Novedades Impositivas N°558 - ey.com · monto imponible para el cálculo de la TCRSF. Proyecto de...

NovedadesImpositivasN°558

NovedadesImpositivas 2015

Ernst & Young Uruguay | 2

Índice

IRAEDecreto N° 181/015: Se sustituye el artículo 94 del Decreto 150/007 referente a activosintangibles.

IMESIResolución N°2723/2015: Se prorroga el plazo para presentar la declaración informativa de IMESIde tabaco y cigarrillos.

IVA

Ley 19.325: Frutas, flores y hortalizas.

Decreto 201/015: Se efectúan adecuaciones reglamentarias a algunos regímenes de reducción ydevolución del IVA.

Decreto 202/015: Extensión plazo para hacer uso del beneficio de reducción de la tasa del IVA, paralas operaciones comprendidas en el Decreto 376/012 y 377/012

VARIOS

Ley 19.324: se sustituye el artículo 221 de la Ley Nº 18.407 referente al registro de cooperativas.

Ley 19.327: Acuerdo entre Uruguay y el Mercosur para el funcionamiento del representante legal

Ley 19.328: Se aprueba el Acuerdo entre el Gobierno de la República Oriental del Uruguay y elGobierno de los Estados Unidos de América relativo a la Asistencia Mutua entre susAdministraciones Aduaneras.

Decreto N° 183/015: Se modifica el artículo 5 del Decreto 356/014 referente a requisitos para laimportación de mercadería bajo el régimen de encomiendas postales.

Decreto N° 185/015: Se actualiza el valor del timbre del registro de testamento y legalizaciones.

Decreto N° 186/015: Se fija el valor del IMPIVIR al 30 de Junio del 2015.

Decreto N° 182/015: Se sustituye el artículo 17 del Decreto 241/999 referente a las condiciones decirculación de vehículos importados para discapacitados.

Decreto N° 180/015: Se reglamenta lo dispuesto en el artículo 42 de la Ley 19.210.

Decreto N° 142/015: Se prorroga entrada en vigencia artículos: 35, 36, 39 a 41, 43 y 45 de la LeyN° 19.210 de inclusión financiera.

Decreto N° 197/015: Se modifica el artículo 5 del Decreto 7/2009 referente a la composición de laescala básica de viáticos.

Decreto N° 194/05: Se modifica la nomenclatura común del Mercosur y su correspondiente arancelexterno común.

Decreto N° 189/015: Se modifican artículos del reglamento de colocación de publicidad visibledesde caminos nacionales.

Decreto N° 188/015: Se deroga decreto 246/007 referente al régimen vigente de asignaciones deviático, partidas especiales y complementarias generadas por misiones oficiales y comisiones del



servicio del personal del M.D.N.

Resolución N° 3012/015: Se fijan plazos para entrar al sistema de facturación electrónica paratodos los contribuyentes de tributos recaudados por el país.

Comunicación N°2015/132 BCU: Comunicación a las empresas de seguros sobre cambios en elmonto imponible para el cálculo de la TCRSF.

Proyecto de ley: Rendición de cuentas

Proyecto de ley: Acuerdo entre Uruguay y Singapur para evitar doble imposición

INFORMACIÓNGENERAL

Montos mínimos para solicitar certificados de crédito.

Cotización del dólar.

Índice de Precios al Consumo.

Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales.

Porcentaje de Ajuste por Inflación.

Coeficiente de Revaluación del Activo Fijo.

Recargos por mora.

Gastos por intereses (Artículo 32° Decreto Nº 840/88).

Intereses fictos (Artículo 18° Decreto Nº 840/88).

Valor de la cuota mutual.

Evolución del salario mínimo nacional.

Montos de aportación al Banco de Previsión Social.

Unidad Indexada.

Unidad Reajustable.

Base Ficta de Contribución.

Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales.

Base de Prestaciones y Contribuciones.

CONSULTASCONTESTADASPOR LA DGI

Consulta 5844: Cesación de condominio judicial – ITP- IRPF – Remate público – Base de cálculo.

Consulta 5855: Bebida energizante gasificada – IMESI – Categorización.

Consulta 5883: Bebida alcohólica con infusiones de té – IMESI – IVA – Categorización – Tasaaplicable.

Consulta 5887: Transporte marítimo de pasajeros – IVA de gasoil – Deducibilidad.



Por consultas sobre los temas tratados en el presente boletíndirigirse a nuestro Departamento de Asesoramiento Impositivode lunes a viernes de 9:00 a 18:00 hrs.

§ Cr. Luis Montone

§ Cra. Martha Roca

§ Cr. Leonardo Domankis

§ Cr. Rodrigo Barrios

§ Cr. Fernando García

§ Cr. Fernando Reggio

§ Cra. Emiliana Beati



Decreto N° 181/015: se sustituye el artículo94 del Decreto 150/007 correspondiente aActivos intangibles.

Mediante el decreto N° 181/015 se sustituye elartículo 94 del Decreto 150/007correspondiente a Activos intangibles.

ARTÍCULO 1º.- Sustitúyese el artículo 94º delDecreto Nº 150/007 de 26 de abril de 2007, porel siguiente:

"Artículo 94º.- Activos intangibles.- Los activosintangibles que impliquen una inversión real secomputarán en el activo y, salvo el valor llave,se amortizarán a cuota fija en un período decinco años, siempre que se identifique alenajenante.

Los activos a que refiere el inciso anterioradquiridos a partir del 1º de Julio de 2015, seamortizarán, a cuota fija en el número de añosde vida útil probable de dichos bienes. Enaquellos casos en que no sea posible determinarla vida útil probable de los referidos bienes, seamortizarán por el plazo de diez años. El valorllave no será amortizado en ningún caso.

Los gastos de registro de los activos intangiblesde vida limitada podrán, a opción delcontribuyente, deducirse en el ejercicio en quese haya efectuado el gasto o amortizarse acuota fija en el período de su vigencia.

Los gastos de organización se deberánamortizar en un lapso de tres a cinco años aopción del contribuyente.

Los rubros a que refiere este artículo no seránactualizados y se comenzarán a amortizar en elejercicio siguiente o en el mes siguiente al delingreso del bien al patrimonio.

Los contribuyentes determinarán la vida útil alpresentar la primera declaración juradaposterior a la adquisición del bien, y no podránvariarla sin autorización de la Dirección GeneralImpositiva, que la autorizará, siempre que lamodificación sea técnicamente justificada, yprevios los ajustes que aquella determine."

ARTÍCULO 2º.- Agrégase al Decreto Nº150/007 de 26 de abril de 2007, el siguienteartículo:

"Artículo 94º bis.- Contratos de ParticipaciónPúblico - Privada y Concesiones de obrapública.- Los contratistas de ParticipaciónPúblico - Privada y los concesionarios de obrapública, amortizarán el derecho de que sontitulares en el plazo de vida útil de la inversióncomprometida y realizada, con el límite delplazo del respectivo contrato o concesión. Dichavida útil deberá ser justificada mediantecertificación de un profesional idóneo.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior,dicho bien se podrá amortizar en el plazo dediez años, siempre que se haya establecido en elpliego de la licitación. Esta disposición regirápara las adjudicaciones definitivas otorgadas apartir del 1º de Julio de 2015."

ARTÍCULO 3º.- Comuníquese, publíquese yarchívese.

IRAE



Resolución N°2723/2015: se prorroga el plazopara presentar la declaración informativa deIMESI de tabaco y cigarrillos.

Con fecha 10 de Julio, la Dirección Generalimpositiva emitió la resolución 2723/015,prorrogando el plazo para presentar ladeclaración informativa de IMESI de tabaco ycigarrillos.

1º) Prorrógase el plazo para la presentación dela declaración informativa (Anexo) del Impuesto

Específico Interno aplicable a tabacos ycigarrillos, correspondiente al mes de cargojunio de 2015, hasta el vencimiento del plazoprevisto para la correspondiente al mes de juliode 2015.

2º) Publíquese en dos diarios de circulaciónnacional. Insértese en el Boletín Informativo ypágina web. Cumplido, archívese.

IMESI



Ley 19.325: Frutas, flores y hortalizas.

Mediante la Ley 19.325 del 17 de Junio de 2015se sustituyen los artículos 8,9 y 11 de la Ley Nº17.503 referentes a frutas, flores y hortalizas.La norma mencionada se transcribe acontinuación:

Artículo 1º.- Sustitúyese lo dispuesto por elartículo 8º de la Ley Nº 17.503, de 30 de mayode 2002, en la redacción dada por el artículo 2ºde la Ley Nº 17.844, de 21 de octubre de 2004,el cual quedará redactado de la siguiente forma:

"ARTÍCULO 8º (Financiamiento).- El Fondo sefinanciará con el producido total del Impuesto alValor Agregado (IVA) de frutas, flores yhortalizas, en las condiciones que se señalan enlos artículos 9º al 15 de la presente ley. Dichosartículos quedarán derogados a partir del 1º deenero de 2016''.

Artículo 2º.- Modifíquese el artículo 9º de la LeyNº 17.503, de 30 de mayo de 2002, en laredacción dada por el artículo 3º de la Ley Nº17.844, de 21 de octubre de 2004, prorrogandohasta el 31 de diciembre de 2015 la suspensiónde la exoneración dispuesta en el literal M) delnumeral 1) del artículo 19 del Título 10 delTexto Ordenado 1996, en la redacción dada porel artículo 27 de la Ley Nº 18.083, de 27 dediciembre de 2006, el cual quedará redactadode la siguiente forma:

"ARTÍCULO 9º (Exoneración suspendida).- Laexoneración dispuesta en el literal M) delnumeral 1) del artículo 19 del Título 10 delTexto Ordenado 1996, en la redacción dada porel artículo 27 de la Ley Nº 18.083, de 27 dediciembre de 2006, quedando suspendida hastael 31 de diciembre de 2015''.

Artículo 3º.- Sustitúyese el acápite del artículo11 de la Ley Nº 17.503, de 30 de mayo de

2002, en la redacción dada por el artículo 4º dela Ley Nº 17.844, de 21 de octubre de 2004, elque quedará redactado de la siguiente forma:

"ARTÍCULO 11 (IVA agropecuario).- Modifíquesehasta el 31 de diciembre de 2015 el inciso 1ºdel artículo 11 del Título 10 del Texto Ordenado1996, en la redacción dada por el artículo 22 dela Ley Nº 18.083, de 27 de diciembre de 2006,el que quedará redactado de la siguienteforma:".

Decreto 201/015: se modifican los regímenesde reducción y devolución del Impuesto al ValorAgregado y también el régimen de devoluciónde una porción del precio de losarrendamientos temporarios de inmuebles confines turísticos.

A través del Decreto 201/015 se modifican losregímenes de reducción y devolución delImpuesto al Valor Agregado y también elrégimen de devolución de una porción del preciode los arrendamientos temporarios deinmuebles con fines turísticos.

ARTÍCULO 1º.- Sustitúyense los artículos 1º y2º del Decreto Nº 537/005 de 26 de diciembrede 2005, por los siguientes:

"ARTÍCULO 1º.- Operaciones comprendidas.-Las siguientes operaciones efectuadas aconsumidores finales gozarán de una reducciónde 9 (nueve) puntos porcentuales de la alícuotadel Impuesto al Valor Agregado, siempre que lacontraprestación se efectúe mediante lautilización de tarjetas de crédito, tarjetas dedébito, instrumentos de dinero electrónico oinstrumentos análogos definidos en el artículo4º del Decreto Nº 203/014 de 22 de julio de2014:

a) Servicios gastronómicos, cuando seanprestados por restaurantes, bares, cantinas,

IVA



cafeterías, salones de té y similares, o porhoteles, moteles, apart hoteles, hosterías,estancias turísticas, hoteles de campo, granjasturísticas, posadas de campo, casas de campo ycamping hostels, siempre que dichasprestaciones no integren el concepto dehospedaje.

b) Servicios de catering para la realización defiestas y eventos.

c) Servicios para fiestas y eventos, no incluidosen el literal anterior.

d) Arrendamiento de vehículos sin chofer.

e) Servicios de mediación en el arrendamientode inmuebles con destino turístico.

El beneficio establecido no será de aplicación,cuando la contraprestación efectuada con losinstrumentos de pago referidos en el presenteartículo, se procese total o parcialmente enforma manual.

La reducción que se reglamenta sematerializará cuando se produzca lacontraprestación con los instrumentos de pagoreferidos, debiéndose cobrar el importe total dela operación neto de la reduccióncorrespondiente.

ARTÍCULO 2º.- Servicios gastronómicos.- Seentiende por servicios gastronómicos a losefectos del beneficio que se reglamenta, aaquellos en los que el prestador realizaprocesos de elaboración de alimentos. Sinperjuicio de ello, en los casos en que el serviciogastronómico incluya en forma accesoriasuministro de bienes no elaborados por elestablecimiento, tales como bebidas o postres,se considera que la totalidad de la prestaciónestá comprendida en la franquicia establecidapara los servicios gastronómicos, siempre queintegren una única prestación y se documentenconcomitantemente.

No quedan comprendidas en el concepto lasoperaciones de venta de artículos que seenajenan en el mismo estado en que seadquieren, salvo las establecidas en el incisoanterior.

El beneficio establecido se aplicará cuando losalimentos sean consumidos tanto dentro comofuera del establecimiento."

ARTÍCULO 2º.- Sustitúyese el artículo 6º delDecreto Nº 537/005 de 26 de diciembre de2005, por el siguiente:

"ARTÍCULO 6º.- Pagos parciales.- Lasoperaciones incluidas en el artículo 1º delpresente decreto que se paguen parcialmentecon los instrumentos de pago a que refiere elcitado artículo, gozarán de la reducción enproporción al monto abonado con talesinstrumentos respecto del importe total de laoperación."

ARTÍCULO 3º.- Derógase el artículo 7º delDecreto Nº 537/005 de 26 de diciembre de2005.

