Nuevos Conceptos de Control Interno
of 4
-
Upload
cristina-hernandez -
Category
Documents
-
view
217 -
download
0
Transcript of Nuevos Conceptos de Control Interno
-
7/25/2019 Nuevos Conceptos de Control Interno
1/4
NUEVOS CONCEPTOS DE CONTROL INTERNO.INFORME C.O.S.O.
El informe COSO es el resultado de un trabajo desarrollado por Coopers Lybrand,
S.A. entre 1985 y 1992 a iniiati!a de "nstitute of "nternal Auditors #""A$estadounidense y otras entidades del setor, on la partiipai%n, en alidad de
asesores, de ejeuti!os de empresas omo "&', S(ell, )u*ont, Art(ur Andersen y
otros. El ar%nimo COSO responde a los t+rminos Committee of Sponsorin
Orani-aion of t(e reat/ay Commision.
El objetivo de COSO
'ejorar la alidad de la informai%n finaniera onentr0ndose en el manejo
orporati!o, las normas +tias y el ontrol interno.
nifiar riterios ante la eistenia de una importante !ariedad de
interpreta3iones y oneptos sobre el ontrol interno.
Gestin del Riesgo empresarial (ERM)
4El ontrol interno es una parte interal de la Administrai%n del rieso
empresarial y est0 abarado dentro de +ste.
4La Administrai%n del rieso empresarial es m0s amplia 6ue el ontrol
interno, epandiendo y elaborando sobre el ontrol interno para formar una
onepi%n m0s robusta 6ue se enfoa m0s sobre el rieso.
4El 'aro "nterado Control "nterno siue siendo totalmente !0lido para las
entidades y otros 6ue ponen +nfasis en el ontrol interno.
Conceptos
Metodolgicos delINFORME COSO
Los nuevos conceptos del control interno en las orani!aciones
e!inicin de Control Interno
-
7/25/2019 Nuevos Conceptos de Control Interno
2/4
Es un proeso 6ue in!olura a todos los interantes de la orani-ai%n sin
eepi%n, dise7ado para dar un rado ra-onable de apoyo en uanto a la
obteni%n de los objeti!os en las siuientes ateoras
Efiaia y efiienia de las operaiones #O$
:iabilidad de la informai%n finaniera #:$
Cumplimiento de las leyes y normas 6ue son apliables#C$
Estas tres ateoras se interrelaionan entre s.
"#$% se p$ede obtener a trav%s de COSO&
La definii%n de un maro de referenia apliable a ual6uier orani-ai%n.
COSO onsidera 6ue el ontrol interno debe ser un proeso interado on
el neoio 6ue ayude a onseuir los resultados esperados en materia derentabilidad y rendimiento.
rasmitir el onepto de 6ue el esfuer-o in!olura a toda la orani-ai%n
desde la Alta )irei%n (asta el ;ltimo empleado.
Componentes del Control Interno
Son 5 omponentes #Entorno de ontrol, E!aluai%n de los
-
7/25/2019 Nuevos Conceptos de Control Interno
3/4
*rimeramente deben identifiarse los objeti!os orani-aionales, !inulados
y o(erentes. Lueo deben identifiarse y e!aluarse los riesos rele!antes
6ue pueden afetar el alan-ar esos objeti!os.
Los riesos deben ser administrados, atendiendo a la eistenia de un
medio interno y eterno ambiante.
'ctividades de Control
Son las poltias y proedimientos 6ue ayudan a aseurar 6ue se toman las
medidas para limitar los riesos 6ue pueden afetar 6ue se alanen los
objeti!os orani-aionales.
Son ejemplos autori-aiones, !erifia3iones, oniliaiones, sereai%n
de funiones, re!isiones de rentabilidad operati!a, et.
In!ormacin Com$nicacin Se debe identifiar, ordenar y omuniar en forma oportuna la informai%n
neesaria para 6ue los empleados puedan umplir on sus obliaiones.
La informai%n puede ser operati!a o finaniera, de orien interno o
eterno.
)eben eistir adeuados anales de omuniai%n.
El personal debe ser informado de la importania de 6ue partiipe en el
esfuer-o de apliar el ontrol interno.
S$pervisin
)ebe eistir un proeso 6ue ompruebe 6ue el sistema de ontrol interno se
mantiene en funionamiento a tra!+s del tiempo.
La misma tiene tareas permanentes y re!isiones peri%dias. Estas ;ltimas
depender0n en uanto a su freuenia de la e!aluai%n de la importania
de los riesos en jueo.
Interrelacin
La orani-ai%n debe lorar umplir on esas tres ateoras de objeti!os
#O, :,C$ ya !istas.
Los 5 omponentes desriptos son aiones neesarias para lorar esos
objeti!os.
imitaciones a atender
-
7/25/2019 Nuevos Conceptos de Control Interno
4/4
La onfian-a en el sistema de ontrol interno no debe dejar de onsiderar
6ue
*ueden eistir fallas resultantes de errores de juiio.
La olusi%n de dos o m0s personas o la ai%n de la )irei%npueden burlar el sistema.
El sistema a dise7ar debe epliitar las limitaiones de reursos
#relai%n osto benefiio$.
F$nciones responsabilidades
La Alta =erenia es la responsable ;ltima del sistema de ontrol. La
interidad y la +tia deben ser elementos 6ue aporten ejemplo a los dem0s
empleados. )ebe diriir a los erentes 6ue a su !e- son los responsables
en sus respeti!as 0reas. El Consejo de Administrai%n fija las pautas y la !isi%n lobal del neoio.
El Consejo debe tener un papel ati!o en el onoimiento de las aiones
6ue se ejeutan. )ebe aseurarse de ontar on !as de omuniai%n
efeti!as on la Alta )irei%n y las 0reas finanieras, leales y de auditora
interna.
La Auditora "nterna debe desempe7ar un papel de super!isi%n sobre la
efiienia y permanenia de los sistemas de ontrol. *ara ello debe ontar
on una ubiai%n jer0r6uia adeuada.
Los empleados en eneral tienen la responsabilidad de partiipar en elesfuer-o de apliar el ontrol interno, uyos detalles deben ser inorporados
a la desripi%n de los puestos de trabajo. Ellos deben omuniar al ni!el
superior las des!iaiones 6ue deteten a los %dios de onduta, a las
poltias estableidas o la lealidad de las aiones reali-adas.
