Obsevatorio de Políticas Sociales No. 18
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BOLETÍN Boletín 18, abril 2011 Santo Domingo, República Dominicana ¿Qué ocurre con los ingresos del Estado? 18 El presupuesto nacional se compone de dos partes que necesariamente deben balancearse, los ingresos y los gastos. Los primeros van a garantizar el cumplimiento de los segundos. Los ingresos a analizarse en un presupuesto a su vez pueden corresponder al periodo (tributos y otros), a periodos anteriores (desahorro y venta de activos) o a ejercicios futuros que se piden anticipadamente (deuda). En este boletín nos centraremos en la primera categoría, los tributos que ingresan correspondientes al periodo del presupuesto. ¿Qué son los tributos? Impuestos y tasas son tributos. Los Impuestos son obligaciones dispuestas por una ley a una persona, física o jurídica y cuyo cumplimiento no origina un derecho en forma directa a favor del contribuyente por parte del estado, sino que se destinan al beneficio general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, pero que surgen de la prestación efectiva de un servicio público individualizado en el contribuyente (Dirección General de Impuestos Internos). Las multas y sanciones no son tributos, ya que su fin es intimidar y castigar un determinado comportamiento. Un tributo no constituye nunca una sanción de un comportamiento (Ricciardi). Según el artículo 75, numeral 6 de la Constitución, cada persona tiene el deber fundamental de “tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de una administración pública eficiente”. La finalidad básica de los tributos es obtener ingresos para financiar las actividades del Estado. Sin embargo, la doctrina moderna reconoce que los tributos no solo atienden a la finalidad recaudatoria, sino a otras finalidades no recaudatorias o extrafiscales. De hecho, es raro encontrar actualmente figuras tributarias en las cuales el elemento fiscal y el extrafiscal no aparezcan en una u otra medida entremezclados. (Ricciardi) ¿Qué ocurre con los ingresos del Estado?
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Boletín Obsevatorio de Políticas Sociales No. 18.
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BOLETÍN
Boletín 18, abril 2011Santo Domingo, República Dominicana
¿Qué ocurre con los ingresos del Estado?
18El presupuesto nacional se compone de dos partes que necesariamente deben balancearse, los ingresos y los gastos. Los primeros van a garantizar el cumplimiento de los segundos. Los ingresos a analizarse en un presupuesto a su vez pueden corresponder al periodo (tributos y otros), a periodos anteriores (desahorro y venta de activos) o a ejercicios futuros que se piden anticipadamente (deuda).
En este boletín nos centraremos en la primera categoría, los tributos que ingresan correspondientes al periodo del presupuesto.
¿Qué son los tributos?
Impuestos y tasas son tributos. Los Impuestos son obligaciones dispuestas por una ley a una persona, física o jurídica y cuyo cumplimiento no origina un derecho en forma directa a favor del contribuyente por parte del estado, sino que se destinan al beneficio general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, pero que surgen de la prestación efectiva de un servicio público individualizado en el contribuyente (Dirección General de Impuestos Internos).
Las multas y sanciones no son tributos, ya que su fin es intimidar y castigar un determinado comportamiento. Un tributo no constituye nunca una sanción de un comportamiento (Ricciardi).
Según el artículo 75, numeral 6 de la Constitución, cada persona tiene el deber fundamental de “tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de una administración pública eficiente”.
La finalidad básica de los tributos es obtener ingresos para financiar las actividades del Estado. Sin embargo, la doctrina moderna reconoce que los tributos no solo atienden a la finalidad recaudatoria, sino a otras finalidades no recaudatorias o extrafiscales. De hecho, es raro encontrar actualmente figuras tributarias en las cuales el elemento fiscal y el extrafiscal no aparezcan en una u otra medida entremezclados. (Ricciardi)
¿Qué ocurre con los ingresos del Estado?
Boletín 18, abril 2011
Tel.: 809-682-4448Fax: [email protected]/ops
Una iniciativa del
con apoyo de Banco Mundial LAC, Christian Aid, Progressio y ESF-Ayuntamiento Madrid
La Constitución (art. 75 num. 6) nos obliga a tributar, pero solo de acuerdo a nuestra capacidad contributiva, sin embargo los impuestos indirectos, altamente regresivos, hacen que los que menos capacidad tienen paguen más. Además las exenciones generan una distorsión, ya que la capacidad existe, pero no están pagando.
La injusticia y la inequidad se refuerzan por parte del Estado con estas políticas de financiamiento. Sobre todo si tenemos en cuenta que de continuar esta forma de generar recursos, para pagar los préstamos que actualmente se están pidiendo, habrá que dejar de compensar las inequidades por el lado del gasto. Por lo que puede esperarse que si nada cambia en la actualidad, el futuro será todavía más injusto e inequitativo.
Pero además el 24.7% de los gastos del 2010 se destinaron a pagar deuda e intereses, por lo tanto lo que resta para hacer políticas distributivas es una parte significativamente menor. Si a este saldo se le descuentan los gastos en personal, solo queda para hacer políticas públicas el 55.4% del presupuesto (RD$202,010.4 millones).
Estos reducidos montos son a su vez resultado del nivel de presión tributaria (14% del PIB), más baja que el promedio latinoamericano. Esta situación debiera verse modificada, al menos en el mediano plazo, producto de la Estrategia Nacional de Desarrollo (END). La END, para dar cumplimiento a las políticas que se propone, establece que se requeriría que la presión tributaria sea en el año 2020 del 19% del PIB y del 24% para el 2030.
