PhD (c ) Luis Ugarelli Colegio de Contadores Públicos de ... · Representación Gráfica Cadenas...

PhD (c ) Luis UgarelliColegio de Contadores Públicos de Lima5,6 y 7 de Marzo 2018

Precios de Transferencia:Principios, Regulación yObligaciones

Declaración Jurada Informativa(DJI) Reporte Local y Test DeBeneficio

DJI Reporte Maestro, ReportesPaís por País e Intercambio deInformación

PROGRAMA

SESIÓN 3 DECLARACIÓN JURADAINFORMATIVA REPORTE MAESTRO,REPORTES PAÍS POR PAÍS E INTERCAMBIODE INFORMACIÓN• Análisis del Grupo• Análisis de la Cadena de Valor• Impulsadores de Beneficios• Intangibles• Financiamientos• Reportes País por País• Intercambios de información y cruces.

Análisis del GrupoREJUMEN EJECUTIVO1 SERVICIOS OFRECIDO POR EL GRUPO XXX

1.1 DESCRICIÓN GENERAL DEL GRUPO XXX1.2 PRINCIPALES VALUE DRIVERS1.3 PRINCIPALES PRODUCTOS Y SERVICIOS1.4 IMPORTANTES ACUERDOS DE SERVICIOS

INTEREMPRESARIALES1.4.1 Principal ubicación de los proveedores de servicios

1.4.2 Normas de precios de transferencia para acuerdos deservicios interempresariales

1.5 PRINCIPAL MERCADO GEOGRÁFICO1.6 PRINCIPALES CONTRIBUCIONES A LA CREACIÓN DE VALOR DEL

GRUPO XXX (CADENA DE VALOR)1.7 PRINCIPLES REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS

Análisis del Grupo2 BIENES INTANGIBLES DEL GRUPO XXX

2.1 ESTRATEGIA GENERAL DEL GRUPO XXX PARA ELDESARROLLO, LA PROPRIEDAD Y LA EXPLOTACIÓNDE LOS BIENES INTANGIBLES2.1.1 Ubicación de las principales instalaciones I&D

2.1.2 Ubicación de la gestión I&D2.2 NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA I&D Y

BIENES INTANGIBLES2.3 PRINCIPALES BIENES INTANGIBLES DEL GRUPO XXX Y SU

PROPRIEDAD LEGAL2.4 ACUERDOS INTEREMPRESARIALES SOBRE LOS BIENES

INTANGIBLES2.5 TRANSFERENCIA DE BIENES INTANGIBLES DENTRO DEL

GRUPO XXX

Análisis del Grupo

3 SERVICIOS FINANCIERAS INTEREMPRESA3.1 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS

SERVICIOS FINANCIEROS DEL GRUPO XXX

3.2 IMPORTANTES ACUERDOS FINANCIEROSCON TERCEROS

3.3 FUNCIONES DE FINANCIACIÓN CENTRAL3.4 NORMA GENERAL DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA PARA SERVICIOS DEFINANCIACIÓN INTERGRUPO

Análisis del Grupo

APENDICESAPÉNDICE 1 - ORGANIGRAMA & ESTRUCTURA DE

PARTICIPACIÓNAPÉNDICE 2 – UBICACIÓN DE LAS ENTIDADES

OPERATIVASAPÉNDICE 3 – ESTADOS FINANCIEROS

CONSOLIDADOS ANUALESAPÉNDICE 4 – ACUERDOS PREVIOS SOBRE PRECIOS

DE TRANSFERENCIA Y/O RULING FISCÁL

Análisis del Grupo

5. Operaciones Controladas

Operación Controlada 15.1 Descripción de la Transacción

5.2 Análisis de Precios de Transferencia

Anexo III Reporte Local (pdf)

Información según el Método de laTransacción

EEFF Anuales Empresa bajo Prueba

Anexo IV Hojas de Cálculo(xls ó xlsx)

Operación Controlada 25.1 Descripción de la Transacción


Operación Controlada n5.1 Descripción de la Transacción


2. Relaciones de Dependencia conEntidades del Exterior3. Líneas de Negocio

1. Estructura Organizativa delContribuyente

4. Reestructuraciones Empresariales oTransmisión De Intangibles

6. Apéndices

Anexo I Tramo I (Input)Anexo II Tramo II (Input)

