTAS Y COBRANZAS

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO1. DETERMINAR

1. Si pueden efectuarse despachos sin se facturados

2. Si pueden facturarse ventas sin ser registradas

3. Si puede despacharse mercancas a clientes que representan un mal riesgo de crdito

4. Si puede ocurrir errores en la facturacin

5. Si las cuentas por cobrar puede ser acreditadas en forma indebida

6. Si es posible el (jineteo) de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustrados con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.

7. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados

8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas

9. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados

10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen

11. Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.


1. DETERMINAR1. La validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes

2. Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionadas con la empresa y probar su legitimidad.

3. La correcta clasificacin en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con los del perodo anterior.

4. La valuacin y probabilidad de cobro

5. La provisin adecuada para cubrir prdidas por cuentas incobrables

6. La existencia de cuentas dadas en garanta, cedidas o vendidas y en caso afirmativo, revelar claramente estos hechos en los estados financieros.

7. La correcta valuacin, clasificacin y presentacin de las otras cuentas y documentos por cobrar, partes integrantes de los activos de la empresa.

PROGRAMA

1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez.

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

La cuenta se descompone as:

La Cuenta se descompone as:

20001999

Cuentas por Cobrar a Socios 4.651.150 3.904.957

Deudores Clientes Nacionales 288.928.286 215.517.649

Anticipos y Avance a Proveedores 5.921.355 721.355

Anticipos y Avance Otros - 60.000

Anticipo Impuesto de Renta 40.427.758 27.352.887

Anticipo Impuesto de Industria 905.000 1.345.000

Anticipo Impuesto y saldos a favor 27.450.464 30.482.000

Cuentas x Cobrar a Trabajadores 705.000 190.000

Deudores Varios 60.901.500 61.901.500

Deudas de Dificil Cobro 7.104.496 15.594.876

Subtotal: 436.995.009 357.070.224

Provisiones (35.653.299) (32.583.079)

Total Deudores: 401.341.710 324.487.145

Deudores Clientes

Segn analisis por edades, la cartera se distribuye as:

20001999

No vencida 170.564.436 114.992.952

de 1 a 90 das 82.355.853 53.502.359

De 91 a 180 das 2.101.040 7.733.038

De 181 a 360 das 60.000 5.388.730

De mas de 360 das 33.846.957 33.900.570

Total Deudores Clientes 288.928.286 215.517.649

Nota: Haga la planilla de analisis por edadesUtilice el

De la Cartera e incluya aproximadamente 25Modelo de

Clientes, la mayora personas jurdicas, e inda-La Pg. 122

Gue con la Gerencia las causas de ms difcil

Cobro, determine $43.568.346 incobrables.

Provisin de Cartera

Esta partida durante el ao fue afectada de la siguiente forma:

20001999

Saldo a Diciembre 31 de 1998/99 32.583.079 16.076.855

Provisin mes a mes por valor $ 12.000.000 7.500.000

Provision tomada de Pasivos. Estimados0 19.006.224

menos Castigos de Cartera-8.929.780-10.000.000

TOTAL PROV. DEUDAS DIFICIL COBRO 35.653.299 32.583.079

Nota: Anote en la planilla de Resumen de puntos con incidencia financiera(modelo de la pg. 72), la inconsistencia que aparece en el ao de 1999, de haber tomado de provisiones estimadas una provisin que no haba sido hecha para cartera.

--Haga ajuste de subvaluacin de provisin contable, teniendo en cuenta que el estudio de deudas de dficil cobro representaron $43.568.346 (ver modelo de la pg. 143)

--Utilizando las normas tributarias, efecte los calculos de a) provisin cartera general, de 5, 10 y 15% para 90 a l80 das, de 180 a 360 das y ms de 360 das respectivamente y b) provisin individual de cartera del 33% a deudas superiores a 360 das.

--Compare los tres mtodos y determine por cal debe efectuar el ajuste, tome el mayor.

Para la cuenta de Deudores Clientes, efecte circularizacin (utilice los modelos de la pg. 131 a 142), seleccione 9 clientes, tomando todos los mayores de $5 millones y tomar uno de cada 5 clientes empezando por el No.3.

Dentro de las respuestas, aparecen las siguientes diferencias:

ClienteValor librosValor clienteObservaciones

Pinturas La Mejor, Ltda.25.984.23019.465.660Que el 26 de diciembre cancel la factura 3456 por $6.518.570 y no aparece descargada.

Fca Nal de Colores, Ltda22.645.15022.645.150Contest sin diferencia

Dicolor colombia, S.A.28.697.254No contestHacer pasos alternos de auditoria

Antonio Ruiz y/o Distribuciones pinturas4.956.4554.000.000Que desde hace 15 meses est reclamando que el producto facturado no generaba IVA, diferencia $956.455.

Qumicos Colores, S.A.3.960.0003.960.000Contest sin diferencia

La Mejor Pintura, Ltda.4.968.6904.560.000No indica la causa, sin embargo se averigu y la diferencia es por devolucin de mercanca.

Fca. De Pinturas, Ltda.3.890.564No contestHacer pasos alternativos de auditoria

Soluciones de Color,S.A4.564.6904.564.690Contest sin diferencia

Cauchos seguros Ltda.2.695.6602.695.660Contest sin diferencia

Con base en los siguientes modelos( ver pg entreparntisis), elabore las cdulas de auditoria correspondientes:

(128) Circularizacin de Deudores Clientes, mes seleccionado Noviembre de 2000, movimientos entradas y salidas de diciembre 2000. Saldo de Deudores Clientes a Noviembre 30 de 2000 $302.655.890.

