Notificaciones y Facultades de Comprobación a través … · Por edictos, fallecimiento y ......

LA NUEVA RELACION TRIBUTARIAA TRAVES DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS

10 SEPTIEMBRE 2013

Notificaciones y Facultades de Comprobación a través de Comprobación a través de

Medios ElectrónicosSituación Presente y Futura


10 SEPTIEMBRE 2013

Notificaciones a través de di l ó imedios electrónicos

Situación previa a la publicación de 3ª Resolución de modificaciones a la

RMF 2013 y presente


10 SEPTIEMBRE 2013

Definición y fundamento de las notificaciones electrónicas

• Notificación es el medio establecido en el Código Fiscal de la Federación a través del cualla autoridad fiscal da a conocer a los contribuyentes, a los responsables solidarios o aterceros, el contenido de un acto administrativo a efecto de que estén en posibilidad decumplirlo o de impugnarlo.

• El artículo 16, primer párrafo de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,que a la letra establece:

“Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones,sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente que funde ysino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde ymotive la causa legal del procedimiento…”.

De lo anterior se deriva que todo acto administrativo debe ser notificado por escrito ysustentado con los correspondientes fundamentos legales en los que la autoridadcompetente se soporte.

• Qué efectos jurídicos tienen las notificaciones?

Dar a conocer al contribuyente el contenido de un acto administrativo.

ó é ó Iniciar el cómputo de los términos legales para la interposición de los medios dedefensa.


10 SEPTIEMBRE 2013

Situación previa a la publicación de 3ª Resolución de Modificaciones a la RMF2013

Personalmente o por correo certificado o

mensaje de datos con acuse de recibo fr. I

Por correo ordinario o

telegrama, por t di ti t d

Por instructivo en los casos y

formalidades del

Art 134 Notificaciones;

forma de efectuarlas CFF

actos distintos de los señalados en fracción ant fr II

2º párrafo de Art 137 CFF fr. V

Por estrados cuando el

contribuyente no

Por edictos, fallecimiento y no

se conoce al sea localizable en el domicilio

señalado fr. III

se conoce al representante de la sucesión fr. IV


10 SEPTIEMBRE 2013

Situación presente, regulación que incide sobre las notificaciones electrónicas• El legislador ha incluido en el CFF diversas disposiciones que dan el marco jurídico

para que las notificaciones electrónicas estén debidamente reguladas.

N tifi i d t di it l li á l á i d I t t d l Notificaciones por documento digital, se realizarán en la página de Internet delServicio de Administración Tributaria “Buzón Tributario” (Art. 134 fr I segundopárrafo CFF y 3ª Resolución de Modificaciones a la RMF para 2013 14/08/2013Regla II.2.10.5 Ficha 1/CFF del Anexo 1-B).

Requisitos de los actos administrativos que se deban notificar (Art. 38 frs I, II,III, IV, V CFF).

Documentos digitales firmados con FIEL (Art 17-D párrafos tercero y cuarto) Documentos digitales firmados con FIEL (Art. 17 D párrafos tercero y cuarto).

Verificación de integridad y autoría de los documentos digitales con FIEL (Art.17-I CFF y Regla II.2.10.3 RMF Ficha 3/CFF del Anexo 1-B).


10 SEPTIEMBRE 2013

Con esta nueva herramienta la SHCP a través delS i i d Ad i i t ió T ib t i (SAT) l

Notificaciones electrónicas 3a Resolución de Modificaciones a la RMF 2013

Buzón Tributario

Servicio de Administración Tributaria (SAT) se colocacomo uno de los primeros países en América Latina ala vanguardia en la prestación de servicios tributarios através de medios electrónicos.

Resultados Esperados:

Que los contribuyentes se

ContribuyenteRFC y Contraseña para el acceso a Mi Portal en la opción Buzón Tributario

Notificaciones Electrónicas

BackBack FrontFrontPl Di tPl Di tContribuyente

ti 5 díContribuyente

ti 5 dí Que los contribuyentes senotifiquen electrónicamentede una forma más ágil,oportuna, confiable, sencilla,cómoda y segura así comoconocer información de

Tributario

Actualización de Correo

electrónico y/o número de celular

R II 2 10 5

Comunicados con

información de interés emitida

por el SAT

BackBack FrontFrontPlan DirectorPlan Directortiene 5 días para firmarlatiene 5 días

para firmarla

interés emitida por lasdistintas UnidadesAdministrativasdependientes de ese ÓrganoDesconcentrado.

