Partidas para determinar Capital Propio

7/25/2019 Partidas para determinar Capital Propio

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DETERMINACION DEL CAPITAL PROPIO INICIAL A PARTIR DEL ACTIVO

Se considera en primer trmino la SUMA TOTAL DEL ACTIVO $.......................Debiendo rebajarse las siguientes partidas o valores:1. Cuenta Depreciaciones Acumuladas.Esta cuenta de evaluacin cuando figura en el Pasivo del Balance, debe restarse del total del Activo, por cuantorepresenta una forma indirecta de registrar la depreciacin de los bienes del Activo Inmovilizado

Subtotal ($......................)Menos: $.......................2.

Valores INTO(intangibles, nominales, transitorios y de orden) que no que no representen inversiones efectivas,tales como:

a) Valores Intangibles y nominalesA modo de ejemplo, se sealan algunas cuentas que pueden expresar valores estimados, producto de unaapreciacin particular de los empresarios, es decir, que no corresponden a una inversin efectiva o desembolsode dinero en su adquisicin:- Estimaciones del derecho de llaves, de marcas, patentes, frmulas, etc.Nota: las cuentas sealadas se deducen del activo por el monto ntegro de su valor estimado- Prdida de arrastre

b) Valores Transitorios- Saldos deudores de las cuentas particulares del empresario individual o de los socios de sociedades depersonas- Dividendos provisoriosNota: las cuentas sealadas que figuren en el inventario inicial del respectivo ejercicio deben deducirse delactivo por su monto total

c) Cuentas de Orden- Estas cuentas cuyo objetivo es reflejar responsabilidades u otro tipo de informacin en la contabilidad de laempresa, no inciden en la determinacin del Capital Propio- Generalmente se presentan en forma separada, pero en el balance general figuran tanto en el activo como enel pasivo, de tal manera que existen dos alternativas frente a esta {ultima forma de presentacin, una de ellases dejar estas cuentas tanto en el pasivo exigible como en el activo, o bien excluirlas de ambos trminos, con locual no producen ningn efecto en el Capital Propio

($......................)

($......................)

($.....................)($.....................)

3.

Bienes que no originen rentas gravadas en Primera Categora o que no corresponden al giro delnegocio, cuando se trate de personas naturales.Deben excluirse de la Contabilidad los bienes y deudas que no originan rentas gravadas en la Primera

Categora o que no correspondan al giro, actividad o negociaciones de la empresa, en tal circunstancia, dichosbienes no influir{an en la determinacin. Se recalca que esta exclusin operar slo en el caso decontribuyentes que sena personas naturales, no as en el caso de las personas jurdicas.

($......................)

4. Otras Deducciones:a) Mayor valor por retasacin tcnica del activo Fijob) Activos en leasing, para efectos tributarios, el leasing es un contrato de arrendamiento y, por lo tanto, los bienesrespectivos mientras nos ejerza la opcin de compra no forman parte del Capital Propio Tributario de la empresa

($......................)

($......................)5. Mas (menos) Ajustes Tributarios:a) Estimaciones que hayan disminuido valores del Activo, no aceptadas por la Ley de la Rentab) Estimaciones de deudas incobrables rebajadas de las cuentas por cobrar, clientes, deudores, letras por cobra,

etc.c) Ms (menos) ajustes contables de valores negociables (acciones). Cuando la cotizacin burstil fue menor que

el valor de adquisicin corregido monetariamente de las acciones, se repone diferencia

d) Estimaciones de obsolescencia de existencias, rebajadas de mercaderas, materias primas, materiales,productos terminados, etc.

e) Ajustes por depreciaciones acelerada y normal del activo fijo(masmenos)f) Mas ajustes por gastos diferidos que se pueden reconocer optativamente desde el punto de vista tributario; tales

como gastos de organizacin, gastos de puesta en marcha, etc.

($.....................)

($.....................)

$ + / (-)

($.....................)

$ + / (-)

$........................6. Ms (menos) otros ajustes tributarios $ + / (-)

TOTAL ACTIVO DEPURADO $........................

7. MENOS: SUMA PASIVO EXIGIBLEFormarn parte del Pasivo Exigible todas aquellas cantidades adeudadas por la empresa y cuyo pago puede serexigido en cualquier plazo por terceros (corto y largo plazo), debiendo excluirse de dicho Pasivo los valores delempresario o socios que hayan estado incorporados al giro de la empresa, los cuales formarn parte del Capital

propio.

