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Panorama Fiscal en MéxicoConferencia

Octubre 22, 2015

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Agenda

- Anexo 31 y su efecto fiscalizador

Temas de actualidad en materia decomercio exterior

Tax Technology and Data Analytics

Iniciativa de Reformas Fiscales para2016- BEPS y el Nuevo Artículo 76-A

Sesión de Preguntas4

Global TradeTemas de actualidad en materia deComercio Exterior

Tendencias en la Fiscalización

Nuevo Reglamento Interior del Servicio deAdministración Tributaria (SAT)

► Publicación:

§ 24 de agosto de 2015 en elDiario Oficial de laFederación.

► Entrada en vigor:

§ Noventa días naturalessiguientes a su publicación.

§ Salvo lo dispuesto parafracciones especificas.

► Se establece lacompetencia de lassiguientesadministraciones:

§ Administraciones Generales.

§ Administraciones Centrales.

§ Unidades AdministrativasDesconcentradas y de lasAduanas.

► Nuevo Reglamento Establece:

§ Marco territorial y material decompetencia de las unidadesAdministrativas Desconcentradasque sustituyen a lasAdministraciones Locales.

§ Coadyuvando a lasAdministraciones Generales deAuditoría Fiscal Federal, deComercio Exterior, de Servicios alContribuyente, Jurídica, deRecaudación a cumplir con lasfunciones en diversas regionesdel territorio nacional.

TPP: Conclusión de negociacionesAcuerdo de Asociación Transpacífico

Decreto Arancel Temporal a Productos de Acero

► Publicación:§ 07 de octubre de 2015 en

el Diario Oficial de laFederación.

► Entra en vigor:§ Día siguiente de su

publicación en el DiarioOficial de la Federación.

► Vigencia:§ Concluirá a los ciento

ochenta días naturalescontados a partir del díasiguiente al de supublicación.

► Se establece Decreto:

§ La Secretaría de Economíadeterminó establecer unarancel del 15% a laimportación de un catálogode mercancías del sectorsiderúrgico.

► Motivación:

§ Proteger a la industria nacionaldel acero, que ha sufridograndes pérdidas en los últimosmeses .

► Considerandos del Decreto:

§ Disminución en la demanda delacero a nivel mundial.

§ Exceso de capacidad productivamundial.

§ Perspectiva generalizada debajo crecimiento económico.

Tax Technology and DataAnalytics (TTDA)

Análisis del entorno tributario y aduanero

► Los gobiernos están confiando cada vez más sus ingresos en losimpuestos indirectos, como el impuesto al valor agregado (IVA).

► Las administraciones tributarias están buscando el pleno cumplimiento ymonitoreando las operaciones en casi tiempo real.

► La gestión empresarial requiere con recursos limitados garantizar elcumplimiento tributario, reducir los riesgos, analizar el impacto financiero,así como reducir costos y mejorar el flujo de efectivo.

► Al mismo tiempo, las empresas multinacionales están racionalizando ycentralizando las estructuras, estandarizando procesos y consolidandoplataformas tecnológicas y sistemas de reporteo.

► Manejar la información correctamente, tiene una profunda influencia en eltratamiento que la autoridad y los contribuyentes dan a los impuestos, deahí la relevancia de utilizar programas analíticos sofisticados quemejoren el cumplimiento.

Análisis del entorno de TTDA

► Legislación orientada al cumplimiento tributario y aduanero de forma digital

► Las 4 V´s de TTDA: 1. Volumen 2. Velocidad 3. Variedad 4. Veracidad

► Menores costos de almacenamiento y procesamiento

► Infraestructura de información en un solo conjunto y coherente de servicios

► Democratización de herramientas

► Plataformas que permiten analizar datos en tiempo real

Proceso de TTDA

AdministrarDatos

RealizarAnálisis

Descubrimientos

Inteligencia denegocio y reporteo

Datosrelevantes

Fuentesapropiada

Comportamientohistórico

ü Mejorar eldesempeño

ü Evitar erroresü Mejorar el

cumplimientoü Incrementar la

transparenciaü Administrar el

riesgoü Aumentar la

confianza

TomarDecisiones

Retroalimentación

Proceso de Auditoría Electrónicas

► Modificaciones al CFF en el 42fracciónIX sobre las facultades decomprobación, el 53B y C sobre el proceso de revisión y el 134fracciones I y 17 sobre el proceso de notificación.

► Características:§ Cercano a tiempo real§ Mas asertivo§ Menor costo para autoridad para ambas partes§ Proceso integrado (Selección, Notificación,

Seguimiento y Conclusión)§ Programas específicos: (nómina, deducciones

indebidas, proveedores de riesgo, operacionesinusuales, retenciones vs entero etc.)