ARTÍCULO 4º.- Sustitúyense los artículos 8º y9º del Decreto Nº 537/005 de 26 de diciembrede 2005, por los siguientes:

"ARTÍCULO 8º.- Crédito.- Los establecimientosprestadores de los servicios enumerados,facturarán y liquidarán el tributo a la alícuotavigente sin reducción, y tendrán derecho a uncrédito computable exclusivamente en laliquidación del Impuesto al Valor Agregado,equivalente a aplicar la reducción de alícuota altotal de la operación excluido el impuesto.

El mencionado crédito podrá hacerse efectivouna vez que la entidad administradora delinstrumento de pago comunique alestablecimiento el importe correspondiente.

Si al cierre del ejercicio económico, de laliquidación del impuesto surgiera un excedentepor este concepto, el mismo no será trasladablea ejercicios futuros, integrando el costo de losbienes vendidos o de los servicios prestados.

A efectos de la determinación del crédito nodeducible, no se considerará el Impuesto alValor Agregado incluido en las adquisiciones debienes de uso.

ARTÍCULO 9º.- Documentación de operaciones.-Las operaciones beneficiadas por la reducciónque se reglamenta deberán ser documentadasen forma separada del resto de las operaciones



de la empresa, en comprobantes destinados alconsumo final.

Los documentos que respalden lacontraprestación emitidos por las entidadesadministradoras de los instrumentos de pagodeberán incluir:

a) el número del comprobante que documenta laoperación;

b) el importe total de la operación sin reducción,el monto de la reducción y el importe total de laoperación neto de la referida reducción;

c) una leyenda en la que se indique que aplica lareducción del Impuesto al Valor Agregadoestablecida en la Ley Nº 17.934 o Ley Nº18.999, según corresponda.

La obligación a que refiere el literal b) del incisoanterior será de aplicación a partir del 1º deoctubre de 2015. En el período previo, si lainformación detallada en el mencionado literalb) no se incluyera en el documento que respaldala contraprestación, la entidad administradoradeberá informar, como mínimo, el monto de lareducción de cada operación en el estado decuenta o en la comunicación destinada albeneficiario.

La Dirección General Impositiva establecerá lascondiciones y requisitos que deberá observar ladocumentación de las operaciones incluidas enel régimen que se reglamenta, pudiendoasimismo prever excepciones respecto de laobligación prevista en el literal a) del incisosegundo del presente artículo, para lasoperaciones cuya cobranza se realice a travésde un tercero, siempre que se trate de un sujetoregulado y supervisado por el Banco Central delUruguay.

No podrán acceder a la reducción que sereglamenta aquellas operaciones documentadassegún lo dispuesto por el Capítulo VI de laResolución Nº 688/992 de 16 de diciembre de1992 o las que no cumplan la totalidad de losrequisitos establecidos en el presente artículo yen las normas que la Dirección GeneralImpositiva establezca."

ARTÍCULO 5º.- Sustitúyense los artículos 11 a14 del Decreto Nº 537/005 de 26 de diciembrede 2005, por los siguientes:

"ARTÍCULO 11.- Comunicación a losestablecimientos.- Las entidadesadministradoras de los instrumentos de pagocomunicarán mensualmente a losestablecimientos el monto del créditocorrespondiente a la reducción de la alícuotagenerada por la aplicación del presenterégimen, en las condiciones que la DirecciónGeneral Impositiva determine.

ARTÍCULO 12.- Obligación de informar a laDirección General Impositiva.- Las entidadesadministradoras de los instrumentos de pagodeberán suministrar a la Dirección GeneralImpositiva la información relativa a lasoperaciones beneficiadas por este régimen,identificando para cada operación el número deRUT del contribuyente, el número delcomprobante que documenta la operación, elnúmero del documento que respalda lacontraprestación, el monto total de la operacióncomprendida en la reducción que se reglamentay el importe correspondiente a la reducción dealícuota.

La Dirección General Impositiva determinará lafrecuencia y especificaciones técnicas quedeberá cumplir la información, así como tambiénampliar los conceptos requeridos, a efectos depoder dar cumplimiento al control del beneficioque se reglamenta.

ARTÍCULO 13.- Comunicación a losbeneficiarios.- Las entidades administradoras delos instrumentos de pago deberán poner adisposición de los beneficiarios de la reducciónque se reglamenta la posibilidad de consultar elmonto total acumulado de las reduccionesgeneradas por la aplicación de este régimen. Enlas consultas de movimientos dicho montoestará referido a la suma de las reduccionesacumuladas en el mes calendario anterior al dela consulta. En el caso de los estados de cuentael monto estará referido a las reduccionesacumuladas en las operaciones incluidas endicho estado.

Esta información deberá estar presente, comomínimo, en las consultas de movimientos que lasentidades administradoras pongan a disposicióna través de Internet y en los estados de cuenta



que las mismas comuniquen a los beneficiarios,cualquiera sea el medio utilizado.

Las entidades administradoras de losinstrumentos de pago tendrán plazo hasta el 1ºde octubre de 2015 para implementar lodispuesto en este artículo.

ARTÍCULO 14.- Operaciones anuladas.- Loscontribuyentes deberán comunicar a lasentidades administradoras de los instrumentosde pago las operaciones anuladas queoriginalmente se hubieran incluido en lareducción que se reglamenta.

Dichas entidades deducirán del crédito previstoen el artículo 8º del presente decreto, el montode la reducción de alícuota generado en lasoperaciones anuladas."

ARTÍCULO 6º.- Sustítúyense los artículos 1º al11 del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de2012, por los siguientes:

"ARTÍCULO 1º.- Operaciones comprendidas.-Las enajenaciones de bienes y las prestacionesde servicios efectuadas a consumidores finalesgozarán de una reducción total del Impuesto alValor Agregado, de acuerdo a lo dispuesto enlos artículos siguientes, siempre que lacontraprestación se efectúe mediante lautilización de tarjetas de débito Uruguay Socialy tarjetas de débito e instrumentos de dineroelectrónico BPS Prestaciones para cobro deAsignaciones Familiares.

Quedan excluidas del presente régimen lasoperaciones cuya cobranza se realiza a travésde terceros.

El beneficio establecido no será de aplicacióncuando la contraprestación efectuada con losinstrumentos de pago referidos en el presenteartículo se procese total o parcialmente enforma manual.

La reducción que se reglamenta sematerializará cuando se produzca lacontraprestación con los instrumentos de pagoreferidos, debiéndose cobrar el importe total dela operación neto de la reduccióncorrespondiente.

ARTICULO 2º.- Reducción.- Hasta el 30 desetiembre de 2015 la reducción a que refiere elartículo anterior será en todos los casos de18,03% (dieciocho coma cero tres por ciento)del monto de la operación comprendido en elrégimen que se reglamenta.

A partir del 1 º de octubre de 2015 y hasta lainstrumentación definitiva del régimen, la queno podrá exceder del 31 de julio de 2016, sólopodrán determinar la reducción dispuesta en elpresente régimen de la forma prevista en elinciso anterior:

1. los contribuyentes comprendidos en el GrupoNo Cede de la Dirección General Impositiva, quedesarrollen actividades de farmacia, quioscos,librerías, papelerías y expedición de artículoscomestibles, tales como supermercados,provisiones, fiambrerías, carnicerías, bares,panaderías, heladerías y fábricas de pastas;

2. los contribuyentes comprendidos en el literalE) del artículo 52 del Título 4 del TextoOrdenado 1996, en los artículos 70 y siguientesde la Ley Nº 18.083 de 27 de diciembre de2006 (Monotributo), o en la Ley Nº 18.874 de23 de diciembre de 2011 (Monotributo SocialMIDES), siempre que en el desarrollo de susactividades enajenen habitualmente cualquiercombinación de bienes que se encuentrenexentos o gravados a la tasa básica o mínimadel Impuesto al Valor Agregado.

ARTÍCULO 3º.- Pagos parciales.- Lasoperaciones incluidas en el artículo 1º delpresente decreto que se paguen parcialmentecon los instrumentos de pago a que refiere elcitado artículo, gozarán de la reducción enproporción al monto abonado con talesinstrumentos respecto del importe total de laoperación.

ARTÍCULO 4º.- Documentación de operaciones.-Los contribuyentes que enajenen bienes opresten servicios que estén comprendidos en lareducción que se reglamenta, documentarándichas operaciones por el importe total sincontemplar la reducción y liquidarán el tributoen el régimen correspondiente, sin reducciónalguna.

Las operaciones beneficiadas por la reducciónque se reglamenta deberán ser documentadasen comprobantes destinados a consumo final.





b) el importe total de la operación sin reducción,el monto de la reducción y el importe total de laoperación neto de la referida reducción;

c) una leyenda en la que se indique que aplica lareducción del Impuesto al Valor Agregadoestablecida en la Ley Nº 18.910.

La obligación a que refiere el literal c) del incisoanterior será de aplicación a partir del 1º deoctubre de 2015.

La Dirección General Impositiva establecerá lascondiciones y requisitos que deberá observar ladocumentación de las operaciones incluidas enel régimen que se reglamenta.

No podrán acceder a la reducción que sereglamenta aquellas operaciones que nocumplan la totalidad de los requisitosestablecidos en el presente artículo y en lasnormas que la Dirección General Impositivadisponga.

ARTÍCULO 5º.- Contribuyentes comprendidosen el régimen general.- Los contribuyentescomprendidos en el régimen general deliquidación del Impuesto al Valor Agregadodispondrán de un crédito fiscal equivalente a lareducción establecida en el artículo 2º delpresente decreto.

El crédito fiscal podrá ser compensado con lasobligaciones propias de tributos administradospor la Dirección General Impositiva, en lascondiciones que ésta determine, y podráhacerse efectivo una vez que el contribuyentehaya recibido la comunicación del importe delmismo, de conformidad con lo dispuesto en elartículo 7º. De surgir un excedente, elcontribuyente podrá optar por compensarlo enfuturas liquidaciones o solicitar a la DirecciónGeneral Impositiva certificados de crédito parael pago de tributos ante ese organismo o ante elBanco de Previsión Social.

ARTÍCULO 6º.- Contribuyentes de reducidadimensión económica.- Los contribuyentes quese encuentren comprendidos en el literal E) delartículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado1996, en los artículos 70 y siguientes de la LeyNº 18.083 de 27 de diciembre de 2006(Monotributo), o en la Ley Nº 18.874 de 23 dediciembre de 2011 (Monotributo Social MIDES),percibirán de las entidades administradoras delos instrumentos de pago, el importe total de laoperación sin considerar la reducción que sereglamenta.

En los casos comprendidos en este artículo, lasentidades administradoras de los instrumentosde pago dispondrán del crédito fiscalequivalente a la citada reducción.

Dicho crédito podrá ser compensado con lasobligaciones tributarias de las referidasentidades, en las condiciones que establezca laDirección General Impositiva, y podrá hacerseefectivo en la liquidación correspondiente almes de cargo en que se realizaron lasoperaciones comprendidas. De surgir unexcedente, estos contribuyentes podrán optarpor compensarlo en futuras liquidaciones osolicitar a la Dirección General Impositivacertificados de crédito para el pago de tributosante ese organismo o ante el Banco de PrevisiónSocial.

ARTÍCULO 7º.- Comunicación a loscontribuyentes.- Las entidades administradorasde los instrumentos de pago comunicaránmensualmente a los contribuyentescomprendidos en el artículo 5º del presentedecreto el monto del crédito fiscalcorrespondiente a la reducción de impuestogenerada por aplicación de este régimen, en lascondiciones que la Dirección General Impositivadetermine.

ARTÍCULO 8º.- Comunicación a losbeneficiarios.- Las entidades administradoras delos instrumentos de pago deberán poner adisposición de los beneficiarios de la reducciónque se reglamenta la posibilidad de consultar elmonto total acumulado de las reduccionesgeneradas por la aplicación de este régimen. Enlas consultas de movimientos dicho montoestará referido a la suma de las reduccionesacumuladas en el mes calendario anterior al dela consulta. En el caso de los estados de cuentael monto estará referido a las reducciones



acumuladas en las operaciones incluidas endicho estado.

Esta información deberá estar presente, comomínimo, en las consultas de movimientos que lasentidades administradoras pongan a disposicióna través de Internet y en los estados de cuentaque las mismas comuniquen a los beneficiarios,cualquiera sea el medio utilizado.

Las entidades administradoras de losinstrumentos de pago tendrán plazo hasta el 1ºde octubre de 2015 para implementar lodispuesto en este artículo.

ARTÍCULO 9º.- Obligación de informar a laDirección General Impositiva.- Las entidadesadministradoras de los instrumentos de pagodeberán suministrar a la Dirección GeneralImpositiva la información relativa a lasoperaciones beneficiadas por este régimen,identificando para cada operación el número deRUT del contribuyente, el número decomprobante que documenta la operación, elnúmero del documento que respalda lacontraprestación, el monto total de la operacióncomprendida en la reducción que se reglamenta,y el importe del crédito fiscal establecido en losartículos 5º y 6º según corresponda.

ARTÍCULO 10.- Operaciones anuladas.- Loscontribuyentes deberán comunicar a lasentidades administradoras de los instrumentosde pago, las operaciones anuladas queoriginalmente se hubieran incluido en lareducción que se reglamenta.

Dichas entidades deducirán del crédito fiscalprevisto en los artículos 5º y 6º, segúncorresponda, el monto de la reducción delimpuesto generado en las operaciones anuladas.

ARTÍCULO 11.- Registro de entidadesadministradoras de los instrumentos de pago.-Facúltase a la Dirección General Impositiva aestablecer un registro de las entidadesadministradoras de tarjetas de débito UruguaySocial y de tarjetas de débito e instrumentos dedinero electrónico BPS Prestaciones habilitadasa operar en el presente régimen."