R.II.2.10.5

Confirmar la actualización del

correo con solicitud

d

por el SAT

Comunicación Interna al recibir la confirmación

del correo

Estrategia y Reorganización

Estrategia y Reorganización

SAT envía correo

electrónico

SAT envía correo

electrónico

SHCP (SAT)generada con FIEL

del correo


10 SEPTIEMBRE 2013

Anexo 1-B RMF para 2013 Ficha 1/CFF Notificación electrónica de documentos a través del “Buzón Tributario”

• Servicio que brinda? Notificación de Documentos digitales

• Cuándo se considera realizada? Dentro de los 5 días siguientes a partir de la fecha en la que el SAT envíe aviso vía Dentro de los 5 días siguientes a partir de la fecha en la que el SAT envíe aviso vía

correo electrónico, de que hay documento digital pendiente de notificarse en el BuzónTributario. De no abrirlo se tendrá como realizada la notificación al sexto día contado apartir del día siguiente en que fue enviado el aviso.

• Qué documentos se obtienen? Documento digital (comunicado o notificación electrónica) y acuse de recibo de la

notificación electrónica.

Dicho documento estará disponible para consulta e impresión un período de tresmeses a partir de la notificación.

• Procedimiento Ingresar a la página de Internet del SAT

Acceder a la opción “Buzón Tributario” del menú principal de “Mi portal”

Seleccionar la opción “Notificaciones Electrónicas”


10 SEPTIEMBRE 2013

Interrogantes de la forma de operar por la vía electrónica en materia de notificaciones• ¿Se deberá entender que de todos los tipos de notificaciones se efectuarán por el

Buzón Tributario?

• ¿De qué forma el contribuyente va a poder dar respuesta a las notificaciones¿De qué forma el contribuyente va a poder dar respuesta a las notificacionesrealizadas por la autoridad?

¿A través de “Mi portal” en sus diferentes secciones? ¿Tienen contemplado que sea de manera presencial? En qué casos? ¿Depende del tipo de información o documentación requerida?

• ¿La autoridad asume que una vez transcurrido el plazo de cinco días, posteriores alenvío del mensaje por correo electrónico, el contribuyente de manera deliberada nofirma en el buzón la recepción de la notificación electrónica?firma en el buzón la recepción de la notificación electrónica?

Qué pasa si el contribuyente tiene saturada su bandeja de entrada? Si no lo recibe por problemas técnicos con su cuenta de correo electrónico? Se deja la responsabilidad al contribuyente de estar consultando de maneraj p y

periódica el Buzón Tributario? Se tiene previsto algo para este tipo de inconvenientes?


10 SEPTIEMBRE 2013

Notificación ElectrónicaMarco JurídicoMarco Jurídico

IMEF, 10 de septiembre de 2013


10 SEPTIEMBRE 2013

¿Qué es una notificación?

¿Qué es una notificación electrónica?

Marco jurídico vigente

Notificación electrónica SAT

Legislación que en otras materias la contemplanLegislación que en otras materias la contemplan


10 SEPTIEMBRE 2013

¿Qué es una Notificación Electrónica?Q é ifi ió ?¿Qué es una Notificación Electrónica?¿Qué es una notificación?

La notificación es el acto mediante el cual, de acuerdo con lasformalidades legales preestablecidas, se hace saber una resoluciónjudicial o administrativa a la persona a la que se reconoce comoi t d i i t l i l tinteresado en su conocimiento o se le requiere para que cumpla un actoprocesal.

Pina Milán, Rafael de, Diccionario de derecho, 1965, , , 9 5

La notificación es el acto formal del órgano destinado a comunicar alos interesados o a cualquier persona a que se refiera una resoluciónlos interesados, o a cualquier persona a que se refiera, una resoluciónadministrativa o un escrito de un particular que una resolución mandecomunicar.

López Nieto y Mallo, Francisco, El Procedimiento Administrativo, 1960


10 SEPTIEMBRE 2013

¿Qué es una Notificación Electrónica?Q é ifi ió l ó i ?¿Qué es una Notificación Electrónica?¿Qué es una notificación electrónica?