(129) Resultado de la Circularizacin

(130) Planilla de control de la Circularizacin

Datos adicionales para efectuar la auditoria en la cuenta deudores distintos de clientes.

Corte de Ventas

Con base en el modelo de la pg. 144, elabore el corte de ventas seleccionando las 5 ultimas facturas y cinco primeras facturas de diciembre 2000 y enero de 2001. Para las facturas mayores a $5.000.000 comprendidos en los ultimos quince das de diciembre 2000 y primeros de enero de 2001, para comprobar lo siguiente:

1. El cargo a cuentas por cobrar

2. Descarge de inventarios

3. Evidencia de despacho

As mismo, revisar todas las notas crdito e investigar la fecha del examen para comprobar si afectan sustanciamente el ejercicio revisado.

Para este trabajo las facturas de los das seleccionados, son:

Nombre del ClienteFactura y fechaRegistro cuentas por cobrarRegistro inventariosRegistro despachoValor $

Fabrica de Materiales s.a.7850-dic. 23Dic 23Dic 23/00Dic 23/003.845.600

Industria la Roca s.a.7851-dic. 26Dic.26Dic.26/00Dic.26/004.285.400

Manufacturas Manantial ltda.7852-dic. 27Dic 27Dic 27/00Dic 26/002.835.000

Industria Comercial la Mejor s.a.7853-dic. 28Dic 28Dic 28/00Dic 28/003.536.000

Fabricando ltda.7855-dic. 28Dic 28Dic 29/00Dic 28/004.680.500

Pintuca la Mayor s.a.7856-ene.3Ene 3Ene 3/01Ene 2/013.200.000

Compaa Comercial el Redil7857-ene.3Ene 3Ene 3/01Ene 3/014.463.000

Pintulaca s.a.7858-ene.4Ene 4Ene 4/01Ene 4/013.550.000

Fabrica de Materiales Samudio7859-ene.5Ene 5Ene 5/01Ene 5/018.050.000

Industria de Tapetes Samuel7860-ene.5Ene 5Ene 6/01Ene 5/015.340.000

Nota: La factura 7854 aparece anulada, no estan las tres copias en el mismo sitio, solo aparece anulada una copia.

Las facturas seleccionadas mayores de $5.000.000 fueron las siguientes:

ClienteFacturaFechaValor

Fabrica de Materiales s.a.7840Dic 18/00$ 6.000.000

Industria de Pinturas 7842Dic 19/00$ 5.830.000

Pinturas de Calidad7849Dic 22/00$ 7.460.000

Fabrica de Materiales Samudio7859Ene. 5/01$ 8.050.000

Industria de Tapetes Samuel7860Ene. 05/01$ 5.340.000

Anticipo a proveedores:

Nombre del proveedorValorExplicacin fuente u origen

Pedro Pineda1.921.355Nov. 5-2000-no se le ha vuelto a comprar, pendiente

Carlos Sanabria4.000.000Dic. 12-2000-legalizado enero

Anticipo de impuestos por $40.427.758

Retencin en la fuente por cobrar por $27.450.464Estos saldos fueron tenidos en cuenta en el proyecto de declaracin de renta, correspondiente al ao gravable del ao 2000, se relaciona dicho proyecto donde se observan el uso de estos saldos a favor:

ANEXO DECLARACION DE RENTA AO 2000

PUCRenglonConcepto Valor

111Disponible 14.623.000

121Bonos 2.970.000

TOTAL 17.593.000

133Cuentas por Cobrar 401.341.000

1355153Retefuente (27.450.000)

1325053CXC Accionistas (4.651.000)

TOTAL 369.240.000

1325054CXC Accionistas 4.651.000

TOTAL 4.651.000

146Inventarios 86.958.000

TOTAL 86.958.000

159Propiedad Planta E Neto 155.937.000

15929Depreciacion Acumulada 558.489.000

TOTAL 714.426.000

159210Depreciacion Acumulada (558.489.000)

TOTAL (558.489.000)

1711Otros Activos Diferidos 41.494.000

TOTAL 41.494.000

12PATRIMONIO BRUTO 675.873.000

220513Proveedores 94.902.000

TOTAL 94.902.000

235514Deudas con accionistas 3.102.000

3.102.000

2116Obligaciones Financieras 163.223.000

2316Cuentas por Pagar 39.054.000

2416Impuestos 37.508.000

2516Obligaciones laborales 13.936.000

2616Pasivos estimados 11.201.000

2816Otros pasivos 53.256.000

2355Deudas con accionistas (3.102.000)

315.076.000

18TOTAL PASIVO 413.080.000

19PATRIMONIO LIQUIDO POSITIVO 262.793.000

4120Ventas Brutas 1.390.760.000

TOTAL

423521Honorarios y Servicios 6.970.000

TOTAL

421022Intereses y Rendimientos 1.870.000

TOTAL

420524Otras ventas 1.765.000

425024Otras ventas 5.932.000

429524Diversos 498.000

TOTAL 8.195.000

25TOTAL INGRESOS BRUTOS 1.407.795.000

417526Devoluciones 16.927.000

Conc.28Otros Ingresos (intereses presuntos) 437.000

29TOTAL INGRESOS NETOS 1.391.305.000

6130Costo de Venta 958.947.000

7330Costos de produccion 1.258.000

TOTAL 960.205.000

511539Honorarios y Comisiones 5.040.000

521039Honorarios y Comisiones 700.000

TOTAL 5.740.000

510540Salarios 49.237.000

520540Salarios 55.696.000

TOTAL 104.933.000

530541Intereses demas gastos financieros 51.466.000

53052041Intereses Dian (613.000)

