Nueva normativa aduanera: el Código de la Unión y sus reglamentos

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Nueva Normativa Aduanera: El Código de la Unión y sus

ReglamentosPEDRO ÁNGEL FLORES VILLAREJO

MAYO 2016Financiado por:


NORMATIVA

• Reglamento (UE) Nº 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre (CAU)

• Reglamento Delegado (UE) 2015/2446 de la Comisión, de 28 de julio de 2015 (RDCAU)

• Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2447 de la Comisión, de 24 de noviembre de 2015 (RECAU)


MODIFICACIÓN MARCO NORMATIVO

• Derecho Nacional/ Derecho Comunitario se rige por el derecho de competencia y no por el de Jerarquía

• Competencias: Exclusivas, compartidas y coordinación con la UE

• La competencia de los Em frente a la UE:– No se haya ejercido competencia– La UE haya decido dejar de ejercer la suya


MODIFICACIÓN MARCO NORMATIVO

• La UE dispondrá de competencias exclusivas en los ámbitos siguientes:– La Unión aduanera– Actos legislativos: Reglamentos, Directivas y

Decisiones – Mediante procedimiento legislativo ordinario:

Parlamento y Consejo (conjunta)– Procedimiento especial: adopción por parte

del Consejo con participación del Parlamento o viceversa


ENTRADA EN VIGOR

• El 30 de octubre de 2013• Plena aplicación el 1 de mayo de 2016• Sistemas informáticos con periodos

transitorios: 31 de diciembre de 2020


ESTRUCTURA• Considerandos• Articulado• Anexos• Anexo A y B: Autorizaciones de las decisiones

(si no son contempladas en esos Anexos???)• Reglamento Delegado: Recoge los datos que

debe incluir cada “modelo” de solicitud/decisión, distintos tipos de declaraciones y los datos que debe recoger cada una de las declaraciones


ESTRUCTURA

• Reglamento de ejecución: recoge el contenido informático que debe incorporar cada uno de los modelos.


TRANSICIÓN

• Revaluaciones, ya en vigor el 1-5-16, antes del 1-5-19:

• Plazo limitado de autorizaciones ya concedidas: hasta la fecha si es anterior y sino hasta 1-5-19

• Resto hasta la revaluación


TRANSICIÓN

Hasta el 1-5-19:• Informaciones vinculantes• Aplazamiento de pagos• Utilización de precintos, hasta que se

agoten las existencias o hasta el 1-5-19.

• Anexo 90 RDCAU (cuadro de correspondencias)


TRANSICIÓN

• Valor de transacción (art. 128.1): Ventas sucesivas, el régimen transitorio: contrato concluido antes del 18-1-16 y se aplicará hasta el 31-12-17.

• Levante pendientes: CAU• Regímenes aduaneros no ultimados el

1-5-16, se ultimarán con el CAU (Libre práctica, DA, PA suspensión y TBCA)


TRANSICIÓN

• Z y DF: no ultimados como el DA.• Tránsitos: CAC.• Se ultimarán con el CAC:

– DA tipo D, el 1-1-19, se ultimará con el CAU

– Importación temporal– Perfeccionamiento activo con devolución– Perfeccionamiento pasivo


CUESTIONES GENERALES

Ar.1 Aplicación de manera uniformeSe podrá aplicar fuera de la Unión

cuando así lo prevean los convenios internacionales.

MISIÓN Y OBJETIVOS ESTRATÉGICOS- Protección- Seguridad- Equilibrio comercio/seguridad


REPRESENTACIÓN ADUANERA

DIRECTA: En nombre y por cuenta de otra persona

INDIRECTA: en nombre propio pero por cuenta de otra persona.

Supresión de restricciones.Estar establecidos en la UE con algunas

excepcionesOEA de simplificaciones podrán actuar en

cualquier Em



PODER DE REPRESENTACIÓN:Sin poder o por omisión de declarar su

actuación, representación indirecta.



NORMATIVA NACIONAL:CAPACITADOS PARA PRESENTAR

DECLARACIONESAUTODESPACHO:- Consignación de las mercancías;- IAE;- Mercancías se correspondan con la actividad de la

empresa;- Documentación a nombre del importador;- Establecido en la UE;- Establecimiento físico acreditado.



REPRESENTANTES:a) Persona física o jurídica (problemática) con residencia legal

en España.b) Superar pruebas de aptitud, excepto:

a) Agentes y comisionistas de aduanasb) Personas físicas que en marzo de 2010 estuviesen

habilitadas por el Departamentoc) Personas físicas que durante los tres años anteriores

hubieran firmado con regularidad declaraciones aduaneras (apoderados, relación laboral con la empresa)

d) Representantes aduaneros legalmente establecidos en otro Em



REPRESENTANTES:c) Estar inscrito en el Registro de Representantes

Aduaneros del Departamento de Aduanas e IIEE

RESPONSABILIDAD:Solidaria (previa declaración de fallido del principal)Subsidiaria.Representación directa: Subsidiaria en IVARepresentación indirecta: codeudor y solidaria en el

IVA


PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Artículos 21 y ssLagunas: Principios generales del

derecho y jurisprudencia del TJUEEm: Solo pueden regular aquellos

aspectos que expresamente atribuyan las instituciones de la Unión.



Remisión a la normativa nacional:- Sanciones en relación con liquidación

de derechos;- Garantía depósito en metálico;- Otras formas de garantía;- Notificación de la deuda aduanera;- Delitos, los plazos se amplían hasta los

10 años



Remisión a la normativa nacional:- Contracción;- Pago con cualquier otro medio liberatorio;- Plazo para el pago en determinadas

circunstancias;- Ejecución forzosa de pago;- Recursos;- Sanciones;- Gestión de riesgos;- Dispensa de garantía en función del importe a

garantizar



DECISIÓN: Todo acto relativo a la legislación aduanera en el que la autoridad aduanera se pronuncia sobre un caso concreto y conlleve efectos jurídicos.

Deber de asistencia:- General: No atribuye a las respuestas

efectos jurídicos.- Excepcionales: Información arancelaria

vinculante e Información vinculante de origen.



CLASES DE ACTOS:A instancia de parte o de oficioPROCEDIMIENTO PARA LA EMISIÓN:- Solicitud;- Admisión;- Plazos.Efectos de la falta de remisión en plazoEficacia y ejecutividadRevisión: Recursos, anulación, revocación o

modificación.



SOLICITUD de una autorización (a instancia de parte)

- Competencia:- Donde se lleve la contabilidad principal (aduanera)- En el que vaya a realizarse al menos parte de las

actividades.

Los Em informarán las autoridades aduaneras a la Comisión

Concepto de Autoridad aduanera



Satisfacción de condiciones por parte de las autoridades aduaneras en el plazo de 30 días.

CONDICIONES:- EORI- Establecido en la UE- Recibida la solicitud por la autoridad aduanera

competente- Que no se refiera a una anterior anulada o

revocada en el periodo de 1 año, se podrá ampliar a 3 a



SUBSANACIÓN DE LA SOLICITUD:- Plazo razonable que no sobrepase los 30 días.FASE DE INSTRUCCIÓN- Información adicional del solicitante- Consulta a otras autoridades aduaneras- Audiencia al interesado: 30 días, con algunas

excepciones:- Arancelarias vinculantes- Denegación de un contingente- Invalidación de un EORI



RESOLUCIÓN:A los 120 días- Ampliación del plazo justificado y notificado, no

superará los 30 días- Prorroga pedida por el interesado. Notificación- Decisión: Expresión de los motivos y el pie de

recursoLOS DÍAS SE COMPUTARÁN COMO

NATURALES.



CASOS ESPECIALES:- Arancelarias vinculantes: 120 d,

prórroga 10 m, adicional de 5 m, plazo suplementario (menor de 30 días)

- OEA: 120 d más prórroga de 60 días- RPA, RPP, IT, Destino Final (DF), ADT:

30 d, ampliable hasta 1 a, excepto DA 60 d



VALIDEZ:Salvo que se disponga lo contrario sin

limitación temporal.- T2L ó T2LF o un manifiesto aduanero

de mercancías: 90 d- RPA, RPP, IT, DF: no podrá ser superior

a 5 a, salvo mercancías sensibles: 3 a (Anexo 71-02)



Si no se tiene respuesta por parte de la Autoridad aduana: presentación de recurso (silencio negativo)

OEA: si no se contesta se admite (silencio positivo).

Una vez dictada una decisión, el destinatario deberá:

- Cumplir con las obligaciones- Informar sin demora de cualquier elemento que

surja que pueda influir en su mantenimiento o en su contenido.



Las autoridades aduaneras podrán:- Anular, modificar o revocar una

decisión;- Suspenderla;- Reexaminar la decisiónLas decisiones salvo que se limiten a uno

o varios Estados serán válidas en toda la Unión.



ANULACIÓN:- Que se hayan basado en una

información incorrecta o incompleta;- Que el solicitante supiera o debería

razonablemente haber sabido que la información era incompleta e inexacta;

- Que la decisión hubiese sido otra de ser la información completa y exacta.



