PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Y LA SUPERVISIÓN.
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L/O/G/O Planeación de la auditoria y supervisión Realizado por: Pérez Chi Celia del Carmen Chitty Rodríguez Paola Sofía
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Generalidades de la Planeación de la auditoria en las empresas.
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L/O/G/OPlaneación de la auditoria y supervisión
Realizado por:
Pérez Chi Celia del Carmen
Chitty Rodríguez Paola Sofía
3.1 La planeación.
3.2 La supervisión y capacitación en el trabajo.
3.3 Manual de procedimientos y aplicación de técnicas de
auditoria.
3.4 Lugar y momento en que deben elaborarse los
programas de auditoria.
3.5 Cronogramas y planeación anticipada.
3.6 Examen del control interno.3.7 Memorándum de auditoria.
3.8 Obtención de evidencia suficiente y competente.
Temas y subtemas (5)
3.9 Grafica de planeación en la auditoria.
3.10 Ejercicios, casos de estudio: Manuales y
automatizados.
3.11 Anexos.
PLANEACIÓN
Las auditorias deberán planearse adecuadamente
para asegurarse de que se cumplan sus objetivos, y de
que las revisiones se efectúen conforme a la
normatividad aplicable, con la debida oportunidad,
eficiencia y eficacia.
Planear la auditoria implica determinar y plasmar en un
programa de trabajo el ente y rubro por auditar; el
alcance y objetivos de la revisión; la naturaleza,extensión y oportunidad de los procedimiento que se
aplicaran; el personal que debe intervenir en el trabajo:
y el tiempo estimado para cubrir o realizar cada frase
de la auditoria. Este programa de trabajo deberá
revisarse durante la auditoria y, en caso necesario,
deberá ser modificado.
LA PLANEACIÓN COMPRENDERÁ NORMALMENTE LO SIGUIENTE
Reunir información sobre el ente en revisión y su
organización con el fin de determinar los riesgos y
valorar la importancia relativa.
Definir los objetivos y el alcance de la fiscalización.Efectuar un estudio preliminar del sistema de control
interno para determinar su efectividad, deficiencias y
la selección de la muestra a revisar.
Asignar prioridades a las áreas o materias por revisar,
de acuerdo con su importancia y nivel de riesgo.
Determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de
los procedimientos de auditoria que habrían de
aplicarse.
Establecer los requerimientos de personal y elaborar elprograma especifico de Auditoria.
RECOMENDACIONES PARA UNA BUENA PLANEACION
1. Determinar las áreas en las cuales se hará auditoría
prioritariamente.
2. Enfocar los programas adaptados a lascircunstancias.
3. Determinar el alcance y profundidad de la auditoría
en cada área.
4. Establecer cronogramas. Definir cédulas y papelesde trabajo a desarrollar.
5. Definir tiempo a emplear por área.
• Investigación de Aspectos Generales y Específicas.
Hay dos tipos de investigación:
a) Una de tipo general.
b) Una investigación de tipo específico.
a. General: Tiende a determinar los aspectos comunes a toda empresa:
Ubicación.
Características Jurídicas.
Aspectos Fiscales.
Características contables y financieras.
Movimiento de mercancías.
b. Específicos: Comprenderá la determinación de:
El Objeto social del negocio Envío de auditor más experimentado.
Observaciones Cómo rehacer inventarios.
Bienes inmuebles. Propiedad sobre los mismos.
Fechas de revisión de contrato.
Otros.
RECOMENDACIONES PARA UNA BUENA PLANEACION
PREPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
SUPERVISIÓN Y CAPACITACIÓN DE TRABAJO
La auditoria deberá supervisarse en cada una de sus
fases y en todos los niveles del personal para
garantizar el cumplimiento de sus objetivos.
El responsable de la supervisión deberá ser cuidadosoy tener siempre presente que en los trabajos de
auditoria se deben aplicar las normas de auditoria y
que la opinión que se vaya a emitir este justificada y
debidamente sustentada por el trabajo realizado.
La supervisión es esencial para asegurarse de que se
cumplan los objetivos de la auditoria y el trabajo se
ejecute con la calidad necesaria. En general, la
supervisión deberá estar orientada a verificar que:
La auditoria se efectúe conforme a la normatividad
que la auditoria superior del estado haya
establecido en la materia.
El programa de auditoria se cumpla en todas sus
etapas, con las modificaciones que se hayanautorizado.
