MODELO GENERAL DE PLAN GENERAL DE CUENTAS

Por: Moisés López Sigüenza

Actualizado a marzo de 2013

CÓDIGO CUENTAS CONTABLES

1 A C T I V O S1.1. ACTIVOS CORRIENTES 1.1.1. Disponible1.1.1.1. Caja1.1.1.2. Caja Chica1.1.1.3. Fondo Rotativo1.1.1.4. Bancos1.1.1.4.1. Banco X1.1.1.4.2. Banco Y1.1.1.4.3. Banco Z1.1.1.5. Bancos por Confirmar (voucher)1.1.2. Inversiones Temporales1.1.2.1. Certificados de Pasivos Garantizados1.1.2.2. Pólizas de Acumulación.1.1.2.3. Certificados de Tesorería1.1.2.4. Depósitos a plazo fijo.1.1.3 Exigible1.1.3.1. Clientes1.1.3.2. Documentos por cobrar 1.1.3.2.0. (-) Provisión para Cuentas Incobrables1.1.3.3. Otras Cuentas por Cobrar1.1.3.3.1. Anticipos a Empleados1.1.3.3.2. Préstamos a Empleados y Socios1.1.3.3.3. Cuentas por cobrar socios1.1.4. Inventarios1.1.4.1. Inventarios de Mercancías1.1.4.1.1. Inventario de Mercancías tarifa 12%1.1.4.1.2. Inventario de Mercancías tarifa 0%1.1.4.1.2.0. Provisión para protección de Inventarios1.1.4.1.3 Piezas y Partes para Reparación.1.1.4.1.4. Mercaderías en Tránsito-Importaciones1.1.4.1.5. Mercaderías en Consignación1.1.4.2. Inventario de Suministros y Materiales1.1.4.3. Inventario de Materiales Directos

1.1.4.4. Inventario de Materiales Indirectos1.1.4.5. Inventario de Productos en Proceso1.1.4.6. Inventario de Productos Terminados1.1.4.7. Materiales y Útiles de oficina1.1.4.8. Materiales de Aseo y Limpieza1.1.5. Otros Activos Corrientes.1.1.5.1. IVA Pagado 1.1.5.2. IVA Pagado Activos Fijos1.1.5.3 Anticipo IVA Retenido1.1.5.3.1. Anticipo IVA Retenido, 30%1.1.5.3.2. Anticipo IVA Retenido, 70%1.1.5.3.3. Anticipo IVA Retenido, 100%1.1.5.3.4. Crédito Tributario del IVA1.1.5.4. Anticipo Impuesto Renta Retenido1.1.5.4.1. Anticipo Impuesto Renta Retenido, 1%1.1.5.4.2. Anticipo Impuesto Renta Retenido, 2%1.1.5.4.3. Anticipo Impuesto Renta Retenido, 8%1.1.5.4.4. Anticipo Impuesto Renta Retenido, 25%1.1.5.4.5. Anticipo Renta Retenido, Relación de Dependencia1.1.5.5. Crédito Tributario del Impuesto a la Renta1.1.6. Gastos Anticipados1.1.6.1. Anticipo Impuesto Renta1.1.6.2. Anticipo a Proveedores.1.1.6.3. Anticipo Sueldos1.1.6.4. Arriendos Prepagados1.1.6.5. Seguros Prepagados1.1.6.6. Publicidad Prepagada

1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES1.2.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO1.2.1.1. No depreciable1.2.1.1.1. Terrenos1.2.1.1.2. Construcciones en Curso1.2.1.1.3. Maquinaria y Equipos en Montaje1.2.1.2. Depreciable1.2.1.2.1. Muebles y Enseres1.2.1.2.1.0. (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres1.2.1.2.2. Equipos de Oficina1.2.1.2.2.0. (-) Depreciación Acumulada Equipos de Oficina1.2.1.2.3. Equipos de Cómputo1.2.1.2.3.0. (-) Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo1.2.1.2.4. Maquinaria y Equipos