Tiempo de Auditoría electrónica y la capacidadde respuesta

Buzón Tributario

Atención delsegundoRequerimiento

Notificación deResoluciónprovisional

Valoración deargumentos ypruebas

Emisión deSegundoRequerimiento

Emisión yNotificación deResoluciónDefinitiva

Análisis,Autocorrección,Aclaración o Ignorarel requerimiento

► 3 días, al 4°se da pornotificado

► 10 días ► 40 días

► 15 días ► 10 días

Servicios de TTDA

► Educación y limpieza. Este servicio está orientado a ejecutar procesos de limpieza yconciliación entre diferentes fuentes de información: transacciones de facturas,operaciones de comercio exterior y operaciones financieras con el objetivo de detectardiscrepancias, errores, irregularidades (facturas canceladas, de riesgo, montosincorrectos, tipos e cambio)

► Control de obligaciones. Basados en la información bruta del contribuyente seejecutan procesos de conciliación que permitan generar de forma automatizada ycon reglas de negocio claras las declaraciones requeridas por la autoridad.

► Fiscalización electrónica. Este servicio corresponde a la creación de sistemas quepermitan replicar los cálculos que actualmente esta implementando la autoridad en materiade impuestos internos y comercio exterior y alertar de forma temprana las inconsistenciasque arroje la fiscalización electrónica.

► Riesgos de incumplimiento. Este servicio se basa en la implementación de tableros demonitoreo en el tiempo de indicadores de riesgo en las operaciones reportadas por loscontribuyentes en las declaraciones.

► Estrategias. Este servicio se basa en crear reportes predefinidos para apoyar la toma dedecisiones y definir estrategias a seguir, considerando la información tributaria y aduanerade forma segmentada de los clientes (Business intelligence tools).

Servicios de TTDA ante el ADN digital en México

SublíneaaEducación y

limpiezaControl de

obligacionesFiscalizaciónElectrónica

Riesgos deincumplimiento Estrategias

GCR 1. DIM,2. Contabilidad Electrónica

Indirect Tax 1. DIOT,2. Saldos de IVA

Global Trade1. Anexo 31 - Certificación,2. Congruencia de ERP/Anexo 24 y 31,3. Certificación

Precios deTransferencia

1. Monitoreo de Estrategias,2. BEPS

Legal 1. Defense file

Oil&Gas1. Cumplimiento de obligaciones GCR,2. Contratos,3. Contenido Regional

Nuevosengagments

1. Venta Global ad hoc por empresa,2. Matriz de obligaciones de SAT,3. Otras obligaciones (SE, Energía, Minería, SER, SS, Laboral)

Gobierno 1. Recuperación de ISR, 2. Administraciones tributarias nacionales, 3. Administracionestributarias estatales o municipales, 4. Otras agencias de gobierno (UIF, PGR, IMSS)

Plataforma Analíticapara el ComercioExterior (PACE)

Problemáticas comunes detectadas en elcumplimiento de la certificación y el anexo 31► Monitoreo del cumplimiento

► Pre-validadores e indicadores del cumplimiento de informes de descargo

► Ciclos de retorno no alineados a la rotación de inventarios

► Descargos superiores a los requeridos conforme al inventario inicial y a loscréditos

► Alto costo aparente de inventarios relativo a fracciones pendientes dedescargo

► Duplicidad en el pago de impuestos por la ausencia de un monitoreo de losdestinos aduaneros

► Falta de controles en la separación de mercancías nacionales e importadastemporalmente

► Problemas para conciliar inventarios corporativos, Anexo 24 y Anexo 31

Plataforma Analítica de Comercio Exterior(PACE)

Ofrecer reportes de monitoreo, herramientas de control e indicadores deriesgo de forma automática y amigable, con el fin de que las empresascuenten con:

§ Un diagnóstico del nivel de cumplimiento de los criterios de certificación ydel Anexo 31

§ Indicadores de monitoreo que mejoren el nivel de cumplimiento ydisminuyan la probabilidad de ser revisados por la autoridad

§ El control interno de los saldos a reportar en las cuentas de orden de lacontabilidad electrónica

§ Esquemas de monitoreo ágiles para identificar áreas de oportunidad ydefinir estrategias para el comercio exterior

§ Indicadores de riesgo que permitan identificar de manera fácil, detallada yprecisa los problemas a corregir

Servicios de TTDA en la Plataforma deComercio ExteriorEducación y limpieza Control de obligaciones Fiscalización

ElectrónicaRiesgos de

incumplimiento Estrategias

Limpieza§ Incorporación de la

metodología EY para elanálisis de los créditos

§ Extracción y limpieza de lainformación depedimentos

§ Generación de layoutspara el seguimiento de lasobligaciones fiscales deterceros