Las decisiones arancelarias vinculantes solo vincularán:

En el caso de las autoridades aduaneras: respecto del titular, en relación a las mercancías que se declaren después de que la decisión surta efecto

Para el titular: desde que reciba la notificación de la decisión.

La validez es para tres años.



RECURSOS (en general):Silencio negativoDos fasesa) Inicialmente: Autoridades aduaneras

(reposición), autoridad judicial u otro órganob)Subsiguiente: ante un órgano superior

independiente.Se presentará en el Em en el que se haya

adoptado la decisión.



RECURSOS:

La presentación del recurso no determinará la suspensión de la decisión, salvo daño irreparable o razones fundadas.


VALOR EN ADUANA

Ventas sucesivas (art. 128 RECAU):El valor de transacción .. Se determinará en el momento de la

admisión de la declaración en aduana basándose en la venta que se produzca inmediatamente antes de que las mercancías hayan sido introducidas en el territorio de la Unión.

No devolución ni condonación por menos de 10 €, acto fraudulento del deudor

Transporte aéreo: Anexo 23-01


VALOR EN ADUANA

Método alternativo (art. 144 RECAU):Llevarse con cierta flexibilidadNo podrá ser determinado en función de los siguientes

elementos:a) El precio de venta en el territorio de la Unión de

mercancías producidas en dicho territorio;b) Un sistema de venta en que el valor más alto de entre los

posibles se utiliza para el cálculo del valor en aduana;c) Precio de la mercancía en el mercado nacional del país

exportador;


VALOR EN ADUANA

Método alternativo (art. 144 RECAU):

d) Un coste de producción distinto del calculado según ese método;

e) Los precios de exportación a un tercer país;f) Valores en aduana mínimos;g) Valores arbitrarios y ficticios.

No se exige el DV1, no hay un anexo concreto que lo sustituta


ELEMENTOS EN QUE SE BASA LA APLICACIÓN DE LOS DERECHOS Y OTRAS MEDIDAS

VALOR EN ADUANASimplificaciones: Art. 73 CAUPrevia solicitud que las siguientes cantidades se

determinen sobre la base de los criterios específicos, cuando estas no sean cuantificables en la fecha en que se admita la declaración:

a) Importes que no deban incluirse en el valor de transacción

b)Los elementos de valor que deben incluirse y aquellos que se deben restar


ORIGEN

Exportador Registrado:

a) Todo exportador establecido en un país beneficiario y registrado ante las autoridades competentes del mismo para proceder a la exportación de productos acogiéndose, ya sea a la Unión o a otro país beneficiario en el que sea posible la acumulación regional


ORIGEN


b) Todo exportador establecido en un Em para proceder a la exportación de productos originarios de la Unión que se vayan a utilizar como materias en un país beneficiario en el marco de la acumulación bilateral.


ORIGEN


c) Todo Reexpedidor establecido en un Em y registrado al objeto de extender comunicaciones sobre el origen sustitutivos para reexpedir productos originarios a cualquier otro territorio de la Unión o, en su caso, Noruega, Suiza o Turquía (Reexpedidor Registrado)


ORIGEN

Comunicación sobre Origen:

Es una comunicación extendida por un exportador o reexpedidor de mercancías en que se haga constar que los productos al amparo de la misma cumplen las normas de origen.


ORIGENDeclaración de Proveedor (art. 61 RECAU):1. Comunicación por parte del proveedor al exportador o al

operador, la información necesaria para determinar el carácter originario de las mercancías a efectos de la aplicación de las disposiciones del comercio preferencial entre la Unión y determinados territorios;

2. Para cada envío de mercancía elaborará una declaración distinta, salvo algunas excepciones;

3. La declaración se incluirá en la factura o en el albarán o en cualquier otro documento comercial, con el suficiente detalle para que puedan ser identificadas


ORIGENDeclaración de Proveedor (art. 61 RECAU):1. Comunicación por parte del proveedor al exportador o al

operador la información necesaria para determinar el carácter originario de las mercancías a efectos de la aplicación de las disposiciones del comercio preferencial entre la Unión y determinados territorios;

2. Para cada envío de mercancía elaborará una declaración distinta, salvo algunas excepciones;

3. La declaración se incluirá en la factura o en el albarán o en cualquier otro documento comercial, con el suficiente detalle para que puedan ser identificadas


ORIGENDeclaración de Proveedor (art. 61 RECAU):4. Esta declaración podrá presentarse en cualquier momento,

incluso después de haberse entregado las mercancías.

Proveedor de Larga Duración (art. 62 RECAU):Cuando envíe regularmente mercancías a un exportador y

espere que todos los envíos sean del mismo origen, podrá presentar una declaración única. No podrá exceder de dos años

Efectos retroactivos, sin que pueda exceder de un añoAnexos 22-15, 22-16 y 22-17


ORIGENRegistro de exportadores fuera del SPG (art. 68 RECAU):Cuando la Unión mantenga un régimen preferencial con un

tercer país que establezca que un documento sobre el origen podrá ser cumplimentado por un exportador de conformidad con la legislación de la Unión, un exportador establecido en el territorio de la Unión podrá solicitar ser registrado a tal fin.. Registro de Exportadores REX

Un exportador autorizado podrá solicitar su ampliación para poder actuar en calidad de Exportador Registrado


ORIGENLos países beneficiarios del SP deberán

llevar un Registro de EXPORTADORES REGISTRADOS.

En vez de Formulario A se denomina Modelo A (Anexo 22-08)


ORIGENCondiciones para extender una declaración en factura

(art. 75)

Podrá ser extendida por cualquier exportador que opere en un país beneficiario para cualquier envío constituido por uno o varios bultos que contengan productos originarios cuyo valor no exceda de 6.000 €.

Se podrá extender en inglés, español o francés (anexo 29-09)


ORIGEN

Los países beneficiarios deberán iniciar el Registro EX al 01-01-2017, éste sustituirá al Modelo A.

Como muy tarde se aplicará el 30-06-2020.

El 01-01-2018 dejará de expedirse el EUR-1


ORIGENObligaciones de los exportadores (art. 91 RECAU)

Deberán cumplir las siguientes obligaciones:a) Llevar los oportunos registros contables en relación

con la producción y el suministro de la mercancía;b) Mantener disponibles todas las pruebas relacionadas

con los materiales utilizados en la fabricación;c) Conservar toda la documentación aduanera

relacionada con las mercancías utilizadas en la producción;


ORIGENObligaciones de los exportadores (art. 91 RECAU)

Deberán cumplir las siguientes obligaciones:

d) Conservar durante un mínimo de tres años

i) registros de las comunicaciones sobre el origen;ii) registros de materias originarias y no originarias que utilice, así como de su producción y de la contabilidad de existencias.


ORIGENLa emisión de cualquier prueba sobre el origen

de mercancías SPG se extiende por un tiempo máximo de 10 meses.

Envíos entre particulares será una de las exenciones contempladas para la no utilización del Modelo A


ORIGENDiscrepancias y errores de forma en los Modelos A o

declaraciones en factura (art. 98 RECAU)

La detección de ligeras discrepancias en un certificado Modelo A o en una declaración en factura, NO supondrá “ipso facto” la nulidad del certificado o de la declaración si se comprueba que dicho documento corresponde a los productos presentados

Eur-1 Anexo 22-10


ORIGENExpedición de duplicados de un EUR-1 (art. 118

RECAU)

En el caso de robo, pérdida o destrucción, el exportador podrá solicitar un duplicado a las autoridades que hubiera expedido el certificado original.

Deberá contener una de las menciones dispuestas en este artículo (dependiendo del idioma).


ORIGENCondiciones para extender una declaración en factura

(art. 119 RECAU)

Podrá extender una declaración en factura:a) Un exportador de la Unión (exportador autorizado);b) Cualquier exportador para cualquier envío constituido

por uno o varios bultos que contengan productos originaria cuyo valor no supere los 6.000 €

Anexo 22-13Llevarán firma original manuscrita del exportador


ORIGENExportador Autorizado (art. 120 RECAU)

Envíos frecuentes

La validez de las pruebas de origen tendrán cuatro meses (art. 121 RECAU)


ORIGEN

Acumulación con Noruega, Suiza o Turquía:

El mecanismo en virtud del cual los productos originarios de Noruega, Suiza o Turquía se consideran materias originarias cuando hayan sido objeto de una transformación ulterior o hayan sido incorporados a un producto que en dicho país beneficiario e importado a la Unión.


ORIGEN

Acumulación Regional:

El mecanismo en virtud del cual los productos originarios de un país miembro de un grupo regional se consideran materias originarias de otro país del mismo grupo regional (o e un país de otro grupo regional cuando sea posible la acumulación entre grupos) cuando hayan sido objeto de una transformación ulterior o hayan sido incorporados a un producto fabricado en ese otro país.


ORIGEN

Acumulación Ampliada:

El mecanismo autorizado por la Comisión previa solicitud de un país beneficiario, en virtud del cual determinadas mercancías originarias de un país con el que la Unión ha concluido un acuerdo de libre comercio de conformidad con el artículo XXIV del Acuerdo General de Aranceles y Comercio (GATT), se consideran materias originarias del país beneficiario en cuestión cuando hayan sido objeto de una transformación ulterior o hayan sido incorporados a un producto fabricado en el mismo.