ARTÍCULO 7º.- Sustitúyense los artículos 2º a4º del Decreto Nº 377/012 de 23 de noviembrede 2012, por los siguientes:

"ARTÍCULO 2º.- Beneficio.- El beneficio que sereglamenta se materializará cuando se produzcala contraprestación con los instrumentos depago referidos en el artículo 1º del presentedecreto, debiéndose cobrar el importe total dela operación neto de la reduccióncorrespondiente.

El beneficio establecido no será de aplicacióncuando la contraprestación efectuada condichos instrumentos de pago, se procese total oparcialmente en forma manual.

ARTÍCULO 3º.- Pagos parciales.- Lasoperaciones incluidas en el artículo 1º delpresente decreto que se paguen parcialmentecon los instrumentos de pago a que refiere elcitado artículo, gozarán del beneficio enproporción al monto abonado con talesinstrumentos respecto del importe total de laoperación.

ARTÍCULO 4º.- Documentación de operaciones.-Las entidades administradoras de propiedadesdocumentarán sus operaciones y liquidarán lostributos correspondientes, por el importe total,sin reducción alguna, y tendrán derecho a uncrédito fiscal de acuerdo a lo establecido en elartículo siguiente.

Las operaciones beneficiadas con el presenterégimen deberán documentarse en formasepara del resto de las operaciones nocomprendidas.



b) el importe total de la operación sin elbeneficio, el monto del beneficio y el importetotal de la operación neto del referido beneficio;

c) una leyenda en la que se indique que aplica elbeneficio establecido en la Ley Nº 18.999.

La obligación a que refiere el literal b) y c) delinciso anterior será de aplicación a partir del 1ºde octubre de 2015.



La Dirección General Impositiva establecerá lascondiciones y requisitos que deberá observar ladocumentación de las operaciones incluidas enel régimen que se reglamenta.

No podrán acceder al beneficio que sereglamenta aquellas operaciones que nocumplan la totalidad de los requisitosestablecidos en el presente artículo y en lasnormas que la Dirección General Impositivadisponga."

ARTÍCULO 8º.- Sustitúyese el inciso séptimo delartículo 9º del Decreto Nº 203/014 de 22 dejulio de 2014, por el siguiente:

"La Dirección General Impositiva establecerá lascondiciones y requisitos que deberá observar ladocumentación de las operaciones incluidas enel régimen que se reglamenta, pudiendoasimismo prever excepciones respecto a laobligación prevista en el literal a) del incisotercero del presente artículo, en los siguientescasos:

a) operaciones cuyo monto total resulte inferioral equivalente a UI 400 (Unidades Indexadascuatrocientas), incluido el Impuesto al ValorAgregado, y exclusivamente para el períodocomprendido entre el 1º de agosto de 2014 y el31 de julio de 2015.

b) operaciones cuya cobranza se realice através de un tercero, siempre que se trate de unsujeto regulado y supervisado por el BancoCentral del Uruguay."

ARTÍCULO 9º.- Agrégase al Decreto Nº203/014 de 22 de julio de 2014, el siguienteartículo:

"ARTÍCULO 21 bis.- Extensión del régimentransitorio de determinación ficta de lareducción del Impuesto al Valor Agregado.- Noobstante lo establecido en los artículos 1º, 2º y3º del presente decreto, la reducción delImpuesto al Valor Agregado correspondiente alas enajenaciones de bienes y prestaciones deservicios que cumplan con las condicionesestablecidas en el presente artículo y cuyacontraprestación se realice en el períodocomprendido entre el 1º de agosto de 2015 y el31 de julio de 2016, se determinará aplicando almonto total de la operación, incluido el referidoimpuesto, los siguientes porcentajes:

a) 2,46% (dos con cuarenta y seis por ciento)para las operaciones a que refiere el artículo 2ºdel presente decreto;

b) 0,82% (cero con ochenta y dos por ciento)para las operaciones a que refiere el artículo 3ºdel presente decreto;

c) 1,64% (uno con sesenta y cuatro por ciento)para las restantes operaciones comprendidas enel régimen que se reglamenta.

Solamente podrán aplicar los porcentajesestablecidos en el inciso anterior:

i) Entre el 1º de agosto de 2015 y el 30 desetiembre de 2015: los contribuyentes referidosen el inciso segundo del artículo 21 del presentedecreto.

ii) Entre 1º de octubre de 2015 y el 31 de juliode 2016: los contribuyentes incluidos en elnumeral 2) del inciso segundo del artículo 21 delpresente decreto y los contribuyentes incluidosen los numerales 1) y 3) del mismo inciso, quese encuentren comprendidos en el Grupo NoCede de la Dirección General Impositiva.

En ningún caso podrán incluirse en lasdisposiciones del presente artículo lasenajenaciones previstas en los literales A) a E) yG) del numeral 1) del artículo 19 del Título 10del Texto Ordenado 1996, ni las operacionescuya cobranza se realice a través de terceros."

ARTÍCULO 10.- Comuníquese, publíquese yarchívese.

Decreto 202/015: Referente a la reducción ydevolución de IVA

A través del decreto N° 202/015 de fecha 28de Julio, el Poder ejecutivo extendió el plazopara poder hacer uso del beneficio de lareducción de la tasa del Impuesto al ValorAgregado otorgado a las operacionescomprendidas en el Decreto Nº 376/012 y N°377/012 de 23 de noviembre de 2012.

ARTÍCULO 1º.- Otórgase a las operacionescomprendidas en el artículo 1º del Decreto Nº376/012 de 23 de noviembre de 2012 , que serealicen hasta el 31 de marzo de 2016 , lareducción de la tasa del Impuesto al Valor



Agregado, en la forma y condiciones dispuestaspor el citado decreto.

ARTÍCULO 2º.- Extiéndese el beneficio otorgadoa las operaciones comprendidas en el DecretoNº 377/012 de 23 de noviembre de 2012 , aaquellos arrendamientos que se realicen hastael 31 de marzo de 2016, manteniéndose entodos sus términos las condiciones exigidas por

el citado decreto para hacer efectivo el referidobeneficio.

ARTÍCULO 3º .- Comuníquese, publíquese yarchívese.



Ley 19.324:

El Senado y la Cámara de Representantes de laRepública Oriental del Uruguay, reunidos enAsamblea General sustituyen mediante la ley19.324 el artículo 221 de la Ley Nº 18.407referente al registro de las cooperativas.

Artículo único.- Sustitúyase el artículo 221 de laLey Nº 18.407, de 24 de octubre de 2008, en laredacción dada por el artículo único de la Ley Nº18.921, de 27 de junio de 2012, por elsiguiente:

"ARTÍCULO 221. (Adaptación de lascooperativas a las previsiones de la ley).- Lascooperativas constituidas con anterioridad a lafecha de promulgación de la presente ley,deberán adaptar sus estatutos sociales a dichomarco jurídico no más allá del 31 de diciembrede 2016.

Vencido el referido plazo, el Registro dePersonas Jurídicas, Sección Registro Nacionalde Cooperativas, no inscribirá documentoalguno de cooperativas sometidas a esta leyhasta tanto no se haya inscripto, de sernecesario, la adaptación de sus estatutos; yserán pasibles de las sanciones previstas en lapresente ley.

A los solos efectos de dar cumplimiento a estaexigencia, la reforma del estatuto social deberáser aprobada en Asamblea GeneralExtraordinaria, siendo suficiente el voto a favorde más de la mitad de los socios presentes, conindependencia de los requisitos que al respectoestablezcan los estatutos vigentes de cadacooperativa".

Ley 19.327:

El Senado y la Cámara de Representantes de laRepública Oriental del Uruguay, reunidos en

Asamblea General aprueban mediante la Ley19.327 el acuerdo entre Uruguay y el Mercosurpara el funcionamiento del representante legal.

Artículo Único.- Apruébase el Acuerdo de Sedeentre la República Oriental del Uruguay y elMercado Común del Sur (Mercosur) para elFuncionamiento del Alto Representante Generaldel Mercosur, adoptado en Montevideo, el 14 deagosto de 2013, a través de la Decisión Nº16/13 del Consejo Mercado Común (CMC).

ACUERDO DE SEDE ENTRE LA REPUBLICAORIENTAL DEL URUGUAY Y EL MERCADOCOMUN DEL SUR (MERCOSUR) PARA ELFUNCIONAMIENTO DEL ALTOREPRESENTANTE GENERAL DEL MERCOSUR

La República Oriental del Uruguay y el MercadoComún del Sur (MERCOSUR);

Teniendo presente:

Que el Tratado de Asunción estableció las basespara la constitución del Mercado Común del Sur;

Que por Decisión CMC Nº 63/10 se creó el AltoRepresentante General del MERCOSUR;

Que es necesario dar cumplimiento a lodispuesto en el artículo 36 del Protocolo deOuro Preto y aprobar un Acuerdo de Sede con elobjetivo de establecer las modalidades de lacooperación entre las Partes y determinar lascondiciones y prerrogativas que facilitarán eldesempeño de las funciones del AltoRepresentante General del MERCOSUR y de susfuncionarios;

Que la inviolabilidad, las inmunidades, lasexenciones y las facilidades previstas no seconceden en beneficio o interés de las personas,sino con la finalidad de garantizar elcumplimiento de los cometidos del Alto

VARIOS



Representante General del MERCOSUR y lasfunciones de su personal;

ACUERDAN

CAPÍTULO I - AMBITO DE APLICACION

Artículo 1 .- El Gobierno de la República Orientaldel Uruguay y el Mercado Común del Sur(MERCOSUR) deciden que la sede y lasactividades del Alto Representante General delMERCOSUR para el cumplimiento de lasfunciones que le atribuye la Decisión CMC Nº63/10 se regirán, en el territorio de la RepúblicaOriental del Uruguay, por las disposiciones delpresente Acuerdo.

CAPÍTULO II - DEFINICIONES

Artículo 2. - A los efectos del presente Acuerdo

a) La expresión "las Partes" significa las Partesdel presente Acuerdo.

b) La expresión "República" significa RepúblicaOriental del Uruguay.

c) La expresión "Gobierno" significa el Gobiernode la República Oriental del Uruguay.

d) La expresión "Alto Representante" significaAlto Representante General del MERCOSUR.

e) La expresión "bienes" comprende losinmuebles, muebles, derechos, fondos encualquier moneda, metales preciosos, haberes,ingresos, publicaciones y, en general, todo loque constituye el patrimonio del AltoRepresentante General del MERCOSUR.

f) La expresión "territorio de la República"significa el territorio de la República Oriental delUruguay.

g) La expresión "sede" significa los localesdonde el Alto Representante desempeña susfunciones. Los locales comprenden aquellos enlos que el Alto Representante desempeñaefectivamente su actividad, así como losasignados a tales efectos.

h) La expresión "archivos del AltoRepresentante" comprende la correspondencia,

manuscritos, fotografías, grabaciones y, engeneral, todos los documentos y datosalmacenados por otros medios, incluidos loselectrónicos, que estén en poder del AltoRepresentante, sean o no de su propiedad.

i) La expresión "funcionarios del AltoRepresentante" comprende los miembros de supersonal, incluyendo el administrativo y eltécnico.

CAPÍTULO III - EL ALTO REPRESENTANTE

Artículo 3 - Capacidad. El Alto Representantegozará, en el territorio de la República, de lacapacidad jurídica de derecho interno para elejercicio de sus funciones.

A dichos efectos, podrá:

a) Tener en su poder, fondos en cualquiermoneda, metales preciosos, etc., eninstituciones bancarias o similares y mantenercuentas de cualquier naturaleza y en cualquiermoneda;

b) Remitir o recibir libremente dichos fondosdentro del territorio, así como hacia y desde elexterior y convertirlos en otras monedas ovalores.

En ejercido de los derechos atribuidos por esteartículo, el Alto Representante no podrá sersometido a fiscalizaciones, reglamentos u otrasmedidas restrictivas por parte del Gobierno. Noobstante, el Alto Representante prestará ladebida atención y cooperará con toda peticiónque a dicho respecto le formule el Gobierno, enla medida que estime atenderla sin detrimentode sus funciones.

Artículo 4 - Inmunidad de jurisdicción

El MERCOSUR gozará de inmunidad dejurisdicción en todo lo que sea pertinente alfuncionamiento del Alto Representante.

Artículo 5 - Renuncia a la Inmunidad dejurisdicción

El MERCOSUR podrá renunciar, para el casoespecífico, a la inmunidad de jurisdicción de quegoza.



Dicha renuncia no comprenderá la inmunidad deejecución, para la que se requerirá un nuevopronunciamiento.

Artículo 6 - Inviolabilidad

La sede del Alto Representante y sus archivos,cualquiera sea el lugar donde éstos seencuentren, son inviolables.

Los bienes del Alto Representante, estén o noen poder del Alto Representante y cualquierasea el lugar donde se encuentren estaránexentos de registro, confiscación, expropiacióny toda otra forma de intervención, sea por víade acción ejecutiva, administrativa, judicial olegislativa.

Artículo 7 - Exenciones tributarias

1. El Alto Representante y sus bienes estaránexentos, en el territorio de la República:

a) de los Impuestos directos;

b) de los derechos de aduana y de lasrestricciones o prohibiciones a la importación,respecto de los bienes que importe elMERCOSUR o el Alto Representante para su usooficial. Los artículos importados bajo esterégimen no podrán ser vendidos en el territoriode la República sino conforme a las condicionesvigentes actualmente o a aquellas másfavorables que se establezcan;

c) de los Impuestos al consumo y a las ventas;

d) del Impuesto al Valor Agregado incluido enlas adquisiciones en plaza de bienes y serviciosque realice con destino a la construcción,reciclaje o equipamientos de sus locales.

Las autoridades competentes del Gobiernopodrán disponer, si lo estiman pertinente, quedicha exención sea sustituida por la devolucióndel Impuesto al Valor Agregado.