Registro del Informado (Parte Vinculada)Datos De La Transacción (31 Campos, TramoI; 46 Campos, Tramo II)Datos de los Terceros Involucrados en laTransacción

EEFF Anuales Empresas Comparables

Apéndices Informativos

DJI Reporte Local (FV 3560)

Análisis del GrupoEstructura Organizativa

Descripción delNegocio(s) del Grupo

Impulsores de Beneficios

Representación Gráfica Cadenas deSuministro

Servicios Intragrupo

Organigrama

Estructura de Propiedad

Localización Geográfica de cadaUnidad Operativa

Reporte Maestro

Intangibles del Grupo

Mercados Geográficos

Análisis Funcional/Cadena de Valor

Reestructuración/Fusiones/Adquisiciones

Actividades Financieras Intragrupo

Estados Financieros AnualesConsolidados

APAs

Posiciones Financieras y Fiscales del Grupo

“Un organigramaque ilustre laestructuraorganizacional legaly la propiedad delcapital de losintegrantes delgrupo, así como laubicacióngeográfica yjurisdicción dedomicilio oresidencia de losmismos y ladenominación delgrupo”(artículo117° numeral 1RLIR )

© Market Facilitators

Análisis del Grupo


Análisis del Grupo

Los números indican el porcentaje de propiedad de De Beers Group.1. La exploración se lleva a cabo a través de varias entidades de participación totaly de riesgo compartido.

Análisis de la Cadena de Valor

FCE 1 FCE 2 FCE 3 FCE 4

RIESGO 1 RIESGO 13RIESGO 2 RIESGO 4

Impulsadores de Beneficios


• Son los elementos que explican la generación delvalor dentro del grupo.

Impulsadores de Beneficios


Intangibles


Financiamientos

• Los importes de los intereses son los que seconsideran como parte del monto de lasoperaciones

• Importante contar con los contratos definanciamiento

• Diferencias entre préstamos locales y préstamosinternacionales

• Ajustes• Agentes de retención

Reportes País por País

Reportes País por País

•

Instalación Captura de ladata Validación Análisis Presentación

XML

Fuente: Palantir Systems

• Decida los umbralesy los KPI para elanálisis

• Decide qué datos sedeben recopilar

• Establezca unproceso pararecolectar datos yconfigurar laplataforma (¿Quién,cuándo y cómo?)

• Actualizaciónautomática decambios en la lista deentidades y datos dela entidad (incluidaslas actividadescomerciales)

• Recopilación de datosrelevantes para unnuevo período

• Validaciónautomática deque los datosesténcompletos ysean precisos

• Informes querespaldan larevisiónmanual de losdatosinformados

• Comparaciónautomáticacon datoshistóricos

• Controlesautomáticoscontraparámetrosestablecidos

• Análisisautomático delos puntos dedetección de laOCDEpresentados enlos informespertinentes

• Interpretacióndel análisis ypreparación delinforme deriesgo

• Inclusión deexplicaciones en laTabla 3 basada enel análisis

• Creaciónautomática dearchivos XML parajurisdiccionesrelevantes

Intercambios de Información

2020FY 2017 10/2018 03/2019

1er PeríodoExigible MF +

CbC Report(Perú)

Obligación depresentación a SUNATMF + CbCR (FY 2017

1er Intercambio del CbCRpara Perú

(2do. Mundo)FY 2017

* = Fuente: SUNAT

Intercambio de informacióncon Uruguay, Panamá yEstados Unidos 2do Sem2018

+ de 100países

Intercambios de Información

Fuente: OCDE (2017)

CrucesIndicador de riesgo fiscal potencial Qué podría significar esto De qué otra manera podría explicarse

Los grupos pueden incluir entidades que traten total o principalmente conpartes relacionadas por razones comerciales.

Los resultados en una jurisdicción se desv ían de posibles resultadoscomparables.

Las diferencias entre una jurisdicción y las comparables elegidas podríanser impulsadas por BEPS.