Acto a través del cual la autoridad fiscal, da a conocer a loscontribuyentes el contenido de un acto administrativo emitido endocumento digital, por medio de mensaje de datos con acuse dedocumento digital, por medio de mensaje de datos con acuse derecibo.

Artículo 134 CFF

Mensaje de Datos: La informaciónjgenerada, enviada, recibida oarchivada por medios electrónicos,ópticos o cualquier otra tecnología.

Artículo 89 del Código de Comercio


10 SEPTIEMBRE 2013

M J ídi ViMarco Jurídico Vigente

Artículo 16 Constitucional

Prohibición de los actos de molestia, si no es a través de mandamiento escrito porautoridad competente que funde y motive la causa.

Código de ComercioArtículos 89, 89 bis, 90 y 93

Definición, validez origen formalidad de los actos emitidos mediantemensaje de datos.


10 SEPTIEMBRE 2013

Marco Jurídico VigenteMarco Jurídico Vigente

Código Fiscal de la

Art. 17‐DEf d l Fi El ó i l d di i l

gFederación

Efectos de la Firma Electrónica en los documentos digitales

Art. 17‐IVerificación de autenticidad de un documento digital

Art. 38Requisitos de los Actos Administrativos a Notificar

Verificación de autenticidad de un documento digital

Art. 134Formalidades

Art. 135Momento en que surten efecto las notificaciones


10 SEPTIEMBRE 2013

M J ídi ViMarco Jurídico Vigente

RMF RMF 2013

II.2.10.5Uso del Buzón tributario

II.2.10.3Autenticidad de documentos digitales

Uso del Buzón tributario

1/CFF, Anexo 1 BNotificación electrónica de documentos a través del “Buzón Tributario”

3/CFF, Anexo 1 B

2/CFF, Anexo 1 B Verificación de documentos impresos firmados con FIEL

3/CFF, Anexo 1 B Verificación de documentos digitales (i) firmados con FIEL o (ii) acuse de

recibo de la notificación


10 SEPTIEMBRE 2013COMPARATIVO DE MARCO JURÍDICONotificación electrónica SATNotificación electrónica SAT

Resolución Miscelánea Fiscal 2013

Sistema “Buzón Tributario”, se accede con contraseña

Notificaciones electrónicas por documento digital

A través de este Buzón se efectúan las notificaciones oficiales relacionadas A través de este Buzón se efectúan las notificaciones oficiales relacionadascon los asuntos de su competencia

Se genera documento digital y acuse de recibo de la notificación electrónica.

dí b i l d t di it l di t d tifi 5 días para abrir los documentos digitales pendientes de notificar De no abrir los documentos en el plazo señalado, se tendrá por realizada

la notificación al 6to día


10 SEPTIEMBRE 2013COMPARATIVO DE MARCO JURÍDICO


Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo

Sistema de Justicia en Línea del Tribunal, se accede con Firma Electrónica

Todas las promociones pueden presentarse a través de este medio (esquema Todas las promociones pueden presentarse a través de este medio (esquemavoluntario)

A través de este Sistema se efectúan las notificaciones oficiales relacionadascon los asuntos de su competenciap

El actuario firma con FIEL y adjunta minuta electrónica resumiendo laactuación o resolución a notificar y los documentos adjuntos y envía correoelectrónico a las partes informándoles que se ha dictado una actuación en suExpediente Electrónico ‐disponible en el Sistema‐.

3 días para generar la constancia de notificación De no generarla en el plazo señalado, se tendrá por realizada la

notificación al 4to día (adicionalmente se publica en lista y BoletínProcesal)


10 SEPTIEMBRE 2013COMPARATIVO DE MARCO JURÍDICO


L d ALey de Amparo

Sistema Electrónico del Poder Judicial de la Federación, se accede con FirmaElectrónica

Todas las promociones pueden presentarse a través de este medio (previasolicitud expresa)

A través de este Sistema se efectúan las notificaciones oficiales relacionadas A través de este Sistema se efectúan las notificaciones oficiales relacionadascon los asuntos de su competencia

A las partes que decidan recibir notificaciones electrónicas les será generada unaconstancia de la consulta realizada, que acreditará que el usuario se hizoconstancia de la consulta realizada, que acreditará que el usuario se hizosabedor de una determinación judicial.