1.2.1.2.4.0. (-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo1.2.1.2.5. Edificios1.2.1.2.5.0. (-) Depreciación Acumulada Edificios1.2.1.2.6. Vehículos1.2.1.2.6.0. (-) Depreciación Acumulada Vehículos1.2.1.3. Agotable1.2.1.3.1. Minas y Canteras1.2.1.3.2. Pozos Petroleros1.2.1.3.3. Bosques1.2.1.4. Activo Fijo Intangible1.2.1.4.1. No amortizable1.2.1.4.1.1. Marcas de Fábrica1.2.1.4.1.2. Derechos de llave1.2.1.4.1.3. Goodwill1.2.1.4.2. Amortizable1.2.1.4.2.1. Patentes1.2.1.4.2.2. Derechos de Autor1.2.1.4.2.3. Derechos de Llave1.2.1.4.2.4. Goodwill1.2.1.4.2.5. Franquicias1.2.2. ACTIVO DIFERIDO1.2.2.1. Cargos Diferidos1.2.2.1.1. Gastos de Constitución1.2.2.1.2. Gastos de Organización1.2.2.1.3. Gastos de Investigación y Desarrollo1.2.2.1.4. Gastos de Experimentación1.2.3. OTROS ACTIVOS1.2.3.1. Documentos por Cobrar largo plazo1.2.3.2. Cuentas por Cobrar largo plazo1.2.3.3. Inversiones en Acciones1.2.3.3.1. Prima en Acciones1.2.3.4. Inversiones en Participaciones1.2.3.5. Inversiones de largo plazo1.2.3.5.1. Cédulas Hipotecarias1.2.3.5.2. Pólizas de Acumulación1.2.3.5.3. Certificados de Depósito Reprogramados1.2.3.5.4. Certificados de Pasivos Garantizados1.2.3.5.5. Bonos de deuda pública1.2.3.5.6. Depósitos a plazo fijo1.2.3.6. Arrendamiento Mercantil – Leasing1.2.3.6.1. Arrendamiento Mercantil opción compra1.2.3.7. Biblioteca Legal

1.2.3.8. Biblioteca Contable

2. PASIVOS

2.1. PASIVOS CORRIENTES2.1.1. Obligaciones con Instituciones Financieras.2.1.1.1. Préstamos Bancarios2.1.1.2. Sobregiros Bancarios2.1.1.3. Obligaciones Bancarias2.1.1.4. Intereses por Pagar sobre préstamos2.1.2. Obligaciones Comerciales o con Proveedores 2.1.2.1. Cuentas por Pagar o Proveedores2.1.2.2. Documentos por Pagar corto plazo2.1.2.3 Varios Acreedores u Otras Cuentas por Pagar2.1.3. Obligaciones Laborables 2.1.3.1. Sueldos por Pagar2.1.3.2. Comisiones por Pagar2.1.3.3. Honorarios por Pagar2.1.3.4. Beneficios Sociales por Pagar2.1.3.4.1. Décimo tercer sueldo por pagar2.1.3.4.2. Décimo Cuarto Sueldo por Pagar2.1.3.4.3. Fondo de Reserva por Pagar2.1.3.4.4. Vacaciones por Pagar2.1.3.4.5. Participación a Trabajadores por Pagar 2.1.4. Obligaciones con el IESS2.1.4.1. Aporte Personal IESS por Pagar2.1.4.2. Aporte Patronal IESS por Pagar2.1.4.3. Fondo de Reserva por Pagar2.1.4.4 Cesantías por Pagar2.1.5. Obligaciones Fiscales por Pagar2.1.5.1. Retenciones del Impuesto a la Renta2.1.5.1.1. Impuesto Renta Retenido por Pagar, 1%2.1.5.1.2. Impuesto Renta Retenido por Pagar, 2%2.1.5.1.3. Impuesto Renta Retenido por Pagar, 8%2.1.5.1.4. Impuesto Renta Retenido por Pagar 10%2.1.5.1.5. Impuesto Renta Retenido por Pagar, 25%2.1.5.1.6. Renta Retenida Relación de Dependencia por pagar2.1.5.2. Retenciones del IVA2.1.5.2.1. IVA Retenido por Pagar, 30%2.1.5.2.2. IVA Retenido por Pagar, 70%2.1.5.2.3. IVA Retenido por Pagar, 100%2.1.5.3. IVA Cobrado