Para pensar...Durante el año 2010 se ejecutaron un total de RD$364,942.4 millones, lo que equivale al 95.2% del presupuesto vigente al cierre del ejercicio. El gasto social se ha ejecutado en casi su totalidad (99%), pero esto también se explica por una reducción en su presupuesto ya que sólo abarcaría el 94.4% de las asignaciones previstas inicialmente.
Ahora bien, el recorte de asignaciones se ha realizado sobre lo que definimos como prioritario. La reducción de créditos en vivienda representa el 80.6% de la disminución del gasto social.
Debe llamarnos la atención que la deuda pública, que abarca el 27.64% del presupuesto, solo ha ejecutado el 85.13% de sus asignaciones.
Presupuesto ejecutado en el año 2010
Política de gasto Presupuestado 2010 Vigente 2010 Ejecutado 2010 % Ejecución
Administración general 62,211.3 58,661.8 58,087.5 99.02%
Gasto social 146,508.6 139,657.0 138,267.5 99.01%
Gasto social prioritario 107,769.6 99,299.8 98,425.3 99.12%
- Educación 45,118.1 42,287.5 41,854.2 98.98%
- Salud 32,700.8 33,588.5 33,369.1 99.35%
- Agua potable y saneamiento 6,763.4 6,044.1 5,827.8 96.42%
- Vivienda 7,997.7 2,470.9 2,470.9 100.00%
- Seguridad social 15,189.6 14,908.8 14,903.3 99.96%
Asistencia social 19,541.3 20,343.3 19,945.5 98.04%
Otros gastos sociales 19,197.7 20,013.9 19,896.7 99.41%
- Deportes, recreación, cultura y religión 4,211.4 4,930.0 4,812.8 97.62%
- Transferencia a municipios 14,986.3 15,084.0 15,084.0 100.00%
Servicios económicos 61,706.7 76,844.9 76,243.2 99.22%
Protección del medio ambiente 3,918.4 2,237.5 2,148.6 96.02%
Deuda pública 104,531.1 105,944.2 90,195.5 85.13%
- Intereses y comisiones 36,392.9 37,079.9 37,077.3 99.99%
- Amortización 68,138.2 68,864.3 53,118.2 77.13%
Total gasto funcional 378,876.1 383,345.4 364,942.4 95.20%
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base a Informe de la Ejecución Presupuestaria del Gobierno Central 2010 de la DIGEPRES.
Los gastos tributarios son ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades o regiones y que tienen por objetivo financiar determinadas políticas públicas.
Esto se calcula en base a aplicar las tasas o alícuotas que estiman las leyes tributarias sobre las proyecciones económicas, y descontar a ese resultado las reducciones previstas por exoneraciones y otros mecanismos.
En el Presupuesto de 2011 el gasto tributario se estima en RD$108,345.8 millones, lo que representa el 5.2% del PIB. Con estos fondos podrían darse un principio de solución a los problemas de educación, salud y vivienda.
El gasto tributario para 2011 es de 5.2% del PIB. Con esto se cumpliría el 4% del PIB para educación, el 1.5% para vivienda, y fondos suficientes para destinar al régimen subsidiado.
Esta situación no es nueva, en 2010 se estimó el gasto tributario en RD$104,691.3. Pero este gasto tributario no es necesariamente equitativo o inequitativo por sí mismo, sino que deberá evaluarse a quiénes y cómo favorece.
Gasto Tributario estimado para 2011En millones de RD$ y participación sobre el total
Impuestos sobre la renta 10,284.50 9.49%
ITBIS 67,542.10 62.34%
Impuestos sobre el consumo 2,648.60 2.44%
Hidrocarburos 11,407.60 10.53%
Arancel 2,709.30 2.50%
Patrimonio 13,753.80 12.69%
Total 108,345.90 100.00%
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base a Anteproyecto de Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos Públicos 2011
Según se observa en la Tabla 1, el 58.5% del gasto tributario es originado en exenciones sobre el ITBIS interno, esto es principalmente por la no inclusión del pago de este impuesto en alimentos (40.9%). Exceptuando este caso, y sin entrar a analizar cada caso en particular, no se observa en líneas generales que estas medidas de exoneración beneficien a las familias de menores ingresos.
Cabe recordar que cuando estas exenciones se pensaron, los productos exentos pertenecían a la canasta básica del país y las otras cumplían de alguna forma una función social. Hoy deberían revisarse y eliminarse las que no están efectuando su papel.
Boletín 18, abril 2011 Santo Domingo, República Dominicana
Lo primero que hay que aclarar es que además de los tributos existen muchas otras fuentes de financiación de los gastos públicos. Sumando todos estos recursos es que el gobierno ha gastado, durante el año 2010, RD$364,942.3 millones.
El presupuesto de gastos, que incluye las aplicaciones financieras, aprobado inicialmente ascendió a RD$378,997.5 millones, y sufrió modificaciones que lo elevaron a RD$383,345.5 millones. El promedio de ejecución es elevado, ya que alcanzó el 95%.
Como consecuencia los créditos sin ejecutar suman RD$18,403.1 millones, siendo que RD$15,748.7 millones, el 85.5% del total no gastado, corresponden únicamente a deuda pública y activos financieros. Estos excedentes, según la Dirección General de Presupuesto, surgieron a raíz del Tipo de Cambio, ya que inicialmente se proyectó en un promedio anual e RD$37.9 por cada dólar, cuando terminó resultando en RD$36.82 por dólar.
De esta forma podemos clasificar los organismos ejecutores según si las modificaciones de créditos los
favorecieron o no, y si ejecutaron más o menos del promedio.
