Pcg Entidad Publica

7/23/2019 Pcg Entidad Publica

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PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PBLICA


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I N D I C E

Pgina

INTRODUCCIN 5

PRIMERA PARTEPrincipios contables 31

SEGUNDA PARTE

Cuadro de cuentas 37

TERCERA PARTEDefiniciones y relaciones contables 67

Grupo 1. Financiacin bsica 69

Grupo 2. Inmovilizado 91

Grupo . !"istencias 115

Grupo #. $creedores y deudores 127

Grupo %. Cuentas financieras 179

Grupo &. Compras y 'astos por naturaleza 213

Grupo (. )entas e in'resos por naturaleza 239

Grupo *. Cuentas de control presupuestario 267

CUARTA PARTECuentas anuales.................................................................................... 25

1. +ormas de elaboracin de las cuentas anuales.......................... 27

2. ,odelos de cuentas anuales....................................................... 295

-alance........................................................................................ 297

Cuenta del resultado econmicopatrimonial............................... 3!1

!stado de li/uidacin del presupuesto........................................ 3!7

,emoria....................................................................................... 317


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Pgina

"UINTA PARTE+ormas de valoracin............................................................................

#75

1. Desarrollo de principios contables...............................................#77

2. Inmovilizado material...................................................................#77

. +ormas particulares sobre inmovilizado material.........................#79

#. Inversiones destinadas al uso 'eneral e inversiones 'estionadas.....................................................................................................#!

%. Inmovilizado inmaterial.....................................................................................................................................................................#1

&. Gastos a distribuir en varios e0ercicios..............................................................................................................................................#2

(. )alores ne'ociables..........................................................................................................................................................................#3

. Crditos y dems derec3os a cobrar no presupuestarios............

.....................................................................................................#5

4. 5bli'aciones propias........................................................................................................................................................................#5

1*. Deudas y dems obli'aciones no presupuestarias...........................................................................................................................#5

11. Derec3os a cobrar presupuestarios y obli'acionespresupuestarias................................................................................................................................................................................#6

12. !"istencias........................................................................................................................................................................................#6

1. Diferencias de cambio en moneda e"tran0era...................................................................................................................................#

1#. Impuesto sobre el valor a6adido.......................................................................................................................................................#9

1%. Compras y otros 'astos....................................................................................................................................................................#9

1&. )entas y otros in'resos.....................................................................................................................................................................#9!

%


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1(. Cambios en criterios contables y estimaciones...........................

.....................................................................................................#91

1. Principios y normas de contabilidad 'eneralmente aceptados.. .......................................................................................................#91

GLOSARIO DE T$RMINOS...................................................................#93

(


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INTRODUCCIN

4


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I. $+7!C!D!+7!81. !l primer Plan General de Contabilidad P9blica :P.G.C.P.;< aprobado por 5rden del entonces

,inisterio de =acienda< de 1# de octubre de 1.41< supuso el primer paso de normalizacin

contable en su mbito de aplicacin< como parte del proceso 'eneral de normalizacin iniciado

en !spa6a con el Plan General de Contabilidad para la empresa aprobado por el Decreto%*>1.4(< de 22 de febrero.

?a normalizacin contable< considerada como actividad diri'ida a la elaboracin y emisin denormas contables para obtener informacin 3omo'nea< trata de dar respuesta a la necesidadde poder comparar dic3a informacin dentro de cada uno de los mbitos de aplicacin deambos Planes y< adems< de ellos entre s@. Fue ste el motivo principal de /ue el primerP.G.C.P. tomara como modelo el Plan aprobado con anterioridad para la empresa.

