Pequeños ejercicios

Incoherencias pero todo cierra

1)

15-JanCaja 1000 Caja 1100Capital 1000

Proveed 5015-Feb

Caja 100 Capital 1000RxT 100 Prima emi -50

Rdo 10015-Mar 1050

Prima emi 50Proveed 50 Pas + PN 1100

2)

15-JanCaja 1000 Caja 1010Capital 1000

Proveed 5015-Feb

Caja 10 Capital 1000RxT 10 Prima emi -50

Rdo 1015-Mar 960

Prima emi 50Proveed 50 Pas + PN 1010

Planteo: el ente realiza asientos incoherentes y confecciona el ESP.

Objetivo: mostrar que aunque los asientos sean incoherentes, los EECC cierran.

Planteo: idem, pero en el segundo asiento en vez de 100, se tipeo 10.

Objetivo: mostrar que aunque los asientos (incoherentes o no) se ingresen con importes erróneos, los EECC cierran.

: mostrar que aunque los asientos (incoherentes o no) se ingresen con importes erróneos, los EECC cierran.

Medición contable primaria y final

Nº Bien VNR VUECosto Heterogéneo Costo Homogéneo Corriente Heterogéneo Corriente Homogéneo

Primaria Final Primaria Final Primaria Final Primaria Final

1 Acciones 100 110 140 130 0

2 Acciones 100 110 120 105 0

3 Acciones 130 145 120 110 0

4 Mercs 100 110 120 130 40

5 Mercs 100 110 140 130 40

6 Mercs 100 110 115 120 40

7 Mercs 100 110 105 120 40

8 Mercs 100 110 105 90 40

9 Mercs 100 110 90 120 40

10 Mercs 100 110 105 40 90

Nº Bien VNR VUECosto Heterogéneo Costo Homogéneo Corriente Heterogéneo Corriente Homogéneo

Primaria Final Primaria Final Primaria Final Primaria Final

1 Acciones 100 110 140 130 0 100 100 110 110 130 130 130 130

2 Acciones 100 110 120 105 0 100 100 110 105 105 105 105 105

3 Acciones 130 145 120 110 0 130 110 145 110 110 110 110 110

4 Mercs 100 110 120 130 40 100 100 110 110 120 120 120 120

5 Mercs 100 110 140 130 40 100 100 110 110 140 130 140 130

6 Mercs 100 110 115 120 40 100 100 110 110 115 115 115 115

7 Mercs 100 110 105 120 40 100 100 110 110 105 105 105 105

8 Mercs 100 110 105 90 40 100 90 110 90 105 90 105 90

9 Mercs 100 110 90 120 40 100 100 110 110 90 90 90 90

10 Mercs 100 110 105 40 90 100 90 110 90 105 90 105 90

Medición contable primaria: es la que corresponde de acuerdo al modelo contable utilizado y al tipo de bien.Medición contable final: es la que resulta de comparar la medición contable primaria con el valor límite. Es el importe que finalmente aparece en los EECC.

Planteo: completar el siguiente cuadro:

Costo sin ajustar

Costo ajustado

Costo de reposición

Solución:

Costo sin ajustar

Costo ajustado

Costo de reposición

CMV a valores corrientes

Mercs 1000 1000*1 Vendido 75% 750 uCaja 1000 Stock 25% 250 u

1000 uMercs 200 1000*1,2-1000*1

RxT 200 Costo $ 1.00 Corriente $ 1.20

Caja 1500 RxT $ 0.20 Ventas 1500CMV 900 750*1,2

Mercs 900

Mercs 1000Caja 1000

Caja 1500Ventas 1500CMV 750 750*1

Mercs 750

CMV 750 750*1

900 750*1,2

150

Mercs 250 250*1

300 250*1,2

50

CMV 150RxT 150

Mercs 50RxT 50

Intereses generados por activos

6): ver asientos.

N° Flujo Concepto Importe Coef. Ajustado Ajuste Asiento

1) Salida Venta -1000 1.4 -1400 Int g act 70Entrada Cobrado 1100 1.3 1430 a REI 70

Interés 100 30 -70


Interés 100 0 -100


Interés 100 -25 -125


Interés 100 -135 -235

5) Salida Venta -1000 1.1 -1100 Int g act 100Entrada A cobrar 1050 1 1050 a REI 100

Interés 50 -50 -100

6) Salida Venta -1000 1.05 -1050 Int g act 39Entrada Cobrado 550 1.02 561 a REI 39Entrada A cobrar 500 1 500

Interés 50 11 -39

31-OctD por ventas 1100 A cobrarVentas 1000 30-Nov 550IAD 100 28-Feb 550

30-NovIAD 25

Planteos:

1) a 4): se realiza una venta por 1000 a 30 días. Se cobró 1100 transcurrido ese plazo. El ente registró 100 de intereses generados por activos.

