Objetivo Identificar en la Reforma Tributaria los puntos más importantes, debido a que ésta tiene una gran relevancia sobre muchas operaciones comerciales.

Reforma Tributaria 2013

Consiste en

Canasta Familiar

Los bienes que hacen parte de esta canasta,

permanecen en la categoría de exclusivo y

exentos.

Reducción de los impuestos a la renta

Continuación de parafiscales

Se sustituye una fuente de

financiación del SENA y el ICBF

ICBF y SENA

El funcionamiento continuará de la misma manera.

Modificaciones

1.Eliminación de algunos IVAS 2.Unificación de tarifas 3.Creación Imp. Nacional de

consumo.

Clasificación de naturales: Empleado

y trabajador por cuenta propia. Cambios de Ítems de ingresos

NO constitutivos de renta o ganancia ocasional a Rentas

exentas y Sistemas presuntivos de determinación : IMAN e

IMAS

Se disminuye tarifas para sociedades y la creación

del impuesto CREE

Modificaciones

Impuesto sobre la renta para personas naturales

Residencia en Colombia para efectos tributarios Para efectos tributarios, se considerarán residentes en Colombia quienes cumplan con las condiciones de permanecer de forma continua o discontinua por más de 183 días calendario durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario, consecutivos. Si recae sobre más de un período gravable se considerará que la residencia surge en el segundo año.

•Las personas naturales se clasifican en las siguientes categorías tributarias: a) Empleado b) Trabajador por cuenta propia

c) Otras Personas Naturales.

Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Clasificación de personas naturales

Empleado

Mínimo el 80% de los ingresos provenga de la prestación de servicios personales o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante.

Ejercicio de profesiones liberales o prestación de servicios técnicos que no utilicen materiales o insumos especializados, maquinaría o equipos especializados y como mínimo el 80% de los Ingresos provengan del ejercicio de estas actividades.

Trabajador por Cuenta propia

Mínimo el 80% de los ingresos provenga de la realización de una de las siguientes actividades económicas:

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pescas Comercio al por mayor Comercio al por menor

Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos Construcción Electricidad, gas y vapor Fabricación de sustancias químicas Industria de la madera, corcho y papel Manufacturas alimentarios Manufactura textil, prendas de vestir y cuero Minería Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicio de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros

Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Clasificación de personas naturales.

Otras Personas Naturales.

Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Clasificación de personas naturales.

Quienes no cumplan requisitos de empleado o Trabajador por cuenta propia,

de ingresos mayores al 80% de dicha actividad.

Los Trabajadores por Cuenta Propia cuyos ingresos del año sean superiores

a 27.000 UVT ($724.707.000, año 2013).

Notarios.

Sucesiones ilíquidas.

No residentes en Colombia.

Trabajadores por cuenta propia cuya actividad económica no se encuentra

dentro de las descritas en el artículo 340 del E.T.

Se Respeta……

Se Mantiene….. Se mantiene el beneficio de deducir hasta el 30% del

ingreso bruto total. Pago a crédito hipotecario o Leasing Habitacional Compra de vivienda

Aportes realizados hasta el 31 de diciembre 2012, conservan el beneficio ya adquirido

Traslados entre Fondos Voluntarios y/o Cuentas AFC, se les respeta la exención y la antigüedad

Retiro de los aportes previo cumplimiento de los requisitos establecidos, no integran la base del IMAN y mantienen la condición de no gravados.

Mantiene los beneficios en caso de retiro por pensión de muerte o Invalidez.

Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Aporte Voluntarios y AFC

Qué cambio…… Se coloca un máximo de 3,800 UVT ($101,9 MM) Permanencia mínima de 10 años Retiro de aportes con los requisitos establecidos, mantienen la condición de no

gravados y no integran la base del IMAN. En las AFC sirven en entidades bancarias que realicen préstamos hipotecarios y

se retiren para adquisición de vivienda del trabajador Retiro con beneficio, al cumplimiento de los requisitos para acceder a la

pensión, certificada con el régimen legal. Renta Exenta

Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Aporte Voluntarios y AFC

IMAN

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional

• Nuevo concepto en materia de impuestos que surge con la nueva reforma tributaria del año 2012.

• Sistema presuntivo para establecer un mínimo por debajo del cual no estará ningún contribuyente del impuesto a la renta y que corresponda con los ingresos que se perciban en el periodo gravable.

IMAS

Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado

• Sistema optativo presuntivo simplificado para personas naturales clasificadas en la categoría de empleados con ingresos inferiores a 4700 UVT.