§ Evaluación del nivel decumplimiento de lacertificación y del Anexo31

Basados en la informaciónbruta del contribuyente§ Validación de los informes

de descargo§ Control en tiempo real de

los créditos fiscales de IVAe IEPS

§ Control de los saldospendientes de retorno

§ Validar loscréditos de IVA eIEPS (SCCCyG)

§ Validarvencimientos

Obligaciones fiscales(17H, 32D, 69 y 69B)§ Riesgo de la

empresa, terceros ysuministros

Comercio exterior§ Relevancia del

programa IMMEXen términos de IVA

§ Vencimiento de lossaldos pendientesde retorno

§ Detalle de loscréditos y su origen

§ Consistencia de losinformes dedescargos en eltiempo

§ Monitoreo de losciclos de retorno

Business Intelligence§ Monitoreo de

indicadores decomercio exteriorrelacionados a lascaracterísticasdemográficas de lospedimentos, evoluciónde los costos de losinsumos, etc.

Entregables§ Monitor Mensual.

Diagnóstico Básico oAvanzado

§ Validación de informes dedescargo

§ Control interno.Herramientaespejo delSCCCyG

§ Auditoría en línea.Reportes WEB através de TABLEAUSERVER

§ Business Intelligence.Reportes WEB a travésde TABLEAU SERVER

Monitoreo mensual Business Intelligence

Control interno Auditoría en línea

PACE (Data Analytics con Tableau Reader)

Plataforma Analíticadel Impuestos al ValorAgregado (PAIVA)

Plataforma Analítica de IVA (PAIVA)

Ofrecer reportes de monitoreo, herramientas de control e indicadores deriesgo de forma automática y amigable, con el fin de que las empresascuenten con:

§ Un diagnóstico del nivel de cumplimiento de la empresa, terceros y lacadena de suministro

§ Indicadores de monitoreo que mejoren el nivel de cumplimiento ydisminuyan la probabilidad de ser revisados por la autoridad

§ El control interno de los saldos de IVA a fin de contar con la trazabilidadde las operaciones en caso de requerimientos

§ Esquemas de monitoreo ágiles para identificar áreas de oportunidad ydefinir estrategias

§ Indicadores de riesgo que permitan identificar de manera fácil, detallada yprecisa los problemas a corregir

Servicios de TTDA en saldos de IVA

Educación y limpieza Control de obligaciones FiscalizaciónElectrónica


Limpieza§ Incorporación de la

metodología EY para lossaldos de IVA

§ Detección de comprobantesduplicados, cancelados, conimportes atípicos, con fechasincongruentes, etc.

§ Detección de comprobantesfiscales con errores deestructura XML

§ Tratamiento diferenciado portipo de comprobante ycomplemento

§ Validación de los métodos depago

§ Limpieza de pedimentos parala integración del IVAacreditable de importación

§ Generación de layouts paratrazabilidad de bienesexentos, inversiones, etc.

Basados en la informaciónbruta del contribuyente§ Conciliación CFDI – Bancos§ Detección de operaciones a

validar (sin conciliación)§ Pre-llenado de pólizas de IVA§ Integración de las

operaciones con terceros enel formato de la DIOT

§ Integración de la declaraciónmensual de IVA

§ Integración de la solicitud dedevolución en el formatoF3241

§ Desarrollo de unsistema quepermite replicar loscálculos de laautoridad enmateria de IVAcon la finalidad decontar con latrazabilidadnecesaria de laintegración de lossaldos en caso derequerimientos

Obligaciones fiscales(17H, 32D, 69 y 69B)§ Evaluación del nivel

de riesgo de laempresa, terceros y lacadena de suministro

Comercio exterior§ Validación de IVA

acreditable deimportación

Impuestos internos§ Congruencia de la

relación compras-ventas

§ Riesgo de la cuentaCLABE

§ Número de saldossolicitados

§ Discrepancias de lainformación reportadaen declaraciones

Business Intelligence§ Monitoreo de los saldos

de IVA en línea§ Reportes predefinidos

para apoyar la toma dedecisiones y definirestrategias a seguir(ejem. concentración deproveedores, evolucióndel pago de la cartera,etc)

Entregables§ Monitor Mensual.

Diagnóstico§ Declaración mensual de IVA,

DIOT, póliza CE y F3241§ Control interno.

Defense File§ Auditoría en línea.