2. No estarán exentos, el Alto Representante nisus bienes, de las tasas, tarifas o precios queconstituyan una remuneración por servicios deutilidad pública efectivamente prestados.

Artículo 8 - Facilidades en materia decomunicaciones

1. El Alto Representante gozará, para suscomunicaciones oficiales, de facilidades nomenos favorables que las otorgadas por laRepública a las misiones diplomáticaspermanentes, en cuanto a prioridades,contribuciones, tarifas e impuestos sobrecorrespondencia, cables, telegramas,radiogramas, telefotos, teléfonos, facsímiles,redes informáticas y otras comunicaciones, asícomo en relación a las tarifas de prensa escrita,radial o televisiva.

No serán objeto de censura la correspondenciau otras comunicaciones oficiales del AltoRepresentante.

2. El Alto Representante podrá remitir y recibirsu correspondencia por correos o valijas, loscuales gozarán del mismo estatuto deprerrogativas que el concedido a los correos yvalijas diplomáticas, en aplicación de las normasen vigor.

3. Lo dispuesto en este artículo no obstará aque cualquiera de las Partes solicite a la otra laadopción de medidas apropiadas de seguridad,las que serán acordadas por ambas cuando loestimen necesario.

CAPÍTULO IV - LOS FUNCIONARIOS DEL ALTOREPRESENTANTE

Artículo 9 - Prerrogativas del AltoRepresentante y de los demás funcionarios dealto rango

1. El Alto Representante y demás funcionariosde alto rango gozarán de las mismasprerrogativas - tales como facilidades,inviolabilidad personal, inmunidades, privilegios,franquicias y exenciones tributarias - otorgadasa los funcionarios de categoría equivalente delas Representaciones Permanentes ante losOrganismos Internacionales con sede en laRepública. Ellas se extenderán a los miembrosde sus familias que dependan económicamentede ellos.

2. El Alto Representante se asimilará a losefectos de este artículo, a los Jefes de Misión delas aludidas Representaciones.



Podrá, además, transferir sus bienes, libres detodo tributo, al término de sus funciones.

Artículo 10 - Prerrogativas de los demásfuncionarios

Los demás funcionarios del Alto Representantegozarán:

a) De inviolabilidad personal;

b) De inmunidad de jurisdicción penal, civil yadministrativa respecto de las expresionesorales o escritas y de los actos ejecutados en eldesempeño de sus funciones;

c) De exención de impuestos sobre sueldos yemolumentos percibidos del AltoRepresentante;

d) De exención de restricciones de inmigración yregistro de extranjeros y de todo servicio decarácter nacional o;

e) De exención de restricciones en materia defondos y cambiarias;

f) De facilidades en materia de repatriación,cuando existan restricciones derivadas deconflictos internacionales o;

g) De exención de tributos aduaneros y demásgravámenes para la introducción de muebles yefectos de uso personal;

h) En general, de las prerrogativas concedidas alos funcionarios administrativos y técnicos delas misiones diplomáticas permanentes.

Lo dispuesto en los literales a) y b) secontinuará aplicando aunque el funcionario delAlto Representante deje de serlo.

Lo dispuesto en los literales d) y f) se aplicarátambién a los miembros de la familia delfuncionario que de él dependaneconómicamente.

Artículo 11 - Funcionarios nacionales oresidentes permanentes del Estado Sede

Lo dispuesto en el artículo 10 no obliga alGobierno a conceder a los funcionarios del Alto

Representante que sean nacionales o residentespermanentes del Estado Sede las prerrogativaspor ellos dispuestas, salvo en los siguientesaspectos:

a) Inviolabilidad personal.

b) Inmunidad de jurisdicción penal, civil yadministrativa respecto de las expresionesorales o escritas y los actos ejecutados en eldesempeño de sus funciones.

c) Facilidades respecto a restriccionesmonetarias y cambiarias, cuando ellas seannecesarias para el buen cumplimiento de lasfunciones.

d) Exención de impuestos sobre salarios yretribuciones percibidos del AltoRepresentante.

Artículo 12 - Renuncia a la inmunidad

En virtud del fundamento señalado en el párrafo4 del Preámbulo, el MERCOSUR podrárenunciar, cuando lo estime pertinente, a lainmunidad de jurisdicción de los funcionarios delAlto Representante.

CAPÍTULO V - DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 13 - Solución de controversias

Las divergencias relativas a la interpretación oaplicación del presente Acuerdo de Sede seresolverán mediante acuerdo entre las Partes.

Artículo 14 - Vigencia.

Este Acuerdo entrará en vigor al 15º díadespués de la fecha de notificación mediante lacual, la República Oriental del Uruguaycomunique, por escrito, a la otra parte elcumplimiento de sus formalidades legalesinternas necesarias para el efecto.

Este Acuerdo regirá indefinidamente en tanto elAlto Representante tenga su Sede en laRepública. No obstante, si se produjere uncambio de Sede, continuarán rigiendo susdisposiciones mientras no se hubieren liquidadoo trasladado sus bienes y archivos.



Artículo 15 - Depositario

La Secretaría del MERCOSUR será la depositariaprovisional del presente Acuerdo de Sede.

En cumplimiento de las funciones de depositarioprovisional, la Secretaría del MERCOSURnotificará a los Estados Partes la fecha en lacual el presente Acuerdo entrará en vigor.

Ley 19.328: Se aprueba el Acuerdo entre elGobierno de la República Oriental del Uruguayy el Gobierno de los Estados Unidos de Américarelativo a la Asistencia Mutua entre susAdministraciones Aduaneras.

Se aprueba el Acuerdo entre el Gobierno de laRepública Oriental del Uruguay y el Gobierno delos Estados Unidos de América relativo a laAsistencia Mutua entre sus AdministracionesAduaneras.

Artículo único.- Apruébase el Acuerdo entre elGobierno de la República Oriental del Uruguay yel Gobierno de los Estados Unidos de Américarelativo a la Asistencia Mutua entre susAdministraciones Aduaneras, suscrito enWashington DC, el 13 de mayo de 2014.

Se adjunta el mencionado acuerdo.

Decreto N° 183/015: se modifica el literal d)del artículo 5º del Decreto y los literales o), p)y q) del artículo 9º del Decreto Nº 356/014 aefectos de incluir los instrumentos de dineroelectrónico como medios de pago.

A través del Decreto N° 183/015 se modifica elliteral d) del artículo 5º del Decreto y losliterales o), p) y q) del artículo 9º del Decreto Nº356/014 a efectos de incluir los instrumentosde dinero electrónico como medios de pago.

ARTÍCULO 1º.- Modificase el literal d) delartículo 5º del Decreto Nº 356/014 de 9 dediciembre de 2014, el que quedará redactado dela siguiente forma:

"d) en caso que la encomienda contenga unacompra , el pago de la correspondientemercadería deberá realizarse mediante el usode tarjeta de crédito o débito internacional oinstrumento de dinero electrónico internacional,emitido por una institución de intermediación

financiera, empresa administradora de crédito oinstitución emisora de dinero electrónicoregulada por el Banco Central del Uruguay. Latitularidad del medio de pago deberá coincidircon la del titular de la compra y con eldestinatario de la encomienda".

ARTÍCULO 2º.- Modifícanse los literales o), p) yq) del artículo 9º del Decreto Nº 356/014 de 9de diciembre de 2014, los que quedaránredactados de la siguiente forma:

"o) especificación del tipo de tarjeta de crédito,tarjeta de débito o instrumento de dineroelectrónico del titular de la compra .

p) emisor de la tarjeta o instrumento de dineroelectrónico.

q) cuatro últimos dígitos del número de tarjetade crédito, tarjeta de débito o instrumento dedinero electrónico del titular de la compra".

ARTÍCULO 3º.- Comuníquese , publíquese yarchívese .

Decreto 185/015: Actualización del timbre deRegistro de testamento y legalizaciones.

El decreto 185/015 actualiza los montos del"Timbre Registro de Testamento yLegalizaciones" creado por la Ley Nº 17.707 de10 de noviembre de 2003.

ARTICULO 1º.- Actualízase el valor del TimbreRegistro de Testamento y Legalizacionescreado por el artículo 21 de la Ley Nº 17.707 de10 de noviembre de 2003, el que será de $1.294,00 (mil doscientos noventa y cuatropesos uruguayos) para el período comprendidoentre el 1º de julio y el 31 de diciembre de2015.

ARTICULO 2º.- Comuníquese, publíquese yarchívese.

Decreto 186/015: Se fija el valor del IMPIVIRal 30 de Junio.

A través del decreto N° 186/015 se fija el valordel IMPIVIR al 30 de Junio.



ARTICULO 1º.- Fijase el valor del Índice Mediodel Incremento de los Precios de Venta de losInmuebles Rurales (IMIPVIR) al 30 de junio de2015:

Fecha Índice30.06.2015 2,41

ARTICULO 2º.- La liquidación de los Impuestosa las Rentas de las Actividades Económicas, delas Personas Físicas y de los No Residentescorrespondientes a enajenaciones acaecidasentre el 1º de julio de 2015 y la fecha depublicación de este Decreto, podrá efectuarseaplicando el valor del Índice Medio delIncremento de los Precios de Venta de losInmuebles Rurales (IMIPVIR) del 31 de marzo de2015 o el establecido en el artículo anterior.

ARTICULO 3º.- Comuníquese, publíquese yarchívese.

Decreto 182/015: Se sustituye el artículo 17de Decreto 241-999 referente a lascondiciones de circulación de vehículosimportados para discapacitados.

El decreto 182/015 indica que se sustituye elartículo 17 de Decreto 241-999 referente a lascondiciones de circulación de vehículosimportados para discapacitados.

ARTÍCULO 1º.- Sustitúyese el artículo 17 delDecreto Nº 241/999, de 4 de agosto de 1999 elque quedará redactado de la siguiente manera:

"Las unidades importadas al amparo de esterégimen solamente podrán circular conducidaspor sus propietarios.

Cuando por el tipo o nivel de discapacidad o porcircunstancias especiales , sea conveniente onecesario permitir el manejo de los automotorespor otras personas, podrán conducir el vehículoterceras personas siempre que el titular delbeneficio se encuentre dentro del mismo. Bajolas mismas condiciones y para el caso en que elbeneficiario no se encuentre presente, elMinisterio de Economía y Finanzas podráautorizar hasta dos choferes. Sólo podráexcederse este límite a efectos de autorizar aconducir el vehículo al Asistente Personal paraPersonas .con Discapacidades Severas previstoen los artículos 25 a 30 de la Ley Nº 18.651 de

19 de febrero de 2010 y Decreto Nº 214/014de 28 de julio de 2014.

A tal efecto el interesado se deberá presentarante el Ministerio de Economía y Finanzasacompañando: a) certificado del Ministerio deSalud Pública que acredite la situación referidaen el inciso anterior; b) nombre y domicilio delos choferes; c) información que acredite surelación de dependencia, parentesco u otrovínculo con el beneficiario que justifique suactuación como chofer.

De tal autorización se deberá dejar expresaconstancia en la libreta de circulación delvehículo".

ARTÍCULO 2º.- Comuníquese, publíquese.

Decreto 180/015: Se reglamenta el artículo 42de la Ley 19.210 del 29 de Abril de 2014.

Se decreta la obligatoriedad, para todos losinteresados en contratar con el Estado, de estarinscriptos en el Registro Único de Proveedoresdel Estado (RUPE) y se establece el modo enque el Estado deberá realizar el pago aproveedores de bienes o servicios.

ARTÍCULO 1 º.- (Pago a proveedores). - Todoslos pagos en dinero que deba realizar el Estadoa partir del 1º de setiembre de 2015 aproveedores de bienes o servicios de cualquiernaturaleza, incluida la obra pública, porobligaciones contraídas con posterioridad a laentrada en vigencia de la Ley Nº 19.210 de 29de abril de 2014, deberán acreditarse encuentas radicadas en una institución deintermediación financiera, por medio de unatransferencia electrónica de fondos.

Lo dispuesto en el inciso precedente no será deaplicación cuando el pago del precio se pacte alcontado y su monto sea inferior al 15% (quincepor ciento) del límite máximo establecido en elliteral B) del artículo 33 del Texto Ordenado deContabilidad y Administración Financiera delEstado (TOCAF), aprobado por Decreto Nº150/012 de 11 de mayo de 2012.

Los pagos correspondientes a operacionescomprendidas en las disposiciones del Título III yde los artículos 39 a 41 de la Ley Nº 19.210 de29 de abril de 2014, se regirán por las



reglamentaciones específicas de dichasdisposiciones.

ARTÍCULO 2º.- (Definición de proveedor).- Seentenderá por proveedor del Estado a losefectos de lo dispuesto por el artículo 42 de laLey Nº 19.210 de 29 de abril de 2014, a todapersona física o jurídica, nacional o extranjera,pública o privada, que contrate con unorganismo público estatal suministrando bieneso servicios, incluida la obra pública, a cambio deuna contraprestación.

ARTÍCULO 3º.- (Inscripción en el RUPE).- Lospagos a que hace referencia el artículo 1º delpresente decreto deberán realizarse en algunade las cuentas acreditadas por el proveedor atal fin en el RUPE. El uso de estas cuentas seráefectivo una vez que el proveedor complete elproceso de inscripción y la cuenta estéaprobada en dicho registro.

Lo dispuesto en el inciso anterior no será deaplicación en el caso de las contratacionesexceptuadas de inscripción en RUPE de acuerdocon lo dispuesto en el inciso segundo delartículo 2º del Decreto Nº 155/013 de 21 demayo de 2013, realizadas a proveedores que nose encuentren inscriptos en el RUPE. En estecaso, el proveedor deberá comunicar alorganismo contratante la información relativa alas cuentas en las cuales realizar los pagosreferidos.

