Pcge Casino Tragamonedas

Revista de Asesora EspecializadaASESOR SESOR EMPRESARIALMPRESARIAL

EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS

TRAGAMONEDAS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPLICACIN POR SECTORES

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EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPLICACIN POR SECTORES

Aspectos Tributarios 3

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

Aspectos Tributarios de las EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

De lo anterior, podemos concluir que la misma no implica sustancialmente la prestacin de un servicio, sino que por el contrario, implica una transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de dinero generada por las apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego.

3. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

3.1 mbito de aplicacin Tal como lo seala la Ley N 27153, el

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es un tributo de periodicidad mensual que grava la explotacin de estos juegos. Para tal efecto se entiende por:

a) Juegos de Casino

Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas que admita apuestas del pblico, cuyo resultado dependa del azar, as como otros juegos a los que se les otorgue esta calificacin de conformidad con la Ley antes citada.

b) Mquinas Tragamonedas

Todas las mquinas de juego, electrnicas o electromecnicas, cualquiera sea su denominacin, que permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en funcin del azar y, eventualmente, la obtencin de un premio de acuerdo con el programa de juego.

3.2 Sujetos del impuesto

El impuesto se aplicar a aquella persona natural o jurdica, que realiza la explotacin de los juegos de casino o de mquinas tragamonedas.

3.3 Base imponible

La base imponible del Impuesto a la Explotacin de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas est constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juegos de casino.

1. INTRODUCCINLos Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas son considerados juegos de azar, los cuales dependen absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador. En ese sentido, al ser una actividad especial y compleja, la legislacin le ha otorgado un tratamiento igualmente particular.En efecto, a travs de la Ley N 27153 de fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco regulatorio propio, establecindose por ejemplo, las condiciones que deben cumplir las empresas que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la citada ley, tambin se dispuso la aplicacin de un impuesto, denominado Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, el cual es equivalente al 12% sobre la Base imponible.En relacin a este tema, debemos recordar que para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento que merecen las empresas que se dedican a esta actividad, no implica mayor particularidad, pues es el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que sigue cualquier entidad con fines de lucro, no obstante, se debe precisar que el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es deducible a estos efectos.Partiendo de estas ideas, a travs del presente Asesor Prctico, se desarrollarn los principales aspectos que regulan la actividad de juegos de casino y mquinas tragamonedas, los cuales deben ser tomados en cuenta por las empresas que realizan la explotacin de este tipo de actividad; adicionalmente se contempla el desarrollo de un caso prctico respecto al clculo del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas con el respectivo llenado del PDT 0693.

2. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

Como se ha sealado en la parte introductoria de este captulo, los juegos de casino y mquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador.

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Para estos efectos, se considera que:a) El ingreso neto mensual est constituido

por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas1 o por el dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados2 en el mismo mes.

b) Los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos sern de manera presuntiva, el dos por ciento (2%) del ingreso neto mensual. Para este efecto, el contribuyente constituir una reserva por este monto.

c) Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base imponible.

DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE

Monto total recibido por apuestas

Ingreso Neto Mensual

Base imponible

Monto total entregado por

premios

Gastos Mantenimiento 2% Ingr. Neto Mensual

Ingreso Neto Mensual

(-) (-)

(=) (=)

3.4 Tasa La alcuota del Impuesto a los Juegos de

Casinos y Mquinas Tragamonedas es doce por ciento (12%) de la base imponible.

3.5 Situaciones importantes de considerar:a) Premios otorgados mayores a los

ingresos percibidos No habr ingreso neto mensual cuando

el monto total recibido por las apuestas o

1 Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153 aprobado por Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR de fecha 13.11.2002: se entender por monto total reci-bido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes, al proveniente de cual-quier apuesta del publico usuario de juegos de casino o maquinas tragamonedas de un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtencin de pozos acumulados y cualquier otro que tenga por objeto la participacin del publico usuario en un juego, considerado como juego de casino maquina tragamonedas

2 Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153: se entender por monto total entregado por los premios otorgados en el mes, al constituido por la suma en dinero o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al publico usuario como premio por la obtencin de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de casino o maquinas tragamonedas en las que se haya apostado, incluyndose los premios obtenidos en pozos acumulados a cualquier otro conseguido en un juego considerado como de casino o maquinas tragamonedas conforme a la ley.

dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. En ese caso, se generar un saldo pendiente que, para efectos de determinar la base imponible del mes siguiente, se deducir del monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y as sucesivamente por los meses siguientes hasta su total extincin.

b) Explotacin conjunta de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas

Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Mqui-nas Tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del Impuesto se harn de manera independiente por cada una de estas actividades. Asimismo, de contar la empresa con varios estable-cimientos, la determinacin del impuesto se har por cada uno de ellos.

3.6 Deduccin del Impuesto El Impuesto a los Juegos de Casino y M-

quinas Tragamonedas constituye un concep-to deducible para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora. Es decir, para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el impuesto constituye un gasto inherente a la actividad.

3.7 Medios para declarar Mediante Resolucin de Superintendencia N

014-2003/SUNAT, de fecha 17.01.2003, se estableci que el Sujeto del Impuesto debe presentar la Declaracin Jurada mediante el Formulario Virtual N 693 Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, en el cual deber consignar la totalidad de la informacin que le sea solicitada.

Cabe indicar que, en el caso que el sujeto del impuesto tenga varios establecimientos, deber declarar en un solo Formulario Virtual, la totalidad de dichos Establecimientos y los Juegos de Casino y de Mquinas Tragamonedas que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo las indicaciones de las ayudas contenidas en el PDT-Formulario Virtual mencionado en el prrafo anterior.

3.8 Plazo para el pago del Impuesto La Declaracin y el pago del impuesto

debern realizarse en los plazos sealados en



agencias bancarias autorizadas a recibir la declaracin y pago. Asimismo, podrn presentar la citada declaracin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (www.sunat.gob.pe).