ORIGEN

Transformaciones Insuficientes: Art. 47 RDCAU:

Ente otras:- Las destinadas a garantizar la conservación de los

productos durante su transporte y almacenamiento- Las divisiones o agrupaciones de bultos- El lavado y limpieza de polvo óxido, aceites, pinturas …- Planchado de tejidos- La pintura y el pulido simple- El descascarillado o la molienda parcial o total del arroz,

el pulido glaseado de los cereales- La coloración o aromatización del azúcar


ORIGEN

Transformaciones Insuficientes: Art. 47 RDCAU:

Ente otras:- El afilado y cortes simples- El tamizado, cribado, selección, clasificación y

preparación de conjuntos y surtidos- El simple envasado de botellas, lastas ..- Simple adición de agua- El sacrificio de animales- Colocación de marcas, etiquetas …- …


ORIGEN

Tolerancia general: Art. 47 RDCAU:

El 15 % para los productos clasificados en los capítulos 2 y 4 a 24 distintos de los productos de la pesca transformados (cap. 16)

El 15 % franco fábrica para los demás productos, excepto los clasificados en los capítulos 50 a 63 (aplicación del anexo 22-03)


ORIGEN

El anexo 22-01 recoge las Notas introductorias y la lista de las operaciones de elaboración o transformación que confieren a las mercancías el carácter NO preferencial


ORIGEN

Si se envía un certificado de origen NO preferencial al país expedidor del mismo y no contesta en el plazo de 6 meses, se denegará su uso.


REGÍMENES ESPECIALES

Desaparece la clasificación de suspensivos (DA, RPA Sus., IT, TE y económicos (DA, RPA, TBCA, IT y RP.

CAU:TRÁNSITO: Interno y externoDEPÓSITO: DA y ZFDESTINOS ESPECIALES: IT y Destino FinalPERFECCIONAMIENTO: Activo y pasivo



DISPOSICIONES COMUNES:

AUTORIZACIÓN- 30 días: PA, PP, IT y DF- 60 días: DA- Posibilidad de efecto retroactivo, salvo

DA




REGISTROSLo cumplen los OEA de SimplificacionesTRANFERENCIA DE DERECHOS Y

OBLIGACIONESCIRCULACIÓNMANIPULACIONES USUALES




MERCANCÍAS EQUIVALENTES:- Mercancías de la Unión- Previa solicitud- Regímenes: DA, ZF, Perfeccionamiento, Destino final e IT.

Se pueden utilizar siempre que sean OEA de simplificaciones


REGÍMENES ESPECIALESDISPOSICIONES COMUNES:SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN SOBRE LA BASE

DE UNA DECLARACIÓN (simplificado)- Siempre que se complemente con los datos

adicionales del Anexo A:- A) Importación temporal;- B) Destino final prescrito- C) Perfeccionamiento activo para no mercancías

sensibles;- D) idem Perfeccionamiento pasivo



DISPOSICIONES COMUNES:SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN SOBRE

LA BASE DE UNA DECLARACIÓN

- E) Intercambios estándar;- F) Perfeccionamiento pasivo de productos

transformados sin carácter comercial


REGÍMENES ESPECIALESDISPOSICIONES COMUNES:SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN SOBRE LA BASE DE

UNA DECLARACIÓNNO SE APLICARÁ:- Declaración simplificada;- Despacho centralizado;- Inscripción en los registros del declarante;- Cuando se solicite una autorización distinta de la

importación temporal y que implique a más de un Estado miembro

- Utilización de mercancías equivalentes;- Examen de las condiciones económicas;



DISPOSICIONES COMUNES:SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN SOBRE

LA BASE DE UNA DECLARACIÓNNO SE APLICARÁ:- Transformación de mercancías sensibles;- Autorización con efecto retroactivo.



DISPOSICIONES COMUNES:REGISTROS EN GENERAL (art. 178 RDCAU):- Referencia a la autorización (en su caso)- El MRN (ultimación de un régimen anterior)- Identificación inequívoca de documentos aduaneros- Datos de marcas, números de identificación, cantidad

y naturaleza de los bultos …- Ubicación de la mercancía e información sobre su

circulación- Estatuto aduanero de las mercancías- Datos relativos a la manipulaciones usuales




REGISTROS EN GENERAL (art. 178 RDCAU):- Datos relativos al perfeccionamiento activo o pasivo, incluida

la naturaleza de su perfeccionamiento;- Datos sobre la importación temporal o el destino final;- Costes de almacenamiento y manipulación (en su caso)- Coeficiente de rendimiento o, en su caso, modo de fijación

del mismo- Datos que permitan la vigilancia aduanera y los controles de

la utilización de mercancías equivalentes- Cuando se requiera separación contable: tipo de mercancías,

estatuto aduanero, origen;


REGÍMENES ESPECIALESDISPOSICIONES COMUNES:REGISTROS EN GENERAL (art. 178 RDCAU):- Importación temporal: reexportación;- Datos sobre las transferencias de derechos y

obligaciones;- Cuando los registros no formen parte de la

contabilidad principal a efectos aduaneros, una referencia a la contabilidad principal

- Información adicional .



MANIPULACIONES USUALES (Anexo 71-03)


REGÍMENES ESPECIALESDEPÓSITO ADUANERO:

TiposTipo I = ATipo II = BTipo III = F

Privado: C y EEl tipo D desaparece, el E se mantiene (“otro lugar autorizado”)No se autoriza la venta al por menor salvo:- Franquicia de viajeros- Franquicia de miembros de OOII- Franquicia, acuerdos internacionales- Ventas a distancia incluyendo la vía internet.



Pueden autorizarse en el mismo emplazamiento pero las mercancías tienen que estar perfectamente identificadas (en el caso de los DA).

La posibilidad de existencia de DA públicos que afecten a varios Em.

Desaparecen las ZF II y los DF


REGÍMENES ESPECIALESVenta al por menor en DA (art. 201 RDCAU):a)Franquicia de los derechos de importación (=

dutty free)b)Franquicia miembros de Organizaciones

Internacionalesc)Franquicias de las Fuerzas de la OTANd)Acuerdos diplomáticos o consularese)Ventas a distancia, incluso a través de

internet



ZONAS FRANCAS:- Se constituyen como un régimen aduanero- Control de entrada y salida y control de registros- No sujeta a autorización administrativa- Construcción de inmuebles previa autorización de

la Autoridad aduanera.- Actividades industriales- Si no hay derechos de importación ni POC, las

mercancías no pertenecientes a la Unión podrán ser utilizadas sin vinculación a ningún régimen.



ZONAS FRANCAS:- Formalidades, siempre que tengan un acceso

directo: presentación e una DSDT y DUA de vinculación

- Sin acceso directo: presentación de las mercancías en la Aduana o en otros lugares habilitados

- Tránsito hasta la ZF, ultimación del régimen e inclusión en el régimen.

- DUA de vinculación cuando se ultime un régimen precedente



CÁLCULO DE LA DEUDA (Art. 85 y 86 CAU)

- RPP

- (Valor en Aduana de PT ó PS – Valor estadístico de las mercancías exportadas) * Derechos PT ó PS

- Dividido- Valor en aduana de los PT ó PS



DESTINO FINAL:

- Cambio de denominación- Solo por destino desaparece por la naturaleza de las

mercancías- Precisa autorización y control “a posteriori”- Desaparición del T5 para llevar a cabo la cesión de mercancías

entre los titulares establecidos en distintos Em- Presentación de un Estado de Liquidación- Posibilidad de que sea titular del régimen un no establecido- Posibilidad de que el titular sea un representante- Máximo DOS años



PERFECCIONAMIENTO ACTIVO Y PASIVO:

- Desaparece el reintegro, la obligación de reexportación y la TBCA.

- El coeficiente de rendimiento a tanto alzado , se sustituye el anexo 69 por el art. 255 del CAU.

- Puede aplicarse el RPP IM/EX no solo para las reparaciones (productos de sustitución)

- El cálculo de la deuda aduanera se hace conforme al coste de transformación.



AUTORIZACIÓN:No caben las autorizaciones integradasLos solicitantes tienen que estar establecidos

en la Unión salvo: RPA, DF e ITMediante declaración RPA y RPP no

incluidas en el Anexo 71-02 (mercancías sensibles) más anexo correspondiente.

No se puede utilizar una declaración como solicitud (mercancías sensibles).



Perfeccionamiento activo:GLOBALIZACIÓN- Mensual- Trimestral- Semestral

En el caso de la exportación anticipada deberá importarse en un plazo que no puede superar los 6 meses desde la exportación.

En el RPP los productos de sustitución se pueden importar antes de la exportación con un máximo de 2 meses con prórroga



GARANTÍAS:

- Obligatoria: DA, IT, DF, RPA, RPP IM/EX- Excepciones:

- IT- Declaración oral- Compañías ferroviarias, marítimas, postales- Envases vacios provistos de marcas indelebles- Previa IT declarando oralmente para el mismo fin.