Sin perjuicio de lo previsto en el inciso primerodel presente artículo, hasta el 31 de diciembrede 2015 los organismos públicos contratantesque aún no se hayan integrado al RUPE podránacreditar los pagos en las cuentas que losproveedores hayan inscripto en sus registroscon anterioridad a la vigencia del presentedecreto. En caso que el proveedor no deseerecibir los pagos en dicha cuenta, podrá solicitara los organismos públicos estatales laacreditación de los pagos en alguna de lascuentas aprobadas en el RUPE. Laresponsabilidad por la inscripción en el RUPEcorresponde al proveedor. Cuando la misma nohaya sido realizada, el organismo público deberáretener el pago hasta que se complete dichorequisito. En caso que el proveedor hayarealizado el proceso de inscripción y la misma seencuentre pendiente de aprobación, elorganismo contratante deberá gestionar la

misma en forma previa a la tramitación de lospagos que pudiesen corresponder.

El proveedor también será responsable por laactualización de la información de sus cuentas.Esta información actualizada deberá estaraprobada en RUPE y será la utilizada pararealizar los pagos de las facturas ingresadas conposterioridad a la fecha de aprobación.

ARTÍCULO 4º.- (Elección de la cuenta).- Losproveedores del Estado tendrán derecho aelegir libremente las instituciones deintermediación financiera en las cuales estaránradicadas las cuentas donde se acreditarán lospagos que se reglamentan.

Cuando los proveedores dispongan de más deuna cuenta en una misma moneda aprobada enel Registro Único de Proveedores del Estado(RUPE) en la cual acreditar los pagoscorrespondientes a un organismo público, dichoorganismo podrá elegir en cuál de estas cuentasrealizar los pagos referidos.

Las instituciones de intermediación financieralocales no podrán cobrar cargo alguno por lastransferencias recibidas como pago por elsuministro de bienes o servicios amparados enla disposición que se reglamenta.

ARTÍCULO 5º.- (Cesiones de crédito).- En casode operarse una cesión de crédito, el proveedordeberá acreditar la documentación de la cesiónante el organismo contratante, notificando lainformación requerida para la acreditación delos pagos. En estos casos el proveedorigualmente deberá registrarse en el RUPE,siendo de aplicación lo dispuesto en el incisocuarto del artículo 3º.

ARTÍCULO 6º.- Comuníquese, publíquese, etc.

Decreto N° 142/015: se prorroga la entrada envigencia de los artículos: 35, 36, 39 a 41, 43 y45 de la ley N° 19.210 de 29 de abril de 2014,y lo dispuesto por el Decreto Nº 262/014, de11 de setiembre de 2014.

A través del Decreto N° 142/015 se prorroga laentrada en vigencia de los artículos: 35, 36, 39a 41, 43 y 45 de la ley N° 19.210 de 29 de abril



de 2014, y lo dispuesto por el Decreto Nº262/014, de 11 de setiembre de 2014.

ARTÍCULO 1º.- Prorróguese hasta el 1º dediciembre de 2015, la entrada en vigencia de lodispuesto en los artículos 35, 36, 40 y 41 de laLey Nº 19.210, de 29 de abril de 2014.

ARTÍCULO 2º.- Prorróguese hasta el 1º deenero de 2016, la entrada en vigencia de lodispuesto en el artículo 43 de la Ley Nº 19.210,de 29 de abril de 2014.

ARTÍCULO 3º.- Prorróguese la entrada envigencia de las disposiciones contenidas en elartículo 39 de la Ley Nº 19.210, de 29 de abrilde 2014, de acuerdo al siguiente detalle:

a) el pago del precio en dinero de todoarrendamiento, subarrendamiento o crédito deuso sobre inmuebles, cuyo importe supere las40 BPC (cuarenta Bases de Prestaciones yContribuciones) en el año civil o su equivalentemensual, deberá cumplirse de acuerdo a lascondiciones previstas en dicho artículo, a partirdel 1º de diciembre de 2015.

b) la comunicación fehaciente al deudor quedebe realizar la parte arrendadora,subarrendadora u otorgante del crédito de uso,referida a la cuenta en la cual deberánacreditarse los pagos, requerida para loscontratos que se encontraban en curso deejecución, previo a la fecha de entrada envigencia de la referida Ley, deberá realizarsecon anterioridad al 1º de setiembre de 2015.

ARTÍCULO 4º.- Comuníquese, publíquese yarchívese.

Decreto N° 197/015: Se modifica el artículo 5del Decreto 7/2009 referente a la composiciónde la escala básica de viáticos.

A través del Decreto N° 197/015, el Presidentede la Republica, actuando en Consejo deMinistros decreta modificaciones en lacomposición de la escala básica de viáticos:

Artículo 1°. Modificase el artículo 5 del Decreto7/009 de 2 de enero de 2009, el que quedararedactado de la siguiente manera: "La

composición de la escala básica de viáticos serála siguiente:

60% representa alojamiento

30% representa alimentación

10% gastos varios

En aquellos casos que a los funcionarios le seanotorgadas prestaciones en dinero o en especiepor concepto de alojamiento y alimentación, porparte del Pals de destino o por otra fuente,podrán percibir hasta el 10% del viatico diarioprevisto en la escala básica vigente, el queestará sujeto a rendición de cuentas.

Artículo 2°. Comuníquese, publíquese, etc.

Decreto N° 194/015: Se modifica lanomenclatura común del Mercosur y sucorrespondiente arancel externo común.

A través del presente decreto, se realizanmodificaciones a la Nomenclatura común delMercosur y su correspondiente Arancel ExternoComún.

ARTICULO 1°.- Modificase la NomenclaturaComún del Mercosur y su correspondienteArancel Externo Común, de conformidad con losAnexos que forman parte del presente Decreto.

ARTICULO 2°.- Dese cuenta a la AsambleaGeneral.

ARTICULO 3°.- Comuníquese, publíquese yarchívese.

Decreto N° 189/015: se modifican artículos del"Reglamento para la colocación de publicidadvisible desde Caminos Nacionales" aprobadopor el Decreto N°167/2014 de 9 de junio de2014 y su Decreto modificativo N°192/2014de 11 de julio de 2014

Mediante este decreto se modifican artículos del"Reglamento para la colocación de publicidadvisible desde Caminos Nacionales" aprobado porel Decreto N°167/2014 de 9 de junio de 2014 ysu Decreto modificativo N°192/2014 de 11 dejulio de 2014:



Artículo 1°.- Modificanse los Artículos 1°, 13° y21°,- del "Reglamento para la colocación depublicidad visible desde Caminos Nacionales"aprobado por el Decreto N°167/2014 de 9 dejunio de 2014 y su Decreto modificativoN°192/2014 de 11 de julio de 2014, los quequedaran redactados de la siguiente manera:

"Artículo 1°.- La colocación de publicidad visibledesde cualquier punto de una ruta dejurisdicción nacional, fuera de la faja de dominiopúblico con excepción de las zonas urbanas,quedara sujeta a lo establecido en el presentereglamento así como a la normativa vigente enmateria de seguridad vial. -La DirecciónNacional de Planificación y Logística delMinisterio de Transporte y Obras Publicastendrá a su cargo los cometidos operacionales yoperativos que surjan del presente Reglamento,incluidas tanto las acciones administrativascomo las judiciales. Sin perjuicio de ello, laUnidad Ejecutora 003-Direcci6n Nacional deVialidad de dicha Secretaria de Estado prestarafunciones de asesoramiento técnico así como deapoyo para inspección, retiro de los avisospublicitarios en infracción y para el contralor dela publicidad, toda vez que se le requiera".

"Artículo 13°.- Permiso. La autorización para lacolocación de avisos visibles desde caminos yrutas nacionales será solicitada a la DirecciónNacional de Planificación y Logística delMinisterio de Transporte y Obras Públicas. Lasolicitud deberá contener un certificado notarialdonde conste: a) el nombre o razón social delinstalador, con cedula de identidad o número deRUT, representante, domicilio, correoelectrónico, teléfono y toda otra informaciónque le identifique; en caso de renovación:número de inscripción en el Registro deEmpresas Instaladoras de Avisos que llevara laDirección Nacional de Planificación y Logística;b) nombre o razón social del anunciante,representante con cedula de identidad o númerode RUT, domicilio, teléfono, pagina web, correoelectrónico y toda otra información que leidentifique; c) la autorización a la instalación delaviso del propietario, arrendatario, ocupante,poseedor, y/o demás personas físicas o jurídicasque tengan derechos sobre el inmueble,representante, con expresa indicación de susnombres, documentos de identidad o número deRUT, direcciones y teléfonos, así como delnúmero de padrón y sección judicial delinmueble; d) progresiva de la ruta, margendonde se instalara el aviso y la distancia al

límite de la propiedad privada; e) dimensionesdel aviso en metros cuadrados; f) alturas totalesen relación al eje de la calzada y/o al pie delaviso, según corresponda; g) proyecto concolores del aviso en soporte papel o soportemagnético; h) la distancia con los avisos máspróximos ya instalados

(Artículo 7°). Toda modificación de un avisocolocado, en su forma, diseño o dimensióndeberá ser autorizada previamente por laDirección Nacional de Planificación y Logísticadel Ministerio de Transporte y Obras Públicas."

"Articulo 21 °.- La Dirección Nacional dePlanificación y Logística por sí y con el apoyo deotras Unidades Ejecutoras del Ministerio deTransporte y Obras Publicas que proporcionaralos medios logísticos y recursos humanos,inspeccionara y fiscalizara la publicidad visibledesde caminos y rutas nacionales así comotambién evacuara las consultas técnicaspertinentes de modo que se pueda informar laubicación del aviso y su progresiva, distancia,características y toda información que puedaresultar relevante para colmar las necesidadesinspectivas en cada caso

Artículo 2°.- Comuníquese, publíquese y vuelvaa la Dirección Nacional de Planificación yLogística del Ministerio de Transporte y ObrasPúblicas.

Decreto N° 188/015: Se deroga decreto246/007 referente al régimen vigente deasignaciones de viatico, partidas especiales ycomplementarias generadas por misionesoficiales y comisiones del servicio del personaldel M.D.N.

A través del Decreto N°188/015 se deroga eldecreto 246/007 referente al régimen vigentede asignaciones de viáticos, por misionesespeciales y comisiones del personal delMinisterio de Defensa Nacional.

Artículo lro.- Derogase el Decreto 246/007 del5 de julio del 2007.

Artículo 2do.- Disponese que la rendición decuentas por concepto de viáticos de losfuncionarios del Ministerio de Defensa Nacionalque viajen al exterior se realizara en el mismorégimen que Para el resto de los funcionarios de



la Administración Publica, de acuerdo a loestablecido en el Decreto 56/002 y artículos809 y 810 del Texto Ordenado de Normas sobreFuncionarios Públicos(TOFUP)

Artículo 3ro.- Exceptuase de la rendición decuentas por concepto de viáticos a losfuncionarios que viajen al exterior paraparticipar en Misiones de Paz de laOrganización de las Naciones Unidas y/u otrosorganismos internacionales, así como lasmisiones oficiales y comisiones de serviciorealizadas en el Continente Antártico.

Artículo 4to.-Comuniquese, publíquese yremítase al Ministerio de Defensa Nacional a susefectos. Cumplido, archívese.

Resolución DGI 3012/015:

Con fecha 30 de Julio, la Dirección Generalimpositiva emitió la resolución 3012/015, en la

cual se establecen los plazos para postularse alrégimen de facturación electrónica para loscontribuyentes cuyas ventas superendeterminados importes, que a la fecha nohubieran ingresado al sistema:

1º) Los sujetos pasivos de impuestosadministrados por la Dirección GeneralImpositiva, cuyas ventas superen los importesdeterminados en el siguiente cuadro,dispondrán de plazo para postularse al régimende documentación fiscal electrónicareglamentado por el Decreto Nº 36/012 de 8 defebrero de 2012, hasta la fecha establecida enel mismo.

A tales efectos, deberán considerarse las ventasregistradas al cierre del ejercicio económico quese produzca en el año civil que se indica,utilizando la cotización de la unidad indexadadel primer día del año civil en que ocurre dichocierre.

Año civil en que se produce elcierre de ejercicio económico

Ventas en UI (UnidadesIndexadas) Fecha límite de postulación

2015 Más de 30.000.000Más de 15.000.000

1/6/20161/12/2016

2016 Más de 7.000.000Más de 4.000.000

1/6/20171/12/2017

2017 Más de 2.500.000Más de 1.500.000

1/6/20181/12/2018

2018 Más de 750.000Más de 305.000

1/6/20191/12/2019

Los sujetos pasivos de impuestos administradospor la Dirección General Impositiva, cuyasventas superen las 305.000 U.I. (trescientascinco mil Unidades Indexadas) en los ejercicioseconómicos cuyo cierre se produzca a partir del1º de enero de 2019, dispondrán de 180 díasdesde el referido cierre para postularse alrégimen de documentación fiscal electrónicareglamentado por el Decreto Nº 36/012 de 8 defebrero de 2012.

2º) Publíquese en dos diarios de circulaciónnacional. Insértese en el Boletín Informativo ypágina web. Cumplido, archívese.

Comunicación N°2015/132 BCU

Se pone en conocimiento de las Empresas deSeguros en su calidad de sujeto pasivo de latasa de control regulatorio del sistemafinanciero. Se introducen cambios en lo relativoal monto imponible para el cálculo de la referidatasa.

Se pone en conocimiento de las Empresas deSeguros en su calidad de sujeto pasivo de lareferida tasa según literal D del artículo 96 de laLey N° 18.083 de 27 de diciembre de 2006 que:

1. El monto imponible que surja del hechogenerador definido en el Artículo 2 del Decreto795/008, se calculará a partir de la informacióncontable representada por los rubros



informados en el Sistema de InformaciónFinanciero Contable (SIFICO) que se detallana continuación y se denominará "informacióncontable SIFICO".