Ajustes tributarios del Pasivo exigibleMenos:Provisin Impuesto rentaProvisiones para el pago de reajustes, intereses penales y sanciones por la mora en el pago de impuestosProvisiones para gastos que la Ley de la Renta no acepta como gastos, tales como, vacaciones globales voluntarias,etc.Saldos acreedores en las cuentas particulares del empresario o socios de sociedades de personas

Menos: otros ajustes tributarios del pasivo, como ser:- Cuentas obligadas en leasing.PASIVO DEPURADO ($......................)

CAPITAL PROPIO INICIAL TRIBUTARIO $ =


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DETERMINACION DEL CAPITAL PROPIO INICIAL A PARTIR DEL PASIVO NO EXIGIBLE

Al tomar este procedimiento de alternativa para lograr determinar el capital propio tributario, se toma como punto departida el total del patrimonio, o sea capital y reservas, siguiendo como ejemplo el siguiente esquema

1. Capital Pagado2. Revalorizacin del Capital Propio3. Reserva por retasacin tcnica del Activo Fijo.

4.

Otras reservas5. Utilidades retenidas6.

Utilidad del Ejercicio

Subtotal

$...........$...........$...........

$...........$...........$...........

$...........Menos:7. Dividendos provisorios o retiros del empresario o socio de sociedades de personas8. Prdidas de arrastre9.

Prdida del ejercicio

($.........)($.........)($.........)

SUB TOTRAL (CAPITAL PROPIO FINANCIERO)

De acuerdo con lo establecido en la Circular N 1.501, de 04.10.2000, de la S.V.S. y Boletn Tcnico N 13 delColegio de Contadores de Chile A.G., debe entenderse por Capital Propio o Patrimonio Financiero:El valor aportado por los dueos de la empresa a ttulo de aporte de capital incluyendo las reservas reglamentarias,especiales y de utilidades retenidas. Vale decir todo aquellos saldos que conforman el rubro Capital y Reservas.

$...........

Mas (menos) Ajustes Tributarios:10. Ms: Aporte del empresario o socios incorporados al giro de la empresa bajo cualquier concepto11. Menos: Estimaciones de activos abonados a una cuenta de patrimonio (pasivo no exigible) por concepto de

derecho de llave, de marca, de patentes, frmulas, etc.12. Ms: Estimaciones que han disminuido la utilidad no aceptadas por la Ley de la Renta, tales como,:

estimaciones de incobrables, de obsolescencia de existencias, etc.13. Ms (menos): Ajustes por depreciacin acelerada y normal del activo fijo14. Ms: Provisin Impuesto renta15. Ms: Provisin para gastos que la Ley de la Renta no acepta como gastos, tales como, vacaciones globales

voluntarias, etc.16. Menos: Mayor valor por retasacin tcnica del activo fijo

17. MAS (MENOS): Otros ajustes tributarios

$.........

($.........)

$...........$ + / (-)$.........

$.........($.........)

$ + / (-)CAPITAL PROPIO INICIAL TRIBUTARIO $ =


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ANALISIS ESQUEMATICO DE ALGUNAS CUENTAS QUE INTERVIENEN EN LA DETERMINACION DELCAPITAL PROPIO TRIBUTARIO

CUENTAS ES CAPITAL PROPIO INICIAL?ACTIVOS CIRCULANTES

Incluye aquellos activos o recursos de la empresa que

sern realizados, o consumidos dentro del plazo de unao a contar de la fecha de los estados financieros.Disponible:est constituido por aquellos fondos de disponibilidadinmediata y sin restricciones de ningn tipo, tales como:

CAJA SI Forman parte del ActivoBANCO SI Forman parte del Activo

Depsitos a plazo:Fondos depositados en bancos e institucionesfinancieras, no sujetos a restricciones de ningn tipo, talescomo:

DEPOSITOS EN CUENTA DE AHORRO enbancos u otras instituciones financieras SI Forman parte del ActivoValores negociables:debe incluirse en este rubro sloaquellasinversiones en:

ACCIONES SI Forman parte del ActivoBONOS SI Forman parte del ActivoDEBENTURES SI Forman parte del Activo

U otros ttulos que tengan un mercado y querepresentan la inversin de fondos disponibles para lasoperaciones corrientes de la empresa.

