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OPTIMIZACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN

DEL BENEFICIO EMPRESARIAL

CON LAS NUEVAS TARIFAS

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

1. INTRODUCCIÓN:NUEVAS TARIFAS IRPF.

2. EFECTOS FISCALES DE LAS NUEVAS TARIFAS.

3. TRIBUTACIÓN DEL BENEFICIO

EMPRESARIAL EN EL IS.

4. COMPARATIVA SITUACIÓN IS Vs.IRPF.

5. CONCLUSIONES.

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INTRODUCCIÓN: NUEVAS TARIFAS IRPF.

Los tipos impositivos aplicables en el impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas han sido incrementados recientemente.

Las actuales tarifas son las siguientes:

1

ESCALA ESTATAL

Base liquidable general

Incremento en cuota íntegra estatal

Resto base liquidable general

Tipo aplicable

Hasta uros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 17.707,20 12,00

17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00

33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50

53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50

ESCALA C.A. CATALUNYA

Base liquidable general

Incremento en cuota íntegra estatal

Resto base liquidable general

Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0,00 0,00 17.707,20 12,00

17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00

33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50

53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50

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En particular, la modificación recientemente introducida consiste en establecer, para los ejercicios 2012 y 2013, un gravamen complementario según la siguiente escala:

GRAVAMEN COMPLEMENTARIO

Base liquidable general

Incremento en cuota íntegra estatal

Resto base liquidable general

Tipo aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

17.707,20 132,80 15.300,00 2,00

33.007,20 438,80 20.400,00 3,00

53.407,20 1.050,80 66.593,00 4,00

120.000,20 3.714,52 55.000,00 5,00

175.000,20 6.464,52 125.000,00 6,00

300.000,20 13.964,52 En adelante 7,00

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EFECTOS FISCALES DE LAS NUEVAS TARIFAS.

Esta situación supone que se incrementa el coste fiscal de los beneficios que se integren en la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y, en particular, del beneficio empresarial obtenido por empresarios individuales y sociedades civiles privadas.

GRAVAMENCOMPLEMENTARIO

IRPF

AUMENTOCOSTE FISCALDEL BENEFICIOEMPRESARIAL

PARAEMPRESARIOS

INDIVIDUALES YSOCIEDADES

CIVILES

INCREMENTOPRESIÓN FISCAL

BASE LIQUIDABLEGENERAL

2

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A título de ejemplo, se indica a continuación el coste en el Impuesto sobre la Renta del beneficio empresarial expresado en términos de base liquidable que se indica en cada caso:

BASE LIQUIDABLE COSTE IRPF

18.000,00 4.470,37

19.000,00 4.770,37

20.000,00 5.070,37

21.000,00 5.370,37

25.000,00 6.570,37

30.000,00 8.070,37

35.000,00 9.769,64

40.000,00 11.769,64

45.000,00 13.769,64

50.000,00 15.769,64

La tributación en el IRPF expresa el principio de

progresividad tributaria, consistente en que la cuota se incrementa en mayor medida en que se incrementa la base.

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TRIBUTACIÓN DEL BENEFICIO EMPRESARIAL EN EL IS.

Por el contrario, el Impuesto sobre Sociedades (IS) se gestiona con tipos fijos, que en comparación con la progresividad del IRPF pueden resultar muy beneficiosos.

Los tipos más frecuentes aplicables en el IS son los siguientes:

3

TIPO GENERAL 35 %

TIPO RERD PRIMER TRAMO 25 %

TIPO RERD SEGUNDO TRAMO 30 %

TIPO MANTENIMIENTO O CREAC. EMPLEO 20 %

El tipo del 25% es aplicable a un gran

número de empresas en Régimen Especial de

Reducida Dimensión y tramo de base imponible inferior a 120.202,41 €.Es el tipo aplicado en nuestros cálculos a efectos de estudio.

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COMPARATIVA SITUACIÓN IS Vs. IRPF4

20,3770,37

120,37

320,37

570,37

1.019,64

1.769,64

2.519,64

3.269,64

0,00

500,00

1.000,00

1.500,00

2.000,00

2.500,00

3.000,00

3.500,00

BENEFICIO EMPRESARIAL

AH

OR

RO

FIS

CA

L

Serie1

Serie2

Serie3

Serie4

Serie5

Serie6

Serie7

Serie8

Serie9

Nuestros cálculos indican que se produce un ahorro fiscal en la

tributación del IS a partir de un beneficio

empresarial de 19.000 €.

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CONCLUSIONES.

1. El umbral de optimización en el IS del beneficio empresarial se establece en el importe de 19.000 euros. En consecuencia, puede plantearse la opción de derivar la tributación del beneficio empresarial hacia una forma societaria a partir de dicho umbral.

2. El grado de optimización se incrementa a medida que se supera dicho umbral. A mayor beneficio empresarial, mayor ahorro fiscal en la tributación del IS.

3. Hay que conocer y optimizar también las medidas de fomento de la economía que pueden suponer un importante ahorro tanto en la gestión como en la tributación de la sociedad mercantil. Por ejemplo, mediante la constitución de las denominadas sociedades-exprés, que son altamente competitivas.

4. Por último, hay que ponderar otros factores que pueden desaconsejar la constitución de una sociedad mercantil y, en particular, el incremento de costes de gestión que puede suponer una sociedad mercantil y la doble imposición económica que se produce en caso de reparto de dividendos.

5

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Esperamos que este módulo haya sido de su interés.

Está especialmente concebido para constituir un elemento de consulta por parte de los empresarios individuales a efectos de optimización de su fiscalidad.

La finalidad de este módulo y de todos los de la serie es ayudar a las personas y empresarios al efecto de que puedan introducir mejoras en su gestión empresarial.

Nuestro objetivo es ofrecer a los empresarios y a las personas herramientas de soporte que les ayuden en la gestión de su empresa.

Las características de este módulo y, en particular, su carácter pedagógico y generalista, implican que no constituye asesoramiento jurídico personalizado y, en consecuencia, no puede derivarse ninguna responsabilidad en caso de una incorrecta interpretación por parte del usuario o de una incorrecta aplicación de su contenido al supuesto concreto.

GESTORIA MONGAY SL

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