Rubros que conforman la información contableSIFICO Art. 1 Literal D:

4.1.1.1.1. Primas emitidas

4.1.1.1.2. Anulaciones

4.1.1.2.1. Primas de reaseguros activos

4.1.1.2.2. Anulaciones de primas dereaseguro activo

2. El sujeto pasivo declarará el monto imponiblede la TRCSF que surge del hecho generadorprevisto en el Artículo 2 del Decreto 795/008,que resultará de la suma algebraica de lainformación contable SIFICO definida en elnumeral 1 y las siguientes partidas de ajuste,siempre que su existencia pueda acreditarse:

• Restar los ingresos de fuente extranjera -según la definición de la Ley y el Decreto queregulan la TCRSF- que estén incluidos en lainformación contable SIFICO.

• Restar la emisión neta de anulaciones deingresos brutos correspondientes a riesgos noradicados en el país o que refieran a personasno residentes en el país que estén incluidosen la información contable SIFICO.

• Restar el Impuesto al Valor Agregado y elImpuesto creado por el artículo 11 de la Ley N°12.072 de 4 de diciembre de 1953 que esténincluidos en la información contable SIFICO.

• Restar el Ajuste por inflación que estéincluido en la información contable SIFICO.

• Restar los Ingresos por Coaseguros.

• Sumar Intereses ganados por financiación deprima.

• Realizar los ajustes para reflejar el criterio delo devengado, como la inclusión de pólizas noemitidas o la corrección de errores deimputación en los saldos contables incluidos enla información contable SIFCO con signo +/-.

El monto imponible de la TCRSF corresponderáa la información contable SIFICO +/- las partidasde ajuste anteriores. El monto a abonar porconcepto de tributo se calculará aplicando laalícuota al monto imponible de la TCRSF.

Se presentará declaración jurada anual,referida al 31 de diciembre, con informacióndesagregada de las declaraciones mensualesde la TCRSF e información detallada enconcepto y monto de cada uno de los ajustesrealizados por el contribuyente respecto de lainformación contable SIFICO.

El plazo para la presentación de la declaraciónjurada anual requerida en el párrafo anteriorvencerá el 31 de marzo y la no presentaciónestará sujeta a la sanción de Contravenciónestablecida en el artículo 95 del CódigoTributario.

La presentación de esta declaración deberárealizarse a través del Sistema de EnvíoCentralizado (IDI) disponible en la direcciónhttp://portal.bcu.gub.uy. Las instrucciones parael ingreso y uso del Sistema de EnvíoCentralizado se encuentran a disposición delas instituciones en el siguiente link:http://www.bcu.gub.uy/Servicios-Financieros-SSF/Paginas/Default.aspx (panel lateral, botón"Manual de Uso de Aplicaciones SSF").

En caso de existir conceptos de ajuste a lainformación contable SIFICO no identificados enla enumeración taxativa del numeral 2 de lapresente comunicación, los mismos deberán serdescriptos y fundamentados por el sujeto pasivoen la declaración anual, quedando sujetos aanálisis del BCU respecto de su concordanciacon el hecho generador de la TCRSF, para sueventual admisión.

Cuando, como resultado del análisis sedetermine que los ajustes no son pertinentes, elmonto de la TCRSF que resulte impago seráobjeto de reliquidación y el atraso estaráalcanzado por las sanciones establecidas en elartículo 94 del Código Tributario. El períodosujeto a recargos estará definido por los días



transcurridos desde el vencimiento del mescargo al que corresponde la reliquidación y elvencimiento de la declaración jurada anual queincluya el período de cargo reliquidado. Aefectos de evitar las posibles sanciones serecomienda para estos casos que, antes deefectuar la declaración jurada mensual, seformule consulta sobre su pertinencia a ladirección [email protected].

3. Se recuerda que según lo establece elartículo 6 literal b del Decreto N° 795/008 de29 de diciembre de 2008, la alícuota anual seaplicará a los ingresos devengados en el mes.

4. Vigencia para el nuevo formato dedeclaración jurada mensual y para lapresentación de la declaración jurada anual:mes cargo octubre 2015 y declaración anual2015.

Proyecto de Ley: Rendición de cuentas

Con fecha 30 de Junio de 2015, el PoderEjecutivo presenta proyecto de Ley en el que seaprueba la Rendición de Cuentas y Balance deEjecución Presupuestal correspondiente alEjercicio 2014.

El Estado de Resultados del Ejercicio 2014presenta un déficit de:

a) $ 31.488:672.000 (pesos uruguayostreinta y un mil cuatrocientos ochenta yocho millones seiscientos setenta y dosmil), correspondiente a la ejecuciónpresupuestaria.

b) $ 6.301:970.000 (pesos uruguayos

seis mil trescientos un millonesnovecientos setenta mil), por conceptode operaciones extra presupuestarias,derivadas de la aplicación de normas -legales.

Este resultado se expresa siguiendo el criteriode considerar los gastos por lo devengado y losingresos efectivamente percibidos. En elInforme Económico Financiero, se presenta unabreve descripción de la situación económica delejercicio 2014 y la evolución de las cifras másrelevantes de este Balance de EjecuciónPresupuestal.

Proyecto de ley: Acuerdo entre Uruguay ySingapur para evitar doble imposición

Con fecha 6 de Julio de 2015 el Poder Ejecutivopresenta proyecto de Ley en el que se apruebael Acuerdo entre el Gobierno de la RepúblicaOriental del Uruguay y la Republica de Singapurpara evitar la Doble Imposición y Prevenir laEvasión Fiscal en materia de Impuestos sobre laRenta y sobre el Patrimonio:

ARTICULO 1.- Apruébese el "Acuerdo entre elGobierno de la República Oriental del Uruguay yla Republica de Singapur para evitar la DobleImposición y Prevenir la Evasión Fiscal enmateria de Impuestos sobre la Renta y sobre elPatrimonio", suscrito en Singapur el 15 deenero de 2015.

ARTICULO 2.- Comuníquese, etc.



MONTOS MINIMOS PARA SOLICITAR CERTIFICADOS DE CREDITO.

Tipo de Certificado de Crédito Monto mínimo

A Certificados de Crédito Electrónicos no trasmisibles para pagos ante laDGI Sin mínimo

B Certificados de Crédito Electrónicos trasmisibles con destinatario parapagos ante la DGI Sin mínimo

C Certificados de Crédito endosables sin destinatario, para pagos ante laDGI $ 6.000

D Certificados de Crédito no endosables para pagos ante el BPS $ 3.000

E Certificados de Crédito endosables con destinatario para pagos ante elBPS $ 6.000

COTIZACIÓN DEL DÓLAR

Evolución del tipo de cambio del dólar USA comprador interbancario billete

ABRIL 2014

MAYO 2014

JUNIO 2014

JULIO 2014

AGOSTO 2014

SETIEMBRE 2014

OCTUBRE 2014

NOVIEMBRE2014

DICIEMBRE 2014

ENERO 2015

$

$

$

$

$

$

$

$

$

$

23,070

22,960

22,929

23,338

23,764

24,702

24,198

23,726

24,369

24,473

INFORMACIÓN GENERAL



INDICE DE PRECIOS AL CONSUMO

La evolución del Índice de Precios al Consumo en los últimos doce meses ha sido la siguiente:

FEBRERO 2015

MARZO 2015

ABRIL 2015

MAYO 2015

JUNIO 2015

JULIO 2015

$

$

$

$

$

$

24,655

25,709

26,421

26,843

27,070

28,531

MES / AÑOBASE DICIEMBRE 2010= 100

INDICE VARIACIÓNMENSUAL

%

ACUMULADO AÑOCORRIENTE

%

Agosto 2014 135,49 0,75 6,96Setiembre 2014 136,85 1,00 8,04Octubre 2014 137,66 0,59 8,68Noviembre 2014 137,86 0,15 8,83Diciembre 2014 137,13 -0,53 8,26Enero 2015 140,17 2,22 2,22Febrero 2015 141,71 1,10 3,34Marzo 2015 142,70 0,70 4,06Abril 2015 143,51 0,57 4,65Mayo 2015 144,21 0,49 5,16Junio 2015 144,86 0,45 5,64Julio 2015 146,61 1,21 6,91



INDICE DE PRECIOS AL PRODUCTOR DE PRODUCTOS NACIONALES

De acuerdo con la información suministrada por el Instituto Nacional de Estadística el índicecorrespondiente al mes de Julio de 2015 es de 161,02 Base Marzo 2010 = 100.

La evolución del índice de precios al productor así como del coeficiente de revaluación del activo fijo y elporcentaje de ajuste por inflación ha sido la siguiente en los últimos doce meses:

PORCENTAJE DE AJUSTE POR INFLACIÓN

El porcentaje de ajuste por inflación para los ejercicios cerrados al 31.07.2015 es de 7,03%.

COEFICIENTE DE REVALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO

El coeficiente de Revaluación del Activo Fijo para los ejercicios cerrados al 31.07.2015 es de 1,0703.

EJERCICIOSCERRADOS AL

INDICE DE PRECIOS ALPRODUCTOR BASE =03/2010

PORCENTAJE DEAJUSTE PORINFLACIÓN%

COEFICIENTE DEAJUSTE DE ACTIVOFIJO

VARIACIÓNMENSUAL

31.08.14

30.09.14

31.10.14

30.11.14

30.12.14

30.01.15

27.02.15

31.03.15

30.04.15

30.05.15

30.06.15

31.07.15

153,59

156,40

157,84

154,62

153,94

153,56

152,99

153,58

155,40

155,71

157,37

161,02

10,8200

10,6300

11,0600

9,2100

10,6050

9,2954

3,4555

4,897

6,5259

6,1300

6,47

7,03

1,1082

1,1063

1,1106

1,0921

1.10605

1.092954

1,034555

1,04897

1,065259

1,061300

1,0647

1,0703

2,0939

1,8295

0,9207

-2,0404

-0,44

-0.25

-0,37

0,3856

1,1851

0,20

1,07

2,32



RECARGOS POR MORA

El porcentaje de recargo por mora a que se refiere el inciso 2° del artículo 94 del Código Tributario haevolucionado de la siguiente manera:

VIGENCIA TASA

Año 2006 (D.01.04) 1,00% Cap. Cuatrim.

Año 2006 (D.01.05) 0,90% “

Año 2006 (D.01.06) 0,90% “

Año 2006 (D.01.07) 0,90% “

Año 2006 (D.01.08) 0,90% “

Año 2006 (D.01.09) 0,90% “

Año 2006 (D.01.10) 0,90% “

Año 2006 (D.01.11) 0,80% “

Año 2006 (D.01.12) 0,80% “

Año 2007 (D.01.01) 0,80% “

Año 2007 (D.01.02) 0,80% “

Año 2007 (D.01.03) 0,80% “

Año 2007 (D.01.04) 0,80% “

Año 2007 (D.01.05) 0,70% “

Año 2007 (D.01.06) 0,80% “

Año 2007 (D.01.07) 0,80% “

Año 2007 (D.01.08) 0,80% “

Año 2007 (D.01.09) 0,80% “

Año 2007 (D.01.10) 0,80% “

Año 2007 (D.01.11) 0,80% “

Año 2007 (D.01.12) 0,80% “



Año 2008 (D.01.01) 0,90% “

Año 2008 (D.01.02) 0,90% “

Año 2008 (D.01.03) 1,00% “

Año 2008 (D.01.04) 1,00% “

Año 2008 (D.01.05) 1,00% “

Año 2008 (D.01.06) 1,00% “

Año 2008 (D.01.07) 1,00% “

Año 2008 (D.01.08) 1,00% “

Año 2008 (D.01.09) 1,00% “

Año 2008 (D.01.10) 1,00% “

Año 2008 (D.01.11) 1,00% “

Año 2008 (D.01.12) 1,20% “

Año 2009 (D.01.01) 1,30% “

Año 2009 (D.01.02) 1,50% “

Año 2009 (D.01.03) 1,60% “

Año 2009 (D.01.04) 1,60% “

Año 2009 (D.01.05) 1,60% “

Año 2009 (D.01.06) 1,50% “

Año 2009 (D.01.07) 1,50% “

Año 2009 (D.01.08) 1,50% “

Año 2009 (D.01.09) 1,40% “

Año 2009 (D.01.10) 1,40% “

Año 2009 (D.01.11) 1,40% “

Año 2009 (D.01.12) 1,40% “

Año 2010 (D.01.01) 1,30% “



Año 2010 (D.01.02) 1,40% “

Año 2010 (D.01.03) 1,30% “

Año 2010 (D.01.04) 1,30% “

Año 2010 (D.01.05) 1,20% “

Año 2010 (D.01.06) 1,20% “

Año 2010 (D.01.07) 1,10% “

Año 2010 (D.01.08) 1,10% “

Año 2010 (D.01.09) 1,10% “

Año 2010 (D.01.10) 1,00% “

Año 2010 (D.01.11) 1,00% “

Año 2010 (D.01.12) 1,00% “

Año 2011 (D.01.11) 1,00% “

Año 2011 (D.02.11) 1,00% “

Año 2011 (D.03.11) 1,00% “

Año 2011 (D.04.11) 0,90% “

Año 2011 (D.05.11) 0,90% “

Año 2011 (D.06.11) 0,90% “

Año 2011 (D.07.11) 0,90% “

Año 2011 (D.08.11) 0,90% “

Año 2011 (D.09.11) 1,00% “

Año 2011 (D.10.11) 1,00% “

Año 2011 (D.11.11) 1,00% “

Año 2011 (D.12.11) 1,00% “

Año 2012 (D.01.12) 1,00% “

Año 2012 (D.02.12) 1,00% “



Año 2012 (D.03.12) 1,00% “

Año 2012 (D.04.12) 1,00% “

Año 2012 (D.05.12) 1,00% “

Año 2012 (D.06.12) 1,00% “

Año 2012 (D.07.12) 1,00% “

Año 2012 (D.08.12) 1,00% “

Año 2012 (D.09.12) 1,00% “

Año 2012 (D.10.12) 1,00% “

Año 2012 (D.11.12) 1,00% “

Año 2012 (D.12.12) 1,00% “

Año 2013 (D.01.13) 1,00% “

Año 2013 (D.02.13) 1,00% “

Año 2013 (D.03.13) 1,00% “

Año 2013 (D.04.13) 1,00% “

Año 2013 (D.05.13) 1,00% “

Año 2013 (D.06.13) 1,00% “

Año 2013 (D.07.13) 1,00% “

Año 2013 (D.08.13) 1,00% “

Año 2013 (D.09.13) 1,00% “

Año 2013 (D.10.13) 1,00% “

Año 2013 (D.11.13) 1,10% “

Año 2013 (D.12.13) 1,20% “

Año 2014 (D.01.14) 1,20% “

Año 2014 (D.02.14) 1,30% “

Año 2014 (D.03.14) 1,30% “



Año 2014 (D.04.14) 1,40% “

Año 2014 (D.05.14) 1,40% “

Año 2014 (D.06.14) 1,40% “

Año 2014 (D.07.14) 1,40% “

Año 2014 (D.08.14) 1,40% “

Año 2014 (D.09.14) 1,30% “

Año 2014 (D.10.14) 1,30% “

Año 2014 (D.11.14) 1,30% “

Año 2014 (D.12.14) 1,30% “

Año 2015 (D.01.15) 1,30% “

Año 2015 (D.02.15) 1,30% “

Año 2015 (D.03.15) 1,40% “

Año 2015 (D.04.15) 1,40% “

Año 2015 (D.05.15) 1,40% “

Año 2015 (D.06.15) 1,40% “

Año 2015 (D.07.15) 1,40% “

INTERESES FICTOS (ARTÍCULO 18° DECRETO Nº 840/88)