2.1.5.4. IVA Cobrado, Activos Fijos2.1.6 Impuestos por Pagar2.1.6.1. Impuesto Renta por Pagar2.1.6.2. Impuesto de Catastro por Pagar2.1.6.3. IVA por Pagar2.1.6.4. Impuesto Renta Retenido por Pagar2.1.6.5. ICE por Pagar2.1.6.6. Impuesto a los capitales en giro por pagar2.1.6.7. Impuesto a los vehículos por pagar2.1.6.8. Impuesto a las herencias por pagar2.1.7. Obligaciones con Terceros2.1.7.1. Descuento para Asociación, Sindicatos2.1.7.2. Comisariato por Pagar2.1.7.3. Retenciones Judiciales por Pagar2.1.8. Otros pasivos corrientes2.1.8.1. Publicidad por Pagar2.1.8.2. Arriendos por Pagar2.1.8.3. Seguros por Pagar2.1.8.4. Intereses por Pagar2.1.8.5. Comisiones por pagar2.1.8.6. Dividendos por Pagar2.1.8.7. Sueldos y Salarios por pagar2.1.9. Otros préstamos2.1.9.1 Préstamos de socios2.1.9.2. Préstamos de accionistas2.1.9.3. Préstamos de terceros2.1.10. Depósitos recibidos en Garantía

2.2. PASIVOS NO CORRIENTES2.2.1. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS2.2.1.1. Préstamos Bancarios a Largo Plazo.2.2.1.2. Préstamos Prendarios2.2.1.3.. Hipotecas por Pagar.2.2.1.4. Intereses por pagar sobre obligaciones financieras2.2.1.5. Documentos por pagar largo plazo2.2.2. CRÉDITOS DIFERIDOS 2.2.2.1. Arriendos Precobrados2.2.2.2. Intereses Precobrados2.2.2.3. Ingresos por Ventas no Devengados2.2.2.4. Ingresos por Servicios no Devengados2.2.2.5. Seguros Precobrados

2.2.2.6. Utilidades por realizar en ventas a plazos2.2.2.7. Descuentos por realizar en inversiones financieras2.2.2.8. Ingresos por Servicios Precobrados2.2.2.9. Ingresos por Ventas Devengados2.2.3. OTROS PASIVOS2.2.3.1. Provisiones por Pagos pendientes al Personal2.2.3.2. Anticipo de Clientes2.2.3.3. Otras Provisiones.

3 PATRIMONIO

3.1. CAPITAL SOCIAL3.1.1. Acciones3.1.1.1. Acciones Autorizadas3.1.1.2. Capital Autorizado3.1.1.3. Acciones Emitidas3.1.1.4. Capital Emitido3.1.1.5. Acciones Suscritas3.1.1.6. Capital Suscrito3.1.1.7. Capital Pagado3.1.1.8. Capital Suscrito y Pagado, Acciones Preferentes3.1.1.9. Capital Suscrito y pagado, acciones comunes3.1.1.10. Capital Suscrito no pagado3.1.1.11. Aportes para futuras capitalizaciones3.1.2. Participaciones 3.1.2.1. Participaciones Autorizadas3.1.2.2. Capital Autorizado3.1.2.3. Participaciones Emitidas3.1.2.4. Capital Emitido3.1.2.5. Participaciones Suscritas3.1.2.6. Capital Suscrito3.1.2.7. Capital Pagado3.1.2.8. Capital Suscrito y Pagado, Participaciones3.1.2.9 Capital Suscrito no Pagado3.1.3. Aportes para futuras capitalizaciones3.1.4. Capital Social3.1.5. Capital Contable3.2. RESERVAS3.2.1. Reserva Legal3.2.2. Reserva Estatutaria3.2.3. Reserva Facultativa3.3. RESULTADOS

3.3.1. Utilidades3.3.1.1. Utilidades del Ejercicio3.3.1.2. Utilidades no Distribuidas3.3.2. Pérdidas 3.3.2.1. Pérdidas del Ejercicio3.3.2.2. Pérdidas Acumuladas Ejercicios Anteriores3.4. SUPERAVIT DE CAPITAL3.5.1. Superávit por Revalorización de Activos Fijos3.5.2. Superávit por Revalorización del Patrimonio3.5.3. Reservas de Capital3.5.4. Donaciones de Capital