Así vemos que la Administración de Deuda Pública si bien incrementó sus créditos, por un total de RD$1,415.2 millones, no logró el nivel de ejecución promedio, quedándose en 85%. Cabe aclarar que los mayores recursos destinados a este ejecutor significan el 32.5% del total de incrementos del presupuesto. Esto significa que la mala planificación y administración de esos fondos impidieron que los mismos fueran destinados a otras acciones y probablemente hubieran sido ejecutados.
Los recursos no utilizados por la Administración de la deuda pública equivalen a casi el 45% de la ejecución total del Ministerio de Educación.
Existe otro grupo de Ministerios que tuvieron recortes presupuestarios y ni aun así han logrado la ejecución promedio. Estos son: de la Mujer, de Cultura y de Economía, Planificación y Desarrollo. La suma de la sub-ejecución resulta en un total de RD$455.9 millones.
Un impuesto es regresivo cuando recae en forma proporcionalmente mayor sobre los estratos de ingresos más bajos, si se verifica lo contrario se dice que el impuesto es progresivo. La distribución de la carga tributaria está estrechamente vinculada con el dilema de los sistemas tributarios en cuanto a contribuir con la equidad o inequidad en la sociedad. Según la investigación Impuestos y evasión fiscal (Suárez, 2010), el sistema tributario dominicano es principalmente regresivo.
A su vez, los impuestos pueden clasificarse en directos o indirectos, según en qué tipo de operación económica recae. Los impuestos indirectos, aquellos que recaen sobre el consumo, son concentradores de
riqueza cuando gravan los bienes necesarios y no a los suntuarios, porque la proporción de gasto que implica el consumo de bienes necesarios es más alta en los sectores de menos ingresos. Los directos, que recaen sobre los excedentes sean estos medidos en flujos -ganancias- o en stock -propiedad-, son redistributivos.
Se puede observar que el impacto de los impuestos indirectos en República Dominicana es aun más fuerte que en América Latina y Caribe. Pero a su vez, para este bloque de países el peso de los impuestos directos, los más progresivos, es más bajo que en todo el resto del mundo, incluyendo África. República Dominicana no alcanza los niveles de América Latina en este parámetro.
Conociendo entonces esta realidad podemos analizar qué ha sucedido en el 2010 con los tributos y qué está previsto que suceda en el 2011. Para el año 2010 la recaudación ascendió a RD$258,352.8 millones (13.71% del PIB). En el 2011 se estima en RD$293,216.9 millones (13.99% del PIB).
La previsión de ingresos sigue recayendo sobre los impuestos indirectos.
Solo por concepto de ITBIS el Estado recibe más del 30% de sus ingresos (4.3% del PIB). Cabe recordar que este impuesto es altamente regresivo. Impuestos indirectos que pudieran ser progresivos, como son aquellos que recaen sobre los cheques, las telecomunicaciones y pólizas de seguro, aportan únicamente el 5.44% de los ingresos totales previstos para el 2011 (0.7% del PIB).
Se señalaba que los impuestos directos son generadores de equidad por el lado de los ingresos. El impuesto más progresivo, el que recae sobre los ingresos, solo ha aportado en el 2010 el 20.75% (2.8% del PIB) y se espera en 2011 que represente el 22.03% (3.0% del PIB). Esto es aún menor que lo observado durante la
década anterior en términos de participación sobre el total de ingresos.
Otro impuesto progresivo, el que recae sobre el patrimonio, en el año 2011 solo explica el 4.9% de los tributos, apenas el 0.7% del PIB.
Se ha demostrado que el impuesto más progresivo es el que recae sobre el ingreso. En la década pasada representó solamente el 23.7% de las recaudaciones tributarias, pero peor aún en el 2010 solo alcanzó al 20.75% y para 2011 se espera que contribuya con el 22.03%.
¿Cómo se gastan esos recursos?Regresividad del sistema tributario dominicano
Gasto tributario ¿qué, cuánto y cómo?
Estructura tributaria como %PIB. Bloques económicos. 2008
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base (Jimenez, Gomez Sabaini, & Podestá, 2010) y (Suárez, 2010).
15.30 16.40 16.80 7.00 6.30 5.60 5.20
11.30 11.90 4.70
7.20 12.20 9.60 10.40
9.20 11.10
6.80
0.80 1.70
3.00 0.10
5.00
10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 35.00 40.00
OCDE UE EEUU Sudesteasiático
África AméricaLatina
RepúblicaDominicana
Directos Indirectos Seguridad Social
15.30 16.40 16.80 7.00 6.30 5.60 5.20
11.30 11.90 4.70
7.20 12.20 9.60 10.40
9.20 11.10
6.80
0.80 1.70
3.00 0.10
5.00
10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 35.00 40.00
OCDE UE EEUU Sudesteasiático
África AméricaLatina
RepúblicaDominicana
Directos Indirectos Seguridad Social
Los gastos tributarios son ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades o regiones y que tienen por objetivo financiar determinadas políticas públicas.
Esto se calcula en base a aplicar las tasas o alícuotas que estiman las leyes tributarias sobre las proyecciones económicas, y descontar a ese resultado las reducciones previstas por exoneraciones y otros mecanismos.
En el Presupuesto de 2011 el gasto tributario se estima en RD$108,345.8 millones, lo que representa el 5.2% del PIB. Con estos fondos podrían darse un principio de solución a los problemas de educación, salud y vivienda.
