Nuevos Impuestos y sus efectos en las Proyecciones Financieras

Impuesto del IETU

Asociación Nacional de Ejecutivos de Crédito

C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño

Abril 29, 2008

Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)Contenido

1. Objetivo de la presentación

2. Nuevo Impuesto a Considerar en las Proyecciones Financieras

3. Características

4. Generalidades del impuesto

5. Temas a considerar antes de 2008

6. Obligaciones Fiscales 2008

7. Pagos Provisionales

8. Comentarios y Recomendaciones

Contenido

• Recaudación

• Contribuyentes

• Obligaciones

• Declaraciones

• Presupuestos

• Flujos de efectivo

• Negocios en Marcha

• Puntos clave

• Generalidades

• Nuevo Impuesto

• Obligaciones

• Que hacer para la transición:

– Inventarios– Pérdidas– Inversiones– Regalías– Intereses

– Oportunidad– Nomina– Financiamiento

_ Administración

• Efectos en presupuestos

• Efectos Flujos

• Peticiones a la Autoridad

• Como pagar

• Obligaciones Fiscales

– D. Anual

– P. Provisionales

– D. Estadísticas

Fiscal Financiero SAT

Comentarios de Alerta y Recomendaciones

1.- Objetivo de la presentación

• Conocer e identificar en nuestra información financiera:

– Cuales son los rubros más importantes

– Evaluar el costo del impacto financiero

– Tener la posibilidad de elegir alternativas

2.- Nuevos Impuestos en MéxicoAntecedentes 2007 (1/2)

• Junio 20 Iniciativa del Ejecutivo al Congreso

Nuevos impuestos que formaran parte del Sistema Tributario (IETU, IDE y se abroga el IMPAC)

•Septiembre 14 Congreso de la Unión aprueba iniciativas Nuevas leyes fiscales.

•Octubre 1° El Ejecutivo publica en el DOF Nuevas leyes fiscales vigentes para 2008

2.- Nuevos Impuestos en MéxicoAntecedentes 2007 (2/2)

•Noviembre 5 El Ejecutivo pública Decreto Noviembre 5 El Ejecutivo pública Decreto

Otorga beneficios en materia de ISR y el IETUOtorga beneficios en materia de ISR y el IETU

Diciembre 18 La SHCP pública en el DOF Tercera R. MisceláneaDiciembre 18 La SHCP pública en el DOF Tercera R. Miscelánea

Lineamientos adicionales que regularan algunos aspectos Lineamientos adicionales que regularan algunos aspectos derivado de la entrada en vigor del IETU e ISRderivado de la entrada en vigor del IETU e ISR

3.- Características

Un Impuesto Considerado como contribución mínima de control

– Sustituye al Impuesto al Activo (IA)

– Recaudación para los que no pagaban “suficiente” ISR

– Impuesto “mínimo”

– Impuesto sustituto ó complementario

– Expectativa futura del IETU – 2011

– “Fomentar la inversión y el empleo”

4.- Generalidades del Impuesto

(1/3)• Base y Tasa:

– 2008: 16.5%– 2009: 17 %– 2010: 17.5%– La base gravable se determina sobre flujo de efectivo.

• Contribuyentes:

– Personas físicas y morales• Nacionales • Extranjeros que tengan establecimiento permanente en México

4.- Generalidades del impuesto (2/3)• ¿ Sobre que se paga ?

– Base de cálculo del IETU es la diferencia entre los ingresos que se obtengan por:

• Enajenación de bienes

• Prestación de servicios independientes

• Uso o goce temporal de bienes

menos las deducciones autorizadas

Flujo de efectivo

4.- Generalidades del Impuesto (3/3)

• ¿ Flujo de efectivo ?

– Ingresos• Se consideran efectivamente cobrados cuando:

– En efectivo, cheque o transferencia– En bienes o servicios– Cuando el interes del acreedor quede satisfecho por cualquier forma de

extinción de obligaciones

– Deducciones• Se consideran efectivamente pagados cuando:

– En efectivo, cheque o transferencia– Se entreguen títulos de crédito suscritos por una persona distinta– Cuando se extinga la obligación

5.- Temas a considerar antes de 2008

(1/8)

• Cuantificar el efecto financiero

Acumulable Deducible

Instituciones Financieras X X

Interés parte del precio

– Realizar proyecciones IETU con cifras 2007

– Monitorear el ISR por el mismo periodo de proyección

– Identificar el Impuesto a causar y enterar en 2008

– Analizar e interpretar variables

– Regla de Arrendamiento Financiero

5.- Temas a considerar antes de 2008

(2/8)• Carga administrativa Adicional

– Mayores controles en las Áreas de Tesorería, Cartera y Cuentas por Pagar– Evaluar la actualización del personal adecuado– No existen periodos de exención para la entrada en vigor de esta obligación– Declaración anual y pagos provisionales adicionales

5.- Temas a considerar antes de 2008

(3/8)

• Revisión de controles operacionales y administrativos

– Revisar sistemas de registro contable

– Desarrollar módulos que permitan emitir reportes confiables bajo las especificaciones IETU, ISR e IVA

– Evaluar si el sistema actual es flexible y permite su adaptación

– Revisar políticas de cuentas por cobrar

– Analizar la rotación y antigüedad de la cartera

– Optimizar las políticas de ventas y compras

5.- Temas a considerar antes de 2008 (4/8)