• Para trabajadores por cuenta propia con ingresos superiores a 1400 UVT hasta 27000 UVT.

• Se aplicará tabla especial según el articulo 340.

Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? IMAN – IMAS

CÓMO LIQUIDAR….. IMAN - IMAS

RGA (Renta gravable alternativa)

Ingresos brutos obtenidos en el periodo.

Deducciones.

Dividendos y participaciones.

Indemnizaciones seguro daño emergente.

Aportes sistema Seguridad Social.

Gastos de representación.

Pagos catastróficos en salud.

Pago de seguridad social a empleadas del servicio doméstico.

Costo fiscal de bienes enajenados que no sean del giro ordinario del NEG.

Indemnizaciones seguros de vida, accidente de trabajo o enfermedad, licencia maternidad y gastos funerarios.

Retiro fondo de cesantías.

Los aportes al fondo voluntarios que cumplan condición de beneficio tributario. (E.T 126 – 1)

QUIENES Y QUE APLICAN….

EMPLEADOS.

Sistema Ordinario de depuración de la

renta

IMAN (obligatorio y opera como

presuntivo)

IMAS: opcional para ingresos menores

a 4.700 UVT.

No aplican presuntiva

TRABAJADORES POR CUENTA

PROPIA.

Sistema Ordinario de depuración de la

renta

IMAS (opcional para ingresos entre

1.400 y 27.000 UVT.

No aplican presuntiva

Ni IMAN

OTRAS PERSONAS NATURALES.

Sistema Ordinario de depuración de la

renta.

Sistema de renta presuntiva.

No aplican IMAN ni IMAS.

SOLO APLICA PARA RÉGIMEN ORDINARIO

Deducciones UVT Pesos

POS. Según salario. El 4% Salario.

SALUD 16 $429.456

DEPENDENCIA (Máximo el 10% de los Ingresos brutos

totales.) 32 $858.912

CORRECIÓN MONETARIA O INTERESES

100 $2`684.100

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

Tenga en cuenta.

RENTA EXENTA.

25% (Base Gravable antes de ingresos laborales exentos)

Año 2013: $ 6.441.840( Máximo 240 UVT mes)

INGRESOS EXENTOS

Aporte Obligatorio del Trabajador 4.0%.

Aporte Voluntario Trabajador y Empleador.

Aporte FSP 1% hasta 2% (dependiendo del salario).

AFC.

DEP

UR

AC

IÓN

DE

LA R

ENTA

Ingresos Totales $ xxxxx

Ing. no const. renta ni G.O ( xx)

Costos ( xxx)

Deducciones ( xxx)

Rentas exentas ( xxx)

Base gravable (RLG) $ xxxxx

Tarifa progresiva x%

Impuestos sobre la renta $ xxxx

Descuentos tributarios ( xxx)

Total Impuesto a cargo $ xxxx

Retención en la fuente ( xxx)

SUBTOTAL $ xxxxx

Anticipo xxx

TOTAL A PAGAR $ xxxx

UVT $26.841

Tabla sobre el impuesto y complementarios

Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto

Desde Hasta

>0 1.090 0% 0

>1.090 1.700 19%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada

en UVT menos 1.090 UVT)*19%

>1.700 4.100 28%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada

en UVT menos 1.700 UVT)*28% más 116 UVT

>4.100 En adelante 33%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada

en UVT menos 4.100 UVT)*33% más 788 UVT

Quienes están obligados en el 2013…..

* Estos topes fueron modificados por la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 (Reforma Tributaria)

Requisito Asalariados Trabajadores independientes Demás personas naturales

Patrimonio bruto mayor a $117.221.000 117.221.000 117.221.000

Ingresos brutos mayores a

Requisito Derogado. $36.469.000 (los ingresos deben estar facturados o de los contrario se clasifica como “demás personas naturales)

$ 36.469.000

Porcentaje de ingreso brutos mayor a

80% provenir de salarios y demás pagos laborales

80% provenir de honorarios, comisiones y/o servicios

0%

Consumos anuales con tarjeta de crédito mayores a

$72.937.000 $72.937.000

$72.937.000

Compras y consumos anuales, independientemente al medio de pago mayores a

$72.937.000 $72.937.000 $72.937.000

Valor acumulado de consignaciones, depósito o inversiones financieras durante el año mayor a

$117.221.000 $117.221.000 $117.221.000

Responsabilidad por IVA Pertenecer al régimen común

Pertenecer al régimen común Pertenecer al régimen común

Procedimiento 1: Procedimiento 2

MAYO

MAYO

Mensual Tarifa fija Semestral

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES

PROCEDIMIENTO 1 -Valor mensual variable

-Ingresos Mes

-Cálculo de la base mes a mes

-Aporte pensional se convierte en renta exenta.