Reportes WEB através de TABLEAUSERVER

§ Business Intelligence.Reportes WEB a travésde TABLEAU SERVER



PAIVA (Data Analytics con Tableau)

Diagnóstico

1. Nivel de cumplimiento de las obligaciones fiscalesPropias (A.III, A.IV y A.V)De socios y accionistas, representantes legales, etc.De la cadena productiva

2. Nivel de riesgo de la cadena de suministro

3. Razonabilidad compras / ventas

4. Riesgo de la cuenta CLABE

5. Número de saldos solicitados al SAT

6. Porcentaje de comprobantes con irregularidades

7. Porcentaje de CFDI sin conciliación

8. Porcentaje de IVA de importación inconsistente

ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

IVA acreditable de importación

Detalle de IVA de importación por fracción

Evolución de las ventasConcentración de proveedores

Detalle de compras por proveedor

Plataforma Analíticade ContabilidadElectrónica (PACE)

Plataforma Analítica de Contabilidad Electrónica(PACE)

Permite a las empresas cumplir con los requisitos establecidos por la autoridad fiscal en elAnexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2015 y a su vez generar -partiendo de dichainformación contable - una serie reportes de monitoreo, herramientas de control eindicadores de riesgo de forma automática y amigable, con el fin de que las empresaspuedan contar con:

§ Un diagnóstico del nivel de cumplimiento de la empresa, terceros y la cadena desuministro

§ Indicadores de monitoreo que mejoren el nivel de cumplimiento y disminuyan laprobabilidad de ser revisados por la autoridad

§ La posibilidad de armar un archivo electrónico con el objetivo de contar con latrazabilidad de las operaciones en caso de requerimientos o de una revisión

§ Esquemas de monitoreo ágiles para identificar áreas de oportunidad y definirestrategias

§ Indicadores de riesgo que permitan identificar de manera fácil, detallada y precisa losproblemas a corregir.

Servicios de TTDA en Contabilidad Electrónica.

Diagnóstico Educación yLimpieza

Control deobligaciones

FiscalizaciónElectrónica


§ Diagnóstico del estadoque guarda lacontabilidad enrelación a losrequisitos establecidospor la Autoridad Fiscalen el CFF, sureglamento y la RMF.

§ Análisis de lossistemas contables yrecomendaciones decambio.

• Análisis, limpieza yvalidación deComprobantes fiscales

• Validación /Generación de pólizasde provisión

• Validación de pólizasde ingreso y egreso eIVA pagado enaduanas con base apedimentos deimportación eexportación

• Valida pólizas deIngreso y Egresonacionales

• Realizavalidaciones deintegración decatálogo , balanzay pólizas

• Conversión a XMLde los archivos decontabilidadelectrónica (Cuentas, balanza,pólizas)

Desarrollo de unsistema que permitea partir de losriesgos detectados yde la informaciónsusceptible de serrevisada por laautoridad integrar el“Defense file” encaso de unrequerimiento orevisión

§ Evaluación deriesgo a partir dela informaciónreportada encontabilidadelectrónica conreglas yparámetroscomúnmenterevisados por laautoridad

BusinessIntelligence§ Este servicio se

basa en crearreportespredefinidos paraapoyar la toma dedecisiones y definirestrategias aseguir (ejem.concentración deproveedores,evolución del pagode la cartera,indicadoresfinancieros, etc)

Entregables§ Reporte diagnóstico § Monitor Mensual.

Diagnóstico§ Archivos XML

mensuales§ Control interno.

Defense File§ Auditoría en

línea. ReportesWEB a través deTABLEAUSERVER

§ BusinessIntelligence.Reportes WEB através deTABLEAUSERVER



PAC (Data Analytics con Tableau Reader)

Numero de transacciónNúmero de Póliza Número de Cuenta Descripción Cuenta Concepto de la transacciónDebe Haber1 Dr1 115000100100000000000 Industrial Azteca, S.A. de C.V. Venta a crédito F-11255 166112 02 Dr1 410000100000000000000 VENTAS AL 16% Venta a crédito F-11255 0 1432003 Dr1 120000100100000000000 IVA 16% Venta a crédito F-11255 0 229124 Dr2 115000100200000000000 Comercial Breton S.A. de C.V. Venta a crédito F-11256 20161 05 Dr2 410000100000000000000 VENTAS AL 16% Venta a crédito F-11256 0 173806 Dr2 120000100100000000000 IVA 16% Venta a crédito F-11256 0 27817 Dr3 119000200000000000000 Almacén de Prod. en proceso Traspaso 98500 08 Dr3 119000100000000000000 Almacén de Materiales Traspaso 0 985009 Dr4 119000300000000000000 Almacén de Prod. Terminados Termino de produccion 120000 0