El gasto tributario para 2011 es de 5.2% del PIB. Con esto se cumpliría el 4% del PIB para educación, el 1.5% para vivienda, y fondos suficientes para destinar al régimen subsidiado.
Esta situación no es nueva, en 2010 se estimó el gasto tributario en RD$104,691.3. Pero este gasto tributario no es necesariamente equitativo o inequitativo por sí mismo, sino que deberá evaluarse a quiénes y cómo favorece.
Gasto Tributario estimado para 2011En millones de RD$ y participación sobre el total
Impuestos sobre la renta 10,284.50 9.49%
ITBIS 67,542.10 62.34%
Impuestos sobre el consumo 2,648.60 2.44%
Hidrocarburos 11,407.60 10.53%
Arancel 2,709.30 2.50%
Patrimonio 13,753.80 12.69%
Total 108,345.90 100.00%
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base a Anteproyecto de Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos Públicos 2011
Según se observa en la Tabla 1, el 58.5% del gasto tributario es originado en exenciones sobre el ITBIS interno, esto es principalmente por la no inclusión del pago de este impuesto en alimentos (40.9%). Exceptuando este caso, y sin entrar a analizar cada caso en particular, no se observa en líneas generales que estas medidas de exoneración beneficien a las familias de menores ingresos.
Cabe recordar que cuando estas exenciones se pensaron, los productos exentos pertenecían a la canasta básica del país y las otras cumplían de alguna forma una función social. Hoy deberían revisarse y eliminarse las que no están efectuando su papel.
Boletín 18, abril 2011 Santo Domingo, República Dominicana
Lo primero que hay que aclarar es que además de los tributos existen muchas otras fuentes de financiación de los gastos públicos. Sumando todos estos recursos es que el gobierno ha gastado, durante el año 2010, RD$364,942.3 millones.
El presupuesto de gastos, que incluye las aplicaciones financieras, aprobado inicialmente ascendió a RD$378,997.5 millones, y sufrió modificaciones que lo elevaron a RD$383,345.5 millones. El promedio de ejecución es elevado, ya que alcanzó el 95%.
Como consecuencia los créditos sin ejecutar suman RD$18,403.1 millones, siendo que RD$15,748.7 millones, el 85.5% del total no gastado, corresponden únicamente a deuda pública y activos financieros. Estos excedentes, según la Dirección General de Presupuesto, surgieron a raíz del Tipo de Cambio, ya que inicialmente se proyectó en un promedio anual e RD$37.9 por cada dólar, cuando terminó resultando en RD$36.82 por dólar.
De esta forma podemos clasificar los organismos ejecutores según si las modificaciones de créditos los
favorecieron o no, y si ejecutaron más o menos del promedio.
Así vemos que la Administración de Deuda Pública si bien incrementó sus créditos, por un total de RD$1,415.2 millones, no logró el nivel de ejecución promedio, quedándose en 85%. Cabe aclarar que los mayores recursos destinados a este ejecutor significan el 32.5% del total de incrementos del presupuesto. Esto significa que la mala planificación y administración de esos fondos impidieron que los mismos fueran destinados a otras acciones y probablemente hubieran sido ejecutados.
Los recursos no utilizados por la Administración de la deuda pública equivalen a casi el 45% de la ejecución total del Ministerio de Educación.
Existe otro grupo de Ministerios que tuvieron recortes presupuestarios y ni aun así han logrado la ejecución promedio. Estos son: de la Mujer, de Cultura y de Economía, Planificación y Desarrollo. La suma de la sub-ejecución resulta en un total de RD$455.9 millones.
Un impuesto es regresivo cuando recae en forma proporcionalmente mayor sobre los estratos de ingresos más bajos, si se verifica lo contrario se dice que el impuesto es progresivo. La distribución de la carga tributaria está estrechamente vinculada con el dilema de los sistemas tributarios en cuanto a contribuir con la equidad o inequidad en la sociedad. Según la investigación Impuestos y evasión fiscal (Suárez, 2010), el sistema tributario dominicano es principalmente regresivo.
A su vez, los impuestos pueden clasificarse en directos o indirectos, según en qué tipo de operación económica recae. Los impuestos indirectos, aquellos que recaen sobre el consumo, son concentradores de
riqueza cuando gravan los bienes necesarios y no a los suntuarios, porque la proporción de gasto que implica el consumo de bienes necesarios es más alta en los sectores de menos ingresos. Los directos, que recaen sobre los excedentes sean estos medidos en flujos -ganancias- o en stock -propiedad-, son redistributivos.
Se puede observar que el impacto de los impuestos indirectos en República Dominicana es aun más fuerte que en América Latina y Caribe. Pero a su vez, para este bloque de países el peso de los impuestos directos, los más progresivos, es más bajo que en todo el resto del mundo, incluyendo África. República Dominicana no alcanza los niveles de América Latina en este parámetro.
Conociendo entonces esta realidad podemos analizar qué ha sucedido en el 2010 con los tributos y qué está previsto que suceda en el 2011. Para el año 2010 la recaudación ascendió a RD$258,352.8 millones (13.71% del PIB). En el 2011 se estima en RD$293,216.9 millones (13.99% del PIB).
La previsión de ingresos sigue recayendo sobre los impuestos indirectos.
Solo por concepto de ITBIS el Estado recibe más del 30% de sus ingresos (4.3% del PIB). Cabe recordar que este impuesto es altamente regresivo. Impuestos indirectos que pudieran ser progresivos, como son aquellos que recaen sobre los cheques, las telecomunicaciones y pólizas de seguro, aportan únicamente el 5.44% de los ingresos totales previstos para el 2011 (0.7% del PIB).
