CFF LISR LIVA LIEPS LIDE LETU LFD LSS

PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS

ELEMENTOS SUSTANCILAES DE LAS CONTRIBUCIONES

Cualitativos: Sujetos Pasivos: Quien realiza el hecho

imponible, quien tiene capacidad contributiva ( PF y/o PM), entre otros.

Hecho Generador: Efecto de su realización (nace la obligación tributaria)

Cuantitativos: Base: Magnitud o parámetro, puede expresarse

en dinero (mas frecuente), sirve para cuantificar la contribución.

Tasa o Tarifa: Porcentaje o cantidad que se aplica a la base, determina la contribución

ESTRUCTURA DE UNA LA LEY:

Es la división o distribución de su mandato dentro del texto de la propia ley, generalmente esta dividida en títulos, capítulos y secciones.

ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACÓN

TITULO I Disposiciones generalesCAPITULO I ………………………..CAPITULO II De los medios Electrónicos

TITULO II De los derechos del contribuyente TITULO III De las facultades de las autoridades fiscales TITULO IV De las infracciones y delitos fiscales

CAPITULO I De las infraccionesCAPITULO II De los delitos fiscales

TITULO V De los procedimientos AdministrativosCAPITULO I Del recurso administrativoSección I Del recurso de revocaciónSección II De la impugnación de las multasSección II Del trámite y resolución del recursoCAPITULO II De las notificaciones y la garantía del interés fiscalCAPITULO II Del proceso administrativo de ejecuciónSección I Disposiciones generalesSección II Del embargoSección III De la intervenciónSección IV Del remate

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALES

CAPITULO I De los ingresos CAPITULO II de las deducciones CAPITULO III del ajuste por inflaciónCAPITULO IV de las instituciones de crédito De seguros y de finanzas, de los Almacenes generales de deposito Arrendadoras financieras uniones de crédito y De las sociedades de inversión De capitales CAPITULO V de las perdidas CAPITULO VI del régimen de consolidación fiscal CAPITULO VII del régimen simplificado CAPITULO VII-A de las sociedades cooperativas de producciónCAPITULO VIII de las obligaciones de las personas moralesCAPITULO IX de las facultades de las autoridades

TITULO III. DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES LUCRATIVOS

TITULO IV. DE LAS PERSONAS FISICAS

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULO I Disposiciones generalesCAPITULO II De la enajenaciónCAPITULO III De la prestación de serviciosCAPITULO IV Del uso o goce temporal de bienesCAPITULO V De la importación de bienes y serviciosCAPITULO VI De la exportación de bienes y serviciosCAPITULO VII De las obligaciones de los contribuyentesCAPITULO VIII De las facultades de las autoridades CAPITULO IX De las participaciones a las entidades

federativasTRANSITORIOS

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

CAPITULO I Disposiciones generalesCAPITULO II De la enajenaciónCAPITULO III De la importación de bienesCAPITULO IV De la prestación de serviciosCAPITULO V De las obligaciones de los

contribuyentesCAPITULO VI De las facultades de las autoridadesCAPITULO VII De las participaciones a las

entidades federativasTRANSITORIOS

GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS

La ley del Impuesto Sobre la Renta señala que: Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas

al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS

Artículo 17 LISR. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS

Artículo 10 LISR. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

 I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.II.- Presten servicios independientes.III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.IV.- Importen bienes o servicios.

 Artículo 1º IVA

La base gravable del IVA estará determinada de acuerdo al hecho generador de que se trate:

BASE PARA IVA EN ENAJENACIONES: El valor , el precio o la contraprestación pactados, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto. Artí 12 IVA

BASE PARA IVA EN PRESTACION DE SERVICIOS: El total de la contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto. Artículo 18. IVA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

BASE PARA IVA EN USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES: El valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto. Artí 23. IVA

BASE PARA IVA EN IMPORTACION: El valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación. Artí 27. IVA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TASA DEL IVA

Tasa IVA 16% Tasa IVA 11% Tasa IVA 0%

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

Sujetos pasivos del IEPS:Art. 1 Están obligados al pago de este impuesto las PF y PM que realicen los actos o actividades siguientes:I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso ,

la importación, definitiva, de los bienes señalados en esta ley.

