Nuevo monotributo cpcecaba 28 04-2010
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C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
C.P. Karina Januszewski
C.P. Marcos Verdún
28/04/2010
Cómo reingresar y permanecer en el Régimen
El escenario actual
1
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
ANEXOLey 26.565
RequisitosFormas
CondicionesÚnico cuerpo
normativo
Reglamentación
2
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
ANALISIS DE COSTOS FISCALES
3
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Cat.Límite
Ingresos Límite
Superficie Límite
EnergíaLímite
alquileres
% máximo de
compras + gastos
s/ingresos
Impuesto Locaciones Prestacion
es
Impuesto
Ventas
B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 - $ 39 $ 39
C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 - $ 75 $ 75
D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 - $ 128 $ 118
E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 - $ 210 $ 194
F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 - $ 400 $ 310
G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 - $ 550 $ 405
H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 - $ 700 $ 505
I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 40%/80% $ 1.600 $ 1.240
J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.000
K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.350
L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 80% - $ 2.700
Cat.Mínimo
empleados
J 1
K 2
L 3
SH: Cat. Mínima D
“Exclusivamente VENTAS”
4
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Cu
ota
co
mp
on
en
te im
po
sitiv
o
Ing
reso
s An
ua
les
Cat. B C D E F G H I J K LIngresos $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000Servicios $ 39 $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 1.600 - - -Ventas $ 39 $ 75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $ 505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700
Evolución Componente Impositivo
5
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Caso I
• Profesional
• Soltero
Caso I
• Profesional
• Soltero Ingresos anuales: Según escala del RS
IVA: Posibilidad de trasladar
Gastos vinculados a la actividad: 40% de los ingresos Alquiler oficina
Expensas, impuestos, etc.
Movilidad
Capacitación
Gastos varios
Ingresos anuales: Según escala del RS
IVA: Posibilidad de trasladar
Gastos vinculados a la actividad: 40% de los ingresos Alquiler oficina
Expensas, impuestos, etc.
Movilidad
Capacitación
Gastos varios
Caso II
• Profesional
• Casado
• 1 Hijo
Caso II
• Profesional
• Casado
• 1 Hijo
SERVICIOS
Premisas
6
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Cat.Ingresos Anuales
Deducciones PersonalesGNI: $9.000DE: $9.000
Costo Servicio
40%
Total deducciones
Ganancia Neta sujeta a
Impuesto
Impuesto Determinado (Ganancias)
Cuota anual Monotributo (impositivo)
Diferencia
B $ 24.000 $ 18.000 $ 9.600 $ 27.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468
C $ 36.000 $ 18.000 $ 14.400 $ 32.400 $ 3.600 $ 324 $ 900 $ -576
D $ 48.000 $ 18.000 $ 19.200 $ 37.200 $ 10.800 $ 1.012 $ 1.536 $ -524
E $ 72.000 $ 18.000 $ 28.800 $ 46.800 $ 25.200 $ 3.288 $ 2.520 $ 768
F $ 96.000 $ 18.000 $ 38.400 $ 56.400 $ 39.600 $ 6.408 $ 4.800 $ 1.608
G $ 120.000 $ 18.000 $ 48.000 $ 66.000 $ 54.000 $ 9.720 $ 6.600 $ 3.120
H $ 144.000 $ 18.000 $ 57.600 $ 75.600 $ 68.400 $ 13.368 $ 8.400 $ 4.968
I $ 200.000 $ 18.000 $ 80.000 $ 98.000 $ 102.000 $ 22.920 $ 19.200 $ 3.720
SERVICIOS – Profesional Soltero
7
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Cat.Ingresos Anuales
Ded. Pers.GNI: $9.000DE: $9.000Esp.: $10.000Hijo: $5.000
Costo Servicio
40%
Total deducciones
Ganancia Neta sujeta a
Impuesto
Impuesto Determinado (Ganancias)
Cuota anual Monotributo (impositivo)
Diferencia
B $ 24.000 $ 33.000 $ 9.600 $ 42.600 $ 0 $ 0 $ 468 $ -468
C $ 36.000 $ 33.000 $ 14.400 $ 47.400 $ 0 $ 0 $ 900 $ -900
D $ 48.000 $ 33.000 $ 19.200 $ 52.200 $ 0 $ 0 $ 1.536 $ -1.536
E $ 72.000 $ 33.000 $ 28.800 $ 61.800 $ 10.200 $ 928 $ 2.520 $ -1.592
F $ 96.000 $ 33.000 $ 38.400 $ 71.400 $ 24.600 $ 3.174 $ 4.800 $ -1.626
G $ 120.000 $ 33.000 $ 48.000 $ 81.000 $ 39.000 $ 6.270 $ 6.600 $ -330
H $ 144.000 $ 33.000 $ 57.600 $ 90.600 $ 53.400 $ 9.582 $ 8.400 $ 1.182
I $ 200.000 $ 33.000 $ 80.000 $ 113.000 $ 87.000 $ 18.390 $ 19.200 $ -810
SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo
8
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
LOCACIÓN DE INMUEBLES
Ingresos anuales: Según escala del RS
IVA: Posibilidad de trasladar
Gastos presuntos: 5%
Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.)