2 días para generar la constancia de notificación De no generarla en el plazo señalado, se tendrá por realizada la De no generarla en el plazo señalado, se tendrá por realizada la

notificación al 3ro


10 SEPTIEMBRE 2013

ConclusiónConclusión

El sistema tributario mexicano debe avanzar en la simplificaciónadministrativa, que a su vez fomente el cumplimiento voluntario de lasobligaciones fiscales mediante el uso de la tecnologíaobligaciones fiscales, mediante el uso de la tecnología.

Por ello se dota a la autoridad fiscal de los elementos jurídicos necesariospara legalidad de los actos de notificación y su consecuente defensa.p g y

¿Preguntas?


10 SEPTIEMBRE 2013

Notificaciones a través de di l ó imedios electrónicos

Situación futura

Buzón TributarioSeptiembre 2013.

¿Qué es?¿Qué es?Es el medio por el cual el SAT realizará la notificación electrónica de los actosadministrativos.

¿En qué consiste?

Es una dirección electrónica en la que el SAT le deposita al contribuyente los actos quepretende darle a conocerpretende darle a conocer.

¿Qué actos administrativos pueden notificarse de manera electrónica?

El Servicio de Administración Tributaria puede notificar por Buzón tributario diferentesEl Servicio de Administración Tributaria puede notificar por Buzón tributario diferentesactos administrativos, que una primera etapa, serán aquellos actos que no generenobligaciones o cargas a los contribuyentes.

A t d i i t ti d tifi B ó t ib t iActos administrativos pueden notificarse por Buzón tributario.

Resoluciones determinativas de créditos fiscales. Requerimientos y Multas de Control de Obligaciones.

l d l Resoluciones de Devoluciones y Compensaciones. Requerimientos de información y documentación. Documentos relacionados con PAE, por ejemplo:

• La orden de desalojo cuando el inmueble se encuentra ocupado por el deudorLa orden de desalojo, cuando el inmueble se encuentra ocupado por el deudor. • El oficio mediante el cual se solicita al deudor firme la escritura ante notario. • Nombramiento de perito. • Comunicación del avalúo. • Comunicación de la adjudicaciónComunicación de la adjudicación. • Nombramiento de interventor. • Comunicación a acreedores preferentes. • Comunicación de adjudicación al mejor postor de un bien inmueble. • Comunicación al contribuyente de la inmovilización de cuentas bancariasComunicación al contribuyente de la inmovilización de cuentas bancarias. • Comunicación al contribuyente de la transferencia.

A t d i i t ti d tifi B ó t ib t iActos administrativos pueden notificarse por Buzón tributario.

Documentos relacionados con PAE:

• Liberación de cuentas bancariasLiberación de cuentas bancarias.• Ampliación del embargo.• Aceptación de garantías.• Requerimiento de información adicional en materia de garantías.• Liberación de gravámenes.Liberación de gravámenes.• Ampliación de garantía.• Efectividad de documentos valor.• Cancelación de garantías.

Respuestas a consultas sobre situaciones reales y concretas (emitidas por AGJ). Resoluciones y acuerdos a instancias y peticiones presentados por los contribuyentes, por ejemplo:

• Acuerdos y resoluciones emitidas conforme a los art. 36 y 37 del CFF.Acuerdos y resoluciones emitidas conforme a los art. 36 y 37 del CFF.• Acuerdos y resoluciones recaídos a promociones presentadas por los contribuyentes en términos del art. 18 CFF.

Código Fiscal de la Federación

Artículo 134, párrafo primero, fracción I. Notificación electrónica a través de un mensaje dedatos con acuse de recibo.

Artículo 38, párrafo primero, fracciones I, II, III, IV y V. Requisitos de los actos administrativosque deban notificarse.

Artículo 17‐D, párrafos tercero y cuarto. Validez de los documentos digitales con FIEL.

Artículo 17‐I. Verificación de integridad y autoría de los documentos digitales con FIEL.

Artículo 89, párrafo tercero. Definición de mensaje de datos.

Código de Comercio

Artículo 89 bis. Validez de la información contenida en mensaje de datos.

Artículo 90, párrafo primero, fracción III. Presunción de que un mensaje de datos proviene del emisor cuando ha sido enviado por un sistema de información programado por el emisor.

Artículo 93, párrafos primero y segundo. Cuando la ley exija la forma escrita para los actos, convenios o contratos, este supuesto se tendrá por cumplido tratándose de mensaje de datos.