10 Dr4 119000200000000000000 Almacén de Prod. en proceso Terminación de produccion 0 12000011 Dr5 500000100000000000000 COSTO DE VENTAS Costo de Ventas 110000 012 Dr5 119000300000000000000 Almacén de Prod. Terminados Costo de Ventas 0 11000013 Dr6 136100000000000000000 DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORTEEQUIPO DE TRANSPORTE 0 244414 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EQUIPO DE TRANSPORTE 2444 015 Dr6 136200000000000000000 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTOEQUIPO DE COMPUTO 0 68016 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EQUIPO DE COMPUTO 680 017 Dr6 136200000000000000000 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTOEQUIPO DE COMPUTO 0 42518 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EQUIPO DE COMPUTO 425 019 Dr6 136200000000000000000 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTOEQUIPO DE COMPUTO 0 23820 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EQUIPO DE COMPUTO 238 021 Dr6 136300000000000000000 DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE OFICINA 0 16722 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EQUIPO DE OFICINA 167 023 Dr6 136000000000000000000 DEPRECIACION DE EDIFICIOS EDIFICIOS 0 625024 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EDIFICIOS 6250 025 Dr6 136300000000000000000 DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE OFICINA 0 826 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EQUIPO DE OFICINA 8 027 Dr6 136300000000000000000 DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE OFICINA 0 628 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EQUIPO DE OFICINA 6 029 Dr6 136300000000000000000 DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE OFICINA 0 430 Dr6 600004400000000000000 Depreciaciones EQUIPO DE OFICINA 4 031 Dr6 136400000000000000000 DEPRECIACION DE MAQUINARIAMAQUINARIA 0 6854

Nivel de cumplimiento

1. Nivel de cumplimiento de las obligaciones fiscalesPropias (A.III, A.IV y A.V)De socios y accionistas, representantes legales, etc.De la cadena productiva

2. Nivel de riesgo de la cadena de suministro

3. Razón circulante

4. Rotación de activos totales

5. Rentabilidad / Ventas

6. Rentabilidad / Capital

7. Tasa efectiva de IVA

8. Tasa efectiva de ISR

ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

Ventas por región

Detalle de compras por proveedor Detalle de pólizas

Ventas por tipo de bien

Cargos

Detalle de póliza de riesgo

Iniciativa de Reformas Fiscalespara 2016

The better the question. The better the answer�.The better the world works.

Ley de Impuesto Sobre dela Renta

► Las personas físicas sujetas al ISR por la distribución de dividendos outilidades, gozarían de un estímulo fiscal contra el ISR que se debieraretener y enterar, si los dividendos o utilidades se reinviertan por la personamoral que las generó.

► Aplicaría únicamente para los dividendos o utilidades generados en losejercicios 2014, 2015 y 2016, que sean reinvertidos y cuando estos sevuelvan a distribuir conforme a lo siguiente:

► En el caso de empresas cuyas acciones no coticen en bolsa, deberán optarpor dictaminarse para efectos fiscales.

Reinversión de utilidades en el impuestoadicional a dividendos

Año de distribución dedividendo

Por ciento del créditosobre el monto distribuido

2017 1%2018 2%

2019 en adelante 5%

Repatriación de Capitales

► Se establece un esquema temporal para la repatriación de los recursosmantenidos directa o indirectamente en inversiones en el extranjero hasta el2014 no reportados en México, incluyendo los provenientes de regímenesfiscales preferentes.

► Beneficios del esquema temporal:

► No pago de recargos y multas.

► Dar por cumplidas las obligaciones fiscales formales a su cargo.

► Acreditamiento de los impuestos pagados en el extranjero contra el ISR.

► No es anónimo

Repatriación de Capitales

► Entre otros, existen los siguientes requisitos:

► Los ingresos derivados de inversiones en el extranjero se encuentrengravados para efectos de ISR.

► Los recursos no correspondan a conceptos que hayan sido deducidos porun residente en Mexico o en el extranjero con EP en México.

► Pago del ISR correspondiente dentro de los 15 días siguientes a la fechaen la que se retornen al país

► Opción hasta junio de 2016.► Comprobación del pago del ISR realizado por el contribuyente.► Se consideran reinvertidos cuando los capitales se utilicen para la

adquisición de activos (permanencia de 3 años), gastos por investigacióny desarrollo, pago de pasivos (solo PM y no con partes relacionadas), o seinviertan durante 3 años en instituciones del sistema financiero (PF).

► No aplicable a ingresos de procedencia ilícita o utilizados para este tipo deactividad.

► Estimulo temporal para efectuar la deducción Inmediata de inversiones paralas personas morales y personas físicas con actividades empresariales quesean:

► Empresas con ingresos de hasta 100 millones en el ejercicio inmediatoanterior

► Empresas que efectúen inversiones en la construcción y ampliación deinfraestructura de transporte

► Empresas que efectúen inversiones del sector energético.

Deducción Inmediata

► Características y lineamientos:

► Aplicará para las inversiones nuevas adquiridas en el periodo deseptiembre a diciembre 2015; así como para los ejercicios 2016 y 2017.

► Beneficio en pagos provisionales.

► Sin efecto para el calculo del coeficiente de utilidad.

► No aplica para mobiliario y equipo de oficina, automóviles, ni equipo deblindaje o cualquier otro activo no identificable individualmente.