5): se realiza una venta por 1000 a 30 días y se cobrará 1100 al vencimiento. A la fecha de cierre, transcurrieron 15 días. El ente registró 50 de intereses generados por activos.

Int g act 25

30-NovCaja 550D por ventas 550

31-DecIAD 25Int g act 25

* el ajuste por inflación de los intereses generados por activos.* la conveniencia de no utilizar la cuenta "intereses ganados".* la mecánica del ajuste.* que esa mecánica es similar para todos los casos.* que esa mecánica es la misma que en el caso de intereses generados por pasivos.* el tratamiento en el caso que existan saldos a cobrar al cierre.

Objetivo: mostrar:

Intereses generados por pasivos

6): ver asientos.

N° Flujo Concepto Importe Coef. Ajustado Ajuste Asiento

1) Entrada Compra 1000 1.4 1400 REI 70Salida Pagado -1100 1.3 -1430 a Int g pas 70

Interés -100 -30 70


Interés -100 0 100


Interés -100 25 125


Interés -100 135 235

5) Entrada Compra 1000 1.1 1100 REI 100Salida A pagar -1050 1 -1050 a Int g pas 100

Interés -50 50 100

6) Entrada Compra 1000 1.05 1050 REI 39Salida Pagado -550 1.02 -561 a Int g pas 39Salida A pagar -500 1 -500

Interés -50 -11 39

31-OctMercs 1000 A pagarIAD 100 30-Nov 550Proveed 1100 28-Feb 550

30-NovInt g pas 25

Planteos:

1) a 4): se realiza una compra por 1000 a 30 días. Se pagó 1100 transcurrido ese plazo. El ente registró 100 de intereses generados por pasivos.

5): se realiza una compra por 1000 a 30 días y se pagará 1100 al vencimiento. A la fecha de cierre, transcurrieron 15 días. El ente registró 50 de intereses generados por pasivos.

IAD 25

30-NovProveed 550Caja 550

31-DecInt g pas 25IAD 25

* el ajuste por inflación de los intereses generados por pasivos.* la conveniencia de no utilizar la cuenta "intereses perdidos".* la mecánica del ajuste.* que esa mecánica es similar para todos los casos.* que esa mecánica es la misma que en el caso de intereses generados por activos.* el tratamiento en el caso que existan saldos a pagar al cierre.

Objetivo: mostrar:

Sin saldo de caja y con REI

15-Jan Ene 1.5Caja 1000 Feb 1.3Capital 1000 Mar 1

15-FebMercs 1000Caja 1000

Concepto Fecha Importe Coef. Ajustado Ajuste

Capital 15-Jan 1000 1.5 1500 500Mercs 15-Feb 1000 1.3 1300 300

REI 15-Jan 1000 1.5 150015-Feb -1000 1.3 -1300

0 200 200

Caja 0Mercs 1300

1300

Capital 1000Ajuste cap. 500Rdo -200

1300

Planteo: el 15/01 se inicia una sociedad y se aportan 1000 en efectivo. El 15/02 se compran en efectivo mercaderías por 1000.

Objetivo: mostrar que aunque no exista saldo en "Caja", puede existir REI.

Inflación sin REI

1-JanMercs 200Capital 200

Concepto Original Coef Ajustado Ajuste V. corriente RxT

Capital 200 1.1 220 20

Mercs 200 1.1 220 20 250 30

REI 20Ajuste cap 20

Mercs 50RxT 30REI 20

ó

Mercs 50RxT 30Ajuste cap 20

* si no hay partidas monetarias, no hay REI.

Planteo: se inicia una sociedad y los socios aportan 200 en mercaderías. Al cierre, las mercaderías tienen un costo de reposición de 250. Inflación: 10%.

Objetivo: mostrar que:

* en el caso teórico que un ente nunca tenga partidas monetarias, no tendría sentido que su plan de cuentas incluya "REI".

Ajuste de capital

1) Integran en ese momento 1000 en efectivo.2) Integran dos meses después 1000 en efectivo.3) Integran veintidos meses después 1000 en efectivo.4) Integran en ese momento 200 en efectivo y el resto en dos meses en efectivo.5) Integran en ese momento 1000 en mercaderías.6) Integran en ese momento 1000 en acciones.7) Integran en ese momento 200 en efectivo y el resto en dos meses en mercaderías.

Inflación de enero al cierre: 70%

Original Coef. Ajustado Ajuste1000 1.7 1700 700

REI 700Ajuste cap 700

Planteo: se inicia una sociedad y los socios suscriben $1000 de capital en enero. Considerar las siguientes alternativas:

Ajuste por inflación del capital en todos los casos:

Objetivo: mostrar que el capital se ajusta por inflación desde la suscripción, independientemente de lo que ocurra con la integración.