Las comparables elegidas pueden no ser confiables, o puede haberfactores comerciales que ex pliquen cualquier diferencia.

Un grupo con un impacto pequeño puede tener menos posibilidades derepresentar un riesgo fiscal significativ o.

Las activ idades de un grupo en una jurisdicción pueden ser de un tiposujeto a un niv el menor de impuestos (por ejemplo, cuando los div idendosy las ganancias obtenidos por una entidad tenedora se benefician de unaex ención de las participaciones).

Hay jurisdicciones con ganancias significativ as, pero con poca activ idadsustancial.

Las ganancias pueden haberse desplazado de la jurisdicción donde tienelugar la activ idad económica suby acente.

Un impacto bajo en un informe país por país podría ser engañoso si lasactiv idades en una jurisdicción fueran más significativ as. Esto se debecorroborar con otras informaciones y con la ex periencia del equipo decumplimiento fiscal.

Una entidad cuy a activ idad principal normalmente implicaría un menorriesgo fiscal puede continuar participando en BEPS. Se deben considerarotras informaciones disponibles para los indicadores de que la rentaimponible en la jurisdicción debería ser may or.

Un alto v alor o proporción de los ingresos de partes relacionadas podríasignificar que incluso un pequeño error en los precios de transferenciapodría tener un impacto fiscal significativ o.

Los resultados de una jurisdicción no reflejan las tendencias del mercado. Los resultados pueden v erse afectados por consideraciones comerciales.

Puede haber razones comerciales por las cuales los resultados en unajurisdicción puedan parecer altos en relación con las medidas de activ idaden un informe país por país (por ejemplo, debido a que hay activ ostangibles fuertemente depreciados o activ os intangibles no rev elados).

Las activ idades de un grupo en una jurisdicción se limitan a aquellas querepresentan un menor riesgo.

Impacto de un grupo en una jurisdicción.

Hay un alto v alor o una alta proporción de ingresos de partes relacionadasen una jurisdicción particular.

Los resultados pueden estar distorsionados por la activ idad de BEPS


Los cambios en la estructura de un grupo pueden ser impulsadostotalmente por consideraciones comerciales, incluso cuando el resultadoimplica menos impuestos pagados en una jurisdicción particular.

La propiedad intelectual está separada de las activ idades relacionadasdentro de un grupo.

Se puede utilizar propiedad intelectual v aliosa para eliminar los beneficiosimponibles de otras jurisdicciones.

Hay jurisdicciones con ganancias significativ as pero con bajos niv eles deimpuestos dev engados.

Un tipo impositiv o efectiv o bajo indica que un grupo está utilizando BEPSpara proteger el ingreso grav able.

Hay jurisdicciones con activ idades significativ as pero con bajos niv elesde ganancias (o pérdidas).

Las ganancias que son atribuibles a una jurisdicción se pueden estartransfiriendo a una jurisdicción donde se grav an más fav orablemente.

La propiedad intelectual se puede mantener en una jurisdicción particularpara propósitos distintos de BEPS. Mientras los derechos pagados por eluso de la propiedad intelectual estén al alcance de la mano y no hay aotros indicadores de BEPS, el riesgo fiscal para una jurisdicción puede serbajo.

Razones distintas de BEPS pueden ex plicar los bajos niv eles deimpuestos acumulados (por ejemplo, depreciación fiscal acelerada).

Algunas activ idades dentro de un grupo pueden ser más intensiv as entérminos de activ os o de personal que otras (por ejemplo, las funcionesadministrativ as pueden tener un bajo beneficio por empleado encomparación con el grupo).

Un grupo tiene activ idades en jurisdicciones que representan un riesgo deBEPS.

Puede haber razones distintas de BEPS para ex plicar por qué un grupotiene activ idades en una jurisdicción particular.

El beneficio de las activ idades móv iles se puede atribuir correctamente ala jurisdicción fiscal baja, siempre y cuando hay a activ idad suficiente, losprecios de transferencia estén al alcance de la mano y no hay a otroindicador de BEPS.