CÁLCULO DE LA DEUDA (Art. 85 y 86 CAU)En el momento del nacimiento de la deuda

aduaneraLos costes de almacenamiento no se tendrán en

cuentaCambio de clasificación arancelaria debido a

manipulaciones, se aplicará la clasificación original:

a)A solicitud del declaranteb)Para evitar la elusión de medidas arancelarias


REGÍMENES ESPECIALESCÁLCULO DE LA DEUDA (Art. 85 y 86 CAU)- RPA- Regla General: Productos transformados.- Regla Especial: Mercancías importadas

- A solicitud del declarante- Sin solicitud para evitar la elusión de medidas

arancelarias- PT sean importados por el titular tras su reexportación- Sujetos a medidas de POC, PAC o derechos

antidumping o compensatorios- Que no se requiera el examen de las condiciones

económicas



CÁLCULO DE LA DEUDA (Art. 85 y 86 CAU)- RPP- Coste de la operación de transformación. Derechos de

importación específicos en relación con los productos transformados o de sustitución (Método del Valor Añadido)

- Productos transformados: en el momento de la admisión a despacho a LP una vez deducido el valor estadístico de las mercancías que se exporten temporalmente en el momento que hayan sido incluidas en el RPP, multiplicado por el importe de los derechos aplicables por los PT o PS, dividido por el valor en aduana de los PT o PS (Método de Diferencias de Cuotas)


REGÍMENES ESPECIALESIMPORTACIÓN TEMPORAL:

- Máximo 24 meses, aún en el caso que el régimen se hubiese ultimado por inclusión en otro régimen especial, a su vez seguido de una nueva inclusión en el régimen de IT

- En casos muy especiales prórroga hasta 10 años- Solicitud en la Aduana donde se vayan a utilizar

las mercancías por primera vez- IT no se concederá para mercancías fungibles


TRÁNSITO

No sujeto a autorizaciónTránsito interno y externo. Tipos Tránsito común: Islandia, Noruega, Liechtenstein,

Suiza, Turquía, Serbia y República de Macedonia.

Desaparece la mención de Obligado Principal por Titular del Régimen

No necesario Valor ni clasificación arancelaría en las declaraciones de tránsito


TRÁNSITOGarantía de tránsitos en títulos: 10.000 con un año de

validez.En el mismo medio de transporte pueden convivir un

tránsito interno con un externo.Tránsito de la Unión obligatorio:a) Mercancías de la Unión que se transborden por vía

aérea se embarquen o se transborden en un aeropuerto de la Unión

b) Servicios no regulares para mercancías NO pertenecientes a la Unión.


TRÁNSITO

“Cuando las mercancías se incluyan en un tránsito de la Unión, la aduana de partida procederá al precintado de las mercancías (art. 299 RECAU)

Documentos de tránsito: Anexos B-02, B-03, B-04 y B-05

En vez Aduana de PASO se denomina Aduana de TRÁNSITO.

Documento de transporte electrónico: transporte aéreo y marítimo (art. 319 RECAU)


TRÁNSITOSIMPLIFICACIONES:

- Expedidor autorizado- Destinatario autorizado- Precintos especiales- Declaraciones con menos datos- Documento de transporte electrónico


TRÁNSITOSIMPLICACIONESCriterios OEASolicitantes establecidos en la Unión que vayan a utilizar el

tránsito de la UniónSolo se concederá si su control no supone un esfuerzo

administrativo desproporcionadoPrecintos especiales:

- resistentes- fácilmente reconocibles- que cualquier manipulación sea visible- marcas de identificación individual- se cumplen las premisas de la norma ISO 17712/2013- nombre de la persona autorizada


TRÁNSITOSIMPLICACIONES.

Con menos datos: Compañías ferrocarril, aéreas y marítimaD3 Documento de transporte- Declaración de tránsito

- transporte aéreo y marítimo- número simplificado de vuelos- datos accesibles para la aduana de partida/destino- levante cuando los datos se pongan a disposición de la autoridad- termina cuando los datos se ponen a disposición de la aduana de destino.

Expedidor autorizadoDestinatario autorizadoDeclaración con menos datos


TRÁNSITOSIMPLICACIONES: DESAPARECEN

Ferrocarril carta porte CIMNiveles marítimos, aéreos I y IIGarantía global y dispensaDispensa del itinerario obligatorio

GARANTÍAS:Global y dispensa aparece en el apartado generalTítulos de garantía individual pasan de 7.000 a 10.000 €Eliminación de los productos de mayor riesgo


TRÁNSITOSIMPLICACIONES NACIONALES SIN COBERTURA

NORMATIVA:

Mensajes CUB: Alternativa G5 o declaración de tránsito.Tránsito simplificado por ferrocarril.

MEDIDAS TRANSITORIAS:

Actuales autorizaciones válidas hasta la fecha de su reevaluación

Precintos hasta que se agoten o hasta 1-5-19


SALIDA DE MERCANCÍASDeclaración previa de salida:

- declaración en aduana- declaración reexportación- declaración sumaria de salida

PLAZOS:30 minutos aéreoMarítimo corto: 2 h Marítimo largo: 2 h antes de la cargaOtros: 2 hCarretera y ríos navegables: 1 hFerroviarios: 2 h de trayecto 1 h, otros trayectos: 2 h


SALIDA DE MERCANCÍAS

Dispensa de presentación de la declaración previa:

- declaración oral- envíos comerciales: hasta 1.000 € y 1.000

Kg- lista cerrada de mercancías



NOTIFICACIÓN DE REEXPORTACIÓN:

Transbordos en ZF y reexportados directamente desde DT.

Condiciones:- 14 días desde que se presenten las mercancías- información relativa a las mercancías- no se hayan hecho cambios en relación con el destino y el destinatario.



DECLARACIÓN DE EXPORTACIÓN:Exportador (RDCAU):a) La persona establecida en el territorio de la

Unión que, en el momento en que acepta la declaración, es titular del contrato con el destinatario en un tercer país y está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión



DECLARACIÓN DE EXPORTACIÓN:Exportador (RDCAU):b) El particular que transporte las mercancías que

se vayan a exportar cuando estas mercancías estén contenidas en el equipaje personal del particular;

c) En los demás casos, la persona establecida en el territorio de la Unión que está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado aun destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión.



DECLARACIÓN DE EXPORTACIÓN:

Aduana competente:- establecimiento del exportador- se envasen o carguen las mercancías- otras razones administrativas

Menos de 3.000 €, lugar de salidaSubcontratos: establecimiento del

subcontratista



PROCEDIMIENTO:

Simplificaciones: Autorización previaDespacho centralizadoInscripción en los registrosAutoevaluación



FaltasSobrasDiscrepancias Salidas parciales = Varias aduanas una

declaraciónSalidas fraccionadas = varios envíos en una

declaración cada unoLAME



AES, nuevo sistema informático de los controles de las exportaciones:

- Simplificaciones- Intercambios de información entre hasta

tres aduanas- Enlaces otros sistemas.


DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS

Origen de la misma:Mercancías sujetas a derechos de

importación o exportación:- despachadas a LP- IT exención parcial- Inclusión en Régimen de Destino final

No Draw-back (art. 78 CAU)



INCUMPLIMIENTO:a) Obligaciones

a) Introducción en TAUb) Retirada de la vigilanciac) Circulación transformación: DA, DT e IT

b) Relativos a Destino finalc) Régimen aduanero



INTRODUCCIÓN IRREGULAR

De mercancías prohibidas o legales, salvo- Moneda falsa- Drogas y estupefacientes

Varios deudores serán SOLIDARIOS



INCUMPLIMIENTO:Exportación

- Obligaciones a la salida- Salida con exención total o parcial

MOMENTO del nacimiento:- Admisión a LP- No Draw Back (reexportación)



INCUMPLIMIENTO: Exportación

a) Salgan sin declaraciónb) Alcancen un destino cuando salieron con

exención total o parcialSi no se puede determinar el momento del

nacimiento, el vencimiento del plazo de la presentación de las pruebas de alcanzar el destino exento



DEUDORES:- LP, IT y No Draw Back

- Declarante- Representante indirecto- Persona que facilitó la información que llevó

a percibir el total de los derechos- Reexportación

- Declarante- Representante indirecto



DEUDORES en los incumplimientos:

- Personas que debieron cumplir- Persona que razonablemente lo supiera y

que debió cumplir.- Persona que hubiera adquirido o poseído

las mercancías



CÁLCULO DEL IMPORTE:En el momento del nacimiento de la deuda

aduaneraMomento de la comprobación o el más cercano

a este.REGLA GENERAL- Donde se haya presentado la declaración- Donde se produzcan los hechos- Donde concluyan las Autoridades Aduaneras



CÁLCULO DEL IMPORTE:REGLA ESPECIALES- Cambio de mercancías por

manipulaciones a solicitud, mercancía original

- RPA, a solicitud mercancías que se vincularon al régimen

- RPP, valor añadido


GARANTÍAS

DISPOSICIONES GENERALES

DEUDA REAL: NacidaDEUDA POTENCIAL: Puede nacer

Importe: gravámenes derechos a la importación y exportación y demás gravámenes, para tránsitos válidos en más de un Em y válida en más de un Em, sino solo derechos arencelarios


GARANTÍAS

Será exigida:

- Deudor- Quien pueda ser deudor- Persona distinta- Representante directo no deudor, ¿podrá

actuar como fiador?


