PAPELES DE TRABAJO

Introduccin:

Durante el transcurso de la Auditora, el Auditor obtendr una serie de datos que le permitirn emitir su opinin sobre los

estados financieros tomados en conjunto, estos datos deben ser consignados por algn medio que permita su consulta

en forma rpida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en constatar la forma en

que se lleg a la opinin sobre los estados financieros.

CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO:

se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor

u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina

y los informes que proporciona el Auditor

Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio

de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al

constituirse en pruebas o elementos de comprobacin y fundamentacin de la opinin, se incorporan al conjunto de

evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.

El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la "obtencin de evidencia suficiente y competente" queda

almacenada en los papeles de trabajo del Auditor.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor reconoce las circunstancias que requiere una cdula y el diseo adecuado de las cdulas que deben incluirse en

los archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas

caractersticas:

Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del cliente, periodo cubierto,

descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.

Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organizacin.

Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditora realizado.

Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los cuales fue diseado.

Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditora que se est considerando tambin se expresan en

forma clara.

LOS PAPELES DE NO DEBEN CONTENER:

- no ser copia de la contabilidad de la empresa

- no ser copia de los estados financieros

- no ser copia de la auditoria del ao pasado.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Pblico que efecte la Auditora de estados

financieros pueden ser relacionados as:

Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho trabajo.

Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del Revisor Fiscal.

Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros de los

estados financieros y otros datos obtenidos en relacin con el examen o para efectos posteriores a

la realizacin del mismo, como futuras Auditoras.

Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes, organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que

respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el trabajo se realiz con calidad

profesional. Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo.

ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA

Son elaboradas por el auditor y por lo general son hojas multicolumnares manuales o electrnicas las cuales llevan la

siguiente estructura formal

ndice de la Cdula o Memorando: Ubicada en la parte superior derecha, permite la localizacin rpida

del papel de trabajo, se acostumbra a marcarse con lpiz de Auditora de color, rojo, verde o azul.

Encabezamiento: Nombre de la compaa auditada, rubro de los estados financieros examinados el

cual da el nombre a la cdula, memorando u otro tipo de papel de trabajo, con la fecha de Auditora

que es la misma de los estados financieros examinados.

Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables por la elaboracin y

supervisin de la cdula.

Cuerpo del trabajo: En esta parte se desarrolla toda la Auditora y se consignan los datos obtenidos

por el Auditor para allegar la evidencia suficiente y competente.

Conclusin: Las conclusiones deben expresar en forma clara la opinin de la persona que efectu el

trabajo con lo cual se responsabiliza del mismo.

Significado de marcas: Al final de la Cdula a manera de convenciones, se coloca el significado de

las marcas de Auditora utilizadas en el cuerpo del trabajo.

Fuente de informacin: Si se amerita, se coloca la fuente donde se obtuvieron los datos del desarrollo

del trabajo.

PLANEACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

La planeacin de los papeles de trabajo consiste en determinar con antelacin todos y cada una de las

cdulas que se utilizarn en el desarrollo del trabajo.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

A) POR SU USO

i) Archivo de la auditora: Son papeles de uso limitado o temporales es decir para una sola Auditora,

el contenido del archivo de la auditora puede ser:

Estados financieros del perodo sujeto a examen y el perodo anterior Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen Cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros Cdulas analticas y subanalticas de las cdulas sumarias Anlisis de las pruebas de auditora practicadas Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditora

ii) Archivo continuo de auditora: son aquellos que se usarn continuamente, pueden ser:

Historia de la Compaa Contratos y Convenios a largo plazo Sistema y Polticas Contables Estados Financieros de los ltimos aos Estado Tributario Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras Hojas de trabajo de la ltima auditora

B) POR SU CONTENIDO.

i) Hoja de trabajo: Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen.

ii) Cdulas sumarias o de resumen: Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de

los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de

comprobacin.

iii) cdulas analticas o de comprobacin: En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas.

iv) CDULAS SUB-ANALTICAS: En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas. Tienen similitud con la cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis.