IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA

REGÍMENES TRIBUTARIOS•NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S.

MARCO CONCEPTUAL

OBLIGATORIO

VOLUNTARIO

1.

2.

3.

4.

5.

NUEVO RUS

SUJETOS ACOGIMIENTO CATEGORÍAS

COMPRENDIDOS

INIC

IO D

E AC

TIVI

DADE

S

CAM

BIO

DE

RÉGI

MEN

COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR

CAMBIO DE RÉG.

NO

COMPREND.

FORMADE

PAGO

PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.

OTRAS OBLIGACIONES

I.R., IGV e IPM

PRESUNCIONES

REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.

GENERALIDADESBASE LEGAL:•T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N°937 (04.11.2003)•Reglamento del T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.S. N° 097-2004-EF Modificaciones:•2° D.F. del D. Leg N° 941 (20.12.2003), modifica normas sobre presunción de ventas o ingresos.•Ley N° 28319 (05.08.2004), modifica normas sobre acogimiento al Nuevo RUS para el ejercicio 2004.IMPUESTOS COMPRENDIDOS:En la cuota única se encuentran comprendidos:•Impuesto a la Renta - 3° y 4° Categoría •I.G.V. E I.P.M.

CONTRIBUYENTES :Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; domiciliados en el país que:•Obtengan rentas de tercera categoría por actividades de comercio y/o industria y/o servicio.•Obtengan rentas de cuarta categoría por el desarrollo de oficios.

GENERALIDADESREQUISITOS:a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000b. Hasta 5 trabajadores por turno.c. Desarrollen sus actividades en un solo local (área max. 100 m2)d. El valor de los activos fijos (sin incluir el predio): Hasta 10 UIT (S/.34, 500)e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 500f. El monto de las adquisiciones en un cuatrimestre calendario:Comercio y/o industria Hasta S/. 80,000Servicio y/u oficio Hasta S/. 40,000

g. El consumo de energía eléctrica en en cuatrimestre calendario: Hasta 4,000 kw-h

h. El consumo telefónico en un cuatrimestre calendario: Hasta S/ 4,000

REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.

GENERALIDADESSUJETOS NO COMPRENDIDOS:a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajerosb. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2 TMc. Realicen operaciones sujetos a Regímenes Aduaneros. d. Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas)f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.h. Realicen venta de inmuebles.i. Actividades de comercialización de combustibles y similares.j. Entreguen bienes en consignación.k. Presten servicios de depósitos aduaneros y almacenamiento.l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C. m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.

Impuestos comprendidosBASE LEGAL: Artículo 4° del D.

Leg. N° 937

I. RE

NTA

I. G.

V.

I.P.M.

Inclu

ye :

Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.

Cuando ...

Ventas

Activos

Compras

2 o más UE

Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N°

967 y el DS. N° 077-2007-EF. Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga

Notarios, martilleros, .....

Org. Espectaculospúblicos

Transp. de pasajeros Comercio exterior

Casinos y Tragamonedas

Personas NO comprendidas

BASE LEGAL: Art.lo 4° del D. L. N° 967

Venta de inmuebles

Terminales de almacenamiento

Venta de Combustible

Agencias de viaje....

Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Consignación Op. gravadas con el ISC

Op. afectasal IVAP

Acogimiento

BASE LEGAL: Artículo 6° del DL. N° 967 Al inicio de actividades

Por cambio de régimen

Categorización y cuota mensualBASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N°

967

Categorías

PARÁMETROSCUOTA

MENSUAL

(S/.)

Total ingresos Brutos

Mensuales (Hasta S/.)

Total Adquisiciones

Mensuales (Hasta S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

“Categoría especial”BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

S/. 60,000.00

IMPORTANTE: Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario N° 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se

dedica:1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el

Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.

Forma de pagoBASE LEGAL: Artículo 10° del D. Leg. N°

967 • Número

de RUC • Período tributario

• Indicar si es la primera vez que declara el período queestá pagando

• Total ingresos Brutos del mes

• Categoría

• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas.

• Importe a pagar

Cambio de Régimen VoluntarioBASE LEGAL: Artículo 13° del

D. Leg. N° 967

En cualquier mes del año

Verificar

condiciones de

acogimiento

Cambio de Régimen ObligadoBASE LEGAL: Artículo 12° del D.

Leg. N° 967

Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3°

RecategorizaciónBASE LEGAL: Artículo 11° del D. Leg. N° 967

S/. 600

Adquisiciones

S/. 400 5 30,000

S/. 200 4 20,000

S/. 50 3 13,000

S/. 20 2 8,000

1 5,000Ingresos 5,00

08,00

013,00

020,00

030,00

0Obligado a pagar en la nueva categoría a partir

del mes en que se produjo la variación

Variación en cualquier mes

Comprobantes de pagoBASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT

FACTURA LIQ. DE COMPRATICKET

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA

EMITIR

Comprobantes de pagoBASE LEGAL: Artículo 17° del D. Leg. N° 937

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

BOLETA DE VENTAGUIA DE REMISIÓN

EXIGIR

Rentas de otras categoríasBASE LEGAL: Artículo 19° del D. Leg. N° 937

NRUS

Reg. General

Otras obligacionesBASE LEGAL: Artículo 20°,21 y 22

del D. Leg. N° 937

Libros y registros contables

Exhibir en lugar visible

Comprobantes emitidos

Comprobantes que sustenten adquisiciones

Inclusión de OficioBASE LEGAL: Artículo 6A° del D.

Leg. N° 967

Siempre que

Inscripción de Oficio

A partir que se generaron los hechos que motivan la inscripción

PresuncionesBASE LEGAL: Artículo 18° del D. Leg.

N°967 Excede el límite mensual de adquisiciones de la

categoría más alta o permitidas para el régimen

En el mes en que ocurra