► No hay limitante geográfica.

Deducción Inmediata

Deducciones

Ø En materia de capitalización delgada, se excluyen las deudas contraídas conpartes relacionadas para la generación de energía eléctrica dentro delcálculo de la proporción 3:1. Este beneficio aplicará desde el ejercicio 2014.

Ø Para la deducción de operaciones con empresas del régimen de AGAPES esindispensable que efectivamente se haya pagado la contraprestación.

Ø Con el objeto de facilitar la deducción de prestaciones de previsión socialotorgadas a los trabajadores y evitar un doble castigo por el efecto delfactor de deducción a que hace referencia la fracción XXX del artículo 28 dela LISR, se propone reformar la disposición que establece los requisitos,para uniformarlos, quitando las distinciones entre los trabajadoressindicalizados y los trabajadores no sindicalizados, al eliminar lasdisposiciones específicas para trabajadores no sindicalizados.

Ø Se pretende regresar al limite de deducibilidad de los automóviles a$175,000 (en lugar de $130,000).

Declaraciones Informativas

► Se adiciona el artículo 76-A a la Ley de ISR, en dicho artículo seestablece que los contribuyentes señalados en el artículo 32-H delCFF tienen la obligación de presentar nuevas declaracionesinformativas con partes relacionadas a más tardar el 31 dediciembre del año inmediato anterior.

► Actividad Empresarial. Tratándose de operaciones con el público en generalcuyo importe sea inferior a $100.00, no se estará obligado a expedir elcomprobante fiscal correspondiente cuando los adquirentes de los bienes oreceptores de los servicios no los soliciten, debiéndose emitir uncomprobante global por las operaciones realizadas con el público en generalconforme a las reglas que para tal efecto emita el SAT.

► Enajenación de casa habitación. Se disminuye de 5 a 3 años la posibilidadde aplicar la exención prevista para este supuesto.

► Deducciones personales:a) Se excluye del límite para las deducciones personales a las aportaciones

a Planes Personales de Retiro (PPRs) y Cuentas Especiales de Ahorro(CEAs), así como a las Aportaciones voluntarias y complementarios enAFORES

b) Se incrementa de 4 a 5 salarios mínimos elevados al año el limite globalde deducción, o 10% del total de sus ingresos acumulables en el ejercicio.

Personas físicas

► ISR por dividendos contables en el régimen de consolidación. Podránacreditar el ISR que hubieren causado con motivo de ladesconsolidación a partir del 1 de enero de 2014, contra el impuestodiferido causado por este mismo concepto que se encuentre pendiente deentero al 1 de enero de 2016 y hasta por el importe de este último. Dichoacreditamiento no dará lugar a devolución o compensación alguna.

► Inversión en energías renovables. Las personas morales que dediquenexclusivamente a la generación de energía proveniente de fuentesrenovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente podríanoptar por utilizar una cuenta de utilidades por inversión en fuentesrenovables (CUFIN ajustada) con la finalidad de considerar la deducción deinversiones en la citada cuenta (art. 77-A).

► Composición del Sistema Financiero. Modificación diversos artículos de laLey de ISR, sustituyendo las “Sociedad de Inversión” por los “Fondo deInversión”

Otras propuestas


Código Fiscal de laFederación

► Intercambio automático de información. Incorporar al CFF un artículorelativo a la implementación del Estándar de Reporte Común, al que serefiere la recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 15 de juliode 2014.

► Reformar el artículo 29-A. reformar el artículo 29-A, fracción VII, inciso a),segundo párrafo del CFF, en donde se establecen cuáles son losimpuestos que pueden trasladarse en forma expresa y por separadosiempre que el adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto pordichos bienes y así lo solicite.

► Loterías. Implementación de loterías fiscales, cuya participación secondicionaría a efectuar compras y pagarlas con medios electrónicos, asícomo a la emisión del comprobante fiscal respectivo.

Principales cambios

► Declaraciones informativas en materia de precios de transferencia.Modificar la fracción IV del artículo 32-D del CFF, a efecto de que loscontribuyentes mencionados, cuando no presenten dichas declaracionesinformativas, no puedan celebrar contratos de adquisiciones,arrendamientos, servicios u obra pública con la Administración PúblicaFederal y con la Procuraduría General de la República.

Principales cambios

► Revisiones electrónicas:

Ø Oficio de preliquidación adjunto a la resolución provisional sobre loshechos que deriven de la omisión de contribuciones oaprovechamientos o en la comisión de otras irregularidades

Ø Dicho oficio de preliquidación será definitivo cuando:

• El contribuyente acepte voluntariamente los hechos eirregularidades contenidos en la resolución provisional y entereel crédito propuesto o,

• Cuando en el plazo de 15 días no proporcione información ydocumentación tendiente a desvirtuar las irregularidadesasentadas en la resolución provisional.

