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  • GUA DE REFERENCIA DE LA OCDE

    SOBRE

    FUENTES INTERNACIONALES DE INFORMACIN

    Actualizacin de 26 de enero de 2006

    1

  • ORGANIZACIN PARA LA COOPERACIN

    Y EL DESARROLLO ECONMICOS

    La Gua de Referencias sobre Fuentes Internacionales de Informacin es uno de los mejores instrumentos disponibles para que el intercambio de informacin sea eficiente y efectivo.

    La intencin de la OCDE al redactar esta Gua es sensibilizar a las Administraciones Tributarias respecto a la informacin que puedan facilitar los pases partcipes de distintos convenios. Los pases estn comenzando a usar informacin de fuente extranjera recibida automticamente, no slo con fines de aproximacin, sino tambin de una manera ms estratgica, con la finalidad de evaluar riesgos, y en particular, en la seleccin de cuestiones susceptibles de comprobacin tributaria en profundidad.

    El intercambio de informacin entre Administraciones Tributarias es la expresin ms importante y eficaz de la lucha contra el fraude fiscal internacional.

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    OECD REFERENCE GUIDE ON SOURCES OF INFORMATION FROM ABROAD Update of 26th January 2006

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    Todos los derechos reservados. No est permitida la reproduccin total o parcial de este libro, ni su tratamiento informtico, ni la transmisin de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrnico, mecnico, por

    fotocopia, por registro u otros mtodos, sin el permiso previo y por escrito del editor.

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  • NDICE DE CONTENIDOS

    GUA DE REFERENCIA DE LA OCDE SOBRE FUENTES INTERNACIONALES DE INFORMACIN ..................................................................................................................................... 1

    GUA DE REFERENCIA SOBRE FUENTES INTERNACIONALES DE INFORMACIN ................. 5 INTRODUCCIN ...................................................................................................................................... 5 ALEMANIA ............................................................................................................................................... 6 AUSTRALIA ............................................................................................................................................ 16 AUSTRIA ................................................................................................................................................. 27 BLGICA ................................................................................................................................................. 36 CANAD ................................................................................................................................................. 47 COREA..................................................................................................................................................... 75 DINAMARCA .......................................................................................................................................... 78 ESLOVAQUIA......................................................................................................................................... 86 ESPAA ................................................................................................................................................... 89 ESTADOS UNIDOS ................................................................................................................................ 97 FINLANDIA ........................................................................................................................................... 101 FRANCIA............................................................................................................................................... 105 HUNGRA .............................................................................................................................................. 119 IRLANDA .............................................................................................................................................. 127 ITALIA ................................................................................................................................................... 134 JAPN .................................................................................................................................................... 139 LUXEMBURGO .................................................................................................................................... 143 NORUEGA............................................................................................................................................. 149 NUEVA ZELANDA............................................................................................................................... 155 PASES BAJOS...................................................................................................................................... 158 POLONIA............................................................................................................................................... 163 REINO UNIDO ...................................................................................................................................... 168 REPBLICA CHECA............................................................................................................................ 177 SUECIA .................................................................................................................................................. 182 SUIZA..................................................................................................................................................... 185

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  • GUA DE REFERENCIA SOBRE FUENTES INTERNACIONALES DE INFORMACIN

    INTRODUCCIN

    El intercambio de informacin entre Administraciones Tributarias ha llegado a ser la expresin ms importante y eficaz de la lucha contra el fraude fiscal internacional, hoy ms prevalente que en el pasado como resultado de una liberalizacin sin precedentes y de la globalizacin de las economas nacionales en las ltimas dcadas.

    Esta Gua de Referencias sobre Fuentes Internacionales de Informacin es uno de los muchos instrumentos disponibles para un intercambio de informacin eficiente y efectivo. La OCDE ha redactado esta Gua con la intencin de sensibilizar a las Administraciones Tributarias respecto a la informacin que puedan facilitar los pases partcipes de distintos convenios. Asimismo es importante destacar que la Gua proporciona mltiples fuentes de informacin del dominio pblico, adems de una serie de hipervnculos enlazados con pginas web relacionadas con este tema.

    La informacin contenida en la Gua de Referencia est clasificada como sigue:

    (1) Formas de ejercer actividades econmicas, empresariales o profesionales (es decir, las figuras previstas en la legislacin vigente en cada pas);

    (2) Convenios y Tratados bilaterales que permiten el intercambio de informacin para fines tributarios.

    (3) Convenciones Multilaterales que permiten el intercambio de informacin para fines tributarios;

    (4) Normativas nacionales que permiten el intercambio de informacin para fines tributarios;

    (5) Fuentes comerciales de informacin (previo pago de una tarifa), y

    (6) Otras fuentes de informacin.

    La OCDE actualizar la Gua de Referencia a partir de los datos suministrados por los pases miembros.

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  • ALEMANIA

    A. FORMAS DE EJERCER ACTIVIDADES ECONMICAS, EMPRESARIALES O PROFESIONALES

    Las principales formas jurdicas de ejercer actividades econmicas, empresariales o profesionales en Alemania son las siguientes:

    - Propietario nico

    - Sociedad colectiva (Offene Handelgesellschaft - OHG)

    - Sociedad en comandita (Kommanditgesellschaft - KG).

    - Sociedad limitada (Gesellschaft mit beschrnkter Haftung - GmbH)

    - Sociedad annima (Aktiengesellschaft - AG)

    Existen otras modalidades, entre ellas la sociedad en comandita por acciones en la que los intereses de los socios de responsabilidad limitada se ven representados por acciones transferibles (Kommanditgesellschaft auf Aktien - KGaA) y la sociedad personalista de derecho civil (Gesellschaft brgerlichen Rechts GbR).

    Los tipos GmbH y AG tienen personalidades jurdicas propias. Aunque las OHG y las KG no gozan de capacidad legal s pueden realizar operaciones, as como iniciar y ser objeto de demandas o pleitos en contra de la sociedad.

    1. Einzelfirma (Empresario individual)

    La constituye un empresario individual. El propietario es responsable pleno de cualquier deuda. En caso de que realice operaciones mercantiles que aparecen en las Secciones 1 y 2 del Cdigo Mercantil debe inscribirse en el Registro Mercantil (Hyelsregister) siempre que la sociedad haya alcanzado un cierto volumen.

    2. Offene Handelgesellschaft (OHG) (Sociedad colectiva)

    La OHG es una sociedad colectiva que se puede constituir mediante la firma de un acuerdo de sociedad. La OHG puede adquirir derechos, asumir obligaciones o deudas, y salvo las sociedades en derecho civil iniciar demandas y ser objeto de demandas o pleitos en su propio nombre. Todos los socios son totalmente responsables de las deudas de la sociedad hasta la totalidad de su patrimonio personal. La sociedad mercantil civil es una asociacin de dos o ms personas (fsicas o jurdicas) constituida con el fin de realizar cualquier operacin mercantil bajo una denominacin comn. No existe lmite al nmero de socios. La denominacin y la razn social deben inscribirse en el Registro Mercantil junto con los nombres, direcciones y profesin de los socios, la fecha de inicio de operaciones y, de ser pertinente, una lista de administradores oficialmente designados con capacidad de firma en nombre de la sociedad. No es necesario que los estados financieros se inscriban en el Registro Mercantil ni que se publiquen, salvo en casos en los que la OHG sea una empresa de gran volumen.

    3. Kommanditgesellschaft (KG) (Sociedad en comandita)

    La KG es una sociedad personalista de responsabilidad limitada con al menos un socio colectivo (Komplementr) de responsabilidad ilimitada y uno o ms socios comanditarios (Kommyitisten), cuya

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  • responsabilidad se limita al volumen de su aportacin acordada e inscrita en el Registro Mercantil. La KG se puede constituir mediante un acuerdo de sociedad en la que los socios pueden ser personas fsicas o jurdicas. La KG puede adquirir derechos, asumir obligaciones o deudas, y salvo las sociedades personalistas de derecho civil iniciar demandas y ser objeto de demandas en su propio nombre. No se exige que los estados financieros se inscriban en el Registro Mercantil ni que se publiquen, salvo en casos en que la KG sea una empresa de gran volumen.

    4. Gesellschaft mit beschrnkter Haftung (GmbH) (Sociedad Limitada)

    La constitucin y las operaciones de la GmbH forman parte del mbito del Derecho de Sociedades de Responsabilidad Limitada. La GmbH se constituye mediante uno o ms socios fundadores que sern personas fsicas o jurdicas que redactan un documento de constitucin, es decir los estatutos o reglamento de la sociedad. Cada socio fundador debe aceptar dichos estatutos y firmarlos ante notario. Los administradores inciales deben, ante notario, solicitar la inscripcin de la GmbH en el Registro Mercantil en la jurisdiccin en la que se establecer la sede social.

    La GmbH es responsable ante sus acreedores hasta el lmite de su patrimonio social. La responsabilidad de los socios se limita a la fraccin no cubierta de la paridad de las acciones, sin prima ni descuento. Toda transferencia de acciones de la GmbH debe registrarse ante notario. Dichas transferencias pueden ser limitadas.

    El capital mnimo de la GmbH es de 25.000 euros, y el valor mnimo de las acciones por socio de 100 euros. La gestin cotidiana de la GmbH es responsabilidad de al menos un administrador (Geschftsfhrer). No se permite que las personas jurdicas acten como administrador.

    La ley solamente exige la creacin de un Consejo Auditor para la GmbH, adems del Consejo de Administracin, si la plantilla es superior a 500 personas. Se exige que anualmente se inscriba una lista de accionistas en el Registro Mercantil, con sus respectivas participaciones accionariales. Los requisitos para las declaraciones anuales de los estados financieros y su inscripcin en el Registro Mercantil varan en funcin del tamao de la empresa: grande, mediana o pequea.

    5. Aktiengesellschaft (AG) (Sociedad Annima)

    La sociedad annima (AG) es el modelo de empresa ms comn para casos de necesidad de acceder a grandes volmenes de capital, y en particular el obtenido en los mercados financieros.

    La constitucin y las operaciones de la AG se rigen por la Ley de Sociedades Annimas de Alemania. El capital de la AG est compuesto por valores transmisibles, y su mnimo es de 50.000 euros. Se podrn emitir tanto acciones al portador como acciones nominativas, aunque las ms comunes son las acciones al portador.