-El aporte mensual no excede del 30% del ingreso

-Se utiliza básicamente en el enganche de personal

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES

PROCEDIMIENTO 2 -Tarifa fija por semestre -Cálculo con incidencia de ingresos anteriores -Promedio últimos 12 meses -Recalculo semestral (En Mayo y Noviembre) -Tarifa inmodificable -Aporte pensional se convierte en renta exenta. -Aporte pensional afecta la tarifa -Método más usual

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES

Impuesto sobre la renta para sociedades •Impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25% • Creación del impuesto para la equidad –CREE que tendrá como hecho generador la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiación del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud. •Para los próximos tres años tendrá un punto adicional (1 %), que se distribuirá de la siguiente manera: 40 % para financiar a instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud y 30 % para inversión social en el campo.

IVA Según la Reforma Tributaria las tarifas de IVA pasan de siete

(0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %)

a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %.

Adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas:

4 %, 8 % y 16 %.

Productos con IVA y sin IVA

• Animales vivos de la especie bovina, incluido el género búfalo. • Hortalizas cocidas, congeladas, conservadas provisionalmente. • Los demás frutos de cáscara, frescos o secos. • Maíz. • Arroz. • Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables. • Diarios y publicaciones periódicas.

Se eliminan de la lista:

• Pescado seco, salado, ahumado, cocos en cáscara interna. • Trigo y centeno. Centeno para la siembra. • Maníes, Semillas, Cacao, productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche o a base de guayaba. • Aguas, la gasolina y ACPM. • Dolomita y Cal dolomita, el asfalto. • Gas natural licuado, propano para uso domiciliario, butanos licuados, en estado gaseoso incluido el biogás, propano en estado gaseoso para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso. • Papeles de prensa en bobinas (rollos). • Recipientes de gas comprimido o licuado, de fundición, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular. • Carburantes y sus partes y repuestos, componentes del plan de gas vehicular y otros componentes. • Partes y accesorios (repuesto) del plan de gas vehicular. • Los equipos que se destinen a la construcción, instalación, montaje y monitoreo e sistemas ambientales. • Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas) cuyo valor no exceda de 43 UVT (para el 2013: $1.154.163). • Los objetos de interés artístico, cultural e histórico comprados por museos.

Se incluyen en la lista:

Excluidos de IVA

• Se excluyen los primeros 325 minutos mensuales del servicio telefónico facturado a usuarios del estrato 1 y 2. • Servicios de evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la administración pública. • El corte y recolección manual de productos agropecuarios. • Aplicación de fertilizantes, sales mineralizadas, enmiendas agrícolas e insumos. • Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.

Servicios excluidos

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

Modificación en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, el cual se liquidaría a razón de $250 por galón para el caso de la corriente, a $1.555 por galón para la gasolina extra y el impuesto general al ACPM se liquidará a razón de $250 por galón.

El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM será deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.

San Andrés, Providencia y Santa Catalina

La reforma contempla que para el archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina aquellas empresas que se instalen allí pertenecientes a servicios, turismo, agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarán exentas del impuesto de renta y complementarios*.

*Siempre y cuando las empresas que se acojan a la exención de que trata este artículo, vinculen mediante contrato laboral un mínimo de veinte (20) empleados e incrementen anualmente en un diez por ciento (10%) los puestos de trabajo, en relación con el número de trabajadores del año inmediatamente anterior.

Reforma tributaria

2013

Impuestos

Personas Naturales

Sociedades

Ganancias Ocasionales

La reforma de IVA

Normas Antievación y Antielusión

BIBLIOGRAFÍA

•http://asogravas.org/Portals/0/Documentos/EY%20Edici%C3%B3n%20Especial%20-%20Ley%20No%20%201607%20del%2026%20de%20Diciembre%20de%202012.pdf •http://actualicese.com/normatividad/2012/12/26/ley-1607-de-26-12-2012/ •http://actualicese.com/actualidad/2013/01/02/los-cambios-en-el-iva-y-el-nuevo-impuesto-al-consumo-que-tienen-aplicacion-a-partir-de-enero-1-de-2013/ •http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-121226-02(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria)/noti-121226-02(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria).asp?Miga=1&IDobjetose=12950&CodSeccion=109

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