Los miembros del grupo de auditoria tengan una
comprensión clara y consistente del programa de
auditoria.
Los papeles de trabajo se elaboren con claridad y
contengan evidencia suficiente y competente que
sustente debidamente los resultados de la auditoria.
Los objetivos de la auditoria se cumplan
cabalmente.El informe de auditoria contenga todos los
resultados y recomendaciones que procedan.
SUPERVISIÓN Y CAPACITACIÓN DE TRABAJO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
“Curso de acción que sirven de base para juzgar lo
apegado a las normas y la validez de aplicación de los
principios “
Expresado de otra manera, los procedimientos son ese
conjunto de técnicas que forman el examen de una
partida, hecho o circunstancia.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de Auditoria y las pruebas estándirigidas a lograr los siguientes propósitos:
Confirmar de que el Auditor entiende los
procedimientos empleado por el cliente”.
Obtener evidencia de que los controles funcionan
adecuadamente lo cual otorgaría un mayor grado
de confianza en las operaciones de la empresa”.
Validar los hechos o circunstancias ocurridos en lascuentas.
Corroborar la relación entre cuentas como bases que
soportan los procedimientos.
PRESENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
PROCESO: Contraloría
SUBPROCESO: : Control
FECHA DE ELABORACIÓN: junio del 2008
UNIDAD ADMINISTRATIVA: Contraloría Interna.
PROCEDIMIENTO: Auditoria Administrativa.
I. OBJETIVO DEL PROCEDIMIENTO
Revisar y evaluar que los procedimientos administrativos y financieros del Congreso del
Estado, se realicen con transparencia y apego a la normatividad establecida.
II. APLICACION ( ) GENERAL (X) ESPECIFICA
Dirección General de Evaluación y Auditoria.
III. ALCANCE
Aplica a todos los procedimientos administrativos y financieros que desarrollan las
dependencias y unidades administrativas y de apoyo del Congreso del Estado.
IV. DEFINICIONES
Área Auditada: Dependencia, unidad administrativa o de apoyo, sujeta a auditoria.
Auditor: Servidor público facultado para realizar la auditoria.
Auditoria de Seguimiento: Procedimiento que verifica la solventación de irregularidades
observadas en la auditoria.
DGEA: Dirección General de Evaluación y Auditoria.
Informe de Auditoria: Documento técnico que contiene los resultados de la auditoria
practicada.
Observación: Señalamiento del auditor de como se realiza una operación o hecho con
respecto a las normas establecidas.
Orden de Auditoria: Oficio que notifica la auditoria que se practicará.
V. REFERENCIA
Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Sonora.
Ley de Acceso a la Información Publica para el Estado de Sonora.
Acuerdo del Pleno del Congreso del Estado que Establece losLineamientos de la
Contraloría Interna, del 7 de diciembre de 2000.
Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado y de los
Municipios.
VI. POLÍTICAS
1. Notificar por escrito con tres días hábiles de anticipación el inicio de laauditoria al titular y responsables de los controles y procedimientoscorrespondientes.
2. Aplicar lo que establece la normatividad vigente en materia deverificaciones, en la ejecución de las auditorias.
3. Comentar y acordar con el funcionario responsable del proceso o áreaauditada, la información que se derive de la ejecución de la auditoria.
4. Notificar los resultados de la auditoria, única y exclusivamente a travésdel informe respectivo, mediante oficio suscrito por el Contralor Interno.
VII. PRODUCTOS
1. Informe de auditoria.
2. Oficio de informe de resultados de auditoria.
3. Programa de auditorias de seguimiento.
VIII. CLIENTE(S)
1. Comisión de Régimen Interno y Concertación Política.
2. Dependencias, unidades administrativas y de apoyo del Congreso
del Estado.
3. Contralor Interno.
IX. INDICADORES
Observaciones hechas a la cuenta publica actual/ Observaciones
hechas a la cuenta publica anterior
X. FORMATOS E INSTRUCTIVOS
Practica de Auditoria: CTR-01-P01-F01
Informe de Auditoría C/ observaciones: CTR-01-P01-F02
Informe de Auditoría S/ observaciones: CTR-01-P01-F03
Informe de Auditoría : CTR-01-P01-I01
XI. ANEXOS
Diagrama de flujo del procedimiento de Auditoria: CTR-01-P01-D01
XII. RESPONSABILIDADES
Titular de la Contraloría Interna:
Emitir lineamientos, políticas y estrategias de acuerdo a lasfacultades que la otorga la Ley Orgánica del Poder Legislativo.