    El procedimiento de constitucin es muy parecido al de la GmbH pero se exige un mnimo de cinco socios fundadores, que sern responsables del nombramiento del primer Consejo de Supervisin y de los auditores. El Consejo de Supervisin nombra a los miembros del Consejo de Administracin (Vorsty) que estar compuesto por una o ms personas fsicas. El Consejo de Administracin es responsable de gestionar las operaciones de la sociedad.

    La normativa exige que se inscriban los estados financieros de la AG en el Registro Mercantil, as como la celebracin de una Junta General Anual de Accionistas en Alemania.

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  • 6. Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) (Sociedad en comandita por acciones)

    La KGaA es una Sociedad en Comandita en la que los intereses del socio comanditado estn representados por acciones transmisibles. La posicin del socio comanditado en la KGaA se puede comparar con la de los accionistas de la AG, de manera que son muchos los requisitos legales aplicables a la AG que se pueden igualmente referir a la KGaA.

    7. GmbH & Co KG (Variante de la sociedad en comandita por acciones)

    El socio colectivo en una sociedad por comandita podr ser una sociedad de responsabilidad limitada. En este caso la sociedad se denomina GmbH & Co. KG. Con frecuencia los socios de responsabilidad limitada son titulares de las acciones de la GmbH.

    8. Gesellschaft brgerlichen Rechts (GbR) (Sociedad Personalista de Derecho Civil)

    La sociedad personalista de derecho civil se utiliza para empresas que no realizan operaciones mercantiles tal como estas se definen en el Cdigo Mercantil. La GbR no goza de personalidad jurdica independiente, y su patrimonio es propiedad de los socios en calidad de patrimonio comn. La GbR no est obligada a inscribirse en el Registro Mercantil.

    9. Stille Gesellschaft (Sociedad en comandita)

    Esta modalidad de sociedad en comandita se establece si una persona realiza alguna aportacin a cualquier sociedad en activo (empresa, sociedad mercantil, empresario individual) y comparte sus ganancias y prdidas. El socio inactivo o comanditario no ser responsable de las deudas de la sociedad. La propia sociedad en comandita tampoco desarrolla actividades mercantiles, y por tanto no se inscribe en el Registro Mercantil. El beneficio obtenido por un socio comanditario se considera como gasto deducible para fines del impuesto sobre la renta.

    Tambin existe un modelo atpico de sociedad en comandita en el que el socio comanditario tiene la facultad de influenciar las operaciones que desarrolla el socio colectivo, y tambin tiene derecho de participacin en los activos que pertenecen al socio colectivo. En estos casos el beneficio percibido por el socio comanditario no se considera gasto deducible.

    10. Sucursales de empresas extranjeras en Alemania

    Las empresas extranjeras pueden constituir una sucursal en Alemania al inscribirla en el Registro Mercantil del Distrito en el que se establece. Se exigen pruebas del derecho legal de registrar la sociedad en caso que sta sea residente en territorio alemn. No se exige el registro si las actividades de los representantes de la sociedad extranjera se limitan a la mera gestin de informacin o funciones similares. De conformidad con los principios contables vigentes en Alemania las sociedades extranjeras obligadas a inscribir la sucursal en el Registro Mercantil estn igualmente obligadas a la llevanza libros contables que reflejen las actividades de dicha sucursal.

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  • B. CONVENIOS Y ACUERDOS QUE PERMITEN EL INTERCAMBIO DE INFORMACION PARA FINES TRIBUTARIOS1 2

    1. Tratados de impuestos sobre la renta con los pases que siguen:

    Alemania ha suscrito Tratados con los pases que siguen: Argentina, Australia, Austria, Bangladesh, Blgica, Bolivia, Bulgaria, Canad, China, Chipre, Dinamarca, Ecuador, Egipto, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Hungra, Islandia, India, Indonesia, Irn, Irlanda, Israel, Italia, Costa de Marfil, Jamaica, Japn, Kazaquistn, Kenia, Corea, Kuwait, Letonia, Liberia, Lituania, Luxemburgo, Malasia, Malta, Isla Mauricio, Mxico, Mongolia, Marruecos, Namibia, Pases Bajos, Nueva Zelanda, Noruega, Pakistn, Filipinas, Polonia, Portugal, Rumana, Federacin Rusa, Singapur, Sudfrica, Espaa, Sri Lanka, Suecia, Suiza, Tayikistn, Tailandia, Trinidad y Tobago, Tnez, Turqua, Ucrania, Emiratos Arabes nidos, Reino Unido, Estados Unidos de Amrica, Uruguay, Uzbekistn, Venezuela, Vietnam, Zambia, Zimbabue.

    El Tratado tributario suscrito con la antigua Checoslovaquia sigue en vigor tanto con la Repblica Checa como con Eslovaquia.

    El Tratado tributario suscrito con la antigua Yugoslavia se mantiene en vigor para Bosnia-Herzegovina, Croacia, Eslovenia, Macedonia, Serbia y Montenegro.

    2. Tratados sobre impuestos sobre sucesiones que incluyen disposiciones para el intercambio de informacin

    Los Tratados tributarios suscritos con Dinamarca y Suecia incluyen tambin los impuestos sobre Sucesiones y de Donaciones. Los Tratados referidos a los impuestos sobre Sucesiones suscritos con Austria, Grecia, Suiza y los Estados Unidos incluyen asimismo disposiciones referidas al intercambio de informacin.

    3. Acuerdos o Convenios para el intercambio de informacin tributaria

    Se han suscrito acuerdos con Austria, Finlandia e Italia.

    4. Tratados de Asistencia Mutua en Materia Jurdica que permite el intercambio de informacin para fines tributarios

    Alemania ha suscrito el Tratado Europeo sobre Asistencia Mutua en Materia Penal. Adems, el Tratado de Schengen referido al desmantelamiento paulatino de los controles en fronteras comunes (Tratado de aplicacin del Acuerdo de Schengen) permite igualmente el intercambio de informacin para abarcar el delito fiscal. Alemania tambin ha suscrito Tratados sobre la complementacin de la Convencin Europea sobre Asistencia Mutua en Asuntos Penales y otras Convenciones sobre Asistencia Mutua en Materia Penal con varios pases.

    C. CONVENCIONES MULTILATERALES QUE PERMITEN EL INTERCAMBIO DE INFORMACIN PARA FINES TRIBUTARIOS

    Alemania no ha suscrito Convenciones multilaterales sobre Asistencia Mutua en Materia Tributaria.

    1 El texto de la mayora de los Tratados anteriores a 1995 suscritos con pases no miembros de la OCDE limita el intercambio de informacin al mbito de aplicacin de dichos Tratados. En este sentido los Tratados tributarios que ha suscrito Alemania en el pasado reciente cumplen con las condiciones del modelo de la OCDE. 2 Las solicitudes de informacin deben realizarse por medio del proceso de Autoridad Competente

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  • D. LEGISLACIN INTERNA

    1. Oficina de Patentes de Alemania (German Patent Office)

    La Oficina de Patentes Alemana es la entidad responsable de la proteccin jurdica de la propiedad industrial.

    Con fines de Asistencia Administrativa Mutua, la Oficina de Patentes Alemana aporta informacin en todos los campos de la proteccin legal aplicables a la propiedad industrial; esto se refiere, en especial, a las solicitudes de patentes, patentes de modelo utilitario, registro de Marcas registradas, solicitudes referidas a topologa y solicitudes para aplicaciones de patentes de diseo

    2. Patentes

    De conformidad con la 31 de la Ley de Patentes, cualquier persona con un inters legtimo podr obtener informacin referida a las patentes inscritas en el Registro de Patentes.

    Direccin:

    Deutsches Patentamt, Zweibrueckenstrasse 12, 80331 Muenchen;

    www.dpma.de.

    3. Marcas Registradas

    De conformidad con la 3 de la Ley de Marcas Registradas, cualquier persona con inters legtimo podr

    obtener informacin referida a las Marcas registradas inscritas en el Registro de Marcas registradas.

    Direcciones:

    Deutsches Patentamt, Zweibrueckenstrasse 12, 80331 Muenchen;

    www.dpma.de.

    4. Modelos utilitarios

    De conformidad con la 8, prrafo 5 de la Ley sobre Modelos Utilitarios, cualquier persona podr obtener

    informacin referida a los modelos utilitarios registrados.

    Direccin:

    Deutsches Patentamt, Zweibrueckenstrasse 12, 80331 Muenchen;

    www.dpma.de.

    5. Juzgado Local Registro Mercantil

    De conformidad con la 11 de las Ordenanzas del Registro Mercantil, toda informacin inscrita en el mismo deber publicarse en el Boletn Federal.

    Direcciones:

    Bundesanzeiger Verlagsgesellschaft mbH, Amsterdamer Strasse 192, 50735 Koeln;

    www.bundesanzeiger.de.

    Existen varias agencias de informacin comercial que suministran datos previo pago de una tarifa, a parte de

    servicios en lnea tales como GENIOS. Cierta informacin puede encontrarse en Internet.

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    http:www.bundesanzeiger.dehttp:www.dpma.dehttp:www.dpma.dehttp:www.dpma.de

  • El Registro Mercantil Ofrece informacin al pblico referente a los hechos comerciales pertinentes de las sociedades mercantiles. El Registro est disponible para consultas efectuadas por terceros. Las inscripciones en el Registro se realizan en el Tribunal local en calidad de Tribunal de Inscripcin al Registro. El Registro Mercantil est compuesto por dos secciones, A y B. Los empresarios individuales y las sociedades colectivas se inscriben en el Registro A; las sociedades annimas se inscriben en el Registro B.

    6. Registro Mercantil A

    A continuacin aparecen distintos tipos de datos que se inscriben en el Registro Mercantil:

    - relaciones jurdicas en las sociedades colectivas y de propietarios individuales,

    - datos referidos a la empresa, lugar de actividad, objetivo social,

    - propietario de la empresa, socios con responsabilidad personal, Consejo de Administracin, sndico o administrador judicial, poder de representacin mercantil general

    7. Registro Mercantil B

    Los datos inscritos en el Registro se refieren a:-las caractersticas jurdicas de la sociedad annima, incluyendo la cobertura de seguros,

    - asimismo datos referidos a la sociedad, sede social, objetivo social,

    - capital social o capital autorizado,

    - Consejo de Administracin, accionistas con responsabilidad personal, Director Gerente, sndico o administrador judicial y poder de representacin mercantil general.

    8. Juzgado Local Registro de asociaciones

    El Registro de Asociaciones es el Registro pblico que administran los Tribunales locales en el que se inscriben las asociaciones sin fines de lucro para poder gozar de capacidad legal. Este registro abarca:

    - denominacin,

    - sedes,

    - estatutos y,

    - Consejo de Administracin.