Resolución Miscelánea Fiscal para 2013Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2013.

Regla II.2.10.5. Notificación electrónica de documentos digitales (adición).

Regla II.2.10.3. Medio de comprobación de integridad y autoría de documentos impresos odigitales firmados con FIEL del funcionario competente, o del acuse de recibo de la notificaciónelectrónica (reforma).

Anexo 1‐B, fichas de procedimientos 2/CFF Y 3/CFF.

• Es fundamental que el contribuyente consulte de manera periódica su buzón tributario, porsi existiera algún inconveniente que le impida revisar su correo electrónico; porquetranscurrido el plazo establecido, se tendrá por realizada la notificación formalmente, lo cualtranscurrido el plazo establecido, se tendrá por realizada la notificación formalmente, lo cualserá independiente de que haya sido o no deliberada la omisión en la recepción de lanotificación electrónica.

Para el SAT

• Reducción de costos en uso de papel.

• Reducción de tiempos en el proceso de notificación.

• Aumentar la capacidad instalada de notificación.

• Optimiza los procesos de las unidades administrativas.

• Se evitan agravios recurrentes asociados con la notificación personal• Se evitan agravios recurrentes asociados con la notificación personal.

Para el Contribuyente

• Reduce tiempo en la recepción de la notificación.

• Certeza y seguridad del documento digital notificado.

• Puede notificarse en cualquier momento y en cualquier lugar.

• Puede verificar que el documento notificado fue emitido por el SAT.

• Podrá dar respuesta a las notificaciones realizadas por la autoridad• Podrá dar respuesta a las notificaciones realizadas por la autoridad.

• A través de “Mi portal” en sus diferentes secciones.• Por escrito, dependiendo del tipo de información o documentación requerida.

Buzón Tributario

Dentro del portal privado del contribuyente (Mi portal), se agregó el Buzón Tributario, elcual cuenta con los siguientes alcances:

• Consulta de notificaciones pendientes• Consulta de notificaciones pendientes.

• Notificación electrónica.

• Generación de acuse .

Portal público

Verificación de integridad y autoría de los documentos digitales notificados y del acusede recibo de la notificación electrónica.

• Consulta del documento a través de la captura de los datos llave.• Consulta del documento a través del código QR.

Documento firmado con FIEL.

Acuse de recibo de notificación electrónica.

Paso 1Accede al Portal

Paso 3Se notifica Paso 4

Contribuyente

privado mediante el uso de su contraseña.

mediante el uso de la FIEL.

Paso 4• Genera acuse de la

notificación electrónica. • Muestra el acto

administrativo notificado

Buzón

administrativo notificado.

Buzón Tributario

Paso 2Accede al Buzón Tributario *

Consulta Notificaciones recibidasTributario. recibidas.

* La primera vez que ingrese el contribuyente deberá aceptar el aviso de uso del Buzón Tributario y actualización de correo electrónico.

Aviso de uso del Buzón Tributario y actualización de correo electrónico.

Paso 2•Introduce datos llave.

Página delSAT

Paso 1 Paso 3Paso 1Accede a la verificación de integridad y autoría del documento o mediante código QR *

Paso 3•Muestra los datos del funcionario.•Muestra el d t tifi dmediante código QR. documento notificado.

* Consulta del documento a través del código QR

Documento firmado con FIEL.

Acuse de recibo de notificación electrónica.

Acceso a validación mediante código QR.

Datos llave.

1.Notificación electrónica del contribuyente. 2. Verificación de integridad y autoría deldocumento.

Documentos impresos.

Documentos digitales.


10 SEPTIEMBRE 2013

Facultades de comprobación

Situación actual


10 SEPTIEMBRE 2013

Facultades no “oficiales” de comprobación

Realizar recorridos, invitaciones y censos para asesorar sobre el adecuado cumplimiento de obligaciones fiscales (Art. 33, fracc III CFF).

- Solicitud de información para corregir RFC

Solicitar presentación de declaraciones, avisos y demás documentos no presentados ( Art. 41, fracc. I CFF)

- Multa y determinación estimada de contribuciones.

Solicitud de información adicional para aclarar declaraciones y avisos de compensación (Art. 41-A CFF)

- Solicitud en un plazo no mayor a 3 meses desde su presentación.