• Analizar e identificar las provisiones 2007

– Identificar los pagos realizados durante 2008 que sean referentes a provisiones 2007

– No son deducibles

5.- Temas a considerar antes de 2008 (5/8)

• Analizar e identificar la cuenta por cobrar 2007

– Los cobros realizados durante 2008

– Que sean referentes a la cartera de 2007

– No son acumulables

– Procedimientos administrativos para registro y control

5.- Temas a considerar antes de 2008 (6/8)

• Determinar los créditos e inversiones 2007 aplicables para IETU

– Inversiones realizadas en el último cuatrimestre de 2007

– Inversiones efectuadas desde 1998 y hasta 2007

– Inventarios al 31-XII-2007

– Pérdidas Fiscales pendientes de los ejercicios 2005,2006 y 2007

• Deducción Inmediata

• Estimulo de deducción de terrenos

5.- Temas a considerar antes de 2008

(7/8)

• Identificar el Impuesto al Activo pendiente de recuperar

– Si fue en 2007 su recuperación se dio al 100%

– En 2008 su recuperación se limita:• Una mecánica

• Un máximo del 10% por ejercicio

5.- Temas a considerar antes de 2008

(8/8)

Estructura de Nómina

No deducible Integra para

IETU Crédito IETUSueldo X

Prestaciones Sociales X X• Fondo de ahorro X X• Vales Despensa X X• Otras a analizar X ?• IMSS X• INFONAVIT X• SAR X

6.- Obligaciones Fiscales 2008

(1/4)

• Incremento de obligaciones ante el RFC

– No existen obligación de presentar aviso de aumento de obligaciones por este impuesto

– Los contribuyentes que se inscriban durante 2008 al RFC se considerarán inscritos con esta obligación

6.- Obligaciones Fiscales 2008

(2/4)

• Pagos Provisionales

– No existen exenciones de plazos– Su aplicación es inmediata– Primer pago provisional el 17 de febrero de 2008– Forma cubrir la obligación

• Mediante portal del SAT• Pago• No pago presentación de declaración estadística señalando el motivo por el

cual no se entero el Impuesto

6.- Obligaciones Fiscales 2008 (3/4)

Obligaciones Fiscales• Pagos Provisionales

– Forma cubrir la obligación

• Prórroga para presentar la declaración estadística de acuerdo al siguiente calendario:

Información periodo Se presentará

Enero 2008 10 de marzo de 2008

Febrero 2008 10 de abril de 2008

Marzo 2008 10 de mayo de 2008

Abril 2008 10 de junio de 2008

Mayo 2008 10 de julio de 2008

6.- Obligaciones Fiscales 2008

(4/4)

• Declaración Anual

– Se presentará dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio

– Primera declaración anual 31 marzo 2009

7. Pagos Provisionales

Planeación (1/4)

ISR•En base al crédito en el

ejercicio y tres meses mas para declararlo.

•Base registro.

IETU•En base a efectivo en el mes y

reportado a Marzo del siguiente.

•Base estado de cuenta bancario.

7. Pagos Provisionales

(2/4)

Pagos Provisionales/Mensuales

• ISR estimado c/factor• IETU flujo de efectivo

7. Pagos Provisionales

(3/4)

Regla de Tres

ISR IETU

Base $100 $100

No deducibles - $ 70

Base $100 $170

Tasa 28% 16.5%

Impuesto 28 28

7. Pagos Provisionales

(4/4)• Pagos provisionales /Declaración Anual

12 meses 3 meses

cifras del cierre

Estado de cuenta bancario

8.- Comentarios y Recomendaciones (1/4)Es importante financieramente considerar lo siguiente:

• Redefinir la estructura de endeudamiento del Grupo y los costos de financiamiento

• Evaluar el posible costo por la pérdida de créditos del IETU.

• Establecer esquemas de recuperación de IA.

• Análisis de impuestos diferidos (Boletín CINIF Dic 07)

• Regalías contratadas con partes relacionadas.

8.- Comentarios y Recomendaciones

(2/4)• Evaluación de efectos en sociedades prestadoras de Servicios.

• Cuantificar la no deducción de los salarios y asimilables, así como las contribuciones sociales:

– Crédito fiscal parcial solamente para los ingresos gravados para ISR.– En caso de no utilizarse en un ejercicio se pierde el derecho a su

acreditamiento. – Analizar partidas de previsión social

• Salarios mínimos• Horas extras• Vacaciones• Incremento de Sueldo 2008

8.- Comentarios y Recomendaciones

(3/4)

• Analizar y considerar efecto financiero de:

– Los inventarios al 31 de Diciembre 2007– Pérdidas fiscales al cierre del ejercicio de 2007– Las inversiones nuevas, adquiridas y pagadas en 2007, bajo el esquema de

deducción para IETU (Sep – Dic)

– No hay disposición expresa que permita la deducción de los terrenos adquiridos antes del 1° de enero del 2008.

8.- Comentarios y Recomendaciones

(4/4)• Perjuicios importantes

– Por sectores– Por ingresos y costos cíclicos– Prohibición de deducciones– Limitaciones a recuperación del IMPAC

• Posibilidad de interponer un amparo – Garantía del interés fiscal

Presupuestos

Buena Suerte y Muchas Felicidades