?a elaboracin y aprobacin de los dos Planes a /ue se 3a 3ec3o referencia formaba parte deun intento de normalizacin iniciado en !spa6a de forma espontnea e individual< es decir< conindependencia de otros procesos de normalizacin desarrollados en el panorama internacional.!stos procesos de normalizacin se 3an 'eneralizado y profundizado con el paso del tiempoconsecuencia de la evolucin de las relaciones econmicas< pol@ticas y sociales de los pa@ses

a.1; Cuentas de los 'rupos & y ( /ue presenten al final del e0ercicio saldoacreedor< para determinar el resultado del e0ercicio.

a.2; ?a cuenta 121 Aesultados ne'ativos de e0ercicios anteriores< por laaplicacin del resultado ne'ativo.

a.; ?a cuenta 1** Patrimonio< por la aplicacin directa a la misma delresultado ne'ativo.

b $e car=arB con abono a>

b.1; Cuentas de los 'rupos & y ( /ue presenten al final del e0ercicio saldodeudor< para determinar el resultado del e0ercicio.

b.2; ?a cuenta 12* Aesultados positivos de e0ercicios anteriores< por laaplicacin del resultado positivo.

b.; ?a cuenta 1** Patrimonio< por la aplicacin directa a la misma delresultado positivo.

44


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1#, PROISIONES PARA RIESGOS @ GASTOS,

1#2. Provisin para responsabilidades.1#. Provisin para 'randes reparaciones.?as /ue tienen por ob0eto cubrir compromisos futuros y /ue se determinan utilizando criterios/ue< si bien son fiables< implican un cierto 'rado de sub0etividad tanto en su cuantificacincomo en la fi0acin del plazo de su vencimiento.

?as cuentas de este sub'rupo fi'urarn en el pasivo del balance.

1#2, P/.ii8n -a/a /&-.na*i+i%a%&,

Importe estimado para 3acer frente a responsabilidades probables o ciertas< procedentes deliti'ios en curso< indemnizaciones u obli'aciones pendientes de cuant@a indeterminada< como es elcaso de avales u otras 'arant@as similares a car'o de la entidad.

8u movimiento es el si'uienteB

a; 8e abonar< al nacimiento de la responsabilidad o de la obli'acin /ue determina la

indemnizacin o pa'o< con car'o< 'eneralmente< a cuentas del sub'rupo &2 8erviciose"teriores &( Prdidas procedentes del inmovilizado< otras prdidas de 'estin corriente

y 'astos e"cepcionales.

b; 8e car'ar con abono aBb.1; ?a cuenta #** $creedores por obli'aciones reconocidas. Presupuesto de

'astos corriente< a la sentencia firme del liti'io o cuando se conozca elimporte definitivo de la indemnizacin o pa'o.

b.2; ?a cuenta (4* !"ceso de provisin para ries'os y 'astos< por el e"ceso deprovisin.

1#. Provisin para 'randes reparaciones.

?as constituidas para atender a revisiones o reparaciones e"traordinarias de inmovilizadomaterial.


a; 8e abonar< por la estimacin del deven'o anual< con car'o a la cuenta &22 Aeparaciones

y conservacin.b; 8e car'ar con abono aB

b.1; ?a cuenta #** $creedores por obli'aciones reconocidas. Presupuesto de'astos corriente< por el importe de la revisin o reparacin realizada.

b.2; ?a cuenta (4* !"ceso de provisin para ries'os y 'astos< por el e"ceso deprovisin.

1*1


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15, EMPR$STITOS @ OTRAS EMISIONES AN


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/3. "m


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9. * MON"DA M"%7LI&A "MI%IDA.

R$+-8$ '&( -)$&+,-3$( $ $9,(,?3 $ 9-3$& 9$%>',+& '& &)',+&+,?3 $' $3$,+,- &')$()$(%- $ ,38$(-( &( +-9- $' +-3%-' $ '& )$(%& $3 +,+'&+,?3 ; $+-8,& $ '&9,(9&.

1*(


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17, DEUDAS A LARGO PLAO POR PRESTAMOS RECIBIDOS @ OTROS CONCEPTOS,

1(*. Deudas a lar'o plazo con entidades de crdito.1(1. Deudas a lar'o plazo.1(. Proveedores de inmovilizado a lar'o plazo.

1(&. Intereses a lar'o plazo de deudas con entidades de crdito.

1((. Intereses a lar'o plazo de deudas.1(. Deudas a lar'o plazo por prstamos recibidos y otros conceptos en moneda e"tran0era.