II. La prestación de los servicios señalados en esta ley……..

Objeto del IEPS: La primera enajenación de cervezas, alcohol, tabacos labrados, gasolinas, diesel.

BASE IMPONIBLE IEPS. Art. 11 Se considerará como valor la contraprestación. En la enajenación de gasolina y diesel, en ningún caso se considerarán dentro de la contraprestación las cantidades que en su caso se carguen o cobren al adquiriente por los conceptos a que se refiere el inciso A de la fracc. II del art. 2 (Comisiones, mediaciones, etc.)

TASA O TARIFA: El tratamiento legal de las tarifas no es uniforme, sino que el legislador las ha establecido dependiendo del tipo de producto , o de la actividad.Ejemplo: En la enajenación o en la importación de bebidas con contenido alcohólico cervezas y tabacos:

1.- Con una graduación alcohólica de hasta 15 G.L…………25%

2.- Con una graduación alcohólica de mas de 20° G.L……..50%

3.- Cigarros…………………………………………………………………..160%

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE ISR PM

INGRESOS NOMINALES 4,567,324.00

X Coeficiente de Utilidad 21.2135%= Utilidad fiscal para PP 968,889.28- Perdidas Fiscales de Ejerc Ant 234,675.00= Base para Pago Provisional 734,214.28X Tasa 30%= PP Causado 220,264.28- PP Efectuados Anteriores 127,674.00- ISR Retenido sobre Inv Banca 14,764.00= PP Por Pagar 77,826.28

DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL SCP, SC Y AC

INGRESOS NOMINALES 4,567,324.00

X Coeficiente de Utilidad 21.2135%= Utilidad fiscal para PP 968,889.28- Antic y Rendimi otorgados 123,985.00- Perdidas Fiscales de Ejerc Ant 234,675.00= Base para Pago Provisional 610,229.28X Tasa 30%= PP Causado 183,068.78- PP Efectuados Anteriores 76,567.00- ISR Retenido sobre Inv Banca 45,675.00= PP Por Pagar 60,826.78

DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL

Ingresos Acumulables 54,232,145.00- Deducciones autorizadas 37,968,889.00= Utilidad o Perdida Fiscal 16,263,256.00- PTU Pagada 867,453.00- Perdidas Fiscales de Ejerc Ant 2,746,759.00

= Resultado Fiscal 12,649,044.00X Tasa 30%= ISR Causado 3,794,713.00- PP Efectuados Anteriores 1,543,894.00- ISR Retenido sobre Inv Banca 357,629.00

= ISR Por Pagar (a favor) 1,893,190.00

Mecánica y cálculo de los pagos provisionales PF

Ingresos efectivamente cobrados 150,000.00

(-) Deducciones efectivamente pagadas 76,000.00

(=) Utilidad (Pérdida) del período 74,000.00

(-) PEA actualizadas y PTU pagada 15,000.00

(=) Base del ISR 59,000.00

Mecánica y cálculo de los pagos provisionales PFBase del ISR

59,000.00

(-)Límite inferior

32,736.84

(=)Excedente del límite inferior

26,263.16

(x)% sobre el excedente del Lim. Inf.

30%

(=)Impuesto marginal

7,878.95

(+)Cuota Fija

6,141.95

(=)ISR acumulado

14,020.90

(-)Pagos provisionales

9,547.00

(-)ISR retenido por bancos

0.00

(=)ISR por pagar

4,473.90

DETERMINACIÓN DE PAGO PAGO PROVISIONAL DE IVA

IVA Causado 50,000.00

IVA Acreditable 30,000.00

IVA A cargo 20,000.00

IVA Retenido al Contribuyente 15,000.00

Saldo a Cargo o A Favor de IVA 5,000.00

LEY DE LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

Inicia su vigencia el 1 de julio de 2008

En la exposición de motivos se mencionaron diversas formas de evasión fiscal, estacando: La existencia de un amplio mercado informal. La creación de esquemas para evitar el pago de

contribuciones. La prestación de servicios y venta de bienes sin

expedición de comprobantes.

ELEMENTOS

Sujetos del impuesto. Personas físicas y morales que realicen depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, en cualquier institución del sistema financiero.