TOTAL 50.853.000

516543Depreciacion Acumulada 10.969.000

519543Amortizaciones 7.615.000

526543Amortizaciones 162.000

TOTAL 18.746.000

5145Gastos administrativos 106.080.000

5245Gastos de Ventas 199.784.000

5345Gastos financieros 54.685.000

39honorarios y comisiones (5.740.000)

40Salarios (104.933.000)

41Intereses demas gastos financieros (51.466.000)

43Depreciacion Acumulada (18.746.000)

5315gastos no deducibles (3.219.000)

Provision ind cio (11.150.000)

Provision de cartera (12.000.000)

Impuesto 3x1000 (2.813.000)

Impuesto ind y cio 8.608.000

Provision de cartera fiscal 5.895.000

Intereses Dian -

Ingresos presuntivos

Ajustes por Inflacion 12.695.000 177.680.000

46Total Deducciones 357.952.000

47Renta liquida del ejercicio 73.148.000

48Compensacion perdidas 41.736.000

49Renta liquida del ejercicio 31.412.000

51Presuntiva 11.195.000

56Renta liquida gravable 31.412.000

58Impuesto sobre la renta 10.994.000

65Impuesto neto de renta 10.994.000

68Impuesto a cargo 10.994.000

76Total retenciones 27.450.000

77Saldo a favor ao 1999 40.428.000

78Anticipo ao 2000 -

79Anticipo ao 2001 -

82O Total saldo a favor (56.884.000)

Anticipo de impuesto de industria y comercio por $905.000

Descontado por proveedor de Bogot, no aplicable en zipaquira en el ao 1998, no se puede reclamar (solicitar castigo, preparar ajuste.

Cuentas por cobrar a trabajadores por $705.000

Prestamos saldos a los siguientes empleados, los cuales estan pagando normalmente por descuento de nmina:

Antonio Pedraza fabrica $250.000

Saturnino Caceres almacen $320.000

Pedro P. Diaz auxiliar de contabilidad $135.000

Enviar confirmacin de cuenta de estos empleados (ver modelo en pg. 124 y 125).

Deudores varios por $60.901.500

Corresponde a responsabilidades pendientes y otros de vieja data, no provisionados:

NombreValorFuente u origen saldo

Santiago Lamus22.340.000Faltante de almacen, tiene demanda penal desde hace 2 aos.

Hector Manuel Lagos4.328.000Exempleado, valor no descontado de su liquidacin.

Efrain Panqueva468.300Saldo por faltante, esta pagando.

Salinas del Valle ltda.33.765.200Prestamo autorizado por la Junta directiva, desde hace 3 aos para pago de impuestos. Esta empresa fue liquidada, 2 socios tambien eran de esa empresa.

Deudas de dificil cobro por $7.104.496

Corresponde a deudas que tienen mas de 2.000 dias de vencimiento, las cuales deben ser tenidas en cuenta para la determinacin de la provisin definitiva de cartera, determinada segn el modelo de la pg. 143.

La lista de dichas deudas es la siguiente:

Alejandro Bastidas1.240.000Dias 2.010

Telares de Colombia 98.500Dias 2.800

Croydon S.A.1.234.376Dis 2.014

Pinturas Espitia795.120Dis 2.320

Ferreteria Palacios 242.000Dis 2.100

Torres Aristoteles587.500Dis 2.440

Yesos de Medelln2.907.000Dis 2.160

TOTAL7.104.496

AUDITORIA PRELIMINAR

Prueba de Facturacin

Para evaluar las aprobaciones de crdito, despachos, facturacin y la funciones de cobranza y registros obtenga copias de facturas de venta por un perodo seleccionado y comparelo contra los auxiliares, verificando la frecuencia numerica, el cargo respectivo a las cuentas individuales de los clientes, as como verificando selectivamente los precios unitarios contra catalogos o lista de precios, y en algunos casos, compruebe los calculos y las sumas individuales; compruebe selectivamente el rastreo de los registros generados por estas operaciones hasta llegar al libro mayor.

Los perodos selecionados por el encargado del trabjo de auditoria fueron los ultimos 15 das marzo de 2000 y los primeros 15 das del mes de noviembre de 2000, cuyas facturas seleccionadas fueron las siguientes:

Fecha

2000Nombre del clienteEmbar-cado aFactura NMonto $Acumul. ventas diaABCDE

04-1668113.000.000

68123.500.600

68131.830.550

68142.560.000

6815856.000

68161.324.080

6817678.800

6818250.500

6819483.560

6820500.000

68211.253.000

6822687.500

6823789.630

68242.456.000

68251.639.400

6826560.350

6827263.000

68281.565.666

68297.896.336

11-0276205.680.560

7621368.860

76221.568.256

76232.269.360

7624568.259

76258.596.254

76261.568.000

7627500.000

7628368.256

76292.568.250

76305.389.589

7631583.693

76331.369.200

7634400.000

7635850.210

76363.450.120

76371.230.050

7638698.000

763956.000

76401.789.520

Con base en el modelo de la pg. 145, realice la prueba de facturacin, llenando los espacios de la anterior relacin (tenga en cuenta los nombres usados en la prueba de anlisis por edades de la cartera), y elabore un resumen de la prueba y prepare la conclusin correspondiente.