3.11 Sistema Unificado de Control en Tiempo Real La Primera Disposicin Final de la Ley N

27796 Ley que modifica artculos de la Ley N 27153, que regula la explotacin de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas de fecha 26.07.2002, estableci que las empresas que se encontraban, a la fecha de su entrada en vigencia, explotando juegos de casino y mquinas tragamonedas en hoteles tres (3), cuatro (4) y cinco (5) estrellas, res-taurantes tursticos de cinco (5) tenedores y en bingos y discotecas deban implementar dentro de un plazo de un (1) ao, contado a partir de la vigencia de dicha Ley4, un siste-ma computarizado de interconexin en tiem-po real a un computador central, interconec-tado a su vez con la SUNAT y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR), en cada uno de los establecimientos donde operan de tal forma que facilitara las labores de control y fiscalizacin5.

Agrega esta disposicin que dicho requisito es exigido para aquellas empresas que decidan explotar juegos de casino y mquinas tragamonedas en los lugares establecidos en el artculo 6 de la Ley N 27153 y sus modificatorias.

Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria del Reglamento aprobado por el Decreto Su-premo N 009-2002-MINCETUR seala que la SUNAT en coordinacin con el MINCETUR establecer las caractersticas tcnicas para la implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se refiere la Pri-mera Disposicin Final de la Ley N 27796.

Sobre el particular, el artculo 2 de la Re-solucin de Superintendencia N 145-2003/SUNAT menciona que el Sistema a que hace

3 Las facultades de fiscalizacin, recaudacin y sancionadora.

el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias, de periodicidad mensual, segn el ltimo dgito de RUC.

3.9 Plazo para el pago del Impuesto La SUNAT es el rgano administrador del

Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas; en consecuencia, respecto a dicho impuesto:a) Gozar de las facultades establecidas

en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario3.

b) Aplicar las infracciones y sanciones tri-butarias aplicables a la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamone-das, establecida en el Cdigo Tributario.

c) Tramitar y resolver los procedimientos tri-butarios que se inicien respecto al referido impuesto.

d) Resolver los procedimientos de devolu-cin aplicable a los pagos indebidos o en exceso que se hayan realizado referente a este impuesto, de manera que proce-der a la devolucin mediante la entrega de cheques, los mismos que podrn ser aplicados al pago de las deudas tributa-rias exigibles a cargo del deudor tributa-rio, en cuyo caso el cheque se girar a la orden de la entidad administradora del tributo.

3.10 Lugar para efectuar la Declaracin El lugar para la presentacin de la Declaracin,

es el siguiente:a) Tratndose de Principales Contribuyentes

deber tenerse en cuenta que podrn presentar su declaracin en la Oficina de Principales Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha institucin hubiere designado para tal efecto. Asimismo podrn optar por presentar sus Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias y realizar el pago de tributos internos a travs de SUNAT Virtual, en atencin a lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N 154-2007/SUNAT.

b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales y

4 De acuerdo con la nica Disposicin Transitoria de la Resolucin de Superinten-dencia N 145-2003/SUNAT, publicada el 27.07.2003, los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquina Tragamonedas deban implementar el Sistema Unificado de Control en Tiempo Real hasta el 31.12.2003.

5 Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria del Reglamento para la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas aprobado por el Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR, publicado el 13.11.2002 y modificatorias, seala que la SUNAT en coordinacin con el MINCETUR establecer las caractersticas tcnicas para la implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se refiere la Primera Disposicin Final de la Ley N 27796.

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el MINCETUR y no est establecida en funcin a si dichas empresas son sujetos pasivos del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas.

c) Las empresas que explotan juegos de casino y mquinas tragamonedas se en-cuentran sujetas al control administrativo por parte del MINCETUR y al control de las obligaciones tributarias originadas en dicha actividad por parte de la SUNAT.

4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

4.1 Rgimen tributario Las entidades que sean titulares de negocios

de casinos y mquinas tragamonedas deben tributar bajo las reglas del Rgimen General del Impuesto a la Renta. Ello es as, pues el artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como el artculo 3 del Decreto Legislativo N 937, Ley del Nuevo RUS, la excluyen expresamente de la posibilidad de acogerse al Rgimen Especial o al Nuevo RUS, respectivamente.

4.2 Porcentaje mximo de deduccin de gastos Para efectos de lo dispuesto en la Dcima

Disposicin Transitoria de la Ley N 27796, a fin de determinar la renta neta de tercera categora del Impuesto a la Renta, se deducir los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohlicas, que de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los clientes en las salas de Juegos de Casino y/o Mquinas Tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de tercera categora, con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

4.3 Porcentaje de Depreciacin de las mquinas tragamonedas

Las mquinas tragamonedas que tengan las caractersticas de ordenadores o computadores, califican como equipos de procesamiento de datos, por lo que le sern aplicables las normas respecto de estos activos.

As lo ha reconocido la propia Administracin Tributaria, la cual en su Oficio N 004-2004-2E0000 de la SUNAT, ha tomado como crite-rio que Cuando la norma reglamentaria del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta alude a equipos de procesamiento de datos se

referencia la Primera Disposicin Final de la Ley N 27796, consiste en la interconexin de las mquinas tragamonedas y/o las mesas de juegos de casino a un computador central por cada Establecimiento. En los casos en que el sujeto del impuesto tuviese ms de un (1) Establecimiento, el computador de cada uno de dichos Establecimientos deber estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal del suje-to del impuesto.

Agrega que la informacin de las operaciones diarias registradas en el computador central del Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deber quedar grabada en dicho computador o en medios magnticos, debiendo mantenerse en condi-ciones de operacin por el plazo de prescrip-cin del Impuesto a los Juegos de Casino y/o Mquinas Tragamonedas.

De la revisin de las normas glosadas, puede afirmarse lo siguiente:

a) El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real consiste en una interconexin de las mquinas tragamonedas y/o mesas de juegos de casino a un computador central por cada establecimiento. En los casos en que el sujeto tuviese ms de un (1) establecimiento, el computador de cada uno de dichos establecimientos deber estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal.