Principales cambios

Ø Vicios de constitucionalidad:

• No existe un tiempo para desvirtuar las observaciones de lasautoridades fiscales previo a la emisión de la preliquidación.

• Las autoridades fiscales están en posibilidad de revisar a loscontribuyentes sin que ellos estén enterados de que están siendosujetos a una facultad de comprobación.

Ø Prestar atención a la primera revisión electrónica que se notificadapara computar plazos de medios de defensa conducentes.

Principales cambios


Proyecto de la Ley deIngresos 2016

Beneficios fiscales 2016

► Retención de ISR por intereses:a) Nacionales

I. Ajuste en la tasa de retención del 0.60% al 0.50% sobre elcapital que da lugar al pago de los intereses.

II. Dicha modificación tiene como finalidad para incentivar a loscontribuyentes a destinar una mayor cantidad de flujos deahorro.

Variaciones en el tiempo de las tasas de retención aplicable a losingresos por intereses:

Periodo Tasa2003-2007 0.50%2008-2009 0.85%2010-2015 0.60%

2016 0.50%


► Retención de ISR por intereses:b) Extranjeros

I. Mediante disposición transitoria de la LISR, se mantiene latasa de retención del 4.9% sobre los intereses pagados abancos extranjeros, siempre que los beneficiarios efectivosresidan en un país con el que México tenga un acuerdo paraevitar la doble tributación y se cumplan la reglas de caráctergeneral del SAT.


► Crédito IEPS por la adquisición de Diesel.

► La PTU pagada se podría disminuir en los pagos provisionales de mayo adiciembre.

► No se tendría que expedir constancia de retenciones de ISR e IVA, cuandolas personas físicas que presten servicios profesionales o les hayan otorgadoel uso o goce temporal de inmuebles hubiesen emitido el CFDIcorrespondiente a la persona moral que realice el pago.

► Las personas morales que donaran bienes básicos de subsistencia humanaen materia de alimentación o salud a donatarias autorizadas, tendrían unestímulo que consiste en una deducción adicional de 5% del costo de lovendido que hubiera correspondido a esas mercancías.


► Las personas morales que contraten a personal con discapacidad motriz,podrían aplicar un estímulo que consiste en deducir de sus ingresos efectosa ISR un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamentepagado.


Ley del Impuesto EspecialSobre Producción yServicios

Ø Se propone reformar el artículo 2 de la Ley de IEPS, para imponer cuotasfijas para la enajenación a combustibles fósiles de la siguiente manera:

§ 4.16 pesos por litro de gasolina§ 4.58 pesos por litro de diésel

Ø Anteriormente se publicaban de manera mensual las cuotas paracombustibles fósiles.

Ø De igual manera se adiciona la fracción III al artículo antes mencionado yestablece que las exportaciones que realicen los productores de alimentosde alta densidad calórica sean gravadas por el IEPS a la tasa del 0%.

Precio de combustibles y exportación al 0%en alimentos de alta densidad calórica

Otras adiciones para combustibles

Ø Se adiciona el artículo 2-D el cual establece la metodología de conversiónde la cuota por unidad de peso a unidad de volumen en “ Otros combustiblesfósiles”.

Ø Se adiciona el artículo 2-E, el cual define los materiales o sustancias que nose consideran “Otros combustibles fósiles”.

Ø Adicionan el artículo 3 para excluir de la definición de Alcohol y AlcoholDesnaturalizado, la definición de “Etanol para uso automotriz”. Agregandola definición de Etanol para uso automotriz en la fracción X, quedando se lamanera siguiente:

“Etanol para uso automotriz, alcohol con contenido de agua menor oigual a 0.5% y que cumpla con las especificaciones para ser usado enmotores de combustión interna”.

BEPS y el NuevoArtículo 76-A)

BEPS Artículo 76 - A

AplicableLos contribuyentes señalados en el artículo 32-H fracciones I, II, III, IV delCFF:

I. Título IIII. Sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional

(Capitulo VI, Título II)III. Entidades paraestatales de la administración pública federalIV. Personas morales residentes en el extranjero con establecimiento

permanente en el país.

Que celebren operaciones con partes relacionadas, deberán proporcionar lassiguientes declaraciones anuales informativas de partes relacionadas:

► Declaración informativa maestra► Declaración informativa local► Declaración informativa país por país del grupo multinacional.