Suscribir la correspondencia oficial que en torno de las auditorias
se formulen.
Fomentar la capacitación actualización y desarrollo del personal.
Titular de la DGEA:
Formular y proponer al Contralor Interno, el programa anual de
auditoria.
Programar las órdenes de auditoria.
Vigilar y supervisar el avance de los trabajos encomendados y el
programa anual de auditoria.
Supervisar los informes de auditoria y remitirlos al Contralor Interno
para su conocimiento y firma.
Personal de la DGEA:
Ejecutar las auditorias ordenadas y elaborar el
informe correspondiente.
Presentar el informe de resultados al Titular de la
DGEA.
Custodiar la documentación soporte de las
auditorias.
XIII. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
Responsable Descripción de Actividades Registro
Contralor Interno. 1. Informa a la Dependencia a la que se
practicará la auditoria, los detalles de la
misma.
Oficio de notificación de auditoria.
Auditor Asignado. 2. Se presenta ante el personal que
designe la Dependencia, para
determinar los pormenores del proceso.
3. Se practica la auditoria, en el lugar y
fecha inicialmente indicados.
4. Comenta los resultados con los
encargados de la actividad auditada, y
acuerda contenido de informe.
5. En su caso, acuerdan plazos de
solventación y realiza el informe de
resultados de auditoria.
Copia de oficio de notificación de
auditoria.
Informe de resultados de auditoria.
Contralor Interno. 6. Revisa el informe de resultados de
auditoria y da su visto bueno.
Informe de resultados de auditoria.
Dirección General de Evaluación y
Auditoria.
7. Recibe informe de auditoria, y envía a
la Dependencia auditada la notificación
de los resultados.
8. Notifica en su caso, la presunción de
responsabilidades administrativas.
Informe de resultados de auditoria.
Oficio de presuntas responsabilidades.
Contralor Interno. 9. Analiza informe de posibles
responsabilidades administrativas y turna
a la Dirección General de Normatividad
y Procedimientos Administrativos para
iniciar procedimiento, y notifica a la
Comisión de Régimen Interno y
Concertación Política.
Oficio de presuntas
responsabilidades.
Dirección General de
Normatividad y Proc.
Admtivos.
10. Recibe Informe de
posibles
responsabilidades
administrativas, e
inicia procedimiento.
11. Fin del
procedimiento.
Oficio e Informe.
Dirección General de Evaluación y Auditoria.
Instructivo de Llenado
Modelo de Informe de Auditoría.
1.- Encabezado
Indicar la causa que dio origen a la revisión, así como el número y fecha de la orden de
auditoría, fecha de notificación y fecha de inicio.
Señalar el área, actividad o rubro que se auditó, así como su objetivo primordial, período,
Objetivo y Alcance de la Revisión
Deberán señalarse los propósitos que se persiguieron con la revisión efectuada, mismos que
debieron determinarse desde el momento de hacer la planeación de la auditoría, dichos
objetivos deberán presentarse de manera clara y concisa.
Se puntualizará el período que comprendió la revisión y el ejercicio analizado, identificando por
cada partida, cuenta o rubro de revisión, el volumen de actividades y operaciones revisadas,
así como el importe que representaron, de acuerdo con los universos determinados.
Deberá incluir la declaración de haberse desarrollado el trabajo de conformidad con las
Normas Generales de Auditoría Pública, y aplicando los procedimientos de auditoría
necesarios en cada caso.
2.- Hechos
Deberá de referirse este renglón, a los acontecimientos de atención en el inicio de la auditoria,
identificando a los encargados de las áreas, operaciones o partidas auditadas, presentación
de información y documentación solicitada, así como la disposición de cooperación y respeto
de acuerdos.
Aquí también se deberá de exponer la normatividad que la dependencia debe de atender
para el cumplimiento de la función, procedimiento o partida auditada, como punto de partida
para su evaluación.
3.- Observaciones
Deberán resumirse las principales deficiencias u omisiones detectadas en la revisión
con la finalidad de captar la atención e interés hacia aquellos aspectos relevantes
que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolución.