NOTA No. 6. INVENTARIOS


PROGRAMA


1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Esta cuenta se discrimina as:

20001999

Materia Prima 43.031.904 20.832.786

Productos Terminados 34.347.083 49.543.747

Materiales, Repuestos y Acces. - -

Envases y Empaques 9.579.038 9.289.824

Total Inventarios: 86.958.025 79.666.357

Los inventarios al cierre de diciembre 31 de 2000, representan:

MATERIA PRIMA

Toneladas

Nombre del productoRef.CantidadV/unitarioTotal

Piedra CalisaGris46.300216,4310.020.500

Talco GrisBlanco28.280189,025.345.600

Cal EspecialMixto10.028324,753.256.560

Piedra VerdeVerde90.300250,9222.658.256

Peidra HuilaZapote5.840299,831.750.988

180.748238,0843.031.904

PRODUCTOS TERMINADOS

Toneladas

Nombre del ProductoRef.CantidadV/unitarioTotal

Carbonato de calcio griscol 018.400692,865.820.000

Carbonato de calcio blancocol 029.900806,677.986.000

Talcocol 031.8601.526,912.840.060

Dolomitacol 061.8801.521,622.860.650

Baritacol 077.660650,134.980.000

Carbonato de calcio corrientecol 108.840753,406.660.065

Caolincol 122.0101.592,193.200.308

40.550847,0334.347.083

MATERIALES Y EMPAQUES

Unidades

Nombre del ProductoRef.CantidadV/unitarioTotal

Sacos de Propileno25 Kg.10.900237,332.586.950

Sacos de Propileno40 Kg.8.010474,413.800.000

Bolsas10 Kg.9.46091,55866.030

Hilos40 Kg.5.890394,922.326.058

34.260279,609.579.038

Con base en las planillas de la pg. 160-161-164-166-167, determine para los inventarios anteriores lo siguiente:

1. Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y estn en existencia, en trnsito, en depsitos o almacenes de terceros, o en consignacin.

2. Las partidas en inventarios estn valorizadas al costo o mercado, el que sea mas bajo, de acuerdo con principios de contabilidad de aceptacin general, aplicados uniformemente.

3. Los listados de los inventarios estn recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si los totales reflejan debidamente en la contabilidad.

4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletos o defectuosas, estn reducidas a su valor o defectuosas, estn reducidas a su valor neto de realizacin.

5. Existen gravmenes por prenda o garanta o por cesin de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos gravmenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a mismos.6. Los inventarios al cierre del perodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, existencias excesiva, etc., sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del perodo anterior.As mismo es necesario determinar si hay procedimientos prestablecidos y el cumplimiento de ellas, como pruebas de cumplimineto, en cuanto:

1. Cantidad fsica de las existencias

2. Existencias fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente inventarios permanentes.

3. Comparacin peridica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de control del mayor.

4. Planeacin y ejecucin de los inventarios fsicos, su recopilacin, valuacin y comparacin con los logros y la investigacin de las diferentes como resultado de los inventarios fsicos.

5. Segregacin de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepcin y despacho de mercancas en inventarios.

6. Registro oportuno de toda mercanca recibida y del pasivo correspondiente.

7. Evidencia de que toda mercanca que se despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el perodo que corresponde.

8. Obtencin, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancas propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin.

9. Mtodo de valuacin de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulacin de los materiales, mano de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales.

10. Comprobacin que efectan los empleados de la empresa de la correccin aritmtica de los inventarios.

11. Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios daados, obsoletos o pasados de moda.

12. Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo.

13. Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce mediante ellos y de las distintas lneas de autoridad.

Notas:

Recuerde que las pruebas fisicas de inventarios y las pruebas de valuacin son realizadas en la auditoria preliminar o interina.

La Observacin de inventarios fisicos se realiza en la auditoria final, as como la pruebas arimeticas horizontales y verticales a los listados definitivos de inventariosFinalmente :

A) prepare el anlisis de provisin de inventarios, con base en el modelo de la pg. 170, despues de haber dejado sus notas en cuanto a mercancia de lento movimiento daada u obsoleta dentro de las planillas de trabajo para evaluacin de los inventarios.

B) Realizar la prueba de nomina de la pg. 171 cuyos datos se pueden localizar en el archivo de excel, datos ejercicio COLMINERALES, hoja electronica denominada Nmina

NOTA No. 7 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Los gastos pagados por anticipado corresponden a:

20001999

Seguros y Finanzas 1.379.014 572.253

Empaques - -

Mantenimiento Equipos 18.550.787 12.857.905

Suscripciones 332.584 -

Total : 20.262.385 13.430.158

1. La compaa tiene una poliza de seguros con la compaa suramericana de seguros, poliza # 452833 de incendio y contra robo cancelada por un ao desde febrero 1 2000 hasta febrero 1 de 2001 por $16.600.000. efectuar calculo de cauasacin de la poliza de seguros segn modelo de la pg. 194.

2. Por la cuanta de mantenimiento y Equipos existen dos contratos para la reparacin de maquinaria y equipos electronicos, as:

Compaa Valor inicialFecha inicialFecha vencimientoObservaciones

Sampic s.a.$26.000.0000Mar. 01/99Mar. 01/01Maquinaria

Texco ltda.$7.000.000May. 01/00May. 01/01Equipos electronicos

Con base en el modelo de la pg 194, efectue los calculos y prepare el ajuste que considere conveniente.

Tenga en cuenta las pruebas de cumplimiento y sustantivas requeridas para esta clase de revisin:

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Determine si:

1. Existen registros auxiliares para todas las cuentas y conciliadas mensualmente con la cuenta de control del Mayor.

2. Las cuentas son revisadas peridicamente para verificar la propiedad de los cargos e importes a perodos futuros.

3. Los cargos importantes y todos aquellos crditos que no se trasladan a gastos, tales como adiciones de activos fijos son revisados y aprobados por un funcionario responsable.