Aportes Irrevocables

Enero Enero 1.5Caja 300 Marzo 1.2Capital 100Pasivo 200

MarzoPasivo 200Aporte Irr 200

Concepto Importe Coeficiente Ajustado AXI

Capital 100 1.5 150 50

Aporte Irr 200 1.2 240 40

Caja 300 1.5 450 150 Pérdida

Pasivo 200 1.5 300-200 1.2 -240

0 60 60 Ganancia

Caja 300300

Capital 100Ajuste 50Aporte Irr 240Rdo (REI) -90

300

Aportes de los propietarios en EEPN ajustado

* año 1: se inicia una sociedad y los socios aportan en bienes 1000. No hubo más movimientos. Inflación: 70%* año 2: no hubo movimientos. Inflación: 60%

Año 1 Original Coef Ajustado AjusteCap nominal 1000 1.7 1700 700

ConceptoAportes de los propietarios Resultados acumulados

Capital Ajuste cap Total Reservas RNA Total

Saldo inicial 1000 700 1700 0 0 0 1700

Saldo final 1000 700 1700 0 0 0 1700

Año 2, op. 1 Original Coef Ajustado AjusteCap nominal 1000 1.6 1600 600Ajuste cap 700 1.6 1120 420

2720ó

Año 2, op. 2 Original Coef Ajustado AjusteCap ajustado 1700 1.6 2720 1020Cap nominal -1000

1720

ConceptoAportes de los propietarios Resultados acumulados

Capital Ajuste cap Total Reservas RNA Total

Saldo inicial 1000 1720 2720 0 0 0 2720

Saldo final 1000 1720 2720 0 0 0 2720

Planteo:

Total Patrimonio

Total Patrimonio

* año 1: se inicia una sociedad y los socios aportan en bienes 1000. No hubo más movimientos. Inflación: 70%

Métodos para exponer las actividades operativas en el EFE

15-JanCaja 1,000 Capital 1,000

28-FebD por ventas 1,100 Fecha A cobrar Cap + IntVentas 1,000 31-Mar 275 = 250 + 25IAD 100 30-Jun 825 = 750 + 75

1,100 31-Mar

IAD 25 Int g act 25

31-MarCaja 275 D por ventas 275

30-AprIAD 25 D por ventas IAD NetoInt g act 25 1,100 100

-275 -25 31-May -25

IAD 25 -25 Int g act 25 825 25 800

EyEE inicio - Act. de FinanciaciónEyEE cierre 1,275 Variación 1,275 Aportes 1,000

1,000

Act. Operativas (directo) Act. Operativas (mixto)

Cobro venta 250 Rdo 1,075 Cobro int. 25 Int g act -75 Total devengado

275 Var. Crédit. -750 Ventas - Cobranzas = 1000-250

Cobro int 25 Cobrado

Act. Operativas (indirecto) 275

Rdo 1,075 Var. Crédit. -800

275

Planteo: ver asientos.

EFE - Variacion de Saldos

Deudores por ventas Deudores por ventasSaldo inicial 20 Saldo inicial 20Ventas 40 Ventas 40Cobros 10 Cobros 55Saldo final 50 Saldo final 5

Resultado 40 Resultado 40Aumento -30 Disminución 15Cobros 10 Cobros 55

Proveedores ProveedoresSaldo inicial 20 Saldo inicial 20Gastos 40 Gastos 40Pagos 10 Pagos 55Saldo final 50 Saldo final 5

Resultado -40 Resultado -40Aumento 30 Disminución -15Pago -10 Pago -55

EFE con aporte de mercaderías

1-JanCaja 100Mercs 200Capital 300

31-DecMercs 50RxT 50

Caja 100 Capital 300Mercs 250 Rdo 50

350 350

EyEE inicio - EyEE cierre 100 Variación 100

Act. de Financiación

Aportes 100 100

Act. Operativas (indirecto)

Rdo 50 Var. BC -50 Aportado - existencia final = 200 - 250

-

* que en Act. de Financiación solo se incluyen los aportes en efectivo.

Planteo: se inicia una sociedad y los socios aportan 100 en efectivo y 200 en mercaderías. Al cierre, las mercaderías tienen un costo de reposición de 250.

Objetivo: mostrar que:

* el importe aportado de mercaderías debe asimilarse a un "saldo inicial" para confeccionar la variación del saldo de Bienes de Cambio.