Por ello, es necesario realizar un análisis de los resultados obtenidos, a fin de identificar
las causas originales que provocan las deficiencias, efectuando una interrelación de
las observaciones que permita visualizar la problemática y las repercusiones quepuede originar en otras áreas, programas u operaciones.
4.- Recomendación
Deberá plasmarse la opinión que como resultado de la revisión practicada tiene el
auditor sobre los logros alcanzados, el cumplimiento de objetivos, metas,
normatividad aplicable y confiabilidad de los sistemas de control e información del
área auditada.
La recomendación que se plantee debe apoyar a la solución de la problemática
detectada. Además, la recomendación debe ser objetiva, aplicable, concreta y
dirigirse al origen de las desviaciones, evitando en todo momento textos ambiguos
que no fomenten acciones concretas.
5.- Conclusiones
En este apartado se sustenta jurídicamente la realización de la auditoria,
especificando las atribuciones que en materia de control y evaluación se le otorga ala Contraloría Interna, y se suscribe debidamente por el auditor comisionado de la
auditoria practicada, así como del funcionario encargado de la supervisión de la
misma, para su presentación y conocimiento del Titular de la Contraloría Interna.
TÉCNICAS DE AUDITORIAS
Podemos definir las técnicas de auditoria como losmétodos prácticos de investigación y prueba que utiliza
el auditor para obtener la evidencia necesaria que
fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se
basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.
Es un método o detalle de procedimiento, esencial en la
practica acertada de cualquier ciencia o arte. En la
auditoria . Las técnicas son métodos asequibles para
obtener material de evidencia.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente
relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la
auditoria no alcanzara las normas aceptadas deejecución.
a) Estudio General.
b) Análisis y Revisión.
c) Inspección.
d) Confirmación.
e) Investigación
f) Certificaciones.
g) Observación.
h) Cálculo.
i) Indagación.
Estas ocho técnicas tienen la siguiente significación:
a) Estudio General. Conocer de manera general la empresa que se va
a auditar.
b) Análisis y Revisión: De la organización.
De los procedimientos.
De los movimientos.
De los saldos en las cuentas.
TÉCNICAS DE AUDITORIAS
c) Análisis. Consiste en la evaluación de los componentes de un todo y con base
en ello sacar conclusiones.
d) Inspección. Verificación física de los pasos materiales que sustentan las
operaciones del negocio. Aplicable al examen de documentos y activos fijos.
e) Confirmación. Ratificación por parte de terceras personas sobre la autenticidad
de un saldo, la ejecución de una operación o hecho similar en la que tomó
parte, lo cual le .da plena capacidad para informar válidamente sobre lo
ocurrido.
f) Es aplicable comúnmente en la circularización de cuentas por cobrar.
g) Investigación. Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una
verdad útil a su trabajo. Se aplica (recopilando en formación ya sea por
entrevista, cuestionarios o prácticas con el personal de la empresa)
especialmente para estudiar y evaluar el contra interno en su fase inicial.
h) "Certificación. Obtención escrita de afirmaciones y conceptos que formalizan la
investigación. Se materializa a través de documentos en los que se asegura la
verdad de un hecho por parte de personas responsables.
i) Observación. Examen atento que permite apreciar y concluir como se realizan
las operaciones en la práctica. Ejemplo. Observar la elaboración del inventario
físico.
j) Cálculo. Verificación de la exactitud aritmética de operaciones que deben ser
precisas'. Ejemplo: El cálculo de depreciación mensual por el método de línea
recta.
k) Indagación. Averiguación sobre políticas, pasivos contingentes y
otros aspectos por entrevistas y consultas que se hagan a personas
responsables de tales actividades. Habiendo planteado que la “Auditoria es un proceso mediante el cual investiga
revisa y evalúa a la empresa" entonces varias técnicas que se aplican en la
investigaci6n científica pueden aplicarse en el campo de la Auditoria las cuálescomplementaran las tradicionalmente conocidas; esas técnicas del métodocientífico son:
Observar: Utilizando al máximo los sentidos.
Medir: Estableciendo comparaciones entre los eventos, procedimientos yoperaciones ejecutadas en la empresa.
Clasificar: Agrupando datos, procedimientos operativos y problemas según su
similitud con el propósito de plantear soluciones razonables.
Inferir: Esto es explica el porqué de un problema con base en las observaciones,antes y después con el objeto de comprobar y no hacer simples suposiciones.
Comunicar: Estableciendo intercambio de ideas y conceptos, analizandoproblemas con los implicados.