La informacin de las operaciones diarias registradas en el computador central del Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deber quedar grabada en dicho computador o en medios magnticos, debiendo mantenerse en condiciones de operacin por el plazo de prescripcin del Impuesto a los Juego de Casino y Mquinas Tragamonedas.

b) La implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real es una obligacin establecida para las empresas que explotan juegos de casino y mquinas tragamonedas para facilitar el control y la fiscalizacin por parte de la SUNAT y



refiere a mquinas que califiquen como or-denadores o computadores ya que por defi-nicin, aquellos son los nicos que procesan datos. En ese sentido, a efectos de distin-guir la tasa de depreciacin aplicable a las mquinas tragamonedas, los contribuyentes debern evaluar si las referidas mquinas califican como ordenadores o computadoras, atendiendo a las definiciones transcritas.

En ese sentido, en tanto califiquen como equi-pos de procesamiento de datos, la tasa de de-preciacin mxima que le corresponder a es-tos bienes ser del veinticinco (25%) por ao.

4.4 Definicin de Ingreso para efectos del Impuesto

Como es bien sabido, una de las principales interrogantes que se plantean los sujetos que realizan la explotacin de juegos de casinos y maquinas tragamonedas es que debe consi-derarse como ingreso para el clculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Terce-ra Categora, Ante esto, SUNAT a travs del Informe N 211-2006/SUNAT ha concluido: Como se puede apreciar, la normatividad que regula el Impuesto a la Renta estable-ce la base de clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Catego-ra que deben realizar los contribuyentes, la cual est constituida por los ingresos netos devengados en cada mes. Para tal efecto, dicha normatividad define expresamente lo que debe entenderse por ingreso neto.

En tal sentido, no corresponde aplicar el concepto de ingreso neto mensual recogido en la Ley N 27153 para efectos de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, ms aun si este concepto nicamente ha sido previsto para calcular la base imponible del Impuesto a los Juegos de Casino y de Mquinas Tragamonedas.

Sin perjuicio a lo sealado por la SUNAT, entendemos que se debe considerar para efectos del clculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, el monto total de las apuestas menos el total de premios entregados, de manera que ste sirva como base para el referido pago, siendo considerado ingreso neto mensual.

4.5 Gastos por Premios El artculo 37, inciso u) de la Ley del

Impuesto a la Renta seala: Los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los

contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios, siempre que dichos premios se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales, el sorteo de los mismos se efecte ante Notario Pblico y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia.

Como se puede apreciar, los contribuyentes que realicen sorteos con el fin de promocionar sus productos o servicios, podrn deducir de su renta bruta los gastos por premios entregados en virtud de dichos sorteos, siempre que tales premios se ofrezcan con carcter general a consumidores reales, lo sorteos se realicen ante notario pblico y se cumplan con las normas legales sobre la materia.

En el caso de las empresas que realizan la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos con la finalidad de promocionar sus servicios, los gastos por premios entregados con motivo de dicho servicio sern deducibles en tanto se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales, sea ante notario pblico y se cumplan con las normas legales sobre la materia.

5. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV Las actividades de casino y mquinas traga-

monedas son actividades que no estn gra-vadas con el IGV. Esto es as, pues se tratan de actividades que estn fuera del mbito de aplicacin de este impuesto.

En efecto, tal como hemos sealado a lo largo de este Asesor Prctico, los juegos de casino y mquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende abso-lutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador.

De lo anterior, podemos concluir que esta ac-tividad no implica sustancialmente la presta-cin de un servicio, la venta de bienes o la de una operacin gravada con el IGV, sino que por el contrario, implica una transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de dinero generada por las apuestas efectuadas hacia el ganador del juego. Esa es la razn por la que no est gravada con el IGV; adems, al no calificar como un servicio, tampoco existir la obligacin de emitir com-probante de pago.

Lo antes mencionado se ve reforzado en la inafectacin establecida en el inciso ll) del

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artculo 2 de la Ley de IGV que seala : No estn gravados con el impuesto, los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.

6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Actividades conjuntasJuegos de Casino y Mquinas TragamonedasEL SATELITE S.A. es una empresa que tiene una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en donde realiza la explotacin conjunta de juegos de casino y mquinas tragamonedas. Al respecto, nos piden determinar el Impuesto que corresponde al mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la siguiente informacin:

DETALLE JUEGOS DE CASINOSMQUINAS

TRAGAMONEDASMonto recibido por apuestas 70,000 200,000Premios otorgados 50,000 150,000

SOLUCIN:De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5 del artculo 38 de la Ley, la base imponible del Impuesto se determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento.Es decir, cuando en un establecimiento se explo-ten conjuntamente Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, la determinacin de la base impo-nible y el pago del impuesto se har de manera inde-pendiente por cada una de estas actividades. As:a) Determinacin del Ingreso Neto Mensual

DETALLEJUEGOS DE CASINOS

MQUINAS TRAGAMONEDAS

Monto recibido por apuestas 70,000 200,000

Premios otorgados (50,000) (150,000)

Ingreso Neto Mensual 20,000 50,000

b) Determinacin de la Base Imponible

DETALLEJUEGOS DE CASINOS

MQUINAS TRAGAMONEDAS

Ingreso Neto Mensual 20,000. 50,000.Gastos de Mantenimiento (2%) (400) (1,000)Base Imponible Impuesto 19,600 49,000.

c) Determinacin del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas

DETALLEJUEGOS

DE CASINOSMQUINAS

TRAGAMONEDASBase Imponible Impuesto 19,600 49,000.Tasa 12% 12% 12%Impuesto a los Juegos Casino y Mquinas Tragamonedas

2,352 5,880

A continuacin, mostramos el llenado del PDT 0693 del mes de Marzo del 2011:1. Se debe proceder a registrar las salas de

juegos de casino y mquinas tragamonedas.

