PLAN CONTABL

E

11 INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo mantenidas para la negociación y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta.Además esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

Definición

Las inversiones mantenidas por negociación y disponibles para la venta, y las transacciones relacionadas con compromiso de compra. Se reconocen inicialmente al costo de adquisición.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirán a su valor razonable, y a las que no tengan un precio de mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser medido con fiabilidad, se medirán al costo. Cuando se trata de inversiones mantenidas para negociación, la pérdida o ganancia resultante se reconocerá en las subcuentas 677, 777.

Reconocimiento y Medición

Nomenclatura

A continuación se muestra un cuadro

comparativo de esta cuenta tomando

como referencia lo contemplado en el

Plan Contable General Revisado

(PCGR) y en el Plan Contable General

Empresarial (PCGE)

CUENTA 11: VALORES NEGOCIABLES

PCGR PCGE31 VALORES 11 INVERSIONES FINANCIERAS311 Acciones 111 Inversiones mantenidas para

negociación314 Otros títulos representativos de deuda

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado

315 Cédulas Hipotecarias       11111 Costo316 Bonos del Tesoro       11112 Valor razonable317 Bonos diversos 1112 Valores emitidos por el sistema

financiero318 Otros títulos representativos

      11121 Costo

319 Provisión para fluctuación de valores

      11122 Valor razonable

  1113 Valores emitidos por empresas        11131 Costo        11132 Valor razonable  1114 Otros títulos representativos de

deuda        11141 Costo        11142 Valor razonable  1115 Participaciones en entidades        11151 Costo        11152 Valor razonable  112 Inversiones disponibles para la venta

  1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado

        11211 Costo        11212 Valor razonable  1122 Valores emitidos por el sistema

financiero        11221 Costo        11222 Valor razonable  1123 Valores emitidos por empresas        11231 Costo        11232 Valor razonable  1124 Otros títulos representativos de

deudas        11241 Costo        11242 Valor razonable  113 Activos financieros – Acuerdos de

compra  1131 Inversiones mantenidas para

negociación – Acuerdo de compra        11311 Costo        11312 Valor razonable  1132 Inversiones disponibles para la

venta – Acuerdo de compra        11321 Costo        11322 Valor razonable

Contenido de la Sub cuenta:

111 Inversiones mantenidas para Negociación.- las que se compran con el objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del periodo.

112 Inversiones disponibles para la venta.- Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento.

113 Activos financieros – acuerdo de compra.- incluye los activos financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidara en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.

DinámicaES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

El costo de adquisición de las inversiones

Los dividendos en acciones

La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio

El incremento del valor por la aplicación del valor razonable

     

El costo de las inversiones vendidas o redimidas

La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio

La reducción del valor por la aplicación del valor razonable

CASOS PRACTICOS N° 01La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación ------------------------------------- XX ----------------------------------

D H

11 INVERSIONES FINANCIERAS 10,500

111 Inferiores mantenidas para negociaciones1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado11111 Costo30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500302 Instrumentos financieros representativos dederecho patrimonial3022 Acciones representativas de capital social - Preferente30221 Costo10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 15,000104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

   

1041 Cuentas corrientes operativas    x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A.

   

 ------------------------------------- XX ----------------------------------

 

CASOS PRACTICOS N° 02ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200.00 acciones de “TELEFONOS DEL PERU” S.A.A., a un valor de S/. 2.00 cada acción, las que se esperan vender dentro de un mes

------------------------------------XX------------------------------

   

11 Inversiones Financieras 2,400   111 Inversiones mantenidas para negociación

   

1113 Valores emitidos por empresas     11131 Costo    10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo   2,400104 Cuentas Corrientes en Instituciones financieras

   

1041 Cuentas corrientes operativas    Xx/xx Por la compra de 1200 acciones de la empresa Teléfonos del Perú SAA para su negociación posterior.

   

------------------------------------XX-----------------------------