Los cambios en la estructura de un grupo pueden ser una oportunidadpara que un grupo participe de BEPS y podría significar la necesidad derev isar las políticas y metodologías ex istentes de precios de transferenciay v olv er a considerar la identificación y fijación de precios detransacciones con partes relacionadas.

Un grupo puede participar en una activ idad conocida de BEPS.

Un grupo tiene activ idades móv iles ubicadas en jurisdicciones donde elgrupo paga una tasa o un niv el de impuestos más bajo.

Un grupo puede haber transferido activ idades móv iles a una jurisdicciónpara beneficiarse de un régimen fiscal fav orable.

Ha habido cambios en la estructura de un grupo, incluy endo la ubicaciónde los activ os.


Un grupo tiene entidades de marketing ubicadas en jurisdicciones fuera desus mercados clav e.

Las entidades de marketing podrían obtener ganancias que no seanatribuibles a las jurisdicciones donde residen.

Factores históricos o comerciales pueden ex plicar el uso de entidades demarketing en jurisdicciones particulares.

Un grupo tiene entidades de adquisición ubicadas en jurisdicciones fuerade sus principales lugares de fabricación.

Las entidades de adquisición podrían obtener ganancias que no seanatribuibles a las jurisdicciones donde residen.

Factores históricos o comerciales pueden ex plicar el uso de entidades deadquisición en jurisdicciones particulares.

En muchos casos, los ingresos pueden ser imponibles en una entidadintegrante en otra parte del grupo.

Un grupo incluy e entidades sin residencia fiscal.

Un grupo rev ela ingresos apátridas en la Tabla 1.

La información contenida en el informe país por país de un grupo no secorresponde con la información proporcionada anteriormente por unaentidad integrante.

Esto podría cuestionar la ex actitud tanto del informe país por país como dela información proporcionada anteriormente por una entidad integrante.

El impuesto sobre la renta pagado es consistentemente menor que elimpuesto sobre la renta dev engado.

Un grupo puede estar dev engando altos impuestos por posiciones fiscalesinciertas, lo que podría indicar un comportamiento relacionado con BEPS.

Un grupo incluy e entidades residentes duales.Las entidades residentes duales se pueden utilizar para una serie depropósitos BEPS.

Factores no relacionados con BEPS, como las pérdidas fiscalestransferidas o la incertidumbre legítima en una posición fiscal, podríanex plicar las diferencias entre el impuesto dev engado y el impuestopagado en el año corriente.

La may oría de las entidades que enumeran diferentes jurisdicciones deresidencia e incorporación en la Tabla 2 no serán residentes duales(debido a la operación de una cláusula de desempate en el tratado fiscalaplicable).

En muchos casos, una entidad que no sea residente fiscal en ningún lugarserá transparente a los efectos fiscales, y su beneficio podrá ser grav adoen una entidad constituy ente en otra parte del grupo.

Los ingresos apátridas pueden indicar un riesgo de BEPS si los ingresosno se tienen en cuenta a los efectos fiscales en ninguna jurisdicción.

Se pueden identificar otras razones para ex plicar una diferencia potencial,tales como cambios en la estructura o las activ idades de un grupo, y aque la información se proporcionó prev iamente a una autoridad fiscal.

No se pueden utilizar entidades de residencia para una serie de propósitosBEPS.

Cruces

• Información presentada por la empresa peruana ensu Reporte Local, con lo mencionado en losReportes Locales de las otras empresas del grupo.

• Información de lo mencionado en los ReportesLocales con los Reportes Maestros

• Información mencionada en los Reportes Locales yMaestros con los Reportes País por País

• Consistencia de un año con los otros años

Cruces

• Cuando una empresa le presta a otra con una tasa de interés por arribade mercado y ambas están en el regimen general, se declara ajuste cero.

• La empresa que recibe un préstamo por arriba de la tasa de mercado yestá en el mismo regimen que la prestamista, tampoco debe de ajustar,declara ajuste cero.

• Si el prestamo es de una vinculada del exterior y está por arriba demercado, se debe ajustar a la mediana.

• Si el préstamo es de una vinculada del exterior y está por debajo de latasa de mercado o a tasa cero, se repara a la mediana para calcular laretención del 30%.

