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En la nueva regulacin del Impuesto Sobre la Renta que entrar en vigencia el primero de

enero 2013, se establecen tres categoras de rentas, dentro de las cuales se encuentra la

categora de rentas de actividades lucrativas, la cual fija dos regmenes para ladeterminacin del Impuesto Sobre la Renta.

El primero de ellos denominado Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas,cuya tasa impositiva ser del 31% para el periodo de liquidacin 2013, el 28% para el 2014

y el 25% para el 2015 en adelante, aplicable a la Renta Imponible. Al segundo rgimen de

esta categora de renta, se le ha denominado Rgimen Opcional Simplificado SobreIngresos de Actividades Lucrativas el cual consiste en determinar el impuesto a pagar,

sobre el total de los ingresos obtenidos por el contribuyente previamente deducidos los

ingresos exentos, aplicando una tarifa impositiva del 6% para el 2013 y del 7% para el

2014, considerando un importe fijo de Q. 1,500.00 sobre los primeros Q. 30,000.00 deingresos mensuales.

Derivado de lo anterior surge la interrogante sobre: Por cul rgimen optar para tributar el

Impuesto Sobre la Renta a partir del prximo ao?

A continuacin presentamos un ejemplo prctico de cmo establecer el rgimen de pago

del Impuesto Sobre la Renta:

RgimenSobre losIngresos

RgimenSobre laUtilidad

ngresos Q. 100,000 Q. 100,000

(-) Costos y gastos 80,645 80,645

= Utilidad neta antes del Impuesto Sobre la Renta Q. 19,355 Q. 19,355

argen Neto (Utilidad neta /Total de ingresos) 19.3 % 19.3 %Tarifa aplicable sobre los ingresos 6%Tarifa aplicable sobre la utilidad neta 31%

mpuesto Sobre la Renta Q. 6,000 Q. 6,000

Como se puede apreciar en el ejemplo anterior, considerando las tasas impositivasaplicables en el perodo fiscal 2013, el punto de equilibrio para establecer el rgimen

por el cual optar para el pago del Impuesto Sobre la Renta para el prximo ao, se

encuentra en el 19.3% de margen neto de utilidad, en tal sentido si una empresa obtiene

una utilidad neta superior al 19.3%, es conveniente que opte por el Rgimen OpcionalSimplificado Sobre los Ingresos de Actividades Lucrativas, o sea pagar el 6% sobre sus

ingresos mensuales.

Segn el artculo 174 del Decreto 10-2012, el contribuyente que al inicio de la vigencia de

las nuevas regulaciones del Impuesto Sobre la Renta, se encuentren inscritos en el RgimenGeneral de Pago de Impuesto Sobre la Renta, o sea, estn pagando el 5% sobre ingresos, la

administracin tributaria los inscribir de oficio en el rgimen equivalente o sea el Rgimen

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Opcional Simplificado Sobre los Ingresos de Actividades Lucrativas, sin previo aviso. As

mismo, si el contribuyente actualmente se encuentren inscrito en el Rgimen Optativo de

Pago, o sea, est tributando el 31% sobre la Renta Imponible y no desea cambiarse, laadministracin tributaria lo inscribir de oficio en el rgimen equivalente o sea el Rgimen

Opcional Simplificado Sobre los Ingresos de Actividades Lucrativas, sin previo aviso.

Finalmente, se debe considerar que si el contribuyente desea cambiar el rgimen de pago

actual, debe de dar aviso a la Administracin Tributara con una solicitud y actualizar su

informacin fiscal en el Registro Tributario Unificado, RTU nicamente durante el mes dediciembre del ao en curso.