    9. Juzgado local Registro de Flete Martimo y Registro de Flete de Navegacin en Aguas Interiores

    De conformidad con la 8 de la Ordenanza del Registro Naviero cualquier persona con inters legtimo podr solicitar informacin sobre buques registrados.

    El Registro incluye detalles del buque (incluyendo el derecho sobre abanderamiento (Law of the flag)), puerto de abanderamiento, tipo y lugar de construccin, finalidad comercial, estructura de propiedad.

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  • 10. Registro de Flete Martimo

    Los buques de navegacin en alta mar que operan bajo pabelln alemn con cascos de ms de 15 metros de eslora deben registrarse de acuerdo con la Seccin 1 de la Ley sobre Abanderamiento y Pabellones de Alemania; los buques de navegacin en alta mar con cascos de menos de 15 metros de eslora pueden igualmente registrarse.

    11 . Registro de Navegacin en Aguas Interiores

    Las embarcaciones con desplazamiento de agua superior a 10 m3 y las embarcaciones diseadas para el transporte de bienes y que carguen al menos 20 barriles deben registrarse. Las embarcaciones de entre 5 m3 hasta 10 m3 de desplazamiento de agua (peso muerto) pueden registrarse

    El propietario de la embarcacin decidir en cul de los dos Registros debe inscribir la misma.

    El Tribunal local responsable depender del puerto de abanderamiento de la embarcacin o buque.

    12. Juzgado local Catastro

    De conformidad con la 12 de la Ordenanza del Catastro, cualquier persona con inters legtimo puede obtener informacin acerca de los datos inscritos.

    El Catastro es un Registro del Estado que contiene datos sobre derechos de propiedad de bienes races que administra la Oficina del Catastro. Todo cambio en la condicin jurdica de los bienes races debe inscribirse en el Catastro para adquirir validez. Las inscripciones en el Catastro se consideran correctas para fines jurdicos.

    En general la Oficina del Catastro no acta de oficio sino que responde a solicitudes. La solicitud puede formularla una persona que obtiene ese derecho mediante inscripcin en el Catastro, o una persona que pierda ese mismo derecho.

    13. Informacin sobre Nacimientos, Defunciones, Matrimonio y Direcciones (Oficina del Registro de Residentes)

    De conformidad con la 61 de la Ley de la Condicin Social y (Law on Social Status) 21 de la Ley Marco sobre el Registro de Residentes, cualquier persona con inters legtimo podr obtener informacin de las Oficinas locales del Registro de Residentes.

    Las solicitudes debern dirigirse a dichas Oficinas.

    14. Registro Central de Extranjeros

    La Oficina Federal de Inmigracin y Refugiados (FOMR) es el organismo responsable del Registro Central de Extranjeros. La Oficina de Administracin Federal procesa y hace uso de los datos que aparecen en la orden de acuerdo con las instrucciones que emite la FOMR. El Registro Central de Extranjeros est compuesto por un volumen general de datos y un archivo separado de visados.

    De conformidad con la 26 de la Ley del Registro Central de Extranjeros cualquier organismo del Estado con inters legtimo podr obtener informacin contenida en dicho Registro.

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  • Es un archivo centralizado de ciudadanos extranjeros, que estn o han estado presentes, en estancias que son de naturaleza ms que temporal (ms de tres meses) en territorio alemn.

    Se podr aportar la siguiente informacin:

    - nmero bajo el cual se ha registrado,

    - datos personales bsicos,

    - la Oficina de Extranjera en la que se ha registrado

    - fecha de entrada o salida, fecha de defuncin.

    Toda solicitud, formulada por cualquier medio, debe incluir, adems del nombre, la fecha de nacimiento y la nacionalidad.

    Las solicitudes de informacin deben dirigirse a:

    Bundesverwaltungsamt Barbarastrasse 1 50735 Koeln; Ver: http://www.bundesverwaltungsamt.de

    15. Registro de aeronaves Oficina Federal de Aeronutica Civil

    Este Registro incluye aviones, helicpteros, planeadores propulsados a motor y dirigibles. Podr aportar informacin solamente si la solicitud incluye el identificador (siempre la letra D seguida de cuatro letras). Los informes incluyen informacin sobre la aeronave, propiedad, emplazamiento habitual y uso, es decir fotografa area, lucha contra incendios, etc., transporte de pasajeros.

    16.Servicio de seguimiento e informacin de la Autoridad Federal de Transporte a Motor no pblico

    La Autoridad Federal de Transporte a Motor ha establecido un servicio de seguimiento e informacin como parte del Registro Central de Vehculos.

    Dicho servicio permite obtener la siguiente informacin del Registro Central de Vehculos:

    - identificacin del propietario registrado de vehculos estacionarios o mviles,

    identificacin del propietario registrado que huye de la escena de un accidente o casos -similares,

    - identificacin del propietario registrado de un vehculo utilizado en la comisin de un delito,

    - identificacin del ltimo propietario registrado de vehculos encontrados o que se puedan relacionar con la comisin de una infraccin sancionable,

    - identificacin de vehculos con licencia vigente en base al nombre, fecha de nacimiento y direccin del propietario registrado,

    - informacin sobre vehculos sustrados o perdidos y matrculas,

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    http:http://www.bundesverwaltungsamt.de

  • - informacin sobre documentacin de registro de vehculos para poder identificar cualquier uso indebido o falsificacin,

    - informacin sobre personas en base a su nombre, fecha y lugar de nacimiento, y direccin especialmente el cdigo postal del propietario registrado del vehculo,

    - informacin sobre vehculos que portan insurance registration plates junto con su propietario y la empresa de seguros,

    - informacin sobre vehculos que porten matrculas especiales (special registration plates), tales como la matrcula de registro de exportacin,

    y otras matrculas para uso reiterado.

    La informacin se suministra nicamente en respuesta a una solicitud pertinente de Asistencia Mutua administrativa

    17 . Memorias Anuales Balances (Estados Financieros de la Sociedad)

    Las 325 del Cdigo de Comercio y 9 de la Ley de Divulgacin de Datos exigen que cierta informacin que aparece en los estados financieros de las sociedades annimas se publique y se inscriba en el Registro Mercantil. Los datos se deben asimismo publicar en el Boletn Oficial Federal. (Federal Gazette).

    Vase la informacin anterior referente al Registro Mercantil.

    La 326 del Cdigo de Comercio exime a las sociedades annimas de menor volumen de algunos de los requisitos referidos a la publicacin de datos derivados del estado financiero anual.

    E. FUENTES COMERCIALES DE INFORMACIN

    Agencias de investigacin crediticia, servicios en lnea de informacin tales como las bases de datos GENIOS o Creditreform.

    Directorios telefnicos comerciales disponibles en soporte CD-ROM, identificacin de nmero telefnico via Telekom (solamente disponible en casos de Asistencia Mutua administrativa).

    F. OTRAS FUENTES DE INFORMACIN

    Existe una empresa privada que suministra informacin sobre sociedades y grupos alemanes (Verlag Hoppenstedt GmbH, Havelstrasse 9, 64295 Darmstadt). Los datos estn disponibles en lnea: www.firmendatenbank.de ; la tarifa oscila entre 175 euros para una cantidad limitada de perfiles de empresa hasta 2.075 euros para una versin Premium con acceso, por registro, de un ao.

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    http:www.firmendatenbank.de

  • Los documentos son de dominio

    pblico?

    Los registros estn centralizados?

    Disponibles en soporte electrnico? Cmo se indexan los registros?

    Datos necesarios para obtener documentos 3

    Si No Si No Si No Nombre Ubicacin Fecha

    Registros Judiciales X X X X

    Testamentos X X X

    Patentes X X X X Registro de Patentes de Alemania

    Marcas registradas X X X X Registro de Patentes de Alemania

    Derechos de Autor

    Registro Mercantil X X X X X Tribunales Locales, GENIOS, Intenet

    Sociedad Mercantil X X X X X Tribunales Locales

    Registro de Transferencia de Propiedad Inmobiliaria

    X X X X X

    Tribunales Locales, Catastro

    Registro de Nacimientos X X X

    Oficina de Registro de Residentes

    Registro de Defuncin X X X

    Registro de Matrimonios X X X

    Informacin bancaria X X X

    Informacin Crediticia X X X

    Agencias de crdito comercial, previo pago

    Declaraciones Fiscales Extranjeras X X X

    Solicitud ante la Oficina Federal de Finanzas

    Registro de extranjera X X X Solicitud ante la Oficina Federal de Finanzas

    Registro Naviero X X X Solicitud ante la Oficina Federal de Finanzas

    Registro de Aeronaves X X X Oficina Federal de Aeronutica Civil

    Registros corporativos

    Estatutos

    Estados Financieros X X X Tribunales Locales Registro Mercantil

    Nmero de identificacin Fiscal X X X

    Solicitud a la Oficina Federal de Finanzas

    Copias Certificadas de Documentos Pblicos

    Otros Documentos Pblicos

    Artesanos X X X X Solicitud a la Cmara de Artesanos

    Residentes X X X X Oficina de Registro de Extranjeros

    En caso de duda las Administraciones Tributarias extranjeras pueden comunicarse con la Oficina Federal de Finanzas (Federal Finance Office, 53221 Bonn).

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  • AUSTRALIA

    A. FORMAS DE EJERCER ACTIVIDADES ECONMICAS, EMPRESARIALES O PROFESIONALES

    Sociedad limitada por garanta (Company Limited by Guarantee)

    La sociedad limitada por garanta se constituye en base al principio de limitacin de la responsabilidad de sus socios segn la escritura de constitucin, mediante la que se establece la aportacin de cada socio al patrimonio de la sociedad en caso de liquidacin. Este tipo de empresa no posee capital dividido en acciones. Los socios no estn obligados a aportar capital durante la vida activa de la sociedad. No obstante, en caso de liquidacin de la sociedad, si los activos de la empresa no fueran suficientes para satisfacer las deudas, los socios estarn obligados a aportar las cantidades especificadas en las clusulas de la escritura de constitucin, denominadas garantas de los socios.

