CONTRACTACIÓ I RETRIBUCIÓ

U. 2.10 i 11 LA NÒMINA o REBUT DE SALARI

La Nòmina

1. Càlcul de la base de cotització per contingències comunes (BCC)

a) Treballador amb retribució mensual (grups de l’1 al 7)

• Prenem com a Base Prèvia (BP) la remuneració total (RT) que percep el treballador en el mes, excepte els complements de venciment periòdic superior al mes (CVSM), les hores extres i aquells conceptes que estan lliures e cotització.

• A aquesta quantitat li sumem la prorrata de les pagues extres (PPEE)

BP = RT + PPEE

• S’ha de comprovar que la BP estigui entre les bases mínima i màxima per a cada grup de cotització segons la taula.

• Si la base prèvia es troba entre la base mínima i la màxima tenim ja la BCC = BP

b) Treballador amb retribució diària (grups de l’8 al11)

• Prenem com a Base Prèvia (BP) la remuneració total diària (RT) que percep el treballador , excepte els complements de venciment periòdic superior al mes (CVSM), les hores extres i aquells conceptes que estan lliures e cotització.

• A aquesta quantitat li sumem la prorrata de les pagues extres calculada per dia (PPEE)

• PPEE = CVSM/365

BP o BD = RT diària + PPEE

• S’ha de comprovar que la BD estigui entre les bases mínima i màxima per a cada grup de cotització segons la taula. Si és així tenim ja la BPD

• Posteriorment , aquesta base diària es multiplica pel número de dies que s’hagi de liquidar obtenint d’aquesta manera la BCC

• BCC= BD . Dies de liquidació

2. Càlcul de la base de cotització per contingències professionals

• A la base prèvia de contingències comunes (BCC) obtinguda anteriorment li sumem les hores extres (HE)

BCP prèvia= BCC + HEBCP prèvia = RT + PPEE + HE

• S’ha de comprovar que la BCP es trobi entre les bases mínima i màxima per a cada grup de cotització segons la taula. Si és així tenim ja la BCP

• En el cas de treballadors de retribució diària s’ha de tenir en compte que

BP = BDP . Dies de liquidació

3. Càlcul de la base de cotització adicional per hores extres

El seu valor serà l’import abonat per hores extres en el mes considerat

4. Càlcul de la quota obrera

Quota = Base . Tipus / 100

5. Càlcul de la deducció per retenció del IRPF

Quota de retenció = Base subjecte . Tipus / 100

• El tipus de retenció es calcula mitjançant una fórmula que te en compte el que el treballador guanyarà en un any i la seva situació personal i familiar

• La base subjecta a retenció està formada pel total de les retribucions que percep el treballador

Conceptes i percentatges pel càlcul de la quota obrera i empresarial

Retencions a compte de l’IRPF

La llei que regula l‘IRPF estableix un sistema de càlcul de les retencions que permet ajustar-les a la quantitat que resultaria a la declaració de la renda de cada contribuent.

Amb això l’Agència Tributària aconsegueix que el nombre de devolucions sigui menor

El contribuent és: la persona física o jurídica que està obligada per llei a pagar impostos. (prestacions tributàries)

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

Aquest Impost grava els rendiments obtinguts per les activitats econòmiques que són aquells que, procedeixen del treball personal i del capital del contribuent.

El mínim del contribuent serà, amb caràcter general, de 5.151 euros anuals.

Aquest mínim serà el mateix en tributació conjunta independentment de la modalitat d'unitat familiar o del nombre de membres que aquesta integri.

Càlcul de retencions 2013

La quitança

Es pot definir la quitança com el document que l’empresa presenta altreballador quan finalitza la relació laboral, amb independència de la causa que n’hagi motivat l’extinció, i que conté la liquidació d’havers que l’empresa deu al treballador pels serveis prestats.

La quitança conté tots els conceptes que es deuen al treballador i que retribueixen la seva prestació laboral.

Concretament, conté la liquidació dels havers següents:

• Els salaris mensuals no abonats (percepcions no salarials i salarials corresponents als dies del mes treballats fins a la data de l’extinció del contracte).

• La part proporcional de les pagues extraordinàries corresponents fins a ladata d’extinció del contracte.

• La quantia econòmica de les vacances no gaudides.

• Import de la indemnització i dels salaris de tramitació, si escau.

La signatura del document implica que el contracte s’extingeix i que el treballador està d’acord amb la liquidació econòmica rebuda i, a més a més, que no té intenció de reclamar cap altra quantitat econòmica a l’empresari.