1(4. Intereses a lar'o plazo de deudas en moneda e"tran0era.Financiacin a0ena a lar'o plazo no instrumentada en valores ne'ociables.

?as cuentas de este sub'rupo fi'urarn en el pasivo del balance< formando parte de laa'rupacin $creedores a lar'o plazo.

?a parte de las deudas a lar'o plazo /ue ten'a vencimiento a corto plazo deber fi'urar en

el balance en la a'rupacin $creedores a corto plazoJ a estos efectos se traspasar elimporte /ue representen las deudas a lar'o plazo con vencimiento a corto a las cuentascorrespondientes del sub'rupo %2 Deudas a corto plazo por prstamos recibidos y otrosconceptos.

0. Deuas a lar=o


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2(2 < si procede< por la parte correspondiente a la deuda amortizada anticipadamente. $l

mismo tiempo se car'ar la cuenta &(# Prdidas por operaciones de endeudamiento o seabonar la cuenta ((# -eneficios por operaciones de endeudamiento< por los posibles

resultados ne'ativos o positivos< respectivamente< derivados de dic3a operacin.

9. Intereses a lar=o


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cuentas (& Diferencias positivas de cambio && Diferencias ne'ativas de cambio a/'?'i). : )0+'0/a+,Inversiones en infraestructuras y bienes destinados a ser utilizados directamente por la'eneralidad de los ciudadanos.?as cuentas de este sub'rupo fi'urarn en el activo del balance.8u movimiento es el si'uienteB

a; 8e car'arn< por el precio de ad/uisicin o coste de produccin< con abono< 'eneralmente< a la

cuenta #** $creedores por obli'aciones reconocidas. Presupuesto de 'astos corriente o a lacuenta (* 7raba0os realizados para inversiones destinadas al uso 'eneral.

b; 8e abonarn< por el importe de las inversiones /ue 3ayan entrado en funcionamiento< concar'o a la cuenta 1*4 Patrimonio entre'ado al uso 'eneral.

2**. 7errenos y bienes naturales.

8olares de naturaleza urbana< fincas r9sticas y otros terrenos no urbanos< minas y canterasdestinadas al uso 'eneral< v@as pecuarias< montes de utilizacin p9blica< par/uesnacionales< etc.

2*1. Infraestructuras y bienes destinados al uso 'eneral.Inversiones en la construccin de bienes destinados al uso 'eneral o destinadas a crearc. efectivo.

#%(. $creedores por devolucin de in'resos por recursos de otros entes.#%. Derec3os cancelados en especie por recursos de otros entes p9blicos.

#%*. De li/uidaciones de contra@do previo< in'reso directo.

#%. De li/uidaciones de contra@do previo< in'reso por recibo.!ste sub'rupo tiene por ob0eto reco'er a/uellas actuaciones de li/uidacin y recaudacin:'estin; de recursos de otros entes /ue realice la entidad< su0eto de la contabilidad.

4/0. Deuores


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cancelados en especie. !ste asiento se realizar a travs de las

divisionarias de la cuenta #%.?a suma del debe indicar el total de derec3os a cobrar< por recursos de otros entes p9blicosa. La cuenta 40 JAcreeores


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inmovili!ao; as como en los cambios e afectaci@n e

bienes.b; 8e abonar por el importe del I)$ deducible /ue se compensa en la li/uidacin delper@odo< con car'o a la subcuenta #((*. 8i despus de formulado este asiento

subsistiera saldo en la subcuenta #(2*< el importe del mismo se car'ar a la subcuenta#(** =acienda P9blica< deudor por I)$.

#727, IGIC .-./'a%.,

IGIC deven'ado con motivo de la ad/uisicin de bienes y servicios y de otras operacionescomprendidas en el te"to le'al< /ue ten'an carcter deducible.


a; 8e car'ar con abono aB

a. La cuenta 40 JAcreeores


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!"ceso< en cada per@odo impositivo< del IGIC repercutido sobre el IGIC soportado deducible.


a; 8e abonar al terminar dic3o per@odo< por el importe del mencionado e"ceso< con car'o a la

subcuenta #((( IGIC repercutido.b; 8e car'ar< cuando se efect9e el pa'o< con abono a cuentas del sub'rupo %( 7esorer@a.

