PCGE 29 DIAPOSITIVAS

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Dra CPC Nancy Navarro Hoyos PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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Dra CPC Nancy Navarro Hoyos

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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PLAN CONTABLE

Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza.

Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la preparación y revelación de sus Estados Financieros.

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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

• Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer como deben reconocerse y registrarse las distintas transacciones económicas que efectúan las diferentes empresas, a su vez sirve de guía para la preparación de la información financiera que debe presentarse y revelarse en los estados financieros. Reconocimiento y

ValuaciónPresentación Revelación

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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

• NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) + CINIIF (IFRIC)

• Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC

• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)• Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF)• Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación

de las NIC• Comité de Interpretaciones de NIIF (IFRIC)

interpretación de las NIIF.

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PLAN DE CUENTAS EN EL PERU En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados por entidades públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas.

DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

SUPERINTENDENCIA DEL MERCADO DE VALORES - SMV

(EX CONASEV)

Plan Contable General para Empresas

Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros

Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones

Plan Contable de Almaceneras

Plan Contable Cooperativas

Plan Contable Fondos Mutuos

Plan Contable Sociedades Titularizadoras

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.

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PLAN CONTABLE GENERAL

1. PLAN CONTABLE GENERAL

Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

• Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010. Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009.

• El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado.

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ENTE NORMATIVO CONTABLE• Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los de presentación y revelación de información financiera, en su conjunto denominados tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la Nación).

• El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.

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Las operaciones que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, es de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable

oficial en el Perú, que es las NIIF oficializadas en el Perú mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

OBJETIVO DEL PCGE

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Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.

Proporcionar a organismos supervisores y de control, información estandarizada de transacciones que las empresas efectúan.

OBJETIVO DEL PCGE

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ESTRUCTURA DEL PCGE

Elemento Rubro ocuenta

SubcuentaDivi

sionariaSub divisionarias

Nivel de 1Dígito

Nivel de 2Dígitos

Nivel de 3Dígitos

Nivel de 4Dígitos Nivel de 5

Dígitos

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLEGRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA

1 10 – 19

2 20 – 29

3 31 – 39Pasivo 4 40 – 49

Patrimonio 5 50 – 59

Gastos por Naturaleza 6 60 – 69

Ingresos 7 70 – 79

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

Determinación Resultado del ejercicio

(relaciona Gastos e Ingresos)

8 80 – 89

CONTABILIDAD ANALÍTICA EXPLOTACION

Costos de Producción/Servicios y Gastos por Función

9 90 - 99 (Libre)

CUENTAS DE ORDEN

Cuentas Control. No afectan Patrimonio ni

Resultados0 Elemento 0

CUENTAS DE BALANCE

Activo

CUENTAS DE GESTIÓN O RESULTADOS

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ESTRUCTURA DEL PCGE

Elemento Rubro ocuenta

SubcuentaDivi

sionariaSub divisionarias

Nivel de 1Dígito

Nivel de 2Dígitos

Nivel de 3Dígitos

Nivel de 4Dígitos Nivel de 5

Dígitos

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

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Estructura del PCGE

1, 2, 3 para el Activo

4 para el Pasivo

5 para el Patrimonio neto

6 para gastos por Naturaleza

7 para Ingresos

8 para Saldos intermediarios de gestión

9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad de la empresa)

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Estructura del PCGE

A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas

Rubro o cuenta

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos

Subcuenta

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Estructura del PCGEIdentifica el tipo, la condición o un mayor nivel

de especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por cobrar o pagar comerciales,

Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Divisionaria

Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o V. Razonable (Método Valuación) y en lo referido a un mayor nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.

Subdivisionaria

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Elemento Descripción1 Activo disponible y Exigible2 Activo Realizable3 Activo Inmovilizado4 Pasivo5 Patrimonio Neto6 Gastos por naturaleza7 Ingresos por naturaleza8 Saldos Intermediarios de Gestión9 Contabilidad analítica de Explotación:

Costo de Producción y Gastos por Función0 Cuentas de Orden

CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

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CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

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CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

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CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden

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CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE• Las políticas contables, deben estar alineadas con las

NIIF, son seleccionadas y aplicadas para el registro de sus operaciones y la preparación de sus EEFF.

• También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparación de Información Financiera (MPIF), de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de información financiera, en armonía con las NIIF. CONASEV supervisa a las empresas que cotizan valores en mercados públicos, el MPIF es una referencia para la generalidad de empresas que deben presentar IF a distintos usuarios.

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CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE• Cuando se identifica alguna contradicción entre el

PCGE y las NIIF, deben preferirse estas últimas.• Es requisito para la aplicación del PCGE,

observar lo que establecen las NIIF. Se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia, los usos y costumbres mercantiles sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF.

• Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de 2 dígitos y 3 dígitos que no han sido fijados en el PCGE, siempre que soliciten a la DNCP la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.

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CONASEV (Res. Nº 102-2010-EF/94.01.1)Las personas jurídicas bajo el ámbito de supervisión de CONASEV deberán preparar sus estados financieros con observancia plena de las NIIFs, que emita el IASB vigentes internacionalmente, precisando en las notas una declaración en forma explícita y sin reserva sobre el cumplimiento de dichas normas.Personas jurídicas bajo supervisión de CONASEVSociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, empresas clasificadoras de riesgo, bolsas de valores, instituciones de compensación y liquidación de valores, agentes de intermediación, sociedades administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, fondos de inversión, sociedades administradoras de fondos de inversión, sociedades titulizadoras, administradoras de fondos colectivos y las demás personas jurídicas de supervisión de CONASEV

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ACTIVO

• 15

Recurso controlado

ProvieneHechosPasados

Se esperaObtener

Beneficios Económicos

DEFINICION Indica sus características esenciales

RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el estado de resultados.

Cumpla la definición de activo

Probable generación de beneficios económicos y

Medición confiable

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PASIVO

• 15

Obligación presente

ProvieneHechosPasados

Salida de recursos

generadores beneficios económicos

DEFINICION

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definición de pasivo

Probable salida de recursos generan beneficios económicos y

Medición confiable

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PATRIMONIOPATRIMONIO

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Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

INGRESOSINGRESOSAumentos

de beneficios

económicos

Aumentos de

beneficios económicos

Aumentos de activos o disminución de pasivosAumentos de activos o disminución de pasivos

Periodo contablePeriodo contable

Aumento del PATRIMONIO dife-rente de los aportes

de socios

Aumento del PATRIMONIO dife-rente de los aportes

de socios

Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado con un aumento en los activos o disminución en los pasivos y

El ingreso puede medirse con fiabilidad.

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GASTOSGASTOSDisminución

de beneficios

económicos

Disminución de

beneficios económicos

Disminución de activos o

aumento de pasivos

Disminución de activos o

aumento de pasivos

Disminución del PATRIMONIO dife-

rente de distribucionesa los socios

Disminución del PATRIMONIO dife-

rente de distribucionesa los socios

Periodo contablePeriodo contable

Gastos = Gastos ordinarios + perdida

Surgió disminución en los beneficios económicos, relacionado con un aumento en los pasivos o disminución en los activos y

El gasto puede medirse con fiabilidad.