Cantidad de Inmuebles: Hasta 3 unidades
Ingresos anuales: Según escala del RS
IVA: Posibilidad de trasladar
Gastos presuntos: 5%
Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.)
Cantidad de Inmuebles: Hasta 3 unidades
Premisas
9
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
LOCACIÓN DE INMUEBLES
10
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías
EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos
Mínimo 1 empleado
Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/201011
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías
EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos
Mínimo 2 empleados
Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/201012
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías
EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos
Mínimo 3 empleados
Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/201013
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
VENTAS
14
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
RESULTADOS FINALES
15
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA
16
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Informar Ingresos
Informar Gastos
Detalle de Activos (inicio y cierre)
Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400)
Detalle de Pasivos (inicio y cierre)
Monto Consumido
Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias
Ingreso de anticipos
Presentación de DDJJ mensual y anual
Informar Ingresos (monto total, cantidad y números de fc)
Informar Alquileres (datos del propietario o locador , nomenclatura, fecha timbrado contrato)
Energía consumida (número de medidor y prestador)Superficie afectada a la actividad (antes atención al público)
Detalle de principales clientes y proveedores
Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión
Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 274617
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Reingreso al Régimen Simplificado
18
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
31/12/200901/01/2009 30/04/2010
$72.000 / $144.00
Exclusión RS Reingreso Monotributo
11 22
Inscripción RG
33
$200.000 / $300.000
Reingreso – Monotributista excluido
19
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Reingreso al Régimen
BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
20
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Causales
Consecuencias
BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
21
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
22
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Reingreso después
de 3 Años
BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
23
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Reingreso en
cualquier
momento
Regularizando
deuda
Multinota AFIP
Nueva Adhesión y
Credencial
Art. 36 Dto.Art. 22 RG
BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
24
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
BAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Bajas Retroactivas:
Falta reglamentar
AFIP
• Sistema Registral: Desde
inicio
Luego de Baja Oficio
continuó operando? Solicitar Alta
retroactiva
Agencia
Multinota
NO
SIGrupo de Enlace AFIP-ConsejoActa de la reunión del 05/08/09www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm
25
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Reingreso al Régimen Simplificado
PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN
26
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
1) Presentar DDJJ: IVA 04/2010 – Gcias. 2010 vto. general.
2) Adhesión Monotributo: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica
baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a
partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Período de inicio: 05/2010.
3) Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos: De corresponder,
período de baja: 04/2010 Ganancias y 12/2009 Autónomos (art. 3 RG 2322).
1) Presentar DDJJ: IVA 04/2010 – Gcias. 2010 vto. general.
2) Adhesión Monotributo: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica
baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a
partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Período de inicio: 05/2010.
3) Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos: De corresponder,
período de baja: 04/2010 Ganancias y 12/2009 Autónomos (art. 3 RG 2322).
Reingreso – Monotributista excluido - Procedimiento
Adhesión RS
Baja RG
27
Art. 01 Dto. 01/2010
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Reingreso al Régimen Simplificado
PROCEDIMIENTO PARA SU REGULARIZACIÓN
28
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
31/12/200901/01/2009 30/04/2010
$72.000 / $144.00
Exclusión RS Puedo ejercer opción?
11 22
Monotributista
33
$200.000 / $300.000
Monotributista
Monotributistas excedidos - Regulariza situación
29
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
* Novedad página AFIP del 26/04/201030
* Monotributistas que durante el mes 01/2010 realizaron la recategorización o modificación de datos en el RS por importes que exceden los parámetros
máximos vigentes al 31/12/2009:
1) Baja Retroactiva Monotributo al mes de exclusión (ej. 10/2009)
2) Alta en el Régimen General (período siguiente: 11/2009)
3) Automáticamente la AFIP procede a efectuar de oficio las siguiente modificaciones en el sistema:
• Adhesión al Monotributo con vigencia al 01/01/2010 en la categoría que informó al momento de realizar la recategorización o modificación de datos durante el mes de enero/2010.
• Implica Baja del Régimen General al 31/12/2009.Momento de presentar las DDJJ?
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
1) Baja Monotributo: Período Exclusión (ej. 10/2009).