BEPS Artículo 76 - A

Declaración informativa maestra

Declaración informativa maestra –Información requerida

EstructuraOrganizacional

Descripción del negocio Intangibles Actividades financierasintergrupal

Posición financiera y fiscal

Estructura:► Propiedad

legal► Ubicación

geográfica

Importantes factores de larentabilidad del negocio

Descripción de laestrategia global

Acuerdos definanciamiento dentro delgrupo (prestamistasrelacionados y norelacionados)

Cuentas anualesconsolidadas

Cadena de valor de:► Los 5 principales productos y

servicios por ventas► Productos/servicios

generando más del 5% de laventas totales

Lista de losintangiblesimportantes y delos dueñoslegales

Identificación de lasentidades definanciamiento

Lista y descripción de losAdvance PricingAgreements (APAs) y otrasleyes fiscales

Principales mercados geográficosde los productos antesmencionados

Lista de losprincipalesacuerdos deintangibles

Detalle de la políticafinanciera para precios detransferencia

Lista y breve descripción de losprincipales acuerdos de servicios

Políticas deprecios detransferenciapara la I&D y losintangibles

Análisis funcional de lasprincipales contribuciones quecrean valores en las entidades

Detalle de lasprincipalestransferencias

Reestructuración empresarial /adquisiciones/desinversionesdurante el año fiscal

Declaración informativa local

Declaración informativa local – InformaciónRequerida

Entidad Local Transacciones Controladas Información financiera

► EstructuraAdministrativa

► DiagramaOrganizacional Local

► Información detalladade las personas conlas que debereportarse laadministración.

► Descripción de las transacciones controladasmateriales y el contexto en el que se llevarona cabo.

► Identificación de partes relacionadas en lastransacciones controladas su relación.

► Análisis Funcional► Métodos de precios de transferencia

utilizados► Empresas comparables y detalle de la

metodología.

Estados Financieros de la entidad local.

Descripción del negocio yde la estrategia denegocio.

Montos de los pagos y recibos de lastransacciones controladas entre partesrelacionadas (por ejemplo, productos, servicios,regalías, intereses, etc.)

Reconciliación para demostrar que lainformación financiera utilizada en la aplicaciónde los métodos de precios de transferencia vade acuerdo con lo presentado en los EstadosFinancieros.

Detalle de reestructurasdel negocio y/o traspasode intangibles.

Acuerdos Anticipados de Precios (APAs)unilaterales bilaterales/multilaterales ydisposiciones fiscales relacionadas a lastransacciones controladas.

Resumen de información financiera relevante delas empresas comprables y la fuente de dondefue obtenida dicha información.

Principales competidores I&D y políticas en precios de transferencia en eltraspaso de intangibles

Detalle de transferencia importantes

Declaración informativa país por país

Declaración informativa país por país

Aplicable a las personas controladoras multinacionales que reúnan lossiguientes requisitos:

► Sean residentes en México► Tengan empresas subsidiarias definidas en términos de las normas de

información financiera, establecimientos permanentes que residan o seubiquen en el extranjero, según sea el caso

► No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero► Estén obligadas a elaborar, presentar y revelar estados financieros

consolidados en los términos de las normas de información financiera► Reporten en sus estados financieros consolidados resultados de

entidades con residencia en otro o más países o jurisdicciones► Hayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos consolidados

para efectos contables equivalentes o superiores a doce mil millones depesos.

Personas morales residentes en territorio nacional o residentes en elextranjero que hayan sido designadas por la persona moral controladora delgrupo empresarial multinacional.

Guía y paquete de implementación

El 5 de octubre de 2015, la OECD emitió guías para la implementación de ladocumentación de precios de transferencia y reporteo país por país.

Los aspectos claves de este documento son:

► El primer ejercicio fiscal para los reportes PxP comienza el 1 de enerode 2016, y deberá ser presentado antes las autoridades fiscales 12meses después del cierre del ejercicio (i.e. 31 de diciembre de 2017).

► Los contribuyentes que deberán preparar esta información son los queen el ejercicio inmediato anterior tengan ingresos consolidadossuperiores a €750 millones.

► El templete no sufre modificaciones.

► El reporte PxP debe ser presentado a las autoridades del país donderesida la compañía matriz del Grupo, y deberá ser compartido demanera automática con las autoridades de los países relevantes através de los mecanismos de intercambio de información establecidos.

Guía y paquete de implementación

El 8 de junio de 2015, la OCDE emitió el documento llamado ReportingImplementation Package.

Dicho documento incluye el modelo legislativo que los países pueden usarpara implementar los requerimientos relacionados con los reportes PxP, asícomo el acuerdo modelo de autoridad competente que las autoridades localespueden adoptar para facilitar la implementación de los intercambios deinformación entre las diferentes autoridades fiscales.

Las actualizaciones sobre BEPS pueden encontrarse en la siguiente liga:http://chs.ey.net/servlet/CHSRenderingServlet?contentID=LP-

9A2840AC5C945C13C1257BD400300DBC&chsReplicaID=852573EE006DAD7C

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