TRIMESTRE M/N DÓLARES USA

Plazos menores a1 año

Plazos iguales omayores a 1 año

Plazosmenores a 1

año

Plazos iguales omayores a 1 año

Febrero 012 – Abril 012 12,19 14,99 5,05 5,31

Marzo 012 – Mayo 012 12,26 13,08 5,02 4,94

Abril 012 – Junio 012 12,2 14,3 4,87 5,05

Mayo 012 – Julio 012 12,12 14,02 4,85 4,82

Junio 012 – Agosto 012 12,01 16,41 4,74 5,13

Julio 012 – Setiembre 012 12,02 15,6 4,7 4,85



Junio 012 – Octubre 012 12,00 15,64 4,63 5,18Setiembre 012 – Noviembre012 12,02 15,96 4,62 5,07

Octubre 012 – Diciembre 012 12,02 14,58 4,65 5,27

Noviembre 012 – Enero 013 12,02 14,37 4,66 5,83

Diciembre 012 – Febrero 013 12,07 14,22 4,74 6,13

Enero 013 – Marzo 013 12,08 14,48 4,83 6,05

Febrero 013 – Abril 013 12,03 15,03 4,86 5,1

Marzo/013 – Mayo/013 12,03 15,05 4,85 4,99

Abril/013 – Junio/013 12,03 12,62 4,61 4,72

Mayo/013 – Julio/013 11,79 10,92 4,59 4,62

Junio/013 – Agosto/013 11,92 11,23 4,5 4,57

Julio/013 – Septiembre/013 12.60 12.77 4.64 4,82

Agosto/013 – Octubre/013 14,02 14,52 4,61 4,82Setiembre/013 –Noviembre/013 14,91 15,29 4,64 4,72

Octubre/013 – Diciembre/013 15,64 16,06 4,46 3,54

Noviembre/013 – Enero/014 15,99 16,26 4,36 3,17

Diciembre/013 – Febrero/014 16,67 16,5 4,25 4,86

Enero/2014 – Marzo/014 16,79 16,96 4,35 4,73

Febrero/2014 – Abril/2014 17,10 19,32 4,28 4,75

Marzo/2014 – Mayo/2014 17,05 19,27 4,36 4,72

Abril/2014 – Junio/2014 17,05 19,93 4,29 4,90

Mayo/014 – Julio/014 16,66 19,41 4,35 4,91

Junio/014 – Agosto/014 15,82 18,55 4,37 5,03

Julio/014 – Setiembre/014 15,31 17,70 4,52 4,97

Agosto/014 – Octubre/014 15,14 16,52 4,57 4,92Setiembre/014 -Noviembre/014 15,50 16,69 4,56 4,91

Octubre/014 – Diciembre/014 16.03 16.73 4.55 4.62

Noviembre/014 –Enero/015 16.36 17.04 4.52 4.67

Diciembre/014 – Febrero /015 16,65 16,98 4,42 4,67

Enero/015 – Marzo/015 16,65 16,74 4,43 5,28

Febrero/015 – Abril/015 16,54 16,85 4,34 5,64

Marzo/015 – Mayo/015 16,15 16,80 4,40 5,50

Abril/015 – Junio/015 15,92 17,31 4,29 5,50

* Información proporcionada por B.C.U



VALOR DE LA CUOTA MUTUAL

La evolución de la cuota mutual en los últimos doce meses ha sido la siguiente:

EVOLUCION DEL SALARIO MÍNIMO NACIONAL

A continuación, exponemos la evolución del salario mínimo nacional en el último año.

PERIODO

AGOSTO 2014

SETIEMBRE 2014

OCTUBRE 2014

NOVIEMBRE 2014

DICIEMBRE 2014

ENERO 2015

FEBRERO 2015

MARZO 2015

ABRIL 2015

MAYO 2015

JUNIO 2015

JULIO 2015

VALOR

717

717

717

717

717

800

800

800

800

800

800

800

Fecha de Vigencia

01.08.14

01.09.14

01.10.14

01.11.14

01.12.14

01.01.15

01.02.15

01.03.15

01.04.15

01.05.15

01.06.15

01.07.15

Importe en $

8.960,00

8.960,00

8.960,00

8.960,00

8.960,00

10.000,00

10.000,00

10.000,00

10.000,00

10.000,00

10.000,00

10.000,00



MONTOS DE APORTACIÓN AL BANCO DE PREVISIÓN SOCIAL

A continuación exponemos la evolución de las tres franjas de aportación al Banco de Previsión Social -Ley Nº 16.713 - en el último año

UNIDAD INDEXADA

A continuación exponemos la evolución de la Unidad Indexada en el último año:

MES 1° FRANJA 2° FRANJA 3° FRANJA

08/14

09/14

10/14

11/14

12/14

01/15

02/15

03/15

04/15

05/15

06/15

07/15

35.516,00

35.516,00

35.516,00

35.516,00

35.516,00

39.871,00

39.871,00

39.871,00

39.871,00

39.871,00

39.871,00

39.871,00

53.275,00

53.275,00

53.275,00

53.275,00

53.275,00

59.806,00

59.806,00

59.806,00

59.806,00

59.806,00

59.806,00

59.806,00

106.549,00

106.549,00

106.549,00

106.549,00

106.549,00

119.612,00

119.612,00

119.612,00

119.612,00

119.612,00

119.612,00

119.612,00

PERIODO

31/08/14

30/09/14

31/10/14

30/11/14

31/12/14

31/01/15

28/02/15

31/03/15

30/04/15

30/05/2015

30/06/2015

31/07/2015

UI

2,8878

2,9094

2,9374

2,9566

2,9632

2,9507

3,0019

3,0415

3,0647

3,0829

3,0983

3,1125



UNIDAD REAJUSTABLE

La evolución de la unidad reajustable en los últimos doce meses ha sido la siguiente:

BASE FICTA DE CONTRIBUCIÓN

A continuación exponemos la evolución de la Base Ficta de Contribución en el último año.

INDICE MEDIO DEL INCREMENTO DE LOS PRECIOS DE VENTA DE LOS INMUEBLES RURALES

El Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) al 30 de juniode 2015 se fijó en 2,41.

PERIODO

AGOSTO 2014

SETIEMBRE 2014

OCTUBRE 2014

NOVIEMBRE 2014

DICIEMBRE 2014

ENERO 2015

FEBRERO 2015

MARZO 2015

ABRIL 2015

MAYO 2015

JUNIO 2015

JULIO 2015

$

730,71

759,18

762,44

763,83

769,65

770,08

771,21

805,57

807,62

809,38

811,10

811,28

PERIODO

08/14

09/14

10/14

11/14

12/14

01/15

02/15

03/15

04/15

05/15

06/15

07/15

$

683,70

683,70

683,70

683,70

683.70

770,08

770,08

770,08

770,08

770,08

770,08

770,08



BASE DE PRESTACIONES Y CONTRIBUCIONES (En hoja separada)

A continuación exponemos la evolución de la Base de Prestaciones y Contribuciones, que rige a partir deoctubre de 2006:

MES BPC MES BPC MES BPC MES BPCoct-06 $ 1.482 nov-08 $ 1.775 dic-10 $ 2.061 ene-13 $2.598

nov-06 $ 1.482 dic-08 $ 1.775 ene-11 $ 2.226 feb-13 $2.598

dic-06 $ 1.482 ene-09 $ 1.944 feb-11 $ 2.226 mar-13 $2.598

ene-07 $ 1.636 feb-09 $ 1.944 mar-11 $ 2.226 abr-13 $2.598

feb-07 $ 1.636 mar-09 $ 1.944 abr-11 $ 2.226 may-13 $2.598

mar-07 $ 1.636 abr-09 $ 1.944 may-11 $ 2.226 jun-13 $2.598

abr-07 $ 1.636 may-09 $ 1.944 jun-11 $ 2.226 jul-13 $2.598

may-07 $ 1.636 jun-09 $ 1.944 jul-11 $ 2.226 ago-13 $ 2.598

jun-07 $ 1.636 jul-09 $ 1.944 ago-11 $ 2.226 sep-13 $ 2.598

jul-07 $ 1.636 ago-09 $ 1.944 sep-11 $ 2.226 oct-13 $ 2.598

ago-07 $ 1.636 sep-09 $ 1.944 oct-11 $ 2.226 nov-13 $ 2.598

sep-07 $ 1.636 oct-09 $ 1.944 nov-11 $ 2.226 dic-13 $ 2.598

oct-07 $ 1.636 nov-09 $ 1.944 dic-11 $ 2.226 ene-14 $ 2.819

nov-07 $ 1.636 dic-09 $ 1.944 ene-12 $ 2.417 feb-14 $ 2.819

dic-07 $ 1.636 ene-10 $ 2.061 feb-12 $ 2.417 mar-14 $ 2.819

ene-08 $ 1.775 feb-10 $ 2.061 mar-12 $ 2.417 abr-14 $ 2.819

feb-08 $ 1.775 mar-10 $ 2.061 abr-12 $ 2.417 may-14 $ 2.819

mar-08 $ 1.775 abr-10 $ 2.061 may-12 $ 2.417 jun-14 $ 2.819

abr-08 $ 1.775 may-10 $ 2.061 jun-12 $ 2.417 jul-14 $ 2.819

may-08 $ 1.775 jun-10 $ 2.061 jul-12 $ 2.417 ago-14 $ 2.819

jun-08 $ 1.775 jul-10 $ 2.061 ago-12 $ 2.417 sep-14 $ 2.819

jul-08 $ 1.775 ago-10 $ 2.061 sep-12 $ 2.417 oct-14 $ 2.819

ago-08 $ 1.775 sep-10 $ 2.061 oct-12 $ 2.417 nov-14 $ 2.819

sep-08 $ 1.775 oct-10 $ 2.061 nov-12 $2.417 dic-14 $ 2.819

oct-08 $ 1.775 nov-10 $ 2.061 dic-12 $2.417 ene-15 $ 3.052

MES BPCfeb-15 $ 3.052

mar-15 $ 3.052

abr-15 $ 3.052

may-15 $ 3.052

Jun-15 $ 3.052

Jul-15 $3.052



Consulta 5844: Cesación de condominio judicial– ITP- IRPF – Remate público – Base de cálculo.

Consulta

Se presenta un Escribano como eventualprofesional autorizante y agente de retención,formulando la siguiente consulta vinculante:

Su cliente el Sr. A, pretende poner fin alcondominio existente con los Sres. B y C, conrelación a la propiedad de un bien inmueble enpropiedad horizontal.

A posee las 38/40 avas partes indivisas delcitado bien y B y C las 2/40 avas partesrestantes, estando éstos últimos embargados,motivo por el cual la única forma de salir dedicha indivisión sería a través de unprocedimiento judicial de cese de condominio.

En dicho procedimiento se terminaríarematando el bien, ya que no admite cómodadivisión.

El Sr. A pretende adquirir en sede judicial las2/40 avas partes restantes, para lo cualsolicitaría no integrar el 100% del precio, ya quelas 38/40 avas partes le pertenecen desde el 31de mayo de 2007.

Se consulta para el caso de la venta en públicasubasta, si al rematarse el bien en su totalidad yresultase el mejor postor A, si existetransmisión patrimonial del 100% del bien yconsecuentemente "incremento patrimonial"por comprar un bien cuyo 38/40 avas partes yale pertenecía con anterioridad.

El consultante entiende que no hay unatransferencia patrimonial del 100% del bienpropiamente dicha, sino de 2/40 del mismo, porlo cual se solicita saber cuál sería la base decálculo del Impuesto a las TrasmisionesPatrimoniales (ITP) e Impuesto a la Renta de lasPersonas Físicas (IRPF), ante un eventual

incremento patrimonial, en caso de quienadquiere el bien sea el Sr. A.

Respuesta

El ITP grava las trasmisiones de bienesinmuebles y el IRPF el incremento producido porlas trasmisiones de entre otros, de los referidosbienes. Va de suyo que para que exista unatransferencia de patrimonios, tienen que existirpor lo menos dos patrimonios, uno del cual van asalir los bienes (enajenar) y otro en el que va aingresar (adquirir) el bien.