1. Cerciorarse que los saldos de las partidas que muestran el balance constituyen gastos o activos reales, de los cuales se derivarn beneficios para los perodos futuros y que no incluyen conceptos que debieron ser absorbidos en perodos anteriores.

2. Cercirese si la amortizacin aplicable a perodos futuros, en cada caso, es razonable o que por tratarse de partidas de duracin indefinida, excepcionalmente, es adecuado no amortizarlas.

3. Comprobar que los cargos a los resultados del perodo, derivados de las amortizacin, se han aplicado sobre las bases uniformes con las del perodo anterior y que las partidas que presentan los estados financieros, estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

NOTA No. 8 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


PROGRAMA


1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones.

Activo Costo AjustesDepreciacionDepreciac.Neto

Historicox InflacinHistoricoX Ajustes2000

Depreciables

Maquinaria y Equipo 227.915.556392.562.229-197.020.243-285.457.830137.999.712

Equipo de Oficina 20.660.82945.239.196-18.341.333-41.230.4696.328.223

Equipo Comun.y Comput.19.431.9718.616.389-10.032.615-6.406.28211.609.463

TOTAL DEPRECIABLES268.008.356446.417.814-225.394.191-333.094.581155.937.398

Las adiciones correspondientes al ao de 2000, fueron las siguientes:

ClaseFecha compraReferenciaProveedorValor Compra

Molino Corona 03/01/00Z28 modelo 2000Importadora XZ S.A.5.137.392

Computador compaq05/02/00Presario 2000Compaqcol S.A.1.265.391

2 Sillas y 2 Escritorios15/06/00Oficina M40Carvajal S.A.3.000.009

Ventas de Activos Fijos del ao

Venta en Diciembre de 2000, de maquina troqueladora paff por $1.000.000, la cual habia sido comprada en marzo de 1990 cuyo costo fue de $3.000.000, e inflacin ajustada por $10.350.000 y depreciacin acumulada con ajustes por inflacin por $13.350.00, es decir que existi utilidad en la venta del activo por $1.000.000.

Para preparar la planilla de resumen de propiedad, planta y equipo cuyo modelo se encuentra en la pg 177, se relacionan los saldos ajustados por costo y depreciacin al cierre de diciembre 31 de 1999.

Activo Costo AjustesDepreciac.Depreciac.Neto

Historicox InflacinHistoricaX Ajustes1999

Depreciables

Construcciones y Edificac.

Maquinaria y Equipo 225.778.164 374.764.352 (192.846.183) (215.424.598) 193.271.735

Equipo de Oficina 20.660.820 43.594.595 (18.341.333) (34.469.545) 11.444.545

Equipo Comun.y Comput. 15.166.580 7.100.788 (8.549.727) (2.145.108) 10.572.533

TOTAL DEPRECIABLES 261.605.564 425.459.735 (219.737.243) (252.039.251) 215.288.813

Prepare los calculos globales de ajustes por inflacin teniendo en cuenta el PAAG mensual anual y mensual acumulado, que se relacionan para el ao 2000.

MensualAcumulado

ENERO0,520,52

FEBRERO1,211,73

MARZO2,274,04

ABRIL1,075,81

MAYO0,96,77

JUNIO0,567,36

JULIO0,057,41

AGOSTO0,067,35

SEPTIEMBRE0,37,67

OCTUBRE0,458,16

NOVIEMBRE0,268,44

DICIEMBRE0,318,77

Si al efectuar los calculos globales de ajustes por inflacin, segn los modelos de las pg. 183-185-186 y cuyos resultados arrojaran diferencias apreciables que requieran ajustes, debern establecer. proponindolos para el cierre de la auditoria.

(Ver resolucin del calculo global de maquinaria en excel, dentro de la carpeta denominada Ejercicio para estudiantes).

Para el trabajo integral de esta area, tenga en cuenta las siguientes pruebas de cumplimiento y sustantitvas:


1. Determinar si:

1. Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciacin acumulada, los cuales son conciliados peridicamente con la cuenta de control interno del mayor y comprobados con, los inventarios fsicos, asi como si se aplican los ajustes por inflacin, segn los procedimientos oficializados para tal efecto.

2. Existen polticas especificas de autorizacin y control sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados.

3. Existencia polticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciacin y capitalizacin y el departamento de contabilidad cumple con ellas.


1. Comprobar:

1. Las bases de valuacin de loas cuentas de activo fijo y sin son uniformes con las del perodo anterior, aplicando los ajustes por inflacin por las tasas oficiales respectivas tanto para los costos ajustados y a su depreciacin correspondiente.

2. Si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costo reales de activos fsicamente instalados o construidos.

3. Si no se cargan a mantenimiento, o a otras cuentas de resultados, partidas importantes que deberan ser capitalizadas.

4. Si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectiva, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.

5. Si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.

6. Si las provisiones por depreciacin y amortizacin son adecuadas, sin ser excesivas, si se han calculado sobre la bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.

7. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables, considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.

Hacer la conclusin en la sumari a de area ver modelo pg. 172

NOTA No. 9. DIFERIDOS



4. Cerciorarse que los saldos de las partidas que muestran el balance constituyen gastos o activos reales, de los cuales se derivarn beneficios para los perodos futuros y que no incluyen conceptos que debieron ser absorbidos en perodos anteriores.

5. Cercirese si la amortizacin aplicable a perodos futuros, en cada caso, es razonable o que por tratarse de partidas de duracin indefinida, excepcionalmente, es adecuado no amortizarlas.