2. Se determina la base imponible por cada sala y por cada actividad

3. Se realiza la liquidacin del impuesto.

Caso Prctico Integral 9


ENUNCIADO

La empresa "EL MUNDO MGICO" S.A.C., dedicada a la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:

EL MUNDO MGICO S.A.C.Estado de Situacin FinancieraAl 31 de Diciembre de 2010

(En Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 179,000 Tributos por pagar 140,000

Clientes 104,000 Remun. y Partic. Pagar 65,000

Cuentas por cobrar diversas 5,800 Proveedores 27,000

Total Activo Corriente 288,800 Total Pasivo Corriente 232,000

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 480,000 Capital 491,100

Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados 69,700

Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio 560,800

TOTAL ACTIVO 792,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 792,800

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:

Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas CASO PRCTICO INTEGRAL

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ACTIVOS IMPORTE

Efectivo 8,600

Cuenta Corriente Banco de Crdito 170,400

Facturas por cobrar 54,000

Letras por cobrar 50,000

Prstamos al personal 5,800

Terrenos 90,000

Edificios 180,000

Unidades de Transporte 550,000

Mquinas tragamonedas 120,000

Depreciacin Edificios (54,000)

Depreciacin Unidades de Transporte (330,000)

Depreciacin mquinas tragamonedas (76,000)

Programas de cmputo( Sistema Unificado de tiempo real) 30,000

Amortizacin acumulada (6,000)

PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE

Imp. Juegos y Tragamonedas Diciembre 2010 28,000

IR 3 Categora por pagar 2010 50,000

IR 4 Categora Diciembre 2010 6,000

IR 5 Categora Diciembre 2010 12,000

Essalud Diciembre 2010 20,000

ONP Diciembre 2010 15,000

Impuesto Predial 2010 9,000

Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 65,000

Facturas por pagar 22,000

Letras por pagar 5,000

Capital social 491,100

Utilidades acumuladas 69,700

OPERACIONES

Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero 2011 ha realizado las siguientes operaciones:

1. Con fecha 02 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depsito del efectivo en cuenta corriente.

2. Con fecha 07 de Enero, se cancelaron los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.

3. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelaron las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago.

Caso Prctico Integral 11


4. Al 31 de Enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por concepto de Juegos de Casinos asciende a la suma de:

INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2011

Ingreso neto mensual 500,000

Luego, el monto de S/. 500,000 que corresponde al ingreso neto, es depositado en la cuenta corriente de la empresa.

5. Durante el mes de Enero del 2011 se han realizado las siguientes compras

FECHA RAZN SOCIAL DETALLE BASE IGV TOTAL FORMA DE PAGO

10.01.2011 PUBLIMARKET SAC Publicidad 4,000.00 760.00 4,760.00 Cheque no negociable

12.01.2011 SUPERMARKET SACCompra de alimentos

3,500.00 665.00 4,165.00 Cheque no negociable

15.01.2011 MINIMARKETCompra de alimentos

2,800.00 532.00 3,332.00 Cheque no negociable

15.01.2011 IMPORT PC SRL. Computadora 2,521.00 479.00 3,000.00 Cheque no negociable

20.01.2011 EDEL PERU S.A.A. Energia elctrica 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011 TELEFONEMA SACServicio

telefnico 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011 IMPORT TV SAC 20 TV LCD 21 33,614.00 6,386.00 40,000.00 Cheque no negociable

20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA SRL. tiles de aseo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

22.01.2011 COMISIONES 2000 Comisiones 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque no negociable

22.01.2011 CABLE PERU S.AA Cable 1,000.00 190.00 1,190.00 Cheque no negociable

25.01.2011 FERRETERIA J. MARIA Mantenimiento 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque no negociable

25.01.2011UNIFORMES SAN 3000-

4000MIGUEL

Suministros de Consumo

Inmediato 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

31.01.2011COMERCIAL IPHONE

S.R.L.Juego de sillas 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque no negociable

31.01.2011 ADMINISTRACIN SACComisin de

cobranza 1,552.00 294.00 1,846.00 Cheque no negociable

TOTAL 72,987 13,866 86,853

IMPORTANTE

- Las facturas se cancelan al contado, salvo los recibos de servicios pblicos que vencen al mes siguiente del periodo facturado, los cuales se cancelan el da 31.01.2011.

- Los gastos se distribuyen as: 90% costo de la actividad y 10% gastos administrativos.

6. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 285,000.

Asesor Empresarial

Staff Contable

12

DETALLEPLANILLA DE REMUNERACIONES

SUELDO ONP IR 5 NETO A PAGAR ESSALUD 9% TOTAL PLANILLA

Personal Administrativo 50,000 6,500 2,800 40,700 4,500 54,500

Personal de mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Seguridad 170,000 22,100 5,600 142,300 15,300 185,300

Azafatas 25,000 3,250 1,000 20,750 2,250 27,250

Total 285,000 37,050 9,400 238,550 25,650 310,650

Las remuneraciones son depositadas el ltimo da de cada mes, en la cuenta de ahorros de cada trabajador. Estos gastos se distribuyen 90% costo de la actividad y 10% Gastos Administrativos.

7. La CTS es equivalente a S/. 23,750. Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a Gastos Administrativos.

8. La depreciacin acumulada de enero 2011 es como sigue:

DETALLE FECHA DEADQUISICIN

VALOR DE ACTIVO % DE DEP.

DEPRECIACINANUAL

DEPRECIACIN MENSUAL

Terrenos 01.06.2006 90,000 0 - -

Edificaciones 01.06.2006 180,000 5% 9,000 750

Unidades de Transporte 30.03.2007 550,000 20% 110,000 9,167

Mquinas Tragamonedas 30.03.2007 120,000 25% 30,000 2,500

Computadora 15.01.2011 3,000 25% 750 63

20 TV LCD 21 18.01.2011 40,000.00 10% 4,000 333

TOTAL 983,000 153,750 12,813

AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

Detalle Fecha Adquisicin

Costo de Adquisicin Vida til

Amortizacin Acumulada

Amortizacin Enero 2011


Valor en libros

Programa de computo (Sistema Unificado en Tiempo real)

02.01.2009 30,000 10 aos 6,000 3,000 9,000 21,000

Total 30,000 6,000 3,000 9,000 21,000

Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a gastos administrativos.9. Se reconoce el pago a cuenta del mes de enero 2011. El coeficiente es 0.015.10. Al 31 de Enero se consumen la totalidad de suministros adquiridos.11. Se registra el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas correspondiente a Enero

del 2011. Al respecto debe considerarse que el ingreso neto obtenido equivale a S/. 500,000, el cual es la diferencia entre el monto total de apuestas menos los premios entregados.