Se señalaba que los impuestos directos son generadores de equidad por el lado de los ingresos. El impuesto más progresivo, el que recae sobre los ingresos, solo ha aportado en el 2010 el 20.75% (2.8% del PIB) y se espera en 2011 que represente el 22.03% (3.0% del PIB). Esto es aún menor que lo observado durante la
década anterior en términos de participación sobre el total de ingresos.
Otro impuesto progresivo, el que recae sobre el patrimonio, en el año 2011 solo explica el 4.9% de los tributos, apenas el 0.7% del PIB.
Se ha demostrado que el impuesto más progresivo es el que recae sobre el ingreso. En la década pasada representó solamente el 23.7% de las recaudaciones tributarias, pero peor aún en el 2010 solo alcanzó al 20.75% y para 2011 se espera que contribuya con el 22.03%.
¿Cómo se gastan esos recursos?Regresividad del sistema tributario dominicano
Gasto tributario ¿qué, cuánto y cómo?
Estructura tributaria como %PIB. Bloques económicos. 2008
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base (Jimenez, Gomez Sabaini, & Podestá, 2010) y (Suárez, 2010).
15.30 16.40 16.80 7.00 6.30 5.60 5.20
11.30 11.90 4.70
7.20 12.20 9.60 10.40
9.20 11.10
6.80
0.80 1.70
3.00 0.10
5.00
10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 35.00 40.00
OCDE UE EEUU Sudesteasiático
África AméricaLatina
RepúblicaDominicana
Directos Indirectos Seguridad Social
15.30 16.40 16.80 7.00 6.30 5.60 5.20
11.30 11.90 4.70
7.20 12.20 9.60 10.40
9.20 11.10
6.80
0.80 1.70
3.00 0.10
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10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 35.00 40.00
OCDE UE EEUU Sudesteasiático
África AméricaLatina
RepúblicaDominicana
Directos Indirectos Seguridad Social
Los gastos tributarios son ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades o regiones y que tienen por objetivo financiar determinadas políticas públicas.
Esto se calcula en base a aplicar las tasas o alícuotas que estiman las leyes tributarias sobre las proyecciones económicas, y descontar a ese resultado las reducciones previstas por exoneraciones y otros mecanismos.
En el Presupuesto de 2011 el gasto tributario se estima en RD$108,345.8 millones, lo que representa el 5.2% del PIB. Con estos fondos podrían darse un principio de solución a los problemas de educación, salud y vivienda.
El gasto tributario para 2011 es de 5.2% del PIB. Con esto se cumpliría el 4% del PIB para educación, el 1.5% para vivienda, y fondos suficientes para destinar al régimen subsidiado.
Esta situación no es nueva, en 2010 se estimó el gasto tributario en RD$104,691.3. Pero este gasto tributario no es necesariamente equitativo o inequitativo por sí mismo, sino que deberá evaluarse a quiénes y cómo favorece.
Gasto Tributario estimado para 2011En millones de RD$ y participación sobre el total
Impuestos sobre la renta 10,284.50 9.49%
ITBIS 67,542.10 62.34%
Impuestos sobre el consumo 2,648.60 2.44%
Hidrocarburos 11,407.60 10.53%
Arancel 2,709.30 2.50%
Patrimonio 13,753.80 12.69%
Total 108,345.90 100.00%
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base a Anteproyecto de Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos Públicos 2011
Según se observa en la Tabla 1, el 58.5% del gasto tributario es originado en exenciones sobre el ITBIS interno, esto es principalmente por la no inclusión del pago de este impuesto en alimentos (40.9%). Exceptuando este caso, y sin entrar a analizar cada caso en particular, no se observa en líneas generales que estas medidas de exoneración beneficien a las familias de menores ingresos.
Cabe recordar que cuando estas exenciones se pensaron, los productos exentos pertenecían a la canasta básica del país y las otras cumplían de alguna forma una función social. Hoy deberían revisarse y eliminarse las que no están efectuando su papel.
Boletín 18, abril 2011 Santo Domingo, República Dominicana
Lo primero que hay que aclarar es que además de los tributos existen muchas otras fuentes de financiación de los gastos públicos. Sumando todos estos recursos es que el gobierno ha gastado, durante el año 2010, RD$364,942.3 millones.
El presupuesto de gastos, que incluye las aplicaciones financieras, aprobado inicialmente ascendió a RD$378,997.5 millones, y sufrió modificaciones que lo elevaron a RD$383,345.5 millones. El promedio de ejecución es elevado, ya que alcanzó el 95%.
Como consecuencia los créditos sin ejecutar suman RD$18,403.1 millones, siendo que RD$15,748.7 millones, el 85.5% del total no gastado, corresponden únicamente a deuda pública y activos financieros. Estos excedentes, según la Dirección General de Presupuesto, surgieron a raíz del Tipo de Cambio, ya que inicialmente se proyectó en un promedio anual e RD$37.9 por cada dólar, cuando terminó resultando en RD$36.82 por dólar.
De esta forma podemos clasificar los organismos ejecutores según si las modificaciones de créditos los
favorecieron o no, y si ejecutaron más o menos del promedio.
Así vemos que la Administración de Deuda Pública si bien incrementó sus créditos, por un total de RD$1,415.2 millones, no logró el nivel de ejecución promedio, quedándose en 85%. Cabe aclarar que los mayores recursos destinados a este ejecutor significan el 32.5% del total de incrementos del presupuesto. Esto significa que la mala planificación y administración de esos fondos impidieron que los mismos fueran destinados a otras acciones y probablemente hubieran sido ejecutados.