    Sociedad con capital dividido en acciones y responsabilidad limitada (a saber, Sociedad Annima ) (Company Limited by Shares o Public Company)

    Las sociedades con capital dividido en acciones y responsabilidad limitada de los socios se constituyen en base al principio que establece que la responsabilidad de sus socios se limita al importe que corresponde a las participaciones sociales suscritas y (en su caso) no desembolsadas, segn la escritura de constitucin. Estas sociedades deben necesariamente identificarse por la denominacin Limited en ingls o con las siglas Ltd.al final de la denominacin. La responsabilidad de los socios de la sociedad de responsabilidad limitada con capital dividido en acciones es limitada, por cuanto sus acreedores no podrn satisfacer sus crditos mediante el enajenamiento del patrimonio personal de los socios. Las sociedades con responsabilidad limitada y capital dividido en acciones deben tener un mnimo de cinco (5) accionistas y tres (3) administradores.

    La sociedad annima puede o no cotizar en bolsa. La ventaja de cotizar en bolsa reside en la posibilidad de acceder al mercado financiero nacional mediante la venta de participaciones en el capital de la sociedad.

    Las principales condiciones para cotizar en Bolsa son:

    Un mnimo de capital emitido y la divisin de ste segn el reglamento;

    Los estatutos de la empresa deben incluir disposiciones diseadas para garantizar la igualdad de tratamiento para todos los accionistas de la sociedad en cuanto a participacin en dividendos, distribucin de capital y votacin;

    Los estatutos de la sociedad deben permitir la transmisin ilimitada de acciones;

    Los estatutos de la sociedad deben disponer que, en ltima instancia, los accionistas puedan ejercer el derecho de control sobre el Consejo de Administracin, y Se imponen disposiciones estrictas en relacin con la divulgacin de cualquier informacin que

    pueda afectar al valor de la participacin de los inversores respecto de los ttulos cotizados.

    La constitucin de una sociedad como entidad con personalidad jurdica propia e independiente significa que es la empresa, y no los socios, quien responde de las deudas generadas. Las sociedades cotizadas sern auditadas y presentarn cuentas auditadas a la Comisin Nacional de Valores de Australia (Australian Securities Commission).

    N.T.: Se trata de una sociedad asimilable a la annima y no a la SL por la posibilidad de que el capital no est completamente desembolsado que se cita y por la cotizacin en bolsa.

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  • Sociedad limitada australiana (Proprietary Company)

    Una sociedad (con la salvedad de las llamadas sociedades mineras) puede constituirse como sociedad limitada si est dotada de capital divido en participaciones y sus estatutos y escritura de constitucin contienen las siguientes condiciones:

    i. Limitaciones a la transmisin de participaciones. ii. No ms de 50 socios pero no menos de 2 (incluyendo tenedores conjuntos que acten como

    socio nico, excluyendo a los empleados). iii. Prohibicin de ofertar pblicamente la adquisicin de participaciones u obligaciones de la

    sociedad, y iv. Prohibicin de invitar al pblico a colocar fondos en la sociedad, a plazo fijo o redimible por

    anticipado, con o sin devengo de intereses.

    La constitucin de una sociedad limitada australiana requiere un mnimo de dos socios. La sociedad debe tener dos Administradores, ambos personas fsicas, de las cuales una debe residir en Australia. El qurum necesario para celebrar la Asamblea General, si los estatutos no estipulan expresamente lo contrario, es de dos socios.

    Sociedad limitada exenta (Exempt Proprietary Company)

    La sociedad limitada est exenta cuando no pueda considerarse directa ni indirectamente que la titularidad de alguna de sus participaciones corresponde a una persona jurdica con cotizacin en bolsa o que alguno de sus socios sea una sociedad con cotizacin en bolsa.

    Sociedad Limitada por Acciones y Garanta (Company limited by both shares and guarantee)

    La sociedad limitada por acciones y por garanta es una sociedad en la que el socio tiene obligaciones como accionista (en funcin de la parte no desembolsada del valor nominal de las acciones del socio) y como avalista (segn el importe comprometido en la escritura de constitucin como pagadero en el momento de liquidacin de la sociedad). La sociedad limitada por acciones y garanta puede constituirse como sociedad limitada australiana (Proprietary Co.).

    El capital social de la sociedad limitada por acciones y garanta debe distribuirse en participaciones de valor fijo. La sociedad limitada por acciones y garanta no puede otorgar el derecho de participacin en el reparto de los beneficios de la sociedad ms que en calidad de socio.

    Sociedad de Responsabilidad ilimitada (Company with unlimited liability)

    La sociedad de responsabilidad ilimitada puede constituirse como sociedad capitalista o no. Si la sociedad posee capital divido en participaciones, estas deben tener valor fijo. Los partcipes de la sociedad de responsabilidad ilimitada estn obligados a contribuir en la medida de sus posibilidades, de manera que la sociedad pueda responder a todas sus obligaciones en caso de liquidacin.

    Aunque la sociedad ilimitada no confiere a sus partcipes la proteccin de la sociedad limitada, s tiene personalidad jurdica propia y los socios son responsables ante la sociedad pero no ante sus acreedores. En el momento de la liquidacin de la sociedad se aplicarn las disposiciones sobre dividendos pasivos si la sociedad posee capital social, pero de ah en adelante cada socio es responsable a ttulo personal de las deudas contradas hasta el momento inmediato antes de perder la condicin de socio.

    N.T.: Es un tipo de S.A. sin cotizacin de Australia, Nueva Zelanda y Sudfrica.

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  • La Ley de Sociedades establece que una sociedad constituida como sociedad ilimitada puede convertirse en sociedad limitada si en los tres aos anteriores no ha dejado de ser sociedad limitada para as convertirse en sociedad ilimitada. Las sociedades constituidas como sociedad limitada podrn convertirse en sociedades ilimitadas.

    Asociacin (Association)

    La ley establece que la asociacin no necesita constitucin formal, y el derecho consuetudinario reconoce la asociacin como entidad compuesta por dos personas o ms, no formalmente constituida, que se organiza para fines que pueden o no incluir la actividad mercantil con nimo de lucro. La legislacin sobre la constitucin de asociaciones no atae a las asociaciones formadas para fines mercantiles o para generar beneficios pecuniarios para sus miembros, ni tampoco a los sindicatos ni a las instituciones definidas como Sociedades segn la normativa.

    Las asociaciones, o sociedades de personas (partnerships) de ms de 20 miembros establecidas con fines lucrativos, deben constituirse como Sociedad segn la Ley de Sociedades, a no ser que el Ministro haya definido la actividad como profesin o vocacin que necesariamente ha de ser administrada por una asociacin no constituida (o sociedad de personas) con los mximos que estable la Ley.

    A continuacin se presentan varios ejemplos de asociaciones:

    Pequeas entidades locales de fines bsicos,

    Sociedades cientfico-culturales cuya afiliacin depende de las cualificaciones necesarias,

    Asociaciones de patronales o de empleados,

    Asociaciones culturales, deportivas, o dedicadas a desarrollar actividades de ocio abiertas a todos los interesados, Asociaciones de inters religioso, patritico o poltico,

    Asociaciones profesionales o hermandades con condiciones especficas de afiliacin,

    Instituciones benficas cuya finalidad es la recaudacin de fondos,

    Asociaciones cuyo objetivo es la fusin de entidades existentes, Asociaciones que abarcan a otras entidades, incluyendo otras asociaciones,

    Entidades con presencia nacional cuya estructura sea federal, de afiliacin, o unitaria, y Sucursales o divisiones de entidades existentes.

    Tambin se incluyen los grupos de juventudes, voluntariado, comunitarios, grupos de presin y partidos polticos.

    La responsabilidad de los socios de las asociaciones sin personalidad jurdica queda limitada al monto de la cuota de inscripcin, salvo que se indique lo contrario en el reglamento interno o en sus estatutos.

    Sociedades sin responsabilidad o sociedades mineras (No-Liability Companies)

    Las sociedades sin responsabilidad se han creado ex profeso para la industria minera de Australia. Estas sociedades son singulares en el sentido de que los socios no son responsables legalmente del requerimiento de pago de los dividendos pasivos que pueda hacer la sociedad durante su existencia, ni tampoco los realizados a travs del sndico de la sociedad en caso de liquidacin.

    La Ley de Sociedades establece ciertas disposiciones restrictivas diseadas para proteger a los socios de las sociedades sin responsabilidad, que a menudo son inversores poco experimentados o especuladores. En especial, estas sociedades deben identificarse por la calificacin Sin responsabilidad, o su abreviatura en ingls NL, que sirve como cautela para aquellos inversores o entidades que traten con tales sociedades.

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  • Empresario individual (Sole trader)

    La sociedad unipersonal no est reglamentada por ley en tanto que entidad mercantil constituida por una sola persona. Al margen de la posible necesidad de registrar la denominacin social en cumplimento de la ley de Denominaciones Sociales (Business Names Act), la sociedad unipersonal est sujeta a la normativa societaria habitual. La responsabilidad es ilimitada, y los acreedores tienen el derecho de recuperacin de su crdito contra todos los activos de la empresa, incluyendo el patrimonio personal del empresario.

    Sociedad civil (Partnership)

    A diferencia de la sociedad mercantil, la sociedad civil est mucho menos reglamentada. La nica medida o prueba para obtener la calificacin de sociedad civil es la existencia de actividad econmica comn con nimo de lucro Sin embargo, la sociedad civil no es una entidad independiente a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta, dado que no tributa como entidad sino que los beneficios se reparten entre los socios y cada uno de ellos tributa segn el beneficio percibido.

    Empresa conjunta (Joint Venture)

    La empresa conjunta es una asociacin de personas, fsicas o jurdicas, quienes por contrato acuerdan realizar una actividad conjunta, normalmente ad-hoc, con fines de lucro, combinando sus recursos sin constituir por ello una sociedad personalista en sentido jurdico. En virtud del contrato existe un inters comn entre las partes. Cada partcipe es poderdante y apoderado en igualdad de condiciones dentro del mbito de la empresa conjunta, en cuya administracin cada uno ejerce un cierto grado de control.

    La empresa conjunta normalmente establece que cada partcipe realiza una actividad especfica. Los activos suelen ser propiedad de los participes en titularidad compartida, y cada parte goza de participacin propia de la que puede disponer por separado.

    Las empresas conjuntas son muy comunes en las siguientes situaciones:

    Consorcios mineros, Promocin inmobiliaria, Acuerdos de aparcera, Acuerdos de fabricacin, Acuerdos de publicacin, Acuerdos de diversin y ocio, Acuerdos para investigacin y desarrollo industrial.