Experimentar: Esto es verificar las hipótesis formá1adas en los problemas.
Con la experimentación se integran las demás técnicas.
Formular Conclusiones: Resultantes de la observación y experimentación, con ello setratará de explicar el comportamiento de los hechos evaluados y hacerrecomendaciones que dejen satisfecho al cliente.
CLASES DE TÉCNICAS
Las técnicas se clasifican generalmente con base en la
acción que se va a efectuar. Estas acciones verificadoras
pueden ser:
Ocular
Verbal
Escrita
Documental
Inspección física.
ETAPAS DE PLANIFICACIÓN DE UN TRABAJO DE AUDITORIA
En la fase de planificación deben quedar totalmente
aclaradas las siguientes cuestiones:
¿Dónde se va a realizar el trabajo?
¿Cuándo o en qué periodo de tiempo se va a realizar?
¿En qué fecha es necesario que esté terminado eltrabajo?
¿Cuándo estará terminado el informe?
El auditor deberá documentar adecuadamente el plan
de la auditoría, en el que cabe diferenciar tres etapas:
Análisis general del riesgo.
Plan global de auditoría.
Redacción y utilización de programas de auditoría
ANÁLISIS GENERAL DEL RIESGO
Es una revisión global orientada a conocer el negocio del
cliente y cuyo propósito es desarrollar un plan tentativo
para la auditoría. Para desarrollar este plan, es necesarioconocer:
La industria o industrias en las que opera este cliente.
La organización del cliente.
La naturaleza general de los sistemas de contabilidad y
controles del cliente.
Los problemas de negocio singulares del cliente.
ANÁLISIS GENERAL DEL RIESGO
El auditor debe conocer la naturaleza de la entidad, su
organización y las características de su forma de operar.
Ello comporta analizar, entre otros aspectos, los siguientes:
1. El tipo de negocio.
2. El tipo de productos o servicios que suministra.3. La estructura de su capital.
4. Sus relaciones con otras empresas del mismo grupo y
terceras vinculadas.
5. Las zonas de influencia comercial.
6. Sus métodos de producción y distribución.
7. La estructura organizativa.
8. La legislación vigente que afecta a la entidad.
9. El manual de políticas y procedimientos.
10. Normas, evidencia y programa de auditoría
ANÁLISIS GENERAL DEL RIESGO
El auditor debe también considerar aquellos aspectos queafectan al sector en el cual se desenvuelve la entidad,
tales como:
1. Condiciones económicas.
2. Regulaciones y controles gubernamentales.
3. Cambios de tecnología.
4. La práctica contable normalmente seguida por el
sector.
5. Nivel de competitividad.6. Tendencias financieras y ratios de empresas afines.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El auditor desarrollará un plan global que deberá
documentarse y que comprenderá:
1. Los términos del encargo de auditoría y
responsabilidades correspondientes.
2. Principios y normas contables, normas técnicas de
auditoría, leyes y reglamentaciones aplicables.
3. La identificación de las transacciones o áreas
significativas que requieran una atención especial.4. La determinación de niveles o cifras de importancia
relativa y su justificación.
5. La identificación del riesgo de auditoría o probabilidad
de error de cada componente importante de la
información financiera.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
6. El grado de fiabilidad que espera atribuir a los sistemas de contabilidad y al control interno.
7. La naturaleza de las pruebas e auditoría a aplicar y el
sistema de determinación y selección de las muestras.
8. El trabajo de los auditores internos y su grado de
participación, en su caso, en la auditoría externa.
9. La participación de otros auditores en la auditoría de
filiales y/o sucursales de la entidad.
10. La participación de expertos.
El plan global y el correspondiente programa
deberán revisarse a medida que progresa la
auditoría. Cualquier modificación se basará en elestudio del control interno, la evaluación del mismo y
los resultados de las pruebas que se vayan
realizando
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
El auditor deberá preparar un programa escrito de
auditoría en el que se establezcan las pruebas a
realizar y la extensión de las mismas para cumplir losobjetivos de auditoría.
El programa debe incluir los objetivos de auditoría para
cada parcela o área y será lo suficientementedetallado de forma que sirva como documento de
asignación de trabajos a los profesionales del equipo
que participen en la auditoría, así como medio de
control de la adecuada ejecución del mismo.