Verificación de datos en el RFC (Art. 41-B CFF)

Solicitud de datos, informes y documentos para programar actos de , y p p gfiscalización (Art. 42-A CFF)

- Multa por no proporcionar informes.48


10 SEPTIEMBRE 2013

Facultades “oficiales” de comprobación

Revisión de gabinete

Solicitud de información y notificación de cualquier actopodrá realizarse por medios electrónicos (Art. 42, fr. IICFF).CFF).

Desahogo de información y documentación por parte delt ib t d á li h t t tcontribuyente no podrá realizarse hasta en tanto no

entre en vigor el artículo 18 del CFF (2° Transitorio CFF2004).

49


10 SEPTIEMBRE 2013

Facultades “oficiales”de comprobación

Visitas domiciliarias Ordinarias y para verificar la expedición de comprobantes Ordinarias y para verificar la expedición de comprobantes,

avisos al RFC y materia aduanera (Art. 42, fr. III y V CFF).

La notificación de la orden de visita domiciliaria podráli di l ó irealizarse por medios electrónicos.

El procedimiento deberá ser presencial.

Cuando los visitados lleven su contabilidad mediante elsistema de registro electrónico, la microfilmen o graben,deberán poner a disposición de los visitadores el equipo decómputo y sus operadores (Art 45 CFF)cómputo y sus operadores (Art. 45 CFF).

50


10 SEPTIEMBRE 2013

Facultades “oficiales”de comprobación

Revisión de dictamen Presentación del dictamen por medios electrónicos (Art. 52 CFF yPresentación del dictamen por medios electrónicos (Art. 52 CFF y

Regla II.2.11.2 RMF).

Requerimiento de información al Contador Público, alcontribuyente y al tercero se podrá realizar por medioscontribuyente y al tercero se podrá realizar por medioselectrónicos (Art. 52 y 52-A CFF).

Desahogo de información y documentación por parte delg y p pcontribuyente no podrá realizarse hasta en tanto no entre en vigorel artículo 18 del CFF.

51


10 SEPTIEMBRE 2013

Demás facultades “oficiales” de comprobación

R tifi ió d i i l d l i Rectificación de errores y omisiones en las declaraciones,solicitudes o avisos (Art. 42, fr. I CFF).

- Solicitud de información puede ser electrónica.

Avalúo o verificación física de bienes (Art. 42, fr. VI CFF).- Solicitud puede ser electrónica.

Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de losfedatarios, los informes y datos derivados de sus funciones (Art.42, fr. VII CFF).

Solicitud puede ser electrónica- Solicitud puede ser electrónica.

Allegarse de información para formular denuncia, querella odeclaratoria al MP para que ejercite acción penal por posiblecomisión de delitos fiscales (Art. 42, fr. VIII CFF).

- Solicitud puede ser electrónica.52


10 SEPTIEMBRE 2013

Regulación que inciden sobre las facultades de comprobación• El legislador ha incluido en el CFF diversas disposiciones que preparan el marco jurídico

para que las autoridades fiscales en el futuro lleven a cabo sus facultades de comprobaciónpor medios electrónicos.

P t ió d d l i i i f t é d d t di it l Presentación de declaraciones, avisos o informes a través de documentos digitales(Art. 31 CFF y Regla II.2.8.2.1 RMF).

Mediante FIEL y sellos digitales es posible autentificar los documentos de loscontribuyentes y los oficios de la autoridad (Art. 17-D CFF y Regla II.2.8.3.5 RMF).

Comprobantes digitales fiscales obligatorios (Art. 29 y 29-B CFF y Reglas I.2.7.1.1,I.2.8.1.1 y II.2.5.1.4 RMF).

Las notificaciones personales pueden realizarse por medios electrónicos a través delp p p“Buzón Tributario” (Art. 134, fr I, 17-D, y 17-I CFF y RMF II.2.10.5 y Anexo 1-B).

Los contribuyentes deben presentar todas sus promociones vía electrónica (Art. 18 y2º Transitorio CFF 2004).*

* Sujeto a que las autoridades emitan las reglas administrativas respectivas.


10 SEPTIEMBRE 2013

Facultades de comprobación

Situación futura


10 SEPTIEMBRE 2013

Índice Información.

DefinicionesDefiniciones.

Proceso de Fiscalización Electrónica. Componentes electrónicos Apoyo legal Apoyo legal

Diagrama de proceso.