SE PIDEElaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General para Empresas (PCGE).

SOLUCINA continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL MUNDO MGICO" S.A.C., dedicada a la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas; para ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

Libro Diario 13


1. LIBRO DIARIO

PERODO : Enero 2011RUC : 20438944551APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "EL MUNDO MGICO" S.A.C.

02-Ene. Reinicio de Actividades 2011 y Traslado al PCGE

XX 10 CAJA Y BANCOS 179,000 101 Caja 8,600 104 Cuenta corriente Banco Nacin 170,400 12 CLIENTES 104,000 121 Facturas por cobrar 54,000 123 Letras por cobrar 50,000 14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 5,800 141 Prstamos al personal 5,800 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000 331 Terrenos 90,000 332 Edificios y otras construcciones 180,000 334 Unidades de transporte 550,000 336 Equipos Diversos 3361 Mquinas Tragamonedas 120,000 34 INTANGIBLES 30,000 349 Otros Intangibles 3491 Sistema unificado en tiempo real 30,000 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 466,000 393 Depreciacin Inm. Maquinaria y Equipo 3931 Edificios 54,000 3932 Unidades de transporte 330,000 3936 Equipos Diversos 76,000 394 Amortizacin de intangibles 3949 Equipos Diversos 39491 Sistema unificado en tiempo real 6,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 140,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta - 40171 Retencin 4 Categora 6,000 40172 Retencin 5 Categora 12,000 40173 IR 3 categora 50,000 403 Contribuciones a instituciones pblicas 4031 Essalud 20,000 4032 ONP 15,000 405 Gobierno local 4051 Impuesto Predial 9,000 409 Otros Tributos 4091 Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas 28,000

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000 411 Remuneraciones por pagar 65,000

Asesor Empresarial

Staff Contable

14

42 PROVEEDORES 27,000 421 Facturas por pagar 22,000 423 Letras por pagar 5,000 50 CAPITAL 491,100 501 Capital social 491,100 59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700 591 Utilidades no distribuidas 69,700 x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.

XX 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 179,000 101 Caja 8,600 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 170,400 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 104,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 54,000 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 50,000 14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES 5,800 144 Personal 1411 Prstamos 5,800 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 90,000 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicin o construccin 180,000 334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo 550,000 336 Equipos diversos 3361 Equipo de procesamiento de informacin (de cmputo) 33611 Costo 120,000 34 INTANGIBLES 30,000 343 Programas de computadoras (software) 3431 Aplicaciones informticas 34311 Costo 30,000 10 CAJA Y BANCOS 179,000 101 Caja 8,600 104 Cuenta corriente Banco Nacin 170,400 12 CLIENTES 104,000 121 Facturas por cobrar 54,000 123 Letras por cobrar 50,000 14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 5,800 141 Prstamos al personal 5,800 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000 331 Terrenos 90,000 332 Edificios y otras construcciones 180,000

Libro Diario 15


334 Unidades de transporte 550,000 336 Equipos diversos 3361 Mquinas Tragamonedas 120,000 34 INTANGIBLES 30,000 349 Otros intangibles 3491 Sistema Unificado en tiempo real 30,000 x/x Por la conversin de las cuentas del activo del PCGR al PCGE.

XX 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 466,000 393 Depreciacin Inm. Maquinaria y equipo 3931 Edificios 54,000 3932 Unidades de transporte 330,000 3936 Equipos Diversos 76,000 394 Amortizacin de intangibles 3949 Equipos Diversos 6,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 140,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Retencin 4 Categora 6,000 40172 Retencin 5 Categora 12,000 40173 IR 3 categora 50,000 403 Contribuciones a instituciones pblicas 4031 Essalud 20,000 4032 ONP 15,000 405 Gobierno local 4051 Impuesto Predial 9,000 409 Otros Tributos 4091 Imp. a los juegos y mquinas tragamonedas 28,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000 411 Remuneraciones por pagar 65,000 42 PROVEEDORES 27,000 421 Facturas por pagar 22,000 423 Letras por pagar 5,000 50 CAPITAL 491,100 501 Capital social 491,100 59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700 591 Utilidades no distribuidas 69,700 39 DEPREC. AMORTIZACIN Y AGOTAM. ACUMULADOS 466,000 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131 Edificaciones 54,000 39133 Equipos de transporte 330,000 39135 Equipos Diversos 76,000 392 Amortizacin acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas de computadora (software) 6,000 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 140,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categora 50,000

Asesor Empresarial

Staff Contable

16

40172 Renta de cuarta categora 6,000 40173 Renta de quinta categora 12,000 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 28,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 20,000 4032 ONP 15,000 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 9,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 65,000 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,000 421 Facturas. Boletas y otros compr. Por pagar 4212 Emitidas 22,000 423 Letras por pagar 5,000 50 CAPITAL 491,100 501 Capital social 5011 Acciones 491,100 59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 69,700 x/x Por la conversin de las cuentas del Pasivo y Patrimonio del PCGR al PCGE.

XX

02-Ene. Depsito en cuenta corriente

XX 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,600 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 8,600 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,600 101 Caja 8600 02-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.

XX

07-Ene. Cancelacin de tributos pendientes

XX

40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 140,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categora 50,000 40172 Renta de cuarta categora 6,000 40173 Renta de quinta categora 12,000 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 28,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 20,000 4032 ONP 15,000

Libro Diario 17


406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 9,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 140,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 140,000 07-Ene. Por la cancelacin de los tributos pendientes de pago.