8u saldo< acreedor< reco'er el importe de las li/uidaciones positivas pendientes de in'reso en la=acienda P9blica.

#759, a)i&n%a P*+i)a> a)/&&%./ -./ .'/. ).n)&-'.,

Deudas con la =acienda P9blica< por causas distintas a las reco'idas en las subcuentasanteriores.

8e abonar y car'ar con car'o y abono a las cuentas /ue corresponda se'9n la naturaleza de

las operaciones.

49. Or=anismos e )revisi@n $ocial; acreeores.

Cantidades retenidas a los traba0adores< o en su caso satisfec3as por stos a la entidad< y /ue enun momento posterior 3an de ser entre'adas a dic3os 5r'anismos de Previsin 8ocial :8e'uridad8ocial< ,..F.$.C.!.< ,..G.!.M..< I.8.F.$.8.< etc.;.

Fi'urar en el pasivo del balance.

Funcionar a travs de sus divisionarias.


a; 8e abonar con car'o aB

a.1; Generalmente< la cuenta %(4 Formalizacin< por las retenciones de las

cuotas correspondientes al personal de la entidad.a.2; Cuentas del sub'rupo %( 7esorer@a o a la cuenta %%# Cobros pendientesde aplicacin< por el in'reso de las mencionadas cuotas en la entidad

b; 8e car'ar< por los pa'os realizados< con abono a cuentas del sub'rupo %(.

4. aciena )Fblica; I.V.A. re


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b; 8e car'ar< por el importe del I)$ soportado deducible /ue se compense en la li/uidacin del

impuesto< con abono a la subcuenta #(2*. 8i despus de formulado este asiento subsistierasaldo en la subcuenta #((*< el importe del mismo se abonar a la subcuenta #(%* =acienda

P9blica< acreedor por I)$.

#777, IGIC /&-&/)0'i%.,

IGIC deven'ado con motivo de la entre'a de bienes o de la prestacin de servicios y de otrasoperaciones comprendidas en el te"to le'al.


a; 8e abonar con car'o aB

a. La cuenta 440 JDeuores


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#, AUSTES POR PERIODI;ICACIN,

#!, Ga'. An'i)i-a%.,#5, Ing/&. an'i)i-a%.,

#!, Ga'. an'i)i-a%.,Gastos contabilizados en el e0ercicio /ue se cierra y /ue corresponden al si'uiente.

Fi'urar en el activo del balance.


a; 8e car'ar< al cierre del e0ercicio< con abono a las cuentas del 'rupo & /ue 3ayan re'istrado los'astos a imputar al e0ercicio posterior.

b; 8e abonar< al principio del e0ercicio si'uiente< con car'o a cuentas del 'rupo &.

#5, Ing/&. an'i)i-a%.,In'resos contabilizados en el e0ercicio /ue se cierra /ue corresponden al si'uiente.Fi'urar en el pasivo del balance.


a; 8e abonar< al cierre del e0ercicio< con car'o a las cuentas del 'rupo ( /ue 3ayan re'istrado losin'resos a imputar al e0ercicio posterior.

b; 8e car'ar< al principio del e0ercicio si'uiente< con abono a cuentas del 'rupo (.

22%


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#9, PROISIONES

#9!, P/.ii8n -a/a in.+&n)ia,#95, P/.ii8n -a/a %&.+0)i8n %& i-0&'.,

#9!, P/.ii8n -a/a in.+&n)ia,Provisiones para crditos incobrables< con ori'en en operaciones propias de la actividad 3abitualde la entidad.

Fi'urar en el activo del balance compensando las cuentas correspondientes de los sub'rupos #Deudores presupuestarios y ## Deudores no presupuestarios.

8u movimiento es el si'uiente< se'9n la alternativa adoptada por la entidadB

. &uano la entia cifre el im


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G R U P O 5

CUENTAS ;INANCIERAS

'creedores y deudores a corto plazo por operaciones financieras, medios

l!quidos disponibles y cuentas de enlace propias de organizaciones

contables descentralizadas.