    Salvo las obligaciones impuestas por la legislacin sobre denominaciones sociales, la empresa conjunta no est sujeta, ni en virtud de leyes parlamentarias ni conforme al Derecho consuetudinario, al cumplimiento de ninguna otra obligacin.

    Fideicomiso (Trust)

    El fideicomiso se puede definir como la obligacin legal conferida a una persona (fiduciario), en tanto que titular de ciertos bienes (fideicomiso), cuyo fin es ejercer los derechos de dicha propiedad en beneficio de un tercero (beneficiario), o de alcanzar un objetivo particular.

    La diferencia entre el fideicomiso y la sociedad reside en el hecho que el fideicomiso no es una entidad jurdica independiente, ni tampoco existe vnculo contractual alguno entre las partes.

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  • B. CONVENIOS Y TRATADOS BILATERALES QUE PERMITEN EL INTERCAMBIO DE INFORMACION PARA FINES TRIBUTARIOS

    Australia ha suscrito Convenios/Tratados/Acuerdos con: Reino Unido, Estados Unidos, Canad, Nueva Zelanda, Singapur, Japn, Alemania, Pases Bajos, Francia, Blgica, Filipinas, Suiza, Malasia, Suecia, Dinamarca, Irlanda, Italia, Corea, Noruega, Malta, Finlandia, Austria, China, Papa Nueva Guinea, Tailandia, Sri Lanka, Fiji, Hungra, Kiribati, India, Polonia, Indonesia, Vietnam, Espaa, Repblica Checa, Taipei, Sudfrica, Eslovaquia, Argentina, Rumana, Rusia y Mxico. Existe tambin un tratado bilateral entre Australia y Timor Este sobre la exploracin y explotacin de recursos petrolferos en el mar Timor.

    Los convenios para evitar la doble imposicin pueden suscribirse con territorios y no son por lo tanto Convenios, y la referencia a Convenios en este apartado utiliza la redaccin del cuestionario, pero abarca este tipo de instrumento.

    Australia es parte firmante del Acuerdo de Imposicin sobre Beneficios de las Lneas Areas Francesas, el Acuerdo de Imposicin sobre Beneficios de las Lneas Areas Italianas, el Acuerdo de Imposicin sobre Beneficios de las Lneas Areas Griegas, y el Acuerdo de Imposicin sobre Beneficios de las Lneas Areas Chinas.

    1. Convenios para evitar la doble imposicin que incluyen disposiciones para el intercambio de informacin.

    Los Convenios negociados por Australia permiten, en la mayora de los casos, el intercambio de informacin para fines tributarios en virtud de lo establecido en el Artculo 2 del Convenio o Tratado. Los datos que se intercambian en el mbito de un Tratado o Convenio deben considerarse confidenciales y su publicacin estar restringida. Cualquier requerimiento de intercambio de informacin ha de realizarse a travs de la Autoridad Competente de la Administracin Tributaria de Australia (Australian Taxation Office).

    2. Restricciones al intercambio de informacin

    Los acuerdos basados en el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE, en su Artculo 26 sobre el intercambio de informacin, contienen una serie de disposiciones respecto a las circunstancias en las que el Estado requerido no est obligado a suministrar la informacin solicitada, como sigue:

    1. En ausencia de reciprocidad, es decir si, conforme con su propia legislacin o en el ejercicio de su prctica administrativa comn, el Estado requiriente no puede obtener ni suministrar informacin de esta naturaleza.

    2. Si existe el riesgo de revelacin de secretos comerciales y gerenciales. 3. Si el suministro de informacin fuera contrario al orden pblico.

    La Autoridad Competente tomar la decisin en referencia a la reciprocidad.

    3. Tratados sobre Impuestos sobre Sucesiones

    La legislacin australiana no contempla el impuesto sobre sucesiones.

    4. Convenios o Acuerdos para el intercambio de informacin tributaria

    Adems de los tratados/convenios enumerados en el apartado B, Australia ha suscrito avenencias y acuerdos de cooperacin para el intercambio de informacin con otros pases contratantes de los Tratados con el fin de

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  • compartir informacin y experiencias valiosas orientadas a mejorar la eficacia y el grado de cumplimiento de las partes.

    5. Asistencia Mutua en Materia Jurdica (Tratados que permiten el intercambio de informacin para fines tributarios)

    A pesar de no estar directamente ligados a la materia tributaria, Australia ha suscrito ms de treinta tratados de asistencia mutua en materia penal y es pas firmante de la Convencin Americana sobre el Trfico Ilcito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrpicas de diciembre, 1988 (ms de 100 pases firmantes). Es posible requerir informacin para uso en investigaciones criminales y presentacin ante los tribunales. La Ley sobre Pruebas Obtenidas en el Extranjero (Foreign Evidence Act) de 1994 establece que la informacin obtenida mediante un proceso de asistencia mutua en materia penal constituye evidencia prima facie.

    La asistencia jurdica generalmente prestada se limita a asistir al Estado requiriente a recabar informacin para la preparacin de un caso en particular. La informacin obtenida no puede utilizarse para otros fines, tales como rectificacin de liquidaciones o cobro de deudas tributarias. Sin embargo, una vez que los Tribunales admiten la prueba se podrn practicar las diligencias pertinentes.

    Otra legislacin de inters

    Blanqueo de capitales

    Australia ha suscrito la Convencin del Consejo de Europa sobre blanqueo, registro, decomiso e incautacin del producto del delito de 1990.

    Normativa sobre actividad mercantil.

    La ley australiana de 1992 sobre Asistencia mutua en materia de normativa sobre actividades mercantiles tambin ofrece cauces interesantes para la obtencin de informacin relativa a actividades econmicas fraudulentas.

    C. CONVENCIONES MULTILATERALES QUE PERMITEN EL INTERCAMBIO DE INFORMACIN PARA FINES TRIBUTARIOS.

    Australia es pas firmante del Convenio de La Haya relativo a la obtencin de pruebas en el extranjero en materia civil y mercantil (Hague Evidence Convention) y del Convenio de La Haya suprimiendo la exigencia de la exigencia de legalizacin de los documentos pblicos extranjeros (Hague Convention on abolishing the Requirements de Legislation for Foreign Public Documents). El organismo responsable de la participacin de Australia en dichas convenciones, y otras, es la Oficina del Fiscal General del Estado. Para informacin y copias de las convenciones de las que Australia es pas firmante pueden dirigirse a:

    Attorney-General's Department (Oficina del Fiscal General)

    Robert Garran Offices

    National Circuit

    Barton, Canberra ACT 2600

    AUSTRALIA

    D. LEGISLACIN INTERNA

    El Director u otra autoridad debidamente autorizada de la ATO (Administracin Tributaria australiana) tiene derecho de libre y pleno acceso a todos los edificios, libros mayores, o cualquier otro documento que se

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  • considere necesario para alcanzar los objetivos de las Leyes de Impuestos sobre Rentas de 1936 y 1997. De esta manera el Director tiene acceso a la informacin que obra en poder de los bufetes de abogados y contables cuyos clientes sean objeto de investigacin por evasin de impuestos. Aunque las facultades de acceso en virtud de los Apartados 263, 264 y 264(a) no autoriza la incautacin de los registros tributarios, los oficiales pueden hacer copias o resmenes de dichos documentos. La ATO puede acceder a la informacin requerida de acuerdo con el Articulo sobre Intercambio de Informacin en virtud del apartado anteriormente citado.

    Las jurisdicciones internacionales pueden acceder a la informacin que obra en poder de los tribunales mediante las vas habituales del procedimiento judicial. El acceso puede darse mediante citacin, lo cual obliga a la persona a suministrar la informacin, o mediante presencia ante un tribunal en una fecha determinada para dar testimonio. La citacin no se limita a la persona citada sino que puede tambin implicar a terceros, siempre y cuyo stos, y la informacin que aporten, sean pertinentes al proceso en curso. Se puede igualmente iniciar una auditora de instruccin o requerir cualquier informacin pertinente de terceros. Cabe la posibilidad de realizar interrogatorios con el fin de responder a cuestiones especficas. Conforme a las normas de los tribunales, toda informacin obtenida en el marco de los procesos arriba citados solo podr utilizarse como parte del proceso. Cualquier otro uso de esta informacin se define como desacato, y como tal se considera una infraccin sancionada por ley.

    El siguiente apartado se refiere a los puntos E y F, e incluye comentarios adicionales que deben verse con el cuadro adjunto.

    1. Registros Judiciales: No todas los registros son documentos pblicos, como es el caso de cantidades mencionadas en los acuerdos de liquidacin, procesos de divorcio, casos de custodia, y testamentara. Estos documentos no son pblicos y solamente se facilitan copias a las partes implicadas en el caso.

    2. Testamentos: Procesados por el Ministerio de Testamentara del Tribunal Supremo. No existe base de datos central para las actas de testamentara.

    3. Patentes: Son documentos pblicos. Los documentos estn centralizados y disponibles a travs de un organismo conocido como la Oficina de Patentes de Australia (IP Australian Patents, Trademarks and Designs). Los Registros estn indexados por nombre y fecha de otorgamiento de la patente. Las bsquedas se realizan utilizando el nombre del solicitante.

    4. Marcas registradas: Vanse los comentarios anteriores sobre patentes.

    5. Derecho de autor: No hay registro de derechos de autor, ya que stos se aplican directamente a las obras literarias y de arte.

    6. Registro Mercantil: Para fines del cuestionario esta entidad se considera el Registro de Sociedades. Los documentos son del dominio pblico, de los cuales se pueden obtener copias por medio de la Comisin Australiana de Valores e Inversiones. Los documentos se encuentran centralizados de manera que se puedan realizar bsquedas desde cualquier Oficina de dicho organismo en Australia. Los informes se registran por medio de un cdigo o nmero nico de nueve dgitos denominado Nmero de Empresa Australiano (Australian Company Number CAN). Dicho cdigo se emite en el momento del registro de la sociedad y debe incluirse en toda correspondencia, facturas y registros. De acuerdo con la estructura existente es posible realizar una bsqueda a partir del nmero CAN, los nombres de los directivos de la sociedad, o los nombres y fechas de nacimiento de los accionistas. Aunque algunos expedientes no se encuentran entre los registros individuales de cada sociedad, las documentos

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  • procesales que se refieren a la reincorporacin de una empresa, o a la suspensin de procedimientos de liquidacin, si estaran en los archivos de la sociedad, para fines histricos. Los documentos financieros, balances, estados de ganancias y prdidas, y el informe de auditora normalmente solo se encuentran en los registros de las empresas cotizadas, grande empresas y empresas controladas por sociedades extranjeras.