Los recursos no utilizados por la Administración de la deuda pública equivalen a casi el 45% de la ejecución total del Ministerio de Educación.
Existe otro grupo de Ministerios que tuvieron recortes presupuestarios y ni aun así han logrado la ejecución promedio. Estos son: de la Mujer, de Cultura y de Economía, Planificación y Desarrollo. La suma de la sub-ejecución resulta en un total de RD$455.9 millones.
Un impuesto es regresivo cuando recae en forma proporcionalmente mayor sobre los estratos de ingresos más bajos, si se verifica lo contrario se dice que el impuesto es progresivo. La distribución de la carga tributaria está estrechamente vinculada con el dilema de los sistemas tributarios en cuanto a contribuir con la equidad o inequidad en la sociedad. Según la investigación Impuestos y evasión fiscal (Suárez, 2010), el sistema tributario dominicano es principalmente regresivo.
A su vez, los impuestos pueden clasificarse en directos o indirectos, según en qué tipo de operación económica recae. Los impuestos indirectos, aquellos que recaen sobre el consumo, son concentradores de
riqueza cuando gravan los bienes necesarios y no a los suntuarios, porque la proporción de gasto que implica el consumo de bienes necesarios es más alta en los sectores de menos ingresos. Los directos, que recaen sobre los excedentes sean estos medidos en flujos -ganancias- o en stock -propiedad-, son redistributivos.
Se puede observar que el impacto de los impuestos indirectos en República Dominicana es aun más fuerte que en América Latina y Caribe. Pero a su vez, para este bloque de países el peso de los impuestos directos, los más progresivos, es más bajo que en todo el resto del mundo, incluyendo África. República Dominicana no alcanza los niveles de América Latina en este parámetro.
Conociendo entonces esta realidad podemos analizar qué ha sucedido en el 2010 con los tributos y qué está previsto que suceda en el 2011. Para el año 2010 la recaudación ascendió a RD$258,352.8 millones (13.71% del PIB). En el 2011 se estima en RD$293,216.9 millones (13.99% del PIB).
La previsión de ingresos sigue recayendo sobre los impuestos indirectos.
Solo por concepto de ITBIS el Estado recibe más del 30% de sus ingresos (4.3% del PIB). Cabe recordar que este impuesto es altamente regresivo. Impuestos indirectos que pudieran ser progresivos, como son aquellos que recaen sobre los cheques, las telecomunicaciones y pólizas de seguro, aportan únicamente el 5.44% de los ingresos totales previstos para el 2011 (0.7% del PIB).
Se señalaba que los impuestos directos son generadores de equidad por el lado de los ingresos. El impuesto más progresivo, el que recae sobre los ingresos, solo ha aportado en el 2010 el 20.75% (2.8% del PIB) y se espera en 2011 que represente el 22.03% (3.0% del PIB). Esto es aún menor que lo observado durante la
década anterior en términos de participación sobre el total de ingresos.
Otro impuesto progresivo, el que recae sobre el patrimonio, en el año 2011 solo explica el 4.9% de los tributos, apenas el 0.7% del PIB.
Se ha demostrado que el impuesto más progresivo es el que recae sobre el ingreso. En la década pasada representó solamente el 23.7% de las recaudaciones tributarias, pero peor aún en el 2010 solo alcanzó al 20.75% y para 2011 se espera que contribuya con el 22.03%.
¿Cómo se gastan esos recursos?Regresividad del sistema tributario dominicano
Gasto tributario ¿qué, cuánto y cómo?
Estructura tributaria como %PIB. Bloques económicos. 2008
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base (Jimenez, Gomez Sabaini, & Podestá, 2010) y (Suárez, 2010).
15.30 16.40 16.80 7.00 6.30 5.60 5.20
11.30 11.90 4.70
7.20 12.20 9.60 10.40
9.20 11.10
6.80
0.80 1.70
3.00 0.10
5.00
10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 35.00 40.00
OCDE UE EEUU Sudesteasiático
África AméricaLatina
RepúblicaDominicana
Directos Indirectos Seguridad Social
15.30 16.40 16.80 7.00 6.30 5.60 5.20
11.30 11.90 4.70
7.20 12.20 9.60 10.40
9.20 11.10
6.80
0.80 1.70
3.00 0.10
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10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 35.00 40.00
OCDE UE EEUU Sudesteasiático
África AméricaLatina
RepúblicaDominicana
Directos Indirectos Seguridad Social
BOLETÍN
Boletín 18, abril 2011Santo Domingo, República Dominicana
¿Qué ocurre con los ingresos del Estado?
18El presupuesto nacional se compone de dos partes que necesariamente deben balancearse, los ingresos y los gastos. Los primeros van a garantizar el cumplimiento de los segundos. Los ingresos a analizarse en un presupuesto a su vez pueden corresponder al periodo (tributos y otros), a periodos anteriores (desahorro y venta de activos) o a ejercicios futuros que se piden anticipadamente (deuda).
En este boletín nos centraremos en la primera categoría, los tributos que ingresan correspondientes al periodo del presupuesto.
¿Qué son los tributos?
Impuestos y tasas son tributos. Los Impuestos son obligaciones dispuestas por una ley a una persona, física o jurídica y cuyo cumplimiento no origina un derecho en forma directa a favor del contribuyente por parte del estado, sino que se destinan al beneficio general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, pero que surgen de la prestación efectiva de un servicio público individualizado en el contribuyente (Dirección General de Impuestos Internos).
Las multas y sanciones no son tributos, ya que su fin es intimidar y castigar un determinado comportamiento. Un tributo no constituye nunca una sanción de un comportamiento (Ricciardi).
Según el artículo 75, numeral 6 de la Constitución, cada persona tiene el deber fundamental de “tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de una administración pública eficiente”.
La finalidad básica de los tributos es obtener ingresos para financiar las actividades del Estado. Sin embargo, la doctrina moderna reconoce que los tributos no solo atienden a la finalidad recaudatoria, sino a otras finalidades no recaudatorias o extrafiscales. De hecho, es raro encontrar actualmente figuras tributarias en las cuales el elemento fiscal y el extrafiscal no aparezcan en una u otra medida entremezclados. (Ricciardi)
¿Qué ocurre con los ingresos del Estado?
Boletín 18, abril 2011
Tel.: 809-682-4448Fax: [email protected]/ops
Una iniciativa del
con apoyo de Banco Mundial LAC, Christian Aid, Progressio y ESF-Ayuntamiento Madrid
La Constitución (art. 75 num. 6) nos obliga a tributar, pero solo de acuerdo a nuestra capacidad contributiva, sin embargo los impuestos indirectos, altamente regresivos, hacen que los que menos capacidad tienen paguen más. Además las exenciones generan una distorsión, ya que la capacidad existe, pero no están pagando.
La injusticia y la inequidad se refuerzan por parte del Estado con estas políticas de financiamiento. Sobre todo si tenemos en cuenta que de continuar esta forma de generar recursos, para pagar los préstamos que actualmente se están pidiendo, habrá que dejar de compensar las inequidades por el lado del gasto. Por lo que puede esperarse que si nada cambia en la actualidad, el futuro será todavía más injusto e inequitativo.
Pero además el 24.7% de los gastos del 2010 se destinaron a pagar deuda e intereses, por lo tanto lo que resta para hacer políticas distributivas es una parte significativamente menor. Si a este saldo se le descuentan los gastos en personal, solo queda para hacer políticas públicas el 55.4% del presupuesto (RD$202,010.4 millones).
Estos reducidos montos son a su vez resultado del nivel de presión tributaria (14% del PIB), más baja que el promedio latinoamericano. Esta situación debiera verse modificada, al menos en el mediano plazo, producto de la Estrategia Nacional de Desarrollo (END). La END, para dar cumplimiento a las políticas que se propone, establece que se requeriría que la presión tributaria sea en el año 2020 del 19% del PIB y del 24% para el 2030.
Para pensar...Durante el año 2010 se ejecutaron un total de RD$364,942.4 millones, lo que equivale al 95.2% del presupuesto vigente al cierre del ejercicio. El gasto social se ha ejecutado en casi su totalidad (99%), pero esto también se explica por una reducción en su presupuesto ya que sólo abarcaría el 94.4% de las asignaciones previstas inicialmente.
Ahora bien, el recorte de asignaciones se ha realizado sobre lo que definimos como prioritario. La reducción de créditos en vivienda representa el 80.6% de la disminución del gasto social.
Debe llamarnos la atención que la deuda pública, que abarca el 27.64% del presupuesto, solo ha ejecutado el 85.13% de sus asignaciones.
Presupuesto ejecutado en el año 2010
Política de gasto Presupuestado 2010 Vigente 2010 Ejecutado 2010 % Ejecución
Administración general 62,211.3 58,661.8 58,087.5 99.02%
Gasto social 146,508.6 139,657.0 138,267.5 99.01%
Gasto social prioritario 107,769.6 99,299.8 98,425.3 99.12%
- Educación 45,118.1 42,287.5 41,854.2 98.98%
- Salud 32,700.8 33,588.5 33,369.1 99.35%
- Agua potable y saneamiento 6,763.4 6,044.1 5,827.8 96.42%
- Vivienda 7,997.7 2,470.9 2,470.9 100.00%
- Seguridad social 15,189.6 14,908.8 14,903.3 99.96%
Asistencia social 19,541.3 20,343.3 19,945.5 98.04%
Otros gastos sociales 19,197.7 20,013.9 19,896.7 99.41%
- Deportes, recreación, cultura y religión 4,211.4 4,930.0 4,812.8 97.62%
- Transferencia a municipios 14,986.3 15,084.0 15,084.0 100.00%
Servicios económicos 61,706.7 76,844.9 76,243.2 99.22%
Protección del medio ambiente 3,918.4 2,237.5 2,148.6 96.02%
Deuda pública 104,531.1 105,944.2 90,195.5 85.13%
- Intereses y comisiones 36,392.9 37,079.9 37,077.3 99.99%
- Amortización 68,138.2 68,864.3 53,118.2 77.13%
Total gasto funcional 378,876.1 383,345.4 364,942.4 95.20%
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base a Informe de la Ejecución Presupuestaria del Gobierno Central 2010 de la DIGEPRES.
BOLETÍN
Boletín 18, abril 2011Santo Domingo, República Dominicana
¿Qué ocurre con los ingresos del Estado?
18El presupuesto nacional se compone de dos partes que necesariamente deben balancearse, los ingresos y los gastos. Los primeros van a garantizar el cumplimiento de los segundos. Los ingresos a analizarse en un presupuesto a su vez pueden corresponder al periodo (tributos y otros), a periodos anteriores (desahorro y venta de activos) o a ejercicios futuros que se piden anticipadamente (deuda).
En este boletín nos centraremos en la primera categoría, los tributos que ingresan correspondientes al periodo del presupuesto.
¿Qué son los tributos?