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5!, EMPR$STITOS @ OTRAS EMISIONES AN


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/0/. Deuas re


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52, DEUDAS A CORTO PLAO POR PRESTAMOS RECIBIDOS @ OTROS CONCEPTOS,

%2*. Deudas a corto plazo con entidades de crdito.%21. Deudas a corto plazo.%2. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

%2&. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito.

%2(. Intereses a corto plazo de deudas.%2. Deudas a corto plazo por prstamos recibidos y otros conceptos en moneda e"tran0era.

%24. Intereses a corto plazo de deudas en moneda e"tran0era.Financiacin a0ena a corto plazo no instrumentado en valores ne'ociables.

?as cuentas de este sub'rupo fi'urarn en el pasivo del balance< formando parte de laa'rupacin $creedores a corto plazo.

?a parte de las deudas a lar'o plazo /ue ten'a vencimiento a corto deber fi'urar en el

pasivo del balance en la a'rupacin $creedores a corto plazoJ a estos efectos setraspasar a este sub'rupo el importe /ue representen las deudas a lar'o plazo convencimiento a corto de las cuentas correspondientes del sub'rupo 1( Deudas a lar'o plazopor prstamos recibidos y otros conceptos.

/20. Deuas a corto


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5#, INERSIONES ;INANCIERAS TEMPORALES.

%#*. Inversiones financieras temporales en capital.%#1. )alores de renta fi0a a corto plazo.%#2. Crditos a corto plazo.

%#. Crditos a corto plazo por ena0enacin de inmovilizado.

%##. Crditos a corto plazo al personal.%#%. Dividendo a cobrar.

%#&. Intereses a corto plazo de valores de renta fi0a.%#(. Intereses a corto plazo de crditos.

%#. Imposiciones a corto plazo.

%#4. Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.Inversiones financieras temporales< cual/uiera /ue sea su forma de instrumentacin< incluidos

los intereses deven'ados< con vencimiento no superior a un a6o.?as cuentas de este sub'rupo fi'urarn en el activo del balance.

?a parte de las inversiones a lar'o plazo /ue ten'a vencimiento a corto deber fi'urar en elactivo del balance en la a'rupacin Inversiones financieras temporalesJ a estos efectos setraspasar a este sub'rupo el importe /ue represente la inversin permanente con vencimientoa corto plazo de las cuentas correspondientes del sub'rupo 2% Inversiones financieraspermanentes.

/40. Inversiones financieras tem


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/42. &r?itos a corto


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b; 8e abonar con car'o aB

b.1; ?a cuenta #* Deudores por derec3os reconocidos. Presupuesto dein'resos corriente< al vencimiento o cobro de los intereses.b.2; Generalmente la cuenta #*< a la ena0enacin o amortizacin de los valores.

$l mismo tiempo se car'ar la cuenta &&& Prdidas en valoresne'ociables o se abonar la cuenta (&& -eneficios en valoresne'ociables< por los posibles resultados< ne'ativos o positivos OTROS INGRESOS DE GESTIN

CORRIENTE E INGRESOS ECEPCIONALES,((*. -eneficios procedentes del inmovilizado inmaterial.((1. -eneficios procedentes del inmovilizado material.

((. Aeinte'ros.((#. -eneficios por operaciones de endeudamiento.

((%. In'resos por arrendamientos.((&. In'resos por servicios diversos.

(((. 5tros in'resos.

((. In'resos e"traordinarios.((4. In'resos y beneficios de e0ercicios anteriores.

((4*. -eneficio por la modificacin de obli'aciones de presupuestos cerrados.

((41. -eneficio por la modificacin de derec3os de presupuestos cerrados.((44. 5tros in'resos y beneficios de e0ercicios anteriores.

77!771, B&n&(i)i. -/.)&%&n'& %&+ in.i+ia%. ,,,-eneficios producidos< en 'eneral< por la ena0enacin del inmovilizado inmaterial omaterial.8u movimiento es el si'uienteB

a; 8e abonarn< por el beneficio obtenido en la ena0enacin< con car'o a la cuenta #* Deudores

por derec3os reconocidos. Presupuesto de in'resos corriente.b; 8e car'arn< por su saldo< al cierre del e0ercicio< con abono a la cuenta 124 Aesultados del

e0ercicio.((. Aeinte'ros.