4 INGRESOS

4.1. Ingresos Ordinarios u Operacionales4.1.1. Ingresos por Ventas de Mercaderías4.1.1.1. Ventas Tarifa 12%4.1.1.2. Ventas Tarifa 0%4.1.1.3. Intereses en Ventas4.1.1.4. Recargos en Ventas4.1.1.5. Devoluciones en Ventas4.1.1.6. Descuentos en Ventas4.1.1.7. Rebajas en Ventas.4.1.1.8. Utilidad Bruta en Ventas4.1.2. Ingresos por Servicios4.1.2.1. Ingresos por Servicios tarifa 12%4.1.2.2. Ingresos por Servicios tarifa 0%4.2. Ingresos Extraordinarios o no Operacionales4.2.1. Intereses Ganados o Rendimiento Financiero4.2.2 Comisiones Ganadas4.2.3. Ganancia en Venta Activos Fijos4.2.4. Arriendos Ganados4.2.5. Ingresos por Multas4.2.6. Descuentos Ganados en Inversiones4.2.7. Descuentos Ganados en Ventas4.2.8. Descuentos ganados en prestación de servicios4.2.9. Utilidad en Ventas Activo Fijo Muebles4.2.10. Utilidad en Ventas Activo Fijo Inmueble4.3. Otros Ingresos no Especificados4.3.1. Donaciones Recibidas4.3.2. Contribuciones Recibidas4.3.3. Utilidad en Diferencia de Cambios

4.3.4. Utilidad en venta de inversiones temporales4.3.5. Utilidad en venta de inversiones de largo plazo4.4. Otras utilidades4.4.1. Utilidad Operacional4.4.2. Utilidad Neta4.4.3. Utilidad antes de Impuestos4.4.4. Utilidad Líquida4.4.5. Utilidad del Ejercicio.4.4.6. Pérdidas y Ganancias

5. COSTOS

5.1. COSTOS DE PRODUCCIÓN5.1.1. Costo de Mano de Obra Directa5.1.2. Costo de Material Directo5.1.3. Costo Indirectos de Producción5.1.3.1. Costos Indirectos de Producción Reales5.1.3.2. Costos Indirectos de Producción Aplicados5.1.4. Costos de Producción5.1.4.1. Costo de Productos en Proceso5.1.4.2. Costo de Productos Terminados5.1.4.3. Costo de Artículos Disponibles para la Venta5.1.4.4. Costo de Productos Terminados y Vendidos.5.2. COSTO OPERACIONALES5.2.1. Compras 5.2.1.1. Compras Tarifa 12%5.2.1.2. Compras Tarifa 0%5.2.1.3. Interés en Compras.5.2.1.4. Recargos en Compras5.2.1.5. Transportes en Compras5.2.1.6. Devoluciones en Compras5.2.1.7. Descuentos en Compras5.2.1.8. Rebajas en Compras5.2.1.9. Descuentos Perdidos5.2.1.10. Costos en Ventas

6. GASTOS

6.1. GASTOS OPERACIONALES6.1.1. Gastos de Administración6.1.1.1. Gastos por Sueldos y Salarios

6.1.1.2. Otros Gastos del Personal6.1.1.3. Gastos por Servicios Básicos6.1.1.3.1. Luz6.1.1.3.2. Agua6.1.1.3.3. Teléfono6.1.1.3.4. Internet6.1.1.4. Gastos por Suministros y Materiales 6.1.1.5. Gastos por Materiales y Útiles de Oficina6.1.1.6. Gastos por Materiales y Útiles de Aseo y Limpieza6.1.1.7. Gastos por Asesoramiento y Capacitación 6.1.1.8. Gastos por Mantenimiento y Reparaciones6.1.1.9. Gastos por Depreciaciones6.1.1.9.1. Gastos por Depreciación de Muebles y Enseres6.1.1.9.2. Gastos por Depreciación de Equipos de Oficina6.1.1.9.3. Gastos por Depreciación de Equipos de Cómputo6.1.1.9.4. Gastos por Depreciación de Maquinarias y Equipos6.1.1.9.5. Gastos por Depreciación de Edificios6.1.1.9.6. Gastos por Depreciación de Vehículos6.1.1.10. Gastos por Amortizaciones 6.1.1.10.1. Amortización de Patentes y Marcas6.1.1.10.2. Amortización de Derechos de Autor6.1.1.10.3. Amortización de Derechos de llave6.1.1.10.4. Amortización de Goodwill6.1.1.10.5. Amortización de Gastos de Constitución6.1.1.10.6. Amortización de Gastos de Instalación6.1.1.10.7. Amortización de Gastos de Investigación y Dllo.6.1.1.10.8 Amortización de Gastos de Experimentación6.1.1.11. Otros Gastos Operativos6.1.1.11.1. Gastos por Seguros6.1.1.11.2. Gastos por Arriendo6.1.1.11.3. Gastos por Publicidad6.1.1.11.4. Gastos de Movilización 6.1.1.11.5. Gastos de Representación6.1.1.11.6. Horas Extraordinarias6.1.1.11.7. Horas Suplementarias6.1.1.11.8. Gastos por Subsidio Familiar6.1.1.11.9. Gastos por Subsidio de Educación6.1.1.11.10. Gastos por Subsidio de Antigüedad6.1.1.11.11. Gastos por Viáticos a Empleados6.1.1.11.12. Gastos por Aporte Patronal al IESS6.1.1.11.13. Gastos por Aporte Individual al IESS 6.1.1.11.14. Honorarios Profesionales