XX

10-Ene. Cancelacin de remuneraciones y cuentas por pagar

XX 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 65,000 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,000 421 Facturas boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 22,000 423 Letras por pagar 5,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 92,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 92,000 10-Ene Por la cancelacin de las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago.

XX

31-Ene. Reconocimiento de Ingresos del mes

XX

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000 101 Caja 500,000 70 VENTAS 500,000 704 Prestacin de Servicios(*) 7041 Terceros 500,000 31 Ene. Por el total de ganancia obtenida por la empresa en las mquinas tragamonedas.

XX

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 500,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000 101 Caja 500,000 31-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.

XX

31-Ene. Asiento de centralizacin de las compras de enero 2011

XX

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 43,000 336 Equipos Diversos

* Al no haber una cuenta especfica de ingresos por Actividad, consideramos que los Ingresos obtenidos por la Explotacin de Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, debe ir en la Sub cuenta de Ingresos por Prestacin de Servicios.

Asesor Empresarial

Staff Contable

18

3361 Equipos de procesamiento de datos 33611 Costo 3,000 3369 Otros equipos 33691 Costo 40,000 60 COMPRAS 13,447 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros 13,447 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 26,836 632 Asesora y consultora 6329 Otros 7,796 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,950 636 Servicios bsicos 6361 Electricidad 3,570 6364 Telfono 3,570 6367 Cable 1,190 637 Publicidad, publicaciones y relaciones pblicas 6371 Publicidad 4,760 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 3,570 656 Suministros 3,570 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 86,853 421 Facturas. boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 86,853 31-Ene. Por las compras efectuadas en el mes de enero 2011.

XX

25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 13,447 252 Suministros 2524 Otros suministros 13,447 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 13,447 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 13,447 31-Ene. Por el ingreso de los suministros al almacn.

XX

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 13,447 656 Suministros 13,447 25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 13,447 252 Suministros 2524 Otros suministros 13,447 31-Ene.Por el consumo de los suministros adquiridos.

XX 90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 39,468 901 Suministros y gastos diversos 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,385 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 43,853 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de los costos y gastos incurridos.

XX 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 86,853 421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 86,853

Libro Diario 19


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 86,853 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 86,853 31-Ene. Por la cancelacin de las facturas por pagar.

XX

31.Ene. Reconocimiento de la planilla de remuneraciones

XX 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 310,650 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 285,000 627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 6271 Rgimen de prestaciones de salud 25,650 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 72,100 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categora 9,400 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 25,650 4032 ONP 37,050 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 238,550 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 238,550 31-Ene. Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes de enero.

XX

90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 279,585 902 Personal 279,585 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 31,065 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 310,650 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero 2011.

XX

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 238,550 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 238,550 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 238,550 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 238,550 31-Ene. Por la cancelacin de las remuneraciones de Enero 2011.

XX

31-Ene. Reconocimiento de la CTS del personal

XX

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 23,750 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensacin por Tiempo de Servicios 23,750 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 23,750 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

Asesor Empresarial

Staff Contable

20

4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 23,750 31-Ene. Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de enero de 2011.

XX 90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 21,375 902 Personal 21,375 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 2,375 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 23,750 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de los beneficios sociales de los trabajadores.

XX

31-Ene. Reconocimiento de la Depreciacin y Amortizacin del perodo

XX 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 15,813 681 Depreciacin 6814 Depreciacin de IME - Costo 68141 Edificaciones 750 68143 Equipos de transporte 9 ,167 68145 Equipos Diversos 2,896 682 Amortizacin de Intangibles 6821 Amortizacin de Intangibles - Costo 68213 Programas de computadoras (software) 3,000 39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 15,813 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131 Edificaciones 750 39133 Equipos de transporte 9,167 39135 Equipos Diversos 2,896 392 Amortizacin acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas de computadora (software) 3,000 31-Ene. Por el reconocimiento de la depreciacin y amortizacin del ejercicio.

XX 90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 14,232 903 Depreciacin del ejercicio 9031 Edificaciones 675 9032 Equipos de transporte 8,250 9033 Equipos Diversos 2,607 904 Amortizacin de Intangibles 2,700 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,581 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 15,813 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene.Por el destino de la depreciacin y de la amortizacin del ejercicio.

XX

31-Ene. Reconocimiento del Pago a cuenta del perodo

XX

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 7,500 189 Otros gastos contratados por anticipado

Libro Diario 21


40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,500 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categora 31-Ene. Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.

XX

31-Ene. Reconocimiento del Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas

XX 64 GASTOS POR TRIBUTOS 58,800 641 Gobierno Central 6414 Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas 58,800 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 58,800 401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y mquinas tragamonedas 58,800 31-Ene. Por el reconocimiento del imp.a los juegos de casino y mquinas tragamonedas correspondientes al mes de enero 2011.

XX 90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 58,800 905 Impuestos por Actividad 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 58,800 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de los gastos por tributos.

XX

Asesor Empresarial

Staff Contable

22

2. LIBRO MAYOR

PERODO : Enero 2011RUC : 20438944551APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "EL MUNDO MGICO" S.A.C.