    7. Escrituras y Estatutos de las Sociedades: Para fines del cuestionario este apartado se entiende como la escritura de constitucin de la sociedad. De acuerdo con los requisitos de la normativa vigente nicamente las empresas que cotizan en Bolsa estn obligadas a registrar su carta de constitucin.

    8. Registro de Transferencia de Propiedad Inmobiliaria (Catastro): En cada Estado australiano existe un Registro de Propiedad Inmobiliaria (Catastro) en el que nicamente se inscriben los inmuebles y propiedades ubicadas en el propio Estado. Por este motivo es imposible realizar bsquedas en un nico Catastro nacional. No obstante, cada Estado registra informacin de naturaleza similar, como son los detalles pertinentes de cada propietario, escrituras de propiedad, contratos de traspaso, hipotecas y anotaciones preventivas.

    9. Registro de nacimientos: En cada Estado existe un Registrador de Nacimientos, Defunciones y Matrimonios, y por tanto no es posible realizar una bsqueda nacional en una base de datos centralizada, ya que estos certificados no estn cruzados en los Registros de los Estados. Los certificados no son del dominio pblico y estn disponibles nicamente para las partes que tengan algn inters en el asunto en cuestin. Asimismo, cada Registro opera bajo sus propias reglas en lo referente a los requisitos de prueba de identidad necesarios para emitir copia de cualquier certificado.

    10. Registro de defunciones: Vase el punto 9.

    11. Registro de matrimonios: Vase el punto 9.

    12. Informacin bancaria: En general no est disponible al pblico, y no es posible hacerla llegar a personas o instituciones que no estn involucradas en la operacin en cuestin. De acuerdo con el texto de la Ley de Liquidacin de Impuestos sobre Rentas (Income Tax Assessment Act), la Agencia Australiana de Administracin Tributaria podr acceder a los datos bancarios segn define dicha Ley en sus Artculos 263 y 264. Los informes bancarios, como tales, no se centralizan a nivel nacional, pero s se cotejan en cada entidad individual. Dichas entidades aportan informes (records) electrnicos en base anual a la Agencia Tributaria Australiana (ATO) en referencia a pagos de dividendos y de intereses.

    13. Informacin crediticia: Disponible en circunstancias limitadas en el entorno de un servidor de bases de datos como, por ejemplo, Dun & Bradstreet. Es tambin posible utilizar informes que aportan entidades tales como Credit Reference Limited, agencia u organismo deliberativo que permite acceso a sus propios informes de referencia crediticia a personas fsicas. Dicho acceso, sin embargo, debe limitarse a los particulares directamente afectados, y no debe haber posibilidad de acceso sin permiso de las partes por escrito. Por ejemplo, en situaciones en las que el/la solicitante desee obtener un prstamo personal, ser necesario obtener el permiso escrito de dichas personas (o partes) para que el prestamista pueda acceder y ratificar su ndice e historial de solvencia crediticia. Las entidades que ofrecen este tipo de informacin y de servicio estn registradas en la Asociacin Crediticia de Australia (Credit Reference Association).

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  • 14. Declaraciones tributarias en el extranjero: En general la ATO (Administracin Tributaria de Australia) no procesa declaraciones tributarias extranjeras, excepto en casos en los que el contribuyente las incluya en su declaracin. Las presentaciones de declaraciones extranjeras podrn traducirse a travs del Ministerio de Inmigracin y Asuntos Multiculturales.

    15. Registro de buques: La entidad de la Commonwealth conocida cono Autoridad de Seguridad Martima de Australia (AMSA - Australian Marine Safety Authority) es responsable de la administracin de la normativa que exige que se registre todo buque de eslora superior a 24 metros de tonelaje. Los buques de eslora inferior a 24 metros de tonelaje podrn registrarse, si as lo desea el patrn, con el fin expreso de ofrecer ttulo de propiedad del buque. En ciertas situaciones, donde el buque est sujeto a hipoteca o a advertencia preventiva, el registro exige que se garantice el prstamo como condicin necesaria para financiar la operacin. Los yates que dejan aguas australianas para adentrarse en aguas internacionales deben, segn la normativa en vigor, haberse registrado para obtener el despacho y descargo de Aduanas. Los informes son de titularidad pblica, estn disponibles en una base de datos electrnica, y se pueden acceder en la pgina web www.amsa.gov.au/shipregistrations . La pgina incluye una lista de buques registrados, los que se encuentran en lista de espera para registro, los nmeros oficiales que ordena la AMSA, y los detalles del puerto de partida. Lo que no ofrece es informacin referente al propietario, ni tampoco detalles de la escritura de propiedad, datos que s estn disponibles por medio de una bsqueda por separado que debe dirigirse a la AMSA a coste nominal por buque. Dicha bsqueda separada puede ofrecer informacin sobre el propietario del buque, escritura del mismo y detalles de la embarcacin, tales como nmero de matrcula del motor, eslora, especificaciones de ingeniera, y cualquier observacin sobre impedimentos, servidumbres o hipotecas pertinentes.

    16. Registro de aeronaves: Toda aeronave que se encuentre en el territorio de Australia debe registrarse en la Asociacin Civil de Seguridad Aeronaval (CASA - Civil Aviation Safety Association). Los informes estn centralizados y disponibles en Internet en la pgina www.casa.gov.au . Dichos informes estn registrados por nmero de registro VH y por modelo, segn el fabricante de la aeronave. Las bsquedas se pueden realizar bien por campo de inters en la totalidad de la base de datos, o bien por seccin de la misma que operan de la parte 1 a la 7: es decir, el archivo 7 incluye las series VH W hasta la Z. La base de datos se actualiza cada 4 semanas para incluir las aeronaves que se han aadido o que vuelven a entrar en servicio despus de un perodo de ausencia, para reflejar cambios en el propietario registrado, las salidas de registro, y cambios en los registros de los cdigos/marcas registradas. La informacin obtenida de la base de datos se puede descargar gratuitamente.

    17. Registros corporativos: Vase el apartado 6 Registro Mercantil.

    18. Estatutos de la Sociedad: Vase el apartado 7.

    19. Estados Financieros de la Sociedad: Vase el apartado 6, Registro Mercantil.

    20. Nmero de Identificacin Fiscal (NIF): El Nmero de Identificacin Fiscal NIF (TFN -Tax File Number) es un nmero singular que emite la Administracin Tributaria de Australia (ATO) para cada contribuyente. Antes de que se emita el nmero el contribuyente deber aportar la informacin suficiente para asegurar que el solicitante opera en buena fe y para evitar abusos del sistema. Si bien es cierto que los informes estn centralizados y se pueden acceder electrnicamente, los TFNs se entregan nicamente una vez el interesado aporte prueba de identidad. La finalidad del sistema TFN es el poder detectar la no declaracin de rentas, en particular en el campo del empleo (trabajo) y de inversiones.

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    www.casa.gov.auwww.amsa.gov.au/shipregistrations

  • 21. Copias certificadas (compulsadas) de documentos pblicos: Se obtienen en cada entidad segn el texto de la Ley sobre Libertad de Informacin de 1982. Los documentos son responsabilidad de cada Ministerio (Department) y por tanto no es posible comentar sobre su centralizacin, sistema de indexacin o disponibilidad electrnica. Para fines de la ATO no todos los informes son pblicos, y aquellos que se solicitan bajo el amparo de la Ley sobre Libertad de Informacin podrn editarse antes de hacerse pblicos. La informacin sujeta a censura o edicin probablemente se trate de datos cuya divulgacin no se considere de inters pblico, o cuya publicacin revelara datos de un tercero y no solamente del contribuyente, y por tanto constituira abuso de confianza, al tratarse de documentos protegidos por privilegio profesional legal, o en casos en los que la publicacin de la informacin est prohibida bajo ciertas otras disposiciones tales como la referente al secreto en el texto de la Ley de Liquidacin de Impuestos sobre Rentas.

    22. Registro de Extranjeros: El Ministerio de Inmigracin y Asuntos Multiculturales confecciona una lista de ciudadanos extranjeros. El mismo Ministerio tambin es responsable de una base de datos centralizada que incluye detalles de los movimientos de las personas que entran y salen de Australia. Antes de 1981 los informes se registraban en microficha, pero no todos los informes estn disponibles en soporte electrnico. Los informes estn organizados por nombre y apellido completos, fecha de nacimiento, nmero de visado y de pasaporte, lo cual permite bsquedas en un rango de campos ms amplio. Por ejemplo, uno de estos registros de movimientos incluye nombre y apellidos completos, sexo, estado civil, pas de origen, nmero total de entradas y salidas de Australia, fecha de salida, destino, puerto de salida, detalles del vuelo y de la aerolnea, y fecha prevista de retorno. Sin embargo, el xito de cada bsqueda depende de que los datos del individuo, tales como nombre y apellidos, fecha de nacimiento y si es posible, los nmeros de pasaporte y visado, se introduzcan correctamente.

    La Administracin Tributaria Australiana mantiene una base de datos denominada Client Identification Database Compliance CIDC que incluye una lista todas aquellas personas residentes durante un cierto tiempo que no hayan solicitado un Nmero de Identificacin Fiscal (TFN). Esta base de datos no constituye un registro completo, y en algunos casos debido a nombres y/o apellidos mal deletreados o a cambios en los mismos sigue siendo bastante difcil identificar a ciertas personas. La CIDC incluye informacin obtenida por medio del Listado de Votantes Australianos, Ingresos por Inversiones, Certificados de Grupo, Declaraciones de la Seguridad Social, Sociedades y Grupos Industriales.

    Los documentos son de dominio

    pblico?

    Los registros estn

    centralizados?

    Disponibles en soporte

    electrnico? Cmo se indexan los registros?

    Datos necesarios para obtener documentos

    Si No Si No Si No Nombre Ubicacin Fecha Registros Judiciales X X X Nombre del caso + fecha de la vista Testamentos X X X X Vase la nota 2 Patentes

    X X X X Representante de la empresa que formula la solicitud

    Marcas registradas X X X X

    Representante de la empresa que formula la solicitud

    Derechos de Autor No se registra la propiedad en Australia Vase la nota 5 Registro Mercantil X X X X Vase la nota 6

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  • Los documentos son de dominio

    pblico?

    Los registros estn

    centralizados?

    Disponibles en soporte

    electrnico? Cmo se indexan los registros?

