Pequeño contribuyente

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OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE MARZO, 2014 Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y reglamentos correspondientes Regulación legal: Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformas Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013

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  • OBLIGACIONES DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE

    MARZO, 2014

    Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta

    de las leyes y reglamentos correspondientes

    Regulacin legal:

    Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformas

    Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013

  • Contenido

    1. Antecedentes generales

    2. Generalidades del rgimen

    3. Principales deberes formales

    4. Obligaciones del pequeo contribuyente

    5. Determinacin del impuesto

    6. Llenado del formulario

  • Decreto 27-92 antes de las reformas del

    Decreto 4-2012

    Antecedentes

    RGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

    Declaracin Anual Cuota Trimestral del 5%

  • Art. 45 Dto. 27-92 y sus reformas

    Personas Individuales

    Personas Jurdicas

    Profesionales Liberales

    Quines pueden inscribirse

    como Pequeos Contribuyentes?

    Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un ao calendario

    Perodo de imposicin: mensual

  • Tarifa: 5% sobre los ingresos brutos totales por venta de

    bienes o prestacin de servicios que obtenga el

    contribuyente.

    Forma de pago: 1. Pago directo en ventanilla

    2. Sujeto de retencin del 5% cuando la persona que

    paga est calificada como agente de retencin

    de IVA

    Cambio de rgimen: en cualquier fecha.

    NOTA: No est obligado al pago del ISR ni cualquier

    otro impuesto acreditable al mismo (ISO)

    Generalidades del Rgimen

  • Principales deberes formales

    Arts. 112 al 120 Dto. 6-91 y sus reformas

    Obligaciones establecidas en el Cdigo Tributario y otras

    leyes especficas, que no implican pago de impuestos.

    Inscribirse ante la SAT

    Habilitar libro de PC

  • Obligaciones de los

    pequeos contribuyentes

    Art. 48 Dto. 27-92

    Realizar pago de impuestos

    Frecuencia: mensual

    Plazo: durante mes calendario inmediato siguiente

    Presentar declaracin jurada

    Formulario SAT-2043 (papel) y SAT-2046 (electrnico)

    An cuando le hayan retenido la totalidad del impuesto o no tenga movimiento

  • Art. 94 numeral 9) Dto. 6-91 Cdigo Tributario y sus reformas

  • Obligaciones de los

    pequeos contribuyentes

    Habilitar libros y llevar al da los registros

    Compras y ventas de pequeo contribuyente

    Contabilidad completa cuando corresponda

    Sancin

    Cierre temporal

    Multa de Q5,000.00 cada vez que le fiscalicen

    Art. 49 Dto. 27-92 y sus reformas Arts. 85 numeral 4) y 94 numeral 4) Dto. 6-91

  • Obligaciones de los

    pequeos contribuyentes

    Art. 85 Numerales 1 y 2 Dto. 6-91 Cdigo Tributario

    Autorizar documentos en SAT

    Facturas de pequeo contribuyente

    Sancin

    No emitir o emitir facturas no autorizadas: cierre temporal

  • No. Requisitos de las facturas de pequeo contribuyente

    1. Identificacin del documento:

    FACTURA DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

    2. Serie y nmero correlativo del documento

    3. Frase: NO GENERA DERECHO A CRDITO FISCAL

    4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial /

    Razn o denominacin social y nombre comercial del

    emisor

    5. Nmero de Identificacin Tributaria NIT- del contribuyente emisor

    6. Direccin del establecimiento u oficina en donde se

    emite la factura

    Segn Artculo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013 Reglamento del Impuesto al Valor Agregado

  • No. Requisitos de las facturas de pequeo contribuyente

    7. Fecha de emisin de la factura

    8. Nombres y apellidos / razn o denominacin social del

    adquiriente

    9. NIT del adquiriente / Consumido Final

    10. Detalle o descripcin de la venta y sus respectivos

    valores

    11. Descuentos concedidos

    12. Cargos aplicados

    13. Precio Total de la operacin

    Sancin

    Multa de Q100.00 por cada documento emitido. Mximo Q5,000.00 no mayor al 2% de los ingresos brutos

    Art. 94 Numeral 8) Dto. 6-91 Cdigo Tributario y sus reformas

  • Emitir facturas con caracteres legibles y permanentes para entregar al adquiriente

    Obligacin

    Multa de Q5,000.00 en cada perodo mensual. No exceder del 1% de los ingresos brutos mensuales.

    Sancin

    Art. 29 Dto. 27-92 y sus reformas

    Art. 94 Numeral 17) Dto. 6-91 y sus reformas

  • Exigir facturas por las compras realizadas o servicios adquiridos

    Sancin:

    Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la transaccin

    Emitir factura por ventas mayores de

    Q50.00

    Sancin: Cierre temporal

    Por ventas menores una sola factura al final del da.

    Art. 3 Dto. 6-91 y sus reformas

    Art. 86 numeral 1) Dto. 6-91 y sus reformas

  • Determinacin del impuesto

    Art. 47 Dto. 27-92 y sus reformas

    Total de venta de bienes o prestacin de

    servicios del mes multiplicado por la tarifa del

    impuesto.

    Q5,000.00 5% Q250.00

  • Llenado de formulario

    Ingresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario

    /digitar el captcha

  • Entrega fsica en un banco

  • Envo electrnico por

    medio de BancaSAT:

    Envo electrnico por

    medio de declaraguate

    nicamente cuando es

    valor cero y posee acceso

    a e-servicios