Ahora bien, en el caso hipotético presentado porel consultante Sr. A, él es titular de 38/40 avaspartes del bien inmueble. En cambio no espropietario de las restantes 2/40 avas partesdel bien. En caso de ser la oferta mayor en lapuja por remate la del Sr. A, resultará mejorpostor del remate.

Ahora bien, ¿qué proporción del inmuebleadquirirá? Lo hará en las 2/40 avas partes queno era propietario.

Se habrán trasmitido las 2/40 avas partes delbien, que salen (se enajenan) del patrimonio delos Señores B y C e ingresan al patrimonio(adquiere) del Sr. A.

Por lo que, estará gravada por ITP latransmisión de 2/40 avas partes y elincremento patrimonial que el referido bienhaya producido en los patrimonios delenajenante.

Con respecto al IRPF, el incremento patrimonialestará constituido por el que surja de laenajenación de las 2/40 avas partestrasmitidas.

La presente consulta constituye un cambio decriterio de las Consultas Nº 4.177 de 19.02.003publicada en el Boletín Nº 357 y Nº 5.420 de14.05.012 publicada en el Boletín Nº 468.

Consultas contestadaspor la DGI



Consulta 5855: Bebida energizante gasificada –IMESI – Categorización.

Se presenta una sociedad anónima que estáinteresada en importar una bebida energéticagasificada, también denominada suplementodietario bebible a base de carbohidratos,cafeína, taurina y vitaminas.

La misma, consulta en qué numeral del Artículo1º del Título 11 del T.O. de 1996, se incluiría lamencionada bebida a efectos de tributar elImpuesto Específico Interno (IMESI).

Se solicitó informe a los técnicos de estaoficina, el que se transcribe y es compartido poresta Comisión de Consultas.

"De acuerdo a la información que se adjunta setrata de una bebida gasificada cuyosingredientes son: agua carbonatada, sacarosa,glucosa, citrato de sodio, taurina, cafeína,vitaminas, aromatizantes y colorantes; y secomercializa en envases de aluminio de 250 ml.

El Título 11 del Texto Ordenado 1996 en elArtículo 1º, Numeral 7) grava con el IMESI a lasbebidas sin alcohol no comprendidas en elnumeral 6) (bebidas a base de jugos de frutas) ynumeral 16) (amargos sin alcohol).

El Decreto Nº 790/008 del 22/12/2008 (últimomodificativo de tasas de IMESI) establece lassiguientes categorizaciones para el Numeral 7):

- Maltas ................................................... 14%

- Jugos de frutas recién obtenidos, jugosrestaurados a base de jugos concentrados, ynéctares con un contenido mínimo de 50% dejugo de fruta............................................. 12%

- Base jugo de fruta con gasificación inferior a5.5 g/L ( envase descartable) y 4.3 g/L (envaseretornable) ............................................... 12%

- Demás base jugo de frutas ...................... 18%

- Alimentos líquidos ................................... 12%

- Demás bienes .......................................... 19%

El producto consultado no tiene agregados dejugos de fruta, ni presenta registro en elMinisterio de Salud Pública que establezca su

tipificación como alimento, por tanto, lecorresponde la tributación del IMESI en elNumeral 7), categoría Demás bienes, cuya tasaes 19%."

Consulta 5883: Bebida analcohólica coninfusiones de té – IMESI – IVA – Categorización– Tasa aplicable.

Se consulta en forma vinculante respecto a latributación del Impuesto al Valor Agregado(IVA) y del Impuesto Específico Interno (IMESI)aplicable a las enajenaciones de bebidasanalcohólicas con infusiones de té negro overde, sabor limón.

Adelanta opinión señalando que de acuerdo a loprevisto por el literal A) del artículo 18 delTítulo 10 del Texto Ordenado 1996, laenajenación de dichas bebidas estaríangravadas a la tasa mínima del IVA y, conrelación al IMESI, según lo previsto por elnumeral 7) del artículo 1º del Título 11 delmismo Texto Ordenado, debería estar gravadasa la tasa del 19%, aplicada al precio promedio oel ficto según cual sea mayor (artículo 3º delDecreto Nº 790/008 de 22.12.008).

Agrega además que acorde con lo dispuesto porel artículo 1º del mismo Decreto, en lasenajenaciones directamente al minorista, elprecio promedio mensual de esas operacionesse reducirá en un 15%.

Se comparte la opinión del consultante.

IMESI

Consultado al equipo de Asesores Ingenieros dela División Fiscalización, informan que según lainformación proporcionada por el consultante lacomposición del producto consultado es:extracto de té, agua, aromatizantes, aceiteesencial de limón, acidulantes y jarabe defructosa. Producto líquido que se comercializaen botellas de 500 ml listo para beber.

Se concluye que al tratarse de un productodefinido como bebida, y no estar dentro de lasexcepciones a que refiere el Decreto Nº 96/990de 21.02.990, el producto está alcanzado por elIMESI a la tasa de 19% acorde con lo previstopor el Decreto Nº 790/008 artículos 1º y 3º.



IVA

De acuerdo a lo dispuesto por el literal a) delartículo 101º del Decreto Nº 220/998 de12.08.998 estará gravado a la tasa mínimaentre otros bienes el té.

Asimismo en la respuesta dada a la Consulta Nº5.074 de 13.01.009 (Boletín Nº: 428), se señalóque estarán alcanzados a la tasa mínima tantolas hojas de té como las infusiones.

Los técnicos definen los conceptos de infusión yextracto:

Infusión: es el producto obtenido porintroducción de diversas partes vegetales enagua hirviendo y,

Extracto: es el producto obtenido porextracción, entendiéndose por tal alprocedimiento mediante el cual se separandiversas sustancias de un vegetal, utilizandosolventes adecuados. Los extractos pueden serde maceraciones, cocciones o infusiones.

En consecuencia, si la materia prima utilizadaen la fabricación de las bebidas consultadas esun extracto acuoso de té, los productosconsultados estarán gravados a la tasa mínima.Si por el contrario las materias primas utilizadasson mezclas de sustancias odoríficas, tributaránla tasa básica del IVA.

Consulta 5887: Transporte marítimo depasajeros – IVA de gasoil – Deducibilidad.

Se consulta en forma vinculante por parte deuna Sociedad de Responsabilidad Limitada conrelación al descuento del Impuesto al ValorAgregado (IVA) del gas oil regulado por elartículo 2º de la Ley Nº 17.615 de 30 dediciembre de 2002.

Señala el consultante que su actividad es eltransporte marítimo de pasajeros con elexclusivo fin de esparcimiento, aclarando quelas actividades que desarrolla están exoneradasdel Impuesto a las Rentas de las ActividadesEconómicas (IRAE), como también estáexonerado el valor de las embarcaciones para laliquidación del Impuesto al Patrimonio (IP)(artículo 27 del Título 14 y artículos 81 a 83 delTítulo 3 del Texto Ordenado 1996).

Asimismo con relación al IVA, considera que suactividad está asimilada a exportaciones(numeral 18 del artículo 34º del Decreto Nº220/998 de 12.08.1998); precisando que suconsulta refiere específicamente al descuentodel IVA del gas oil.

Al respecto expresa, que si bien el artículo 2º dela Ley Nº 17.615 de 30 de diciembre de 2002hace referencia al transporte terrestre depasajeros y a la producción de productosagropecuarios, sin embargo, dice también queaún en esos casos, el IVA del gas oil paradescontarse "deberá corresponder aadquisiciones destinadas al costo deoperaciones con IVA en suspenso o deexportación", consultando en definitiva sicuando otro tipo de actividades que exportanproductos tienen al gas oil entre sus insumospueden descontar el IVA incluido en suadquisición, indicando que si la respuesta fueranegativa no podría descontarlo.

Respuesta

La Ley Nº 17.615 en su artículo 2º dispuso queel IVA incluido en las adquisiciones de gasoil,sólo será deducido por los siguientescontribuyentes de dicho tributo:

1. Transportistas terrestres profesionales decarga...

2. Productores Agropecuarios.

3. Quienes intermedien en la compraventa degasoil.

Estableciendo adicionalmente que: "En todos loscasos dicho impuesto deberá corresponder aadquisiciones destinadas a integrar el costo delas operaciones gravadas, con Impuesto al ValorAgregado en suspenso o de exportación,correspondientes a las actividades propias delos giros amparados."

Asimismo el Decreto Nº 62/003 de 13.02.003,en su artículo 4º, reitera que sólo podrá serdeducido por quienes lo destinen a integrar elcosto de las operaciones gravadas propias delos giros de: transportistas terrestres,productores agropecuarios e intermediarios enla compraventa de gasoil.

Igualmente el artículo 5º del mencionadoDecreto ha establecido diferentes límitesmáximos de deducción del IVA correspondiente



al gasoil, como porcentaje del monto totalfacturado.

Asimismo tampoco le es aplicable al consultanteel Decreto Nº 268.010 de 06.09.010.

En consecuencia, el IVA correspondiente algasoil sólo es deducible por los contribuyentes alos que la Ley autoriza, y con los límitesprevistos en la normativa reglamentaria.

Este criterio ya ha sido sustentado en larespuesta dada a la Consulta Nº 4.525 de31.08.006 (Boletín Nº 399).



Régimen de Comprobante Fiscal Electrónico para todos

Por la Cra. Nadine Bruck

El 20 de agosto de 2012, se emitió enUruguay la primera factura electrónica. Losobjetivos de comenzar con este nuevorégimen eran los siguientes: facilitar ladocumentación de las operaciones medianteun régimen que acompañe los avancestecnológicos y brinde las garantíasnecesarias. Por otra parte, mediante estesistema la Administración Tributaria obtieneen tiempo real las transacciones realizadasentre los sujetos pasivos de los impuestosque administran, logrando obtenerinformación más completa y enconsecuencia reducir la evasión fiscal.

Los beneficios son variados; en lo que almedio ambiente respecta, se logra lareducción de uso de papel y con estodisminuir la contaminación. Por otro lado, sebajan los costos administrativos de papel y

almacenamiento y por último, se logra unmarco de competencia leal, ya que alimplementar el sistema se termina con lainformalidad que perjudica a loscontribuyentes que día a día cumplen consus obligaciones tributarias.

Hoy, a casi tres años después deimplementado el régimen de ComprobanteFiscal Electrónico (CFE) por primera vez, yluego de la emisión de aproximadamente560.000.000 de documentos electrónicos, laDGI emite, con fecha 30 de julio de 2015, laResolución N° 3012/2015 en la cual seestablece la incorporación al régimen de CFEde aquellos sujetos pasivos de impuestosadministrados por la DGI que superen deforma anual las ventas establecidas,realizando un calendario de incorporación deacuerdo al siguiente detalle:

Comentarios



Año civil en que se produce elcierre de ejercicio económico

Ventas en UnidadesIndexadas (UI) *

Fecha límite de postulación

2015 Más de 30.000.000 UI($88.902.000)

1º de junio de 2016

Más de 15.000.000 UI($44.451.000)

1º de diciembre de 2016

2016 Más de 7.000.000 UI(aprox. $ 22.000.000)**


Más de 4.000.000 UI(aprox. $ 12.550.000)**


2017 Más de 2.500.000 UI(aprox. $ 7.800.000)**


Más de 1.500.000 UI(aprox. $ 4.700.000)**


2018 Más de 750.000 UI(aprox. $ 2.400.000)**


Más de 305.000 UI(aprox. $ 960.000)**


2019 y siguientes Más de 305.000 UI(aprox. $ 960.000)**

180 días desde el cierre deejercicio económico

*Se utiliza la cotización de la UI del primer día del año civil en que ocurre el cierre de ejercicio.** El valor en $ para los años 2016, 2017, 2018 y 2019 y siguientes, no son exactos; se deberá utilizar la cotizaciónindicada con anterioridad.

¿Cuáles son los pasos a seguir?

1. Testing – Cumplir satisfactoriamente laspruebas dispuestas por la DGI

2. Postulación – Solicitar la calidad deemisor electrónico (ver fecha límiteestablecida en el cuadro anterior en basea ingresos)

3. Homologación – Esta etapa insume unplazo establecido por la DGI de 180 días.Se trata de 5 pruebas obligatorias y unavez cumplidas de manera exitosa la DGIresolverá sobre la inclusión delpostulante al sistema, emitiendo unaResolución que autoriza al contribuyentea operar en el régimen de documentaciónfiscal electrónica.



4. Producción – En esta etapa la empresaaún puede convivir entre el sistema noelectrónico de facturación y el nuevosistema. Una vez transcurridos los 4meses la totalidad de la empresa deberíaestar facturando el 100% bajo facturaciónelectrónica.

Cabe recalcar que la nueva Resolución noestablece que la obligatoriedad refiereúnicamente a los contribuyentes deImpuesto a las Rentas de las ActividadesEconómicas (IRAE) sino que a todos lossujetos pasivos de impuestos administradospor la DGI, por lo que quedarían entoncesincluidas las unipersonales, sociedades queatribuyan rentas, usuarios de zona franca,entre otros. La Administración Tributaria aúnno ha establecido un régimen simplificadopara quienes lo ameriten.

En consecuencia, todos los contribuyentes deimpuestos tendremos que estar preparadospara afrontar los cambios que esta nuevanormativa trae aparejados. En EY contamoscon un equipo de profesionales capacitadospara asistirlo.



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(Tax), consultoría (Advisory) y transacciones (Transactions). Los puntos

de vista y servicios de calidad que ofrecemos ayudan a construir la

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mundo. Desarrollamos líderes destacados que trabajan en equipo para

cumplir nuestro compromiso a todos nuestros grupos de interés. De

esta forma, jugamos un papel fundamental en la construcción de un

mundo de trabajo mejor para nuestra gente, para nuestros clientes y

para nuestras comunidades.

EY se refiere a la organización global y puede referirse a una o más de

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