• Si el préstamo es a una vinculada del exterior y está por debajo deMercado o es a tasa cero, se debe reparar a la mediana.

• Si el préstamos es una vinculada del exterior y está por arriba deMercado, el fisco se ha beneficiado, acá se declara NADA DE AJUSTE (--).

28Copyright: Market Facilitators

Procesos de Fiscalización de Precios de Transferencia

Gerencia de FiscalizaciónInternacional y Precios deTransferencia

Cruces


• Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de operacionesinternacionales y precios de transferencia de los contribuyentes queconforman el directorio de la Intendencia

• Generar riesgo ante el incumplimiento tributario, con la finalidad dereducir la brecha de evasión.

• Evaluar las propuestas de valoración, modificación, desestimación eineficacia de los Acuerdos Anticipados de Precios presentadas por loscontribuyentes a nivel nacional.

• Emisión de la certificación para efectos de la recuperación del capitalinvertido.

Gerencia de Fiscalización Internacional y Precios de Transferencia

Cruces

• Asegurar que los contribuyentes consideren los requerimientos de PT en elmanejo de sus operaciones controladas.

• Afinar la selección de las empresas auditables mejorando el perfilamiento deriesgo

• Obtener anticipadamente información útil para los procedimientos defiscalización (F/A/R).

• Bajar carga administrativa a la Administración por número de obligados en un60% (de 6,500 a 2,600, 90% de estos con Reporte Completo).

• La Administración espera en el 2018, aumentar significativamente lasacotaciones por precios de transferencia (que estima alcanzaron los US$130millones en el 2017) duplicando el equipo de auditoria (25 a 50 personas) y lasfiscalizaciones (que se espera lleguen a 100 el 2018).


Cruces

Check-List

¿Empresa dentro del ámbito de la norma de PT?

¿Rentabilidad de la empresa es relativamente baja o muestra un patrón extraño?

¿ Se cuenta con FV 3560 de la empresa?

¿ Cambios drásticos en la utilidad fiscal?

¿ Transacciones:”sospechosas”?.

¿ Cambios drásticos en la determinación de los precios de transferencia?

¿ Presentación de múltiples rectificaciones en la declaración?

¿ Pérdidas fiscales recurrentes?

¿ Cambios bruscos en el volumen de las operaciones?

¿ Complejidad de las transacciones?

Copyright: Market Facilitators 31


Cruces

1.Preparación e Inicio de la Fiscalización

Ejecución

Planeamiento dela Fiscalización

La base de unafiscalizaciónexitosa es unaadecuadaplanificación

Desarrollarcheck-lists paraverificar que seestá cumpliendocon todos losrequisitosprevios parajustificar laacción

32

Cruces

1.Preparación e Inicio de la FiscalizaciónCheck-List

¿Empresa dentro del ámbito de la norma de PT?

¿Rentabilidad de la empresa es relativamente baja o muestra un patrón extraño?

¿ Se cuenta con PDT 3560 de la empresa?

¿ Cambios drásticos en la utilidad fiscal?

¿ Transacciones:”sospechosas”?.

¿ Cambios drásticos en la determinación de los precios de transferencia?

¿ Presentación de múltiples rectificaciones en la declaración?

¿ Pérdidas fiscales recurrentes?

¿ Cambios bruscos en el volumen de las operaciones?

¿ Complejidad de las transacciones?


Cruces

1.Preparación e Inicio de la Fiscalización• Propósito del establecimiento de objetivos: Asegurar que se obtendrá

evidencia suficiente y apropiada sobre niveles de mercado delcontribuyente

• Existen tres elementos a identificar:

CRITERIO

CAUSA

EFECTO

-¿Contra qué estaremos comparando la transacción fiscalizada?Comparabilidad

-¿Cuáles son las razones para las diferencias entre lo quepresenta el contribuyente y el criterio del fiscalizador?Revisión de la documentación sustentatoria

-¿Cuál es el resultado o impacto de ésta diferencia entre loscriterios y los hallazgos?Ajuste(s)