Aeco'e el importe de los reinte'ros de 'astos econmicos del presupuesto corriente o depresupuestos cerrados de acuerdo con la normativa aplicable a la entidad.


a; 8e abonar< al reconocimiento de los in'resos< con car'o a la cuenta #* Deudores por

derec3os reconocidos. Presupuesto de in'resos corriente.

b; 8e car'ar con abono aBb.1; ?a cuenta # Derec3os anulados de presupuesto corrien te< a travs de

sus divisionarias< por el importe de los derec3os anulados por anulacin deli/uidaciones.

b.2; ?a cuenta #* $creedores por devolucin de in'resos< en el momento /uese dicte el acuerdo de devolucin.

b.; ?a cuenta 124 Aesultados del e0ercicio< por su saldo< al cierre del e0ercicio.((#. -eneficios por operaciones de endeudamiento.

-eneficios producidos con motivo de la amortizacin de deudas< tanto las representadasmediante valores ne'ociables como las /ue proven'an de prstamos sin'ulares.


a; 8e abonar< por los beneficios producidos al amortizar las deudas< con car'o a las cuentas

representativas de las deudas correspondientes.b; 8e car'ar< por su saldo< al cierre del e0ercicio< con abono a la cuenta 124 Aesultados del

e0ercicio.

((%. In'resos por arrendamientos.?os deven'ados por el al/uiler de bienes muebles e inmuebles cedidos para el uso o

disposicin de terceros.

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Comprende< tambin< los derivados de todo tipo de concesiones y aprovec3amientos

especiales /ue la entidad pueda percibir. +o se incluyen a/u@ los in'resos producidos porprecios p9blicos por la utilizacin privativa o el aprovec3amiento especial del dominio p9blico /&i%0. : a'&/ia+& /&)0-&/a%.J ENTAS NETAS

, M&/)a%&/?a , P/.%0)'. &i'&/ina%. , P/.%0)'. '&/ina%. , S0*-/.%0)'. : /&i%0. , P/&'a)i.n& %& &/i)i.

J INGRESOS COMERCIALES NETOS

RESULTADO POSITIO DE OPERACIONESCOMERCIALES

RESULTADO NEGATIO DE OPERACIONESCOMERCIALES

TOTAL TOTAL

NOTA> Los com


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ESTADO DE LI"UIDACIN DEL PRESUPUESTO

EERCICIO , , ,

IV. "$-L%ADO )"$-)-"$%AIO

CONCEPTOSDERECOSRECONOCIDOSNETOS

OBLIGACIONESRECONOCIDASNETAS

IMPORTES

1, O-&/a)i.n& n. (inan)i&/a,...............................................................................

2, O-&/a)i.n& ).n a)'i. (inan)i&/..................................................................

3, O-&/a)i.n& ).&/)ia+& ...............................................................................

I, RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EERCICIO 123.......................................

II, ARIACIN NETA DE PASIOS ;INANCIEROS..........................................................

JJJJJJJJJJ

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III, SALDO PRESUPUESTARIO DEL EERCICIO III.................................................................................................................................

#, C/H%i'. ga'a%. (inan)ia%. ).n /&an&n'& %& '&./&/?a.......................................................................................................

5, J D&ia)i.n& %& (inan)ia)i8n -.i'ia -./ /&)0/. %&+ &4&/)i)i. &n ga'. ).n (inan)ia)i8n a(&)'a%a.............................

6, D&ia)i.n& %& (inan)ia)i8n n&ga'ia &n ga'. ).n (inan)ia)i8n a(&)'a%a.........................................................................

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I, SUPER


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M " M O I A

4(


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&ON%"NIDO D" LA M"MOIA1,J O/gania)i8n,8e informar sobreB

?a actividad de la entidad. ?a estructura or'anizativa bsica de la entidad< as@ como su or'anizacin contable. !n los casos de or'anizacin contable descentralizada< se se6alarn las distintas

subentidades contables en /ue se or'anice la entidad< as@ como la forma de coordinacine"istente entre los sistemas contables de a/uellas con el sistema central.