GARANTÍASGARANTÍA ADICIONAL O SUSTITUCIÓN

Garantía no suficienteLa garantía no utilizada podrá usarse en controles “a posteriori”.

NO EXIGENCIA:- Autoridades públicas- Circulación por el Rhin y Danubio- IT (algunos casos contemplados art.81)- Tránsito de la Unión utilizando la simplificación del art.

233.4.e), transportadas por mar o aire en territorio de la Unión


GARANTÍASCONSTITUCIÓN GARANTÍA.- Libertad- La autoridad aduanera puede:

- No aceptar una forma concreta de garantía- Que se mantenga durante un cierto plazo

FORMAS:a) Depósito en metálicob) Compromiso firmado por un fiador (Aval)c) Otra forma: hipoteca inmobiliaria, anticresis, cesión de

créditos, pignoración, constitución de una solidaridad pasivad) Pago de una contribución en un sistema gestionado por la

autoridad aduanera (NO se aceptarán para los tránsitos)


GARANTÍAS

La revocación de la garantía por la Aduana de Garantía surtirá efecto a los 16 días desde que el fiador reciba la notificación de la revocación.

- El fiador podrá en cualquier momento rescindir su compromiso, causará efecto a los 16 días.


GARANTÍAS

Garantía individual: Anexo 32-01

Garantía Global: Anexo 32-02

Importe mínimo garantía global: 10.000 €


GARANTÍASGARANTÍA GLOBAL.

Se podrá autorizar respecto a 2 o más operaciones, declaraciones o regímenes aduaneros

Modelo Anexo A del RDCAUSólo será concedida a personas que:a)Establecidas en el territorio de la Uniónb)Cumplir lo establecido en el artículo 39 a)c) Utilizar habitualmente regímenes aduaneros, o

operaciones en DT o cumplir los requisitos del art. 39 d)


GARANTÍAS

GARANTÍA GLOBAL.

Art. 39 a): Inexistencia de infracciones graves o reiteradas, en particular que no haya sido condenado por delito grave en relación con su actividad económica.

Art. 39 d): Nivel adecuado de competencia o de cualificaciones profesionales relacionados con la actividad que ejerza.


GARANTÍAS

GARANTÍA GLOBAL.REDUCCIÓN IMPORTE Deudas potenciales:Reducirá la garantía o dispensa según los

arts. 39 b) y c) del RDCAU- alto nivel de control de las operaciones: registros contables y transporte- solvencia financiera


GARANTÍASGARANTÍA GLOBAL.REDUCCIÓN IMPORTE Devengadas: OEA de simplificación.

Rebajas deudas potenciales50 % (art. 84.1. RDCAU)

a) sistema contable coherente con los principios contablesb) Organización administrativac) No estar en concurso d) Durante los tres últimos años hayan cumplidos sus obligaciones aduaneras de pago


GARANTÍAS

GARANTÍA GLOBAL.REDUCCIÓN IMPORTE Rebajas deudas potenciales50 % (art. 84.1. RDCAU)

e) en los tres últimos años dispone de una capacidad financiera para poder cumplir sus obligacionesf) dispone de suficientes recursos financieros


GARANTÍAS

GARANTÍA GLOBAL.REDUCCIÓN IMPORTE Rebajas deudas potenciales30 % (art. 84.2. RDCAU)

a), b), c), d), e) y f)g) el solicitante garantiza que sus empleados tienen instrucciones para informar a la aduana cuando sea necesario


GARANTÍASGARANTÍA GLOBAL.REDUCCIÓN IMPORTE Rebajas deudas potenciales0 % (art. 84.3. RDCAU)

a), b), c), d), e), f) y g)

h) Permitir a la aduana el acceso físico a los sistemas contablesi) Tiene un sistema logístico que permite identificar a las

mercancías de la Unión de aquellas que no los sonj) El solicitante aplica procedimientos satisfactorios de archivo

de sus registros y de la información de la empresa


CONTRACCIÓN Y NOTIFICACIÓN DE LA DEUDA (art. 101 a 106)

CAC:Nacimiento Contracción

Comunicación

CAU: Nacimiento determinación (con redondeo)

Contracción Notificación


CONTRACCIÓN Y NOTIFICACIÓN DE LA DEUDA (art. 101 a 106)

CAC: 2 díasCAU: 14 días, pagos garantizados 31 d

Se mantiene el plazo de los dos meses para los derechos antidumping

Límite de exigencia del pago de la deuda: 3 a ó 5 a penal


EXTINCIÓN DE LA DEUDA 10 días desde la notificación, CAC 10 días desde la comunicación DecomisoAplazamiento desde la notificación, CAC desde la contracción.Aplazamiento con garantía (art. 108 del CAU).El aplazamiento es una solicitud autónomaPlazo aplazamiento: 30 d

Pagoa) Metálico u otro mediob) Por un terceroc) Intereses de demorad) Otras facilidadese) Ejecución forzosa


EXTINCIÓN DE LA DEUDA

- Intereses de demora- Cómputo del plazo- Tipo, tipo del BCE más 2 puntos

- Devolución o condonacióna)Cobro excesivob)Mercancías defectuosas o incumplimiento del

contratoc)Error de las autoridadesd)Equidade)Invalidación de una declaración


EXTINCIÓN DE LA DEUDA

EXTINCIÓN:

CondonaciónInvalidación de la declaraciónConfiscado o decomisadoDestrucción bajo control aduaneroDesaparición de las mercancías

SANCIONES


DIAGRAMA DE LA ENTRADA MERCANCÍAS

COMPRA DE MERCANCÍAS ENS

AVISO DE LLEGADA

PRESENTACION DE LA MERCANCÍAS

MERCANCÍAS

OFICINA ENTRADA

MERCANCÍASDEPÓSITO TEMPORAL

VINCULACIÓN DE MERCANCÍA A UN PROCEDIMIENTO ADUANERO

TÍTULO IV TÍTULO V


PRINCIPIOS BÁSICOS HASTA AHORA… A PARTIR DE AHORA…

1. Las declaraciones eran sucesivas en el tiempo y las respuestas se daban al momento (sincronía)

1. Las declaraciones no tiene por qué ser sucesivas en el tiempo ni la respuesta coincidir temporalmente (asincronía)

2. La DSDT necesariamente hacía dos funciones: presentación y DT (incluso tres)

2. Posibilidad de desarrollo independiente de los mensajes

3. La DSDT ha sido regulada a nivel nacional.

3. Los mensajes se armonizan a nivel de la UE: anexo B del AD y AE

4. Lugar de presentación= lugar de depósito temporal (Aduana y ADT)

4. Lugar de presentación ES DISTINTO del lugar del depósito temporal. Además aparecen otros lugares autorizados.

5. La regulación de la autorización ADT era básicamente nacional

5. La regulación europea de la autorización ADT es total

6. Movimientos de mercancías en DT: TR o CUB

6. El CUB desaparece. Nuevo movimiento de mercancías en DT


II. SEPARACIÓN PRESENTACIÓN Y DECLARACIÓN SUMARIA DEPÓSITO

TEMPORAL


ENS Y LLEGADA DE LAS MERCANCÍAS

- Se podrá sustituir siempre que se hubiese presentado una declaración en aduana o declaración de depósito temporal

- Notificación de llegada, cuando se tenga información no será necesaria

- Vigilancia aduanera- Traslado a la aduana o lugar asignado o AUTORIZADO


ENS Y LLEGADA DE LAS MERCANCÍAS

DISPENSA DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN SUMARIA DE ENTRADA (Art. 104 RDCAU):

- Energía eléctrica- Mercancías que entren mediante conductos- Objetos de correspondencia- Mercancías contenidas en el equipaje personal de los

viajeros- Las armas y el equipo militar- ….