101 Caja (PCGR) 104 Cuentas Corrientes (PCGR)121 Facturas por cobrar

(PCGR)

8,600 8,600 170,400 170,400 54,000 54,000

8,600 8,600 170,400 170,400 54,000 54,000

123 Letras por cobrar (PCGR)141 Prstamos al personal

(PCGR)331 Terrenos (PCGR)

50,000 50,000 5,800 5,800 90,000 90,000

50,000 50,000 5,800 5,800 90,000 90,000

332 Edificios y otras construcciones (PCGR)

334 Unidades de transporte (PCGR)3361 Mquinas Tragamonedas

(PCGR)

180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000

180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000

3491 Sistema unificado en tiempo real (PCGR)

3931 Edificios (PCGR)3932 Unidades de transporte

(PCGR)

30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000

30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000

3936 Equipos Diversos (PCGR)39491 Sistema unificado en

tiempo real (PCGR)4091 Imp. Juegos tragamonedas

(PCGR)

76,000 76,000 6,000 6,000 28,000 28,000

76,000 76,000 6,000 6,000 28,000 28,000

40171 Retencin 4 Categora (PCGR)

40172 Retencin 5 Categora (PCGR)

40173 IR 3 categora (PCGR)

6,000 6,000 12,000 12,000 50,000 50,000

6,000 6,000 12,000 12,000 50,000 50,000

4031 Essalud (PCGR) 4032 ONP (PCGR) 4051 Impuesto Predial (PCGR)

20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000

20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000

Libro Mayor 23


411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 421 Facturas por pagar (PCGR) 423 Letras por pagar (PCGR)

65,000 65,000 22,000 22,000 5,000 5,000

65,000 65,000 22,000 22,000 5,000 5,000

501 Capital social (PCGR)591 Utilidades no distribuidas

PCGR)101 Caja (PCGE)

491,100 491,100 69,700 69,700 8,600 8,600 500,000 500,000

491,100 491,100 69,700 69,700 508,600 508,600

1041 Cuentas Corrientes operativas (PCGE)

1212 Emitidas (PCGE) 1231 En cartera (PCGE)

170,400 140,000 54,000 50,000 8,600 92,000

500,000 86,853 238,550

679,000 557,403 54,000 50,000

1411 Prstamos (PCGE)189 Otros gastos contratados por

anticipado (PCGE)2524 Otros Suministros (PCGE)

5,800 7,500 13,447 13,447

5,800 7,500 13,447 13,447

3311 Terrenos (PCGE)33211 Costo de adquisicin o

construccin (PCGE)33411 Costo (PCGE)

90,000 180,000 550,000

90,000 180,000 550,000

33611 Costo (PCGE) 33691 (PCGE) 34311 Costo (PCGE)

120,000 40,000 30,000 3,000

123,000 40,000 30,000

39131 Edificaciones (PCGE)

39133 Equipos de transporte (PCGE)

39135 Equipos Diversos (PCGE)

54,000 330,000 2,896 750 9,167 76,000

54,750 339,167 78,896

Asesor Empresarial

Staff Contable

24

39213 Programas de computadora (software) (PCGE)

40171 Renta de tercera categora (PCGE)

40172 Renta de cuarta categora (PCGE)

6,000 50,000 50,000 6,000 6,000 3,000 7,500

9,000 50,000 57,500 6,000 6,000

40173 Renta de quinta categora (PCGE)

40182 Imp. a los juegos mquinas tragamonedas (PCGE)

4031 ESSALUD (PCGE)

12,000 12,000 28,000 28,000 20,000 20,0009,400 58,800 25,650

12,000 21,400 28,000 86,200 20,000 45,650

4032 ONP (PCGE) 40615 Impuesto predial (PCGE)4111 Sueldos y salarios por pagar

(PCGE)

15,000 15,000 9,000 9,000 65,000 65,00037,050 238,550 238,550

15,000 52,050 9,000 9,000 303,550 303,550

4212 Emitidas (PCGE) 423 Letras por pagar (PCGE)4151 Compensacin por Tiempo de

Servicios

22,000 22,000 5,000 5,000 23,750 86,853 86,853

108,853 108,853 5,000 5,000 23,750

5011 Acciones (PCGE) 5911 Utilidades acumuladas

(PCGE)6032 Suministros (PCGE)

491,100 69,700 13,447

491,100 69,700 13,447

6132 Suministros (PCGE) 6211 Sueldos y salarios (PCGE)627 Rgimen de prestaciones de

salud (PCGE)

13,447 285,000 25,650

13,447 285,000 25,650

6291 Compensacin por Tiempo de Servicios (PCGE)

6329 Otros (PCGE)6343 Mantenimiento y reparacin

(PCGE)

23,750 7,796 5,950

23,750 7,796 5,950

Libro Mayor 25


6361 Electricidad (PCGE) 6364 Telfono ( PCGE) 6367 Cable (PCGE)

3,570 3,570 1,190

3,570 3,570 1,190

6371 PUBLICIDAD (PCGE)6414 Imp. a los juegos de casino y mquinas tragamonedas (PCGE)

656 Suministros (PCGE)

4,760 58,800 3,57013,447

4,760 58,800 17,017

68141 Edificaciones (PCGE) 68143 Equipos de transporte (PCGE) 8145 Equipos Diversos (PCGE)

750 9,167 2,896

750 9,167 2,896

68213 Programas de computadoras (software) (PCGE)

7041 Terceros (PCGE)791 Cargas imp. a cuenta de costos

y gastos (PCGE)

3,000 500,000 43,853 310,650

23,750 15,813 58,800

3,000 500,000 452,866

90 Costo de la Actividad (PCGE) 94 Gastos Administrativos (PCGE)

39,468 4,385 279,585 31,065

21,375 1,581 14,232 2,375 58,800

413,460 39,406

Asesor Empresarial

Staff Contable

26

3

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E D

E C

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2011

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2043

8944

551

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1041

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PCGR

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123

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PCGR

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0,00

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141

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- 33

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3931

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3932

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3949

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R) 1

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- 42

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R) 5

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00 -

Balance de Comprobacin 27


CTA

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ORAC

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GRES

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PCGR

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- 10

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CGE)

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0 5

4,00

0 5

4,00

012

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(PCG

E) 5

0,00

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0,00

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550

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E) 1

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,000

123

,000

33

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039

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E) 3

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4031

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750

23,

750

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- 42

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E) 5

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-

Asesor Empresarial

Staff Contable

28

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Com

pens

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n po

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s (P

CGE)

23,

750

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750

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E) 3

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E) 1

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1

,190

63

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CGE)

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3,5

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-

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(PCG

E) 5

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(PCG

E) 1

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(PCG

E) 7

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CGE)

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E) 2

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(PCG

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00

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791

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CGE)

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(PCG

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4

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CGE)