!numeracin de los principales responsables de la entidad y subentidades< en su caso< tanto anivel pol@tico como de 'estin.

!numeracin de las entidades vinculadas al su0eto contable< distin'uiendoB 5r'anismos $utnomos.

!ntidades P9blicas sometidas a derec3o privado. !ntidades P9blicas con estatuto 0ur@dico especial.

2,J E'a%. .-&/a'i.,8e presentar un !stado operativo con forma de cuenta< en el /ue se incluirnB

?os 'astos presupuestarios :obli'aciones reconocidas en el e0ercicio; de acuerdo con suclasificacin funcional por pro'ramas.

?os in'resos presupuestarios :derec3os reconocidos durante el e0ercicio; de acuerdo con suclasificacin econmica.

$ estos efectos deber cumplimentarse el modelo /ue se ad0unta< desarrollando como m@nimo porfunciones la parte relativa a los 'astos presupuestarios y< como m@nimo con el mismo nivel dedesa're'acin /ue presente el estado de li/uidacin del presupuesto< la parte de in'resospresupuestarios.

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ESTADO OPERATIO

EERCICIO , , ,GASTOS PRESUPUESTARIOS IMPORTE INGRESOS PRESUPUESTARIOS IMPORTE

1. 8ervicios de carcter 'eneral

2. Defensa< proteccin civil y se'uridad ciudadana

. 8e'uridad< proteccin y promocin social

#. Produccin de bienes p9blicos de carctersocial

%. Produccin de bienes p9blicos de carctereconmico

&. Ae'ulacin econmica de carcter 'eneral

(. Ae'ulacin econmica de sectores productivos

4. 7ransferencias a otras $dministracionesP9blicas nacionales y supranacionales

*. Deuda P9blica

1. Impuestos directos y cotizaciones sociales

2. Impuestos indirectos

. 7asas y otros in'resos

#. 7ransferencias corrientes

%. In'resos patrimoniales

&. !na0enacin de inversiones reales(. 7ransferencias de capital

. $ctivos financieros

4. Pasivos financieros

TOTAL TOTAL

#*1


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3,J In(./a)i8n %& )a/)'&/ (inan)i&/.,

3,1,J C0a%/. %& (inan)ia)i8n,!n el se describirn los recursos financieros obtenidos en el e0ercicio< as@ como su aplicacin oempleo y el efecto /ue 3an producido tales operaciones sobre el capital circulante.

#*


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CUADRO DE ;INANCIACIN

EERCICIO , , ,

;ONDOS APLICADOS E, N E, NJ1 ;ONDOS OBTENIDOS E, N E, NJ1

1. Aecursos aplicados en operaciones de 'estina; Aeduccin de e"istencias de productos terminados y en curso de

fabricacinb; $provisionamientosc; 8ervicios e"terioresd; 7ributose; Gastos de personalf; Prestaciones sociales'; 7ransferencias y subvenciones3; Gastos financierosi; 5tras prdidas de 'estin corriente y 'astos e"cepcionales

0; Dotacin provisiones de activos circulantes

2. Pa'os pendientes de aplicacin

. Gastos de formalizacin de deudas

#. $d/uisiciones y otras altas de inmovilizadoa; Destinados al uso 'eneralb; I. inmaterialesc; I. materialesd; I. 'estionadase; I. financieras

%. Disminuciones directas de patrimonioa; !n adscripcinb ; !n ces inc; !ntre'ado al uso 'eneral

&. Cancelacin o traspaso a corto plazo de deudas a lar'o plazoa; !mprstitos y otros pasivosb; Por prstamos recibidosc; 5tros conceptos