Cruces


Propósito de establecer el Enfoque: Manejar expectativasacerca de lo que se obtendrá de la fiscalización de PT

UNATRANSACCIÓN

UNA FUNCIÓN

TODA LAEMPRESA

TODO ELSECTOR


1.Preparación e Inicio de la FiscalizaciónPropósito del Plan de Fiscalización: Recoger los objetivos de lafiscalización en un Documento de trabajo

PLAN

Recursos deFiscalización

yExperienciarequeridos

Oportunidadde la

Fiscalización

Pruebas deFiscalización

Programasde

Fiscalización

RiesgosPropios

de laFiscalización

Principaleshitosde la

Fiscalización


Cruces


FUENTES DEINFORMACIÓN

Gerencia de laEmpresa

FiscalizacionesPrevias

Búsqueda deAntecedentes

dela Empresa

DDJJ

Información delsector

Documentación

Especializada

Internet

Cruce deInformación

DUAS

Regulación yLegislaciónRelevante

Propósito del Trabajo de Gabinete: Obtener Conocimientogeneral del contribuyente materia de la fiscalización


Cruces

2.Evaluaciones• Las evaluaciones tienen el propósito de determinar

si el contribuyente, en el manejo de sustransacciones controladas ha generado un perjuicioal fisco.

• Las evaluaciones deben tomar como referenciaprimaria la LIR y su Reglamento y supletoriamentelas normativas de la OCDE.


Cruces

3.Fiscalización de los Formularios Virtuales• Caso 1. Cumplimiento del Cronograma• Caso 2. Concordancia con la DJ• Caso 3. ¿se declaran ajustes?• Caso 4: Están completas las transacciones y los

informados?

Copyright: MarketFacilitators 39

Cruces

Fiscalización del FV 3560• Caso 1. La empresa sólo decidió hacer FV 3560

por las transacciones más importantes. Sinembargo, quedaron fuera del estudio transaccionesde rentas gravadas y costos que no fueronanalizados.

• Caso 2. Empresa tenía transacción escondida decostos de importación.

• Caso 3. RL no tenía funcional o este era deficienteo insuficiente

• Caso 4. Empresa no tenía RL

Cruces

4.Culminación de la Fiscalización: Resoluciones• Determinación de hallazgos:• Caso 1. No hay perjuicio para el fisco.• Caso 2. Hay perjuicio para el fisco, se ajusta la base imponible y se

calcula la reparación.• Resolución de Determinación

SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario los resultados delprocedimiento de fiscalización.

• Resolución de MultaSUNAT pone en conocimiento del deudor tributario las infraccionesdetectadas durante el procedimiento de fiscalización.


Cruces

4.Culminación de la Fiscalización: Resoluciones


¿PRECIOSDENTRO DEL

RANGOARMS’

LENGTH?

¿JUSTIFICACIONESDOCUMENTADASDE NEGOCIO O DE

ENTORNOECONÓMICO PARALOS RESULTADOS?

ESCOGERMÉTODO Y

CALCULAR ELEJUSTE

COMUNICARRESULTADOS A

LA EMPRESANO NO

SI

¿PERJUICIOAL FISCO?

RESOLUCIÓN DEDETERMINACIÓN

RESOLUCIÓN DEMULTASI

NO

SI

Cruces

5.Seguimiento de la Fiscalización

• Establecer acciones claras y concretas.• Definir hitos de seguimiento.


Cruces

6.1 Preparación para las revisiones anuales• Alineación de los reportes. PDT,DJ, EPT, RL,RM y

Reporte País por Pais• Planificación.PPT. Políticas de Precios, corridas.• Prever posibles comparaciones interanuales.• Prever, participación activa y en forma temprana de

quien preparó el sustento técnico en las respuestasa los requerimientos.


Cruces

6.2 Manejo de la recepción de lanotificación• El contribuyente debe dar pronta y concisa respuesta a la notificación y

prepararse adecuadamente para la inspección con toda la documentaciónsustentatoria a la mano.

• Exigir notificaciones FORMALES• Deben ser necesariamente informadas las partes que intervinieron en la

preparación de los requerimientos formales del ejercicio que se va aanalizar.