NOTIFICACIÓN DE LLEGADA- No será necesaria su presentación cuando las

autoridades aduaneras ya tengan información sobre las mercancías

- Vigilancia aduanera- Traslado a la aduana o lugar asignado o AUTORIZADO

ó- Introducción en Zona Franca directamente desde el

mar, aire o tierra


DECLARACIÓN DE DEPÓSITO TEMPORAL

- Cuando una mercancía esté en DT se presentará la DDT

- Se presentará en el momento en que se presenten las mercancías

- Se puede utilizar como notificación de llegada- Sólo podra haber mercancías en DT en ADT, o en

casos justificados en lugares asignados o autorizados por la Aduana


RUPTURA DE LA IDENTIDAD DE LUGAR DE PRESENTACIÓN Y DEPÓSITO TEMPORAL


REQUISITOS OTROS LUGARES DE PRESENTACIÓN (art. 115.1 AD)

1. Personas establecidas en TAU2. Ofrecer seguridad necesaria en lo que respecta a la buena

ejecución de las operaciones. Art. 38.apartado 2 a) CAU3. Constituir garantía4. No suponga un coste administrativo desproporcionado5. Es una aprobación, no una autorización

CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES


FUNCIONAMIENTO OTROS LUGARES DE PRESENTACIÓN (art. 115.1 AD)

• El titular del lugar aprobado es el habilitado a presentar las mercancías

“ Sin perjuicio de las obligaciones de la persona descrita en el apartado 1, la presentación de las mercancías podrá ser efectuada en su lugar por una de las siguientes personas:

a) toda persona que incluya inmediatamente las mercancías en un régimen aduanero” (Art. 139.3 CAU)

• Las mercancías no pueden almacenarse en depósito temporal:

PreDUA y mensaje de presentación


REQUISITOS OTROS LUGARES DE DEPÓSITO TEMPORAL (art. 115.2 AD)

1. Personas establecidas en TAU2. Ofrecer seguridad necesaria en lo que respecta a la buena

ejecución de las operaciones. Art. 38.apartado 2 a) CAU3. Constituir garantía4. No suponga un coste administrativo desproporcionado5. Es una aprobación, no una autorización

CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES


FUNCIONAMIENTO OTROS LUGARES DE DEPÓSITO TEMPORAL (art. 115.2

AD)• Se presenta DSDT • La declaración para un régimen aduanero debe

presentarse en 24 horas• No cabe almacenamiento conjunto• El movimiento de mercancías sólo puede hacerse

mediante TR• OBLIGACIONES del titular de la aprobación:

– No sustracción a la vigilancia– Cumplir las obligaciones derivadas del

almacenamiento


V. AUTORIZACIÓN DEPÓSITO TEMPORAL

REQUISITOS (Art. 148 CAU):1. Personas establecidas en TAU2. Ofrecer seguridad necesaria en lo que respecta a la buena

ejecución de las operaciones. Art. 38.apartado 2 a) CAU3. Constituir garantía4. No sea coste administrativo desproporcionado5. Llevanza de unos registros adecuados en la forma aprobada por

la autoridad aduanera (art. 116 DA)6. Explotación exclusiva de la instalación por el titular (art. 117 DA)7. Mercancías peligrosas o que precisen instalación especial: deben

cumplirse las condiciones necesarias (art. 117 DA)No hay ningún requisito de número de movimientos ni de kilómetros


FUNCIONAMIENTO DEL ADT (art. 147 CAU)

• Plazo del depósito temporal: 90 días (art. 149 CAU)• Prohibida la venta al menor (art. 117 AE)• Manipulaciones usuales sólo de conservación (art. 147

CAU)• Almacenamiento conjunto: art. 148.6 CAU• Obligación de llevanza de un registro (contenido art. 116

AD)• OBLIGACIONES DEL TITULAR (art. 147 CAU) :

– No sustracción a la vigilancia– Cumplir las obligaciones derivadas del almacenamiento


CONTENIDO DEL REGISTRO (art. 116 AD):

a) una referencia a la declaración de depósito temporal pertinente de las mercancías almacenadas y una referencia al fin del depósito temporal correspondiente;

b) la fecha y los datos que identifiquen los documentos aduaneros relativos a las mercancías almacenadas y demás documentos relacionados con el depósito temporal de las mercancías;

c) los datos, los números de identificación, la cantidad y naturaleza de los bultos, la cantidad y la designación comercial o técnica habitual de las mercancías y, cuando proceda, las marcas de identificación del contenedor necesarias para la identificación de las mercancías;

d) la ubicación de las mercancías y datos de cualquier circulación de las mercancías;e) el estatuto aduanero de las mercancías;f) los datos sobre las formas de manipulación (conservación) a que se refiere el artículo 147,

apartado 2, del Código;g) en cuanto a la circulación de las mercancías en depósito temporal entre almacenes de

depósito temporal ubicados en diferentes Estados miembros, los datos sobre la llegada de las mercancías a los almacenes de depósito temporal de destino.

Las autoridades aduaneras podrán dispensar de la obligación de presentar parte de la información siempre que ello no afecte negativamente a la vigilancia aduanera ni a los controles de las mercancías. Sin embargo, en caso de circulación de mercancías entre almacenes de depósito temporal, esta dispensa no será aplicable.


MOVIMIENTO DE MERCANCÍAS EN DT• DESAPARICIÓN DEL CUB• SIEMPRE ENTRE ADT y CUANDO NO

AUMENTE EL RIESGO DE FRAUDE (art. 148.5 CAU):1. Dentro del mismo EM, responsabilidad Autoridad Ad.2. Autorización única de ADT de OEAC3. Entre varios EM cuando los titulares del ADT sean

OEAC (formalidades Art. 193 AE)


Movimiento nacional

• No cabe aumente el fraude: sólo en caso de OEAC

• Sólo entre titulares de ADT: identificando a los destinatarios en la autorización del ADT (No cabe desde recinto)

• Reglas de procedimiento: idem que entre EM (art. 193 AE)


Movimiento en EuropaDENTRO DE UNA AUTORIZACIÓN ÚNICA DE ADT• Sólo cuando es OEAC• Las condiciones del movimiento se pactan en la autorización

entre los Estados Miembros.ENTRE DISTINTOS ADT DE DIFERENTES EM• Sólo cuando AMBOS son OEAC• Las condiciones del movimiento están en artículo 193 AE• El mensaje de llegada está armonizado• Información entre las distintas Autoridades aduaneras de los

Em


ESTATUTO DE LAS MERCANCÍA


Estatuto de las MercancíasValidez de un T2L ó T2LF• 90 días.Medios de Prueba• Solicitud en papel para viajeros no operadores

económicos.• Factura o documento de transporte siempre que no

exceda de 15.000 €• TIR / ATA / Impreso 302Expedidores autorizados- Cumplir lo establecido en el art. 39 a) y b)


Estatuto de las MercancíasArt. 39 a) Inexistencia de infracciones graves y de

la normativa fiscal, delitos …

Art. 39 b) alto control de las operaciones y del flujo de las mercancías, mediante un sistema de gestión de los registros comerciales …


Estatuto de las MercancíasPrueba productos de la pesca

• Declaración de desembarque• Declaración de transbordo• Datos del sistema de localización de buques• Cuaderno diario de pesca


Territorios EspecialesSe aplicarán las siguientes disposiciones:

a) Título V (CAU), capítulos 2 (inclusión de las mercancías), 3 (Comprobación y levante de las mercancías) y 4 (Disposición de las mercancías).

b) Título VIII (CAU), capítulos 2 (Formalidades de salida) y 3 (Exportación y reexportación)

c) Título V del RDCAU, capítulos 2 y 3d) Título VIII del RDCAU, capítulos 2 y 3


OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO

REGLAMENTO (CE) Nº 1875/2006

REGLAMENTO (CE) Nº 1192/2008 DE LA COMISIÓN

REGLAMENTO (UE) Nº 952/2013


CONCEPTOCONSIDERANDO REGLAM 1875 CONSIDERANDO CAU(5) Los operadores económicos que cumplan las condiciones de obtención del estatuto de Operador Económico Autorizado y, por lo tanto, se distingan positivamente de otros operadores económicos, deben considerarse socios fiables en la cadena de suministro. Los Operadores Económicos Autorizados deben, pues, poder beneficiarse no solo de simplificaciones previstas en las normas aduaneras sino también, siempre que cumplan los criterios de protección y seguridad, de facilitaciones en los controles de seguridad.

(24) Los operadores económicos cumplidores y fiables deben gozar del estatuto de «operador económico autorizado», supeditado a la concesión de una autorización en el ámbito de las simplificaciones aduaneras o de una autorización en materia de seguridad y protección, o de ambas. Según el tipo de autorización que se le haya concedido, el operador económico autorizado debe poder sacar el máximo provecho de las simplificaciones aduaneras o disfrutar de facilidades en materia de seguridad y protección. También se les debe otorgar un trato más favorable por lo que respecta a los controles aduaneros, como por ejemplo, menos controles físicos y documentales.


CAMBIOS:DEL OEA al AEO


CERTIFICADO vs AUTORIZACIÓNCAC CAU

Art. 6 CAU

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eos_home.jsp


TIPO DE CERTIFICADOSCAC CAULEGAL:1.OEAC (simplificaciones aduaneras)2.OEAS (protección y seguridad)3.OEAF (completo)

LEGAL:1.AEOC2.AEOS3.Es posible combinarlos

ELECTRÓNICAMENTE:1.OEAC2.OEAS3.OEAF

ELECTRÓNICAMENTE:1.OEAC2.OEAS3.OEAF


REQUISITOS (I)CUMPLIMIENTO (art. 39 a) CAU y 24 AE)

Inexistencia de infracciones graves o reiteradas de la legislación aduanera y de la normativa fiscal, en particular que no haya habido condena alguna por un delito grave en relación con la actividad económica del solicitante;

1.Incumplimientos fiscales 2.La inexistencia de antecedentes penales pasa de ser criterio de admisión a ser requisito de cumplimiento

TODAS LAS AUTORIZACIONES DEL CAU REMITEN A ESTE APARTADO


REQUISITOS (II)SISTEMA SATISFACTORIO DE GESTIÓN DE

LOS REGISTROS COMERCIALES Y DE TRANSPORTE (art. 39 b) CAU y 25 AE)