PROGRAMA DE LA AUDITORIA
En la preparación del programa de auditoría, el
auditor habiendo obtenido cierto conocimiento del
sistema de contabilidad y de los correspondientescontroles internos, puede considerar oportuno confiar
en determinados controles internos a la hora de
determinar la naturaleza, momento de la realización
y amplitud de los procedimientos de auditoría.
EL PROGRAMA DE TRABAJO
Recuerde que antes de acometer el trabajo debe haber la
investigación preliminar para:
Entender el trabajo " las pautas mínimas de realización.
Conocer la empresa.
Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de
analizar los procedimientos.
Evaluar su control interno.
Procedimiento y principios de contabilidad aplicados por el
cliente.
Conocer lo relacionado a sus operaciones.
Comparar ventas entre periodos.
Presupuestos.
Tendencias de ganancias y si es posible el promedio de la
industria.
Análisis financiero.
Datos estadísticos.
OBJETIVOS
a) Dejar constancia de que el trabajo se efectu6 en
forma adecuada.
b) Economizar tiempo y esfuerzo (eficiencia).
c) Allegar pautas que permitan hacer sugerencias:
Para mejorar procedimientos contables.
Para lograr eficiencia.
Elaboración de papeles de trabajo.
Medios (documentos) donde el Auditor consigna datos, informes y
demás aspectos resultantes del proceso de investigación práctica que
aplicó en la empresa.
• Su importancia es fundamental porque:
• Constituyen los medios de prueba de una labor desarrollada.
• Indica la forma como se desarrolló el trabajo.
• Sirven de fuente para elaborar el dictamen.
• Sirven de apoyo a principios, normas y procedimientos aplicados.
• Sirven de medio de prueba de los programas.
• Constituyen evidencias de la labor profesional desarrollada.
• Constituyen pruebas de validez de los registros del cliente.
• Indican el grado de confianza que se puede depositar en el sistema
de control interno.
• Sirven de fuente de consulta para posteriores auditorias.
• Son fuente de prueba del Auditor responsable del trabajo en casos
de negligencia o fraude.
PRUEBA DE PROGRAMA
Debe revisarse con el objeto de terminar si es
adecuado. Esto es íntegro y razonable. Un buen
programa permitirá solucionar preguntas relacionadascon cuatro aspectos:
Base en que se Expresan los Activos.
Son las provisiones adecuadas?
Se segregaron los activos que no son de las
operaciones ordinarias del negocio?
Se averigua el valor del mercado de inversiones?
La amortización y depreciación se calculanadecuadamente?
Presentación de Estados Financieros.
Hay una clasificación correcta de las partidas del
balance?
Se muestran todos los gravámenes que afectan los
recursos económicos del negocio?.
Se han aplicado constantemente los P.C.G.A?
Se debe mostrar adicionalmente datos sobre
compromisos de la empresa, restricciones, opciones.
Examen de partidas.
Se ha comprobado frecuentemente el efectivo y losvalores?
Se harán pruebas de circularizaciones?
Se observarán la toma de inventarios?
Se han previsto pruebas para las transacciones másimportantes?
DEFINICION
CIRCULARIZACIONES Consiste en obtener una manifestación de un hecho o una opinión departe de un tercero independiente al ente pero involucrado con las operaciones del mismo.La obtención de este tipo de confirmación, que normalmente es escrita, es por lo general,una forma muy satisfactoria y eficiente de obtener evidencia de auditoría, ya quehabitualmente es de esperar que el informante sea imparcial. Las circularizaciones puedenser:
• Positivas: Es aquella manifestación solicitada que proporcionan evidencia de auditoríasólo en caso de ser recibida la respuesta.
• Negativas: Es aquella manifestación de conformidad sobre un saldo o transacción quese solicita y proporciona evidencia de auditoría a pesar de no ser recibida la respuesta.En las solicitudes de este tipo se incorpora una leyenda en la cual se aclara que en el
caso de no ser respondida se la considerará conforme sin observaciones
• Directas: Corresponde a las solicitudes en las cuales se incluyen los saldos otransacciones que se quieren confirmar. Este tipo de confirmaciones se utilizangeneralmente para la validación de activos.
• Ciegas: Corresponde a las confirmaciones en las cuales se solicita que se informen los
saldos pendientes a una fecha o las transacciones realizadas en un período. Este tipo deconfirmación se utiliza generalmente para la validación de pasivos y saldos conentidades financieras.