6. Comprobar que los cargos a los resultados del perodo, derivados de las amortizacin, se han aplicado sobre las bases uniformes con las del perodo anterior y que las partidas que presentan los estados financieros, estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

PROGRAMA


1. Realice las pruebas de cumplimientos y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias.

2. Prepara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solides y/o debilidades de control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

20001999

Discriminados as :

Organizacin y Preoperativos 18.682.851 * 18.682.851

Estudios, Investigaciones - 189.337

Programas para Computador 476.821 5.424.502

Publicidad, propaganda y avisos 2.071.776 1.452.076

Dotacin y suministro trabajadores - 102.930

Total Diferidos 21.231.448 25.851.696

* No se est Amortizando

Tenga en cuenta para evaluacin de los cargos diferidos lo siguiente:

1. Los gastos de organizacin y preoperativos vienen de diciembre 26 1997 y no sea empezado su amortizacin, la explicacin dada por la administracin la empresa viene dando perdida desde 1996 (hacer nota de control interno y preparar ajustecon base en la amortizacin de 5 aos).

2. Programas de computador, se viene amortizando desde febrero 27 de 1998, se programo amortizacin a 3 aos, valor inicial del softwared $15.000.000, (hacer planilla segn modelo de la pg 195, para esta cuenta se esta se esta efectuando ajuste por inflacin (ver PAAG en el area de propiedad planta y equipo).

3. Publicidad, propaganda y avisos, movimiento del ao:

Saldo diciembre 31 de 1999 $1.452.076

Gastos de publicidad del ao $6.850.000

Amortizaciones $6.230.300

Nota: aproximadamente la amortizacin programada es de 18 meses; incluya este estudio en modelo de la pg. 195

NOTA No. 10. OBLIGACIONES FINANCIERAS20001999

Sobregiros - 546.608

Particulares 163.000.000 163.000.000

Bancolombia 2.232.000 960.000

Largo Plazo 165.232.000 163.960.000

1. Corresponde a los siguientes prestamos de particulares, para los cuales se tienen firmados pagares, bajo las siguientes condiciones:

Nombre del PrestamistaFecha del pestamoVencimientoTasa de InteresValor prestamo

Guiovanni EscobarJun. 29/963 aos22% M.V50.000.000

Fernando del ValleAgo.10/973 aos23% M.V53.000.000

Leonardo GutierrezDic. 02/973 aos22,5% M.V60.000.000

Los intereses estn cancelados hasta octubre 20 de 2000, dentro de las cuentas por pagar Acreedores Varios por $4.880.418. Haga planilla de calculos con base en el modelo de la pg. 204, estableciendo su clasificacin en el balance y proponiendo cambio de subcuenta de Acreedores Varios a Intereses por Pagar y proponga ajustes segn los calculos efectuados.

2. El saldo del prestamo por $2.232.000 de Bancolombia corresponde a inical de $5.000.000, prestados a un ao con tasa de interes vencido de 28% anual, fecha del prestamo mayo 2 de 2000, pagaderos mensualmente. Efectue calculo de intereses y formule ajuste teniendo en cuenta que a diciembre 31 no se han causado ajustes por esta obligacin.

(EN LA CONFIRMACION BANCARIA DE BANCOLOMBIA, ANOTE LOS DATOS DE ESTE PRESTAMO, COMO TAMBIEN LOS DATOS DEL PRESTAMO DEL BANCO DE BOGOTA POR $1.000.000, QUE APARECE EN LA CONCILIACION BANCARIA COMO VALOR NO CONTABILIZADO)

Tenga en cuenta para revivisin de este rubro las siguientes pruebas de cumplimineto y sustantivas.

OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar si:

1. La auditora para autorizar prstamos corresponde a la Junta Directiva.

2. Se requiere la firma de dos funcionarios para todo contrato de prstamo, tanto para los documentos representativos de crdito como para los cheque de pago.

3. Existen registros auxiliares para todos los documentos por pagar y crditos a largo plazo, incluyendo los intereses acumulados y se concilian peridicamente con las cuentas de control.

4. Existen controles fsicos y contables para los documentos no expedidos, expedidos y cancelados y otros que acreditan los prestamos u obligaciones.

5. Existen procedimientos especficos escritos sobre todos los aspectos relativos a autorizacin, expedicin, y redencin de documentos y crditos a largo plazo, intereses y pago de los mismos.

OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Cerciorarse de que todas las obligaciones contradas y pendientes de liquidar estn registradas y se presenten en el balance.

2. Cerciorarse que todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar corresponden efectivamente a obligaciones reales y pendientes de pago.

3. Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones cuidando principalmente de que aquella parte del pasivo a largo plazo que se vence dentro del ao siguiente a la fecha de balance, sea presentada como pasivo corriente.

4. Determinar las garantas otorgadas y los gravmenes que existen sobre bienes de las empresa por hipoteca, prenda, etc.

HACER LA CONCLUSION TENIENDO EN CUENTA LOS VENCIMIENTOS PARA DETERMINAR LA CLASIFICACION EN EL CORRIENTE Y LARGO PLAZO.