Segn las normas dictadas por la S.V.S. en la CircularN 1.501, de 2000, las sociedades annimas abiertas yotras sociedades inscritas en el Registro de Valores dela S.V.S., en este rubro deben incluirse las inversionesen acciones, ttulos de deuda, cuotas de fondos mutuosu otros ttulos de oferta pblica, que representen lainversin de fondos disponibles para las operacionescorrientes de la empresa, netas de provisiones porprdida de valor.El valor neto de la cartera de acciones se determinardeducindose la provisin por exceso del valor de costo,

en relacin con la cotizacin burstil, por ejemplo:ACCIONES SI Forman parte del ActivoMenos: provisin por prdida en valoresnegociables(Se muestra rebajando la cuenta de Activo). SI Deben sumarse al Activo

Deudores por ventas:Cuentas por cobrarprovenientes de las operaciones comerciales de laempresa, previamente rebajadas por las estimacionesde deudores incobrables y los intereses no devengadospor la sociedad.

DEUDORES POR VENTA SI Forman parte del Activo

Menos: Estimacin deudas incobrables SI Deben sumarse al ActivoDocumentos por cobrar:Documentos por cobrar(neto): Cuentas por cobrar documentadas a travs deletras, pagars u otros documentos, provenientesexclusivamente de las operaciones comerciales. Estacuenta deber mostrarse rebajada por las estimacionesde deudores incobrables por este concepto y por losintereses no devengados por la sociedad.

DOCUMENTOS POR COBRAR SI Forman parte del ActivoMenos: Estimacin deudas incobrables SI Deben sumarse al Activo

Deudores varios:se incluyen en este rubro aquellas

cuentas por cobrar que no provengan de operacionescomerciales de la empresa. Las estimaciones dedeudores varios incobrables deben ser rebajadas de


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esta cuenta para su presentacin en forma neta. Entreestas cuentas se pueden mencionar: cuentas corrientes-el personal, anticipos a proveedores, deudores por:ventas de activos fijos, etc.

DEUDORES VARIOS SI Forman parte del ActivoMenos: Estimacin deudas incobrables SI Deben sumarse al Activo

Documentos y cuentas por cobrar a empresasrelacionadas: se incluyen aquellos documentos ycuentas por cobrar a empresas relacionadas, provenganO no de operaciones comerciales................................. SI Forman parte del Activo

CUENTAS PARTICULARES DE LOS SOCIOSDE SOCIEDADES DE PERSONAS NO Se excluyen del ActivoCTAS. CTES. COMERCIALES CON LOSSOCIOS DE SOCIEDADES DE PERSONAS SI Forman parte del ActivoExistencias: en este rubro deber mostrarse eltotal de existencia del giro comercial, depropiedad de la empresa. El saldo deber ser

mostrado en forma neta, es decir, habiendodeducido las estimaciones por posibles ajustes alas existencias SI Forman parte del ActivoMenos: Estimacin por ajustes a laexistencia............ SI Deben sumarse al Activo

Impuestos por recuperar: se incluyen en este rubro elcrdito fiscal neto, por concepto del IVA y/o pagosprovisionales.

CREDITO FISCAL IVA SI Forman parte del ActivoPAGOS PROVISIONALES MENSUALES SI Forman parte del Activo

Gastos pagados por anticipado: se incluyen en este

rubro exclusivamente aquellos gastos efectuados porservicios que sern recibidos por la empresa, en el cursoal ejercicio siguiente, tales como:

ARRIENDOPAGADOS EJERCICIOSSIGUIENTES Si Forman parte del ActivoSEGUROS PAGADOS ANTICIPADAMENTE SI Forman parte del Activo

Impuestos diferidos: Este rubro reflejar el saldodeudor resultante de la diferencia neta entre el Activopor Impuesto Diferido Corto Plazo y el Pasivo porimpuesto Diferido Corto Plazo, originados por lasdiferencias temporarias que significaron el registro

contable de los Impuestos diferidos.. .......................... NO Se excluyen del ActivoACTIVOS FIJOSDentro del activo fijo debern clasificarse todos losbienes que han sido adquiridos para usarlos en laexplotacin social de la empresas y sin el propsito devenderlos.