Impuestos y tasas son tributos. Los Impuestos son obligaciones dispuestas por una ley a una persona, física o jurídica y cuyo cumplimiento no origina un derecho en forma directa a favor del contribuyente por parte del estado, sino que se destinan al beneficio general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, pero que surgen de la prestación efectiva de un servicio público individualizado en el contribuyente (Dirección General de Impuestos Internos).
Las multas y sanciones no son tributos, ya que su fin es intimidar y castigar un determinado comportamiento. Un tributo no constituye nunca una sanción de un comportamiento (Ricciardi).
Según el artículo 75, numeral 6 de la Constitución, cada persona tiene el deber fundamental de “tributar, de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de una administración pública eficiente”.
La finalidad básica de los tributos es obtener ingresos para financiar las actividades del Estado. Sin embargo, la doctrina moderna reconoce que los tributos no solo atienden a la finalidad recaudatoria, sino a otras finalidades no recaudatorias o extrafiscales. De hecho, es raro encontrar actualmente figuras tributarias en las cuales el elemento fiscal y el extrafiscal no aparezcan en una u otra medida entremezclados. (Ricciardi)
¿Qué ocurre con los ingresos del Estado?
Boletín 18, abril 2011
Tel.: 809-682-4448Fax: [email protected]/ops
Una iniciativa del
con apoyo de Banco Mundial LAC, Christian Aid, Progressio y ESF-Ayuntamiento Madrid
La Constitución (art. 75 num. 6) nos obliga a tributar, pero solo de acuerdo a nuestra capacidad contributiva, sin embargo los impuestos indirectos, altamente regresivos, hacen que los que menos capacidad tienen paguen más. Además las exenciones generan una distorsión, ya que la capacidad existe, pero no están pagando.
La injusticia y la inequidad se refuerzan por parte del Estado con estas políticas de financiamiento. Sobre todo si tenemos en cuenta que de continuar esta forma de generar recursos, para pagar los préstamos que actualmente se están pidiendo, habrá que dejar de compensar las inequidades por el lado del gasto. Por lo que puede esperarse que si nada cambia en la actualidad, el futuro será todavía más injusto e inequitativo.
Pero además el 24.7% de los gastos del 2010 se destinaron a pagar deuda e intereses, por lo tanto lo que resta para hacer políticas distributivas es una parte significativamente menor. Si a este saldo se le descuentan los gastos en personal, solo queda para hacer políticas públicas el 55.4% del presupuesto (RD$202,010.4 millones).
Estos reducidos montos son a su vez resultado del nivel de presión tributaria (14% del PIB), más baja que el promedio latinoamericano. Esta situación debiera verse modificada, al menos en el mediano plazo, producto de la Estrategia Nacional de Desarrollo (END). La END, para dar cumplimiento a las políticas que se propone, establece que se requeriría que la presión tributaria sea en el año 2020 del 19% del PIB y del 24% para el 2030.
Para pensar...Durante el año 2010 se ejecutaron un total de RD$364,942.4 millones, lo que equivale al 95.2% del presupuesto vigente al cierre del ejercicio. El gasto social se ha ejecutado en casi su totalidad (99%), pero esto también se explica por una reducción en su presupuesto ya que sólo abarcaría el 94.4% de las asignaciones previstas inicialmente.
Ahora bien, el recorte de asignaciones se ha realizado sobre lo que definimos como prioritario. La reducción de créditos en vivienda representa el 80.6% de la disminución del gasto social.
Debe llamarnos la atención que la deuda pública, que abarca el 27.64% del presupuesto, solo ha ejecutado el 85.13% de sus asignaciones.
Presupuesto ejecutado en el año 2010
Política de gasto Presupuestado 2010 Vigente 2010 Ejecutado 2010 % Ejecución
Administración general 62,211.3 58,661.8 58,087.5 99.02%
Gasto social 146,508.6 139,657.0 138,267.5 99.01%
Gasto social prioritario 107,769.6 99,299.8 98,425.3 99.12%
- Educación 45,118.1 42,287.5 41,854.2 98.98%
- Salud 32,700.8 33,588.5 33,369.1 99.35%
- Agua potable y saneamiento 6,763.4 6,044.1 5,827.8 96.42%
- Vivienda 7,997.7 2,470.9 2,470.9 100.00%
- Seguridad social 15,189.6 14,908.8 14,903.3 99.96%
Asistencia social 19,541.3 20,343.3 19,945.5 98.04%
Otros gastos sociales 19,197.7 20,013.9 19,896.7 99.41%
- Deportes, recreación, cultura y religión 4,211.4 4,930.0 4,812.8 97.62%
- Transferencia a municipios 14,986.3 15,084.0 15,084.0 100.00%
Servicios económicos 61,706.7 76,844.9 76,243.2 99.22%
Protección del medio ambiente 3,918.4 2,237.5 2,148.6 96.02%
Deuda pública 104,531.1 105,944.2 90,195.5 85.13%
- Intereses y comisiones 36,392.9 37,079.9 37,077.3 99.99%
- Amortización 68,138.2 68,864.3 53,118.2 77.13%
Total gasto funcional 378,876.1 383,345.4 364,942.4 95.20%
Fuente: elaboración Centro Montalvo en base a Informe de la Ejecución Presupuestaria del Gobierno Central 2010 de la DIGEPRES.
![Obsevatorio de Políticas Sociales No. 14 [Informe especial]](https://static.fdocuments.es/doc/165x107/568c48771a28ab4916903e4d/obsevatorio-de-politicas-sociales-no-14-informe-especial.jpg)