(. Provisiones por ries'os y 'astos

TOTAL APLICACIONESECESO DE ORFGENES SAPLICACIONES

AUMENTO DE CAPITAL CIRCULANTE

1. Aecursos procedentes de operaciones de 'estina; )en tasb; $umento de e"istencias de productos terminados y en curso de

fabricacinc; Impuestos directos y cotizaciones socialesd; Impuestos indirectose; 7asas< precios p9blicos y contribuciones especialesf; 7ransferencias y subvenciones'; In'resos financieros3; 5tros in'resos de 'estin corriente e in'resos e"cepcionalesi; Provisiones aplicadas de activos circulantes

2. Cobros pendientes de aplicacin

. Incrementos directos de patrimonioa; !n adscripcinb; !n ces inc; 5tras aportaciones de entes matrices

#. Deudas a lar'o plazoa; !mprstitos y pasivos anlo'osb; Prstamos recibidosc; 5tros conceptos

%. !na0enaciones y otras ba0as de inmovilizadoa; Destinados al uso 'eneralb; I. inmaterialesc; I. materialesd; I. financieras

&. Cancelacin anticipada o traspaso a corto plazo de inmovilizados financieros

TOTAL ORFGENESECESO DE APLICACIONES SORFGENES

DISMINUCIN DE CAPITAL CIRCULANTE

#*%


204/301

ARIACIN DE CAPITAL CIRCULANTE EERCICIO N EERCICIO NJ1

:Aesumen; AUMENTOS DISMINUCIONES AUMENTOS DISMINUCIONES

1. !"istencias

2. Deudoresa; Presupuestariosb; +o presupuestariosc; Por administracin de recursos de otros entes

. $creedoresa; Presupuestariosb; +o presupuestariosc; Por administracin de recursos de otros entes

#. Inversiones financieras temporales%. !mprstitos y otras deudas a corto plazo

a; !mprstitos y otras emisionesb; Prstamos recibidos y otros conceptos

&. 5tras cuentas no bancarias

(. 7esorer@aa; Ca0ab; -anco de !spa6ac; 5tros bancos e instituciones de crdito

. $0ustes por periodificacin

757$?)$AI$CI+ D!? C$PI7$? CIAC?$+7!

#*(


205/301

3,2,J R&an&n'& %& T&./&/?a,

Informacin sobreB

?os componentes del remanente de tesorer@a< indicandoB !l importe total de los derec3os pendientes de cobro del presupuesto corriente. !l importe total de los derec3os pendientes de cobro de presupuestos cerrados. !l importe total de los derec3os pendientes de cobro correspondientes a cuentas de deudores

/ue< de acuerdo con la normativa vi'ente< son no presupuestarios y tampoco lo sern en elmomento de su vencimiento.

Para or'anismos autnomos no administrativos< el importe total de derec3os pendientes decobro derivados de sus operaciones comerciales.

,inorando todas las partidas anteriores< el importe de todos los derec3os /ue se considerende dudoso cobro. Para determinar los derec3os de dudoso cobro se deber tener en cuenta

la anti'Qedad de las deudas< el importe de las mismas< la naturaleza de los recursos de /uese trate< los porcenta0es de recaudacin tanto en per@odo voluntario< como en v@a e0ecutiva ydems criterios de valoracin /ue de forma ponderada la entidad establezca.

,inorando tambin las partidas anteriores< las cantidades cobradas pendientes de aplicar /uese puedan identificar con derec3os reconocidos pendientes de cobro. !n los supuestos en/ue la identificacin anterior no pueda realizarse se proceder a la minoracin de losderec3os a cobrar por el importe total de las cantidades cobradas de in'resos pendiente deaplicar.

?os fondos l@/uidos< /ue incluyen los saldos disponibles en ca0as de efectivo y cuentasbancarias< as@ como los e"cedentes temporales de tesorer@a /ue se 3ayan materializado eninversiones< de carcter no presupuestario< /ue re9nan el suficiente 'rado de li/uidez.

!l importe total de las obli'aciones pendientes de pa'o del presupuesto corriente derivadastanto de la e0ecucin del presupuesto de 'astos como del presupuesto de in'resos

:devoluciones;. !l importe total de las obli'aciones pendientes de pa'o de presupuestos cerrados. !l importe total de las obli'aciones pendientes de pa'o correspondientes a acreedores /ue

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