Otros Aspectos.
Se obtendrá información para preparar informes a
entidades gubernamentales.
Se entrenará al personal auxiliar adecuadamente.
¿Se realizará el examen en el tiempo requerido?.
¿Se podrá obtener conocimiento suficiente para
hacer recomendaciones al cliente?.
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
“El control interno comprende el plan de organización y
el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro
de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificarla exactitud y veracidad de la información financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observancia de las políticas
prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados”
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Realizados los cuestionarios y representado
gráficamente el sistema de acuerdo con los
procedimientos vistos, hemos de conjugar ambos a fin
de realizar un análisis e identificar los puntos fuertes y
débiles del sistema. 41
En esa labor de identificación, influye primordialmente
la habilidad para entender el sistema y comprender los
puntos fuertes y débiles de su control interno.
La conjugación de ambas nos dará el nivel de
confianza de los controles que operan en la empresa, y
será preciso determinar si los errores tienen una
repercusión directa en los estados financieros, o si los
puntos fuertes del control eliminarían el error.
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Aspectos que Pueden Denotar un Buen Control Interno.
En un buen control interno debe existir:
1. Una estructura jerárquica definida que permita de notar
líneas de autoridad responsabilidad en cada función.
2. Control sobre las transacciones contables (autorización,
aprobación, ejecución y registro).
3. Segregación adecuada de funciones.
4. Documentos pre enumerados.
5. Personal competente.
6. Fianzas de manejo para algunos activos.
7. Planes y presupuestos que fijen metas específicas a cada
departamento.
8. Un departamento de Auditoría Interna.
Adicionalmente se necesita una revisión continua del sistema
implementado.
SUBDIVICION
Métodos de Estudio y Evaluación del ControlInterno.
a) Descripción.
b) Cuestionarios.
c) Gráficos.
Y para la evaluación se usará una etapa "informativa" otra"
comprobatoria". La etapa informativa comprende entrevistas
a las personas de administración, a aplicación decuestionarios de control de interno, el estudio de manuales e
instructivos generales demás informes históricos.
La etapa comprobatoria permite evaluar si la información
suministrada corresponde ella realidad, revisando las
operaciones normales, los informes reales
Llegados colaborados y los comprobantes y demás registros
de las operaciones del negocio.
MEMORÁNDUM DE AUDITORIA
La ultima fase del proceso de revisión corresponde a la
elaboración de informes. Esta comprende la realización de
un proyecto de informe, la confronta de aquellos
resultados que, a juicio del director de auditoria, lo
requieran, aso como la elaboración del informe final deauditoria .
Los informes de auditoria deberán estar sustentados en
evidencia suficiente, competente y pertinente de loshechos observados; su redacción habrá de ser clara,
concisa y precisa, de acuerdo con las normas y criterios
para la redacción de informes, el procedimiento para la
revisión y autorización del informe final de auditoria , la
guía para la presentación de informes y la guía para la
confronta de resultados de auditoria.
OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS SUFICIENTES Y COMPETENTE
Todos los resultados y recomendaciones de la auditoria
deberán sustentarse en evidencia suficiente y
competente.
La evidencia obtenida en la auditoria deberádocumentarse debidamente en los papeles de trabajo,
principalmente con el objeto de:
Contar con una fuente de información para sustentar los
informes de auditoria y, en su caso, efectuaraclaraciones con el ente auditado u otras partes
interesadas.
Verificar que se hayan observado las normas de
auditoria de la auditoria superior del estado y demás
normatividad aplicable.
Facilitar la planeación, ejecución y supervisión de la
auditoria.
Dejar constancia del trabajo realizado para futura
consulta y referencia.
Los auditores deberán consideran que el contenido y
disposición de sus papeles de trabajo reflejaran el gradode su competencia y experiencia. Los papeles de trabajo
deberán ser tan completos y detallados que
posteriormente un auditor experimentado, aunque no
haya tenido ninguna relación con la auditoria, pueda
servirse de ellos para conocer el trabajo en que sustente
el informe de auditoria.
Luego de recopilar la suficiente evidencia, el siguiente
paso es evaluar la información recopilada a fin de
desarrollar opiniones y recomendaciones finales.
OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS SUFICIENTES Y COMPETENTE
GRAFICA DE PLANEACIÓN DE AUDITORIA
CLASIFICACION
CLASIFICACION