Exemple de càlcul de quitança

El senyor ABB, enginyer de camins a l’empresa XXX, SA, presenta la seva dimissió a l’empresa amb el preavís fixat de quinze dies. Se n’ha de calcular la liquidació, tenint en compte que l’últim dia que va treballar va ser el 15 de febrer i tenint en compte les dades següents:

• Suporta una retenció per IRPF del 24%.

• El seu salari base és de 1.800,00 €/mes.

• Cobra un complement per antiguitat de 250,00 €/mes.

• Té dret a dues pagues extraordinàries, pagadores el 30 de juny i l’altra el 31 de desembre de salari base.

Cotitzacions

La cotització és l’aportació de recursos econòmics al Sistema de la SeguretatSocial per part dels subjectes obligats pel fet d’estar inclosos en aquest sistemaper l’exercici d’una activitat laboral.

L’obligació de cotitzar neix amb l’inici de l’activitat laboral.

Aquesta obligació es manté durant tot el període en què el treballador desenvolupa l’activitat , fins i tot en els situacions següents:

• Incapacitat temporal.

• Risc durant l’embaràs i risc durant la lactància natural.

• Descans per maternitat i paternitat.

• Compliment de deures de caràcter públic.

• Desocupació contributiva.

• entre d’altres.

Règim General

En el Règim General cotitzen tant l’empresari com el treballador; però el responsable del pagament a la Seguretat social és l’empresari, qui ingressa tant la quota empresarial com la corresponent al treballador.

La quota es calcula a partir de la base de contingències comunes i la base de contingències professionals.

Butlletins de cotització

L’empresari ha de presentar els butlletins de cotització corresponents i és el responsable del pagament de les quotes a la Seguretat Social. Hi ha varis programes informàtics que confeccionen nòmines i elaboren també els butlletins de cotització.

Destacarem els següents butlletins de cotització.

• Règim General :

– TC-2 : Relació nominal de treballadors.Tal i com indica el seu nom és una relació de tots els treballadors de l’empresa amb les seves corresponents bases de cotització per contingències comunes, contingències professionals, hores extraordinàries.

– TC-1: Butlletí de cotització al Règim Geneal de la Seguretat Social, amb inclusió de model TC2 abreviat.

Aquest document mostra el total de bases de contingències comunes, professionals, bases per hores extraordinàries i també bonificacions a què té dret l’empresari.

Dóna com a resultat les cotitzacions que s’hauran de pagar a la SeguretatSocial.

El model TC-2 abreviat que inclou el model TC-1 es podrà utilitzar quan:

• Hi ha un únic treballador i està en el Règim General.

• El treballador no ha tingut variació de dades en el tipus de contracte o en l’ocupació situació

• El període de liquidació correspon a un únic mes.

• A l’hora de confeccionar el TC-2 s’hauran de consignar els treballadorsper ordre creixent de Número d’Afiliació de treballador.

• Per identificar-se amb el nom i cogmom cal posar en majúscules les dues primeres lletres significatives del primer cognom ( sense tenir en compte preposicions, articles, etc.), les dues primeres lletres significatives del segon cognom ( si no hi ha segon cognom es deixen dos espais en blanc) i la primera lletra del nom.

• Els imports de les bases de cotització s’expressaran amb dos decimals,separats de la part entera per una coma decimal.

% QUOTA % QUOTA % QUOTA23,6% - € 4,7% - € 28,3% - €

5,5% - € 1,55% - € 7,05% - €

6,7% - € 1,6% - € 8,3% - €

7,7% - € 1,6% - € 9,3% - €

0,6% - € 0,1% - € 0,7% - €

0,2% - € - € 0,2% - €

12% - € 2% - € 14,0% - €

23,6% - € 4,7% - € 28,3% - €

- € - € - € - € - € - €

- €

IT IMS IT IMS

TOTAL

QUOTESTIPUSEPÍGRAF BASE

QU

OTE

S IT

IMS

SEGO

NS

EPÍG

RAF

FOGASA

CON

TIN

GÈN

CIES

PRO

FESS

ION

ALS

ATUR CONTRACTE DURAC. DET. TEMPS PARCIAL

FORMACIÓ PROFESSIONAL

HORES EXTRES NO ESTRUCTURALS

HORES EXTRES PER FORÇA MAJOR

ITIMS

TOTALTREBALLADOREMPRESABASE

DOS O MES TREBALLADORS AMB DIFERENTS EPÍGRAFS

TOTALS

CONTINGÈNCIES COMUNS

ATUR GENERALATUR CONTRACTE DURAC.

DET. TEMPS COMPLERT

TARIFA DE PRIMAS PARA LA COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL POR LAS CONTINGENCIAS DE ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES

Documents de liquidació de l’IRPF