    Datos necesarios para obtener documentos

    Si No Si No Si No Nombre Ubicacin Fecha Carta de Constitucin de la empresa

    Vase la nota 7

    Registro de Transferencia de Propiedad Inmobiliaria

    X X X X

    Vase la nota 8

    Registro de Nacimientos X X X X

    Vase la nota 9

    Registro de Defunciones X X X X

    Vase la nota 9

    Registro de Matrimonios X X X X

    Vase la nota 9

    Informacin Bancaria X X

    Vase la nota 12

    Datos Crediticios X X X X Vase la nota 13 Declaraciones Tributarias Extranjeras

    X X X X Vase la nota 14

    Lista de Ciudadanos Extranjeros X X X X

    Vase la nota 22

    Registro Naviero X X X Vase la nota 15 Registro de Aeronaves X X X X

    Vase la nota 16

    Registro Corporativo X X X X

    Vase Registro Mercantil 6

    Estatutos de Sociedades

    Vase la nota 7

    Estados Financieros Vase la nota 6 Nmero de Identificacin Fiscal X X X X

    Vase la nota 20

    Copias Certificadas de Documentos Pblicos

    X X Vase la nota 21

    Otros Documentos Pblicos

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  • AUSTRIA

    A. FORMAS DE EJERCER ACTIVIDADES ECONMICAS, EMPRESARIALES O PROFESIONALES

    Vanse los Anexos A y A/1.

    B. CONVENIOS Y ACUERDOS BILATERALES QUE PERMITEN EL INTERCAMBIO DEINFORMACIN CON FINES TRIBUTARIOS

    1. Convenios para evitar la doble imposicin que incluyen disposiciones para el intercambio de informacin:

    Vase el Anexo B/1.

    (S se refiere a clusula limitada de informacin, es decir limitada al mbito del convenio o acuerdo en materia tributaria).

    2. Tratados sobre impuestos sobre sucesiones que incluyen disposiciones para el intercambio de informacin:

    Vase el Anexo B/2.

    3. Acuerdos o Convenios para el intercambio de informacin tributaria:

    El Tratado de Asistencia Mutua suscrito entre Austria y Alemania con fecha de 4 de octubre de 1954, de acuerdo con la Ley Federal publicada en el Boletn Oficial (Gazette) 1955:249, al da de hoy sujeta a revisin, ser reemplazado por un nuevo texto legal. Los intercambios de informacin se ejecutan en los niveles intermedios de la Administracin (Steuer und Zollkoordination, Bundesweiter Fachbereich Internationales Steuerrecht, en Austria, Oberfinanzdirektionen en Alemania).

    4. Tratados de Asistencia Mutua en Materia Legal que permite el intercambio de informacin para fines tributarios:

    Los Tratados de asistencia en materia de derecho civil no dan cabida al intercambio de informacin de naturaleza tributaria. La asistencia jurdica de naturaleza penal basada en la Convencin Europea de Asistencia en Materia Penal y sus protocolos adicionales (entre autoridades judiciales y exclusivamente en materia penal).

    C. CONVENCIONES MULTILATERALES QUE PERMITEN EL INTERCAMBIO DE INFORMACIN PARA FINES TRIBUTARIOS

    No existen. Austria ha suscrito el Convenio de La Haya suprimiendo la exigencia de legalizacin de los documentos pblicos extranjeros. No obstante, este instrumento no es apto para considerarse como tratado que permite el intercambio de informacin en materia tributaria.

    D. LEGISLACIN INTERNA

    No existe. La informacin de naturaleza tributaria est fuertemente protegida por la legislacin en temas de confidencialidad, a no ser que exista la obligacin de divulgar dicha informacin en base a las exigencias legales (es decir, disposiciones de los tratados fiscales en lo referente al intercambio de informacin).

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  • E. FUENTES COMERCIALES DE INFORMACIN

    Fuentes privadas previo pago de un canon por uso.

    ANEXO A

    FORMAS DE EJERCER ACTIVIDADES ECONMICAS, EMPRESARIALES O PROFESIONALES

    Los modelos de sociedad ms comunes en Austria son:

    A. Einzelunternehmen (Propietario nico)

    Propietario nico. El propietario de la sociedad est sujeto a responsabilidad ilimitada en cuanto a cualquier deuda incurrida. Esta debe inscribirse en el Registro Mercantil de la localidad (hasta el 1/1/2007) si la sociedad requiere organizacin administrativa o comercial. Desde esa fecha (1/1/2007) debe registrarse si genera in volumen mnimo de negocios ( 400.000).

    B. Aktiengesellschaft (AG)(Sociedad annima)

    La AG es una sociedad accionarial formada por un mnimo de dos propietarios que suscriben las acciones y que firman los estatutos de la sociedad. Estos deben indicar la denominacin de la sociedad, su objeto social, el monto nominal de capital accionarial, el nmero de acciones y el valor a la par (sin prima ni descuento) de cada clase de acciones, la composicin del Consejo de Administracin, y la modalidad de realizacin de sus notificaciones al pblico. El capital mnimo es de 70,000. Debe celebrarse una Junta General Anual de Accionistas (Hauptversammulung).

    C. Gesellschaft mit beschraenkter Haftung (Ges.m.b.H)(Sociedad de responsabilidad limitada)

    La Ges.m.b.H es una sociedad de responsabilidad limitada constituida de acuerdo con la normativa austraca sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada. La responsabilidad del accionariado se limita a la fraccin impagada del valor de paridad de las acciones. La mayora de las sociedades de propiedad extranjera en Austria operan bajo este modelo. El capital mnimo es de 35.000.

    D. Offene Handelgesellschaft (OHG)(Sociedad colectiva)

    Esta sociedad colectiva est compuesta por socios totalmente responsables de las deudas societarias hasta el lmite absoluto de su patrimonio personal. La sociedad colectiva es una asociacin de dos o ms personas (fsicas o jurdicas) asociadas con el fin de operar bajo una denominacin comn. No existen lmites en cuanto al nmero de socios. A partir del 1/1/2007 este tipo de sociedad se denomina Offene Gesellschaft (OG) y podr incluir toda actividad econmica sin restriccin sobre su objeto comercial. Por lo tanto, la Offene Erwerbsgesellschaft (OEG) (vase el apartado H) no tendr razn de existir.

    E. Kommanditgesellschaft (KG)(Sociedad en comandita con socio colectivo)

    La KG es una sociedad en comandita de al menos un socio capitalista (cuya responsabilidad civil es ilimitada) y uno o ms socios comanditarios cuya responsabilidad civil estar limitada a la cantidad de su aportacin al capital social. Los derechos y obligaciones de cada socio estn regulados segn lo dispuesto en la escritura de constitucin. Desde el 1/1/2007 estas sociedades pueden desarrollar todo tipo de actividad (sin lmite en lo referido a sus fines comerciales). Por lo tanto la Offene Kommanditgesellschaft (KEG) (vase el apartado I) no tiene razn de ser desde esa fecha.

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  • F. Stille Gesellschaft (Sociedad en comandita)

    Se trata de una sociedad en comandita que se materializa cuando una persona realiza una aportacin a una empresa ya existente (compaa, sociedad, empresario individual) y comparte los beneficios y prdidas de sta ltima. El socio comanditario no ser responsable de las deudas que incurra la empresa, y esta sociedad en comandita no se registra en el Registro Mercantil.

    G. GesmbH & Co KG (Sociedad en comandita por acciones)

    En esta sociedad en comandita el nico socio colectivo suele ser una sociedad de responsabilidad limitada, de manera que puede combinar ciertas ventajas fiscales con la responsabilidad limitada de una sociedad de capital. El capital social mnimo es de 35.000. Este modelo de sociedad ofrece la ventaja de que los socios tributan sobre sus beneficios de manera individual (es decir que se evita la doble imposicin).

    H. Offene Erwerbsgesellschaft (OEG) (Sociedad colectiva)

    La OEG consiste en una sociedad personalista en la que todos los socios son totalmente responsables de las deudas societarias hasta el total de su patrimonio. Se establece con el fin de operar bajo una denominacin comn, pero nicamente en aquellos casos en los que no pueda operar como OHG o KG, como por ejemplo para la prestacin de servicios profesionales. Desde el 1/1/2007 la OEG ha sido reemplazada por la Offene Gesellschaft (OG) (vase el apartado D).

    I. Kommanditerwerbsgesellschaft (KEG) (variacin de la sociedad comanditaria con socio colectivo)

    Similar a la OEG pero con todos los elementos de la KG definida en el apartado E. Desde el 1/1/2007 esta sociedad ha sido reemplazada por la Kommanditgesellschaft (KG) (vase el apartado E).

    J. Filial de una empresa extranjera

    Las filiales de sociedades extranjeras podrn operar en Austria y desarrollar actividades desde las puramente representativas hasta operaciones de fabricacin y venta. La matriz extranjera deber inscribirse en el Registro Mercantil local.

    Tributacin en Austria

    A. Impuesto sobre Sociedades

    Las declaraciones del impuesto sobre sociedades para cada ejercicio fiscal (ao natural) deben presentarse antes del 30 de abril o en casos de presentacin por va telemtica antes del 30 de junio del ao siguiente, pero el plazo es mayor para aquellas sociedades que utilizan los servicios de asesores fiscales. Dicho plazo puede ampliarse an ms al aportar justificacin vlida. Los estados financieros deben entregarse conjuntamente con la declaracin si las autoridades tributarias as lo exigen. El 1 de enero de 2005 entr en vigor un nuevo sistema de impuestos de sociedades mediante el cual la empresa pagar el 25% de sus ingresos, tanto repartidos como retenidos. Desde esa misma fecha est tambin en vigor una nueva normativa especial aplicable a la tributacin consolidada que permite, entre otros, contrarrestar las prdidas de los miembros extranjeros del grupo contra los beneficios de la matriz nacional durante el ao en que se producen (prdidas que tributarn posteriormente y que estn sujetas a la normativa que permite su repercusin al ejercicio posterior en el Estado de su origen).

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  • B. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas

    Las declaraciones del impuesto sobre la renta de las personas fsicas deben igualmente presentarse antes del 31 de abril, y gozan de los mismos privilegios de ampliacin de plazos que el impuesto de sociedades. Aquellos contribuyentes cuya nica fuente de ingresos sea su nmina percibida en Austria, y por tanto sujeta al sistema de retencin en la fuente, estn exentos de presentar la declaracin de renta. Desde el 1 de enero de 2005, y en el marco de la nueva normativa para el clculo del tipo impositivo individual para la renta de personas fsicas, ste oscila entre el 0% y el 50%. Los dividendos sobre beneficios obtenidos por empresas nacionales o extranjeras tributan a un tipo nico del 25%.