Demostración, por el solicitante, de un alto nivel de control de sus operaciones y del flujo de mercancías, mediante un sistema de gestión de los registros comerciales y, en su caso, de los registros de transporte, que permita la correcta realización de los controles aduaneros;

1.Los registros que el solicitante lleva a efectos aduaneros están integrados en su sistema de contabilidad o permiten la realización de controles cruzados de la información con el sistema contable;2.La gestión de licencias y autorizaciones pasa de ser subrequisito de seguridad a estar en este requisito


REQUISITOS (III)SOLVENCIA (art. 39 c) CAU y 26 AE)

Solvencia financiera, la cual se considerará acreditada cuando el solicitante tenga un buen nivel financiero que le permita cumplir sus compromisos, teniendo debidamente en cuenta las características del tipo de actividad de que se trate 1. Mejora notablemente la base legal aplicable2. IMPACTO EN LAS DEMÁS AUTORIZACIONES3. Regulación más amplia y completa


REQUISITOS (III bis)SOLVENCIA (art. 39 c) CAU y 26 AE)

DACA DACAU1. Se considerará que se cumple el criterio de solvencia financiera del solicitante contemplado en el artículo 5 bis, apartado 2, tercer guión, del Código si se puede demostrar su solvencia respecto a los tres últimos años.A los efectos del presente artículo, se entenderá por solvencia financiera una buena situación financiera que sea suficiente para que el solicitante pueda cumplir sus compromisos, teniendo en cuenta debidamente las características del tipo de actividad empresarial.

Se considerará cumplido cuando el solicitante cumpla lascondiciones siguientes:a) no está incurso en un procedimiento concursal;b) durante los últimos tres años anteriores a la presentación de la solicitud, ha cumplido sus obligaciones financieras en relación con el pago de los derechos de aduana y los demás derechos, tributos o gravámenes recaudados sobre laimportación o exportación de mercancías o en relación con ellas;c) demuestra, sobre la base de los registros y de la información disponibles para los tres últimos años anteriores a la presentación de la solicitud, que dispone de capacidad financiera suficiente para cumplir sus obligaciones y hacer honor a sus compromisos relativos a la naturaleza y el volumen de las actividades comerciales, en particular nodisponer de activos netos negativos, excepto en caso de que puedan cubrirse.


REQUISITOS (IV)NIVEL ADECUADO DE COMPETENCIA O

CUALIFICACIÓN PROFESIONAL DIRECTAMENTE RELACIONADO CON LA ACTIVIDAD QUE EJERZA(art. 39 d) CAU y 27 AE)

Son dos condiciones ALTERNATIVASCada una de ellas podría ser cumplida por el SOLICITANTE o bien por LA PERSONA ENCARGADA DE ASUNTOS ADUANEROS


1º) Nivel adecuado de competencia

RESPONSABILIDAD SIEMPRE DE LA EMPRESA OEA


2º) Cualificación profesional

¿QUIÉN?SOLICITANTE

PERSONA ENCARGADA DE ASUNTOS ADUANEROS

CERTIFICADO

EU CUSTOMS COMPETENCY FRAMEWORK FOR THE PRIVATE SECTOR


Y como no podía ser de otra formaCuando el solicitante se sirva de una persona contratada, el criterio se considerará cumplido si la persona contratada es un operador económico autorizado de simplificaciones aduaneras (AEOC)


REQUISITOS (V)NIVEL DE PROTECCIÓN Y

SEGURIDAD (art. 39 e) CAU y 28 AE)

Se considerarán satisfechos cuando el solicitante demuestre que mantiene las medidas adecuadas para garantizar la seguridad y la protección de la cadena de suministro internacional, incluso en los ámbitos de la integridad física y los controles de acceso, los procesos logísticos y el tratamiento de determinados tipos de mercancías, el personal y la identificación de los socios comerciales 1. Mejora notable en las exigencias de socio comercial2. Nuevo subrequisito 3. Nombramiento de persona de contacto en relación a la seguridad


DACA DACAUEl solicitante ha aplicado medidas mediante las cuales se puedanidentificar claramente sus socios comerciales a fin de proteger lacadena de suministro internacional;

El solicitante ha adoptado medidas que permiten identificar claramente a sus socios comerciales y que garantizan, através de la aplicación de arreglos contractuales adecuados u otras medidas adecuadas de acuerdo con el modelo de negocio del solicitante, que esos socios comerciales garantizan la seguridad de su tramo de la cadena de suministro internacional;El solicitante ha designado a una persona de contacto competente para las cuestiones relacionadas con la seguridad y la protección.

REQUISITOS (V bis)NIVEL DE PROTECCIÓN Y SEGURIDAD (art. 39 e) CAU y

28 AE)


REQUISITOS OEAC OEASCumplimiento

Sistema de gestión de registros comerciales y de transporte

Solvencia financiera

Nivel adecuado de competencia o cualificación profesional relacionado con la actividad que ejerza

Nivel de seguridad y protección

REQUISITOS POR AUTORIZACIONES


CONCLUSIÓN

BASE LEGAL MÁS SÓLIDA Y EXIGENTE

MUCHAS MÁS VENTAJAS


VENTAJAS DEL AEOS


VENTAJAS DEL AEOC


ACCESO SIMPLIFICACIÓN

EN CAU


ACCESO SIMPLIFICACIONESSER OEA :• Movimiento de mercancías en ADT (art. 148.5 CAU)• Despacho centralizado (art. 179.2 CAU),• Entrada en los registros del declarante con exención de la

obligación de presentación de mercancías, (art. 182.3 CAU),• Autoevaluación, (art. 185 CAU)


REQUISITOS DE LA

SIMPLICACIÓN SON

ALGUNOS DEL OEA:


ACCESO SIMPLIFICACIONESALGUNOS REQUISITOS DE AUTORIZACIONES SE

ENTIENDEN CUMPLIDOS SI ES OEA:• Autorización ADT (art. 148.2.b CAU),• Autorización para los procedimientos especiales, sus

registros y algunas de sus operaciones (art. 211.3 b), 214.2 y 223.2 CAU )

AUTORIZACIONES

OEAC


CAMBIOS PROCEDIMENTALES (I)

FASE DE ADMISIÓN1. Requisitos meramente formales 2. Obligación de aportar cuestionario

autoevaluación3. Modificación plazos: 30 días. Silencio

positivo


CAMBIOS PROCEDIMENTALES (II)

ASPECTOS GENERALES1. PLAZO : 120 días. Silencio negativo2. Nuevas prórrogas que paralizan el cómputo

de plazo3. Pie de recurso en cada decisión (aceptación,

acuerdo, suspensión y revocación)4. Audiencia al interesado en todas las

decisiones salvo en aceptación


• MEJORÍA NOTABLE en la configuración de la suspensión y la revocación

CAMBIOS PROCEDIMENTALES (III)


DECLARACIÓN NORMAL

ELECTRÓNICASiempre salvo los siguientes casos

PAPEL EXCLUSIVAMENTE viajeros y ATA/ TIR (art. 143 AD

ORAL (art. 135 a 137 AD)

SIMPLES ACTOS (art. 138 a 141 AD) Antigua TÁCITARECIBO contra el

pago. Información requerida: art. 217 AE


DECLARACIÓN ELECTRÓNICADESDE 1 DE MAYO HASTA MASP NACIONAL

DESDE MASP NACIONAL

• Los datos, casillas y forma de declarar se mantiene

• Los datos cambian radicalmente


REC

TIFI

CA

CIÓ

N E

INVA

LID

AC

IÓN INVALIDACIÓN DECLARACIÓN RECTIFICACIÓN DECLARACIÓN

Antes del levante (salvo comunicación de examen de mercancías)

Antes del levante (salvo comunicación de examen de mercancías o inexactitud de las mismas) Resto de supuestos: cuando sea necesario para que el declarante cumpla con sus obligaciones relativas a la inclusión de las mercancías en el régimen aduanero.

Después del levante: Cambio de régimen del 40/53 a

cualquier otro Cambios en la casilla 33 Anulaciones paquetería Régimen 10 o 21 sin salida TAU Declaración incompatible con

estatuto: casilla 1 DUA Mercancías en más de una

declaración Régimen especial autorizado con

carácter retroactivo INVALIDACIÓN DECLARACIÓN RECTIFICACIÓN DECLARACIÓN Requisitos: Requisitos: Petición declarante Petición declarante dentro de los tres años

siguientes a la fecha de admisión Solicitud en 90 días Compatibilidad del uso de las mercancías Requisitos concretos de declaración o salida, según casos.

Efectos: Efectos: Posible condonación o devolución: art. 117 CAU

Posible condonación o devolución: art. 117 CAU


PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOSCAC CAUART. 253 DACA:1.Declaración incompleta2.Declaración simplificada3.Procedimiento domiciliación

1. Declaración en aduana simplificada (art. 166)

2. Despacho centralizado (art. 179)• SASP

3. Inscripción en los registros del declarante (art. 182)

4. Autoevaluación (art. 185)


DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS- Global- Periódica- Recapitulativa

Podrá presentar declaraciones lo NO establecidos:

- Tránsito- Importación temporal- Destino final- Perfeccionamiento activo - Territorio adyacente y reciprocidad.