NOTA No. 11. PROVEEDORES

20001999

Acosta Ricardo 1.182.991 4.286.997

Acosta Z. Javier - 1.880.743

Angarita Carlos 1.393.683 -

Avellaneda Ignacio 3.225.183 1.577.183

Ballesteros Cesar - 888.268

Beroy Carmen Helena - 247.293

Baracaldo Jos 2.358.773 20.780.577

Barrera Edilberto - 848.692

Bustos Yury - 252.648

Caballero Benjamin 751.081 3.114.508

Caon Evangelista 203.500 -

Carvajal Cesar - 2.456.397

Chavez M. Jose del Carmen - 259.851

Ciplast 4.841.500 0

Compaa Colombiana de Empaq. - 16.161.433

Compaa de Hilos Ltda - 243.884

Corredor Alfredo - 974.754

Fajardo Didier - 321.300

Fajardo Hernando Audi - 2.611.780

Flor Amarillo - 162.111

Gomez Jose Angel 1.173.820 3.947.865

Gonzalez Harold A. 9.176.195 3.742.690

Gonzalez Miguel 16.982.649 14.283.348

Granniplast Ltda. - 27.283

Impa S.A. 7.727.997 1.962.240

Mendendez Leonidas 241.431

Marsur Ltda. - 24.341.074

Meneses Omar 596.700 856.179

Moreno Crisanto Antonio 5.291.388 21.411.715

Mosquera Gilberto Hernando - 2.793.501

Muoz Jose - 1.675.432

Muoz Valentin - 887.758

Orjuela Julian - 611.075

Osorio Jesith 879.000 -

Osorio Paez Isaias 482.340 -

Orozco Joaquin - 5.865.200

Patio Carlos - 7.246.014

Pea Barrera Jhonson 4.278.900 -

Procecal - 3.683.591

Ramirez Augusto 3.167.822 -

Rodriguez Diego 246.736 246.736

SantaMaria Pinzon Wilson 14.790.638 1.323.050

Sarmiento Elizabeth - 2.095.558

Sierra Bernardo - 874.334

Sierra Felipe 3.212.550 -

Silva Simeon - 338.530

Tengo Macedonio - 2.968.725

Trujillo Fabio - 1.888.432

Talcos de Yarumal Ltda 12.697.160 -

Total : 94.902.037 160.138.749

Enve al cierre o a noviembre 30, confirmacin de Proveedores (ver modelos en la pg.210 a 215) CONFIRMACION DE CUENTAS POR PAGAR, de acuerdo a la siguiente seleccin:

Tomar 1 de cada 5 proveedores

Tomar todas las mayores de diez millones de pesos

1. Coteje las respuestas con los listados y solicite a la empresa que concilie las diferencias y mantenga una copia de las confirmaciones para el control de auditoria.

2. Investigue las partidas de conciliacin determinadas por el cliente, indicando claramente la extensin del trabajo.

3. Use las copias de los estados del cliente para conciliar las cuentas que no contestaron y otros saldos poco usuales includos en la relacin del cliente.

4. Resuma los resultados de la circularizacin, clasificando las diferencias por tipo, si son importantes.(ver pg. 208 y 209)

(Haga una simulacin de diferencias en 4 confirmaciones de proveedores, indicando, entre otros: pagos efectuados por el cliente y no reconocidos por el proveedor, devolucin de mercancias no aceptadas por el proveedor, no contestadas, otros..

5. Explicar que en la prueba de desembolsos, se revisaron varias facturas que remplaza la prueba de compras, no obstante se puede hacer una planilla que refleje este trabajo (ver pg. 219, punto 7 Procedimientos de auditoria por COMPRAS, RECIBO DE MERCANCIAS Y FLETES SOBRE COMPRAS).

.

Tenga en cuenta las pruebas de cumplimiento y sustantivas aplicables para las cuentas por pagar proveedores, resumidas asi:


Determinar:

1. Si pueden adquirirse mercancas o servicios sin las debida autorizacin.

2. Si pueden registrarse cuentas por pagar sin se registrados.

3. Si pueden originarse pasivos sin ser registrados.

4. Si pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados.

5. Si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos.

6. Si pueden malversarse fondos de caja menor.

7. Si pueden adquirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorizacin.

C. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar:

1. Todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, estn adecuadamente registrados por su importe correcto.

2. Las bases sobre las cuales estn mostradas las cuentas por cobrar y sin son uniformes en relacin con el perodo anterior.

3. Si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.

4. La correcta clasificacin, segn su naturaleza, documentacin, cuanta, fecha o poca de vencimiento.

5. Todos los aspectos importantes de los contratos de adquisicin y compra.

HACER CONCLUSION

NOTA No. 12. CUENTAS POR PAGAR

Est cuenta a Junio 30 se compona as:

20001999

Cuentas Corrientes Comerciales 23.079.307 30.676.041

Socios 3.101.579 -

Retencin en la Fuente 3.671.123 7.330.837

Retencin y Aportes Nmina 4.089.299 3.915.983

Acreedores Varios 5.112.444 1.076.400

Total: 39.053.752 42.999.261

Las cuentas corrientes comerciales corresponden a proveedores distintos a negociaciones con materia prima, existen por fletes, servicios, honorarios, etc. (esta cuenta aparentemente se est utilizando inadecuadamente, la mayoria pertece a Gastos por Pagar que cuentas corrientes comerciales, que solo se maneja para contratos permanentes distintos a Mercancas. Para desarrollar la auditoria, el listado con su saldo y fuente de la obligacin, corresponde a:

Nombre del proveedor ValorFuente y concepto

Avellaneda Rafael6.654.356Contratista por remodelacin de la fbrica, saldo pendiente. Cancelado en Enero 14 2001

Distribuidora La Mejor3.896.650Materiales de construccin, factura 4567 de Noviembre 13-00

Lpez Ramiro Revisor Fiscal3.650.000Honorarios de Octubre a Dic.2000

Ferretera La Surtidora2.691.254Materiales para remodelacin, Fra.45633, cancelada feb.12-01

Transportes Internacionales3.187.047Fra. Por fletes por exportacin, cancelada en enero 11 de 2001

Arriendo Containers3.000.000Fra. Por exportacin, cancelada en enero 5 de 2001.