Compensación de partidas

Ejemplo con el impuesto a las ganancias

1) Anticipo 1000 3) Anticipo 1000Provisión 900 Provisión 1000

Activo ActivoAnticipo 1000 Anticipo 1000Provisión -900 Provisión -1000

ó2) Anticipo 900

Provisión 1000 PasivoProvisión 1000

Pasivo Anticipo -1000Provisión 1000Anticipo -900

4) 2008 2007Anticipo 1200 1000Provisión 1400 900

Activo2008 2007

Anticipo 0 1000Provisión 0 -900

Pasivo2008 2007

Provisión 1400 0Anticipo -1200 0

* sueldos a pagar y anticipos de sueldos* honorarios a pagar y anticipos de honorarios

Otros ejemplos posible:

Objetivo: mostrar que las partidas deben exponerse de tal forma que la resta (aunque no se explicite) nunca debe ser negativa

Depreciaciones ajustadas

Cuota depreciación: 10%

Concepto Original Coef Ajustado AjusteBU 1000 1.5 1500 500

Dep 150

BU 500REI 500

Dep 150DA BU 150

Concepto Importe Coef Ajustado AjusteBU 1000 1.5 1500 500

Dep 100 1.5 150 50

BU 500REI 500

Dep 100DA BU 100

Dep 50REI 50

REI = 0REI 50DA BU 50

Opción 1: calcularlas directamente en moneda homogénea

Opción 2: calcularlas en moneda heterogénea y ajustarlas

Objetivo: mostrar que por ambas alternativas, se llega al mismo resultado.

CMV con y sin gastos

Datos* EI materia prima: 200 unidadas, a un total de $500 (histórico) y $800 (ajustado)* Compras materia prima: 400 unidades, a un total de $900 (histórico) y $1200 (ajustado)* EF materias primas: 100 unidades, a un total de $225 (histórico) y $300 (ajustado)* gastos de producción (variables y fijo computables): histórico $900 y ajustado $1500 * EI productos terminados: 100 unidadas, a un total de $1000 (histórico) y $1400 (ajustado)* Producción: 700 unidades* EF productos terminados: 300 unidades

Procedimientos comunes

Unidades Original Ajustado REIEI 200 500 800 Compras 400 900 1,200 EF -100 -225 -300 -75 Consumo de MP 500 1,175 1,700 525

Prod term 1,175 MP 1,175 Es el consumo de MP original

MP 75 REI 75

Original Ajustado REIConsumo MP 1,175 1,700 Gtos 900 1,500 600Costo prod. total 2,075 3,200 Producción (unidades) 700 700 Costo prod. unitario 2.96 4.57

Unidades Original Ajustado REIEI 100 1,000 1,400 Prod (consumo y gastos) 700 2,075 3,200 EF -300 -889 -1,371 -482 CMV 500 2,186 3,229 1,043

Registrando los gastos

Prod term 900 Gastos 900

CMV 2,186 Prod term 2,186

Prod term 482 CMV 1,043 REI 1,525

Mayor Prod term 1,371 Mayor CMV 3,229

3,229

Mayor Gastos - 3,229

No registrando los gastos

Unidades Original Ajustado REIEI 100 1,000 1,400 Prod (solo consumo MP) 700 1,175 1,700 EF -300 -889 -1,371 -482 CMV 500 1,286 1,729 443

CMV 1,286 Prod term 1,286

Prod term 482 CMV 443 REI 925

Gastos 600 REI 600

Mayor Prod term 1,371 Mayor CMV 1,729

3,229 Mayor Gastos 1,500

Anexo de CMV que aparecería en los EECC (siempre el mismo para ambas alternativas)

EI MP 800 EI prod term 1,400 Compras MP 1,200 Gastos producción 1,500 EF MP -300 EF prod term -1,371 CMV 3,229

Objetivos: mostrar que:* ambos métodos producen los mismos resultados.* el consumo de MP y los gastos se incorporan a su importe original.* el anexo de CMV de los EECC es el mismo siempre.

Impuesto Diferido - CMV y RxT

2008 2007Contable Impositivo Contable Impositivo

EI 50,000 47,500 0 0C 337,500 337,500 46,000 46,000RxT -2,500 1,000 4,000 1,500EF -35,000 -38,500 -50,000 -47,500CMV 350,000 347,500 0 0

2008I II

Saldo final 35,000 38,500 Pongo el SF impositivo y saco el SF contableSaldo inicial 47,500 50,000 Saco el SI impositivo y pongo el SI contableNeto 6,000

2008I II

RxT 1,000 Pongo el RxT impositivoRxT 2,500 Saco el RxT contableCMV 347,500 350,000 Pongo el CMV impositivo y saco el CMV contableNeto 6,000

Opción 1: utilizar los saldos iniciales y finales

Opción 2: ajustar los RxT y el CMV

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