DECLARACIÓN SIMPLIFICADA

• Está permitida la declaración en la que se omitan algunos de los datos o los documentos justificativos regulados en la normativa, (declaración en aduana simplificada ocasional)

• El uso habitual de la declaración simplificada a anterior estará sujeto a una autorización de las autoridades aduaneras (declaración en aduana simplificada de uso habitual)

CONSIDERANDO AD:( 39) En caso de que se utilicen regularmente declaraciones simplificadas para la inclusión de mercancías en un régimen aduanero, el titular de la autorización debe cumplir condiciones y criterios adecuados, similares a los que se aplican a los AEO, a fin de garantizar el uso apropiado de las declaraciones simplificadas. Tales condiciones y criterios deben ser proporcionales a los beneficios que aporte la utilización regular de declaraciones simplificadas. Por otra parte, procede establecer normas armonizadas en lo que se refiere a los plazos de presentación de una declaración complementaria y los documentos justificativos que falten al presentar la declaración simplificada.


REQUISITOS (art. 145 AD)

a) Que el solicitante cumpla el criterio establecido en el artículo 39, letra a), del Código (cumplimiento OEA)

b) Cuando proceda, que el solicitante disponga de procedimientos adecuados para la utilización de licencias y autorizaciones concedidas de conformidad con medidas de política comercial o relativas al comercio de productos agrícolas;

c) Que el solicitante garantice que los empleados pertinentes tienen instrucciones de informar a las autoridades aduaneras si se constatan dificultades de cumplimiento y establezca procedimientos para informar a las autoridades aduaneras de dichas dificultades;

d) Cuando proceda, que el solicitante disponga de procedimientos adecuados para la utilización de licencias de importación y exportación vinculadas a prohibiciones y restricciones, incluidas medidas destinadas a distinguir las mercancías sujetas a prohibiciones o restricciones de otras mercancías y a garantizar el cumplimiento de dichas prohibiciones y restricciones.

Se considerará que los AEOC cumplen las condiciones


FUNCIONAMIENTO

DECLARACIÓN EN ADUANA SIMPLIFICADA OCASIONAL

DECLARACIÓN EN ADUANA SIMPLIFICADA DE USO HABITUAL

SIN autorización Con autorización (sujeta a requisitos y a condiciones de uso)

Tipo de declaración (Casilla del DUA 1/2): clave B

Tipo de declaración (1/2): clave C

Muchos datos Pocos datos (columna I1)

Control de la garantía con traba No control de la garantía: art. 195.3 CAU

Plazo para completar: 10 días Plazo para completar: 30 días ( en causas justificadas relacionadas con documentos del valor en aduana: más plazo)

Forma de completar:-Declaración complementaria que ultime la pendencia

Forma de completar:-Declaración complementaria


DECLRACIÓN SIMPLIFICADA

La declaración complementaria no mas de 10 días

Declaración recapitulativa: 1 mes


DESPACHO CENTRALIZADO EUROPEO

Autorización para declarar en lugar de establecimiento mientras las mercancías están en otro sitio.

Requisito: OEA simplificaciones Definición de funciones: tanto para la aduana de

presentación como para la aduana de despacho Intercambio de información: entre las autoridades

aduaneras será electrónico Regímenes posibles: todos salvo el tránsito Es compatible con la autorización de inscripción

contable


DESPACHO CENTRALIZADO EUROPEO (II)

1. El declarante enviará a la oficina de supervisión:• Una declaración normal• Una declaración simplificada• O la notificación de presentación en caso se EIR

2. La supervisora lleva a cabo el análisis de riesgos y transmite el resultado del control así como la propia declaración a la aduana de presentación

3. La aduana de presentación informará dentro del plazo fijado en la autorización sobre los resultados de sus propios controles (restricciones y prohibiciones nacionales)

4. La aduana de supervisión remitirá a la de presentación la declaración complementaria para poder cumplir las formalidades de IVA y estadísticas

¿CÓMO?


INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS (EIR): AUTORIZACIÓN

Es una simplificación de la FORMA de declarar Es una AUTORIZACIÓN sujeta al cumplimiento de requisitos Requisitos:

• Los mismos del OEA de simplificaciones EXCEPTO el criterio de solvencia• Personales: cualquier persona que inscriba en los libros del declarante

Es compatible con el despacho centralizado y con la autoevaluación

Cabe para la reexportación y todos los regímenes salvo:• Régimen 42 y 63• Tránsito

En los siguientes regímenes con limitaciones:• En los RAES no será posible si hace falta una intercambio estándar de

información (salvo acuerdo de las autoridades aduaneras) ni tampoco cuando la declaración sea la solicitud del régimen

• En el caso de la exportación, sólo es posible si están exonerados de declaración previa a la salida y además la aduana de salida= exportación

• En el caso de exportación y reexportación: excluidas mercancías sujetas a IIEE salvo art. 30 Directiva 2008/118/CE


EIR: FUNCIONAMIENTO La declaración se efectúa inscribiendo en los registros del declarante

siempre que estén a disposición de la aduana en el sistema electrónico del declarante.

Contenido inscripción: declaración simplificada o completa Regla general: presentación de las mercancías. Mensaje armonizado (I2) Cabe dispensa de esta notificación de presentación:

• OEA simplificaciones• Naturaleza y el tráfico lo justifican y además, es conocido por la aduana• Aduana de supervisión tiene acceso a la información• En el momento de la inscripción, ya no está sujeta a P&R– No obstante, en situaciones específicas, la aduana podrá pedirlo.

Si hay garantía global: el levante no está supeditado a la supervisión de la garantía por las autoridades aduaneras

Momento del levante: o el de la inscripción (si en la autorización no se ha fijado plazo) o bien transcurrido el plazo fijado en la autorización sin control por la aduana

Las peticiones de contingente arancelario se realizarán con la declaración complementaria tomándose como fecha, la de la inscripción en registros.


Obligaciones del titular

• a) Presentar las mercancías en aduana, salvo cuando se aplique el artículo 182, apartado 3, del Código, e indicar la fecha de la notificación de presentación en los registros;

• b) Consignar en los registros, como mínimo, los datos de una declaración en aduana simplificada y cualquier documento justificativo necesario;

• c) A petición de la aduana supervisora, poner a disposición los datos de la declaración en aduana introducidos en los registros así como cualquier documento justificativo, excepto cuando las autoridades aduaneras permitan al declarante brindar acceso informático directo a esa información en sus registros;

• d) Poner a disposición de la aduana supervisora información sobre las mercancías sujetas a restricciones y prohibiciones;

• e) Proporcionar a la aduana supervisora los documentos justificativos mencionados en el artículo 163, apartado 2, del Código antes de que las mercancías declaradas puedan ser objeto de levante;

• f) En caso de que se aplique la dispensa contemplada en el artículo 182, apartado 3, del Código, garantizar que el titular de la autorización de explotación de los almacenes de depósito temporal disponga de la información necesaria para demostrar que ha finalizado el depósito temporal;

• g) Salvo en los casos en que exista una dispensa de la obligación de presentar una declaración complementaria de conformidad con lo dispuesto en el artículo 167, apartado 2, del Código, presentar la declaración complementaria a la aduana supervisora, de acuerdo con las modalidades y dentro de los plazos establecidos en la autorización.


DESPACHO CENTRALIZADO EUROPEO

REGÍMENES APLICABLES:

a) Despacho a libre práctica; b) Depósito aduanero; c) Importación temporal; d) Destino final; e) Perfeccionamiento activo; f) Perfeccionamiento pasivo g) exportación; h) Reexportación.


AUTOEVALUACIÓN (Art. 185 CAU)

Requisitos de autorización: OEA simplificaciones

Consiste en que pueda realizar ciertas funciones aduaneras:a. Determinación del importe de la deudab. Supervisión de las mercancías de

exportación y confirmación de la salida.c. Controlar el cumplimiento con P&R


INTERCAMBIOS CON CANARIAS

Art. 134 AD:Las siguientes disposiciones serán aplicables al comercio de mercancías de la

Unión al que se refiere el artículo 1, apartado 3, del Código: (… todas las formalidades de declaración, entrada y salida)Cualquier persona podrá cumplir las obligaciones que le incumban en virtud

de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 presentando una factura o un documento de transporte en los casos siguientes:

a) cuando las mercancías sean expedidas desde el territorio fiscal especial hacia otra parte del territorio aduanero de la Unión, que no sea un territorio fiscal especial, dentro del mismo Estado miembro;

b) cuando las mercancías sean introducidas en el territorio fiscal especial desde otra parte del territorio aduanero de la Unión, que no sea un territorio fiscal especial, dentro del mismo Estado miembro;

c) cuando las mercancías sean expedidas desde otra parte del territorio aduanero de la Unión, que no sea un territorio fiscal especial, hacia el territorio fiscal especial dentro del mismo Estado miembro;

d) cuando las mercancías sean introducidas en otra parte del territorio aduanero de la Unión, que no sea un territorio fiscal especial, desde el territorio fiscal especial dentro del mismo Estado miembro.


Gracias

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Nueva normativa aduanera: el Código de la Unión y sus reglamentos

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