39,

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39,

406

39,

406

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0,00

050

0,00

050

0,00

050

0,00

0

Estados Financieros 29


4.ESTADOS FINANCIEROS

EL MUNDO MGICO S.A.C.Estado de Situacin Financiera

Al 31 de Enero de 2011(En Nuevos Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y eq. de efectivo 121,597 Tributos por pagar 138,400

Cuentas por cobrar-Terceros 104,000 Comp. por tiempo de servicios 23,750

Cuentas por cobrar a accionistas 5,800 Total Pasivo Corriente 162,150

Gastos por anticipado 7,500

Total Activo Corriente 238,897 PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE Capital 491,100

Inmuebles, maq, y equipo (neto) 510,187 Resultados acumulados 69,700

Intangibles (neto) 21,000 Resultados del ejercicio 47,134

Total Activo No corriente 531,187 Total Patrimonio 607,934

Total Activo 770,084 Total Pasivo y Patrimonio 770,084

Asesor Empresarial

Staff Contable

30

EL MUNDO MGICO S.A.C.Estado de Resultados


S/.

Prestacin de servicios 500,000

Costo de la actividad (413,460)

Utilidad Bruta 86,540

Gastos Administrativos (39,406)

Utilidad Operativa 47,134

EL MUNDO MGICO S.A.C.Estado de Cambios en el Patrimonio


CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL

Saldos al 02 de Enero del 2011 491,100 69,700 560,800

Resultados del ejercicio 47,134 47,134

Saldos al 31 de Enero del 2011 491,100 116,834 607,934

Estados Financieros 31


EL MUNDO MGICO S.A.C.Estado de Flujos de Efectivo


ACTIVIDADES EJERCICIO O PERODO Actividades de OperacinCobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 500,000 Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pago a proveedores de bienes y servicios (70,853)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales (303,550)

Pago de tributos (140,000)

Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin (14,403)

Actividades de InversinCobranza de venta de valores e inversiones permanentesCobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipoCobranza de venta de activos intangiblesOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos por compra de valores e inversiones permanentesPagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo (43,000)Pagos por compra de activos intangiblesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin (43,000)

Actividades de FinanciamientoCobranza de emisin de acciones o nuevos aportesCobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazoOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazoPago de dividendos y otras distribucionesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento

-

Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo (57,403)Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 179,000

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 121,597

Asesor Empresarial

Staff Contable

32

Anexos

ANEXO N 1

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DEL EJERCICIO (ENERO 2011)

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

DETALLE FECHA ADQUISICINCOSTO DE

ADQUISICIN VIDA TILDEPRECIACIN ACUMULADA

DEPRECIACIN ENERO 2011

DEPRECIACIN ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

Terrenos 01.06.2006 90,000 - - - - 90,000

Edificios 01.06.2006 180,000 20 aos 54,000 750 54,750 125,250

Unidades de Transporte

30.03.2007 550,000 5 aos 330,000 9,167 339,167 210,833

Mquinas Tragamonedas

30.03.2007 120,000 4 aos 76,000 2,500 78,500 41,500

Computadora 15.01.2011 3,000 4 aos - 63 63 2,938

20 TV LCD 21 18.01.2011 40,000 10 aos - 333 333 39,667

Total 983,000 460,000 12,813 472,813 510,187

DETALLE COSTO DEL SERVICIO

GASTOS ADMINISTRATIVOS

TOTAL

Edificios 675 75 750

Unidades de Transporte 8,250 917 9,167

Mquinas Tragamonedas 2,250 250 2,500

Computadora 56 6 63

20 TV LCD 21 300 33 333

Total 11,532 1,281 12,813

Anexos 33


AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

Detalle Fecha AdquisicinCosto de

Adquisicin Vida tilAmortizacin Acumulada

Amortizacin Enero 2011


Valor en libros

Programa de cmputo (Sistema Unificado en Tiempo Real)

02.01.2010 30,000 10 aos 6,000 3,000 9,000 21,000

Total 30,000 6,000 3,000 9,000 21,000

DETALLE COSTO DEL SERVICIOGASTOS

ADMINISTRATIVOS TOTAL

Programa de cmputo (Sistema Unificado en Tiempo Real)

2,700 300 3,000

Total 2,700 300 3,000

ANEXO N 2

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011)

Total Ingresos del mes 500,000

Sistema del coeficiente 0.015

P/A/C del IR Enero 2011 7,500

ANEXO N 3

DETERMINACIN IMPUESTO A LOS JUEGOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

(ENERO 2011)

Ingreso Neto Mensual 500,000

(-) Gastos mantenimiento ( 2 % Ingreso neto mensual) (10,000)

Base Imponible 490,000

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas (12%)

58,800

Asesor Empresarial

Staff Contable

34

ANEXO N 4

CLCULO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS(ENERO 2011)

TIPO DE TRABAJADOR SUELDO CTS

Personal Administrativo 50,000 4,167

Personal de Mantenimiento 40,000 3,333

Seguridad 170,000 14,167

Azafatas 25,000 2,083

TOTAL 285,000 23,750

ndice 35

ndice

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

1. Introduccin ................................................................................................................... 3

2. Naturaleza de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas ........................................... 3

3. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas ............................................... 3

4. Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta .............................................................. 6

5. Tratamiento para efectos del IGV ...................................................................................... 7

6. Determinacin del Impuesto ............................................................................................ 8

CASO PRCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

Enunciado ..................................................................................................................... 9

Operaciones ................................................................................................................... 10

Solucin ........................................................................................................................ 12

1. Libro Diario............................................................................................................... 13

2. Libro Mayor .............................................................................................................. 22

3. Balance de Comprobacin .......................................................................................... 26

4. Estados Financieros ................................................................................................... 29

ANEXOS

N 1: Depreciacin y Amortizacin del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 32

N 2: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 33

N 3: Determinacin Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas (Enero 2011) ............... 33

N 4: Clculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios (Enero 2011) ................................ 34

EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

Se termin de imprimir en Julio del 2011,

en los Talleres Grficos de Real Time E.I.R.L.

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