TEMA N° 10: CASOS PRACTICOS – DESARROLLO DE EJERCICIOSAPLICACIÓN PRACTICA Nº 1

La Empresa ABC realiza operaciones gravadas y no gravadas. En el mes de febrero, ha vendido mercaderías gravadas por un total de S/.60, 000 (VV) y no gravadas por un total de S/.30, 000.Sus compras gravadas y no gravadas del mes ascienden a S/.115, 556 soles.Sus ventas gravadas en los últimos 12 meses, incluyendo febrero, ascienden a S/. 250,000 y sus ventas no gravadas en el mismo período, ascienden a S/. 180,000.Se solicita calcular el IGV que debe pagar este contribuyente en el mes de febrero 2012.SOLUCIONVentas gravadas S/.60, 000 X 18% S/.10, 800(1)Compras gravadas Y no gravadas delMes 115,556 X 18% 20,800(2)Operaciones 12 últimos meses Incluyendo febreroVentas gravadas 250,000- 58.14%Ventas No gravadas 180,000- 41.86%430,000- 100.00%Cálculo del IGVImpuesto Bruto S/. 10,800(1)C.F. Compras 20,800(2) X 58,14% 12,093.12Respuesta.- Saldo a favor (1293.12) = (1293)Cuando la empresa realiza exportaciones, éstas se agregan a las ventas gravadas para obtener el porcentaje del prorrateo.APLICACIÓN PRÁCTICA Nº 2La empresa JB se dedica a la producción de conservas y adquiere insumos nacionales para el desarrollo de sus actividades. Sus operaciones comprenden ventas de pescado crudo en el mercado nacional (exonerado del IGV) y de conservas (gravados con el IGV), tanto en el mercado extranjero como en el país.El detalle de sus operaciones en los últimos 12 meses, incluyendo el mes de febrero de ventas gravadas, no gravadas y exportaciones fueron de la siguiente manera:Ventas Netas Gravadas S/.80, 000Ventas Netas No gravadas 158,400Exportaciones 408,200Sus operaciones en el mes de febrero de 2012 fueron de la siguiente forma:Registro de Ventas Registro de ComprasVentas Netas Gravadas S/.48, 000 Compras destinadas a operacionesVentas Netas No Gravadas 30,000 gravadas y no gravadas S/.45, 000SOLUCIONS/. 80,000 + 408,200 = 488,200-75.50%Más: 158,400-24.50%646,600- 100%Ventas gravadas de febrero S/. 48,000 X 18% = 8,640Compras Gravadas y No gravadas de febrero 2012S/.45, 000 X 18% = 8,100 X 75.50% = 6,116Saldo a pagar 2,524CASO   VENTA   DE BIENES DEL ACTIVO FIJO Según el artículo 22º del D. Leg. Nº 821, Ley General del I.G.V. "En el caso de venta del Bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos años de haber sido puesto en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta en la proporción que corresponda a la diferencia de precios"APLICACIÓN PRÁCTICA Nº 03La PALMA S.A., dedicada a la industria metal mecánica, con fecha 15 de noviembre de 1999, ha comprado un torno por S/.250, 000 más el IGV y el IPM que empezó a trabajar en la misma fecha. La empresa por renovación, con fecha 15 de febrero de 2012, ha decidido vender este activo por s/.180, 000 más el IGV e IPM. Cuando se realiza la venta de este bien, la depreciación acumulada asciende a S/:50,000.Se solicita:

a) El reintegro del IGV. Si hubiera lugarb) Realizar los asientos contables a que da lugar esta operación inclusive el descargo del activo fijo.______________________ 1 _______________________33 Inmuebles, maq. y equipo 250,000333 maq. equipo y otros Unds. de expl.3331 maq y equipos de explotación33311 costo de adquisición40 tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pens. Y de salud por pagar 45,000401 Gobierno Central4011 IGV40111 IGV Cuenta propia42 Cuentas por pagar comerciales terceros 295,000421 facturas, boletas y otros comp por pagar4212 emitidasPor la compra de un torno marca X, modelo X, Nº de serie X_______________________ 2 _______________________16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 212,400168 Otras Ctas. por Cobrar Diversas1689 otras cuentas por cobrar diversas76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 180,000761 activo realizable7613 activos no corrientes mantenidos para la venta76132 Inmuebles maquinarias y equipos40 tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pens.Y de salud por pagar 32,400401 Gobierno Central4011 IGV40111 IGV Cuenta propiaPor la venta del torno según fact. X______________________ 3 _______________________39 Depreciación, amortización y agotamientos acumulados 50,000391Depreciación acumulada3913 inmuebles maquinarias y equipo – costo39132 Maquinarias y equipos de explotación27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 200,000272 Inmuebles Maquinarias y equipo2723 maquinarias y equipos de explotación27231 costo de adquisición333 maq. equipo y otros Unds. de expl. 250,0003331 maq y equipos de explotación33311 costo de adquisiciónPor el retiro del torno del activo fijo----------------------------------4--------------------------------------------Cálculo del Reintegro del I.G.V.I.G.V. Compra 45,000I.G.V. Venta 32,400Reintegro 12,600=====66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor Razonable 12,600661 Activo realizable6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta66132 Inmuebles maquinaria y equipo40 tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pens. Y de salud por pagar 12,600401 Gobierno Central4011 IGV …..40111 IGV Cuenta propi Por el Reintegro del I.G.V.