6.1.1.11.15. Bonificaciones a Empleados6.1.1.11.16. Transporte y movilización.6.1.1.11.17. Seguridad y Vigilancia6.1.1.11.18. Alimentación y Refrigerio6.1.1.11.19. Indumentaria de Trabajadores6.1.1.11.20. Multas e Intereses al Fisco6.1.1.11.21. Pérdidas Ocasionales6.1.2 Gastos de Ventas y Distribución6.1.2.1. Sueldos y Salarios6.1.2.2. Otros Gastos del Personal 6.1.2.3. Gastos por Servicios Básicos6.1.2.3.1. Agua6.1.2.3.2. Luz6.1.2.3.3. Teléfono6.1.2.3.4. Internet6.1.2.4. Gastos por Materiales y Útiles de Oficina 6.1.2.5. Gastos por Suministros y Materiales 6.1.2.6. Gastos por Asesoramiento y Capacitación de Vendedores6.1.2.7. Gastos por Mantenimiento y Reparación de Vehículos6.1.2.8. Depreciaciones 6.1.2.8.1. Gastos por Depreciación de Muebles y Enseres6.1.2.8.2. Gastos por Depreciación de Equipos de Oficina6.1.2.8.3. Gastos por Depreciación de Equipos de Cómputo6.1.2.8.4. Gastos por Depreciación de Vehículos6.1.2.8.5. Depreciación de Equipos de Tienda6.1.2.9. Gastos por Cuentas Incobrables6.1.2.10 Gastos por Seguros 6.1.2.11. Gastos por Arriendo.6.1.2.12. Transporte en Ventas6.1.2.13. Otros Gastos de Ventas6.1.2.13.1. Comisiones a Vendedores6.1.2.13.2. Prestaciones Laborales6.1.2.13.3. Gastos de Movilización.6.1.2.13.4. Gastos de Viáticos6.1.2.13.5. Gastos de materiales de tienda6.1.2.13.6. Gastos de útiles de aseo y limpieza6.1.2.23.7. Gastos de Publicidad y Propaganda6.1.3. Otros Gastos Operacionales6.1.3.1. Gastos por IVA sin derecho a Crédito Tributario6.2. GASTOS NO OPERACIONALES

6.2.1. Gastos Financieros6.2.1.1. Intereses Pagados6.2.1.2. Comisiones Bancarias6.2.1.3. Impuestos Bancarios6.2.1.4 Gastos Bancarios6.2.2. Otros Gastos Financieros6.2.3 Otros Gastos no Operacionales6.2.3.1. Pérdida en Venta de Activos Fijos6.2.3.2. Pérdida en Diferencia de Cambios6.2.3.3. Pérdida en venta de inversiones temporales6.2.3.4. Pérdida en venta de inversiones de largo plazo6.2.3.5. Pérdida en venta de acciones6.2.3.6. Pérdida en venta de participaciones6.2.3.7. Donaciones entregadas

7. CUENTAS DE ORDEN

7.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS7.1.1. Mercaderías Entregadas en Consignación 7.1.2. Garantías Entregadas7.1.3. Valores en Custodia7.1.4. Inmuebles Entregados en Garantía7.1.5. Cuentas por Cobrar dadas de baja7.1.6. Fondos dados en fideicomiso7.1.7. Inmuebles entregados en Fideicomiso7.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA7.2.1. Mercaderías Recibidas en Consignación7.2.2. Activos Recibidos en Garantía7.2.3. Inmuebles Recibidos en Garantía7.2.4. Cuentas por Cobrar dadas de baja7.2.5. Fondos recibidos en fideicomiso7.2.6. Inmuebles recibidos en fideicomiso