TERRENOS SI Forman parte del ActivoEDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES SI Forman parte del ActivoMAQUINARIAS Y EQUIPOS SI Forman parte del ActivoMUEBLES Y UTILES SI Forman parte del ActivoINSTALACIONES SI Forman parte del Activo

OBRAS EN CONSTRUCCION SI Forman parte del ActivoACCESORIOS Y REPUESTOS PARA ELACTIVO FIJO SI Forman parte del ActivoANIMALES REPRODUCTORES O DETRABAJO SI Forman parte del ActivoMenos: Depreciaciones NO Se excluyen del Activo

OTROS ACTIVOSSe debe incluir aquellos activos de la empresa noclasificados en los rubros anteriores, como ser:

INVERSIONES en compaas afiliadas, y otrasadquiridas con la intencin de mantenerlas SI Forman parte del Activo

ACTIVOS INTANGIBLES, tales como: derechosde llaves, marcas, patentes, etc. Efectivamentepagados SI Forman parte del Activo


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GASTOS DIFERIDOS SUJETOS AAMORTIZACION SUPERIORES A UN AO,tales como gastos de organizacin y puesta enmarcha, etc. SI Forman parte del Activo

En el caso de las sociedades annimas abiertas y otrassociedades inscritas en el Registro de Valores de laS.V.S. segn Circular N 1.501 de 2;a00 debern incluiren este rubro:a) INVERSIONES EN EMPRESAS RELACIONADAS,corresponden a aquellas inversiones en sociedades quesuperen el 10% del capital social de la empresa emisorao el 5% del total de activo del inversionista:

ACCIONES EN EMPRESAS RELACIONADAS SI Forman parte del ActivoDERECHOS EN SOCIEDADES DE PERSONAS SI Forman parte del Activo

b) INVERSIONES EN EMPRESAS RELACIONADAS,corresponden a aquellas inversiones en acciones sincotizacin burstil y derechos en otro tipo desociedades que no superen el 10% del capital socialde la empresa emisora ni el 5% del total de activo delinversionista:

ACCIONES EN EMPRESAS RELACIONADAS SI Forman parte del ActivoDERECHOS EN SOCIEDADES DEPERSONAS SI Forman parte del Activo

Menor valor de inversiones, cuando el costo de lainversin es superior al V.P.P.:

En el caso de las acciones SI Forman parte del ActivoEn el caso de los derechos en sociedades depersonas NO Se excluyen del Activo

Mayor valor de inversiones, cuando el costo de lainversin es inferior al V.P.P.:

En el caso de las acciones NO Se excluyen del ActivoEn el caso de los derechos en sociedades depersonas SI Forman parte del ActivoDEUDORES A LARGO PLAZO SI Forman parte del ActivoDOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR AEMPRESAS RELACIONADAS A LARGOPLAZO SI Forman parte del Activo

INTANGIBLES, que representen un desembolsoefectivo y que presenten efectivamente un potencialde servicio para la empresa, tales como:

PATENTES, MARCAS, DERECHO A LLAVES,LICENCIA, ETC SI Forman parte del ActivoMenos: Amortizaciones de estos valores SI Forman parte del Activo

PASIVOS CIRCULANTESObligaciones contradas por la empresa que serncanceladas dentro del plazo de un ao a contar de losestados financieros.

OBLIGACIONES CON BANCOS NO Es un Pasivo ExigibleCBLIGACIONES CON INSTITUCIONESFINANCIERAS NO Es un Pasivo ExigibleOBLIGACIONES CONTRAIDAS POR LA

ADOUISICION DE ACCIONES, BONOS YDEBENTURES NO Es un Pasivo ExigibleOBLIGACIONES CON EL PUBLICO,contradas a travs de la emisin de bonos,debentures, pagars u otros documentos deoferta pblica NO Es un Pasivo ExigibleDIVIDENDOS POR PAGAR NO Es un Pasivo ExigibleCUENTAS POR PAGAR NO Es un Pasivo ExigibleDOCUMENTOS POR PAGAR NO Es un Pasivo ExigibleACREEDORES VARIOS NO Es un Pasivo ExigibleDOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A