B fi i Beneficios.

55


10 SEPTIEMBRE 2013

InformaciónéMéxico tiene 42.5 millones de contribuyentes, 27.7 millones son asalariados,

12.9 millones personas físicas y 1.9 millones personas morales.

Actualmente 5 4 millones de contribuyentes cuentan con Firma ElectrónicaActualmente 5.4 millones de contribuyentes cuentan con Firma ElectrónicaAvanzada activa, el 85% de los certificados emitidos son de personas físicas.

12.9 millones cuentan con Usuario y contraseña para acceso a la página SAT.

37 millones de personas tienen acceso a internet y 14.7 millones tienen unteléfono inteligente.

Durante 2012 la presencia fiscal fue de 1.5% con respecto al universo decontribuyentes auditables: Auditorías: 34,666Auditorías: 34,666 Masivos: 65,259

56


10 SEPTIEMBRE 2013

DefiniciónRevisiones electrónicas

Son procesos de auditoría por conceptos específicos en los que elSon procesos de auditoría por conceptos específicos en los que elejercicio de facultades de comprobación, desde la notificaciónhasta la conclusión, se debe realizar totalmente por medioselectrónicos.

Los antecedentes específicos pueden generarse automáticamentecon la información de facturas electrónicas, la contenida en basesde datos del Servicio de Administración Tributaria y lade datos del Servicio de Administración Tributaria y laproporcionada por otras dependencias y terceros.

57


10 SEPTIEMBRE 2013

Componentes electrónicosB ó T ib t iBuzón Tributario Por medio de este servicio se efectuarían todas las notificaciones del

ejercicio de facultades, desde el inicio hasta al conclusión de larevisión electrónica.

Factura electrónica Documento electrónico que cumple con los requisitos legales

establecidos por el Servicio de Administración Tributaria y esequivalente a las facturas tradicionales en papel Es el medio deequivalente a las facturas tradicionales en papel. Es el medio decomprobación de operaciones.

Sistema de registro fiscal Herramienta de registro contable simplificado para personas físicas Herramienta de registro contable simplificado para personas físicas

(excepto actividad empresarial). En este se reflejan todas lasoperaciones de impacto fiscal.

Contabilidad electrónicaContabilidad electrónica Sistema de recepción de archivos de información contable para

personas morales y físicas con actividad empresarial.58


10 SEPTIEMBRE 2013

Apoyo legalp y g Se requiere modificar el CFF para establecer el procedimiento de revisión

electrónica:

La revisión inicia con la notificación de una pre-liquidación que indicala irregularidad e incluye el monto a pagar.

La notificación surte efectos a los 5 días de ser recibida en el Buzón. La interacción durante el procedimiento se realiza por medio del Buzón

T ib t iTributario. El acto concluye en un plazo máximo de 3 meses.

Adicionalmente se requiere crear la facultad de realizar revisionesl t ó ielectrónicas.

Reforzar la consulta del Buzón Tributario por aquellos contribuyentes quereciben avisos electrónicos por el que se les notificará el inicio defacultades de comprobación.facultades de comprobación.

59


10 SEPTIEMBRE 2013

Antecedentes

1 2

Antecedentes específicos Envía documento

al Buzón Tributario

nta

Contribuyente

3Da seguimiento al acto de fiscalización

Retroalim

en

Consulta el buzón

45

Autocorrige o aclara

Auditor

Analiza aclaraciones yAnaliza aclaraciones y correcciones


10 SEPTIEMBRE 2013

Beneficios El contribuyente tiene conocimiento permanente del proceso de

fiscalización a través del Buzón Tributario.

Disminución de costos administrativos para los contribuyentes.

R d ió d l l i l dit í (3 ) Reducción de plazos para concluir las auditorías (3 meses).

Se evitan actos de molestia al contribuyente al no asistir laautoridad al domicilioautoridad al domicilio.

Se propone realizar anualmente un total de 200,000 revisiones, esdecir duplicar el número de revisiones por añodecir, duplicar el número de revisiones por año.

61


10 SEPTIEMBRE 2013

Notificaciones y Facultades de Comprobación a través de Comprobación a través de

Medios ElectrónicosSituación Presente y Futura

Notificaciones y Facultades de Comprobación a través … · Por edictos, fallecimiento y ......

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