El saldo de socios corresponde a distribucin de participacin no cancelada al socio Empresa de Minerales, Ltda. desde el ao de 1995.

El saldo por Retencin en la Fuente de renta, fue cancelado el 13 de enero de 2001, por el mismo valor, correspondiendo a retenciones por salarios, arrendamientos, rendimientos financieros, compras y servicios.

Retenciones y aportes de nmina por aportes a entidades promotoras de salud de los empleados, entidades promotoras de salud, aportes parafiscales y fondos de cesantas y pensiones, cancelados el 15 de enero de 2001,excepto lo de fondos de cesantas y pensiones canceladas en febrero 15 de 2001, entre ellas aparecen:

APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUDVALOR

FAMISANAR 163.160

CRUZ BLANCA00

HUMANA VIVIR187.560

SALUDCOOP117.148

COMPENSAR80.334

COLMENA39.060

SERVICIOS MEDICOS COLPATRIA100.396

SALUD TOTAL73.560

ISS1.330.863

Totales2.092.081

APORTES ADMINISTRADORAS DE RIESGOS

VALOR

SURATEP641.734

APORTES PARAFISCALES

VALOR

I.C.B.F., SENA, COLSUBSIDIO1.355.484

El Saldo de acreedores varios coresponde a:

FONDOS DE CESANTIAS Y PENSIONES

VALOR

PORVENIR2.411.565

SANTANDER2.700.879

Totales5.112.444

NOTA No. 13. IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

20001999

Imptos sobre las Ventas por pagar 26.358.000 18.733.000

De Industria y Comercio 11.150.000 -

Total: 37.508.000 18.733.000

El IVA fue cancelado en Enero 14 de 2001 por el mismo valor, su liquidacin fue revisada y firmada por la revisora fiscal. La liquidacin definitiva del Impuesto de Industria y Comercio fue cancelada en febrero 28 de 2001, por un valor de $10.876.oo, es decir que la provisin, se considera adecuada. Para efectos fiscales, esta provisin no se acepta como deduccin tributaria, sino lo efectivamente pagado (ver conciliacin de renta fiscal y comercial)NOTA No. 14. OBLIGACIONES LABORALES A Diciembre 31 se discrimina as:

20001999

Salarios por Pagar - -

Cesantias Consolidadas 8.967.795 8.984.509

Intereses sobre Cesantias 1.292.357 1.103.111

Vacaciones Consolidadas 3.675.772 2.850.000

Total: 13.935.924 12.937.620

Con base en el la prueba de nomina que aparece en excel en el archivo Ejercicio para estudiantes Colminerales, seleccione uno de cada cinco empleados e indique que se efectuo la consolidacin de cesantas, intereses y vacaciones, de acuerdo al salario devengado, tiempo de servicio, das pendientes de vacaciones etc. Cuyos calculos no arrojaron diferencias sustanciales y por tanto sus saldos se consideran razonables, ver modelos planillas pg. 232 y 233.

Nota No. 15 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

20001999

Servicios Publicos 6.918.630 9.332.409

Para Oblig. Fiscales Renta Presuntiva - 16.440.000

Para Impuestos Indust. y Comercio - 9.500.000

Para obligaciones laborales - -

Para obligaciones fiscales 4.282.148 -

Total: 11.200.778 35.272.409

Los servicios publicos corresponde a :Clase de ServicioValorPeriodo ao 2000

Energia2.270.250Nov. 15 Dic.16

Acueducto, alcantarillado y aseo1.028.380Nov. 20 Dic. 20

Tlefono 3.620.000Nov. 28 Dic. 28

Total6.918.630

Estos servicios fuern cancelados en su oportunidad en el mes de enero.

En 1999 registraron como impuesto por renta presuntiva por $16.440.000 y no los descargaron de cuentas por cobrar-impuestos, teniendo en cuenta que quedaba saldo a favor, la reclasificacin solo fue hecha en el ao 2000 (anotar esta inconsistencia en la planilla de puntos de incidencia financiera mostrada en la pg. 72). No aparece impuestos de renta por pagar porque la empresa tiene saldos a favor, para efectos de estudio de auditoria, el proyecto de conciliacin de renta comercial y fiscal, representa:Detalle2000OBSERVACIONES

Utilidad o Prdida Ejercicio 46.424.956

Provisin para Imporrenta 10.994.333

Provisin para Industria y Comercio 11.150.000

Gastos no deduciblesCuentas 5315 y 5395 3.219.242

Provisin Cartera ao 2000 12.000.000

Intereses pagados a la DIAN 613.000

Impuesto 3x1000 2.813.149

Intereses presuntos Cuentas por cobrar socios 436.713

SUBTOTAL 87.651.393

MENOS:

Impuestos ICA pagado 1999 Cpte.Egreso 30832 abril/00 (8.608.000) 2a.cuota mayo y junio/00

Castigos de cartera ao 2000 -

Provisin Neta Cartera Fiscal 2000 (5.895.215)

SUBTOTAL (14.503.215)

RENTA LIQUIDA EJERCICIO 73.148.178

20% Prdida histrica 1995 (15.260.442) FIN

20% Prdida histrica A x I por 1995 (3.816.306) FIN

20% Prdida Fiscal ao 1999 $95.867.641Histrica (19.173.528)

20% Prdida Fiscal ao 1999 $17.427.606 A X I (3.485.521)

COMPENSACION DE PERDIDAS (41.735.797)

RENTA LIQUIDA EJERCICIO 31.412.381

T

Notas Ejercicio Colminerales

Documents

Transcript of Notas Ejercicio Colminerales