EMPRESAS RELACIONADAS NO Es un Pasivo ExigibleSALDOS ACREEDORES DE LAS CUENTAS SI Se considera Pasivo no Exigible


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PARTICULARES DE LOS SOCIOS DE UNASOCIEDAD DE PERSONASSALDOS ACREEDORES DE LAS CTAS. CTES.COMERCIALES QUE UNA SOCIEDAD DEPERSONAS MANTIENE CON SUS SOCIOS NO Es un Pasivo ExigiblePROVISIONES ACEPTADAS COMO GASTOSTRIBUTARIAMENTE NO Es un Pasivo ExigiblePROVISIONES NO ACEPTADAS COMOGASTOS TRIBUTARIAMENTE SI Se considera Pasivo no ExigibleRETENCIONES, tales como: IVA, Impto. 2Categora, Cotizaciones previsionales, etc. NO Es un Pasivo ExigibleINGRESOS PERCIBIDOS PORADELANTADO,tales como: arriendo, seguros, etc., cuando stosdeban tributar con el impuesto a la renta en elao de su percepcin NO Es un Pasivo ExigibleIMPUESTOS DIFERIDOS (diferencia acreedoraneta originada por el impuesto a pagar y el gastotributario del perodo) SI Se considera Pasivo no Exigible

PASIVOS A LARGO PLAZOObligaciones contradas por la empresa que serncanceladas o amortizadas en plazos superiores a un aoa partir de los estados financieros. (Corresponde almismo esquema de cuentas analizados en el PasivoCirculante).PATRIMONIO

CAPITAL PAGADO SI Es Pasivo no ExigibleRESERVA REVALORIZACION CAPITAL SI Es Pasivo no ExigibleSOBREPRECIO EN VENTA DE ACCIONESPROPIAS SI Es Pasivo no ExigibleRESERVA POR MAYOR VALOR ENRETASACION TECNICA DEL ACTIVO FIJO NO No se considera Capital Propio TributarioOTRAS RESERVAS: estar constituida por otrasreservas de capitalizacin no definidasanteriormente SI Es un Pasivo no ExigibleReconocimiento de aumento de patrimonio ensociedades annimas relacionadas, noprovenientes de resultados NO No se considera Capital Propio TributarioReconocimiento de aumento de patrimonio ensociedades de personas relacionadas, noprovenientes de resultados SI Es un Pasivo no Exigible

Menos: dficit acumulado perodo de desarrollo.En este rubro se deber incluir los gastos deorganizacin y puesta en marcha acumuladahasta la fecha del balance. SI Es un Pasivo no ExigibleRESERVA FUTUROS DIVIDENDOS SI Es un Pasivo no ExigibleUTILIDADES ACUMULADAS SI Es un Pasivo no ExigibleUTILIDAD DEL EJERCICIO, deber anotarse lautilidad del ltimo ejercicio SI Es un Pasivo no ExigibleUtilidad por mayor valor de inversiones ensociedades annimas relacionadas (costo de lainversin inferior al V. P. P. ) NO No se considera Capital Propio Tributario

- Utilidad por mayor valor de inversiones ensociedades de personas relacionadas (costo dela inversin inferior al V.P.P.) SI Se considera como Patrimonio TributarioReconocimiento de la participacin en lasutilidades devengadas en una sociedad annimarelacionada NO No se considera Capital Propio TributarioReconocimiento de la participacin en lasutilidades devengadas en una sociedad depersonas relacionada SI Es Capital Propio TributarioMenos: prdidas por menor valor de inversionesen sociedades annimas relacionadas (costo de

la inversin superior al V.P.P.) SI Se agrega al PatrimonioMenos: prdidas por menor valor de inversiones NO No es Patrimonio


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en sociedades de personas relacionadas (costode la inversin superior al V.P.P.)Menos: reconocimiento de la participacin en lasperdidas obtenidas por una sociedad annimarelacionada SI Se debe agregar al Patrimonio TributarioMenos: reconocimiento de la participacin en lasprdidas obtenidas por una sociedad depersonas relacionada SI Se debe agregar al Patrimonio TributarioMenos: PERDIDAS ACUMULADAS NO No es Capital PropioMenos: DIVIDENDOS PROVISORIOS NO No es Capital Propio

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