2) Alta Régimen General: IVA - Ganancias – Autónomos. Período Exclusión (ej. 10/2009).
3) Presentación DDJJ: Hasta período 12/2009
4) Adhesión Régimen Simplificado: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Periodo de inicio: 05/2010.
5) Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos: De corresponder, período de baja: 04/2010 en Ganancias y 12/2009 en Autónomos (art. 3 RG 2322).
6) Agencia con Multinota: Solicitar modificación de períodos• Baja del RG 04/2010 a 12/2009• Adhesión al RS 05/2010 a 01/2010 *2
1) Baja Monotributo: Período Exclusión (ej. 10/2009).
2) Alta Régimen General: IVA - Ganancias – Autónomos. Período Exclusión (ej. 10/2009).
3) Presentación DDJJ: Hasta período 12/2009
4) Adhesión Régimen Simplificado: Hasta el 30/04/2010 (art. 4 Ley 26.565). Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746). La adhesión producirá efectos a partir del 01/05/2010 (art. 6º RG 2746). Periodo de inicio: 05/2010.
5) Baja Impuesto a las Ganancias y Autónomos: De corresponder, período de baja: 04/2010 en Ganancias y 12/2009 en Autónomos (art. 3 RG 2322).
6) Agencia con Multinota: Solicitar modificación de períodos• Baja del RG 04/2010 a 12/2009• Adhesión al RS 05/2010 a 01/2010 *2
Monotributistas Excedidos No Recategorizados *
*1 ABC AFIP ID11893321 del 19/01/2010.*2 Admitido para los casos de baja de oficio. Acta del 05/08/2009 . Grupo de Enlace Consejo-AFIP.
31
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Procedimiento
Monotributistas excedidos - Regulariza situación
1) Baja retroactiva Monotributo al mes de exclusión
* Baja retroactiva: desde mes y año de inicio de actividad (ABC AFIP ID 6326386 del 14/01/2010)32
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Procedimiento
Monotributistas excedidos - Regulariza situación
2) Alta retroactiva Régimen General al mes de exclusión
3) Presentación DDJJ
33
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Procedimiento
Monotributistas excedidos - Regulariza situación
4) Reingreso al Monotributo - Adhesión Implica baja automática en IVA (art. 65º RG 2746).
34
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Procedimiento
Monotributistas excedidos - Regulariza situación
5) Baja Régimen General (Ganancias y Autónomos)
6) Multinota solicitud de cambio de períodos (Agencia AFIP)35
12 2009
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
36
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
• Excluido en 10/2009
• Categoría “E”
• Prestación de Servicios
• Estado Civil: Soltero
• Excluido en 10/2009
• Categoría “E”
• Prestación de Servicios
• Estado Civil: Soltero
Caso
$71.000
$29.000
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
37
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Cómputo pago a cuenta: $630 (IVA ó
Ganancias)
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
Impuesto Integrado sustituye IVA y Ganancias - Art. 6 Anexo
Art. 21 AnexoArt. 25 RG 2746
38
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
39
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Período oct-09 nov-09 dic-09
Ingresos $ 9.000,00 $ 10.000,00 $ 10.000,00
Débito Fiscal $ 1.890,00 $ 2.100,00 $ 2.100,00
Crédito Fiscal $ 0,00 $ 0,00 $ 0,00
Pago a cuenta $ -210,00 $ -210,00 $ -210,00
Impuesto a pagar 1.680,00 1.890,00 1.890,00
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
Liquidación del Impuesto al Valor Agregado
40
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
+ MultinotaArt. 25 RG 2746
Aplicativo IVA Versión 5.2
41
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
CIA de Seguros Productor A y B
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
DICTAMEN (DAT) 55/2009 – 17/09/2009
Refactura con IVA
Computa Crédito Fiscal No retiene gananciasRetiene IVA
1
2
42
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
¿Cómo regularizar las Declaraciones Juradas?
43
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ingresos gravados
44
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Gastos y deducciones admitidas
Gastos = 40% estimado s/29.000 (ingresos)
45
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Ganancia del Monotributo
Art. 39 RG 2746
Ganancia Neta: ($71.000 - 40% gastos estimados)
46
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Justificación variaciones Patrimoniales
47
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Deducciones Personales
Art. 39 RG 2746Art. 23 Ley IG
Art. 47 Dto. Gcias.
48
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto
49
Anticipos?Art. 37 RG 2746
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2009 – Determinación del impuesto
+ MultinotaArt. 25 RG 2746
Pago a cuenta (opción: IVA ó Ganancias) 50
C.P. Karina Januszewski - C.P. Marcos Verdún
Gracias por su amable atención
51
http://www.consejo.org.ar/asesprof/asesoramiento.htm
Consultas Tributarias