• Atender lo requerido por la SUNAT en el plazo estipulado en elrequerimiento o de ser el caso, solicitar dentro de los plazos establecidosen la norma una prórroga con la debida sustentación.


Cruces

6.3 Conformación del equipo paramanejar la fiscalización

• ¿Quiénes deberían conformar el equipo de trabajo?• Especialista en Precios de Transferencia.• Contador.• Gerente Financiero.• Gerente General.• Asesor Tributario.Copyright: MarketFacilitators 46

Cruces

6.4 Terceros contratados por el contribuyente

• Sería ideal que quien preparó el Estudio Técnico dePrecios de Transferencia o los Reportes para laempresa y/o el Grupo, sea quien defienda losresultados y la sustentación de los mismos frente alos requerimientos de la autoridad tributaria.

• Tipos de defensa: 1) Por escrito y 2) Reuniones conel fiscalizador


Cruces

6.5 La reunión de lanzamiento de la fiscalización

1. Obtener un conocimiento inicial delContribuyente

2. Obtener Información general del negocio3. Decidir que información solicitar4. Informarse sobre objetivos, metas y estándares

del contribuyente.5. Detectar transacciones sospechosas

Propósitos


Cruces

6.6 Facilidades para la realización de trabajo decampo

• El proceso se iniciará con la notificación de la cartaque presenta a los funcionarios de SUNAT queharán las fiscalización conjuntamente con el primerrequerimiento.


Cruces

6.7 Atención de los requerimientos deinformación

• El primer requerimiento normalmente se relacionacon las obligaciones formales comprendidas en lanormativa de precios de transferencia: el PDT 3560,el Estudio de Precios de Transferencia, ladocumentación sustentatoria del análisis de lastransacciones controladas, los estados financieros ylas Declaraciones Juradas de la empresa.


Cruces

6.8 Atención de la comunicación de hallazgos yestrategias

Con los hallazgos de la fiscalización la empresa puede:

1. Coincidir con la opinión del fiscalizador.

2. Discrepar con la opinión del fiscalizador.

3. Adoptar medidas correctivas.

4. Definir políticas de precios de transferencia.

5. Realizar proyecciones.

6. Realizar planeamiento de PT.

7. Si el contribuyente discrepa con la opinión del agente fiscalizador puedepresentar un escrito indicando su disconformidad con la debida sustentaciónlegal y/o documentaria.


Cruces

6.9 Escenarios post-fiscalización

• El contribuyente debe mantener una mirada críticay objetiva acerca de sus situación de precios detransferencia.

• Si está enfrentando una resolución adversa, evalúelas consecuencias de apelar y considere elescenario donde aplican mejoras en el campo deprecios de transferencia vistos: “hacia adelante”.


Cruces

6.9 Escenarios post-fiscalización

Contingencias• Transacciones fuera de rango que generen un

perjuicio al fisco• Multas 0.6% de los ingresos netos• Materialidad• Efectos colaterales: reparación, auditoría, multa por

impuestos omitidos u otras faltas al CódigoTributario, Tribunal Fiscal.


Cruces

¿Cómo se fiscalizan los Precios deTransferencia?

AGOTADA LA INSTANCIAADMIINITRATIVA EL CASOPUEDE TERMINAR EN EL

TRIBUNAL FISCAL

Cruces

Conclusiones

Conclusiones• Los cambios en precios de transferencia, están muy lejos de ser un

cambio de nombre, se trata de un cambio de enfoque.• Los formularios virtuales van a permitir que se hagan prácticamente

auditorías en línea.• Debería esperarse más auditorías, requerimientos y eventualmente,

multas.• Hay que poner especial cuidado, en los servicios y en la documentación.• Los valores de mercado deben ser parte del día a día de las empresas.• Debe cuidarse especialmente la consistencia de la información a todos

los niveles, financiera versus fiscal, local versus grupal y multianual, yaque van a hacerse cruces.

• Siempre un enfoque proactivo, concurrente y anticipado va a ser mejorque uno reactivo.

• La tendencia es hacia la presentación cada vez más adelantada de estosreports, hasta que coincidan con la DJ de Renta.

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