  Objeto del impuesto. Los depósitos en efectivo realizados

en moneda nacional o extranjera, que realicen los contribuyentes en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre las personas físicas y morales en las instituciones del sistema financiero cuya suma exceda de 15,000.00 pesos en un mes.

Base del impuesto. Importe total de los depósitos gravados.

Tasa. 3% al importe total de los depósitos gravados (2% en julio de 2008).

ACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DEL IDE

ACREDITAR(restar) el monto del IDE efectivamente pagado contra el pago provisional y anual del ISR PROPIO e ISR retenido a terceros (trabajadores) en el mismo mes.

Se podrá COMPENAR contra otras contribuciones federales a cargo (IETU e IVA).

 Se podrá solicitarse en DEVOLUCIÓN, siempre que

sea dictaminada por contador público registrado.

DETERMINACIÓN DEL LA RETENCION DEL IDE

Depósitos en efectivo (en todas las cuentas que tiene el contribuyente en el banco)

$ 45,600.00

(-) Exención 15,000.00(=) Excedente $ 30, 600.00(x) Tasa 3%(=) IDE que cobra el banco (que debe recaudar y enterar)

$ 918.00

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

Inicia vigencia el 1 de Enero de 2008

Del análisis realizado en la Cámara de Diputados, se desprende que se trata de un impuesto mínimo de control, promotor de la inversión y de la creación de empleos, así como un vehículo apropiado para la redistribución de la riqueza del país

ESTRUCTURA DE LIETU

CAPITULO I. Disposiciones generales.CAPITULO II. De deducciones.CAPITULO III. Del impuesto del ejercicio, de los pagos

provisionales y del crédito fiscal.SECCION I. Disposiciones de carácter generalSECCION II. Del acreditamiento del ISR por las sociedades

que consolidan fiscalmente.SECCION III. Del acreditamiento del IETU por los

integrantes de las PM con fines no lucrativos.CAPITULO IV. De los fideicomisos.CAPITULO V. Del régimen de pequeños contribuyentes.CAPITULO VI. De las obligaciones de los contribuyentes.CAPITULO VII. De las facultades de las autoridadesARTICULOS TRANSITORIOS

ELEMENTOS

Sujetos del impuesto. Personas físicas y morales residentes en territorio nacional, o cuando sean residentes en el extranjero pero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en territorio nacional, por lo ingresos obtenidos en dichos establecimientos.

  Objeto del impuesto. Enajenación de bienes Prestación de servicios independientes Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

Base del impuesto. La cantidad que resulte de disminuir de los ingresos percibidos las deducciones autorizadas.

Tasa o tarifa. El artículo primero de esta Ley señala la tasa del 17.5 %, sin embargo, en su artículo cuarto transitorio refiere lo siguiente: para 2008 se aplicará la tasa del 16.5 %, en 2009 el 17 % y el 17.5 % en 2010.

Ingresos percibidos en el periodo desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago

$ 50,000.00

(-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo

15,000.00

(=)

Base gravable del IETU 35,000.00

(X) Tasa 17.5%(=)

Impuesto causado 6,125.00

(-) Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 0.00(-) Acreditamiento Por Sueldos y salarios gravados y

aportaciones de seguridad social0.00

(-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0.00ISR propio del mes de que se trate (pagado) y/o entregados a la controladora

1,000.00

ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional

0.00

Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio

2,000.00

IETU a cargo 3,125.00

LEY FEDERAL DE DERECHOS

LFD

De los Derechos por la Prestación de

Servicios

- Secretaría de Gobernación.- Secretaría de Relaciones Exteriores.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público- Secretaría de Programación y Presupuesto

De los Derechos por el Uso o

Aprovechamiento de Bienes del Dominio

Público

- Bosques y parques nacionales- Muelle, embarque y desembarque- Uso o goce de inmuebles- Espacio aéreo

LEY DEL SEGURO SOCIAL

• Riesgo de trabajo• Enfermedad y maternidad• Invalidez y vida• Retiro, Cesantía en edad Avanzada, vejez• Guarderías y prestaciones sociales

Régimen Obligator

io

• Trabajadores en industrias familiares, Independientes

• Trabajadores domésticos• Ejidatarios, comuneros, pequeños propietarios• Los patrones personas físicas• Trabajadores el Servicio de la Administración

Pública

Régimen Voluntario