    C. Declaraciones tributarias

    Las declaraciones (incluyendo informacin al respecto) se podrn solicitar del Ministerio de Hacienda y/o descargar de la pgina web del mismo.

    Inscripcin en Registros

    A. Registro Mercantil (Firmenbuch)

    El Registro Mercantil se mantiene en el Juzgado en cuya jurisdiccin se encuentra la sociedad.

    Las sociedades de reciente constitucin debern registrar su reglamento de constitucin y presentar la solicitud firmada por la totalidad de sus miembros fundadores, los miembros del Consejo de Supervisin y del Consejo de Administracin. En el momento en que el Juzgado determine que los requisitos estatutarios se han cumplido ordenar el correspondiente registro y publicacin en el Boletn Oficial de Viena (Vienna Gazette). Aunque la sociedad no estar constituida hasta el momento de su inscripcin en el registro s estar obligada a tributar desde la fecha de su fundacin.

    La Ges.m.b.H estar constituida al inscribirse en el Registro Mercantil del Juzgado en cuya jurisdiccin se encuentre la razn social. La solicitud debe ir acompaada de los estatutos de la sociedad atestados por notario pblico, lista de accionistas, lista de administradores, declaracin jurada de los mismos atestiguando que se retendr el capital mnimo exigido, muestra de las firmas de los administradores y ratificacin de la Administracin Tributaria del pago del impuesto por operaciones societarias (capital transaction tax).

    Las sociedades deben inscribirse en el Registro Mercantil local. La solicitud deber contener los nombres, ocupacin o profesin y direccin de los socios, nombre y razn social, y fecha de inicio de sus actividades.

    Las sociedades en comandita se debern inscribir en el registro como se indica en el prrafo anterior, pero debern asimismo indicar los volmenes acordados de capital que aportar cada socio comanditario.

    Los empresarios unipersonales no estn obligados a registrar su actividad a menos que su volumen de negocios sea importante.

    Los costes de registro son o bien fijos en caso de propietarios personales o un porcentaje (fraccin de un 1%) del capital para las dems sociedades.

    B. Registro de Extranjeros

    Todo ciudadano extranjero debe registrarse en la ciudad o localidad de su residencia. Los datos se mantienen en el Zentrales Melderegister (Base de Datos del Registro Central).

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  • C. Cmara de Comercio

    La Cmara de Comercio Federal Austraca es un organismo cuasi-estatal de derecho pblico. Todo empresario austraco, sea cual sea su actividad empresarial o su afiliacin poltica, tiene la obligacin legal de afiliarse a la Cmara de Comercio. Adems de la Cmara Federal existen otras nueve Cmaras regionales (una por provincia). Las nueve Cmaras de Comercio regionales y la Cmara Federal forman conjuntamente la Organizacin de Cmaras de Comercio de Austria. Cada Cmara est compuesta por siete Ministerios: artes y oficios, industria, comercio, financiacin-crdito y seguros, transportes, turismo, informacin y consultora.

    Documentos pblicos y Derechos de Autor

    A. Patentes

    En el caso de productos considerados de utilidad comercial las patentes se otorgan para un periodo de dieciocho aos. Una vez admitida, la solicitud de patente se pblica a la espera de posibles objeciones durante cuatro meses. De no haber objecin, o si sta se desestima, la solicitud se acepta y la patente se concede. Si el propietario de la patente no ejerce su derecho durante tres aos a partir de la fecha de concesin o cuatro aos a partir de la fecha de la solicitud (la primera de las dos) es posible que se otorgue una cesin forzosa a peticin de otra parte. Para ms informacin sobre patentes pueden dirigirse a:

    Oesterreichisches Patentamt Dresdner Strae 87A-1200 Wien, Austria

    B. Marcas Registradas

    Las marcas registradas estn protegidas por la Ley de Marcas Registradas. Para fines de registro Austria ha adoptado el Sistema Internacional de Clasificacin de Niza (Nice International Classification System) (34 clases de productos y 8 clases de servicio). La validez del registro es de 10 aos a partir de la fecha en la que la solicitud de registro se admite y es renovable para periodos de la misma duracin. El primer solicitante de la marca tiene derecho de registro y titularidad exclusivos. Para informacin sobre marcas registradas pueden dirigirse a la Oficina de Patentes anteriormente citada.

    C. Derechos de Autor

    Los derechos de autor estn protegidos en Austria por la ley de Derechos de Autor de Abril 1936. La obra est protegida durante la vida del autor y de manera pstuma durante otros 70 aos. Los derechos de autor le confieren derechos econmicos, tales como el derecho exclusivo de reproduccin de la obra, publicacin, difusin, ejecucin o comunicacin al pblico, derecho de reclamacin de autora, derecho de objecin contra cualquier distorsin, mutilacin u otra modificacin, adems del derecho de autorizacin de adaptaciones, arreglos y otras modificaciones. Para informacin sobre derechos de autor pueden dirigirse a:

    Bundesministerium fuer Justiz

    Abteilung 1/4 Museumstrasse 7

    1070 Wien, Austria

    D. Registro de Transferencia de Propiedad Inmobiliaria

    Las transferencias de propiedad inmobiliaria se inscriben en el Catastro del distrito en el que se ubica la finca. Dichos catastros contienen toda la informacin respecto a titularidad, derechos legales, existencia de

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  • crditos garantizados (embargos e impedimentos), etc. Las solicitudes de informacin deben dirigirse al Bundesministerium (direccin anteriormente citada). Las copias de los registros estn disponibles en internet: http://www.justiz.gv.at/grundbuch/content.php?nav=100 , o a travs de los Juzgados del distrito. Es obligatorio suministrar una direccin especfica.

    E. Certificados de Nacimientos, Defunciones y Matrimonios.

    Estos son documentos pblicos y estn disponibles en Ayuntamiento o casa del pueblo del lugar en el que sucedieron los acontecimientos respectivos.

    F. Registros Corporativos, Estados Financieros, Lista de Accionistas, etc.

    En general estos documentos deben solicitarse directamente a la empresa. Algunos datos pueden estar disponibles en el Registro Mercantil. (23 Vase el apartado anterior).

    Otros Recursos

    A. Peritaje/Asistencia en Materia de Tasacin

    No disponible.

    B. Certificacin/Autenticacin de Registros (Documentacin)

    Los documentos pueden certificarse en la Oficina pblica competente en la materia, previo pago de un canon por el servicio.

    Autoridades y Agencias Extranjeras

    A. Ministerio Federal de Finanzas

    El Ministerio Federal de Finanzas no est involucrado directamente en los procesos de clculo ni de recaudacin de la deuda tributaria. Sus responsabilidades son de ndole ms generales en el mbito de la administracin, poltica y legislacin tributarias. El Ministerio Federal de Finanzas es la autoridad competente.

    B. Oficinas Tributarias

    Existen 41 Oficinas tributarias responsables de la liquidacin y recaudacin de tributos, auditoras e investigaciones tributarias, adems del cobro de las deudas y reclamaciones tributarias. Las delegaciones tributarias y el Ministerio Federal de Finanzas tienen el apoyo del Consejo de Coordinacin de Impuestos y Aduanas (creado a partir de las Direcciones Fiscales Regionales y que depende del Ministerio de Finanzas).

    Fuentes comerciales de informacin

    A. Informacin bancaria

    La informacin bancaria en Austria est protegida por la Ley de Banca (Kreditwesengesetz), y por tanto por el secreto bancario. Los Bancos no pueden desvelar informacin relacionada con sus clientes, a no ser que la legislacin sobre el Secreto Bancario lo permita. La prohibicin se podr inhibir en casos de delitos premeditados, de acuerdo con el derecho penal tributario, a condicin de que se haya iniciado un proceso penal contra el titular de la cuenta. Se puede elevar una solicitud de levantamiento de la prohibicin a la

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    http://www.justiz.gv.at/grundbuch/content.php?nav=100

  • Autoridad Competente para obligar al banco a suministrar dicha informacin, siempre y cuando el proceso penal en el Estado requiriente se haya iniciado.

    B. Informacin crediticia

    Previo pago de un canon, la informacin crediticia se puede obtener de fuentes comerciales en Viena. En el plazo de 10 das stas suministran informacin crediticia, y por un recargo este plazo se puede acortar.

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  • ANEXO B/1

    Convenios para evitar la doble imposicin sobre la Renta entre Austria y los siguientes pases:

    Argentina (S), Armenia, Australia, Azerbaiyn (S), Bielorrusia (S), Blgica, Belice, Brasil, Bulgaria (S), Canad, China (S), Croacia, Chipre, Repblica Checa, Dinamarca, Egipto, Estonia, Finlandia, Francia, Alemania, Grecia, Hungra, India (S), Indonesia, Irn (S), Irlanda, Israel, Italia, Japn, Corea (S), Kuwait (S), Kirguizistn (S), Liechtenstein (S; EOI solo en casos de asistencia mutua), Luxemburgo, Malasia (S), Malta, Mxico, Moldava (S), Mongolia (S), Nepal, Pases Bajos, Noruega, Pakistn, Filipinas, Polonia, Portugal, Rumana (S), Federacin Rusa (S), Singapur, Repblica Eslovaca, Eslovenia, Sudfrica (S), Espaa, Suecia, Suiza (S), Tayikistn (S; tratado previo suscrito con la antigua URSS), Tailandia, Tnez (S), Turqua,Turkmenistn (S; tratado previo suscrito con la antigua URSS), Ucrania (S), Emiratos rabes Unidos (S), Reino Unido, EE:UU, Uzbekistn (S).

    ANEXO B/2

    Tratados sobre Impuestos sobre Sucesiones entre Austria y los siguientes pases (G indica que se aplican igualmente al impuesto sobre donaciones):

    Repblica Checa (G), Alemania, Francia (G), Hungra, Liechtenstein, Pases Bajos (G), Suecia, Estados Unidos (G).

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  • ANEXO C: TABLA

    Los documentos Los registros Disponibles en Datos necesarios son de dominio estn soporte Cmo se indexan los registros? para obtener

    pblico? centralizados? electrnico? documentos Si No Si No Si No Nombre Ubicacin Fecha Registros Judiciales X X X X (1) Testamentos (2) X X X X Patentes (3) X X X Marcas registradas X X X (4) Derechos de Autor (5) Registro Mercantil Nom